內控管理范文

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1.1強化員工意識，創建優質內控管理文化員工始終為是內控管理實施的核心載體，是實現內控目標的主體構成。財產保險公司應通過一系列的宣傳倡導、培訓活動激發員工熱情，吸引他們一同參與、全力建設公司內控管理體系，達成一致目標。財產保險公司內部，應大力加強企業文化思想建設，使員工全面意識到內控管理對企業的現實重要性，以及對提升企業經濟效益發揮的核心作用。使員工積極配合共同構建一個主動積極、體現創造性、和諧優質的內控文化氛圍，使內部管理主旨思想、科學思維理論真正覆蓋至企業全員開展工作的各環節之中，強化內控管理執行標準的相關操作體制，進而全面提升工作人員的內控管理意識，創建良好的內部文化。再者，應注重基層單位內控管理作用，做好有關的規劃并建立相應的激勵管理制度。

1.2制定符合企業需要的內控管理目標內控管理始終是影響經濟效益水平、關系企業穩定可靠發展的核心要素，對財產保險公司各個機構部門內控目標實施綜合性管控，扭轉以往各機構之間內控管理目標不協調、不一致的局面尤為重要。為此，可進一步規范財產保險公司內控管理目標為：創建完善健全、符合當前市場經濟建設需要的內控管理組織機構、采用科學發展觀應對企業轉型機制有關問題，核查并處理員工在實踐工作中的舞弊以及欺詐行為，合理預防風險隱患問題，進而制定出符合企業內在需求的內控管理目標。

1.3健全責任機制提升員工整體職業水平責任機制始終是財產保險單位內部員工互相之間監督日常工作的規范體制，保險公司應合理完整地建設并有效地執行責任體制，強化基礎規范工作的有效執行，對沒能依照規范行使職責的員工追究其相關責任。應清晰管理機構、各個部門工作人員以及業務管理崗位的具體職責，便于在引發問題后可快速地追查具體責任。再者，應強化員工針對核保權以及核賠權等環節的管控，針對觸犯法規的人員應依照責任體制引導其努力地糾正與改善，激發員工自主規范操作行為的工作意識，針對員工工作職位的具體特征執行相應的責任規范體制，對其違規作業的行為實施有效的規范引導，進而創建更加完備的財產保險單位員工責任管理體制。

為有效處理管理階層以及員工的相互關系，應保證基層員工的合法權益，做好利益分配，以激發他們的忠誠度以及職業奉獻精神，通過創建優質的問責管理機制，使之深入到員工的實踐行為之中，避免流于形式、僅能停留在精神層面，將責任明確到具體的工作崗位，實現有規必尊、違規必處的科學管理目標。員工素質水平始終是內控管理工作執行的核心基礎，通過科學有效的工作模式可為內控管理人員的素質能力、服務水平開創更加優質的環境，為預防并縮減風險創建了更加牢靠的基礎。再者，財產保險單位應引入有效的約束激勵制度，將員工短期行為變得更加長期化，進而推進核心崗位員工更為重視企業的長久全面發展，由本質層面消除弱化內控管理的動機，增強員工整體實力與素質水平。

2結語

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關鍵詞：企業 內部控制 探究

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

前言

加強企業的內部控制體系建設，是為有效保證企業經營效益、增強企業財務報告的可靠性、促進企業自行檢查并及時調整內部業務等企業管理活動的一項重要內容。建立完善的內控體系是滿足資本市場監管要求，同時也是貫徹我國相關法律法規和完善現代企業制度的需要，有利于確保財務信息真實、完整，確保日常信息披露，有利于及時、準確，促進企業規范運作，有利于樹立和維護穩健、誠信、負責任的企業形象。

一、企業內控管理必要性

1完善企業內部控制，是加強企業上市資本市場監管的需要

隨著我國企業在國外市場特別是美國上市的數量不斷增多，中石油等第一批國內企業按照2002年7月實施的美國《薩班斯—奧克斯利法案》第404條款要求，建立了以COSO為框架的內控體系，滿足了在美上市公司必須建立并保持有效的財務報告內部控制，并要求財務報告的簽署人對此負責的要求。COSO內部控制框架是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內控框架標準。COSO是在美國反虛假財務報告委員會的號召下，由COSO委員會于1992年9月提出的，COSO是自愿性的私人組織，由美國注冊會計師協會(AICPA)、內部審計協會(IIA)、財務經理協會(FEI)、美國會計學會(AAA)、管理會計學會(IMA)等多個專業團體組成。它致力于通過強化商業道德、建立完善有效的內部控制和法人治理結構以提高財務報告的質量。

2完善企業內部控制，是企業經營遵從國家法規的要求

2008年6月28財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部門聯合《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《企業內部控制基本規范》規定了內部控制的基本原則、構成要素和總體要求，對內部控制的要素包括的內容進行了闡述，是制定具體規范和應用指南的基本依據，在內控標準體系中起統馭作用，可以稱作是中國的薩班斯—奧克斯利法案。

3完善企業內部控制，是企業經營規避風險的要求

建設完善的內控體系，既是社會主義市場經濟不斷發展的需要，也是我國相關法律法規的要求，同時也是確保企業不斷發展，確保依法經營，有效規避法律風險，不斷完善懲治和預防腐敗體系，促進反腐倡廉工作的需要。它是約束、規范企業管理行為，規避風險的重大措施，及時發現和糾正各種不合法經營行為，使企業內部建立起相互制衡、相互監督的治理機制，促進公司各項規章制度凝聚為一個系統、實用、合法、可操作的內部管理制度體系。

二、 加強企業內部控制的措施

1 完善企業的控制環境

（1）培育風險管理文化，企業文化是一個企業在長期生產經營中倡導、積累，經過篩選提煉成的，是企業的靈魂和潛在的生產力，是打造企業核心競爭力的戰略舉措。建立具有風險防范意識的企業文化，促進企業風險管理水平、員工風險管理素質的提升，保障企業風險管理目標的實現，是公司完善企業控制環境的一項重要內容。

（2）建立風險管理組織體系。企業的組織結構主要是提供規劃、執行、控制和監督活動的框架，明確組織體系的職責分工，建立完善的風險管理組織架構，通過制訂業務流程管理標準，完善崗位責任制，建立內控崗位授權、審批制度及內控考核制度，完善內控體系信息與溝通機制，建立并運行定期的經營活動分析機制，編制統一的會計政策和會計報告流程，建立反舞弊工作機制，制定內控體系評價規范，從而達到明確界定責、權、利，強化控制環境的目的。

（3）把握內控體系實施的主要措施和關鍵環節。內部控制體系實施的主要措施是控制和監督。在按流程運行、按程序操作、按控制執行的關鍵環節，都必須按照要求留下可供查實的證據，使規章制度執行具有可檢查性。通過強化日常監督、全過程測試和改進，使管理的各個關鍵環節始終處于受控狀態，促進執行力的提升，促進管理難點的解決。

2立足業務流程，進行全面風險評估

所有企業，在其企業內部的所有層面都面臨著風險。首先要確定企業的業務流程架構，對公司全部業務流程進行分類和分級的結構化反映，并確定流程總圖、流程目錄和流程定義。業務流程架構是公司對業務流程進行統一管理的基礎，通過公司內部按照統一的流程架構對流程進行梳理，從而推進內控體系建設工作。在制定完善的流程基礎上考慮成本效益原則，對那些會影響有關控制目標實現要素的風險程度進行合理的評估，識別及分析影響公司目標實現因素的過程，是風險管理的基礎。在風險評估中，既要識別和分析對實現目標具有阻礙作用的風險，也要發現對實現目標具有積極影響的機遇。經過目標制定、風險識別、風險分析、風險應對等基本程序，以工作目標為風險評估的起點，找出控制環境諸要素中可能導致工作目標不能如期實現的關鍵控制點，通過對其風險程度的評估，采用科學控制的手段，積極有效地加以控制，以確保其工作目標的實現。

3 嚴格執行內控體系控制活動，扎實提升執行力

（1）流程管理。流程管理是內控體系建設的重要內容，是適應內外部環境變化，實施有效控制的重要手段，是建設大型企業的基礎保障，是規范運作、實現科學發展的必然選擇。通過建立完善的符合業務實際、滿足風險控制要求、涵蓋經營管理全部工作的業務流程，建立健全支持有成有效、高校運行的保障機制，全面提升流程執行力和執行效率。

