固定資產投資審計目標范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產投資審計目標，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、創新固定資產投資理念

傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念已不能適應新形勢發展的需要，應該增強宏觀意識，努力研究和把握固定資產投資審計工作的規律和特點，探索固定資產投資審計工作的新理念、新思路。

審計人員在固定資產投資審計中要落實為人民服務的根本宗旨，本著真心實意對人民負責的精神，真正做到權為民所用、情為民所系、利為民所謀。

投資體制的深層次改革必然引起投資決策方式、資金籌措方式和資金使用方式的調整。在投資管理和項目管理領域正在發生的變化，主要表現為投資主體多元化、投資決策分散化、資金來源多元化、融資方式市場化、項目預算管理和工程合同管理國際化。這些使固定資產投資審計的環境、對象、內容和方式等都發生了不同程度的變化。因此，我們要根據投資管理體制、建設管理體制、財政管理體制、金融監管體制改革的要求，不斷創新固定資產投資審計理念，致力于提高固定資產投資審計的宏觀經濟效應。

二、創新固定資產投資審計方法

要嘗試新的固定資產投資審計模式，逐步實現由單一的賬項基礎審計向賬項基礎審計、管理基礎審計、風險基礎審計相互交叉和并存的審計模式發展。要積極推廣和運用抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法。

目前，粗放經營、粗放增長、低水平擴張和重復建設在經濟生活中還比較普遍。在固定資產投資審計中要積極推行效益審計，對項目建設的經濟性、效益性以及效果性進行評價。按照科學發展觀的要求，投資效益審計既要考慮投資結構的合理性、投資規模的適當性、資金使用方向的正確性、使用效果的綜合性、使用過程的公平性，又要檢查項目建設的宏觀性、公眾性、關鍵性、基礎性、牽動性和對政治、經濟自然環境的影響，把宏觀效益與微觀效益、長遠效益與當前效益、經濟效益與社會效益及生態效益統一起來。

在具體的審計過程中，要重點關注政府性投資效益和重大投資項目的效益，關注資金的分配結構、使用效果。要大力推行審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術來開展工程審計和遠程審計，以及利用現有的投資審計軟件、模塊，加快建設項目基本資料庫、固定資產審計法規庫、工程審計經驗數據庫和固定資產投資審計案例庫建設的步伐，以提高工作效率，提升審計質量，盡快實現固定資產投資審計手段現代化。

三、創新固定資產投資審計理論

隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，我國的經濟增長方式正在由粗放型向集約型轉變，轉變的核心問題就是提高效益。審計的發展要與經濟發展階段相適應，固定資產投資審計的目標要從真實、合法逐步轉到效益上來，開展效益審計是在新形勢下將固定資產投資審計向深層次、高水平推進的必由之路。審計署審計工作5年發展規劃提出：在固定資產投資審計中，要積極開展投資效益審計，要逐年加大效益審計的比重，以期盡早實現固定資產投資審計以效益審計為主的目標。審計工作要圍繞政府經濟工作的中心，不斷提高依法審計能力，為宏觀調控服務，為領導決策服務。

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關鍵詞：固定資產;投資;審計

一、固定資產投資審計的本質特征及其審計的作用和意義

固定資產投資是和固定資產再生產聯系在一起的，其本質就是固定資產再生產。它的范圍包括基本建設、技術改造、車船飛機購置和其它固定資產投資，也就是通過新建、擴建、改建、恢復和更新改造等形式來實現的一切固定資產簡單再生產和擴大再生產。固定資產投資是擠照自己的活動規律來實現其固定資產增殖的，與工農業生產比較，它有許多特殊性。

1.固定資產再生產的質和量是生產力發展的時代特征，它是實現社會再生產的重要手段，很大程度上決定著社會再生產的規模和水平。正因為如此，固定資產投資活動在國民經濟中占有重要位置，它的一舉一動不僅會涉及到國計民生，同時對未來社會的發展也會產生一定的影響。從這個意義上說，每項固定資產投資活動都是生產力發展的具體體現，并且與宏觀經濟直接相聯系，其投入產出直接影響宏觀經濟效益。

2.固定資產投資是一種周期長、消耗大、并且有很強綜合性的經濟活動。固定資產役資項目一般說來構造都比較復雜，形體也校為龐大，建設周期少則二、三年，多則七、八年，一些特大型項目需要的建設時間則更長。項目在實施過程中需要投入大量的人力物力和財力，通常需要由國民經濟許多部門提品和服務才能最后完成。有的項目在建成以后還需要大量的配套基礎設施和輔助項目才能充分發揮其經濟效益。因此、進行固定資產投資要有計劃有秩序地連續加以綜合組織，任何形式的混亂和中斷都會造成很大的損失和浪費。

二、總體審計策略和具體審計計劃

審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

1.總體審計策略

總體審計策略是用來確定審計范圍、審計時間和審計方向，并指導制定具體審計計劃的。

審計范圍。審計人員應當確定審計業務的特征，包括采用的會計準則和相關會計制度、特定行業的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以確定審計范圍報告目標、時間安排及所需溝通。為了計劃審計業務的報告目標、審計的時間安排和所需溝通的性質，審計人員需要考慮被審計單位的財務報告時間表、于管理層和治理層就審計工作的性質、范圍和時間所舉行的會議和組織工作、討論預期簽發報告和其他溝通文件的類型及提交時間、通過審計工作進展及審計結果的方式、項目組成員之間預期溝通的性質和時間安排、是否需要跟第三方溝通等事項。

2.具體審計計劃內容

總體審計策略與具體審計計劃的制定過程緊密聯系，總體審計策略是制定具體審計計劃的指導，而制定具體審計計劃反過來又會影響總體審計策略。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容主要是為獲取、適當的審計證據以將審計風險降至可以接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序、時間和氛圍。具體包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

