內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制范文

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部需求，可以有效維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序，同時(shí)也是現(xiàn)代審計(jì)體系中不可缺少的組成部分。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象作為管理權(quán)力的執(zhí)行者，掌握著企業(yè)或者政府的資金分配等權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是相關(guān)機(jī)構(gòu)高效運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，因此，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制顯得尤為重要。下面重點(diǎn)分析政府行政單位內(nèi)部審計(jì)體系，探究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方案的可行性。

一、質(zhì)量控制的問(wèn)題與缺陷

(一)人員配置不合理

目前，國(guó)內(nèi)缺乏較高級(jí)別的參照準(zhǔn)則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的過(guò)程無(wú)據(jù)可依、無(wú)章可循。由于沒(méi)有法律的保障，導(dǎo)致被執(zhí)行部門產(chǎn)生抵制情緒，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程不能正常進(jìn)行，致使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的作用受到質(zhì)疑。除此之外，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)崗位配置不合理，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際需求配置崗位，很多單位根沒(méi)有設(shè)置質(zhì)量控制崗位，另外，一些審計(jì)崗位設(shè)置在單位財(cái)務(wù)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼職，嚴(yán)重降低了內(nèi)部審核的權(quán)威性。

(二)體系機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)監(jiān)管仍然是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)，這種審計(jì)模式相對(duì)單一，基本只能保障原始單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而且都只注重事后監(jiān)督，簡(jiǎn)化了前期評(píng)估以及審計(jì)控制這兩個(gè)重要的環(huán)節(jié)。而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系則是針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全稱控制，包括事前調(diào)查與策劃、事中實(shí)施以及事后監(jiān)督等。除此之外，大部分內(nèi)部審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)人員出身，并未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)和相關(guān)的學(xué)習(xí)，對(duì)于專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制知識(shí)比較缺乏，很難深層次尋找問(wèn)題，導(dǎo)致許多質(zhì)量控制工作敷衍了事。

(三)重視程度不夠

目前，很多被審單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在錯(cuò)誤觀念，甚至抵觸內(nèi)部審核工作。內(nèi)部審計(jì)不僅是對(duì)行政單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，同時(shí)也是對(duì)自身工作成果的反映，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部審計(jì)工作的二次保險(xiǎn)。一方面，很多工作人員認(rèn)為行政單位不以盈利為目的，因此不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；另一方面，部分管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)滿足單位需求，因此不需要內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，質(zhì)量控制體系可以最大限度提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行效率，優(yōu)化公共資源配置。

(四)目標(biāo)定位不準(zhǔn)確

內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)體現(xiàn)在三個(gè)方向，包括總體定位目標(biāo)、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。目前，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)構(gòu)建了比較完善的內(nèi)部審計(jì)體系，但仍然缺少質(zhì)量控制體系，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是單純的執(zhí)行了工作流程，沒(méi)有根據(jù)工作實(shí)際情況對(duì)質(zhì)量控制的目標(biāo)進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整。以財(cái)政部門為例，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)應(yīng)該是資金與公共財(cái)產(chǎn)的審計(jì)控制為主，著重控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部的資金流向。

二、針對(duì)性的改進(jìn)建議

(一)完善控制機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)部門本身具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門可以根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位。比如，國(guó)家新聞出版廣電總局的下屬單位及子公司比較多，可以在下屬單位和各級(jí)公司分別設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，減輕單一審計(jì)工作模式，提高審計(jì)效率與準(zhǔn)確性，因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的管理崗位可以獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)單位，從審計(jì)全過(guò)程掌控內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。另外，必須建立完善的質(zhì)量控制工作流程，只有嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程，才能保證審計(jì)過(guò)程高效實(shí)施，將審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)都考慮周詳并認(rèn)真分析，這樣就能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(二)提高控制效率

隨著計(jì)算機(jī)信息化的應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)改變了傳統(tǒng)手工查賬方式，有效降低了內(nèi)部審計(jì)錯(cuò)誤率。因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也可以通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件與內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫鏈接，審計(jì)控制軟件的利用可以有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作效率。審計(jì)控制軟件在審計(jì)過(guò)程中可以節(jié)約很多人力物力，取數(shù)、編制底稿、出具報(bào)告等諸多環(huán)節(jié)都能夠利用審計(jì)控制軟件進(jìn)行，同時(shí)降低了審計(jì)的耗時(shí)和和風(fēng)險(xiǎn)性。

(三)專業(yè)人才培養(yǎng)

近年來(lái)，全國(guó)各地對(duì)質(zhì)量控制體系的應(yīng)用已經(jīng)逐步重視，高素質(zhì)質(zhì)量控制人才的需求量也越來(lái)越大，人才缺口與內(nèi)部審計(jì)發(fā)展之間的矛盾日益突出。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制領(lǐng)域的人才不僅需要具備基本的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)技能，還要了解審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和流程，同時(shí)對(duì)于其它專業(yè)比如管理、法律、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)也要掌握。高素質(zhì)質(zhì)量控制人才是支撐內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作的有力支撐，才能最大限度提高質(zhì)量控制工作的整體質(zhì)量與效率。

三、總結(jié)

高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具備積極導(dǎo)向作用，同時(shí)對(duì)于營(yíng)造健康的社會(huì)環(huán)境和文化氛圍也有著深遠(yuǎn)的意義。目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系仍然難以滿足實(shí)際應(yīng)用，本文從質(zhì)量控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題、改進(jìn)措施等方面進(jìn)行可行性分析，并根據(jù)實(shí)際問(wèn)題提出了可行的改進(jìn)措施，希望本文的研究有利于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的健康發(fā)展。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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篇2

近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)社會(huì)高校發(fā)展具有重要的作用，不僅能夠改善高校的管理形式，也能夠維護(hù)高校的合法權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)Ω咝９芾碇贫炔粩嗤晟疲匾暩咝５膬?nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能降低高校組織的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校企業(yè)的發(fā)展。文章主要分析高校企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制基本內(nèi)涵和意義，同時(shí)嘗試探究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段，加強(qiáng)高校企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，在內(nèi)部審計(jì)中創(chuàng)新審計(jì)方法，做好預(yù)防工作，提高高校企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平。

關(guān)鍵詞：

高校企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

高校組織的內(nèi)部審計(jì)控制能夠規(guī)范高校的經(jīng)營(yíng)，降低組織管理、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，高度重視審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，能夠強(qiáng)化高校的經(jīng)營(yíng)管理。近年來(lái)，我國(guó)的審計(jì)部門完成很多的審計(jì)項(xiàng)目，提出很多科學(xué)、合理的審計(jì)建議，通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制，能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高高校組織管理的經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，逐漸由最初的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值增值型服務(wù)，并且內(nèi)部審計(jì)定義進(jìn)一步的完善，通過(guò)系統(tǒng)化內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，重視全面審計(jì)，不僅能夠突出審計(jì)重點(diǎn)，還能夠加強(qiáng)獨(dú)立核算，提高對(duì)高校內(nèi)部活動(dòng)的監(jiān)管能力。

一、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制屬于科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)是建立在審計(jì)的要求上，對(duì)組織進(jìn)行控制，對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)、治理進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，整個(gè)過(guò)程是通過(guò)增值服務(wù)與客戶建立起良好的合作關(guān)系。要想實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，就要做好基本的設(shè)計(jì)工作，具體審計(jì)流程如下：審計(jì)立項(xiàng)—審計(jì)測(cè)試—審計(jì)報(bào)告—審計(jì)追蹤—項(xiàng)目評(píng)價(jià)等，在審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范進(jìn)行，審計(jì)人員要做好自律工作，保證整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的公開(kāi)性。現(xiàn)代高校的內(nèi)部環(huán)境受到諸多影響，在內(nèi)部審計(jì)上，應(yīng)該將審計(jì)重點(diǎn)放在經(jīng)營(yíng)管理工作上，具體的活動(dòng)如下：高校組織與多經(jīng)單位的關(guān)聯(lián)活動(dòng)、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)情況、教學(xué)預(yù)算執(zhí)行以及支出活動(dòng)、廢舊物資處理活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控，能夠促使高校組織內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的意義

(一)推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展必要選擇

高校組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，是推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必要選擇。內(nèi)部審計(jì)中，項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)工作的靈魂，也是必須要控制的重要因素，要想保證內(nèi)部審計(jì)的工作順利開(kāi)展，就要重視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量。

(二)有利于健全內(nèi)部控制機(jī)制

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，能夠發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的異常經(jīng)濟(jì)、管理活動(dòng)，并及時(shí)針對(duì)不正常的行為提出改進(jìn)措施，不斷完善審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)控；同時(shí)也能夠?qū)Ω咝５呢?cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性進(jìn)行了解，發(fā)揮監(jiān)督、控制作用，有利于投資者進(jìn)行正確的投資和資金支出；另外，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的管控，降低經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以有效規(guī)避高校管理、運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避教學(xué)、教育決策漏洞等。

