行業分析報告范文

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1987年，中國廣東省蜂窩式移動通信業務的正式開通，標志著中國通信市場開始步入移動通信時代。經過10余年的發展，中國已成長為全球最大的手機市場，競爭態勢也日趨激烈。迄今為止，中國手機市場的品牌格局演變經歷了以下三個階段：

第一階段（1987-1995）摩托羅拉一枝獨秀 摩托羅拉是模擬手機時代無可爭議的王者，它以絕對的優勢地位獨霸中國手機市場，并成功地將其品牌定義為行業代言人。

第二階段（1996-2000）摩托羅拉、諾基亞、愛立信三足鼎立 愛立信與諾基亞在摩托羅拉之后相繼進入中國市場，并很快形成三大品牌鼎足而立的寡頭壟斷格局。其他國際品牌及中國本土品牌也開始登上競爭舞臺，并初露鋒芒，但尚難以動搖第一集團的霸主地位。

第三階段（2001至今）土洋品牌諸侯紛爭 愛立 信江河日下，三星等韓國手機異軍突起，國產品牌對既定的競爭格局發起全面沖擊，波導、TCL成績不凡，市場競爭格局呈現出動蕩與分化的特征，并孕育著重組與新生的希望。

二、2002-2003年度品牌競爭格局

（一） 整體競爭格局分析

1. 品牌分布凸顯三大陣營

中國手機市場品牌分布結構呈現出明顯的三大層級：表現在品牌競爭力指標上，摩托羅拉（68.18）、諾基亞（57.59）和三星（41.13）共同占據第一陣營，遙遙領先于第四位的西門子（12.61）；后者與TCL（10.72），愛立信（7.71）、波導（7.16）組成了第二陣營；而更多的國產品牌，如海爾、康佳、夏新、科健等則躋身第三陣營。

2. 第一陣營上演“新三國演義”

1996年至2000年間，國內手機市場曾上演了一出“三國演義”，主角是摩托羅拉、諾基亞與愛立信，三者一度控制了市場絕大部分份額。如今，市場風云變幻，演出了一場新的三國演義，愛立信被三星取而代之。

3. 國產手機整體突圍

2001年之后，眾多國內廠商紛紛看好中國手機的巨大市場及發展潛力，遂潛心打造本土品牌，并憑借強大的廣告攻勢和價格、渠道優勢“搶灘登陸”，市場份額逐年攀升。其中TCL和波導表現尤其優異。與之對照，摩托羅拉、諾基亞、愛立信傳統三強的市場份額卻逐年下滑從品牌成長指數可以更清楚地看出這種變化，中國2003最具成長性的手機品牌前六位均為國產品牌，依次是：康佳（134.67）、TCL（127.53）、夏新（125.09）、波導（121.81）、海爾（121.47）和科健（113.72）。可以預測，未來一兩年內國產手機的市場份額還會大幅攀升。

（二） 深度分析

1. 消費群體結構分析

據新生代調查，中國手機市場品牌消費群體結構分布的特點為：

（1）第一陣營三大品牌基本覆蓋所有群體；

（2）其他陣營諸品牌依靠細分致勝 。

可以看出：

（1） 摩托羅拉、諾基亞、三星三大品牌由于產品線豐富，幾乎覆蓋了所有消費群體，并沒有顯現出明顯的人口特征，這也是它們占據較大市場份額的主要原因。

（2）TCL手機的消費群體具有明顯的性別特征，女性比例高達61.3%，尤其集中在年輕女性，這與其產品設計及明星廣告策略密切相關。

（3）愛立信、飛利浦、波導的使用者主要分布在中年男性區域，這些手機在外觀設計上普遍具有男性化特點。其中波導“手機中的戰斗機”的廣告語更是強化了男性消費者的購買傾向。

（4）阿爾卡特和松下等手機品牌中的新秀，其目標消費群相應地集中在低年齡段，且沒有明顯的性別差異。

2. 區域分布結構

新生代調查發現中國手機市場品牌區域分布的特點為：

（1）國際品牌在一級城市（北京、上海、廣州等）占據較大優勢；

（2）國產品牌的競爭優勢在二、三級城市表現得更為突出。

以摩托羅拉和波導為例，由圖3可見：兩個品牌的交叉區域并不很多，波導明顯采取了 “退而求其次”的戰略，主動向二級城市（諸如合肥、武漢、重慶等）發展。面對國際手機 強大的品牌和在位優勢，“農村包圍城市”成為諸多國產品牌的突圍策略。

3. 品牌忠誠度分析

手機是介于耐用消費品和快速消費品之間的中間產品，在中國市場上逐漸發展成為一種時尚消費品。由于手機的功能不斷創新，造型不斷變化，新品層出不窮，價格變化頻繁，再加之電信網絡的不斷完善，消費者持有手機的更新速度要遠遠高于大多數耐用消費品，但又不像快速消費品那樣頻繁。表現在忠誠度上，手機的指數要低于其它耐用消費品，但又高于快速消費品。

從總體來看，手機品牌忠誠度指數顯現出以下現象：

（1）老牌勁旅風采依舊 ：同市場份額一樣，諾基亞、三星、摩托羅拉仍然排在前三，并遠遠高于其它品牌。

（2）專業品牌優勢明顯 ：與專注生產通信產品的專業化品牌相比，由其它行業涉足手機生產的松下、海爾等品牌的忠誠度則有待提升。

（3）昔日英雄英姿不再 ：愛立信的衰落導致其品牌忠誠度只位居中游，并有被部分國產品牌趕超的跡象。

（4）國產品牌略顯遜色 ：國產品牌的增長速度已全面趕超國際品牌，但總體忠誠度還較低。缺乏核心技術優勢，位居產業價值鏈的下游和低端，國產品牌顯然還有很長的路要走。海爾的市場份額雖然較低，但忠誠度卻高于其它國產品牌而處于第二梯隊，這很大程度上是緣于其家電強勢品牌的有效延伸。

三、主要品牌競爭手段分析

1. 摩托羅拉 “智慧演繹，無處不在”是 摩托羅拉品牌的核心和內涵，它傳遞著摩托羅拉 的科技無所不在，讓人們的生活更輕松的理念。摩托羅拉品牌一直以來給予消費者一種傳統的、重視技術突破的“技術主導型”的形象。后為適應市場轉型，相應推出天拓（ACCOMPLY）、時梭（TIMEPORT）、V.（V dot）和心語（TALKABOUT）4大目標品牌以對應科技追求型、時間管理型、形象追求型和個人交往型4大目標消費群體，但成效不是很顯著。2002年以來，全新推出MOTO（緣于臺灣年輕消費者對摩托羅拉的昵稱）品牌策略，賦予品牌人性與個性的嶄新價值，為科技產品增加了時尚的新元素，加強了與新一代消費者的溝通，取得了不俗的市場表現。

2.諾基亞 “科技以人為本”是諾基亞品牌的核心識別，傳遞著諾基亞處處為消費者著想的 精神――使用戶充分享受人性化科技帶來的種種樂趣與方便。2002年 以來，諾基亞為其品 牌核心價值添加了“時尚”元素，在傳播理念中“科技、時尚、人性化”并重，提出“科技 時尚主義”的廣告口號，順應了新時代消費者自我表現的個性化需要。

3. 三星 憑借"簡約、新奇、親和力"的產品理念，三星在消費者心中樹立了“科技、時尚、 數字先鋒”的品牌形象。三星電子宣布其未來發展目標是“領導數碼集成革命”，并明確宣稱在數碼時代，產品以品牌為重，功能和質量退居次要地位。2002年以來，三星借助推動中國CDMA發展，綁定中國聯通，以驚人的速度沖刺進入中國手機市場，并一舉打入第一集團。

4.康佳 作為中國2003最具成長性的手機品牌，康佳的成長經歷了以下階段：（1）1999年 至2001年上半年，走自主研發的道路；（2）2001年下半年至2002年上半年，既有自主研 發又有OEM和ODM；（3）2002年下半年至今，高舉“彩屏先鋒”大旗狂飆突進。康佳 在2003年下半年又提出“彩屏升級戰略”，即通過產品、技術和渠道三駕馬車來共同推動高 端彩屏產品的市場化進程。康佳在渠道上的“千縣千店”戰略尤其突出，不僅使其觸角延伸 到縣級零售領域，促進了銷售量的提升，還為參與未來的市場競爭奠定了基礎。

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1、定義

?智能家居又稱智能住宅。通俗地說，它是以住宅為平臺，融合了自動化控制系統、計算機網絡系統和網絡通訊技術于一體的網絡化智能化的家居控制系統；

?智能家居既包括單個住宅中的智能家居，也包括在房地產小區中實施的基于智能小區平臺的智能家居項目，完整的智能家居系統產品應是包括了硬件產品、軟件產品、集成與安裝服務、售后在內的一個完整服務過程（見圖1）。

2、組成

智能家居開始流行于20世紀70年代的美國，并且在歐洲有很大的應用。進入21世紀，在新加坡、韓國、日本及我國香港、澳門等地得到廣泛應用。20世紀90年代后期，智能家居的概念開始在國內出現，發展至今，智能家居包括了子系統（見圖2、3）。

3、功能+特性

一般來說，一個完整的智能家居系統應具有6項功能。根據不同實際情況，業主會選擇不同功能（見圖4），不同特性（見圖5）。

二、智能家居市場概況

1、智能家居在國外的發展狀況

1984年，世界上第一棟智能建筑在美國誕生。此后，智能家居在美國、德國、新加坡、日本等國都有廣泛應用。截至2004年，國際智能家居產品銷售額已達148億美元；

美國的x-10系統是全球第一個利用電力線作為信息傳輸媒介的燈飾及電子電器的控制產品。x-10采取集中控制方式實現各種功能，設計戶型為單體別墅，應用多為舊房改造，僅在美國便有超過400萬個家庭在使用：

歐洲設備安裝總線協議EIB是電氣布線領域使用范圍最廣的行業規范和產品標準。EIB的控制方式為對等控制方式，方便擴容與改裝，其元器件均為模塊化元件。在中國市場上ABB公司和西門子公司也推出了各自的EIB樓宇智能控制系統，但是EIB在國內應用不多的主要原因是其工程要求較為復雜、嚴格，且價格較高。

2、智能家居在我國的發展狀況

（1）總體情況

目前行業內還沒有形成統一的技術標準和規范，各個廠商按照不同的接口標準和協議生產設備，不同設備無法實現互聯互通。

樓宇對講企業（安居寶、視得安、冠林）和家電企業（海爾，TCL）都涉足其中，導致行業競爭激烈、多數企業規模較小，在研發和市場推廣方面難有很大投入。以上市公司安居寶為例，2012年公司智能家居系統收入1800萬元，只占總收入5%。此外，國外廠商在國內發展也較為謹慎，并沒有對行業起到實質的帶動作用。