三、建設項目投資決策審計的內容：

1.審計前期決策程序的合規性（完整，前后呼應，符合建設要求，與建設程序一致）

2.審計可行性研究報告的編制與審批單位的資質和級別的合規性（審批合法營業執照和資格證書，甲級：全國范圍內大中型，乙級：地方或行業范圍內中小型）

3.審計可行性研究報告內容的完整性和編制深度的到位程度（技術、經濟、生產布局可行）

4.審計投資決策文件本身的科學性和合理性，財務評價是否可行（財務贏利能力，清償能力，財務外匯平衡能力）

四、建設項目質量管理審計要點：

1.審查施工單位工程活動是否嚴格執行基本建設程序，應堅持先勘察、后設計、再施工的原則

2.審查施工單位是否將工程發包給具有相應資質等級的單位，是否將建設工程肢解發包

3.審查施工單位是否依法對工程建設項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購進行招標

4.審查施工單位工程項目是否是按規定實行建立的建設工程，建設單位是否委托具有相應資質等級的工程監理單位進行監理

5.審查施工單位在領取施工許可證或開工報告前，是否按照國家有關規定辦理工程質量監督手續

6.審查施工單位采購的建筑材料、建筑構配件和設備，是否符合合同約定，建設單位應當保證建筑材料、建筑構配件和設備符合設計文件和合同要求

7.審查施工單位在涉及建筑主主體和承重結構變動的裝修工程施工前，是否委托原設計單位或具有相應資質等級的設計單位提出設計方案；沒有設計方案的，不得施工

8.審查施工單位收到建設工程竣工報告后，是否組織設計、施工、工程監理等有關單位進行竣工驗收。

五、完成審計工作

審計人員在完成各財務報表項目的審計測試和一些特殊項目的審計工作后，應進行更具綜合性的審計工作，包括：編制審計差異調整表和試算平衡表，執行分析程序，撰寫審計總結以及完成審計工作底稿的復核等。在此基礎上，應評價審計結果，在與被審計單位雙方溝通以后，確定應出具審計報告的意見類型和措辭，進而編制并致送審計報告，終結審計工作。

參考文獻：

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關鍵詞：固定資產 投資 審計

概述：

近些年來，國家對于基礎設施等公共領域的固定資產投資規模日益擴大，固定資產投資審計已逐漸成為國家審計機關的工作重點。筆者結合固定資產投資審計工作中的實踐，改變傳統的以查錯糾弊為主要目標的審計理念，對固定資產投資審計中的建設項目開工前的合法性審計、建設過程中的監督審計、建設項目竣工決算的真實性審計、工程竣工后效益性審計等方面淺談一下自己的認識。

一、建設項目開工前的合法性審計

建設項目開工前，應對建設項目的可行性論證情況，立項情況，招投標情況，預算編制情況，施工、設計、監理合同條款的訂立情況，資金來源的合規、合法性情況進行審查。

1、審查建設項目是否進行了可行性研究，項目論證是否充分，是否存在“一人拍板、一人說了算”的現象，被審計單位是否存在盲目投資、過度投資、重復建設等建設行為，在投資回收期及投資效益等方面的評估是否合理，是否存在高估冒算等現象。

2、審查建設項目是否履行了國家基建項目審批程序，建設項目的立項是否經計劃管理部門批準，是否存在繞過計劃管理部門僅向主管部門報批現象后直接動工建設的現象，是否存在套用其他工程項目名義進行立項，是否存在“張冠李戴”的現象。

3、審查建設項目是否進行了公開招投標，招投標程序是否合規、合法，有無暗箱操作現象，有無將建設項目“化整為零”以逃避招標現象，招投標程序是否流于形式，是否存在層層轉包和違法分包現象。

4、建設項目的工程預算的工程量計算是否準確，套用定額是否準確，套用定額項目是否準確，材料單價是否合理，套用費率是否準確，相關費用估計是否合理，工程預算是否存在錯項、漏項等現象。

5、審查建設項目施工、設計、監理等合同條款的訂立是否合理、合法，是否存在有失公允的條款。特別應留意施工合同關于價款訂立的準確性，內容條款的完整性等方面。

6、審查建設項目資金來源是否合規、合法，是否存在非法集資現象。資金來源是否落實到位，是否存在資金來源不足的情況下盲目上馬工程項目，造成單位沉重債務負擔現象。

二、建設項目建設過程中的監督審計

建設項目建設過程中，應對建設項目的設計變更、增減工程和隱蔽工程的簽證情況，工程材料、設備的采購質量和價格情況，工程進度款的批準與支付情況進行審查。

1、審查建設項目設計變更的現場簽證是否真實，手續是否齊全，是否存在未經設計部門批準擅自更改設計的現象。審查增減工程和隱蔽工程的簽證手續是否齊全、合規，是否存在施工方單方面簽出簽證手續的現象。

2、審查工程材料、設備的采購質量的管理是否有相關內部控制，材料的規格、品質、等級情況是否與設計相符。工程材料、設備的采購價格是否真實，與市場價格是否存在較大的差異現象。

3、審查工程進度款的支付是否辦理了相關簽批手續，是否存在“一支筆”批付現象，是否按進度支付，是否存在超進度支付工程款現象。

三、建設項目竣工決算的真實性審計

建設項目竣工后，應從建設項目的編制依據是否符合國家有關規定，工程量、工程竣工決算套用定額、套用費率、相關費用、材料價格等方面進行真實性審查，并對竣工的建設項目的驗收、結算、辦證、記賬等情況進行審查，并將竣工決算情況與預算及批復規模進行對比，對建設項目是否存在超預算、超規模建設的情況進行審查。

1、審查工程量是否按定額中工程量計算規則進行計算，并對工程量計算的準確性進行審計，是否存在多計、重計或少計工程量現象。對預算中已計算的便實際未施工的工程量，工程竣工決算時是否已扣除。

2、審查工程竣工決算套用定額是否正確，套用項目是否正確，不同規格的分項是否存在高套定額現象。

3、審查工程竣工決算套用費率是否正確，是否存在套用高級別的企業類別費率，材料價差是否已按實際情況進行調整。相關稅金是否已足額計提并繳付。

4、審查工程竣工決算的相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取是否正確，是否以實際發生金額計取。

