內部會審范文10篇

為深入推進國土資源政務公開，進一步改進工作作風和工作方法，增強集體決策意識和責任意識，提高辦事效率和服務質量，確保重大行政行為的公開、公平、公正，有效預防違法和不適當的行政行為，積極服務社會和廣大人民群眾，經局黨組研究，決定實行重大事項集體決策和內部會審制度。

對事關全局性的重大問題會審，分別以局黨組會的形式進行；對國土資源重要業務工作，一般以局長辦公會議形式會審。

一、集體決策和會審的主要內容

1、土地登記過程中出現疑難問題需要提請會審；

2、土地征收方案；

3、具體建設項目供地方案的審定；

為深入推進國土資源政務公開，進一步改進工作作風和工作方法，增強集體決策意識和責任意識，提高辦事效率和服務質量，確保重大行政行為的公開、公平、公正，有效預防違法和不適當的行政行為，積極服務社會和廣大人民群眾，經局黨組研究，決定實行重大事項集體決策和內部會審制度。

第一條集體決策和會審的方式

對事關全局性的重大問題會審，分別以局黨組會的形式進行；對國土資源重要業務工作，一般以局長辦公會議形式會審。

會審會一般由局長主持召開，也可由局長指定其他局領導主持。主持人應充分聽取與會人員意見，并綜合大多數人員意見形成決議。會審會對討論決定的有關事項，應當如實記錄在案，并在會審結束后指派專人予以處理。會審會研究決定的有關事項，經主要領導確認后，以文字形式整理下發或存檔，作為內部辦理有關業務事項的依據。

第二條集體決策和會審的主要內容

㈠局黨組會審的主要內容

內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體，它的會計監督來自三個方面：一是政府部門監督；二是社會會計中介機構監督；三是企業內部監督，即內部會計監督。在我國企業“三位一體”的會計監督體系中，政府部門的監督帶有強制性，社會審計的監督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業實施的監督，這種監督對企業來講是被動型的。而內部會計監督，則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督，這種監督是自覺的，是主動型的監督。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基礎，其目的就是要求企業自覺地把企業的經營行為約束在國家法律法規所允許地范圍之內，從而保證企業所提供的會計信息合法、合規和真實、完整。

一、當前企業內部會計監督存在的主要問題

（一）、管理體制存在缺陷，不利于會計監督的開展。首先是沒有建立健全有效的內部會計控制制度。內部會計控制制度不健全、不落實，會計監督如同“空中樓閣”的現象普遍存在。例如出納一人保管現金、支票、財務專用章及法人名章，往來款項及資產長年不清查核對等，這些基本的內控制度都不存在，履行會計監督職能更無從談起。其次是會計管理體制存在缺陷。現行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業內部會計監督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業務領導部門，而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個企業單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定于企業管理部門，致使企業會計人員在廠長、經理負責制下仍經常面臨“頂得住的站不住，站得住的頂不住”的尷尬局面，最后一些會計只能唯領導命令是從，完全按照管理部門的意志行事。

（二）、目前會計從業人員素質不高也是影響實施會計內部監督制度的重要因素。會計人員素質低有兩種情形：其一，未經過嚴格的崗位培訓，會計人員業務水平不高，即使遵循了會計規范，由于其認識水平的局限性，不能辨別真偽，缺乏敏感性和分析能力，而導致反映經濟活動的會計信息失真；其二，會計人員政治素質低，為了個人利益而不顧國家的利益，缺少職業道德和法律意識。

二、強化企業內部會計監督的對策

現行會計管理體制存在的弊病及會計人員素質的下、法律意識淡薄的問題是會計監督弱化的關鍵所在，因此，改善會計監督對于維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。

摘要:當前我國企業會計監督存在企業會計監督制度缺乏統一性與時效性、監督內容不完善、監督弱化、監督信息失真等問題。解決這些問題，應健全企業內部會計監督機制，加強政府在企業會計監督中的作用，規范社會審查機構的行為，加強對企業會計從業人員的教育與考核活動。