(三)有利于規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

高校開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠有效的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)，從開(kāi)展現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)中的很多因素都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作，從而決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的主要因素是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，雙方呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，做好管控工作，才能夠有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就，提高審計(jì)質(zhì)量。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的手段

(一)規(guī)范內(nèi)審質(zhì)量控制的衡量標(biāo)準(zhǔn)

要想規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的衡量標(biāo)準(zhǔn)，先要遵守的原則，保證審計(jì)基本工作規(guī)范一致；另外，要充分考慮不同的部門工作的特異性，制定不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要與時(shí)俱進(jìn)，隨著審計(jì)工作變化對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行完善、調(diào)整，以此適應(yīng)不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)行為；最后，內(nèi)部審計(jì)工作要有效的挑選審計(jì)資源，能夠選擇有用的資源信息進(jìn)行質(zhì)量控制，以此提高工作效率。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制

環(huán)境內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)要充分發(fā)揮監(jiān)管職能。內(nèi)審協(xié)會(huì)監(jiān)管的主要目的是促進(jìn)內(nèi)審工作向行業(yè)自律轉(zhuǎn)變。一般內(nèi)審協(xié)會(huì)都會(huì)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查委員會(huì)，由委員會(huì)實(shí)施內(nèi)審的質(zhì)量檢查，或者是定期開(kāi)展活動(dòng)，探討內(nèi)部審計(jì)工作中的問(wèn)題，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的發(fā)展。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計(jì)組織可以對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)基本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)軟件、審計(jì)職責(zé)等知識(shí)與能力進(jìn)行培養(yǎng)；另外要保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，不會(huì)受到高校內(nèi)部其他因素的因素的影響，讓審計(jì)人員具備基本的職業(yè)道德。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及高校內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化，高校組織要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，就要加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制，做好內(nèi)部審計(jì)工作。高校在發(fā)展中，要重視內(nèi)部審計(jì)工作的地位，主動(dòng)支持內(nèi)部審計(jì)，樹(shù)立審計(jì)權(quán)威，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的影響，增加單位價(jià)值的必然選擇，同時(shí)要充分發(fā)揮審計(jì)職能，堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的正確方向，要將提高審計(jì)質(zhì)量作為高校的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)進(jìn)行推進(jìn)，以此不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的新局面。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：汽車行業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-02

目前汽車行業(yè)屬于大型制造企業(yè)集團(tuán)，受世界金融危機(jī)的影響，如何保障企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定和質(zhì)量，成為社會(huì)各界比較關(guān)注的問(wèn)題，由此，企業(yè)將發(fā)展的內(nèi)涵放在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方面，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高企業(yè)效益，近幾年，企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性，逐漸將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)、發(fā)展的核心思想，以保障企業(yè)面對(duì)當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保持穩(wěn)定發(fā)展的姿態(tài)，提高企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)能力。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制簡(jiǎn)介

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)因素，實(shí)行審核、計(jì)算，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量即是審計(jì)、計(jì)算的效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)行控制，即是對(duì)企業(yè)內(nèi)部與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的部門或機(jī)構(gòu)，實(shí)行有目的的管控，重點(diǎn)針對(duì)部門或機(jī)構(gòu)所發(fā)生的審計(jì)活動(dòng)，進(jìn)行監(jiān)督、管理，避免審計(jì)質(zhì)量受到外界因素的影響，降低其對(duì)企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)作用。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，主要包含三個(gè)方面的內(nèi)容，第一是審計(jì)主體，目的是提高審計(jì)的行為質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，可行使多項(xiàng)審計(jì)職能，不論是審計(jì)管理，還是審計(jì)操作，都是內(nèi)部審計(jì)控制的對(duì)象，綜合考量多項(xiàng)審計(jì)主體，提高審計(jì)質(zhì)量控制的水平；第二是審計(jì)客體，審計(jì)客體是指質(zhì)量控制的對(duì)象，以審計(jì)內(nèi)容為主，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)提高客體的質(zhì)量，例如：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)客體范圍，構(gòu)成審計(jì)的主要范圍，其審計(jì)內(nèi)容并不是單獨(dú)存在，主要客體業(yè)務(wù)范圍決定；第三是審計(jì)過(guò)程，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象需建立在全體審計(jì)過(guò)程的基礎(chǔ)上，包括審計(jì)目標(biāo)質(zhì)量控制、審計(jì)信息質(zhì)量控制、審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的水平?jīng)Q定企業(yè)審計(jì)的工作能力，因此，企業(yè)需通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，保障審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮功能效果。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

在汽車行業(yè)等大型制造企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制逐漸完善，但是在其發(fā)展的過(guò)程中，仍然存在較多問(wèn)題，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制水平的提高，對(duì)其做以下分析：

1.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。就目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展而言，因缺乏完善的審計(jì)制度，導(dǎo)致質(zhì)量控制水平較低，首先企業(yè)并沒(méi)有根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展，構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)制度，不僅缺乏對(duì)審計(jì)行為的前期計(jì)劃，而且在審計(jì)程序、審核等方面同樣存在欠缺，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制時(shí)，缺乏依據(jù)；第二企業(yè)本身忽視內(nèi)部審計(jì)制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門僅限于表面化，實(shí)質(zhì)并未發(fā)揮可觀的效果，例如：部門企業(yè)成立審計(jì)部門，但是沒(méi)有實(shí)行審計(jì)行為，審計(jì)部門不能為企業(yè)的發(fā)展提供審計(jì)保障，促使企業(yè)不能深入了解審計(jì)質(zhì)量控制的含義和服務(wù)。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門牽連性過(guò)強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須遵循公平、公正的原則，部分審計(jì)工作人員將其曲解，對(duì)審計(jì)工作抱有片面性理解，同樣企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的應(yīng)用僅限于大型事件發(fā)生后，實(shí)質(zhì)審計(jì)工作是企業(yè)必須面對(duì)的環(huán)節(jié)，既要核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)，又要明確企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)形成全面核查，目前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門成立上，過(guò)于牽扯，不少企業(yè)將審計(jì)部門掛名在財(cái)務(wù)、行政或者人事部門下，無(wú)法保障審計(jì)部門的獨(dú)立性和公正性，忽視審計(jì)的權(quán)威，同時(shí)降低審計(jì)人員的工作質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制。

3.企業(yè)審計(jì)人員技能、素質(zhì)欠缺。企業(yè)審計(jì)工作人員工作技能和職業(yè)素質(zhì)方面存在不足之處，部分企業(yè)中的審計(jì)人員，大多屬于非專業(yè)工作者，或者是在本企業(yè)其他崗位調(diào)任，導(dǎo)致審計(jì)工作人員不能正確理解審計(jì)工作的內(nèi)涵，無(wú)法保障對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制[1]。例如：某汽車行業(yè)的審計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門的老員工組成，由于老員工比較熟悉會(huì)計(jì)操作，對(duì)審計(jì)工作存在一定的模糊性，未能利用審計(jì)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供約束環(huán)境，無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的缺點(diǎn)，因此降低審計(jì)工作質(zhì)量控制的水平。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)審方式落后。部分企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審方式仍然采取較為傳統(tǒng)的賬目方式，不僅隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且無(wú)法保障審計(jì)質(zhì)量控制的效果，內(nèi)審方式中，過(guò)多依據(jù)審計(jì)工作者的個(gè)人觀點(diǎn)，缺乏客觀意識(shí)，導(dǎo)致落后的內(nèi)審方式無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)際需要。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

針對(duì)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，進(jìn)行系統(tǒng)化分析，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，提出高水平審計(jì)質(zhì)量控制的措施，具體措施分析如下：

1.構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度的完善性，主要體現(xiàn)在審計(jì)前期、審計(jì)中期和審計(jì)后期三個(gè)方面[2]。審計(jì)前期制度的建立主要以控制為主，企業(yè)需重點(diǎn)投資建設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，具備充分的審計(jì)環(huán)境，設(shè)計(jì)好審計(jì)方案，清晰審計(jì)思路，同時(shí)構(gòu)建審計(jì)前期制度，明確內(nèi)審人員必須有的工作和行為，細(xì)化審前控制制度；審計(jì)中期主要是構(gòu)建審計(jì)流程和技術(shù)的規(guī)章制度，例如審計(jì)中期審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)撰寫(xiě)多項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)材料，協(xié)助內(nèi)審人員工作，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)審人員的行為進(jìn)行制度約束，避免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)后期制度構(gòu)建主要以完善為原則，審計(jì)后期基本是審計(jì)定型，主要包括復(fù)核、結(jié)論兩方面，既屬于最終環(huán)節(jié)，也屬于質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，所有的審計(jì)結(jié)果都需公眾性公布或匯報(bào)，因此必須利用相關(guān)的制度確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和實(shí)際性。