5、審查工程是否已經建設主管部門驗收，是否及時辦理了工程結算手續，是否已辦理了相關產權登記手續，國有固定資產是否及時登記入賬，是否存在帳外國有資產現象。

6、審查工程是否存在超預算、超規模建設現象。

四、建設項目竣工后的效益性評價

建設項目竣工后的效益性評價應包括社會效益、經濟效益、環境效益等方面的評價，積極開展固定資產投資項目的效益評價，能向政府及有關部門提供比較真實、完整的決策依據，為宏觀調控服務。

建設項目竣工后的效益性評價應包括審查建設項目是否已達到項目論證時訂立的目標，包括工程項目的建設速度、建設質量、建設規模、投產后的效益、各項經濟指標等是否達標。產生的社會效益如何，是產生了正面效益還是負面效益。工程項目對環境的影響如何等等方面，是否存在損失浪費的現象。

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關鍵詞：企業固定資產 投資管理問題 改進對策

固定資產是企業長期使用和持有的資產，主要包括機器、房屋、經營活動資產、車輛等。在我國經濟的快速發展下，企業的生產經營擴大，固定資產增多，固定資產的投資管理難度加大，出現的問題也越來越多，對企業的經營效益造成影響。

一、固定資產具有的基本特性

（一）固定資產的回收期限較長

固定資產投入會變為一種回收期限較長的企業資產，通常來說資產的回收周期會達到幾年甚至十幾年，而最短的資金回收周期也會在一年以上。然而，造成上述現象是因為企業固定資產的投入數量過大，而這部分資金在企業的日常運轉過程中會占到較大的比例[1]。另一方面來說，企業的固定資產通常是以計提折舊的方法完成價值的評估的，而這種方式會將固定資產核算入成本之中，在一定程度上造成了資金回收期限的增加。基于上述分析，在實際的固定資產策略制定中，必須對整個項目進行仔細認真地分析，只有完成推論之后才能夠決定是否進行固定資產的投資。

（二）流動性差是固定資產的基本性質

在企業的所有資產之中，流動性最差的就是企業的固定資產。這部分資產缺乏基本的變現能力，并且在實際的固定資產售出過程中，企業需要付出一定數量且根本不可能再收回的投資作為代價。對于企業來說，對固定資產的處理方式有兩種，即閑置或者產生實際損失，在兩種因素的限制下，固定資產在投資過程中具有不可逆性。

（三）固定資產投資次數極少

由于固定資產的難回收性，致使企業進行固定資產投資的現象逐漸減少，往往經過幾年或者幾十年才會進行一次。因此，在投資之前必須制定詳盡的計劃，保證所有的資金投入能夠發揮價值。

二、企業固定資產投資管理中存在的問題

（一）固定資產投資缺乏有效的整體規劃

固定資產投資項目建設對企業未來的發展有著非常大的影響。當前，很多企業對固定資產的投資管理認識不到位，規劃企業的戰略目標時，不重視企業固定資產的管理與投資，致使企業固定資產投資管理缺乏經營目標。在實際操作中，容易過多偏重短期經濟利益，缺乏對于風險控制的科學管理，影響長期效益。產生該種現象的原因是：第一，企業整體戰略管理存在缺陷；第二，企業在進行固定資產投資中缺乏有效的整體規劃。

（二）專業技術儲備不足

固定資產投資建設工作涉及研發、制造、信息化管理、財務、報關、設備選型、建安工程、節能環保等眾多專業。由于對行業發展的方向不清晰、政策制度了解不深入、投資需求梳理分析不足，先進技術應用掌握不全面，投資風險預見性不足等原因，使企業固定資產投資存在盲目化，項目實施過程中建設方案反復調整、建設投資超概算、建設周期超期現象的出現，將嚴重影響固定資產投資項目的按期竣工驗收工作的開展。非理性、不科學的固定資產投資不但不能提升企業的收益，還會使固定資產折舊系數變大，在收入一定的情況下，會使企業的經營成本增加，降低企業的利潤。

（三）投資建設過程管控不規范

國家及各主管部門在固定資產投資建設項目的立項審批、計劃管理、招投標管理、建安工程現場管理、項目調整審批、財務管理、竣工驗收等方面制定了完整的管理制度，隨著審計監察制度的不斷完善，對企業固定資產投資建設過程的管控提出了更高的要求，為避免投資項目實施過程中各類違規操作事件的發生，保證項目建設工作的有序開展，急需進一步完善企業內部管理制度，加強監督管理機制。

（四）融資渠道有限，建設資金壓力大

企業投資資金主要包括貸款、自有資金、國家撥款等。近幾年來，較多企業的固定資產投資項目享受了國家的財政支持，但貸款、自有資金仍然是固定資產投資的主要資金來源。企業的自籌資金主要來源于收益留存，由于外部市場、經濟環境的不確定性，企業的收益難以準確預測。如果企業資金緊張、自有資金嚴重不足，資金籌集難度將會非常大，必將影響企業固定資產投資工作的開展。

三、企業固定資產投資管理的改善

（一）統籌考慮，做好長期頂層策劃工作

第一，企業在實際發展過程中應當加強企業戰略目標的制定，只有企業樹立起科學的管理意識，并且在實際工作過程中以戰略管理的方式完成企業的管理，才能夠有效保障企業在日后的發展過程中始終處于一個正確的位置之上。

第二，加強戰略和企業風險以及所能獲得的效能之間的管理。對于企業來說，只有依賴于牢固的戰略意識才能夠在企業發展需求、風險控制、企業效益追求之間找尋平衡點。在平衡點的尋找過程中以戰略思想為第一出發點，將眼光放長遠，對企業的固定資產進行統籌管理，將投資過程中存在的問題妥善解決。

（二）借助內外部資源，為投資決策把關

第一，為保障投資項目建設達到預期的建設目標，應按照企業戰略發展規劃和相關政策要求，深入分析項目建設涉及的各專業具備的能力、存在的問題及與行業競爭者之間的差距，掌握先進研制工藝技術，深入論證，不斷細化建設方案，降低投資風險。