關鍵詞:企業;會計監督;存在的問題;應對策略

會計監督不僅直接決定著企業的財產安全與會計運作水平，而且還影響到企業決策的質量與戰略執行效果，在企業發展中發揮著重要作用。然而，近年來伴隨著我國市場經濟的快速發展，尤其是現代企業制度的逐步完善，企業會計的工作環境、工作內容與工作方式都發生了明顯變化，單位內部監督、社會審計監督與政府部門監督“三位一體”的企業會計監督制度也必須做出相應的調整。

一、企業會計監督內容

(一)明確會計人員的職責權限

會計人員是企業會計日常管理活動的主體，也就成為企業會計監督的重要對象之一。企業會計監督必須評估企業會計人員是否有效地完成了以下職責:會計核算職責，會計監督職責，擬定單位會計實施措施與管理制度的職責，編制企業預算與考核企業預算執行情況的職責，處理其他方面相關會計事務的職責等。企業會計監督必須系統考察、評估與監督會計人員對職責的執行質量與執行效率情況，重點考察會計人員的權限執行情況，包括是否認真遵守國家財經紀律和財務會計制度，是否參與企業單位制定定額、編制計劃、對外簽訂各項業務合同等。

摘要:監督是會計的基本職能之一，會計監督是會計主體運用記錄、計量、分析、檢查的方法，對其生產經營活動和預算執行情況進行監察和督促的管理活動。具體體現在會計機構和會計人員在會計核算中對單位經濟活動的合法性、合理性和會計資料的真實性、完整性的監督。由于會計屬于單位內部的管理和服務活動，因此會計機構和會計人員所履行的會計監督只能是一種內部監督。本文通過對我國目前社會實踐中在會計監督方面存在的問題和原因進行探討和分析，從而提出相應的方法和措施加以完善和解決，全面加強和提高會計監督水平，使會計監督發揮更好、更大的作用，為社會和企業經濟的發展提供依據和參考。

關鍵詞:新準則；強化；會計監督；體系

會計監督是我國會計工作中最具有特色的方面。會計監督概念的提出是長期以來我國會計界對會計職能研究的結果，今天，會計監督已明確作為會計的基本職能之一，成為我國經濟監督體系的重要組成部分。

一、新《會計法》頒布后的會計監督體系

新《會計法》在“會計監督”問題上有較大突破。新《會計法》將會計監督作為一項重要的內容加以規范，構筑了符合社會主義市場經濟要求的、三位一體的會計監督體系，即單位內部的會計監督、社會審計監督和政府部門監督。這種規范更適應于社會主義市場經濟，為構建和完善適應現代企業制度的會計監督體系提供了法律依據。會計機構和會計人員應對單位經濟活動過程和會計資料真實性、完整性實行內部會計監督，而外部監督分別賦予單位所有者、政府主管部門與其他相關管理部門以及其他的利益相關者。

1.單位內部會計監督。新《會計法》中規定的單位內部會計監督，本質上是一種內部控制制度，是內部會計管理制度的重要組成部分，是我國會計監督體系的基礎。

一、轉變會計監督工作的觀念

第一，財政部門的主要任務是組織財政收入，安排財政支出，實行宏觀經濟調控。但是，財政部門不能因為主要任務是抓財政收支而放松對會計工作的監督管理，財政部門必須重視抓好會計這項基礎工作，這也是維護財經紀律，搞好增收節支的重要措施。會計秩序混亂，財經法規得不到有效執行，必然會造成財政收入流失、支出失控，最終給財政工作帶來不利影口自。因此，財政部門決不能輕視會計基礎工作，而應當將會計工作的監督與管理放在重要位置。

第二，法律賦予財政部門對會計工作的管理權、監督權和行政處罰權，對財政部門來講不只是一種權力，而是必須履行的法定義務和責任。如果財政部門無所作為，對會計工作疏于管理與監督，或者濫用職權，都是法律所不容許的，甚至是要承擔法律責任的。