總體來看，我國智能建筑仍處于起步階段，智能家居用戶群主要集中在高端住宅區，且主要分布在東南沿海經濟發達區域，尚未進入大規模應用階段。

（2）在我國，智能家居企業大多數是由樓宇對講企業的業務延伸而發展起來的。其大致經歷了四個發展階段：

萌芽期/智能小區期（1994年-1999年）：這是智能家居在中國的第一個發展階段，整個行業還處在一個概念熟悉、產品認知的階段，這時還沒有出現專業的智能家居生產廠商，只有深圳有一兩家從事美國x-10智能家居銷售的公司從事進口零售業務，產品多銷售給居住國內的歐美用戶；

開創期（2000年-2005年）：國內先后成立了五十多家智能家居研發生產企業，主要集中在深圳、上海、天津、北京、杭州、廈門等地。智能家居的市場營銷、技術培訓體系逐漸完善起來，此階段，國外智能家居產品基本沒有進入國內市場；

徘徊期（2006年-2010年）：2005年以后，由于上一階段智能家居企業的野蠻成長和惡性競爭，給智能家居行業帶來了極大的負面影響：包括過分夸大智能家居的功能而實際上無法達到預期的效果、廠商只顧發展商卻忽略了對商的培訓和扶持導致商經營困難、產品不穩定導致用戶高投訴率。行業用戶、媒體開始質疑智能家居的實際效果，由原來的鼓吹轉而變得謹慎，市場銷售幾年出現增長減緩甚至部分區域出現了銷售額下降的現象。

2005年-2007年，大約有20多家智能家居生產企業退出了這一市場，各地商結業轉行的也不在少數。許多堅持下來的智能家居企業，在這幾年也經歷了縮減規模的痛苦。正在這一時期，國外的智能家居品牌卻暗中布局進入了中國市場，目前活躍在市場上的國外主要智能家居品牌都是這一時期進入中國市場的，如霍尼韋爾、施耐德、Control4等：

融合演變期（2011年-2020年）：進入2011年以來，房地產受到調控，市場明顯看到了增長的勢頭，智能家居的放量增長說明智能家居行業進入了一個拐點，由徘徊期進入了新一輪的融合演變期。

從應用發展現狀來看，中國智能家居還在初步進入融合演變階段。其存在的問題主要是缺乏規范的、統一的行業標準；產業核心技術有待突破；應用模式有待創新，產品穩定性和智能化還有待進一步提高；產業鏈不完整，缺乏完善的社會合作體系；跨產業的合作困難重重和市場推廣力度不夠。

目前國內智能家居主要的市場還是一些高端市場：別墅（零售、工程）、智能小區（工程），增長最快的市場是：智慧酒店（工程）和智能辦公（工程），但是普通住宅智能家居（零售）市場卻發展很慢（見圖6）。

3、我國智能建筑行業市場規模持續保持較高的增速

根據《2011年智能建筑行業發展綱要》的統計（見圖7），我國建筑智能化的市場空間在2007年約為1600億元，而到2011年已經擴大至4500億元；預計2012年將超過5000億元，年均復合增速高達25%以上。

4、我國智能建筑面積占新增建筑面積總體比例較低，發展潛力巨大

建筑智能行業發展潛力極大，被認為是中國經濟發展中一個非常重要的產業，其產業帶動作用更是不容小覷。據統計，目前，智能建筑占新建建筑的比例：美國為70%，日本為60%，而中國：2006年僅為10%左右，2014年有望提升至33%左右（見圖8）。

5、當前，制約智能家居進人普通住宅的重要原因是價格偏高

截至2012年底，我國城鎮居民人均年可支配收入、人均年消費性支出分別為24，565元和16，674元。而市場上中高端智能家居系統一般在10萬元以上，對于普通家庭來說價格依然偏高（見圖9）。

三、智能家居下游應用及要求

根據智能家居的應用，大致可以分為以下幾種要求：

1、系統性：智能家居必須是一整套系統，并且可以實現多種不同的功能，而且可以長期穩定的運行。否則只能算是智能家居的單產品疊加或者微智能產品，算不上智能家居系統。

2、可靠性：各個產品和主機之間可以獨立運行，互不干擾；系統發生故障，需要有一定的容錯和備份功能；抗干擾能力。

3、實用性：主要體現在產品設計簡單、安裝調試簡單、軟件操作簡單，容易快速學習和使用。

4、安全性：智能家居產品和主控系統以及信號傳輸和服務器以及用戶名和密碼和端口的安全性。

四、智能家居行業展望

燈光控制：對家里的燈光進行遙控開關、遙控調光、場景開關等功能。

電器控制：對家里的電視、空調等實現遙控開關、場景開關等功能。

電動窗簾控制：遙控、手控電動窗簾的開關，用場景實現窗簾的開關。

背景音樂控制：遙控、手控背景音樂的播放，用場景實現背景音樂的播放。

可視對講：通過單元門口機可以呼叫網關，進行可視對講。

門禁開鎖：通過單元門口機可以呼叫網關，網關可以進行開鎖、開門操作。

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經濟型連鎖酒店按品牌可細分為三大類別：中檔商務連鎖酒店、快捷連鎖酒店和百元連鎖酒店。按上海盈蝶酒店管理咨詢有限公司的標準，經濟型連鎖酒店符合以下基本特征：主要提供住宿等有限服務，不超過三星級酒店標準的消費水平，統一品牌與連鎖化規模經營（兩家門店以上）。

目前全國共有經濟型連鎖酒店品牌419個，其中在上海市布局的品牌就有72個，將近占全國品牌數的五分之一。

2012年上半年，如家自其對莫泰酒店的收購后，市場份額遙居第一，開業酒店數達到1580家， 比2011年底增加154家， 客房數達到193105間， 比2011年底增長9.37%，占整個經濟型酒店市場總量的23.07%。

市場占有率位居第二的是7天連鎖酒店， 1H2012開業酒店數達到1132家，比2011年底增加188家，客房數達到112631間，比2011年底增長18.95%，占整個經濟型酒店市場份額的13.45%。

漢庭酒店入股星程酒店后仍位列第三，開業酒店數達863家，比2011年底增加224家，客房數達95573間，比2011年底增長33.44% ，占整個經濟型酒店市場份額的11.42%。

位列第四的錦江之星市場份額為8.89%，其開業酒店數為606家，比2011年底增長52家，客房數為74457 ，比2011年底增長8.04%。

格林豪泰和速8分別占據了市場總量的5.29%和3.64%， 開業酒店數分別為472家和368家， 客房數達到44280間和30465間；而維也納、99旅館、宜必思和布丁酒店所占的市場份額共5.32%， 開業酒店數分別為81家、175家、57家和129家， 客房數分別為13769、11414、9825和9622 。其他經濟型酒店則占市場總量的28.91%。

區域發展不平衡

自2005、2006年我國經濟型酒店進入高速發展期以來，盡管經歷2008年全球性金融危機，但并未放慢發展的腳步，始終保持強勁增幅，隨著7天在紐交所及漢庭在納斯達克的成功上市相信這股熱潮還會持續相當的一段時間。

到2012年上半年， 我國經濟型酒店總數已達到8313家，與2011年底相比增加了999家，增長幅度為13.66%，客房總數達到837220間，與2011年底相比增加了90175間， 增長幅度為12.07%。

全國各大城市中，經濟型酒店密度最高的六大城市分別為上海、北京、杭州、深圳、南京和廣州。其中上海、北京和杭州分別位列前三甲，酒店總數分別為804家、688家和343家，客房總數分別為88867間、73986間和32145間。六大城市的已開業酒店總數達2615家，占全國經濟型酒店總數的31.46%，相比2011年底增長了9.23%，客房總數為275443間，占全國經濟型酒店客房總數的32.90%，相比2011年底增長了8.06%。

通過數據，可以看到沿海發達地區，如上海、江蘇、浙江、北京和廣東地區經濟型酒店客房數遠多于其他地區。其中北京、上海、江蘇、浙江和山東幾個省市的經濟型酒店客房數已超過一二三星級酒店的客房數。其他地區經濟型酒店發展空間較大，還處于相對較低的水平。

據世界旅游組織預測：到2020年中國將成為世界第一大旅游目的地國。整個東亞及亞太地區接待旅游者人數將達4.38億，而中國至少在這一區域市場中占到31%，即每年將有不少于1.37億的國際旅游者將到中國旅游。這對研判國內酒店總體發展趨勢的管理者而言，意味著和旅游形勢成正比關系的酒店業在未來幾年內將會迎來一個較大規模的客源擴張。

經濟型酒店重在經濟

經濟型酒店價格普遍低于二、三星級酒店。其中只有的經濟型酒店價格是高于其三星級酒店的。而經濟型酒店價格高于二星級的省份為：、貴州、青海、海南、云南、新疆等偏遠地區。

就全國而言，對于經濟型酒店的價格接受度，依然在151-200元之間，而占據28.94%的201-300元的數據來源主要是京、滬、杭等一線城市的品牌商務連鎖酒店。經濟型酒店的主要客源對301元以上的價格，接受度最低，僅占5.10%，這類產品主要取決于個別酒店在城市中所占據的絕佳地理位置。

例如上海市場，大部分的品牌價格集中分布在151-300之間，占有77.95%，這一數據和我們之前所做的顧客未來需求調查中對酒店房價的期望值基本相吻合，這說明這個價位是被大眾所接受的價格，也是這些年經濟型酒店得以迅猛發展的原因。而針對著300元以上的市場，可能更多的要考慮酒店產品的差異化和功能性。

我們看到，從品牌發展的時間上來看，除錦江之星外，其他的品牌都相對年輕，基本都不到十年，從抵御經濟危機和抗風險的能力上看，有待于市場的進一步檢驗。

備注：圓圈大小代表客房數

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家電行業按照產品的不同可分為大家電和小家電，前者主要有：彩電、冰箱、冰柜、空調、洗衣機、家庭影院等；后者主要有：電風扇、微波爐、吸塵器、吸油煙機、熱水器、照相機、電飯鍋、燃氣灶等等。這類行業的特點是：

1、行業競爭日趨激烈。主要表現在家電企業生產能力過剩、庫存積壓嚴重，銷售收入增加幅度低于銷售量的增長幅度，經濟效益日趨下降，價格戰達到白熱化程度。

2、該行業屬于技術、勞動密集型行業。我國的家電企業在勞動力成本上占有優勢，但在技術上落后于國外家電企業，表現在某些高端產品上為國外企業或國內的外資企業所壟斷。

3、該行業已進入成熟期，參與者進入較為容易，競爭體現在品牌和服務上，企業重視企業形象和產品的宣傳，廣告費用占銷售收入的比重較大。如：2000年1-7月，海爾集團廣告投入7600萬元，科龍集團5100萬元，美的集團5000萬元。