第二，建立項目儲備庫，并開展前期投資建設項目后評價工作，實現固定資產的優化配置并為后續投資決策提供參考依據。

第三，組建企業內部專家團隊，解決資產投資項目中遇到的難題，為項目建設提供扎實的理論依據，借助外部專業資質力量，完善項目建設方案、對重大投資項目立項工作進行預評估，減少經濟損失。

（三）完善企業投資管理制度

根據國家相關法律法規、借鑒國外先進的管理技術和管理經驗并結合以往項目建設經驗，不斷完善企業固定資產管理、財務管理、招投標及比價采購管理、竣工驗收管理等制度，使項目管理有法可依，保障項目建設的合法合規。按照合理投資、科學規范、長期效益的管理目標，重點加強招標采購管理及建安工程管理，確保投資項目建設規范，為企業實現跨越式發展提供堅實的條件保障。

（四）加強市場投資環境分析，拓寬融資渠道，多方籌集建設資金

1、分析投資微觀環境

市場投資的微觀環境與企業的發展和項目投資密切相關，包括市場供求關系的變化、資源的整合和利用、企業自身所掌握的技術、地理環境、基礎設施以及企業和政府之間的關系等。基于上述分析，在進行投資決策之前必須進行充分的市場調研，對于影響項目發展素進行調查和分析。缺乏足夠的市場調研是影響企業固定資產投資失敗的重要因素。缺乏足夠的市場調研可能會造成企業資金投入出現阻礙。

2、分析投資的宏觀環境

固定資產投資是一種受宏觀環境影響而產生的固定資產投資，上述幾種因素是影響企業項目生存以及發展的基本要素，企業在發展過程中只有緊緊跟隨經濟發展的趨勢，才能夠在激烈的市場競爭環境中立于不敗之地。當滿足上述因素時，企業在實際發展過程中遇到的所有困難和障礙都能夠克服。比如，在法律保護和宗教文化允許的項目建設方面，企業應當加強和外界投資之間的聯系，從而提升企業的整體實力和市場競爭力。

3、抓住機遇，籌集項目建設資金

“十二五”以來，我國固定資產投資規模平穩較快增長，為企業投資建設項目資金籌集創造了有利條件。為保障企業固定資產投資工作的有序開展，企業應抓住國家經濟平穩較快增長的機遇，圍繞國家“調結構、增能力、上水平”的總體要求，借助區域經濟圈快速發展的良好契機，加強與中央及地方政府的溝通和聯系，拓寬融資渠道，多方籌措建設資金，緩解企業自籌資金建設壓力。

四、結束語

總而言之，固定資產作為企業資產一個重要的組成部分，對企業的生產和經營有著較大的影響。所以，企業要認真分析自身固定資產管理方面存在的相關問題，制定合理的管理制度，提高資產的管理力度，并對固定資產的投資管理機制進行完善，認真分析市場環境，確定合理的投資方向，提高企業的綜合競爭力。

參考文獻：

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一、考核對象

全縣承擔招商引資與項目建設任務的各鎮（區）及縣直各部門。

二、考核內容

納入考核范圍的項目，必須是由各招商引資單位招商引資，并按月向縣招商引資領導小組辦公室（縣商務局）提交報表，備案登記在冊的項目。

（一）項目要求

1、引進的項目必須符合國家產業政策和我縣產業發展指導意見要求。

2、引進的項目包括農業、制造加工業、電力、燃氣及水的生產和供應等生產性項目，包括旅游業、服務業以及文化、體育、衛生、教育、通訊、福利等社會事業項目，包括各類園區、工業載體及城市建設等基礎設施建設項目。

3、根據項目的簽約、主體工程動工和竣工投產等進度情況分別確定為簽約項目、開工建設項目和投產項目。

4、重大項目確認：

①實際投入資金不低于5000萬元的工業（含農副產品深加工）項目；

②實際投入資金不低于3000萬元的省級以上高新技術項目；

③世界500強、國內500強或民營100強在我縣投資的項目，實際投入資金不低于5000萬元；

④引進貿易型企業，當年納稅在1000萬元以上的。

重大項目將代表縣接受市招商考核。

5、簽訂正式合同或協議，完成工商、稅務登記，形成固定資產且主體工程動工建設視為項目引進成功。

6、項目考核期限：當年引進的項目，主體工程動工，納入當年考核，否則納入下一年度考核。跨年度考核的項目，從引進到考核年限不超過兩年。一個項目只考核一次。

以下項目不納入考核范圍：

1、引資項目固定資產投資總額在1000萬元以下的項目；

2、縣商務（招商）局臺賬未登記或未按月上報，為應付考核突擊上報的項目；

3、不符合國家產業政策的項目；

4、屬于政府公共性投入的項目（利用民間資本除外）；

5、房地產開發型項目和礦產資源開發項目。

（二）資金確認

考核內容為考核對象在本年度內實際引進的項目簽約、開工建設、竣工投產等情況。表現為實際利用境外資金和縣外資金情況。

1、外資確認：指一年期以上的對外借款、外商直接投資和外商其他投資。對外借款以有關部門的批準文件及轉貸銀行轉貸憑證、驗資報告、由外匯管理部門、銀行出具的資金劃匯到賬憑證為準。外商直接投資以合法中介機構出具的驗資（審計）報告和外匯管理部門出具的有關證明為準。外商其他投資以證監會的證明材料、海關的統計數據和租賃合同為準。

2、內資確認：指縣外投資者采取獨資、合資、合作、租賃、承包、參股、收購、資產重組、兼并等方式投入到本轄區的各類資金。現金投入以銀行進帳單或由會計（審計）師事務所出具的驗資報告為準。實物投資以購進票據或雙方合同確認并經有資質的評估部門評估的結果為準；無形資產投資以雙方合同確認并經有資質的資產評估部門評估的結果為準；土地以實際支付的出讓金計算；廠房、車間等基礎設施建設投入資金以工程預決算報告為準。