2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的獨(dú)立性。針對(duì)汽車行業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須保持一定的獨(dú)立性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本情況，成立專業(yè)的審計(jì)部門[3]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不僅具備較高的獨(dú)立性，而且具備權(quán)威性，保障審計(jì)部門的獨(dú)立和權(quán)威，才可實(shí)現(xiàn)高效率的質(zhì)量控制，企業(yè)可借鑒國(guó)外審計(jì)部門的工作方式，例如：美國(guó)某公司在成立審計(jì)部門時(shí)，以審計(jì)委員會(huì)為指導(dǎo)，采取雙向報(bào)告制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性，既不調(diào)職企業(yè)內(nèi)部的老員工，也不進(jìn)行部門混淆，直接將審計(jì)部門掛鉤在審計(jì)委員會(huì)旗下，不論是在行政上，還是在業(yè)務(wù)上，都可體現(xiàn)審計(jì)部門設(shè)計(jì)、監(jiān)督、核查的權(quán)威性，達(dá)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目的。

3.重點(diǎn)培訓(xùn)企業(yè)審計(jì)工作者的技能和素質(zhì)。審計(jì)工作者是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體因素，保障內(nèi)審人員具備較高的責(zé)任心和公平性，才可發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的缺點(diǎn)和問(wèn)題，因此重點(diǎn)利用培訓(xùn)、教育的方式，提高內(nèi)審人員的技能和素質(zhì)[4]。首先是提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，素質(zhì)是一切內(nèi)審行為的基礎(chǔ)保障，企業(yè)可以利用相關(guān)的學(xué)科內(nèi)容，培養(yǎng)內(nèi)審人員的素質(zhì)，例如：企業(yè)在審計(jì)工作中開(kāi)設(shè)課程學(xué)習(xí)，引進(jìn)財(cái)務(wù)、管理、審計(jì)、法律等多項(xiàng)學(xué)科教育，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員進(jìn)行教育，在思想上提高內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制的理解，企業(yè)還可在高校吸納綜合型的審計(jì)人才，擴(kuò)充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍；其次企業(yè)需提高內(nèi)審人員的技能和業(yè)務(wù)水平，為保障內(nèi)審人員適應(yīng)現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需根據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制的基本內(nèi)容，對(duì)內(nèi)審人員實(shí)行技能和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，例如：企業(yè)需保障內(nèi)審人員全部屬于持證上崗群體，針對(duì)在職內(nèi)審人員實(shí)行定期教育的方式，將新型的內(nèi)審知識(shí)引入到內(nèi)審人員群體中，同時(shí)還要對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)的培訓(xùn)，促使其具備綜合的現(xiàn)代化審計(jì)能力；最后構(gòu)建績(jī)效考核制度，以此約束內(nèi)審人員的行為，通過(guò)考核的方式，掛鉤內(nèi)審人員的績(jī)效，不僅可以營(yíng)造積極競(jìng)爭(zhēng)的工作環(huán)境，還可以提高審計(jì)工作公平性和公正性。

4.推行現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式。現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方式主要是圍繞審計(jì)技術(shù)展開(kāi)，重點(diǎn)防止在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[5]。第一，可利用現(xiàn)代化的審計(jì)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式進(jìn)行改革，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的支持，在轉(zhuǎn)型期間，以傳統(tǒng)審計(jì)方式為基礎(chǔ)，現(xiàn)代化審計(jì)方式為輔，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)型中存在的問(wèn)題，逐漸提高現(xiàn)代化審計(jì)方式的使用效率，因此，可根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的各類因素，構(gòu)建審計(jì)平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)平臺(tái)對(duì)審計(jì)工作者實(shí)行技能培訓(xùn)，保障工作者對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的掌握程度；第二，構(gòu)建以制度為核心的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制模式，重點(diǎn)將傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中的方式結(jié)合，例如：利用詳細(xì)、兼容兩種審計(jì)方式，構(gòu)建基礎(chǔ)審計(jì)質(zhì)量體系，將其作為審計(jì)質(zhì)量控制的中心內(nèi)容，為審計(jì)工作提供基礎(chǔ)指導(dǎo)。

結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制既可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供約束性的指導(dǎo)，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和方向，又可以保障企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行處于合法、合理的狀態(tài)中，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具備深遠(yuǎn)的推動(dòng)意義。目前大型制造企業(yè)在社會(huì)發(fā)展中，占據(jù)較高的經(jīng)濟(jì)影響比重，必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，在保障企業(yè)順利運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)上，提高其在社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造力。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)；控制

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制成為現(xiàn)代企業(yè)的管理的重要組成部分。近年來(lái)財(cái)務(wù)舞弊惡案件，使人們意識(shí)到建立一個(gè)高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性。我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然已經(jīng)有了一些基礎(chǔ)，但整體發(fā)展水平不平衡，與發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)質(zhì)量還存有較大的差距，審計(jì)質(zhì)量亟需提高。本文對(duì)我國(guó)企業(yè)如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制進(jìn)行深入探討，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)作用提供可行性方案。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要意義

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，在組織中占有重要地位。通過(guò)合理的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，可以提高企業(yè)的工作效率，達(dá)到預(yù)期的目的，有助于改善組織的經(jīng)營(yíng)狀況。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍包括許多的具體環(huán)節(jié)，涉及組織不同的領(lǐng)域。通過(guò)加強(qiáng)質(zhì)量控制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，改善內(nèi)部管理的漏洞。內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠通過(guò)審計(jì)工作，融洽多方的關(guān)系，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)在組織中的權(quán)威性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制還能夠保證滿足顧客需求、維護(hù)自身信譽(yù)。建立在嚴(yán)格質(zhì)量控制之上的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以通過(guò)對(duì)有關(guān)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)大測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)和驗(yàn)證問(wèn)題性質(zhì)，在兩者之間充當(dāng)媒介，滿足雙方的諸多需求。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。目前我國(guó)企業(yè)存在著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理導(dǎo)致了審計(jì)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置往往未設(shè)專屬機(jī)構(gòu)，使得審計(jì)行為受到多方利益的牽連，無(wú)法保證審計(jì)工作的權(quán)威性和自主性。現(xiàn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，；有的把內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門兼并；有的未設(shè)立專職審計(jì)崗位，由其他崗位人員兼任；有的由一人兼任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)負(fù)責(zé)人；有的內(nèi)審人員在工作上仍然由先前的部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)等等。

2.內(nèi)審工作人員素質(zhì)有待提高。當(dāng)前企業(yè)中部分內(nèi)審工作人員不注重現(xiàn)代管理知識(shí)、綜合分析知識(shí)的學(xué)習(xí)，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較陳舊，無(wú)法面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)工作。部分內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)欠佳，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)查出的問(wèn)題往往不能堅(jiān)持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。 內(nèi)審人員的安排隨意性比較大，存在閑置人員安排較多的現(xiàn)象。

3.內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確。內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準(zhǔn)則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)果是內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無(wú)章可循，各單位內(nèi)審運(yùn)行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。在審計(jì)方案編制中，對(duì)人員的組成缺乏科學(xué)的分配控制，使人員的經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)不相匹配，審計(jì)作用難以發(fā)揮。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完善體系。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，僅僅依靠政府和相關(guān)監(jiān)管部門制定的法律、準(zhǔn)則規(guī)范是不夠的，需要企業(yè)制定具體的審計(jì)作業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，作為評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量，考核審計(jì)作業(yè)績(jī)的客觀依據(jù)。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系，應(yīng)該以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，按照具體的業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分。體系應(yīng)該包括準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段，終結(jié)階段三個(gè)部分的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。在具體制定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)采用各種方法，應(yīng)讓經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師審核不同的項(xiàng)目，確定項(xiàng)目的典范，讓其他人員可以參考，這樣可以減少審計(jì)中的隨意性，保證質(zhì)量。

2.健全人員控制機(jī)制，加強(qiáng)人員素質(zhì)。首先，必須設(shè)置一個(gè)健全高效的組織機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的工作人員。根據(jù)自身企業(yè)的大小設(shè)置特定的機(jī)構(gòu)或者人員來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。其次，健全崗位的責(zé)任制，要把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才不至于形成質(zhì)量控制的真空地帶。健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制，能有效提高內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員除經(jīng)嚴(yán)格選拔進(jìn)入企業(yè)后，還必須不斷學(xué)習(xí)新規(guī)范、新知識(shí)、接受后續(xù)教育。國(guó)家已經(jīng)對(duì)這方面已經(jīng)有了規(guī)定，關(guān)鍵是如何落實(shí)的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己人員的實(shí)際情況與基本素質(zhì)制定適合自己切實(shí)可行的培訓(xùn)計(jì)劃，提高審計(jì)的專業(yè)水平和各種技能，提高工作質(zhì)量。在培訓(xùn)時(shí)，要注意各項(xiàng)內(nèi)容的層次與系統(tǒng)，嚴(yán)格授課老師的選拔，老師必須 既具有較深厚的理論功底又要有豐富的實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，所教授內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合，做到理論與實(shí)踐共同學(xué)習(xí)進(jìn)步，在授課形式上應(yīng)具有靈活性，應(yīng)采用多種形式和渠道提高內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)素質(zhì)，保證審計(jì)人員能夠及時(shí)更新和掌握審計(jì)相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)和技能。