4、該行業相對來說投資少，建設期短，一般1-2年即可建成投產，有的項目當年建設，當年即可投產。

5、行業集中度保持在較高水平，主要的大家電產品在行業中的地位相對穩定，多數產品兩極分化的趨勢明顯，某些產品的集中度有所下降。今年上半年，電冰箱行業前5位企業海爾、科龍、新飛等的產量和銷量分別為559萬臺和552萬臺，占全國總量的比重均為64.6%（去年67.5%）；電冰柜行業海爾、澳柯瑪、新飛等的產銷量共計216臺，占全國總量的76.1%（去年81.8%）；空調器行業前5家企業海爾、美的、格力、海信等的產量779萬臺，占全國總量的36.9%（去年49%），銷量755萬臺，占比38.2%；洗衣機行業前5家企業海爾、小天鵝、榮事達等的產量478萬臺，占全國總量的72.2%（去年55.5%），今年一季度彩電行業前六家企業TCL、康佳、創維、長虹、海信、海爾的銷量占全國的65.7%。

6、行業中產品出口占較大比重，保持持續增長的趨勢。家電行業出口額占全部銷售收入的25%，今年上半年出口全面增長。6月份出口額達7.68億美元，仍保持同比20.4%的高增長率，1-6月份累計出口額44.41億美元，同比增長27.7%，遠遠高于各行業平均出口增長率水平。從分類產品看，微波爐、空調器、電冰箱這些傳統的出口大類產品增幅很高，出口占其全部銷量的比重較大，其中微波爐出口占總銷量的64.4%，空調器占29%，電冰箱占29.13%，洗衣機占16.8%。

7、入世對家電行業意味著更多的發展空間和市場機會。家電行業是一個全球化特征非常明顯的行業，市場化程度、對外開放程度極高，產業技術成熟。中國龐大的市場需求潛力，豐富、低廉但技術熟練的勞動力，以及完善的零部件供應體系，構成了中國家電行業的比較優勢，使該行業成為中國最具國際競爭力和比較優勢的制造部門之一。

8、家電行業是一個以組裝為主的產業，生產工藝較為簡單，大部分企業組裝廠與主要零部件廠分立，垂直一體化程度低，上游產品多采用外購方式，整機產品附加值較低，利潤空間較小。

二、行業宏觀情況和國家產業政策

（一）行業宏觀情況

家電行業總體運行較為平穩，主要家電產品的產銷及進出口均保持一定比例的增長，今年上半年增幅最大的產品是空調器及空調壓縮機。上半年空調器產量2110萬臺，銷量1978萬臺，同比分別增長了49.9%和53.7%，產銷率93.7%；空調壓縮機產量1575萬臺，銷量1712萬臺，同比分別增長33%和27.7%，產銷率108.7%；電冰箱產量844萬臺，銷量833萬臺，同比分別增長8.6%和8%，產銷率98.7%；電冰柜產銷量284萬臺，同比分別增長10.6%和8.4%，產銷率100%；洗衣機產量662萬臺，銷量664萬臺，同比分別增長6.1%和3.6%，產銷率105.4%。

近幾年家電行業競爭一直不斷，以國內品牌為主的價格戰此起彼伏，形式多種多樣。去年以來，競爭已經從單純的顯性價格戰轉變為隱性的價格戰，即以變相的讓利促銷活動代替以往的直接降價。今年上半年盡管多數產品的產銷量較去年同期有較大幅度增長，但持續處于低位的價格水平導致全行業的銷售收入均低于銷售量的增長幅度，銷售利稅率繼續下降至5.33%，銷售利潤率2.13%，成本費用利潤率2..39%，成本費用/銷售收入89.41%。

近幾年中國家電業的內需市場不暢，大家電產品的內銷普遍下降，而出口則保持持續高速增長。出口企業中主要以家電著名企業和跨國公司的合資企業為主，行業集中度保持在較高水平，相對技術高端產品為跨國公司的合資企業所壟斷，洋品牌家電不斷向中國轉移產品生產線,建立家電研發中心。全行業庫存積壓嚴重,生產能力尤其是洗衣機、空調的生產能力過剩（空調業的生產廠家已達400多家，比去年同期增長1倍左右），全行業應收賬款凈額和產成品、存貨占壓資金在輕工業中均排在首位。在銷售渠道上，以北京國美、江蘇蘇寧、山東三聯為代表的家電商品銷售“大鱷”正加緊跑馬圈地，其目標是做成全國最大的家電連鎖銷售商。

（二）國家產業政策

因為家電行業的市場化、對外開放程度高，國家近幾年已不再對家電行業的發展加以限制，也不再象其他行業一樣提出鼓勵行業發展的產品、技術目錄。根據國際上家電市場的發展趨勢以及我國家電市場的現狀，預計未來行業將重點向以下方向發展：

總體來講，將圍繞大家電和關鍵零部件，采用先進技術和工藝，加大技術創新和改造力度，開發適應不同消費層次需求的高效、節能、環保、低噪音家電系列產品，隨著信息技術的發展，高檔家電產品將實現網絡的升級，使家電產品在網絡支持的條件下，更加智能化、人性化。

1、一方面，發展技術含量高、功能全、款式新，跟蹤國際潮流、產品質量和檔次高的家電產品。

（1）電冰箱發展300升以上大容積、新款、多門、多溫區、多功能的低噪音節能環保型冰箱。目前電冰箱的社會保有量已達1.2億臺，今后幾年的需求趨勢是：城市以更新為主，農村以普及為主。

（2）洗衣機。我國洗衣機洗凈度高是一大特點，但外觀、噪音、平均無故障時間、用電量、用水量等指標與國外有差距，今后發展的重點是5公斤以上或2公斤以下，多功能、款式新、智能化程度高，具有新型結構水流技術的靜音波輪式全自動洗衣機、攪拌式洗衣機和滾筒式洗衣機。多功能指：去污能力多樣化（去血漬、奶漬等）、控制方式多樣化（電動、電子、模糊電腦控制等），外觀造型多樣化。

（3）空調器。重點發展智能、模糊、變頻分體機，靜音窗式空調和單元式空調一體機。

（4）彩電。發展大屏幕超平、純平彩電、等離子彩電、大屏幕背投、SDTV、HDTV、數字機頂盒、與之相配套的專用集成電路、中清晰度CPT，高清晰度CPT、平板顯示屏、變頻頭等。

（5）小家電主要發展模糊控制多功能微波爐、電飯鍋、智能節水洗碗機等。

2、另一方面，發展大眾化的家電產品，主要是實用、經濟、安全，適用農村的使用環境，具有擴大市場份額的潛力。如容積適中的冰箱，經濟型全自動洗衣機，電風扇及電熱毯等產品。

三、貸款成功必須具備的條件

（一）項目貸款

1、產品技術含量高，具有自主知識產權，并具有后續開發能力，保證技術在較長時間內不落后；

2、產品潛在生命周期比較長，產品替代性小；

3、生產能力較大，具有一定規模效益，產品的消費群體應足夠大；

4、產品上游零配件的供應不僅要有保證，還應具有質量和價格優勢;

5、產品應有一定比例的出口;

6、借款人應有不少于25%的自籌資本金和30%的鋪底流動資金;

7、抵押、擔保落實，測算的項目內部收益率、投資收益率、盈虧平衡點等財務指標應高于行業平均水平。

（二）授信

1、企業處于行業領先地位，主營產品的生產能力利用率、產銷率和市場占有率較高；

2、企業具有行業知名品牌。2000年我國部分家電品牌價值評估如下：海爾330億元、長虹260億元，科龍、容聲148億元，TCL106億元，康佳95億元，美的64億元，小天鵝57億元；

3、企業主營業務突出，管理水平較多，財務狀況良好；

4、企業銷售網絡發達、先進、科學，銷售渠道暢通，售后服務隊伍健全，服務水平和質量較高；

5、授信應主要向上市公司傾斜，信貸品種側重于貼現和有真實貿易背景的貿易融資和銀行承兌業務；

6、總量應限制在授信控制量之內，同時抵押、擔保條件落實。

四、貸款風險點和防范措施

（一）市場風險

家電行業競爭激烈，據有關部門對今年上半年68種主要家電商品的供求排隊情況表明，供求基本平衡的只有5種，僅占7.4%，主要是35英寸超平彩電、35英寸純平彩電、投影電視機、移動（手持）電視機和家用攝影機，供過于求的達63種，占排隊總數的92.6%，供求矛盾尤為突出的是洗衣機和空調器。供求矛盾造成家電產品大量積壓，應收賬款不斷增加，價格一降再降，市場風險日益增大。

在審批項目貸款時應著重于產品的結構分析，看是屬于行業優先發展的新型家電、升級換代產品，還是落后飽和的大陸產品，重點分析新產品的消費群體，消費地域和消費數量，對消費群體的收入狀況、消費水平和習慣應心中有數，對消費地域的經濟增長作出準確判斷和預測，對消費數量做出合理的評估，要避免以經濟增長速度代替需求量增長率的簡單做法，更要注意避免收入測算中的高估冒算，尤其是要合理確定產品價格、達產期以及達產期間的生產能力利用率、產銷率，在此基礎上做好敏感性分析。

對授信業務應重點分析企業現有產品的市場定位，產品結構、個性化程度，市場占有率，銷售網絡和渠道，產品成本的比較競爭優勢，上游家電零配件供應情況等等。

（二）管理風險

目前家電企業有種規模擴張的沖動，產品種類越來越多，涉足領域越來越廣。有的已遠遠超出了家電的范疇，開始生產汽車、摩托車、廚房設備、藥品、手機、電話，從事金融、房地產開發、餐飲等第三產業。應該說，產品線的擴展，產品規格型號的增加，擴大了企業的生產規模，增加了企業的贏利能力，但不圍繞自身的核心優勢，不能有效地整合相關資源盲目擴張，無疑會造成人才的匱乏、管理的脫節、加大企業經營風險。家電行業昔日的龍頭老大長虹的衰落（從全國電子百強第一滑落到八、九位，曾經還是全球前三位的彩電大王）就是由于其“大企業病”的管理不善而造成的。想反，ST廈華1999年投巨資開發了我國第一部GSM數字移動手機，導致連年虧損，但今年以來，公司把經營重點轉移到了彩電主業上來，繼上半年扭虧增盈之后，第三季度又實現凈利潤1357萬元