（2）內控執行。內部控制執行是內部控制體系建設完成投入實施后，由各級管理人員和全體員工有組織地系統地遵照體系規定動作和標準具體落實并將體系轉化為實際控制能力，使執行客體（業務）朝控制方向運行，實現控制目標的過程。抓好內部控制執行，對發揮內部控制體系的作用，為實現企業經營目標提供合理保證至關重要。

（3）持續監督。通過內外部的監督機制，不斷完善監督體系的系統性和制度性，企業在內控體系運行中應不斷接受內、外部內控測試審計，對出現例外事項進行整改，通過整改和流程修訂理清崗位工作內容、落實崗位職責、規范工作流程、提高工作效率、辨識管理風險、落實防控措施、進一步提高內控執行力，并為下一階段梳理業務流程奠定基礎，形成良性的監督和修訂循環機制，最終使內控體系始終保持有效運行。

4、群策群力不斷提高內控運行管控能力和水平

1定期開展內控體系運行自檢自查工作，企業內部要強化自我監督。各業務部門要建立日常自查、自我測試、考核評價的日常監督模式，將各項控制要求落實到具體崗位和個人。針對例外事項高發領域，組織開展有針對性的專項測試，切實解決管理薄弱環節，完善自我監督機制。

2培養一批本企業內控專業骨干，建立一支過硬的內控測試隊伍，組織和承擔內控測試檢查，切實提高測試工作質量，及時發現體系運行中存在的問題，促進企業內控體系持續改進和完善。

3內控體系的有效運行，歸根結底還是要抓住人的因素，如何充分調動員工的積極性，使每個員工各盡其責就需要一些輔助手段來實現。在內控體系實際應用中，我們可以嘗試將流程分解到部門和每一個具體崗位，編制“××單位（部門）內控手冊分解表”，各崗位以企業內控手冊為基礎，結合崗位職責和日常工作，填寫本崗位“內控執行操作提示卡”，各崗位編寫的“提示卡”與業務工作中的證據表單形成崗位的“內控執行操作手冊”，落實內控手冊對本崗位的控制要求，做到一表一卡對應到每個部門和員工。通過編制“內控執行操作手冊”進一步提高內控執行力，同時也進一步推進了企業基礎管理建設、全面清理各崗位工作、落實崗位職責和規范管理，切實保證企業內控體系的有效運行。

參考文獻

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【關鍵詞】合同管理；內控管理；作用分析

一、合同管理中存在的問題

1.歸口管理工作不夠到位

現代企業在實施合同管理工作中很容易出現職責分工和權責分配不夠明確的問題，經常出現一個部門或個人包辦所有事宜，缺乏內部監督流程和職能。在進行合同管理工作時，業務部門、法律事務管理部門以及其他相關職能部門之間缺乏必要的溝通和協調，很少有個人或者單位部門能夠對合同總體執行情況有著清晰明確的了解。

2.合同樣式不符合相關要求

目前企業內控管理工作在制定合同時，受到各種因素的影響，從而導致整個表述較為模糊，在合同樣式方面表現為正式書面合同和簡單傳真。在進行合同描述時，有的條款缺少必要的關鍵性表述、對會簽意見不夠重視。

3.合同動態管理工作難以順利實施

部分企業在進行授權、會簽過程中缺乏必要的監控程序，還有的企業在進行合同談判和靜態管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監督，但是，在簽訂合同之后，則難以對其進行到位的管理和足夠的重視。

4.合同執行后期缺乏評價

企業合同在執行之后，缺乏有效的評價和驗收工作，對于重大合同和年度合同的實際履行狀況缺乏具體的評估和分析。

二、內部控制理論影響下的合同管理以及風險防控措施

1.企業內部控制理論分析

目前企業內部控制理論的發展過程主要可以分為內部牽制、內部控制、內部控制結構以及內部控制整體框架等不同的幾個階段。上世紀初，企業內部控制活動主要集中在企業審計以及制度設計層次，例如美國政府有關部門專門為此成立的內部控制問題委員會等。

2.內部控制幾個要素探討

（1）環境控制。所有的企業管理工作核心都是企業中的活動以及人，人作為整個發展環境的較為主要的構成因素，企業在發展過程中的所有參與者都需要對內部控制工作負有相應的責任，這種思想從根本上分析有利于企業每一個員工之間形成團結一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護企業的內部控制。

（2）評估風險。企業在發展過程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認、管理的風險機制，對于經濟活動中各個階層面臨的相關風險加以管理和控制。

（3）溝通與信息。企業需要圍繞合同管理過程中內外部環境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關的溝通和信息系統，通過分析和交換信息來對整個控制和監督工作實施必要的調整，從而保證企業內部控制措施逐漸朝著完善化的方向發展。

（4）內部監督。重視企業效益與成本的原則，在進行合同管理控制工作時，需要實施相應的監督，并利用監督考核機制來對各種違規現象進行糾正。

3.合同管理環節的控制風險措施

（1）合同準備。首先要做好簽約主體風險防控工作，保證簽約主體的和個性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風險的一個結果就是合同被撤銷或者無效。

（2）合同談判。做好合同談判的風險防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實施，還要對合同的條款和內容進行磋商，對雙方的義務和權利進行明確。談判過程經常使用多家競價或公開招投標方式科學選擇優質供應商、客戶。

（3）起草文本。做好合同形式的風險防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關部委審查以及相關法律的要求。

（4）訂立合同。合同在訂立之前，企業有關部門需要對其文本進行審查，文本審核作為合同簽署的主要環節，其風險包括是否違背國家相關法規和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯誤，對工作人員的職業操守以及技能進行審查，并對意見或者建議是否被采納進行審查。

（5）合同爭議。所謂的合同爭議主要是指雙方或者一方對擬定合同的條款履行提出質疑，要求有關部門采取相關措施加以解決，一旦發生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來避免或者防止擴大發展。首先，可以通過調解或者和解來對爭議進行解決，避免不必要的訴訟，若當事人不愿意調解、和解或者調解不成之后，根據合同約定來向人民法院提訟。

（6）合同后評價。合同后評價主要是指對合同管理過程進行綜合性、整體性的評定，通過有效的評價能夠幫助企業在合同管理工作中出現的不足、形成的經驗進行總結，從根本上推動合同管理水平的不斷提升。企業需要建立有效的合同后責任追究以及評價制度，對于分析評估合同履行過程中出現的不足和問題，需要采取相關措施進行改進，并對合同履行以及訂立工作中出現的違規違法現象進行有關機構或者工作人員責任追究。

（7）合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環節，通過對合同資料的統計、編號、分類、借閱以及歸檔進行管理，保證合同資料達到完整性的要求，避免合同資料出現泄密、缺失以及濫用等現象。

三、結語

合同作為現代企業履行相關權利義務、承擔獨立民事責任的主要資料依據，也是企業整個管理活動前端風險控制、管理的一種主要載體。企業要想保證合同管理工作在內控管理中發揮出更大的作用和價值，就需要運用相關理論來對合同進行控制和分析，并建立起相關的機制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠實現更大的發揮。也只有這樣，才能夠保證對內控規范下的合同管理以及風險防控工作進行分析和認識，從根本上提升企業經濟效益和管理工作水平，創造更大的經濟和社會效益。

參考文獻：

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關鍵詞商業銀行內控管理金融風險內控文化

中圖分類號F832.33文獻標識碼A

1引言

商業銀行內控制度是指商業銀行為實現其收益性、安全性、流動性的經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。商業銀行的內部控制是一種自律行為，一般包括有效的決策控制系統、執行保障系統、監控和預警系統、業務操作的電子化控制系統和獨立權威的內部稽核系統。在銀行內控制度的建設上，經過改革開放，特別是近10年的銀行商業化改革，已取得了一定成效，并初步形成了以制度法規為基礎、以信貸風險控制為重點的內部控制機制。商業銀行內控制度必須在銀行內部保證國家有關法律法規和央行監管制度在各部門和各級人員中得到正確且充分地貫徹執行。

2內控建設存在的問題

2.1組織構架不合理

首先，我國國有商業銀行內控組織體系缺乏真實的所有者主體，尚未建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構，內部審計部門盡管已相對獨立，但審計作為內部控制的監督、評價部門并沒有完全獨立于內部控制的建設、執行部門；其次，國有商業銀行基層分支機構按行政區劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，尚未建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構，決策層、管理層、經營層、監督層職責分工不明晰，而且內部環節復雜繁多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。