第三，加強會計的基礎管理工作，從教條式的定期檢查或突擊性的監督檢查轉變到經常性的日常監督管理上來。

第四，樹立服務觀念，把加強會計監管與幫助企事業單位完善內部控制制度結合起來，寓監管與服務之中。

二、明確會計監督工作的內容

摘要：會計委派制作為我國會計人員管理體制改革的新思路，對加強我國現階段國家行政事業單位、國有企業和國家控股企業的財務監督具有重要意義。但對國有企業來說只是權宜之計。隨著我國社會主義市場經濟的發展，社會主義法制的完善，社會審計監督和企業內部監督的健全，會計委派制在國有企業中終會取消。

關鍵詞：會計委派制、國有企業、財務監督

近幾年來，我國一些省市、地區為了加強國家行政事業單位、國有企業和國家控股企業的財務監督，不斷探索國有資產管理的有效形式，陸續進行了會計委派制的改革試點工作。會計委派制作為我國會計人員管理體制改革的新思路，即國家政府部門和產權管理部門以所有者身份，對行政事業單位、國有企業等的總會計師、會計機構負責人和會計主管人員進行委派，監督派駐單位的資產經營和財務管理的一種會計管理制度。從試點所反映的情況來看，成績和問題同在，贊揚和批評均有。那么，為什么我國在現階段要實行會計委派制？現階段實行的會計委派又存在哪些問題？會計委派制的前景又如何？本文在此作了初步探討，認為會計委派制在我國現階段對國有企業來說只是權宜之計，會計委派制最終是不適應企業的。

一、現階段我國國有企業為什么要實行會計委派制

目前，我國財務會計監督劃分為三個層次，即單位內部監督、政府財政部門監督和社會審計監督。概言之，無非是兩個方面，一個是內部監督，一個是外部監督。而作為外部監督的會計委派制從試點情況來看應是政府財政監督的一種強化形式，那么目前強化這種外部監督的原因主要是以下幾個方面：

1、單位內部監督的失效，導致會計信息的失真。現階段我國現代企業制度尚不完善，產權關系尚不明確。在經濟體制轉軌過程中，一些國有企業出現了“廠長成本”、“兩本帳”和“小金庫”現象，一些行政事業單位預算外資金管理相當混亂，導致國有資產大量流失，嚴重損害了作為所有者國家的利益。那么作為國有資產所有者的代表——政府，在沒有統一的制約機制去監督企業，對國有及國有資產占控股或主導地位的企業委派財務總監或總會計師不失為一種有效的辦法。

第一節辦公設施管理

一、辦公設施分類

辦公設備：包括電腦、打印機、復印件、傳真機、服務器、軟件、等物品。

辦公家具：包括辦公桌椅、會議桌、洽談臺、文件柜等物品。

二、辦公設施采購

（一）辦公設施的采購，由行政部統一購買。每年年未由各部門提出下一年度購買需求，提交行政部匯總并編制下一年度辦公設施購置計劃和預算，經財務部復核、總經理審核后，報董事會審議。

[摘要]本文認為，現代企業制度下的產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業管理要求的多樣性是構造企業內部會計控制目標的基本理論。在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部會計控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便于具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。

[關鍵詞]內部會計控制目標構造機理層次劃分及其設計

會計控制是控制主體意志的體現，即控制主體通過各種措施將自己的目標、要求、期望傳達給被控制者，以規范和指導其行為。廣義的會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”。“會計控制”是指通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現效益最大化目標；“對會計的控制”則是指對會計工作及其質量所進行的控制，它是對控制者所進行的一種再控制。對于所有者來說，最關心的是投入資本的安全性和效益性，即實現資本保值、增值目標，這一目標的實現需要有效的會計控制作保證。而現代企業制度下的企業產權關系、治理結構中管理權責安排結構及企業經濟管理要求的多樣性是構造企業內部控制目標的基本理論，在確定企業內部會計控制基本目標的基礎上，應當按照公司治理結構層次和企業內部會計控制目標的內容層次對企業內部控制具體目標進行層次劃分及其設計，以便于具體貫徹落實實施企業內部會計控制制度的要求。