。

在審批企業授信業務時，應重點分析企業的主營業務，根據其銷售收入、利潤、流動資金等指標占其總量的比例，判斷其主營業務是否突出。要了解企業的重大建設項目，重要體制改革，重大法律訴訟和人事調整。了解企業重要的管理制度、經營方針和策略，從中分析企業領導層的管理水平和能力。要從企業的財務分析中發現其管理方面的薄弱環節，比如，一方面長期持有大量的存款，另一方面授信數額又在不斷增加。對以上管理漏洞較多，盲目擴張的企業，我行授信數額可保持在原有存量水平，不能隨其擴張而無限擴張。

（三）財務風險

因為對項目或企業財務狀況和變化情況分析、推測不準而導致的風險往往成為項目貸款和授信業務的主要風險之一。

把握項目貸款財務風險的關鍵是要把項目經營期內的成本打足、收入壓實。家電行業的零配件供應來自多家客戶，目前似乎是買方市場，但就某一新型家電產品的主要零配件來說，存在著買、賣市場轉換的可能，至少在某一段時期內，零配件價格是向著賣方有利的方向發展，如近期彩色顯象管價格的回升，就說明了這一點。對管理費用、財務費用的測算不能僅僅以經驗數據為判斷依據，如按照營銷費用、研發費用占銷售收入的比例來計算投入，這就忽視了新項目在產品宣傳、研發方面的投入肯定比老產品大的一般規律，因此對成本的測算一定要進行全面、動態、個別分析。在收入測算方面，若有同類產品參照的，可按照目前的價格并根據價格走勢和規律進行合理預測，對新產品價格的確定，應分析消費結構、消費群體和收入水平、消費習慣、產品的替代性、替代產品

價格等等，切勿高估。

對授信業務除分析授信控制總量、資產負債率、流動比率、速動比率、總資產報酬率、銷售凈利率外，還應重點分析以下兩個方面：一是應收、應付帳款分析。家電企業間相互拖欠嚴重，巨額應收帳款會對企業資金周轉、效益、授信需要量產生重大影響，要分析企業應收帳款的帳齡、結構，對應收帳款周轉率很低、帳齡較長的企業應格外慎重。同時還應關注大股東巨額占用股份公司資金的情況及集團內企業間關聯交易情況，如容聲集團占用科龍電器資金12.6億元，成為科龍去年虧損15億元的主要影響因素之一；二是存貨分析。有的家電企業在市場份額做大的主導思想下，開足馬力生產，然后將產品入庫，旺季時候再消化，消化不了再在淡季降價，形成生產、儲備、降價的惡性循環，最終導致巨額虧損。因此要根據其主要產品作出季節性分析，對某時段大比例增加的存貨

應了解其原因。

（四）投資風險

在項目評估投資估算中，存在著高估和低估的兩種傾向。對家電行業來說因為建設期較短，低估的可能性不大。高估投資有客觀對項目設備、安裝、土建等投資把握不準、估價過高的原因，也有主觀擴大投資總額，相應減少自籌比例甚至欺騙國家貸款貼息的原因。

在項目審查中，應根據同行業情況逐項對投資進行核對，實事求是確定不可預見費（家電行業應該較小）。可根據家電行業平均的資產周轉率，分析達產后一定規模的銷售收入所應投入的總資產數額，以此核對項目總投資是否高估。同時還應從股東各方的經營狀況，贏利水平判斷其自籌的能力及到位計劃。應該說固定資產自籌25%，鋪底流動資金自籌30%是我行要求的最低比例，但不一定是最好比例。審批時可綜合根據借款人的資信、產品市場潛力、贏利能力及擔保措施等因素適當上調比例，有的可要求自籌資金先于我行貸款到位。

（五）技術風險

目前家電行業的競爭是價格競爭，隨著讓利空間越來越少，將來的競爭將主要是技術和服務的競爭，因此技術的先進與否也是影響項目成敗的關鍵因素。

分析技術的先進性應看是否具有專利許可，在國際、國內是否領先，技術的模仿性如何，替代性如何，技術的壽命期要相對較長，屬于技術功能增加的新產品應有助于產品主要功能質量的提高，有助于充分利用客觀環境條件，具有功能的可并性，避免相同功能在不同家電品種上的重復出現（如DVD的功能可以合并到電視機上）。總之技術創新，不能單單是新，必須要實用。同時對項目技術的分析還應包括對產品零部件技術先進性和質量分析。

在授信業務中，對企業技術先進性的分析應主要以研發密集度為主，即研發投入占銷售收入的比重。索尼成功的關鍵就在于保持技術領先，不斷增加產品附加值，其研發密集度達到了10%以上，國際上家電行業研發密集度一般在6%-8%之間，我國平均在1%-2%左右，其中美菱股份近10%，海爾集團為6.6%，海信集團為5-8%，研發密集度高的自然在技術上占有優勢地位。

五、家電行業貸款主要參考指標

根據對海爾集團、海信集團、春蘭集團、長虹集團、小天鵝集團、TCL集團、美的集團、澳柯瑪集團、深圳康佳、科龍電器、格力電器、新飛電器公司等12家公司調查，有關指標平均如下：

（一）生產能力利用率：68.1%；

（二）產銷率：92%；

（三）研發密集度（技術研發費用占銷售收入的比例）：3%

（四）廣告費占銷售收入比例：1.36%

（五）銷售凈利潤率：2.4%；

（六）資產負債率：50.7%，行業滿意值65%，不允許值85%；

（七）流動比率：147%，行業滿意值150%，不允許值100%；

（八）速動比率：104%，行業滿意值100%，不允許值50%；

（九）總資產報酬率：4.1%，行業滿意值12%，不允許值4%；

（十）應收賬款周轉率：9.9，行業滿意值2.4，不允許值0.8。

六、其他需關注的問題

（一）今年8月底歐盟已允許有限度地對我國彩電產品進行市場開放。據了解，目前歐盟彩電市場大約每年需要量在2000萬臺左右，市場銷售額在70億歐元，我國彩電產品具備良好的性價比，在成本上占據相當的優勢，此次歐盟市場的開放將對我國彩電產品的出口產生積極的影響。目前，允許中國彩電進入歐盟市場的企業有廈華、長虹、海爾、海信、康佳、創維和TCL共7家，他們的產銷量占全國彩電市場的90%左右，此次被獲準進入歐盟市場的配額雖然僅為40萬臺，但這畢竟是個良好的開端。

篇5

關鍵詞：耕整機 專利技術 行業分析

1　背景

目前，我國農業正處在戰略轉折的重要階段，為了切實解決好“三農”問題，搞好農業產業結構調整，必須加大對農業機械的投入、研制、引進吸收及推廣等工作力度，以提高勞動生產率、降低農民勞動強度，合理地調整農村勞動力就業結構。

耕整機是我國水稻種植地區普遍使用的一種小型耕整地作業機械，配套犁、耙、蒲滾等農具可進行全過程的耕整地作業。耕整機按結構特點可分為單輪和雙輪兩大類。單輪耕整機獨輪驅動，是在原機動插秧機行走機構的基礎上增加牽引農具和平衡機構演變而來；雙輪耕整機為兩輪驅動，是由小型手扶拖拉機加農具構成的一體式機組。耕整機以犁耕作業為主，翻耕土壤時，將表層的植被翻埋到底層，在翻耕的同時兼有碎土作用。耕整機械包括很多種類：松土機、挖坑機、開溝機、平地機、起壟機、中耕機、旋耕機、微耕機、耙沙機等，被廣泛應用于農業、林業、種植業、園林、水田、旱地、蔬菜大棚、果園、建筑等領域。目前，國內已有大量耕整機生產、銷售的報道，也已有很多關于“耕整機”的專利信息。

2　專利分析策略

本文對我國耕整機專利現狀進行分析，由國內耕整機專利現狀總結目前耕整機的行業發展情況。檢索范圍以中國國家知識產權局官方公布的“七國兩組織”專利信息為數據源（“七國兩組織”專利數據庫是指包括中、美、英、日、德、法、瑞士以及歐洲專利局、世界知識產權組織在內的七個國家和兩個組織的專利文摘及附圖數據庫），檢索截止2012年8月25日的數據。檢索策略以名稱或摘要=（耕整機and（側驅or前置or多功能or一機多用）），同時參考國際專利分類號，共檢出在“七國兩組織”專利數據庫中耕整機相關專利申請221件。（因為數據庫更新的原因，2011年和2012年申請的相關數據不齊，未參加分析）。

3　專利分析

3.1　專利申請總體趨勢分析　專利的總體趨勢分析圖，是以專利的申請時間為橫軸，專利申請量為縱軸組成的二維效果圖，反映了該項專利技術在該時間段的申請量大小趨勢，表明該技術年度活躍程度，間接反映了該項技術的總體發展趨勢。

圖1是我國耕整機專利申請總體趨勢分析圖，從中可以看出：我國的耕整機專利申請大致可以分為三個階段：第一階段為1988-1991年，這幾年的專利申請處于一個小高峰；第二階段為1991-1994年，這段時間的專利申請處于一個低谷；第三階段為1995-2010年，專利申請數量增長較快，尤其是1999、2002、2009及2009年專利申請數量增加明顯。數據分析表明：我國的耕整機研究水平在近10年有較快地發展，但總體數量仍然較少，專利申請仍然有較大的發展空間。

3.2　專利區域分析　專利區域構成分析可了解該領域發明活動的主要區域，揭示不同地域的專利申請情況。可以發現該研究領域的主要研究分布，對企業技術創新、人才引進，特別是技術合作具有重要意義。

從我國耕整機領域申請專利省分布數據可以看出，湖南共申請相關專利92件，是我國申請耕整機相關專利最多的省份；其次是廣西，申請了30件相關專利；之后是江蘇（19件）、四川（17件）、重慶（9件），上述五個省區集中了我國耕整機領域80%的專利。據文獻報道，這些區域也是我國耕整機生產的主要區域。

3.3　專利申請人分析　不同的企業提供的產品技術不同，決定了其在行業中扮演的角色也不同，為自身經濟利益保護的專利類別也各不相同。因此，進行耕整機技術領域的申請人分析，了解行業競爭體系及其狀況，將有利于企業分析競爭環境，制定競爭策略和與之相關的專利戰略。專利申請人是指對專利具有專利權的對象，是專利技術的權益歸屬者，為專利信息保護的最核心內容之一。