2.2制度建設不完善

銀行內控制度建設方面，一些制度在強調內部風險防范的同時，沒有很好地考慮同業競爭及成本與效益的關系，內控流程復雜，控制鏈條長、成本高、效率低，在激烈的市場競爭中顯得滯后，也在一定程度上造成業務人員對嚴格管理產生逆反心理。商業銀行的基層機構對綜合柜員制的很多控制照搬照抄原會計、儲蓄業務柜員制的有關規定，當遇到會計業務與儲蓄業務相互交叉時，因缺乏相關制度，內部控制可能出現新的問題。另外銀行內控法規體系、內容也不完善，時效性較差。現行法規從體系和內容的完整性來看，與市場經濟及開放金融條件下對銀行內部控制所要求的完備規范的法規體系之間有較大差距，內部控制內容的規定上不夠全面，還存在控制的遺漏環節，現存制度有的相對滯后，失去了應有的時效性。

2.3思想認識偏差

對內控管理認識的偏差使商業銀行內控管理效果弱化，部分商業銀行對內控管理的理解具有片面性。許多人認為，商業銀行的內部控制就是商業銀行各種制度、業務規范的匯總，沒有認識到內部控制是相互制約、相互銜接的動態管理，是一種運行機制。而商業銀行的逐利性使得一些銀行重經營、輕管理，風險防范意識薄弱，片面強調以業績論英雄，忽視內控制度的執行，甚至把業務發展與加強監督對立起來，使內部管理讓位于業務發展。部分銀行職員在工作中也未認識到內控管理的重要性，慣使他們想盡方法規避內控管理，為省事、方便而進行越界操作。

2.險管理技術落后

我國銀行風險管理還比較落后，大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，而對相應的信貸風險管理還相當落后。一方面對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。另一方面，各行在內部控制制度中未能建立起一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統，計算機系統風險控制相對薄弱，普遍缺乏健全的計算機內部控制制度，對計算機系統的項目設計、開發、測試、運行和維護整個過程沒有實施嚴格管理，使商業銀行業務操作系統和信息管理系統都面臨很大風險。

2.5職員綜合素質偏低

商業銀行從業人員綜合素質偏低也是阻礙內控建設進程的一個因素，主要體現在業務素質不高以及道德素質亟待加強兩方面，還包括其他諸如人事制度不健全、激勵制度不到位等問題。另外，一些會計人員職責不分，缺乏有效監督，他們無視財經紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執行效果不夠理想。

2.6內控檢查有效性低

內控管理的實施情況需要定期或不定期的內控檢查進行評價，而我國商業銀行的內控檢查有效性較低，主要表現在檢查力度大與案件發生率高并存和發現問題多與問題整改率低并存兩個方面。其原因主要是：第一，檢查質量不高，該查未查；第二，檢查機制不順，該報未報；第三，問題整改不力，該整未整；第四，責任追究不嚴，該懲未懲。對重大案件處理較實、一般問題處理較虛；對一線經辦人員處理較硬、后臺管理人員處理較軟；行政處分的較多而經濟處罰的較少，影響了內控工作的嚴肅性和震懾力，從而給檢查有效性帶來不良反應。

3加強內控建設的對策

3.1完善內控組織結構

有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業銀行內控制度發揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個無法回避的現實問題。股份制是被證明的現代企業制度最有效的組織形式。對國有商業銀行進行股份制改造，實現股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業銀行成為真正意義上的商業銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業銀行應按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。

3.2建立合理內控機制

國有商業銀行內控機制建設的主要目標是：內控機制要確保國家法律法規和銀行監管規章的貫徹執行；內控機制要確保將各種風險控制在適當的范圍之內，保證自身發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；內控制度要確保規范有效；內控機制要有利于查錯糾偏、堵塞漏洞、消除隱患。相應地，國有商業銀行內控機制的構建要有明確的經營方針和相對成熟的管理模式；要建立嚴密的制約機制；要建立有效的督查機制；要建立強有力的內控監督機構。完善內控機制應從兩方面入手：決策系統、稽核監督系統的形成和完善是內控管理科學化的重要前提；業務操作系統控制是經營發展的重中之重。

3.3轉換思維，增強素質培養

銀行內控管理的展開必須使銀行職員認識到內控管理的重要性和必要性。各家商業銀行應客觀分析市場變化，制定和實施科學、合理的業務發展戰略，克服重經營輕管理的錯誤思想，牢固樹立審慎穩健經營的先進理念，堅持走審慎、穩健、集約、高效的發展道路。積極開展對內控管理理論的研討，努力尋求適合我國商業銀行自身特點的內部控制規律，在大力拓展金融業務的同時，使商業銀行的內部控制步入制度化、規范化、科學化的軌道。另外，為提升會計隊伍素質，還需開展豐富的培訓活動。要對所有會計人員按管理層與操作層及各崗位職責的不同，進行崗位性資格培訓、業務知識考試、業務技能測試與綜合考評考核，實行會計上至各級行管理層下至一線操作層全員持證和競聘上崗；要采取學習教育、崗位練兵、技能比賽等多種方式對會計人員進行政治思想、法規制度、職業道德、業務知識、操作技能等方面的經常性教育培訓。

3.4提高風險管理能力

為切實防范金融風險，需及時更新風險管理理念和方法，發揮風險管理的服務和支持功能。國有商業銀行的高級管理層應從根本上加強對風險管理的認識，借鑒國際先進經驗和手段，從風險組織流程、風險計量模型、風險數據庫、風險管理信息系統等方面建立科學的內部評級法，逐步建立覆蓋所有風險業務的監控和評價預警系統，并進行持續的監控和定期評估。同時要正確處理風險管理與業務發展的關系，要改變以往對風險管理的偏見，發揮風險管理的服務和支持功能，處理好業務發展和風險管理的辯證關系。

3.5強化稽核監督作用

內部審計機構的最佳模式是獨立于決策經營機構之外、直接由監事會領導的垂直稽核體制。為從制度上、人員上和業務上做到獨立，各級分支機構稽核人員實行派駐制，下審一級。稽核經費應由董事會直接批準，與稽核單位分離，使稽核人員與被稽核單位脫離利益關系，以促進稽核的有效性。要按照全行的經營特點和業務狀況，制定非現場稽核監督考核評價辦法，并確定考核指標體系，再定期對各分支機構的業務經營情況進行非現場考核監測和分析評價，并根據非現場考核分析結果和評級辦法，對各支行的業務經營情況進行評級排序。產生非現場監督考核評價分析報告，定期給現場稽核提供線索和依據，充分發揮非現場稽核的系統性、全面性和超前性作用。

3.6加強信息系統和交流平臺建設

運用信息技術加大非現場監控力度、加強基礎信息建設是保障信息高效交換、提高工作效率的關鍵環節。我國商業銀行必須建立一個涵蓋其全部活動的管理信息系統，防范金融技術風險。建立安全高效的計算機業務網絡，所有軟件投入運行前應進行必要的核準程序，主機與備用、文件與備份要做到異地存放，系統業務人員絕對不能兼任業務操作員。同時，應加強內控軟件的開發與應用，實現對內部人員和業務活動的實時監控。管理信息系統需重視交流平臺的建設，保證信息交流渠道暢通無阻，確保有關人員掌握必要的信息。

3.7建設積極的內控文化

對商業銀行內控管理來說，建立良好的基層營業機構內控環境和內控文化，倡導民主管理，注重行為自律，密切利益關系，實現真正的“人本管理”是不可或缺的。合規文化是內控文化的重要組成部分，要以建設合規文化為契機，健全內控制度，為合規文化的建設奠定制度基礎；要以人為本，創建科學的合規風險管理機制；要建設合規文化應該從高層做起，領導率先垂范；要推行合規人人有責、主動合規、合規創造價值等合規理念。決策層依法決策，傳導層盡職盡責，操作層按章操作共同推進合規文化的建設。

4結語

隨著金融市場的開放程度不斷擴大，我國商業銀行面臨的競爭環境將更加激烈并存在復雜多樣的金融風險。作為積極防范金融風險的一把利器，實施以“人本管理”為宗旨的內控管理將極大地促進商業核心銀行競爭力的提升。因此，完善內控制度和組織結構，激勵銀行全體職員積極參與內控管理進程，嚴格遵守各項規章，并提升個人素質，才能使內控管理真正落到實處。