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能之外，職業(yè)道德素質(zhì)同樣是不可缺少。在選拔內(nèi)部審計(jì)人員過(guò)程中，要注重職業(yè)道德的考察。企業(yè)應(yīng)規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則、規(guī)范的要求。應(yīng)當(dāng)遵守法律并按照法律和行業(yè)的要求披露相關(guān)信息；不應(yīng)當(dāng)有意地參與任何非法行為或參與有損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)及組織聲譽(yù)的行為。

3.發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的組織建設(shè)與制度建設(shè)，建立健全內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理體制，通過(guò)行業(yè)自律管理強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制。制定和貫徹執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的基本職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可操作性程度，在借鑒國(guó)際慣例的同時(shí)，最大限度地與國(guó)情相結(jié)合，在規(guī)范制定過(guò)程中履行公允程序，提高其代表性程度，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的被遵循程度。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值已經(jīng)無(wú)需贅述，而對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，大型上市公司審計(jì)活動(dòng)作用的發(fā)揮已經(jīng)滿足甚至超出國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定，但中小型企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作開(kāi)展仍不進(jìn)入人意，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量發(fā)展速度參差不齊，是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的重要問(wèn)題。可問(wèn)題解決并非一朝一夕，企業(yè)可根據(jù)自身情況逐步完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)將是管理型審計(jì)，是為管理者出謀劃策的審計(jì)，為企業(yè)出謀劃策，做出價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳漢文，張志毅.審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2002，（1）.

篇5

一、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目標(biāo)

1.審計(jì)程序的合法性

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過(guò)程中，一定要保證審計(jì)程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計(jì)流程時(shí)一定要參考相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的要求。鐵路內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序要符合《審計(jì)法》、《鐵路審計(jì)規(guī)定》、《鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則》等要求，還要按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序未經(jīng)合法批準(zhǔn)，則失去了法律意義，而且是無(wú)效的，審計(jì)質(zhì)量也是不合格的。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過(guò)程中，針對(duì)某個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)程序要符合鐵道部制定的相關(guān)工作準(zhǔn)確。審計(jì)工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實(shí)際情況制定，審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)程序以及時(shí)間的安排，在制定時(shí)要結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果以及以往經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)要突出重點(diǎn)，還要提高效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)結(jié)果的可靠性

鐵路內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需要保證可靠性，這一要求并不是針對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，而是要求將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果會(huì)受到審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、信息準(zhǔn)確性。審計(jì)深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計(jì)結(jié)果存在誤差是在所難免的，但是制定審計(jì)結(jié)構(gòu)可靠性這一目標(biāo)，可以達(dá)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目的。

為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要保證審計(jì)范圍的全面性、審計(jì)問(wèn)題的真實(shí)性以及審計(jì)取證的可靠性。由于鐵路單位組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，審計(jì)任務(wù)涉及的部門布局多，一定要保證相關(guān)部門都在審計(jì)的范圍內(nèi)，才能保證審計(jì)結(jié)果不存在遺漏問(wèn)題。審計(jì)問(wèn)題的真實(shí)性主要是指保證審計(jì)問(wèn)題定性的準(zhǔn)確性，問(wèn)題的表述要盡量詳實(shí)，審計(jì)結(jié)果的處理要得當(dāng)。審計(jì)取證的可靠性，是指取證必須真實(shí)反映出審計(jì)事項(xiàng)的客觀內(nèi)容，審計(jì)人員一定要按照相關(guān)流程進(jìn)行審計(jì)，而且還要證明審計(jì)查證過(guò)程符合相關(guān)要求。

3.審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性

鐵路內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要具有建設(shè)性，這才能達(dá)到實(shí)施審計(jì)的最終目的。審計(jì)報(bào)告是在現(xiàn)場(chǎng)生成的，審計(jì)人員通過(guò)交流與交換意見(jiàn)，要在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上做出審計(jì)決定。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，還要對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況、管理環(huán)境以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合考慮，要對(duì)鐵路行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行披露，還要提出具有針對(duì)性的審計(jì)建議，這樣才能從根本上解決問(wèn)題。

二、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的內(nèi)容

1.現(xiàn)場(chǎng)的掌控

根據(jù)目前鐵路審計(jì)的實(shí)際狀況，審計(jì)組長(zhǎng)到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，要根據(jù)被審計(jì)單位的匯報(bào)材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀上進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營(yíng)形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)方案，分析可能產(chǎn)生違紀(jì)違法問(wèn)題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，修正審計(jì)重點(diǎn)及相應(yīng)內(nèi)容。根據(jù)需要要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄，分析決策機(jī)構(gòu)決策的科學(xué)性和效益性，分析有無(wú)集體違法違紀(jì)行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級(jí)審計(jì)人員的作用，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長(zhǎng)，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。受審資源要求被審計(jì)單位對(duì)提供資料的全面性、合法性、真實(shí)性作出承諾；目前鐵路內(nèi)部審計(jì)專用審計(jì)程序已經(jīng)開(kāi)始推廣使用，但需要注意審計(jì)程序取數(shù)的正確性。

3.信息溝通

在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員的作業(yè)是相對(duì)獨(dú)立的，彼此按照各自方案確定的分工進(jìn)行審計(jì)。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體。這就需要組長(zhǎng)或主審來(lái)組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計(jì)組內(nèi)部溝通主要是采取召開(kāi)碰頭會(huì)、組長(zhǎng)個(gè)別溝通、成員之間隨時(shí)交流等形式。

4.現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核

現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核作為一種控制手段，涉及對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習(xí)慣和時(shí)間限制，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)引起鐵路各級(jí)審計(jì)部門的重視。

篇6

高校的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制必須適應(yīng)新時(shí)代的要求，有效地利用有限的資金實(shí)施必要的工程。針對(duì)高校的建設(shè)工程特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，就工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的特點(diǎn)進(jìn)行了初步探討。

關(guān)鍵詞:

高校工程，內(nèi)部審計(jì)，質(zhì)量控制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校通過(guò)新校區(qū)建設(shè)和老校區(qū)改造來(lái)滿足擴(kuò)大的需求。在保證質(zhì)量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設(shè)工程項(xiàng)目，是高校實(shí)現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要舉措。在高校基建、裝飾和修繕改造項(xiàng)目管理中,最重要的是項(xiàng)目的施工質(zhì)量、技術(shù)、造價(jià)和進(jìn)度控制[1]。高校通過(guò)加強(qiáng)工程的內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)有效控制工程造價(jià)和有效改善工程管理，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校建設(shè)工程的發(fā)展目標(biāo)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)遵循事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評(píng)價(jià)相結(jié)合，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，充分關(guān)注造價(jià)、工期、質(zhì)量三者關(guān)系，注意與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通[2]。

1開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目通常投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多，遵循事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合的原則和方法，從準(zhǔn)備階段就開(kāi)始介入，對(duì)工程前期環(huán)節(jié)層層把關(guān)，施工過(guò)程中不斷對(duì)工程的成本列支進(jìn)行監(jiān)督和修正，而且在后續(xù)階段對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模以及投資效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，有效解決傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)被動(dòng)的事后查錯(cuò)和補(bǔ)救，可以降低工程項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評(píng)價(jià)相結(jié)合

工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查與審計(jì)的控制和審計(jì)的評(píng)價(jià)相結(jié)合貫穿于項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段，對(duì)工程的質(zhì)量和造價(jià)產(chǎn)生直接影響，是對(duì)工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵一步。具體過(guò)程如下:

1）投資立項(xiàng)階段的審計(jì)內(nèi)部審計(jì)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過(guò)程，直接對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的真實(shí)性、完整性和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),可以為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供依據(jù)，提高投資效益，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

2）勘察和設(shè)計(jì)階段的審計(jì)為保證勘察、設(shè)計(jì)資料的充分性和可靠性，審查和評(píng)價(jià)本階段各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，可以提高本階段內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。3）施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)為保證內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，審查與評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目建設(shè)前期的征地、拆遷，組織施工、監(jiān)理、設(shè)備材料采購(gòu)的招投標(biāo)以及合同管理等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，促進(jìn)征地拆遷工作的合法性和適當(dāng)性，確保招投標(biāo)程序和結(jié)果的真實(shí)性與公平公正以及合同管理及工程發(fā)包的合法性和規(guī)范性，保障學(xué)校投資效益。