圖2是我國耕整機專利前10位（按申請數量）申請人構成分析圖，從圖中可以看出，在我國耕整機申請數量前10位中，個人申請人占了7位，以曾元彬（廣西）為最多，此外還有方衛山（云南）、鄒資生（江西）、陳智強（廣西）、都智偉（四川）等個人也申請了相關專利，這表明這些申請人是我國耕整機研究領域內活躍的技術人才。其余3位屬于耕整機行業內較有影響力的兩個公司：耒陽市三牛機械制造有限公司（及下屬湖南耒陽插秧機制造廠）和安徽魯班集團神牛機械有限公司。

耒陽插秧機制造廠創建于1960年，是目前湖南省最大的小型耕整機專業生產廠家，也是我國國家機電部定點骨干企業。該廠上市暢銷的產品有八種型號：1LB-3型耕整機、1ZD-20型耕整機、1ZD-20型步耕整機（手扶式）、1ZD-268型輕穩耕整機、1Z-20雙滾步耕機、1ZD-20型旱地旋耕機、1WG-3型旱地旋耕機，及1Z268型雙輪耕整機。其中，1LB-3型耕整機和1ZD-20型耕整機為該廠目前主導產品，年產能力約為40000臺。目前，耒陽市三牛機械制造有限公司及其下屬的耒陽插秧機制造廠共在國內申請了10件專利，在耕整機生產領域已具備一定的市場支配地位。

安徽魯班集團神牛機械有限公司（原安徽省南陵神牛機械有限公司）是安徽魯班建設投資集團（簡稱安徽魯班集團）下屬子公司。安徽魯班集團神牛機械有限公司是安徽省農業機械制造骨干企業，全省唯一生產系列水田耕整機的企業。該公司主要產品包括神牛ILB-4系列單輪耕整機、SN-51型、SN-81型雙輪耕整機，SN-18茶同管理機、4LL-1.2、1.5型稻麥聯合收割機等。目前，安徽魯班集團神牛機械有限公司共申請國內專利3件。

3.4　主要技術領域分析　國際專利分類（IPC）能夠顯示目標技術領域的具體構成情況，針對分析的主題，揭示不同的目標技術領域內的專利申請情況。可以供企業或個人，了解所涉足的某種產品、技術的市場競爭，了解其技術發展變化趨勢以及影響這些變化的技術因素，這些不同因素在不同區域的差別，　這種差別源自于那些發明人。因此，進行產品、技術的發展及衍變趨勢的分析能夠幫助了解競爭的技術環境，增強技術創新的目的性。

從我國耕整機專利IPC構成數據可以看出，在耕整機中國專利的IPC構成中，A01B集中了80.5%的專利，該分類號代表的意義是：“農業或林業的整地；一般農業機械或農具的部件、零件或附件（用于播種、種植或施廄肥的開挖溝穴或覆蓋溝穴）”，說明目前我國有關耕整機的專利申請主要集中在農業或林業機械或農具的部件、零件或附件的生產制備工藝上，這是耕整機的研發重點和發展趨勢，這也是企業競爭的核心內容。另外，A01D、B60B、B60K分別占5%、4%、3%，主要是有關耕整機的輔助行業和部件。如使用耕整機來做整地的割草機，研究耕整機的車輪，改進耕整機的動力裝置或傳動裝置等。

3.5　法律狀態分析　專利的權利狀態表明該專利現在處于何等階段，其是否屬于一件有效或可運作的專利。我國現擁有的耕整機相關專利221件，其中無效專利168件，公開或授權的專利共53件。從這一數據來看，我國耕整機技術領域的有效專利還很少，僅占專利申請總量的23.98%。企業共申請專利86件，占申請總量的38.9%；而獲得授權的專利中有46.7%的專利權人為企業，此外還有5件個人獲得授權的專利專利權轉移給了企業。事實證明，企業是專利技術產業化開發的主體，加大產、學、研的合作力度，發揮各自的優勢，共同促進耕整機專利技術的產業化發展是實現產業突破的重要途徑。

3.6　小結　耕整機經過二十多年的發展，已經成為了一種較為成熟的產品。通過以上專利信息分析可以看出：

3.6.1　我國的耕整機專利申請開始于1988年，此后每年均有申請，但數量較少。近10年來，專利申請量有了適當增長，這可能與我國國民知識產權意識增加有關，但總體數量仍然偏少。耕整機相關技術的專利申請在我國仍然有較大的發展空間。

3.6.2　我國耕整機專利申請的主要省區為湖南、廣西、江蘇、四川、重慶、安徽、江西等地，這些區域的專利申請占了我國耕整機專利申請總量的85%以上。同時，這些區域也是我國耕整機的主要產區，在耕整機研究領域有較強的技術優勢。

3.6.3　目前我國耕整機專利申請人以個人為主，這些專利因缺乏企業合作，大部分專利申請未獲得授權，或者沒有維持專利年費，已經失效。事實表明，個人申請專利如不實現專利的轉化和運用，專利將不能實現其價值。個人申請的專利技術要轉化為生產力，還得與企業聯合發展。企業可以為耕整機領域專利的產業化提供可靠保證。

3.6.4　以耒陽市三牛機械制造有限公司及其下屬耒陽插秧機制造廠和安徽魯班集團神牛機械有限公司為代表的企業在我國耕整機研發及生產領域具有較強優勢，他們也是獲得我國耕整機相關專利授權較多的企業。事實表明：科學技術是第一生產力，專利是科學技術的知識產權保障。重視知識產權，企業將會發展地更好。

3.6.5　目前我國有關耕整機的專利申請主要集中在農業或林業機械領域，主要是農具的部件、零件或附件的生產制備工藝上。這是耕整機的研發重點和發展趨勢，也是企業競爭的核心內容。從已申請的專利看，這些耕整機的結構各具特色，還有針對耕整機中部分結構進行調整的技術。總體來說，耕整機的專利申請在我國仍然有較大的發展空間。

參考文獻：

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[2]適合山區使用的新型微耕機[J].南方農機，2000（4）：10.

[3]春燕.1ZS-20型水田耕整機[J].農業開發與裝備，2008（2）：26.

[4]楊新新.南方微型耕整機分析及前景[J].農業裝備技術，2003，29（6）：15-17.

本文系應云南知識產權局之邀為當地龍頭企業開展的專利分析。

篇6

關鍵詞：上市銀行；企業社會責任；報告

中圖分類號：F832.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）02-0026-02

一、上市銀行企業社會責任完成情況分析 ——基于《中國企業社會責任報告編寫指南2.0》銀行業指標體系分析

（一）責任管理指標完成情況分析

16家上市銀行在責任管理6大類指標中最高完成度為51%，最低完成度為23%，平均完成度為35%。完成較好的有責任管理、責任治理，最差的是責任績效、責任調研。

1.責任戰略最高完成度為100%，最低完成度為67%，平均完成度為81%。上市銀行樹立社會責任意識，具有社會責任理念，但缺少長遠規劃。

2.責任治理最高完成度為100%，最低完成度為50%，平均完成度為69%。銀行公布治理結構，通過股東大會、董事會、監事會等領導機構建立社會責任組織體系，但部分銀行沒建立管理制度，無法對社會責任進行管理。

3.責任融合最高完成度為67%，最低完成度為0，平均完成度為29%。大部分銀行能傾聽合作伙伴的意見，與之履行社會責任。

4.責任績效完成度為0。沒有銀行建立社會責任指標體系，只是一味地展現各項榮譽。

5.責任溝通最高完成度為60%，最低完成度為20%，平均完成度為43%。銀行基本上能積極回應利益相關方的期望，實現雙贏。

6.責任調研最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為8%。只有4家銀行參與社會責任調研工作。

（二）市場績效指標完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標中最高完成度為65%，最低完成度為37%，平均完成度為48%。完成最好的是股東責任，其次是客戶責任，最差的是伙伴責任。

1.股東責任最高完成度為80%，最低完成度為60%，平均完成度為73%。銀行最重要的目標是企業利潤最大化，非常重視股東、投資者的利益。大部分銀行都建立投資者管理體系，對股東進行有效的管理。但令人失望的是，沒有銀行披露負面信息。

2.客戶責任最高完成度為74%，最低完成度為19%，平均完成度為54%。銀行在獲取高額利潤的同時更加重視可能帶來的風險，為此銀行建立風險管理體系，大多數銀行還進行風險管理培訓，制定反洗錢措施，提高抗風險能力。只有2家銀行引用國際標準，推行《新巴塞爾資本協議》，更加全面地認識風險，采用內部評級法，更準確地計量風險權重，使監管框架更科學完善。客戶是銀行利潤的重要來源，有必要對客戶進行管理，但只有5家銀行建立客戶關系管理體系，進行高效率管理。銀行屬于服務性行業，服務的好壞直接關系到銀行的前途。9家銀行進行客戶滿意度調查，如實公布。10家銀行建立售后服務體系。9家銀行制定應對措施，公布客戶投訴解決率，提高服務質量。隨著科技的迅猛發展，個人信息保密、網銀安全都是銀行應對風險的重要措施。9家銀行建立保護客戶信息、確保網銀安全制度，但只有2家銀行建立IT災備，網絡風險防范還需加強。為降低風險，銀行制定不同類別的信貸政策，公布貸款額。銀行重視中小企業貸款，大部分銀行也支持小額信貸、低收入信貸、欠發達地區信貸，但較少回應個人應急信貸。客戶對金融認知程度較低，很少有銀行按規定對產品信息進行說明。

3.伙伴責任最高完成度為30%，最低完成度為0，平均完成度為9%。11家銀行披露伙伴責任。其中，1家銀行對合作伙伴進行社會責任調查和評估；6家銀行與伙伴建立戰略共享機制平臺，實現資源共享；1家銀行制定責任采購制度方針；多數銀行要求合作伙伴樹立誠信經營理念，定期進行培訓。但銀行沒有披露合作伙伴的信用級別、合同履行情況。

（三）社會績效指標完成情況分析

上市銀行在社會績效3大類指標中最高完成度為54%，最低完成度為31%，平均完成度為41%。完成最好的是政府責任，其次是員工責任，最差的是社區責任。

1.政府責任最高完成度為67%，最低完成度為44%，平均完成度為56%。銀行都能建立守法合規體系，制定措施，定期培訓，但沒披露相應任何負面信息。上市銀行是國家經濟支柱企業，響應國家號召，積極納稅，披露納稅額。只有2家銀行制定帶動就業措施，5家銀行披露吸納就業人數。