參考文獻

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【關鍵詞】　商業管理；內部控制；風險；監督

一座萬達廣場，一個城市中心。在寸土寸金的萬達廣場中，有許多可以利用的商業性資源，如何對這種資源進行有效地控制？如何保證良好的服務品質，有效地控制日常運營成本？如何提高員工工作效率，提升企業的競爭力？對于公司所面臨的大部分運營風險，內部控制管理體系是最有效的也是最高效的管理方法。

一、　內部控制的重要性

內部控制是對不同控制環境、文化背景下業務執行的行為特征進行控制，而不是簡單的針對業務流程的具體方法。商業運營面對瞬息萬變的市場，商業管理更需要具有對不同的環境下的業務進行控制的能力。內部控制制定、執行的科學與否，直接關系到企業能否實現戰略目標。

內部控制要求對外結合自身所處的特定經營、行業和經濟環境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率；對內通過內部控制保證信息質量真實可靠，這有利于管理層對營運活動及業績的監控，做出科學的決策，有利于提升單位的誠信度和公信力，維護單位良好的聲譽和形象。有效地制定和執行內部控制將為企業長遠發展保駕護航。一個內部控制度不健全的公司，就像一個沒有免疫系統、或免疫力偏低的生命體，是不可能健康成長的。

二、　內部控制易存在的缺陷

任何制度或是人都不可能是完美無缺的，內控制度也存在局限性。如：執行過程中的錯誤、管理層越權、員工串通勾結而導致內部控制失效。另外，資源的限制、收益與控制成本之間權衡等。還有因臨時突況無法按制度完成流程而存在的內控缺陷。集團及商管總部制度不斷推陳出新，但制度不可能面面俱到，對具體的工作流程還需要有效的內部控制體系。

三、　如何完善商業管理中的內部控制

1、　完善內部控制制度首先優化內控環境

要優化內控環境，首先要強化商管總部在內控體系中的作用，突出商管總部在建立和完善內控體系過程中的核心作用，明確各部門職責，設立專門委員會，從而加強內部管理控制。

2、　積極發揮公司部門經理的力量

部門經理是內控制度的執行者及有關情況的反饋者，他們在提高內控效力方面的作用是非常大的。因此，是否能積極發揮出他們的作用，對內控制度的建設有重要的作用。

3、　準確把握授權的度

在具體授權時，需先進行調查，準確把握實際情況，然后根據實際工作的需要、管理的需要、控制的需要進行授權。

4、　加強內控制度測試，積極聽取各方建議，形成有效外部控制

內部控制作為自我約束行為，并非完全是自發和自愿的，人的因素必然時刻影響著內部控制過程。所以，完善內部控制制度要有外部控制作為約束條件，沒有外部控制的有力推動，就難以形成良好的自我完善機制。

四、　內部控制的建立與實施

內部控制是一個過程，而非僅僅只是結果。任何一項業務都是一個連續的過程，因為控制不僅是控制結果，而是要規范行為過程，引導、約束員工朝著既定方向發展。因此要建立與實施內部控制，應注意以下幾個方面：

1、　明確組織結構及職責分工

明確劃分基層員工、部門管理層及公司領導的職責權限，明確獎懲。

2、　建立完善的內部協調、溝通及聯系配合機制

加強各部門的協作配合，有效銜接，減少內耗，提高效率。

3、　建立有效的財務管理控制及資產管理機制

財務管理控制包括財務信息真實、準確、完整，不相容崗位的制約等；通過真實、完整的財務信息可以揭示某些弊端問題。資源管理機制，包括對實物的采購、保管等各個環節進行控制。可以通過盤點控制、距離控制的方法進行。

4、　預算控制是內部控制的重要方面

預算控制的內容涵蓋單位經營活動的全過程，經過批準的預算就是公司的法令，單位內部的各部門都必須嚴格履行，并輔之以對等的權、責、利。通過預算的編制和實施，檢查預算的執行情況，比較分析各部門未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。

5、　人力資源控制

主要是在招聘、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行控制。重視對公司內員工的投資、管理和使用，合理配置組織內的人力資源，員工所創造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發揮，甚至損失和浪費。

6、　風險控制

風險控制包括經營風險和財務風險兩大類。經營風險是指因經營方面的原因給公司盈利帶來的不確定性及對公司品牌的負面影響。比如因消防報批等原因帶來的招商方面的風險，商場公共區域收益分配引起的商戶業主糾紛等。

五、　內部控制的監督和評價

內部控制的監督其實從最簡單的各司其職就可以表現出來。基于“各司其職”，形成由上而下的監督，和由下而上的監督，構成了一個完整的內控體系的不可或缺的兩個方面。由上而下的監督，有很多方法，但由下而上的監督，卻常常認為不可行，但其實卻是非常有效的。

有效的監督必須強化對員工的企業價值觀教育，明確絕對尊重和認真執行規章制度的重要性、對于是否執行制度的嚴格檢查以及相應的獎勵和處罰。

內部控制的監督與評價還有一個很重要的方面，就是來自外部的監控。通過外部的力量，定期或不定期的對企業內部控制制度進行評價，以杜絕企業管理部門負責人所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

結語：現在商管公司通過各項制度建設及建立各項流程標準化規范化操作指引，正逐步完善內控制度。健全、完整、有效的內部控制力使公司有足夠的競爭力，有強大的內力實現“國際萬達、百年企業”的愿景。

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【關鍵詞】境外項目；內控管理；必要性措施

近年來，隨著我國國際地位的顯著提高和經濟社會的快速發展，越來越多的企業走出國門，在境外投資經營。然而，境外項目面臨日趨復雜的競爭環境和風險，如投資失敗、稅務糾紛、民工訴訟、海關爭議、環境污染處罰等不斷見諸報端。內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束機制在企業管理系統中具有舉足輕重的作用，是衡量企業管理的重要標志，內部控制的實質是風險控制。如何做好境外項目的內控管理工作，整體提升企業的競爭力，降低經營風險，成為企業管理者面臨的新課題。

一、加強境外項目內控管理的必要性和緊迫性

1.境外項目遠離公司總部，國內的監管也很難及時到位

境外項目遠離本土、人員和施工區域分散、信息不暢，傳統的管控工具、手段難以及時、深入地了解項目的實際情況并實現有效監管。目前國內總部對海外工程項目的管理多實行遠程控制，由于受網絡、時差等條件的限制，這種遠程控制也經常滯后，不能及時準確地為國內總部提供決策依據。境外工程項目由于所在地域市場環境、會計準則、稅收政策和法律等均與國內不同，因此在內控管理上與國內的工程項目相比，存在很大差異。另外，由于我國企業集團的一些固有特點，比如管理層級多、體制不健全、職責不清、管理成本高等，使得國內總部的監管很難伸展到遠在境外的工程項目，監管不力。因此，內控管理很難在境外項目落實到位。

2.內控管理是降低境外項目經營風險的有效手段

隨著境外工程項目的不斷增多，涉及的施工領域越來越廣，在經營管理中所面臨的挑戰和風險卻從未減少。海外項目由于其特有的性質決定了其具有不可預知因素多、高風險、難以掌握的特點。部分項目管理人員在看到海外項目高利潤、影響大等利好因素的情況下，往往疏于管理，思想上不夠重視，風險意識薄弱，加上缺乏有效的監督管理，沒能及時將風險消滅在萌芽狀態。近年來境外項目發生糾紛或案件的共同特點是內控不健全，執行不到位，缺乏應有的行為制約機制，從而滋生業務操作上的風險，最后導致事故和案件的發生。因此，加快境外項目的內控管理，有效防范經營風險，是當前遠離本部的各境外項目亟待研究和解決的首要任務。

3.內部監督管理的迫切需要

境外項目由于遠離本部，不可控因素多，很大程度依靠項目現場決策。在缺乏有效責任追究機制情況下，部分管理人員責任和內控意識淡漠，缺乏有效的控制、評價、約束及激勵。由于特殊環境及條件，境外項目人員配備不及時到位，仍存在內控管理組織不嚴密，關鍵風險控制點失控的現象。有時候會形成內控制度在執行上流于形式。例如，個別項目因為成本控制或人員簽證等原因，違反不相容崗位不得兼任的制度要求，只配備一個會計和一個出納，甚至有的會計兼出納或者采購，財務人員回國休假期間，就容易產生不符合內控要求的現象。境外項目業務人員有時會以國內外環境差異為理由操作一些與內控制度相背離的事項，存在攜帶大量現金采購材料或發放當地雇員工資、購買設備物資不事先辦理審批手續、白條報賬等現象。海外項目內控管理的急迫性遠遠高于國內企業，強化海外項目的內控管理已迫在眉睫。