實行現代企業制度，加強企業內部會計控制，是企業管理科學的重要內容之一。正確合理地構造企業內部會計控制目標，特別是按照公司治理結構中權責關系及內部會計控制目標的內容進行分層設計，則是實現企業內部會計控制需要解決的重要問題之一。

一、企業內部會計控制目標的構造

現代企業制度其實質是指以企業所有權和經營管理權相分離、經營管理權和監督權相制衡為主的各種權利互相制約、相互依存的一種企業管理制度安排。在這個多元利益主體結構中，企業內部會計控制既包括“會計控制”，又包括“對會計的控制”，從財政部《內部會計控制基本規范》第五條“單位負責人對單位內部控制的建立健全及有效實施負責”等規定來看，也顯然包括“對會計的控制”。企業不同利害關系者對企業的權力和經濟利益要求及其所承擔責任的不同，實施會計控制的目的也就不同，因此，企業內部權責結構決定企業內部會計控制目標。當然，我們在研究企業內部會計控制各種目標的差異時，并不否認企業內部會計控制的總體目標具相同之處，即加強企業內部經濟管理，提高企業經濟效益，這是企業利害關系各方之利益的共同所在，因此，它是協調企業內部會計控制各具體目標不對等、不一致甚至相互對立和矛盾的基本點和根本依據。

會計委派制度是從20世紀90年代初開始,我國一些地方針對會計監督嚴重弱化,會計信息失真等問題,采取的一項會計管理制度的改革措施。會計委派制度作為強化會計監督,提高會計信息質量,加強會計人員管理的重要制度,對我國會計監督機制和會計人員管理體制的完善起到了積極的推動作用。筆者認為,在下一步繼續推行會計委派制的試點工作中,應重視和研究實行會計委派制的有關問題,特別是要注意研究和處理好推行會計委派制與建立現代企業制度、強化單位內部會計監督機制、貫徹《會計法》等法律法規、改革財政管理制度的關系問題。

一、正確處理推行會計委派制度與建立現代企業制度的關系問題

我國經濟體制改革的目標是建立和完善社會主義市場經濟體系,建立現代企業制度是社會主義市場經濟體系中重要的組成部分。當前,經濟體制改革的重要任務之一,就是深化國有企業改革,盡快建立“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度。而建立現代企業制度的關鍵,是要具有一套行之有效的、科學合理的決策執行和監督體系,嚴格內部責任制度,規范經營管理行為,使企業真正成為自主經營,自負盈虧的法人實體和市場主體。在國有產權制度功能沒有完全到位,國有企業法人治理結構還不健全,所有者權利缺位和經營者權利越位等問題還沒有得到解決之前,規范企業行為就有必要對國有和國家控股企業實行會計委派制度。會計委派制度是會計工作深層次的改革,是加強國有資產管理,完善監督機制,規范會計秩序的有益嘗試。因此,在目前繼續推行會計委派制度試點工作中,只要注意區別國有與非國有、企業與非企業、城市與鄉村會計人員的不同管理要求,結合建立健全國有企業監事會制度,處理好試行會計委派制度與建立現代企業制度的關系,尊重企業的獨立市場地位,選擇符合企業實際情況的形式,不但不會影響建立現代企業制度,還會有利于加強企業的經營管理。在企業進行會計委派制度的試點,只能選擇國有和國家控股企業。一般應采取委派財務總監的形式來試點。由國有資產管理公司或企業集團向所屬企業委派財務總監,以國有股東代表身份進入監事會,監督企業財務會計工作,但不擔任企業的財務負責人。隨著國有企業改革的不斷深入、市場機制的不斷健全、法律法規的不斷完善,政府對企業行為的規范和約束應逐步過渡到用經濟手段和法律手段實行間接管理。