4）施工過(guò)程的審計(jì)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，依據(jù)施工圖紙、招投標(biāo)文件、合同等資料，審計(jì)工程進(jìn)度款，確認(rèn)主要材料及設(shè)備的價(jià)格，勘驗(yàn)隱蔽工程，認(rèn)定設(shè)計(jì)變更、施工簽證以及核實(shí)索賠事項(xiàng)等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，根據(jù)施工階段的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。

5）竣工驗(yàn)收階段審計(jì)審查和評(píng)價(jià)建設(shè)工程項(xiàng)目的工程結(jié)算、合同履行及變更或終止、工程竣工財(cái)務(wù)決算等各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益。分析和評(píng)價(jià)建設(shè)工期與工程質(zhì)量是否達(dá)到合同規(guī)定要求，促進(jìn)合同的有效執(zhí)行。結(jié)合工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查，防止發(fā)生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，保障學(xué)校建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3工程管理的規(guī)范化和控制工程造價(jià)

以工程管理的規(guī)范化和控制工程造價(jià)為重點(diǎn)，關(guān)鍵要關(guān)注和協(xié)調(diào)造價(jià)、工期、質(zhì)量三者的關(guān)系。例如在圖紙會(huì)審時(shí)，針對(duì)施工單位的問(wèn)題答疑，主要關(guān)注投標(biāo)項(xiàng)目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對(duì)工程造價(jià)、工期和質(zhì)量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計(jì)人員的權(quán)限，便于施工過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。正負(fù)零以下基礎(chǔ)施工是跟蹤審計(jì)階段的重點(diǎn)，施工單位往往只計(jì)算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內(nèi)部審計(jì)人員要收集完整的資料，嚴(yán)格審查隱蔽工程簽證，及時(shí)判定施工工藝是否滿足工程質(zhì)量和進(jìn)度要求。

4與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理等機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與溝通

在建設(shè)工程實(shí)施管理過(guò)程中，建設(shè)工程管理部門更多關(guān)注工期和質(zhì)量，而內(nèi)部審計(jì)人員重點(diǎn)控制投資和造價(jià)管理，在工程項(xiàng)目產(chǎn)生變更或者突發(fā)事情，通常會(huì)由于角度不同產(chǎn)生分歧。工程內(nèi)部審計(jì)不僅具有監(jiān)督職能，還體現(xiàn)了咨詢、服務(wù)職能，審計(jì)人員要積極與建設(shè)工程管理部門、工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)與溝通，保障學(xué)校建設(shè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將監(jiān)督寓于審計(jì)服務(wù)之中，在保證工期和質(zhì)量的前提下控制造價(jià)，體現(xiàn)高校的工程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：5M1E分析法；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制

中圖分類號(hào)：F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2017（1）-0089-03

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審工作的生命線，決定內(nèi)審的公信力，決定內(nèi)審職能作用的發(fā)揮。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，都十分注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、評(píng)估和改進(jìn)工作，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2014年1月1日施行的《第2306號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則――內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度、程序和方法的規(guī)范。5M1E分析法是產(chǎn)品工序質(zhì)量控制的方法之一，越來(lái)越被產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)所認(rèn)可，我們可以將內(nèi)部審計(jì)視為一種“產(chǎn)品”，產(chǎn)品質(zhì)量控制5M1E分析法對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制具有一定的借鑒意義。

一、5M1E分析法的介紹

（一）5M1E分析法的定義。5M1E分析法是指通過(guò)分析和控制產(chǎn)品制造生產(chǎn)過(guò)程中造成質(zhì)量波動(dòng)的六個(gè)因素：人員（Man/Manpower）、機(jī)器（Machine）、材料（Material）、方法（Method）、環(huán)境（Environment）以及測(cè)量（Measurement），從而更好地進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化管理。由于這六個(gè)因素英文名稱的第一個(gè)字母是M和E，所以通常簡(jiǎn)稱5M1E分析法。

（二）5M1E分析法的內(nèi)容。人員（Man/Manpower）：包括操作者χ柿康娜鮮丁⒓際跫寄堋⑸硤遄純觥⑿愿裉氐愕齲人在產(chǎn)品質(zhì)量控制中起主導(dǎo)作用。

機(jī)器（Machine）：包含所使用的設(shè)備工具、精確程度、對(duì)設(shè)備工具的保修和保養(yǎng)等，機(jī)器能否正常運(yùn)作以及工具的好壞都影響著生產(chǎn)進(jìn)度和產(chǎn)品質(zhì)量。

材料（Material）：包含材料的成份、物理性能和化學(xué)性能等，是決定產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)要素。

方法（Method）：包括工裝選擇、加工工藝、操作的規(guī)章程序等，其能及時(shí)準(zhǔn)確的反映產(chǎn)品的生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的要求。

環(huán)境（Environment）：包含環(huán)境的溫度、濕度、照明和清潔條件等，為持久生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品創(chuàng)造條件。

測(cè)量（Measurement）：包含測(cè)量的設(shè)備、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)、方法等，測(cè)量結(jié)果的有效性決定著產(chǎn)品質(zhì)量水平。

以上人、機(jī)、料、法、環(huán)、測(cè)（5M1E）既是影響產(chǎn)品質(zhì)量的六個(gè)主要因素，也是分析和控制質(zhì)量問(wèn)題產(chǎn)生的主要方向。借助“魚(yú)刺圖”工具，通過(guò)系統(tǒng)地識(shí)別和消除影響產(chǎn)品質(zhì)量的根本原因，形成產(chǎn)品質(zhì)量控制5M1E分析法魚(yú)刺圖（見(jiàn)圖1）。

二、通過(guò)5M1E分析法審視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的缺陷

為了能更加直觀地通過(guò)5M1E分析法審視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的缺陷，以人民銀行內(nèi)部審計(jì)為例，通過(guò)人、機(jī)、料、法、環(huán)、測(cè)5M1E六要素來(lái)分析人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題。

（一）“人”――人民銀行基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，成為影響內(nèi)審質(zhì)量的重要因素。當(dāng)前，人民銀行基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)與履職及管理層多樣化需求存在較大差距。意識(shí)層面上，主動(dòng)作為、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任意識(shí)有所不足，動(dòng)腦筋、想點(diǎn)子、找對(duì)策的主動(dòng)性不強(qiáng)；知識(shí)層面上，對(duì)人民銀行新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)、新職能的發(fā)展知識(shí)儲(chǔ)備不足，信息獲取和綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)不牢；在技能層面上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)、信息技術(shù)輔助審計(jì)工具的運(yùn)用能力還難以滿足內(nèi)審工作的要求。

（二）“機(jī)”――審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏系統(tǒng)性，正確理解和運(yùn)用難度較大。人民銀行在探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，如何正確理解和運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)一直是困擾內(nèi)審人員的難題。從實(shí)踐看來(lái)，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以分為規(guī)章制度、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)、案例標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)判斷四個(gè)大類。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審人員做出審計(jì)判斷的依據(jù)，只有審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可靠、客觀、公允，才能夠被審計(jì)對(duì)象所接受。由于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)本身具有開(kāi)放性的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)踐中正確理解和運(yùn)用四大類審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)審人員提出了很大的挑戰(zhàn)。

（三）“料”――審計(jì)證據(jù)證明力不足，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性不突出。審計(jì)證據(jù)是內(nèi)審人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，是形成正確審計(jì)結(jié)論、提出恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)、做出合理處理處罰的基礎(chǔ)。內(nèi)審人員受慣性思維影響，較多地關(guān)注書(shū)面證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)的取證，忽略其他的取證方式，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)證明力不足。另外，內(nèi)審人員往往重視對(duì)問(wèn)題類的取證，忽視對(duì)基本情況和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)等重大事項(xiàng)的取證，造成這類審計(jì)證據(jù)資料不充分。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)具體目標(biāo)及審計(jì)事項(xiàng)缺乏聯(lián)系，與最終形成的審計(jì)意見(jiàn)之間缺少內(nèi)在的邏輯關(guān)系。

（四）“法”――傳統(tǒng)審計(jì)方法仍是主流，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算時(shí)代的需要。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)有效提高審計(jì)質(zhì)量和效率，既是順應(yīng)人民銀行業(yè)務(wù)信息化的現(xiàn)實(shí)需要，也是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向。近年來(lái)，人民銀行不斷推動(dòng)內(nèi)審深化發(fā)展，在改進(jìn)審計(jì)方法手段上有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)始嶄露頭角。但從現(xiàn)實(shí)情況看，人民銀行內(nèi)審人員仍習(xí)慣于事后的、現(xiàn)場(chǎng)的、手工式的傳統(tǒng)審計(jì)方法，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的內(nèi)審人員相對(duì)較少，與人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息化發(fā)展水平還有很大的差距，對(duì)“大數(shù)據(jù)”審計(jì)方法的探索研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。