2.員工責任最高完成度為52%，最低完成度為13%，平均完成度為36%。銀行都能按要求簽訂勞動合同，繳納社會保險。工會代表企業員工的共同利益，除管理者參與外，應有更多的員工參與。然而，銀行沒有披露員工參加工會的比例，員工的利益無從保障。只有3家銀行給予有競爭力的薪酬，4家銀行建立平等雇傭制度。銀行都強調員工帶薪休假，但沒披露天數。銀行披露男女雇員和女性管理者比例，卻沒披露男女員工工資比例。大多數銀行建設職業發展通道，不斷提升員工職業水平。但只有8家銀行對員工進行職業安全培訓，制定心理健康措施；沒有銀行建立職業病防止制度，披露員工職業病發病次數。大部分銀行實行民主管理，員工意見或建議能傳到領導部門。但只有2家銀行公布員工滿意度。多數銀行能及時幫助困難員工，特殊照顧女性員工，對員工進行體檢，舉辦文體活動，協調工作生活平衡。此外，銀行沒提及是否禁止強迫員工勞動、保護員工隱私和臨時工權益。

3.社區責任最高完成度為62%，最低完成度為15%，平均完成度為32%。只有3家銀行評估其運營情況對社區的影響，對所在社區不夠重視，重視海外人才引進。每家銀行公布社會公益捐贈額，卻沒有具體方針。大多數銀行鼓勵員工參與志愿者活動，卻缺少具體措施。值得敬佩的是，2家銀行還進行海外公益捐贈活動，但沒有公布負面消息。

（四）環境績效指標完成情況分析

上市銀行在市場績效3大類指標中最高完成度為60%，最低完成度為31%，平均完成度為46%。完成最好的是節約資源能源，其次是環境管理，最差的是減排降污。

1.環境管理最高完成度為91%，最低完成度為27%，平均完成度為54%。銀行樹立環保理念，進行環保培訓，宣傳環保政策，但在實踐方面仍需提高。2家銀行對環保培訓進行績效評估，8家銀行采取綠色采購措施，建設環保網點和辦公場所。多數銀行制定環保信貸政策，公布信貸數額，8家銀行監控客戶對信貸合同中環境規定的執行情況。但只有1家銀行公布貸款項目環評達標率，沒有銀行公布任何負面信息。

2.節約資源能源最高完成度為100%，最低完成度為40%，平均完成度為79%。大部分銀行制定支持可再生能源開發、循環經濟政策，實施節約用電、用水、用紙措施，并公布節約用量。9家銀行采取電話、網絡等聯系方式減少公務旅行，6家銀行實行綠色采購，建設節能網點。

3.減排降污最高完成度為33%，最低完成度為0，平均完成度為4%。銀行可能認為沒有降污減排責任，對這方面的披露很少。只有1家銀行通過調節空調溫度降低CO2排放量，2家銀行制定廢紙處理措施。

二、上市銀行應加強履行企業社會責任

根據上述分析，上市銀行在履行社會責任方面還有欠缺，可以從以下方面改進，高效率履行企業社會責任。

（一）將社會責任融入企業文化，建立社會責任文化

企業文化是企業員工共同遵守的價值觀，是企業的靈魂和精神。上市銀行建立獨具特色的企業文化系統，有條件建設社會責任文化。將社會責任融入企業文化中，堅持以社會為本，緊緊圍繞經濟責任、法律責任、道德責任、環境責任四只手，形成“四手都要抓、四手都要硬”的理念，上至股東、下至員工都能形成統一認知，自覺履行社會責任。

（二）開展調研，促進企業社會責任發展

所謂“實踐出真知”，銀行是履行企業社會責任的實踐者，掌握最真實的資料，要充分利用資源，開展調研工作，促進企業社會責任發展。此外還要與教研機構合作，參與企業社會責任標準的制定，使標準更具可行性。

（三）適當放松貸款政策，支持落后地區發展

上市銀行作為國家宏觀調控的重要力量，應設立三農基金，提供資金支持。同時，要放松對欠發達地區的貸款要求，盡可能增加小額貸款和應急貸款，支持欠發達地區發展，使社會更加和諧，經濟更加繁榮。

（四）加強風險防范，建立信用評估等級

銀行非常重視風險，但風險防范的對象不要僅限于客戶，還應注重對合作機構的風險評估。合作機構發生問題，與之有聯系的銀行就要承擔不必要的風險，減少獲利的機會。銀行可以不定期評估考核客戶和合作機構，按承擔風險能力的大小分成不同的級別，建立信用等級制度，并及時更新，降低風險，保證自身安全，引用國際標準，推進新巴塞爾協議，加強風險防范，確保社會的金融安全。

（五）積極聯系社區，參與社區建設

銀行與社區息息相關、不可分離。銀行各支行分布在不同社區，須充分利用自身優勢增加與社區的往來，參與社區的經濟文化建設，為居民提供方便、快捷、優質的服務；舉辦多種活動，豐富居民生活；救助傷殘人士，幫撫貧困人員，為無業人員提供就業機會，提高社區醫院的醫療環境；樹立“社會公民”的良好形象，做社區的一分子。

（六）發展綠色經濟

上市銀行發揮資金優勢，利用小部分資金采購先進數碼產品，在柜臺前配備數碼設備，進行無紙化操作，既能提高辦公效率又能保護環境；借鑒赤道原則，建立統一的綠色信貸標準，高標準嚴要求地把握準入門檻，實行后續考核分階段發放貸款；與國際金融機構合作，推廣碳金融，讓企業充分認識到碳金融的價值，并結合我國環境發展和相關法律政策，開發低碳產品，打造低碳銀行，吸引更多企業加入低碳這個大家庭。

參考文獻：

[1] 數據根據2011年16家上市銀行《企業社會責任報告》和《中國企業社會責任報告編寫指南2.0》銀行業指標體系統計得出.

[2] 黃菁.中國上市銀行社會責任履行現狀及思考[J].金融市場，2011，7（下）：88-90.

篇7

【關鍵詞】投資類集團;財務分析;準備工作;報告要點

集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業法人聯合體。現在的集團公司，特別是投資類集團企業，經營規模比較龐大，通常跨地區、跨行業，呈現多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業管理層及時掌握經營狀況，做出有效的決策和戰略選擇，一份高質量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業經營情況進行深入分析，對過去、現在的經營成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業決策水平。

一、投資類集團財務分析報告的特點

財務分析報告是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用一定的科學分析方法，將公司的經營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產業子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產業子集團是二級決策機構，核心職能是資產配置，成員單位是經濟實體，核心職能是業務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產要素進行優化配置和有效利用，以實現集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務分析報告應更加關注集團的戰略目標達成、企業價值創造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產業呈現多元化發展，管理鏈條較長，以至財務分析報告的內容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業報告側重點不同，且上報的流程復雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務分析報告中應避免陷入經營管理細節的分析中去。

二、財務分析報告的準備工作

（一）注重財務分析體系的建立

一是需要將財務分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務分析和實際業務進行緊密聯系；二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統一，方便歸納匯總，各公司也可根據自身行業和業務的特點在分析報告中進行一些變動；三是明確各級企業上報財務報表及分析報告的時間節點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規定股權二級企業的報送時間，股權二級企業可以自行安排下屬企業報送時間；四是各單位需要有側重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業不同，業務重點也不同；五是需要有后臺保障，創建穩定的信息支持系統，加強財務信息的互通；六是建立財務分析報告的評價體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質量等情況進行評分，有獎有罰。

（二）財務分析崗位做好相關準備工作

提前建立行業對標企業庫，在信息支持系統的基礎上編制財務分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產投資明細表、分板塊統計表等，以便在獲取合并數據及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

三、財務分析報告要點

鑒于投資類集團層面的經營者大部分都是財務外的背景，因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業術語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進行闡述，有利于集團的經營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分

財務分析報告的第一個部分應簡明扼要的對集團整體的經濟運營情況進行描述，主要應包括收入利潤指標、資產規模指標、利稅經濟增加值及國有資產保值增值率、融資投資情況、經營凈現金流量，可以對相應指標的同比環比情況進行分析，這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業務內容編制成表，讓經營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

（二）分項部分

1.主要財務指標的行業對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業績效評價標準指標，其中就設有投資類企業的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行對比，可以從各個指標處于行業的優、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現，同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產質量狀況、債務風險狀況以及經營增長狀況進行描述，處于行業某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著某種風險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業企業對比分析。選取同行業上市的公司，在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業對比分析。主要是對資產、利潤、銷售利潤率、凈資產收益率、經營凈現金流進行對比分析，讓經營者們了解本集團在業績所處的地位。同時應該關注國內外經濟大勢、宏觀調控政策和產業政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經營業績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產負債率進行測算，并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產的比例，以及擔保的結構，即集團內部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產投資；三是對外發放委托貸款情況；四是內部借款情況，即內部單位發放的統借統貸和調劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內部由于行業涉及面廣，首先需要跟戰略部門或是經營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產總額、凈資產、總收入、利潤總額的絕對數和相對數進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現股權二級企業所屬的子公司不在其同一個板塊內的情況，這時應該采用以末級企業的報表數為基數，上級企業的數據以合并數減去單戶數填列出資產和收入利潤指標。再次，對整理好的數據匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產出的情況，同時再對每個板塊內標桿企業、虧損企業、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業情況分析。參股企業作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述，結合各行業的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業也進行問題查找，并重點描述相關原因。

（三）提示與建議

該部分是整個財務分析報告的結論部分，對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內容進行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰略、企業價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議，有利于經營者們能夠一目了然的關注到企業重要的信息。

四、注意事項

一份高質量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據，還應該注意以下事項：

（一）緊密結合公司戰略，重點突出

財務分析人員應該對宏觀經濟環境有所了解，對集團所涉及的主要行業的信息和相關企業情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內的大致方針政策，領悟集團發展戰略，熟悉集團業務，以便財務分析報告能夠更貼近公司發展要求，同時能夠更準確的貼合經營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進行論述

在分析過程中，難免會遇到一些復雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

（三）突出問題及矛盾可持續反映

對于企業價值創造的重大風險和突出問題，應在尊重事實的基礎上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續進行反映，以便經營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環境，不同的發展階段，不同的發展方向，因此財務分析報告的要點和內容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究，不能一概而論。

作者:許誠秋 單位:云南能投生態環境科技有限公司

參考文獻

[1]蘇愛莉.如何建立有效的企業財務分析體系[D].中國鋼研科技集團，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質量的集團財務分析報告[D].茂名港集團有限公司，2015.