二、正確處理推行會計委派制度與強化單位內部會計監督機制的關系問題

單位內部會計監督實質上就是單位內部會計控制。它是單位為了確保以有序和有效的方式實現管理目標,保護資金安全,防范、發現和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的準確和完整,及時編制和公布可信的會計信息而制定的管理制度和控制程序。對單位的會計控制體現在外部和內部。外部控制是來自外部利益相關者的控制,它要維護的是社會公眾、債權人、行業或國家的利益。內部控制制度是現代管理制度的重要組成部分,對明確和規范單位內部各部門、各環節以及各崗位的職責和行為,對保證經營目標的實現,對提高管理效益和保護資產的安全與完整都有明顯的作用。內部會計控制是內部控制制度的重要內容,其本質是單位內部對自身經濟活動進行自我監督約束的一種自律性行為。因此,在試行會計委派制度工作中,要結合建立和完善對行政事業單位和國有企業的監督約束機制,處理好會計委派制度與強化內部會計監督機制的關系。在目前會計基礎工作薄弱,會計職能還得不到有效發揮,內部會計監督還流于形式,國家統一的會計制度執行還不到位,適應我國經濟發展水平和不同單位經營管理水平需要的內部控制制度體系尚未建立和完善起來的情況下,必須在國有和國家控股企業、行政事業單位試行會計委派制度。但是要注意兩方面的問題:一是會計委派制度的試行不能使會計凌駕于單位之上,偏離自己的位置;二是要注意內部會計監督與國家行政監督、社會審計監督的關系。如果處理不好就有可能模糊單位內部會計監督和國家行政監督、社會審計監督的職能界限,造成監督的混亂。特別是在企業推行會計委派制度的試點,更要注意會計委派制度與企業會計監督的關系問題。除了試行會計委派制度以外,還要強化企業內部控制制度,加大國家行政監督和社會審計監督的力度,對企業法人治理結構、成本核算和成本管理、資金管理和財務會計報表管理等內部控制制度的有關內容提出規范性的要求;明確國有大中型企業必須建立規范的法人治理結構,強化監事會的監督作用;建立重大決策的責任制度,加強資金的監督和控制;建立全面預算管理制度,從內部、外部兩方面對企業行為進行規范和監督。、正確處理推行會計委派制度與貫徹《會計法》等法律法規的關系問題

新《會計法》的頒布實施不僅僅對會計理論的發展產生了深遠的影響,同時也對會計實務的法制化產生了巨大的影響。它對強化會計監督,進一步提高會計信息質量,加強財務管理提出了更高的要求。新《會計法》規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”,取消了原《會計法》有關會計人員“雙重身份”的規定,使會計人員完全單位化,解除了會計人員的國家監督權和相應的法律責任,形成了單位負責人向國家負責或向所有者負責、會計人員向單位負責人負責的責任體系。這一變化使單位負責人成為單位會計執法的第一責任人。只要單位出現違法會計行為,不論是何人所為,即使是會計人員的問題,也要首先追究單位負責人的法律責任。這樣由原來會計人員和單位負責人共同監督變成了單位負責人自覺的守法。試行會計委派制度的目的也是通過穩定會計人員的地位,保證會計機構和會計人員不受干擾地正確執行法律法規和國家經濟政策,提供真實、客觀的會計信息,維護正常的會計工作秩序。因此,在推行會計委派制度試點中,要結合貫徹《會計法》和新的會計制度,注意處理好試行會計委派制度與貫徹《會計法》等法律法規的關系,在《會計法》等法律法規的基礎上,進一步調整和完善會計委派制度的有關內容和方式,研究試行會計委派制度的新思路和新方法,使推行會計委派制度試點工作成為推動貫徹落實《會計法》和新會計制度的重要組成部分。