3、項目流動資金、預付款及年底前沒有開工建設的項目不納入考核。對聯合招商引資項目，聯引單位不得超過兩個。聯引單位之間要認定主體單位和非主體單位，有協商意見的，按協商比例分割；達不成協商意見的，按各50%進行考核。

4、凡列入當年的續、擴建項目，只考核今年新增的固定資產投資部分，以當年發生的票據、帳單為準。

5、年度新建項目的征地費用計入固定資產投資進入考核，其它所有土（場）地租賃費用不納入考核。

（三）相關數據資料要求

考核時被考核單位須提供資料：

1、項目合同文本；

2、土地使用證明；

3、投資客商身份證復印件；

4、資金證明（驗資報告、銀行進賬單、設備發票、建設或投產圖片資料和其他證明）；

5、營業執照復印件等。

備注：商業項目還需提交企業納稅證明；旅游項目還需提交旅游項目規劃批準文件。

（四）考核模式

全縣招商引資與項目建設實行基礎工作與實際效益相結合的考核模式。基礎工作占10%，實際效益指標占90%，實際效益指標實行量化與質化雙重考核，縣招商引資與項目建設工作領導小組每年初分解下達各單位當年的招商引資與項目建設量化目標任務，各單位的目標任務原則上按上年度目標任務10-20%的速度遞增，效益指標質化考核主要根據所招項目的投資額度、開工速度、竣工投產等情況區分不同情況分別核定不同分值（詳見附表）。

三、考評辦法

（一）分值設置

招商引資與項目建設采取百分制考核。其中，招商引資基礎工作占10分，效益指標占90分，效益指標中量化部分占20分，質化部分占70分。各單位招商引資與項目建設的最后得分=基礎工作得分+效益指標得分（具體評分標準見附表）。

（二）考核依據

該項考核工作由縣招商引資領導小組辦公室（縣商務局）牽頭，組織招商引資領導小組各成員單位，根據平時掌握情況和實地考核相結合進行綜合評分。

1、科局獨立招商引資并且在本單位本部門內部實施的項目，從洽談簽約、開工開始，要及時向商務部門提供情況與相關數據資料，否則，因部門數據報送或銜接不及時造成的后果由本部門自己負責。

2、科局獨立招商引資引進的項目落戶到鎮（區）實施的，所在鎮（區）必須客觀真實地出具該項目招商引資與實施情況的相關證明，科局得該項目效益指標分值的100%，鎮（區）得10%。

3、兩個科局之間相互協作共同參與招商引資引進的項目，由雙方協商分攤引資額。

4、鎮（區）招商引資引進的項目，由于種種原因，在我縣異地開工建設的，不影響引進鎮（區）對該項目的得分，落戶鎮（區）得10%。

5、當被考核單位無法提供有效原始資料時，由縣招商引資工作領導小組辦公室如實進行評估，嚴格審核。

6、對在考核中遇到本辦法尚未涉及的特殊情況，由縣招商引資工作領導小組辦公室拿出預案，報縣招商引資工作領導小組審定。

（三）評分細則

1、基礎工作考核（10分）

①各單位成立了領導小組，設立了招商專班，開展了具體的招商活動，獲得了有重大價值的商機線索并能提供相關數據資料的得5分；

②完成招商引資領導小組交辦的事項，每月及時向縣商務局上報數據報表，每次外出招商活動都在縣商務局有登記備案的得5分。

2、效益指標考核（90分）

①各單位下達的量化指標以項目為載體進行考核，沒有具體項目作支撐的數據指標一律不予認可。

②當年內新開工建設項目以實際完成的投資額計算完成數，屬續建項目的，以該項目實際完成投資額的50%結算完成數。

③投資額以商務部門到相關企業核對的財務數據為準，有爭議的，以國地兩稅部門重新核查該企業的財務帳務數據憑證為權威認證數據。

④簽約的考核方式主要以雙方簽署的意向協議、投資合同為考核數據。

⑤開工主要以項目三通一平或項目實施場地機械進場為考核依據。

⑥投產主要以項目竣工驗收報告書（單）為主要考核依據。

⑦未達到設置最低檔次的項目，比照對應項目類型所占最低檔次的百分比，計算該項目效益指標的得分。

⑧各單位當年度招商引資與項目建設所有符合條件項目，不重復計分，但可以累計計分，下不保底，上不封頂。

四、獎懲辦法

（一）獎勵政策

招商引資與項目建設比照市政府對各縣市區的獎勵辦法，鎮（區）設單項獎，科局設服務招商引資與項目建設特別貢獻獎，區分鎮（區）、科局不同情況，分別設置不同獎項。

1、鎮（區）招商引資項目建設專項獎，當年通過招商引資引進的工業項目單個項目投資額達1億元、5000萬元或3000萬元的，獎勵該鎮（區）5萬元、3萬元、1萬元；農業及旅游、商貿項目與附表工業項目對應檔次的，其獎勵同等對待，續建項目比照上述標準減半執行。

2、科局服務招商引資與項目建設特別貢獻獎，按得分高低取前3名分別獎勵1萬元，同時，為鼓勵科局大力開展招商引資工作，設置特殊單項獎，即通過獨立招商引資引進附表與鎮區對應檔次上述各類項的，獎勵該單位3萬元、2萬元、1萬元，該單項獎與得分前3名的服務招商引資與項目建設特別貢獻獎可重復計獎。

（二）評獎標準

1、鄉鎮評獎標準如下：本年度招引上馬一個已到位固定資產投資額在5000萬元以上的項目或者累計完成固定資產投資1億元以上可評為一等獎（獲獎單位個數無限制，合引項目按協商比例分割后達到上述標準的方可評獎，下同）；本年度招引上馬一個已到位固定資產投資額在3000萬元以上的項目或者累計完成固定資產投資8000萬元以上可評為二等獎；本年度招引上馬一個已到位固定資產投資額在2000萬元以上的項目或者累計完成固定資產投資5000萬元以上可評為三等獎。