篇8

摘要：分析了目前我國企業財務分析報告中的常見問題，提出了撰寫高質量財務分析報告遵循的原則，最后論述了寫好財務分析報告應注意的關鍵問題。關鍵詞：財務分析報告；問題；原則；對策中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：16723198(2009)190198011　目前我國企業財務分析報告中的常見問題目前，我國企業在進行財務分析報告的撰寫中，還存在著很多的問題，總體上看，有以下三點：1.1　財務分析報告內容單一，與企業管理脫節我們知道，財務分析報告的閱讀對象首先是企業領導，企業領導希望看到的分析報告是一份站在企業經營管理的角度來分析和回答問題的財務分析報告，而財務部門由于與領導溝通不足，做財務分析時常常就財務論財務，就數據論數據，與企業管理脫節。整個財務分析報告里都是反映的財務指標，內容十分單一。1.2　現有財務分析報告通常忽視了各指標間的聯系財務人員在進行財務分析時，容易陷人從單項指標進行分析判斷的誤區，即使使用多個指標進行判斷，一般也只是將各個指標數值的計算結果簡單地進行加權計算，然后做出判斷，而不善于將各個指標數值之間的因果關系有機地聯系起來進行分析判斷。具體表現為：在進行資金結構、償債能力等財務狀況方面的分析時，忽視利潤表和現金流量表指標的變化；在進行盈利性、成長性、發展性等方面的分析時忽視資產類指標。而事實上企業盈利能力和企業的財務狀況是相互制約、相互促進的。1.3　現有財務報告使得財務分析容易簡單化、絕對化現有財務分析報告列示的內容較簡單，不能從對比是財務分析中經常使用的一種分析方法。由于具體企業之間產品品種、經營戰略和理財原則的不同，使得財務數據和指標間的差別很大。在這種情況下，用行業平均值或最好值對一個具體企業評判時所得到的結論的準確性就大打折扣。在財務分析對比時，要充分考慮企業自身的經營特點和實際，找出本企業自身情況相同或相似的單位作參照，不能簡單化、絕對化。一個財務指標數值可能是由多種因素造成的，一種財務狀況也可能是多種情況導致的。2　撰寫高質量財務分析報告遵循的原則廣大信息使用者需要的是高質量的財務分析報告，企業的財務工作者一定要以此為旨嚴格要求自己，嚴格財務分析報告的編制。寫好財務分析報告應遵循以下原則：2.1　堅持實事求是的原則財務分析旨在改進管理，提高效益。因此，必須堅持客觀公正的原則，財務分析報告既要肯定成績，但也不回避矛盾，要實事求是地全面看間題，不能只報喜不報憂，不能諱疾忌醫。惟有如此才能得出正確的分析結論。財務人員必須熟知企業的經營活動，深人第一線調查了解情況，掌握第一手資料，多聽取各方的意見，多看經濟活動相關資料，多記錄各方情況、典型事例、重要數據，多分析研究、盡量多占有材料。只有財務人員對業務了如指掌，再加上對財務的敏感性和判斷性，才能對經濟業務的合理、合規性作出正確的恰如其分的判斷。2.2　堅持具體問題具體分析的原則為充分發揮財務分析作用，首先應如實、充分地分析企業財務狀況，通過提出富有建設性的建議和意見，達到擴大銷售，降低成本費用，增加盈利的目的。根據財務分析報告的閱讀對象不同、目的不同，采用不同的寫作方法。 2.3　堅決貫徹重要性原則財務分析報告要求在編制過程中，要根據其重要性大小做到詳略得當。對于重要的，對報告使用者決策有著重要影響的內容不僅要較為詳細地反映，而且要放在報告前面。對于可作為決策參考的不太重要的內容則放在報告后面做較為簡略的反映。3　寫好財務分析報告應注意的關鍵問題一般而言，企業應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題：3.1　要做好撰寫前的準備工作搜集資料是一個調查過程，深入全面的調查是進行科學分析的前提。但調查要有目的地進行，分析人員可以在日常工作中，根據財務分析內容要點，經常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業取得的第一手資料。具體包括：(1)各類政策-法規性文件；(2)歷年財務報告的歷年財務分析報告；(3)各類報紙、雜志公布有關資料；(4)統計資料或年度財務計劃。各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據所框想的分析內容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環節，起著承〖CM(25*3〗上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據分析的內容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。3.2　要了解報告閱讀者對財務信息的需求財務報告的使用人按其對財務分析要求目的不同，主要有：投資人、債權人、經理人員、政府、中介機構、審計人員等。對外的財務報告是根據全體使用人的一般要求設計的，不適合特殊使用人的特定要求。例如，給投資人的財務分析報告應重點分析企業的資產和盈利能力以及企業的發展前景。給債權人的財務分析報告應以企業的報酬，風險分析，企業償債能力，盈利狀況為重點。3.3　拓展披露內容，特別是對企業全面收益信息的披露現行財務分析報告中的收益是建立在市值不變假定基礎之上的，這在經濟活動相對簡單，市值變化不大的情況下，該收益與全面收益差異不大財務分析報告的使用者，用這種收益也可作出較為正確的決策。但隨著經濟活動的復雜化，市值變化頻繁化，這種傳統會計收益與企業真實的全面收益差異日益擴大。這樣，如用傳統的會計收益作為基礎進行決策，就有可能作出錯誤的決策。3.4　注意財務分析報告的格式 財務分析報告從編寫時間來劃分，可分為兩種：一是定期的目、周、旬、月、季、年分析報告；二是非定期的專項分析報告。一般來說，下管是定期或不定期的財務分析報告，除了需要貼切、筒潔、醒目的標題，還要有與其標題相容的五個方面內容，即導語段、說明段、分析段、評價段和建議段，俗稱五段論式。導語段要揭示主題，交作動機或目的；說明段，是對企業運營及財務現狀的介紹；分析段是對企業的經營狀況在說明的前提下進行深人分析研究，尋找問題產生的原因和癥結；評價段要在分析的基礎上，從財務角度對企業經營狀況進行公正、客觀的評價，對經營趨勢進行準確的預測：建議段是財務分析報告的結尾，要根據分析評議韻結論，對經營管理工作提出切實可行的建議。3.5　報告撰寫過程中應注意的其它問題 (1)對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應盡可能地立足當前，瞄準未來，以便分析報告發揮“導航器”作用。(2)財務人員在平時的工作當中，應多了解國家宏觀經濟環境，尤其是盡可能捕捉、搜集同行業競爭對手資料。因為，公司最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環境的變化或行業競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的發展。 (3)不輕意下結論。財務分析人員在報告中的所有結論性詞語對報告閱讀者的影響都相當之大，如果財務人員在分析中草率地下結論，很可能形成誤導。如目前在國內許多公司里核算還不規范，費用的實際發生期與報銷期往往不一致，如果財務分析人員不了解核算的時滯差，則很容易得出錯誤的結論。參考文獻[1]王慶成.財務管理學[M].北京：中國財政經濟出版社，2003，(1).[2]肖斌.關于撰寫財務分析報告的幾個問題[J].財會通訊，2000，(1).

篇9

【關鍵詞】醫院 財務分析 關注事項

醫院財務分析是從醫院財務數據出發,結合醫院工作指標,運用財務分析的方法和內容,對醫院一定時期的財務狀況和經營成果進行的歸納和總結。它是醫院會計核算工作質量和工作成果的集中體現,對醫院評估經營管理的效果和進一步加強經濟管理工作具有重要的決策參考價值。

一、醫院財務分析的目的、作用

醫院財務分析的目的在于評估一定時期內醫院的財務狀況和經營成果、總結經營管理的效果、提出加強經營管理的政策措施。

定期開展醫院財務分析有利于單位財務工作的開展;有利于加強會計核算基礎工作、提高核算質量;有利于財務預算、財務計劃的制定、貫徹、執行;有利于促進醫院經營管理。

二、醫院財務分析的種類和方法

1、醫院財務分析的種類

醫院財務分析按時間可分為定期財務分析和不定期財務分析;按編寫內容可分為綜合性財務分析、專題財務分析和簡要財務分析。

2、醫院財務分析的方法

(1)比較分析法。比較分析法是將兩個或兩個以上的相關指標進行對比分析,揭示差異,分析差異產生的原因的一種分析方法。如與歷史數據進行比較分析;與預算或計劃進行比較分析;與同類醫院或行業進行比較分析等。

(2)因素分析法。因素分析法是確定對影響指標的各個因素影響程度的分析方法。如當期業務支出中的增減量主要由哪些項目組成。

(3)趨勢分析法。趨勢分析法是采用定基或環比的方法,對不同時期的指標進行分析,以揭示指標發展變化趨勢的方法。

趨勢分析法圖表舉例:2006年1月―2008年6月業務收入月波動圖,見圖1。

三、醫院財務分析的主要內容

1、預算執行情況分析

預算執行情況分析通過一定時期預算完成率與預算時間進度的差異,分析產生差異的原因。通過預算執行情況分析有利于督促預算的貫徹、執行;發現實際經營成果中變動較大的原因和下期預算的制定。

2、財務狀況和經營成果的分析

財務狀況分析應關注資產的結構、負債的水平、資產負債各個項目的變動等;經營成果分析主要關注收入的主要來源、收入增長的主要來源、收入支出增減變動的主要因素、支出的結構、支出增減變化的主要因素等。基金分析主要關注基金預算的執行情況。

3、績效分析

績效分析主要通過計算分析與醫院經營活動相關的指標來分析、評估一定時期醫院經營活動的效果。如每診療人次、每出院人次、每床日收費水平的結構及增減變化情況、診療人次、出院人次、床位使用率、平均住院日的變動情況、藥品比例等。

4、經營管理能力分析

如傳統財務分析所關注的人均業務收入、百元固定資產業務收入、百元醫療收入衛生材料消耗、存貨周轉率(天數)、藥品周轉率(天數)等。

四、醫院財務分析應關注的主要事項

1、財務分析的適應性

(1)對象的適應性。財務分析是供管理者、決策者閱讀的,財務分析的使用效果除了與使用者的專業背景有關外,也與撰寫者選擇的分析方法、分析指標有關。醫療機構財務分析報告的使用者除了財務部門的管理者、上級業務主管部門外,主要的報告對象為醫療機構的管理層。在目前醫療機構的管理層主要以醫學背景的人員組成的情況下,合理、適當的選擇財務分析的切入點、財務分析的指標直接關系到財務分析報告的使用效果。適當回避諸如流動比率、速動比率等專業指標將是財務分析報告更有成效的現實選擇。

(2)管理的適應性。財務數據是與醫院的經營活動緊密相連的,財務數據的形成是由醫院的各項經營活動引起的,同時財務分析也是為經營管理服務的。因此多從引發財務數據的原因即經營活動本身去分析引發經營活動的結果財務數據,則財務分析更有說服力,財務分析的結果和財務分析的建議將更有針對性。財務分析應盡量避免單純的就數據論數據、就財務論財務、為分析而分析的分析方法。