（五）“環(huán)”――內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性尚未有效落實(shí)，良好的審計(jì)氛圍尚未形成。內(nèi)審的獨(dú)立性要求內(nèi)審人員在開(kāi)展審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立操作，不受到可能影響審計(jì)判斷公允性的因素干擾。但內(nèi)審的獨(dú)立性不是孤立的工作，而是需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門和內(nèi)審部門協(xié)力共為，共同營(yíng)造“重視內(nèi)審、支持內(nèi)審、自覺(jué)接受審計(jì)”的良好氛圍，才能有效地發(fā)揮內(nèi)審職能作用。就目前人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能定位來(lái)看，人民銀行基層行內(nèi)審部門獨(dú)立性是相對(duì)的，難以處于超脫地位。

（六）“測(cè)”――審計(jì)評(píng)價(jià)流于形式，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，審計(jì)評(píng)價(jià)水平的高低，是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)。但在具體的審計(jì)中，內(nèi)審人員卻對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)評(píng)價(jià)單一籠統(tǒng)、主觀片面等較為普遍，沒(méi)有遵循“依法依規(guī)、實(shí)事求是、客觀公正”的審計(jì)評(píng)價(jià)原則。

三、基于5M1E分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建

從內(nèi)審人員、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)環(huán)境和審計(jì)結(jié)論六要素入手，把握內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，最終形成基于5M1E分析法的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制“魚(yú)刺圖”（見(jiàn)圖2）。

（一）內(nèi)審人員方面。主要包含內(nèi)審人員素質(zhì)、內(nèi)審責(zé)任制、內(nèi)審人員人際關(guān)系等。具體控制措施有：

1.加大內(nèi)審人員素質(zhì)培養(yǎng)和鍛煉。內(nèi)審人員不僅應(yīng)具備一定專業(yè)和業(yè)務(wù)勝任能力，還應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和優(yōu)良團(tuán)隊(duì)意識(shí)以及把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力等，有利于進(jìn)行全面質(zhì)量控制。主要體現(xiàn)在內(nèi)審人員選用以及對(duì)內(nèi)審人員后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面。

2.明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制。建立審計(jì)組成員職責(zé)規(guī)范，促使內(nèi)審人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，執(zhí)行內(nèi)審準(zhǔn)則和操作規(guī)程，有利于提高審計(jì)質(zhì)量。

3.掌握內(nèi)審人員的人際關(guān)系。內(nèi)審人員在一定時(shí)期、一定范圍中，難免會(huì)形成各種人際關(guān)系。為保證審計(jì)事項(xiàng)充分公允揭示，在內(nèi)審部門內(nèi)部實(shí)行崗位輪換制，以避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)的質(zhì)量。

（二）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面。主要包括審計(jì)適用的規(guī)章制度、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)、案例標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)判斷等。具體控制措施：

1.學(xué)習(xí)掌握規(guī)章制度。規(guī)章制度是合規(guī)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，也是審計(jì)工作的基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)，是每一個(gè)審計(jì)人員必須掌握的看家本領(lǐng)，是解決好“對(duì)與不對(duì)”問(wèn)題的關(guān)鍵。

2.了解市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)的適用。市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的重要形式，利用公認(rèn)的市場(chǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向比較，是很有說(shuō)服力的審計(jì)評(píng)價(jià)方法，審計(jì)過(guò)程中要學(xué)會(huì)加以運(yùn)用。

3.掌握案例標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)慣例。在審計(jì)中面對(duì)爭(zhēng)議和問(wèn)題時(shí)，應(yīng)先依法依規(guī)，若沒(méi)有相應(yīng)的法規(guī)規(guī)章制度，內(nèi)審人員應(yīng)具備運(yùn)用過(guò)往的案例或者行業(yè)慣例的能力。

4.提高職業(yè)判斷能力。內(nèi)審人員應(yīng)在熟悉規(guī)章制度、市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)慣例的基礎(chǔ)上，依據(jù)充分的審計(jì)證據(jù)做出客觀判斷，以展現(xiàn)內(nèi)審的專業(yè)性和權(quán)威性。

（三）審計(jì)證據(jù)方面。主要包含對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性等。具體控制措施有：

1.審計(jì)證據(jù)要與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)。有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系的審計(jì)證據(jù)。

2.審計(jì)證據(jù)要真實(shí)可靠。審計(jì)取證應(yīng)堅(jiān)持事實(shí)求是、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信，具有說(shuō)服力。

3.審計(jì)證據(jù)要能支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上足以支持審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議。

（四）審計(jì)方法方面。主要包括傳統(tǒng)審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等。具體控制措施有：

1.對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法要熟知。傳統(tǒng)審計(jì)方法包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等，內(nèi)審人員要能熟練運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法，并使用得當(dāng)。

2.對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)要掌握。內(nèi)審人員要能夠利用輔助審計(jì)工具開(kāi)展審計(jì)，降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率。

（五）審計(jì)環(huán)境方面。主要包括管理層、被審計(jì)對(duì)象和內(nèi)審自身對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)等。具體控制措施有：

1.贏得管理層的重視。對(duì)管理層，內(nèi)審不能局限于被動(dòng)服務(wù)、被動(dòng)參謀，而要傳導(dǎo)理念、營(yíng)造氛圍，尋求領(lǐng)導(dǎo)層的支持、理解和幫助，以更好地履行內(nèi)審職能。

2.得到被審計(jì)對(duì)象的理解。對(duì)被審計(jì)對(duì)象，內(nèi)審要加大交流和磋商力度，與被審計(jì)對(duì)象就風(fēng)險(xiǎn)分析、問(wèn)題整改和業(yè)務(wù)改進(jìn)意見(jiàn)達(dá)成共識(shí)，這也是促進(jìn)問(wèn)題有效整改的必要前提。

3.內(nèi)審人員要學(xué)會(huì)換位思考。在審計(jì)中，內(nèi)審人員要多從審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況出發(fā)，注重向?qū)徲?jì)對(duì)象學(xué)習(xí)借鑒，不斷更新業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備，促使審計(jì)思路和工作成果更加貼合業(yè)務(wù)管理需要。

（六）審計(jì)結(jié)論方面。主要涵蓋審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的準(zhǔn)確性、審計(jì)意見(jiàn)的恰當(dāng)性、審計(jì)建議的可操作性等。具體控制措施有：

1.審計(jì)評(píng)價(jià)要做到客觀公正。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循“依法依規(guī)、實(shí)事求是、客觀公正”的審計(jì)評(píng)價(jià)原則。

2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)要真實(shí)準(zhǔn)確。本著“以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩”的原則提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不做沒(méi)有依據(jù)或根據(jù)不足的判斷。

3.審計(jì)意見(jiàn)及處理決定要恰當(dāng)。審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，處理決定應(yīng)符合法律法規(guī)規(guī)章等，力求恰當(dāng)、具體、明確。

4.審計(jì)建議要切實(shí)可行。應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)情況，對(duì)被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面存在的缺陷提出建設(shè)性的改進(jìn)建議，要具有可操作性。

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目；質(zhì)量控制；控制方式

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）17-0123-02

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量直接決定審計(jì)工作效率，相關(guān)審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)其加以重視，保證能夠更好對(duì)內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展幾率進(jìn)行提升。相關(guān)工作人員必須對(duì)自身工作加以重視，采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作加以優(yōu)化，保證能夠更好提升優(yōu)化效率，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)就是審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的研究，制定出符合法律的審計(jì)方式。相關(guān)工作人員必須重視審計(jì)全過(guò)程，包括審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)人員的配置、審計(jì)方案的制訂、審計(jì)工作的執(zhí)行、審計(jì)工作的考核等，這樣，就可以更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制，保證提升審計(jì)效率。同時(shí)，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，采取有效措施解決容易出現(xiàn)的問(wèn)題，并且對(duì)內(nèi)部審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行調(diào)配[1]。

1.審計(jì)計(jì)劃工作。在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)審計(jì)計(jì)劃工作內(nèi)容給予重視，保證能夠更好地對(duì)其進(jìn)行分析[2]。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是事業(yè)單位組織，其工作具有一定的獨(dú)特性，不僅需要對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，還要對(duì)事業(yè)單位是否能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)予以重視，保證可以得到更好的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃就是針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況，制訂出合理的計(jì)劃，保證能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部工作加以改革，使其更好地發(fā)展。在項(xiàng)目審計(jì)設(shè)計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)計(jì)劃是較為重要的，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的審計(jì)特點(diǎn)，制訂細(xì)化以及量化的審計(jì)計(jì)劃，包括負(fù)債審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、抽查等，使相關(guān)管理人員可以根據(jù)計(jì)劃對(duì)工作人員進(jìn)行指導(dǎo)，在指導(dǎo)過(guò)程中，可以更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢查，保證得到更加準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提升審計(jì)效率，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)[3]。