2、縣直單位評獎標準如下：本年度招引上馬一個已到位固定資產投資額在3000萬元以上的項目或者累計完成固定資產投資8000萬元以上可評為一等獎；本年度招引上馬一個已到位固定資產投資額在2000萬元以上的項目或者累計完成固定資產投資5000萬元以上可評為二等獎；本年度招引上馬一個已到位固定資產投資額在1000萬元以上的項目或者累計完成固定資產投資3000萬元以上可評為三等獎。

（三）責任追究

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事業單位固定資產不用計提折舊，購置的資產一直以原值的形態存在，過程中的磨損與消耗在單位資產核算中無法通過計提折舊進行體現，賬面反映出的固定資產信息不是資產的真實價值，相關的會計核算也會出現一些不協調。部分事業單位對于費用開支管理較為關注，而忽略了內部控制的重要性，有些單位即使制定了內控制度，其實際實施的效果也不盡理想，同時，監督機制的缺乏也導致內部控制發揮不出其應有的作用，亟待單位對其進行完善。加強事業單位固定資產管理及會計核算的對策：

（一）轉變觀念，進一步強化對資產管理重要性的認識

事業單位的高管層應該首先提升對于資產管理工作的重要性認識，要把固定資產的管理工作放在首位，轉變傳統方式下形成的輕管理、重購置的陳舊意識，可以考慮通過一系列的繼續教育與培訓，不斷加強自身的資產管理以及財務、法律、稅務等多方面的知識，全面提升思想認識，發揮出其應有的模范帶頭作用，領導單位全體員工都能參與到固定資產管理工作當中，使單位上下形成合力，促進單位員工的工作熱情與積極性，共同完善資產管控。在管理的過程中，應按要求配備具有高素質能力的固定資產專業管理人員，加強資產管理的規范化運作，做好固定資產的保值與增值。

（二）完善固定資產管理的制度體系建設

事業單位應該盡可能地健全一套完善的固定資產管理制度，使資產管理真正實現有章可循、有法可依。具體而言，應該完善固定資產的購置、入庫、使用、報廢、處置等全過程的制度建設，做好從“入口”至“出口”的層層把關。另一方面，健全崗位責任制，強化固定資產的盤點與清產核資制度。明晰財務部門以及資產管理部門的權責，將責任分解與細化，使其各盡其責，防范相互推諉情況的發生。資產部門的日常盤點也應實現制度化，保障賬實相符。實現單位全體上下都能按照規章制度辦事，用制度對單位的資產管理工作進行規范。制度一旦被指定出來，還要切實保障其能夠順利實施到實際工作當中，切不可使制度成為單位的一紙空文，流于形式。同時還可以考慮配套制定一系列的獎懲措施，并真正做到好要獎錯要罰，以期激勵作用的較好發揮，使單位全體員工都能積極參與到固定資產管理工作中來，更好地為企業進行服務。

（三）做好事業單位固定資產投資管控

資產投資也是事業單位進行固定資產管理的一項重點內容，單位有必要對其加強重視與研究。具體而言，可以考慮下述幾方面的內容：第一，做好項目可行性的研究分析與報告，完善工程申報階段各資料與文件的備案，方便財務部門了解與掌握項目情況，為后期工作打下堅實基礎。第二，單位財務部門應參與招投標文件的編制工作，并對其中的內容展開審查，檢測合同責任是否明確，合同金額和項目概算規模能否匹配。第三，要做好投資后的資產管理工作。一方面工程竣工后要認真核算工程量及工程單價，確保工程任務與建設資金的匹配程度。另一方面在固定資產的使用過程中，要定期維護和檢查，延長固定資產的壽命。此外，要做好投資分析工作，對新投入的固定資產給單位帶來的社會效益及經濟效益進行定性及定量分析，分析投資實際效果與可行性研究的差異性，從而指導后續投資決策。

（四）完善事業單位固定資產會計核算方法，健全資產折舊制度

在會計核算中為了反映固定資產的真實價值，事業單位的固定資產核算也可以參照企業固定資產核算制度對固定資產進行折舊。因此結合事業單位構建固定資產時一次性列支的實際，遵循會計制度中的固定資產會計核算的有關規定，實現會計科目的拓展，即“累計折舊”與“資產減值損失”，同時將其當作固定資產的備抵科目，使其可以準確反映出固定資產的凈值。此外，還應合理、科學地對資產類別計提折舊。事業單位應將固定資產進行分類，根據不同特點對其進行資產計提折舊，在進行資產計提折舊的同時，逐漸摒棄傳統方式的年限平均法，運用好雙倍余額遞減法與年數總和法，從而保障固定資產計提折舊的高效性，進一步完善事業單位固定資產的會計核算。

（五）完善單位內部控制，加強審計監督

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一、抓住重點，重點環節全面監督

一是審核合同。為加強工程造價的源頭控制，前置監督環節，瑞金市審計局從簽訂合同開始介入，與相關單位一起負責工程設計圖紙會審的審核把關，對合同中有可能影響工程結算及費用審核的主要條款，合同價變更的規定，材料、設備的供應方式，分包工程的管理等方面的內容，提出相應的建議，盡量減少合同文件的不確定因素。

二是嚴格控制隨意變更簽證以及對增量工程進行現場審核備案。若在工程施工過程中發生變更，施工單位必須履行規定的變更審批手續。凡變更設計增加費用超過工程總造價5%以內或者單項變更超過1萬元的，須報財政、審計部門審查備案;超過合同總造價5%且金額超過10萬元的，由財政、審計部門現場核定，并報市人民政府批準;若計價變更價款累計超過合同總造價10%且金額在50萬元以上的，還需重新報原項目概算審批部門批準。審計人員需要重點監督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數。對于施工過程出現的增量工程，審計人員要進行現場的審核和備案。