二、加強境外項目內控管理的建議與措施

1.建立健全內控制度和管理流程

加強內控管理， 不能僅停留在口頭上， 也不能靠簡單的財務管理，而是靠一套科學規范的內控制度， 用制度來規范管理， 圍繞項目管理中的關鍵控制點建立相關的政策和程序， 按照規定的程序完成各項生產任務。堅持不懈地推進內控制度建設，是境外業務健康持續發展的長遠根本保障。

境外項目內控制度要堅持“有效性、差異化、全覆蓋”的海外內控建設基本原則，“因地制宜、因時制宜”依據所在國的法律及特殊條件，同時要結合工程項目的自身特點，制定符合所在國要求的內控管理制度。完善內控制度，必須建立必要的職責分離，以及橫向與縱向相互監督制約關系的制度。統一業務標準和操作要求，務求覆蓋所有業務環節和風險點，包括決策、執行、監督全過程。

加強崗位職責和業務權限的制約、制衡。健全項目管理機構，強化相互制約的崗位職責，加強授權、分權治理，透過科學合理地分配責權利，進一步明確要害崗位、不相容崗位及其控制要求，不相容崗位的業務人員崗位職責必須分離，明確管理決策程序、完善項目財務核算體系等，保證國外項目規范健康運行。

2.提高內控意識，強化制度落實

強化內部控制不是一朝一夕之事，只有遵循“全方位、全過程、全人員”的內控理念，全員參與，多方配合，建立覆蓋公司全部業務和運作流程的控制系統，確保所有員工理解和執行相關制度，切實履行職責，才是真正建立完善有效的內控體系。

員工內控意識培育周期長，要員工主動接受內控制度需要一個過程。企業應做好內控制度的宣傳，組織員工學習內控知識，提高內控制度執行力，使職工提高責任心和自覺遵守意識。只有全體員工都了解內控的重要性，都熟悉崗位工作的職責要求，牢固樹立內部控制、風險防范的經營理念，才能促使由決策層、執行層和監督層構建的內控管理體系充分發揮相互制衡的作用。

在境外項目遠離國內總部的特殊情況下，企業本部要對境外項目進行及時精準的監督管理，把境外項目的內控管理落到實處，實現企業效益的最大化和風險最小化。全面落實內控管理責任制，制定嚴格的責任追究制度和懲罰規定。要真正落實問責制，明確每位操作人員在內控管理中的權力與責任，對出現措施不得力的，要從嚴追究管理人員和直接操作人的責任。責任追究制度是企業內控制度貫徹執行的根本保證。懲罰規定是責任追究制度的補充，是治理違法違規、偷懶、弄虛作假的直接手段。一視同仁地堅決查處違法違規行為，內控制度才能有效并具有權威性。

3.加強境外項目的風險管理

風險管理是內部控制的重要內容。不少境外項目由于自身發展速度快、外界環境變化快、業務多元化等原因，在很大程度上忽視了風險防范經驗的積累和運用，在項目執行過程中交了“學費”。歷史的教訓已經很多，加強境外項目的風險管理已經刻不容緩，這是內控管理的重要落腳點，也是項目管理水平提升的一個基本點。

建立和健全企業風險防御機制，針對重大工程項目建設風險識別庫，督促引導境外機構全面、系統識別項目的潛在風險，評估風險發生的可能性及影響程度，制定有效的應對措施和應急預案。同時，加強風險評估的制度化、規范化建設，通過制定境外項目風險識別與評估模板、建立風險評估模型等方法指引境外項目做好相關工作。

4.加強人才隊伍和企業文化建設

加強人才隊伍和企業文化建設，是保持競爭優勢、從容面對市場風險的靈魂所在。化解風險，人才是關鍵。境外項目人員工作量大、任務艱巨，個人的綜合能力、業務水平、溝通協調、語言交流等要求非常高。選拔、調配專業精、外語好、年富力強的骨干，尤其要選拔優秀的項目管理、法律和財務人員，派往各境外項目前線，提高前線識別應對風險的管控能力。繼續加強境外風險管理培訓，使員工系統了解內控與風險管理的最新趨勢，具備應對地緣政治、社會環境等風險的意識和保障人身安全的基本知識，提高風險管理技能。

好的環境條件是內控制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。要創造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業，必須要有內部環境條件的支持，即企業文化。在企業的制度建設中，企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來，企業才會朝氣蓬勃充滿活力。境外項目要建立良好的內部控制文化，營造一種良好向上的企業文化氛圍。

5.加強內部審計工作

公司總部應定期對境外項目進行內部審計。內部審計能夠有效地、強有力地保障落實內控體系，是降低境外項目風險的重要手段。內部審計是對境外項目的經營管理情況進行全面檢查和評價，項目內控制度建設和落實情況是其中的一項重要內容。例如，就收入而言， 對收入進行審計時，不應單就賬面收入進行審計， 而應就收入內控制度進行全面審計，對收入確認的金額和確認的時間是否準確、合理， 對收入內控制度的遵循，對收入目標的完成情況進行綜合審計。對審計中發現的不符合內控要求的情況，及時整改，追究相關人員責任。

總之，內部控制的建立和實施是一項長期而艱巨的系統工程，需要企業上下一心，通力合作。境外工程項目自身特點及其外部環境的復雜性要求加強內控管理，通過內控管理提高境外項目的效益，降低經營風險。

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關鍵詞:醫院;財務內控管理;問題;對策

在當今社會，醫院面臨著新時代背景下的挑戰。財務內控管理在整個醫院財務管理中占據著重要的地位，不僅能直接影響醫院整體財務管理的效率，而且大大降低了醫院的運營風險。現階段，財務內控管理的重要性已引起很多醫院的重視，但在實際的管理中仍然存在著這樣或那樣的問題。下文將從醫院財務內控管理的簡述、醫院財務內控管理存在的問題和醫院財務內控管理的對策三方面出發進行論述。

一、醫院財務內控管理簡述

所謂醫院財務內控管理是指由會計部門對醫院的各項經濟活動進行管理、監督。財務內控管理在整個醫院管理體系中發揮著重大作用，使得醫院財務信息的準確性有了保障。總的來說，財務內控管理由“四大控制”組成，即支出控制、收入控制、財務工作人員專業素質控制以及資產控制。醫院醫療衛生保障制度的落實離不開完善的醫院財務內控制度。國家財產的安全程度也與其有著密不可分的聯系。加強落實醫院的財務內控管理工作一方面能夠對醫院的財務會計管理活動產生很好的約束作用;另一方面，還可以滿足人民群眾的醫療需求，有利于醫院經濟管理的發展，醫院的財務管理水平也會顯著提升，從而大大降低了醫院的運營風險。

二、醫院財務內控管理存在的問題

(一)財務管理制度不完善

如上文所言，醫院醫療衛生保障制度的落實離不開完善的醫院財務內控制度。由此可見完善的財務制度有多么重要。現階段，我國的財務管理制度不是十分完善，大大制約了我國的財務管理水平。具體表現為:1、不完善的財務管理制度使得管理人員在實際工作中缺乏制度指引，很容易做出違反財務管理規定的行為，大大擾亂了管理工作的秩序，極易導致財務失控局面的發生。2、不完善的財務管理制度使得相關工作人員權職不分，他們對自己所負責的領域不是十分清楚，以致在出現問題時無法進行責任追查，在這種情況下，醫院財務內控信息的真實性也很難得到保障。

(二)財務內控管理意識欠缺

現階段，雖然醫院財務內控管理引起了醫院的重視，但在實際工作中，還有許多相關工作人員是沒有內控管理意識的。他們固守成規，不愿意花時間去了解財務內控管理，更有甚者直接將財務內控管理等同于預算控制。在這種錯誤思想觀念的指引下，財務內控管理工作的進展可想而知。值得注意的是，有些醫院雖然十分重視財務內控管理，但是他們僅僅停留在制度條例的機械遵守，忽視了后期的實踐監督管理，與之相應的后果就是財務內控管理無法落到實處，僅僅只是束之高閣，沒有任何現實意義。