2.確保審計(jì)記錄真實(shí)合理性。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行控制的過(guò)程中，相關(guān)控制人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作記錄的真實(shí)性予以重視，保證能夠長(zhǎng)期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以控制，從而提升控制質(zhì)量。相關(guān)審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)審計(jì)內(nèi)容的編寫(xiě)予以重視，保證能夠更好地對(duì)資料以及審計(jì)憑證加以重視，從而提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行真實(shí)的記錄，保證能夠更好地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。審計(jì)記錄的真實(shí)性在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作中是較為重要的，主要因?yàn)閷徲?jì)記錄工作過(guò)程中的審核工作不便利，相關(guān)質(zhì)量控制人員必須對(duì)此類問(wèn)題給予一定的重視[4]。

在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行關(guān)注，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果中的問(wèn)題，并加以整改，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化。同時(shí)，相關(guān)工作人員還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)考核工作加以重視，保證能夠?qū)υO(shè)計(jì)結(jié)果進(jìn)行有效考核，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。在考核過(guò)程中，應(yīng)該重視各個(gè)方面的審計(jì)真實(shí)性以及合理性，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的可參考性[5]。

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展而言是較為重要的，相關(guān)管理人員必須建立較為完善的管理體系，更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行控制。此時(shí)，應(yīng)該重視管理制度之間的關(guān)系進(jìn)行調(diào)配，保證能夠更好地根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作。

1.質(zhì)量控制操作流程。在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目控制過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)操作流程的規(guī)范加以重視。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制流程包括以下幾點(diǎn)。首先，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)工作規(guī)范加以規(guī)定，制定良好的工作標(biāo)準(zhǔn)。例如，在制定相關(guān)內(nèi)容的過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)該制訂內(nèi)部審計(jì)初稿，將審計(jì)初稿匯報(bào)到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容加以修改，提出整體修改意見(jiàn)。在審計(jì)工作人員初稿審核意見(jiàn)提出之后，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)報(bào)告的基本內(nèi)容再一次征求意見(jiàn)。在第二次的意見(jiàn)反饋過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)意見(jiàn)的提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行修改，從而提升審核工作的工作效率。在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，相關(guān)工作人員應(yīng)該根據(jù)其特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)加以重視，制定科學(xué)、合理的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，保證能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供工作參考，使其可以更好地根據(jù)工作標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行工作[6]。

2.制定監(jiān)督制度。在內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)操作制度加以重視，根據(jù)操作制度的特點(diǎn)，制定責(zé)任制度，保證能夠?qū)?nèi)部項(xiàng)目質(zhì)量控制工作效率進(jìn)行控制。此時(shí)，相關(guān)管理人員應(yīng)該更好地制定責(zé)任制度，利用監(jiān)督體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行管理。具體內(nèi)容包括以下兩點(diǎn)：第一，相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)自身的審計(jì)工作進(jìn)行及時(shí)檢查。管理人員將內(nèi)部審計(jì)工作劃分為幾個(gè)項(xiàng)目，將項(xiàng)目責(zé)任分配給每位質(zhì)量控制人員，要求其在質(zhì)量控制過(guò)程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核審查，要求審計(jì)工作記錄進(jìn)行明確的責(zé)任規(guī)范，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題時(shí)，相關(guān)管理人員必須對(duì)區(qū)域負(fù)責(zé)人進(jìn)行薪資的懲罰，同理，當(dāng)區(qū)域內(nèi)部審計(jì)工作較為合理時(shí)，相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行薪資的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)質(zhì)量控制人員的工作積極性。相關(guān)管理人員應(yīng)該階段性地對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工加以評(píng)估，保證能夠更好的建立激勵(lì)方式。例如，相關(guān)管理人員可以根據(jù)事業(yè)單位的真實(shí)情況，制定一定的審計(jì)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，利用相關(guān)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)工作人員進(jìn)行打分，保證能夠更好地提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作效率，為其發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)該對(duì)質(zhì)量控制效率加以重視，保證能夠更好地提升全過(guò)程項(xiàng)目控制質(zhì)量，進(jìn)而提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。相關(guān)管理人員應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制工作人員專業(yè)素質(zhì)加以重視，保證能夠更好地對(duì)其進(jìn)行專業(yè)技能的提升，要求其在自身崗位中盡職盡責(zé)，在制定責(zé)任制度的基礎(chǔ)上，提升質(zhì)量控制效率，進(jìn)而提升事業(yè)單位發(fā)展效率。

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篇9

1.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)采用科學(xué)的組織手段和技術(shù)方法，根據(jù)一定的要求或規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施、結(jié)果、報(bào)告等進(jìn)行組織、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的活動(dòng)，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為。其目的是提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)工作效率和效益。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性

2.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證

只有不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這項(xiàng)管理工作，可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的不良因素的發(fā)生或形成；對(duì)一些已發(fā)生或形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則通過(guò)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作可以及早發(fā)現(xiàn)，并加以控制和消除，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。

2.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是提高內(nèi)部審計(jì)效益的需要

內(nèi)部審計(jì)工作與其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作一樣，都要講究經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)效益體現(xiàn)在以較小的審計(jì)投入取得較大的審計(jì)效果，在較短的時(shí)間內(nèi)取得滿意的審計(jì)效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是以不斷提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率為目的的，即提高內(nèi)部審計(jì)效益和效率有賴于搞好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。

2.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)不斷發(fā)展和完善的需要

任何事物的發(fā)展和完善，都是在不斷提高其質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部審計(jì)也不例外。在我國(guó)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推行現(xiàn)代企業(yè)制度的今天，需要不斷發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，而發(fā)展和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，又必須不斷提高其質(zhì)量，加強(qiáng)其質(zhì)量控制，二者是相輔相成不可分割的。

3.當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題

3.1審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確，審計(jì)規(guī)范體系不建全

審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)和審計(jì)業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范。它是審計(jì)規(guī)范體系的重要組成部分，是由審計(jì)組織根據(jù)職業(yè)特性的具體情況，為適應(yīng)自身規(guī)律的需要而建立的。

3.2審計(jì)質(zhì)量控制缺乏具體的質(zhì)量控制評(píng)價(jià)體系

企業(yè)自身缺乏科學(xué)的、量化的評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，在一些企業(yè)中就沒(méi)有評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而是以業(yè)務(wù)量的多少、查處問(wèn)題的多少來(lái)衡量其質(zhì)量的高低；上級(jí)部門對(duì)下級(jí)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)單一且實(shí)施考核監(jiān)督較少；對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制缺乏推動(dòng)力。

3.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全，責(zé)任追究制度流于形式

對(duì)于審計(jì)質(zhì)量而言，明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提，建立和完善責(zé)任制度是保障，一般而言，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度包括審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)考核制度、審計(jì)責(zé)任追究制度等。

3.4傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和方法滯后

從內(nèi)審情況來(lái)看，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求，然而隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，經(jīng)濟(jì)信息的日新月異，管理形式的不斷改進(jìn)，傳統(tǒng)落后的審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)必須突破傳統(tǒng)落后的審計(jì)技術(shù)和方法，這樣才能保證企業(yè)管理和效益水平的提高。

3.5內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，這就要求內(nèi)審人員變成業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、信息技術(shù)精通的多面型、復(fù)合型人才。而目前我國(guó)的內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)陳舊單一，缺乏綜合分析能力，難以應(yīng)付復(fù)雜而龐大的工作局面，內(nèi)審人員開(kāi)拓創(chuàng)新的意識(shí)比較薄弱，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，思維方式單一落后；嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)的向前發(fā)展。

4.加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制的措施和對(duì)策

4.1制定層次清晰的質(zhì)量控制體系

內(nèi)審作為一種內(nèi)部重要的監(jiān)督機(jī)制，必須建立一套行之有效的工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并分行業(yè)制定具體的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，便于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施人員對(duì)照?qǐng)?zhí)行，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境始終是處于變化發(fā)展過(guò)程中的，因此質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷進(jìn)行更新，使之能有效地指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。

4.2建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，形成績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，是督促審計(jì)質(zhì)量健康發(fā)展的動(dòng)力之一。首先建立健全一個(gè)考評(píng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)體系，以便全面考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。其次，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核的具體操作過(guò)程。最后，對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行綜合、整理，以便得出正確結(jié)論。