三是關注隱蔽工程。對于隱蔽工程的審計，事前收集好審計證據是關鍵。多記錄工程施工過程的實施尺寸，必要時用照相機、攝像機等設備留下重要的審計證據，拍攝一些現場實景。為了轉變以前的對隱蔽工程事后追究使監督很難奏效的局面，化被動為主動，促使被審單位在工程施工前就主動邀請審計部門介入，我市文件規定，對于未經審計部門及相關單位審核備案，施工單位擅自進行下步施工，造成工程隱蔽無法核實的增量，增加的工程價款由施工單位自行承擔。通過相關文件的明文條款，更有效地加強了審計監督作用。

二、規范程序，固定資產投資審計工作質量全面提升

一是科學制定審計方案。審計實施方案既是審計質量控制的對象之一，又是監控審計進程、評估考核審計質量、明確審計責任的依據，因此我局要求審計組扎實開展審前調查，根據審前調查的具體情況，審計組制定科學合理的審計方案。審計目標要具體化，審計事項要科學化，審計重點要合理化。審計方法則要求加強計算機技術應用，重視可操作性。同時，在審計實施方案制定上要求審計組成員分工明確，并強化審計組長、主審及審計人員各自應承擔的責任。

二是嚴格依法審計監督。在每個項目進點之前，要求審計組發出審計通知書的同時，一并送達審計告知書，告知的內容為審計所需項目資料、審計的程序以及審計過程中審計人員未遵守相關程序的申訴途徑，讓被審計單位明確知曉自身的權利和義務，在配合審計組工作的同時，監督審計組成員遵守審計工作紀律情況。

三是注重審計成果應用。為了使審計成果得到有效轉化，在工程價款撥付方面，不僅在簽訂的合同中要有條款明確說明，以審計決定為撥款依據，并且在實際撥付資金時也嚴格按照審計的最終結論進行。在工程質量監督方面，對于審計發現的工程質量問題，我局將進行跟蹤和督促整改，把工程質量監督效果落到實處。

三、注重成果轉化，固定資產投資審計工作效果顯著

1.規范了建設項目的監督管理。嚴格監督，重要環節隨時抽審。在整個項目工程的實施過程，凡是涉及變更合同或者設計方案的時候，必須有審計部門進行把關，有效地防止了胡亂降低設計標準的行為。全程跟蹤，所有環節都在審計部門的監督之下。在重點工程建設項目上實行全程跟蹤審計，強化對建設項目前期相關工作事項的審計，包括項目決策、可行性研究、項目資金來源和執行基本建設程序的情況等，對重點大中型建設項目，我局以派駐的方式從項目籌建開始進駐建設項目法人單位，從工程立項到工程竣工結算審計均全程參與，重點項目專門監督，全程施工階段穿插隨機審計監督。

2.提高了建設資金的使用效益。通過審計，大大節約了財政資金，提高了建設資金的使用效益。在加大審計工作力度的同時，我局注重增強各項目資金使用的透明度，對固定資產投資重點項目的立項、實施、資金使用及審計等情況，進行一定的公告，群眾表示滿意，社會反響極好。

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一、公立醫院固定資產管理現狀

固定資產是指預計使用年限在1年以上（不含1年）、單位價值在規定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態的有形資產。公立醫院的固定資產主要包括院內的醫療設備、醫療器械、建筑物等，是醫院開展醫療、科研、教學等各項服務的物質基礎，也是保障人民健康和衛生事業發展的重要條件。固定資產是醫院資產的重要組成部分，能夠反映公立醫院的規模、醫療水平和綜合實力，一般具有價值高、使用周期長、管理難度大等特點[1]。

公立醫院固定資產管理是指以固定資產為對象進行的一系列計劃、采購、組織協調和控制等工作的總稱[2]。目前，多數公立醫院都建立起歸口分級管理的模式對固定資產進行管控，醫院采購供應部門、設備部門、總務或基建部門、財務部門等各司其職，協同做好固定資產的購置管理、日常使用管理、建設管理、財務管理等工作。

二、公立醫院固定資產管理中存在的問題

（一）購置管理中存在的問題

公立醫院在新增固定資產時多數采用財政差額預算撥款，這在一定程度上使得醫院在沒有對購置的必要性和實用性進行充分論證的情況下盲目跟風選購所謂的先進設備[3]，可能會導致實際購置的設備并不能適應實際診療的需要，也使得配套的設施和服務形同虛設，從而造成固定資產的閑置和浪費，大幅降低了公立醫院固定資產的使用效率。

（二）日常管理中存在的問題

在維修管理上，醫療設備的科技含量越來越高，各大公立醫院只能以外修為主，對于大型醫療設備，只能以高價“買保”的形式由廠家來對其進行維修，使得醫院維修費用常年居高不下[4]；在盤點清查和報廢管理上，醫院都普遍對盤點清查管理重視程度不夠，部分醫院報廢管理工作的隨意性也比較大；在固定資產日常使用過程中，有些設備的購置、安裝和使用均分屬于不同的部門，有些部門和科室不按規定登記、變更，使得設備從購置入庫到出庫安裝再到日常使用的全過程涉及到的時間、數量、賬目與實際有出入，資產的使用部門和管理部門登記的賬目不符，無法核對，進而造成固定資產的流失。

（三）管理體制中存在的問題

公立醫院的產權都是國家的，購買的設備等資產也相應地屬于國有資產，這就使得有的醫院對資產普遍存在重購置輕管理的情況，管理制度不健全，目標不夠明確，落實不到位，還普遍缺乏獨立于資產管理部門的監督機制。多部門交叉管理的情況還使得資產管理分散化，從而降低了固定資產的使用效率。同時，靠財政補助來進行人員開支、設備購買的機制，導致固定資產管理過程中的考核被忽視，無法形成激勵機制，從而無法約束資產管理人員的專業水平、工作經驗和責任意識等。

三、公立醫院固定資產審計的關注點

為了加強公立醫院固定資產管理，提高固定資產的利用率和醫院投資效益，減少固定資產流失，內部審計人員應試著跳出財務管理人員眼光，以獨立的“第三方”來對醫院固定資產管理環節進行審計，主要關注如下五點。