(三)財務內控管理信息化水平不高

隨著互聯網的快速發展，為了在激烈的競爭中取得勝利，各行各業都在努力倡導與互聯網接軌，醫療事業也不例外。現階段，雖然醫院財務會計工作大量應用信息技術，但有些醫院仍然固執己見，使用傳統的內控管理模式，這樣使得內控管理具有極大的滯后性，根本無法對龐大的信息進行高效的處理，無法滿足信息化時代的要求，勢必會被淘汰。我們必須明確，隨著網絡信息技術的不斷發展，會計信息的儲量也會與日俱增，倘若醫院不進行財務內控管理，勢必會導致管理職權交錯問題時有發生，更不用談財務信息的準確性，財務管理效率更無從談起。

(四)財務內控管理工作人員素質不高

財務內控制度是由相應的財務內控工作人員去踐行的，為此，財務內控工作人員的素質在很大程度上制約著財務內控管理的效果。就現階段而言，財務內控管理工作人員的水平是稂莠不齊的，很大一部分工作人員是沒有經過系統化、專業化的培訓和教育就上崗了，他們的專業技術水平也不高，對整個財務內控管理流程也缺乏完整的認識。更有甚者，某些工作人員出于一己私利，嚴重擾亂了醫院的內控管理秩序，有損醫院的利益［1］。

三、財務內控管理對策

(一)構建評價管理機制

對于醫院財務內控管理工作而言，完善的財務制度遠遠不夠，還需構建健全的內控管理評價監督機制。監督機制的建立有利于及時發現管理工作的漏洞，從而進行糾正和調整。同時還能夠對管理工作進行實時監督，明確相關工作人員的職責，從而制定高效的內控管理方案。值得注意的是，在監督機制中要盡可能細化財務審批的相關細則，這樣就可以減輕越權事件的發生，在這一過程中要充分利用人民群眾的輿論監督，實現輿論監督多元化。最后將審批結果匯總交給上級管理人員，為醫院財務管理決策提供第一手資料，與此同時，醫院內部控制的有效性也會大大得到提高。值得注意的是，對于違法犯紀人員要從嚴處理，決不允許私設小金庫行為的發生［2］。

(二)強化財務內控管理意識

針對財務內控管理意識缺乏我們可以從以下兩方面入手來強化財務內控意識:1、加強對財務內控管理負責人的管理，結合管理現狀，將財務內控管理和日常管理進行有機結合，明確財務內控管理的重要性。2、對醫院的財務內控管理進行綜合性的審核，對內控管理結構進行進一步優化，從而使得大大提高財務內控管理效率成為可能。

(三)提高財務內控管理信息化水平

在現今的信息化時代，必須搭乘信息化列車才能立于不敗之地。為此，醫院財務內控管理也要高度重視信息技術，借助信息技術對傳統的內控管理模式和手段進行技術革新，使得財務內控管理水平大大提高。具體可以通過以下三點來進行信息化水平的提高:1、搭建財務內控管理信息平臺，制定與之相配的管理制度，增強財務內控管理的安全性。2、為了確保會計核算工作的順利展開，要定期對設備進行檢修，對于老化的設備及時進行更換。3、對醫院財務內控管理人員進行計算機培訓，能夠熟練掌握會計電算化技術和網絡技術，對常見的網絡安全問題有一個清楚地認識，從而保證財務內控管理的安全性。

(四)提升財務內控管理工作人員的素質

針對財務內控人員不經培訓就上崗導致內控管理工作人員素質低下的問題，相關財務管理部門應該提高錄用標準，認真組織培訓。不斷強化培訓的力度，定期組織相關活動，鼓勵工作人員繼續接受教育，培養一批實干、負責的財務內控骨干團隊，發揮先鋒模范的作用。值得注意的是，對財務內控管理人員進行法律培訓也是十分必要的，這會在很大程度上減少一些的不正風氣;在進行技能強化的同時還要注重提升財務內控管理工作人員的思想素質，使他們意識到自身肩負的職責，嚴格按照規章制度踐行自己的職責，不越權，不徇私，從而確保財務內控管理工作順利、高效的開展［3］。

四、結束語

總而言之，財務內控管理對于醫院財務管理而言具有十分重要的現實意義。針對財務內控管理存在的上述問題我們要采取構建評價管理機制、強化財務內控管理意識、提高財務內控管理信息化水平和提升財務內控管理信息化水平等措施對癥下藥，從而提高醫院財務內控管理水平。作為相關的從業人員，我們要不斷探索相應的對策卻解決存在的問題，從而促進我國醫療事業的發展，整個社會的發展。

參考文獻:

［1］毛俊峰．醫院財務內控管理存在的幾點問題及對策［J］．中國集體經濟，2015，34:131－132．

［2］柴猛飛．醫院財務內控管理中的問題與對策探析［J］．東方企業文化，2015，19:251．

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關鍵詞：企業財務 內控管理 創新途徑 經濟運營

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-094-02

2006年12月4日我國重新了新的《企業財務通則》，并規定從2007年1月1日起開始實施。財務通則的基本原則是：要求企業財務部門的管理者、財會人員建立健全財務內控管理制度；做好財務管理基礎工作，如實反映企業財務情況；依法計算和繳納國家稅收，保證投資者利益不受侵犯；按照企業制定的可持續發展財務戰略，合理籌集資金、有效運營資產、控制成本費用、規范利益分配及重組清算財務行為，加強財務監督和財務信息管理等。

企業財務內控管理是指一個單位為實現其經濟目標，保護企業資產安全、完整，在單位內部采取的自我調整、規劃、約束、評價和控制的一系列方法、手續和措施的總稱。企業財務內控管理有利于確保財務信息的真實和完整，能有效防范企業經營財務風險，提高經濟核算的正確性和可靠性，促進企業不斷發展壯大。

伴隨著我國經濟發展速度的持續提升，企業的生存環境發生了巨大改變。這就使得企業財務內控管理在財務管理中占有舉足輕重的地位，并對企業的生產經營和發展創新產生了重要影響，同時也使企業的決策層、管理層越來越廣泛地關注到財務內控管理工作。一般來說：企業的財務內控管理制度是根據以下五個原則來制定的：

1.合法性原則。企業要以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。

2.針對性原則。內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制。

3.適應性原則，企業財務內控制度應根據企業變化的情況及財務會計專業的發展和社會發展狀況及時補充財務內控制度內容。

4.經濟性原則。企業在建立財務內控制度時要考慮成本效益情況。

5.發展性原則。在制定企業財務內控制度時要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。

按照以上五個原則制定本企業的財務內控管理制度，能保證企業資產完整性得到落實，確保財務管理工作順利進行，使企業的經濟效益和運營效率得到快速提升，為企業實現戰略目標“保駕護航”。貫徹執行《企業財務通則》，可以形成“有章可循、有法可依”的內控管理機制，確保會計信息的及時性、真實性和透明度，使企業內部治理與會計內控管理之間形成良性互動。

一、企業財務內控管理存在問題的成因

1.企業財務內控管理機制不完善。筆者長期從事企業財務管理工作，經常與業內同行共同探討財務內控管理工作中出現的問題，并對一些企業的財務內控管理進行過調查研究，發現許多企業的財務管理在財務內控管理基礎標準、審計體系、財務戰略管理、職權分離等實施過程中存在著原則性問題。有些企業的決策層與管理層比較保守，對財務內控管理不重視，他們認為財務內控管理工作不會對實際管理效果產生影響。上級部門來檢查時就將財務內控管理工作抓得緊一些，上級部門不檢查就放松了這項工作。由于這種現象的存在，使得財務管理部門和財會人員忽視了對財務內控管理制度的執行和落實。這樣，一些企業的財務內控管理就流于形式了。造成的后果是：企業財務管理部門的預算管理、內控標準、業績指標、財務預警等制度都未能獲得財會人員的執行和運用，使財會人員的精力消耗在對財務數據的搜集整理、核算和編制財務報告等方面。筆者認為，以上問題的形成主要原因是企業的財務內控管理機制不完善所造成的。

2.會計憑證填制不規范，財會人員素質低下。作為財會人員本應按照國家制定的財務管理法律、法規辦事，但據筆者調查所知，一部分企業財會人員對工作極端不負責任。表現在以下三個方面：一是在職業道德、專業技術能力等方面沒有達到實施財務內控管理的要求，使會計信息失真、會計資料得不到落實，偽造、變造原始會計憑證現象經常發生。二是對工作不負責任，不能及時將有關會計憑證向相關崗位進行交接，導致當期生產和銷售收入跨期入賬現象時有發生。三是沒有樹立“誠信、精細”觀念，在工作中頻頻出現原始憑證要素不全、憑證傳遞不及時、記賬憑證填制的審核、記賬人員印鑒不全、賬賬不符、賬實不符等工作失誤，給企業造成嚴重的經濟損失。分析以上問題存在原因：主要是企業對財務管理部門、財會人員教育不得力，崗位職責劃分不清楚，獎懲不分明、財務內控管理制度執行不力，財會人員素質低下所造成的。