(3)行業的適應性。醫療行業的財務分析從大的方面來講,屬于財務分析中的一個子范疇,從理論上講,財務分析的一般方法均適用于醫療行業的財務分析。但醫療衛生行業是提供醫療服務的一個公共福利部門,因此在體現績效分析的指標上,更多的以每診療人次費用、每出院人次費用、平均住院日、床位周轉率等指標予以體現。

(4)體制的適應性。從體制上來講,國內目前絕大多數醫療機構是非營利性的醫療機構,從財政管理體制來講,所有的醫療服務收入均屬于財政收入的一部分,非盈利性醫療機構收支平衡的管理目標決定了預算執行情況的分析將是醫療機構財務分析中的一個主要內容。是一種介于經營性與非經營性之間的一種體制,因此在關注經營性指標的同時應關注非經營性的分析。

2、財務分析的可比性、一致性

(1)財務分析的量化評估主要通過財務指標進行,但僅就單個指標當期的靜態數據看,許多指標本身并不能說明什么問題。如本期人員費用支出1億元、本期人員費用占業務支出的比例35%等。這些指標必須進行橫向比較(與同行業同規模)和縱向比較(與本單位的歷史數據)才能反映本單位目前的財務狀況和經營成果。橫向比較的可比性和縱向比較的一致性要求是財務分析報告能夠具有決策參考價值的基本前提。

(2)相對于公眾公司定期審計的信息披露的要求、生產型企業產品定價的要求及醫療衛生行業核算科目設計的粗放性,醫療衛生行業在核算質量上有一定的差距,在費用的歸集和某些科目的使用上具有一定的自由度,因此在財務分析過程中,必須十分重視選擇分析指標在核算上是否具有一致性、在費用的歸集上是否具有可比性。

(3)在可比性和一致性不能確定的情況下,切勿輕易下結論,以免誤導財務分析報告的使用者或影響財務分析報告的可信度。

3、財務分析的綜合性

(1)單指標評估具有局限性。在開展財務分析過程中,能夠通過多指標印證分析結論的應盡可能進行多指標分析,以盡可能避免單指標本身固有的局限造成分析結果的偏離。如本期藥品收入比分析基期增長20%,不能僅就此認為藥品增長過高,而應該結合當期工作量增長的情況、藥品價格的變動情況等進行綜合判斷;又如分析期初和期末貨幣資金余額均為1億元,不能就此判斷本單位貨幣資金的狀況沒有變化,而應就貨幣資金期初和期末的來源(如是否是借貸形成的)、往來款項的分布進行綜合分析判斷。

(2)絕對指標和相對指標的結合。在運用絕對指標或相對指標進行財務分析中,應恰當運用合適的指標體系。在一個基數相對較大的評估項目,在運用相對指標如增減率的同時,運用絕對指標的分析可能對決策具有更大的參考作用;同樣,在一個基數較小的項目,分析其增量的合理性比起幾倍的增長率更為有效。

4、財務分析報告的重要性

(1)財務分析報告在兼顧全面的同時應突出重點,關注當期存在的或急需解決的主要問題。醫院的經濟營運關聯到醫院運營的各個方面,如果在財務分析報告中面面俱到,每個方面均進行詳盡的分析,容易造成財務分析報告的散亂。因此在撰寫財務分析報告中,應根據財務分析中發現的問題,在兼顧財務分析報告的基本內容的前提下,有所重點地將當期存在或急需解決的主要問題進行分析并提出財務建議。

(2)財務分析報告應有大局觀念、宏觀意識。在對醫療機構財務狀況的經營成果進行財務分析、撰寫財務報告的過程中,應抓住指標、數據的主要方面、主要因素。對一些幅度變動雖然較大、但基數較小的指標、數據的分析應采用謹慎性原則。

(3)要結合單位現狀,避免不結合實際的財務分析、財務要求。財務分析報告中的指標評估,應主要從單位的歷史、經營管理的現狀出發,對單位的財務狀況和經營成果進行客觀評估。在進行同行業橫向分析、評估中可以找到與同業的差距,但不能因為存在與同業的差距就抹煞、淡化本單位在本期經營管理活動中所取得或損失的結果。

5、財務分析中的客觀性

(1)數據來源的客觀性。開展財務分析的首要前提是客觀、真實的反映本單位的財務狀況和經營成果,財務分析的結論客觀、真實、全面的數據分析,財務分析切忌在掌握真實、全面、客觀的數據之前的主觀判斷,更不可從主觀判斷出發去查找數據、組織數據,乃至加工數據。

(2)評估指標的客觀性。財務指標的評估很少有客觀性的公認的評估標準,財務分析的結論更應從歷史性、發展性的角度去分析判斷得出財務分析的結論,對單個指標的絕對性評估應采取謹慎性原則。

6、財務分析的前瞻性

財務分析不僅應該從靜態的角度分析評估單位在某個時點的財務狀況和經營成果,更應該通過對歷史的、時點的回顧,用動態、發展的眼光對單位今后一段時間的發展趨勢和發展結果進行預測、推斷。前瞻性分析也是財務分析中的一個重要組成部分,財務分析的前瞻性對今后一定時期單位的經營決策具有重要的決策參考價值。

【參考文獻】

[1] 姚岳:績效考評導向的預算部門財務分析體系之構建[J].國有資產管理,2008(10).

篇10

關鍵詞：財務分析；報告；效率

1引言

財務分析報告是指財務人員利用企業的財務相關數據，結合其他相關信息對企業的財務進展情況、日常經營狀況以及現金流等相關數據進行綜合評價。財務分析報告能夠幫助企業管理者迅速全面了解企業運營情況，掌握財務管理方面的優勢與劣勢，提高企業管理的效率。高質量的財務分析報告對財務管理人員的專業知識掌握能力要求較高，許多財務管理人員難以完成高質量的財務分析報告。基于以上背景，本文希望通過分析我國企業財務分析報告現狀以及問題，探討如何提高企業財務分析報告的質量。

2我國企業財務分析報告的現狀及問題

2.1財務分析報告現狀

對于絕大多數企業來說，財務分析報告是對財務指標進行數據化的展示以及文字描述。常用的財務分析指標往往以會計報表為基礎，通過分析各種數據的相對比率進行刻畫，包括企業銷售凈利率，銷售毛利率，資產凈收益等，從中可以計算得到流動比率，速動比率等常用的二級指標。我國的企業財務分析對數據的重視程度較高，但是很少對審計報告以及會計報表進行注釋分析，因此許多小型企業利用這一漏洞，修改經營不佳的銷售業績，向社會以及消費者提供虛假的財務報告，使得原本財務狀況不佳的企業看起來利潤十分豐厚，嚴重影響了經濟市場的健康發展。

2.2我國財務分析報告常見問題

（1）時效性有待提高。財務分析報告的閱讀者主要是企業高管以及部門相關負責人，通過閱讀報告快速掌握企業財務動態。財務報告是對上一階段財務情況的總結，一般分為周報，半月報，月度報告，季度報告與年度報告，由于數據的延時性以及財務數據處理消耗的時間較長，因此當財務數據整理完成后，仍然需要1-2天的時間完成周報，1-2周的時間完成季度報告。因此財務分析報告的時效性降低，對決策的輔助作用也有所降低。（2）針對性較差。財務分析報告帶有較強的針對性，針對某一階段企業財務存在的問題進行詳細的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國許多財務人員的專業知識能力有限，缺少整體的數據分析以及報告整理思維，難以將財務數據與企業的具體業務進行有機結合，因此財務分析報告的針對性較差，不能將具體的問題分析透徹，無法為管理層決策提供高質量的數據支持。

3提高我國企業財務分析報告質量的對策

（1）提高財務管理人員專業能力。中小型企業現有的財務管理人員在財務知識的專業性以及業務邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業需要通過培訓以及招聘專業人員來解決這個問題。首先，企業應當定期對現有的財務人員進行財務知識培訓，邀請行業知名人士前來講座，將培訓計入員工的績效考核，監督財務人員不斷學習新財務知識，提高處理數據能力；此外，也應該積極鼓勵財務人員與業務部門進行交接，只有充分理解了業務邏輯，財務人員才能抓住財務分析的重點分析對象，提高財務分析報告撰寫效率。其次，企業可以通過優厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財務管理團隊的整體質量。最后，企業也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學術成果應用到實際工作操作環節，提高財務分析工作效率。(2)加強財務基本工作管理。財務基本工作的效率是財務分析報告質量的保證。首先，企業應當建立財務數據后臺，由財務部門進行臺賬管理，將財務信息按照地域以及時間進行有序的排列，定期整理并進行數據分析，從而簡化撰寫報告時財務數據的提取以及對比分析環節的工作量，保證財務數據的準確有效性。其次，財務人員應當保持敏感的財務數據性，實時記錄相關支出以及重要事項，從時間、計劃、預算、實際花費等多個方面進行存檔，方便今后工作查詢。最后，財務人員需要定期向企業各個部門收集相關報表，及時提出報表格式以及內容問題，建立統一的報表管理方式，為撰寫財務分析報告做準備。(3)加強了解企業內部信息。只有深入了解企業內部各個部門的運作情況以及業務邏輯，才能夠深入分析企業的財務運轉情況。因此，財務負責人應該深入到產品研發。運營，銷售，采購等諸多部門，對工作流程，產品特點，銷售規律，大客戶基本情況等信息進行必要的了解，擴大財務分析的視野與角度，結合企業的基本財務數據進行有效的探索分析，保證財務報告具備較高的針對性與適用性。如對于某小型企業來說，核心產品為該企業帶來了超過50%的利潤收益，財務管理人員應當參與制定一套特定的監控分析體系，及時了解產品原材料。庫存。生產成本，銷售利潤等數據的變化，密切關注該產品各項財務指標數據變動對于企業整體財務數據變動的影響。此外，財務人員也需要綜合考慮企業發展戰略變化，市場政策變化，庫存處理方式變化等諸多外界因素變化對企業的利潤自己成本支出的影響，從而提出建設性意見。

4結語

綜合上述，財務分析報告是企業高管迅速了解企業階段性運營現狀的重要方式之一。但是我國許多企業的財務分析報告存在一定問題，如針對性較差，難以對實際的業務起到指導性作用；財務管理人員專業能力較低，不能提供高質量分析報告等。近年來，財務分析報告的重要性不斷提高，企業也必須加強對財務人員的培訓管理工作，優化日常財務管理流程，鼓勵部門合作，為財務工作提供良好的企業環境基礎。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區人民醫院

參考文獻

[1]王小平,雷鳴,王成霞.關于提高企業財務分析報告質量的思考[J].經濟師,2013(1).

[2]張美紅.淺析如何提高集團企業的財務分析報告質量[J].大眾投資指南,2017(2).