4.3完善質(zhì)量控制制度，落實(shí)責(zé)任追究制

完善質(zhì)量控制制度是搞好質(zhì)量控制的前提條件，各個(gè)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)要緊密聯(lián)系，環(huán)環(huán)相扣，才能使審計(jì)質(zhì)量控制達(dá)到一個(gè)良好運(yùn)行的狀態(tài)。一是建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制，明確具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制中的崗位責(zé)任，并進(jìn)行問(wèn)責(zé)制管理。二是要建立健全一套內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的監(jiān)督機(jī)制，如建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度，以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；三是建立健全監(jiān)督檢查制度，以便接受來(lái)自其他方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4加強(qiáng)審計(jì)全過(guò)程控制，全面提高審計(jì)質(zhì)量

全過(guò)程控制包括：一是審前質(zhì)量控制，就是要周密安排審前準(zhǔn)備工作，做到科學(xué)、合理，全面考慮。二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量控制，審計(jì)實(shí)施過(guò)程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)過(guò)程質(zhì)量保證的核心。審計(jì)實(shí)施過(guò)程實(shí)際上是收集整理審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，要做到審計(jì)取證的充分性、適當(dāng)性；三是加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)最終結(jié)果，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)。做到審計(jì)報(bào)告真實(shí)、合理、恰當(dāng)；四是建立三級(jí)復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核工作是審計(jì)質(zhì)量的最后一道關(guān)口，要擺在突出的位置。，做到審計(jì)復(fù)核程序合規(guī)，復(fù)核工作嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致。

4.5采用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法

一是要大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)。隨著會(huì)計(jì)工作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，審計(jì)也逐步借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，這就要求審計(jì)人員要熟練掌握計(jì)算機(jī)運(yùn)用知識(shí)和能力。二是要積極探索績(jī)效審計(jì)，審計(jì)要更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善的建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)，發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用。

4.6提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

篇10

為了順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)使內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則能夠更好的在規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量等方面發(fā)揮作用，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2003年以來(lái)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則于2013年進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第六屆常務(wù)理事會(huì)根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例以及其他相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章通過(guò)了最新的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，自2014年1月1日起施行。新準(zhǔn)則規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)，是指一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，各項(xiàng)任務(wù)完成的優(yōu)劣程度及其最終結(jié)果的可靠性。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)行控制，是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部與審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的部門或機(jī)構(gòu)，實(shí)行有目的的管控，重點(diǎn)針對(duì)部門或機(jī)構(gòu)所發(fā)生的審計(jì)活動(dòng)，進(jìn)行監(jiān)督、管理，避免審計(jì)質(zhì)量受到外界因素的影響，從而降低其對(duì)企業(yè)發(fā)展的推進(jìn)作用。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)于2013年通過(guò)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制定義為：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制可分為主體和客體。主體是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目的是提高審計(jì)的行為質(zhì)量。但主體對(duì)其質(zhì)量控制，沒(méi)有過(guò)多約束，最主要的是客體，即項(xiàng)目質(zhì)量控制。包括內(nèi)部審計(jì)的全部過(guò)程和內(nèi)容，對(duì)其實(shí)行質(zhì)量控制，保障內(nèi)審達(dá)到一定的特性狀態(tài)。

二、CS公司的基本情況

CS公司成立于1997年，是中國(guó)石油長(zhǎng)慶油田分公司所屬的具有獨(dú)立法人資格的多元經(jīng)濟(jì)實(shí)體，公司主營(yíng)石油勘探開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。公司成立以來(lái)，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，秉持“敬業(yè)、創(chuàng)新、務(wù)實(shí)、理性”的企業(yè)理念，逐步形成了以石油勘探開(kāi)發(fā)為主，油田工程建設(shè)和技術(shù)服務(wù)為輔的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)實(shí)體。2008年油田重組整合后，CS公司得到迅速發(fā)展，原油產(chǎn)量穩(wěn)步在年產(chǎn)30萬(wàn)噸以上，銷售收入超過(guò)15億元。

CS公司堅(jiān)持“以油為主”的戰(zhàn)略定位，做強(qiáng)主營(yíng)業(yè)務(wù)，打造優(yōu)勢(shì)品牌，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。堅(jiān)持“以人為本”的管理思想，非常注重人才的培養(yǎng)，把培養(yǎng)人、教育人、尊重人、理解人、關(guān)心人作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，注重激勵(lì)和挖掘人才潛能，為每一個(gè)員工提供良好的發(fā)展機(jī)會(huì)和施展才華的舞臺(tái)。

三、CS公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

為了完善公司的治理機(jī)制和改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，CS公司早期設(shè)立了審計(jì)監(jiān)察科，從而保證內(nèi)部控制制度能夠得到有效執(zhí)行與提升企業(yè)價(jià)值。雖然CS公司建立內(nèi)部審計(jì)工作已有多年，但CS公司有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制仍存在著的問(wèn)題。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（1）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立性始終貫穿于內(nèi)部審計(jì)的生命中。就必須使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員具備應(yīng)有的獨(dú)立性，且在工作中不受公司其他部門、人員的干擾和制約，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠。CS公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度還不夠，相關(guān)部門配合較少直接影響了其審計(jì)的質(zhì)量。

（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。CS公司的審計(jì)模式是公司董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)監(jiān)察科。此模式最大特點(diǎn)是總經(jīng)理及其管轄的經(jīng)營(yíng)層由隸屬于董事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)控，董事會(huì)則由監(jiān)事會(huì)實(shí)施內(nèi)控最后上報(bào)股東大會(huì)。其優(yōu)點(diǎn)是使各領(lǐng)導(dǎo)層之間相互制約，優(yōu)化了內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和較高的地位，最終為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有效開(kāi)展工作提供了有利條件。但此模式的缺憾是召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議的頻率低，且一般是集體集中研究討論公司的重大問(wèn)題，所以關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題容易被忽略，影響內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作的執(zhí)行。

（3）內(nèi)部審計(jì)的信息技術(shù)建設(shè)與時(shí)展不相稱。CS公司的財(cái)務(wù)部門已實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，但內(nèi)部審計(jì)到目前為止，還沒(méi)有開(kāi)發(fā)出很好的通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件，審計(jì)技術(shù)和方法基本上仍然以傳統(tǒng)的手工為主。由于審計(jì)技術(shù)落后，缺乏人手，工作任務(wù)繁重勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)工作的效率。再加之隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大多會(huì)計(jì)信息都以數(shù)據(jù)文件的形式存儲(chǔ)于電磁介質(zhì)上。而存儲(chǔ)在電磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)文件是無(wú)形的，不運(yùn)用專業(yè)的審計(jì)軟件來(lái)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，將會(huì)嚴(yán)重影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，同時(shí)往往也會(huì)造成審計(jì)人員工作和心理上的巨大壓力。

四、提高和完善CS公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的措施

通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)CS公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的原因是多方面的，要解決這些劣勢(shì)，需要我們從以下幾點(diǎn)入手從而將內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮出來(lái)。

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。要想內(nèi)部審計(jì)部門處于較高地位，就要求領(lǐng)導(dǎo)必須給予足夠的重視，才能保證威脅其獨(dú)立性和客觀性的因素會(huì)越來(lái)越少，內(nèi)審工作也將會(huì)有所依靠，內(nèi)部審計(jì)人員也才能提供客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。因此CS公司要想內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用其提條件是真正提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（2）更新CS公司內(nèi)部審計(jì)模式。企業(yè)必須加強(qiáng)各項(xiàng)工作達(dá)到從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)審部門在人員、業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，建立適合自己的內(nèi)審機(jī)制和模式。內(nèi)審工作切實(shí)履行自身各項(xiàng)職能，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

CS是一家擁有眾多子公司，且規(guī)模較大的公司，所以其內(nèi)審模式設(shè)定為在公司總部董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。CS公司存在諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)工作的主要目的是確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，識(shí)別公司所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)這些潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出有效的控制措施。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)在于讓公司管理層關(guān)注真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表以及提高對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。對(duì)于在內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需及時(shí)按照規(guī)定向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門匯報(bào)。目前存在的最合適的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置方式是將審計(jì)委員會(huì)設(shè)立在公司總部董事會(huì)下。這種模式能夠更好的體現(xiàn)出內(nèi)審工作的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)處于最高地位，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（3）與時(shí)俱進(jìn)，不斷進(jìn)行審計(jì)技術(shù)的更新。為提高CS公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面，要根據(jù)CS公司發(fā)展的實(shí)際情況，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，加大對(duì)CS公司內(nèi)部審計(jì)硬件和軟件的投入，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的推廣運(yùn)用。

同時(shí)CS公司要全面推行風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向?qū)徲?jì)，引入管理審計(jì)，建立企業(yè)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。審計(jì)方法也應(yīng)逐步改變過(guò)去翻賬簿、查憑證的審計(jì)模式，要針對(duì)CS公司擁有眾多子公司，經(jīng)營(yíng)范圍廣、管理活動(dòng)復(fù)雜的情況，盡快建立容量大、效率高且操作方便快捷的審計(jì)管理信息系統(tǒng)。