二、企業財務內控管理的創新途徑

企業的財務內控管理是企業在經濟活動中進行管理活動時普遍采用的一種控制機制。但據筆者了解，目前大多數企業都面臨著兩個基本問題，一是怎樣加強企業內部資源的有效利用，二是怎樣在財務內控管理工作中進行發展創新。這就需要企業決策者把財務內控管理工作作為切入點，建立和完善內控管理機制，將內控管理檢查工作列入企業一項重要工作抓緊、抓好。

1.創新財務內控管理的組織機構和方法。大家都知道，企業的財務內控管理在企業中主要起到以下三個方面的作用：一是能保證企業經營業務信息和財務會計信息的完整和真實；二是能保障企業各項資產的完整和安全；三是有利于企業決策層、管理層改善經營方式，實現戰略目標。因此，企業要想在財務內控管理工作中發展創新，就必須推動財務內控管理的組織機構創新和方法創新。

首先，要進行財務內控管理的組織機構創新。規模比較小的中小型企業可采用“金字塔”式的“直線直能”式組織結構，先夯實企業的基礎建設，然后在進行生產經營的同時逐步建立起財務內控管理機制。規模比較大的大型企業可采用“市場鏈”式的組織結構，這種結構是：把企業各個單位的財務部門、銷售部門、采購部門分離出來，組成企業集團的資金推進部、商流推進部和物流推進部。實行企業集團統一結算、統一銷售和統一采購的“市場鏈”。這樣的組織結構創新，能使企業在復雜多變的市場競爭中立于不敗之地。

其次，進行企業財務內控管理的方法創新。隨著市場經濟的快速發展，我們已進入信息化時代，企業要想及時掌握經營狀況、了解內部生產、業務情況，對市場變化及時作出調整和新的決策，就要從以下三方面做起：一是對企業的每一項經濟活動都要做到事前精確預算，事中嚴格控制，事后檢查評估，這樣才能及時發現問題、解決問題，避免財務風險。二是利用計算機網絡系統進行財務內控管理，隨著電算化普及和電子商務的出現，計算機網絡系統與企業財務內控管理的關系日趨密切。企業財務內控工作應充分利用計算機網絡系統進行管理，這樣就可以加強對企業各崗位職權批準制度的監督，還可以控制企業的投資、籌資、融資活動和大額資金收付與轉移業務，使企業的財務內控管理落實到實處。三是在管理方法上將粗放型管理轉變為精細化的集約型管理，使用計算機網絡和電子商務跨越企業邊界，企業與企業之間、企業內部各單位之間實現資源信息共享，真正實現暢通于客戶、企業內部和供應商之間的“市場鏈”管理。

2.加強人力資源培訓，定期檢查財務內控管理情況。針對企業部分財會人員素質低下、財務管理部門管理混亂的問題，筆者認為，首先應加強人力資源培訓，提高財會人員的總體素質。企業財會人員的素質高低決定著財務管理質量的高低，財務管理質量的高低又決定著企業的前途和命運。因此，企業決策者要責成財務管理部門對財會人員進行道德修養、工作職責、專業技術知識的培訓；要聘請專業人員對財會人員進行學法、遵法、守法、執法教育，以提高他們的專業勝任能力和職業道德修養；財務管理部門還應嚴格把關，嚴格落實財會人員持證上崗情況和稽查制度的執行情況，對所有的會計事項都要實行由經辦、審核、部門負責人、稽核人員四人共同負責的業務流轉程序；對在工作中認真負責、嚴格按內控制度辦事、不怕打擊報復的財會人員給予精神和物質重獎，對在工作中、不負責任、給國家和企業造成重大經濟損失的財會人員要追究責任，進行嚴肅處理。其次，定期檢查財務內控制度管理執行情況。應著重檢查以下內容：（1）錢賬是否有不同的財會人員分管，是否含有相互制約的原則。（2）銀行賬戶的設置、使用與核算是否合法、合規；現金支票、有價證券、結算票據、印鑒管理是否符合內控制度，有無漏洞；執行是否有效。（3）對貨幣的收支有無審批制度，內控是否有效。（4）貨幣資金有無定期盤點制度，對出現短款情況時是否按制度執行。（5）往來賬目的設置和使用是否符合會計制度，資金借入、借出有無審批手續，執行是否有效。（6）產品銷售的核算是否合法、合規，稅金的會計核算是否合法、合規，專項費用的計提和分配是否合法、合規。

只有通過經常性的、有針對性的、連續性的財務內控管理檢查，才能準確把握住企業財務內控管理的薄弱環節和容易造成損失的失控點，使企業財務管理部門逐漸加強財務內控管理，使內控管理質量越來越高。

綜上所述，我們可以明確加強企業財務內控管理對加強企業財務內控制度建設和執行力度起著至關重要的作用，對提高財務管理效率、保護企業資產、保證會計信息的準確性具有一定的現實意義。因此，企業財務管理部門和財會人員只有不斷創新和強化財務內控管理，明確各自的職責權限，提高政治思想覺悟和守法、執法意識，才能使企業的經濟效益不斷提高，企業才能發展壯大，充滿勃勃生機。

參考文獻：

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[2] 鐘麗芬.淺析企業財務管理內部控制存在的問題及對策.經營管理者，2012（14）

[3] 趙學芹.企業財務管理內部控制系統存在問題及對策.中國外資，2010（11）

篇9

關鍵詞：企業會計；內控管理；對策；問題

改革開放以來，企業在社會主義市場經濟體制中對國民經濟的發展發揮著不可替代的作用。企業發展的核心之一就是會計，會計幫助企業的資金良好運轉，也直接關系到企業的重大方針政策的確立。因此要想企業良好的運作，就必須強化企業的會計內控管理。

一、企業會計內控管理的問題簡析

（一）會計內控制度的不完善，監督不到位

在大多數的企業中，企業內控管理工作的監督，都是由企業高層領導進行管理，因此導致企業的會計內控管理嚴重被削弱，如同虛設，對企業的財務工作起不到絲毫的監督作用，致使企業的違法亂紀現象得不到有效的約束和制裁。

（二）薄弱的內控環境基礎

一個很好的內控環境，可以在企業的資金沒有損害充足的情況下，還可以增強企業的抗風險的能力，在建立或改變一個企業在特定條件下所制定的規則、政策等等的重大影響因素的內控環境，在企業的內部規定、政策以及外部未來的預期效益都會有重大的影響。我國的企業大多設置董事會及監事會，這樣的管理形式和西方的企業管理模式相似。但是，因為現實的情況有所不同，我國的企業制度的執行產生了重大的偏差，比如許多企業的董事會的監控權出現了名存實亡的局面，無法對企業的發展產生絲毫的實際意義，對企業產生重大的損害。內控管理制度的薄弱，企業就像一盤散沙，一碰即散，沒有絲毫的凝聚力。

（三）虛假的財務信息比較多

財務信息是一個公司會計工作的核心，我國出現這種虛假失真現象的原因有如下幾個，第一，企業內部的管理水平比較落后，各個部門協調不完善。第二，企業高層對他們內部的會計財務工作的高度干涉。第三，為了逃避上級的嚴格審查，制造假的會計財務報表、憑證等惡劣的行為。因為財務信息的嚴重失真，我國的企業會計內控管理的強化受到了巨大的挑戰。

（四）沒有明確的關于會計內控管理的規定政策

雖然近幾年我國的國民經濟迅猛發展，企業的數量與質量也同步提高，但是在企業發展與建設領域的法規并沒有得到很好的完善。捐贈、銀行匯票、短期投資等領域我國法律均沒有制定明確的規范，因此產生了眾多的關于企業會計內控管理的問題，比如分工不明、權責不清等不良現象，使得亂象叢生，阻礙了企業的發展。

二、針對強化我國企業會計內控管理的相關對策

（一）完善會計內控管理制度，加強監督

擁有一個科學合理的企業會計內控管理制度是企業各個項目順利發展的必要前提，制定一個科學的管理制度，企業要結合自身的實際情況，實事求是，從根本出發，同時要懂得不斷創新與時俱進。進行企業文化教育，明確每一個會計財務工作者的職責，明確管理層的監督權力，做到權責分明，分工明確。最后企業應該完善與外部的審計核實制度，防范企業的經營風險，構建科學的企業會計內控管理制度。

（二）改善企業會計內控管理的薄弱基礎環境

一個好的內控管理環境可以很好的提高企業的經營效益與經濟效益，改善這個薄弱的基礎環境，企業要立志改革，從企業的高層董事會開始，確保和鞏固董事會的絕對領導，從而建立科學的會計內控管理制度。企業家要轉變自己的傳統思想觀念，企業發展遇到瓶頸時的補救性政策已不適用，企業的領導者要有敏銳的洞察能力，結合企業的實際發展狀況，從整體出發，制定政策。從細節出發，做好企業的每一項工作，發揚企業文化，改變企業工作者的價值觀念，認真履行自己的職責。企業管理層可以建立專門的監督部門，確保股東的最大權益得到保護，維護本企業的會計內控管理工作的順利進行。這樣良好的企業會計內控管理環境會自然產生。

（三）會計財務信息的虛假治理

財務信息是會計工作順利開展的核心，會計內控管理的不完善直接導致會計財務信息的虛假失真。為了治理失真現象，企業要不斷進行改革，完善企業的外部結構，擴大企業的外部市場。增強會計業務人員的職業道德修養，提高其綜合素質，職業道德是對會計人員的基本要求。加強與有良好培訓的投資機構進行合作，最大可能的防范企業會計信息的失真。充分利用現有的法律制度，保障自身企業的會計信息的準確性。以此，慢慢的改變企業會計財務信息的虛假失真現象，促進企業的迅猛發展。只要有了準確的會計信息，其他的公司財務業務也會順利的進行，保證企業的財產可以合理的分配，貨物得到合理的安排，充分發揮各自的使用價值，提高企業的資金運用的效率。

（四）規范法律制度，加強法律法規的規范性作用

改革開放以來，國民經濟飛速發展的同時，我國的法律制度也在不斷完善，倡導依法治國，建立法治國家，企業應該倡導國家政府，加大在企業領域的法律建設，完善規范企業發展的法律法規。各個企業同時也要遵循法律法規，減少企業內部的亂象叢生，實現會計內控管理的不斷強化。

結語

總而言之，現在在隨著經濟迅猛發展的趨勢下，企業的會計內控管理制度在不斷的強化與完善，但是依然存在著大大小小的各種問題，會計內控方面時不時也會出現亂象叢生的局面。我們不但需要建立一個好的會計環境，還要加強企業的會計內控管理的思想意識。促進企業會計內控管理的強化，不僅可以促進企業的發展，控制企業資金方面出現的各種風險，提高企業的會計信息質量，同時也會有利于我國經濟領域的穩定，促進國民經濟的增長。

【參考文獻】

[1]原永亮.強化企業會計內控管理的對策探討[J].中國鄉鎮企業會計,2013,09.

[2]佟穎.企業會計內控管理的強化對策研究[J].中國外資（上半月）,2014,02.

篇10

關鍵詞:內控管理法 事業單位 企業化管理

當前，內部控制體系在我國事業單位中逐漸建立起來，內部控制體系主要包括控制環境、風險評估、信息溝通、控制活動和控制監督五方面。內部控制管理盡管對事業單位的企業化管理起到一定成效，但仍然存在很多問題，一些事業單位對內部控制沒有引起足夠的重視，使內部控制比較松散，管理引起混亂，導致經濟案件的發生和國有資產的流失嚴重。因此，必須針對事業單位內部控制存在的問題，制定一套完整的、具有可操作性的內控制度。

一、 內部控制管理在事業單位管理中的重要性

事業單位的內部控制是指某事業單位為了實現其經營目標，保護資產的安全與完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價、控制等的一系列方法和措施的總稱。

在事業單位實行內控管理是經濟發展的要求，也是事業單位自身實現順利發展的需求。內控管理是企業管理的手段，用于事業單位管理中，會有效減少現象，有利于事業單位增加市場競爭的力度。隨著事業單位自的擴大，一些事業單位開始開展對外投資、租賃、創辦企業等經濟活動，已發展成為多個渠道多種方式籌資的經營模式。因此，完善事業單位的內控管理，實現企業化管理的模式已勢在必行。

二、 事業單位內控管理存在的問題

(一)對內部控制認識不足，缺乏內部控制管理的意識

事業單位沒有靈活的機制，很多人對內部控制的認識很不全面，尤其是一些財務人員，他們的綜合素質不高，觀念也比較滯后，對內部控制沒有正確的認識，這就對內控管理的執行造成很大阻力。

當前，各個事業單位的內部控制意識比較薄弱，缺乏良好的內控環境，比如一些單位沒有對費用支出、資金授權等建立有效的監督控制，還是實行領導審批制，內部控制的執行情況沒有相應的評價體系，就使得監控環節形同虛設，導致內部控制監督評價體系失效，內控制度執行起來就比較困難，危害企業利益的事情就會時有發生。另外，事業單位的內控管理制度很不完善,有的只是流于形式，未能使其發揮有效的作用。

(二)內部控制各個體系不夠完善

內部控制規范主要是針對企業的，事業單位還沒有一套完善的內部控制制度，比如一些事業單位用普通的財經規章來代替內控制度，這會威脅單位資金的安全性；還有一些事業單位處理問題的隨意性過大，對業務流程的控制過于簡單。同時，事業單位還缺乏完善的內部控制監管體系，一般的財會人員只注重其會計核算的職能，忽視其會計監督職能，有些人甚至放棄執行內控制度的權利，造成事業單位“有章不循、違章不究”的現象，使內控制度應有的控制作用得不到有效發揮。

(三)內部控制人員的素質不高

由于一些事業單位的領導觀念落后，法制意識淡薄，凌駕在內部控制管理之上，無視內部控制制度，如果加強內部控制管理，就會引起這些領導的抵制；還有一些領導綜合素質過低，對內部控制一點都不了解，實行內部控制管理就成為一種假想。以上原因造成的內部控制不嚴，是導致、弄虛作假現象產生的重要因素。

三、 完善事業單位內控管理的措施

(一)提高事業單位內控管理的意識，加強對內控管理的重視

首先應提高領導的綜合素質，強化其對內部控制的認識和了解，從而使內部控制管理有效推行，這是事業單位各項活動依法順利進行的保證；其次要增強單位全體成員的認識水平，提高其防范內部控制風險的意識，使全體成員意識到內部控制具有良好的防范風險的作用，從而有利于提高事業單位的工作效率，這對資金管理水平和資產的安全也有重要意義。

提高內控管理的意識，必須在單位領導的帶頭下進行，全體員工要增強責任意識，提高職業操守，為內控管理創造一個良好的環境，從而使內控管理有效發揮作用。

(二)健全內控管理的各項制度體系

目前，國家還沒有對事業單位的內控管理出臺一項指導性的規范，這就需要事業單位結合自身的實際情況，建立一套健全、可行的內部控制管理細則，為事業單位的企業化管理服務。還要健全會計人員的崗位責任制，使內部控制真正落到實處，保證內部控制制度的有效實施。同時，還要建立一套完善的考核監督機制，對內部控制制度的執行情況及時監督，保證內部控制的順利實施。

(三)提高內部控制人員的素質

提高內部控制人員的素質，首先要提高會計人員的整體素質，這是強化事業單位內部控制的必然要求，內部控制制度能否有效執行，關鍵在于是否有一支高素質的財會隊伍。事業單位必須針對當前經濟發展變化的趨勢，促使會計人員不斷更新知識，提高業務素質，增強法制意識，提升職業道德素質。只有擁有一支強有力的財會隊伍，事業單位的內部控制管理工作才會有效發揮作用。

四、結語

總之，內部控制管理是一項復雜又不斷更新的系統，關系到事業單位整體運行效果的好壞。目前，我國事業單位的內部控制管理還存在很多問題，事業單位必須建立一套合理、健全的內部控制機制，將每一個控制點的責任落實到個人，使內控制度真正落到實處，才能有效保證事業單位全面有序的發展。

參考文獻:

[1]侯瑞山.事業單位內部企業化管理的理論與實踐[J]. 河北地質學院學報, 2009(03)