（一）固定資產的管理制度

縱觀公立醫院固定資產管理中存在的各種問題，究其根源基本都可以歸納到制度建設不健全和執行乏力上，因此，對醫院固定資產的審計應重點關注固定資產內部管理機構的建立和內控制度的健全性。首先要看醫院對固定資產管理是否有專職機構或人員對固定資產進行管理；其次，看醫院是否建立起完善的固定資產管理制度，包括采購管理制度、日常維護保管制度、報廢管理制度、接受捐贈管理制度、以及各個階段專職人員的管理制度等。

（二）固定資產的管理流程

財政資金撥款購置固定資產使得公立醫院在固定資產管理中并無保值增值壓力，所以對資產的高效率使用不夠重視。因此，內部審計部門應首先測試醫院固定資產部門內部控制制度執行的有效性。在具體工作中，關注醫院對每一項固定資產，尤其是對大型設施設備儀器的分布、使用率、完好度、維修等方面是否實行建檔管理，固定資產使用部門、資產管理部門、財務部門是否做到“三賬一卡”[5]，關注醫院固定資產期初余額是否與上年審計報告中的期末余額一致、總賬余額和明細賬余額是否一致、明細賬余額和資產實物是否相符。

（三）固定資產的增加

醫院固定資產增加方式主要有購置、自建、投資者投入、接受捐贈、更新改造、抵債獲得、盤盈等七種形式。審計的關注點首先是醫院新增固定資產的資金來源，無論是財政投入還是醫院自籌資金搞基建或購置固定資產，都要有合理的充足的資金作支撐；其次，根據固定資產增加的不同形式，針對不同側重點審核報批程序、招投標過程、合同的內容與簽訂、資產過戶流程、建設過程等。此外，審計時還要特別關注固定資產的賬務處理，因為新增固定資產的計價根據增加的方式不同計價方法不一樣，如購置固定資產計價一般以原始價值為準，自建資產以實際發生成本入賬，盤盈資產要參考同類活躍市場價格入賬等，審計中要注意是否有漏記、不記資產賬外循環的情況存在。

（四）固定資產的減少

固定資產減少主要有出售、投資轉出、捐贈、清理報廢、毀損及盤虧六種情況[6]。為減少國有資產流失，在公立醫院處置固定資產時，審計主要關注是否有使用部門申請，是否經設備專家鑒定，是否通過醫院財務、資產管理等相關部門審批。由于固定資產是按原始價值成本入賬的，因此還應審查減少資產的計價是否是在減少固定資產的原值的同時，相應減少累計修購基金。此外，審計應該關注在長期的資產處置過程中是否存在固定資產被評估過低或者隨意報廢尚有價值的設備的情況。

（五）固定資產利用效益

固定資產投資效益是指固定資產投資所取得的有效成果與所消耗或占用的投資額之間的比率，固定資產投資效益越高，則醫院內部固定資產管理水平越高、醫院經營管理水平越高[7]。內部審計部門應檢查公立醫院固定資產的期望目標是否實現、實現的手段和方式方法是否經濟、有效。

四、加強公立醫院固定資產管理的措施

根據內部審計人員對固定資產審計的關注點，加強公立醫院固定資產管理的措施應從以下幾方面入手。

（一）健全固定資產管理制度

公立醫院應建立起專職機構或人員對固定資產進行管理，并建立健全醫院資產管理的各項規章制度：醫療設備的計劃制度、采購制度、驗收制度、安全使用制度、領用制度、維修保養制度、報廢制度、各專業人員崗位制度、資產評估制度、考核制度等。從而使得醫院固定資產入賬、使用、停用、報廢等工作良性運轉，保障公立醫院各項固定資產的安全及完整，不斷提升固定資產的使用效率。

（二）加大科學決策的力度

科學決策對是否能做好組織管理工作起到關鍵的影響作用。因此，公立醫院的固定資產管理工作更要做好科學決策，對于固定資產的新增與報廢一定要嚴格把關，事先要做好可行性研究和成本效益分析，充分研究與論證，避免盲目跟風，減少醫院由于投資或報廢決策失誤造成的損失。

（三）重視固定資產賬目管理

公立醫院的固定資產管理應與財務管理相結合，建賬建制，從而保障固定資產管理工作規范化和制度化。建立健全公立醫院固定資產核算總賬、明細賬、序時賬、備查賬，認真進行固定資產卡片的記錄與登記。此外，配備有執業資格的財務人員管理醫院的固定資產，提高人員業務素質，明確職責，確保固定資產有賬可查，有據可依。

（四）明確固定資產管理職能

公立醫院固定資產管理的關鍵在于各管理部門明確管理職能，履行各自職責。固定資產管理辦公室負責擬定醫院固定資產管理制度、審定固定資產采購計劃、審核大宗資產報廢手續、組織資產清查等，綜合負責固定資產的采購、領用、調劑、維修、報廢、清理等過程的核算與管理；采購供應部門根據采購計劃組織采購，根據科室需要進行供應、調配；設備部門負責設備的購置、驗收、調劑、維護、修理等工作，做好閑置設備的檢測與維護，辦理報廢鑒定，做好大型設備購置的可行性分析報告的審核工作；總務或基建部門負責房屋、建筑物的建設、維修、保養和報廢等工作。財務部門負責固定資產總賬的管理，籌集采購資金、監督控制資金使用情況，對固定資產利用效果進行綜合評價，并參與固定資產清理工作[8]。

（五）注重固定資產的考核工作

公立醫院可從固定資產采購與預算相符率、固定資產帳實相符率、固定資產利用率、固定資產報廢率、百元固定資產醫療收入、資產管理員的工作情況等指標來衡量固定資產管理工作的好壞。對管理制度執行嚴格，使用合理，延長使用年限，提高使用效率，取得較好社會效益和經濟效益的科室和個人，應給予表揚、獎勵；對管理不善，玩忽職守或違反操作規程，造成損失的，應視情節輕重，給予批評教育或者進行經濟賠償，經濟賠償原則上按資產凈值予以賠償。

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一、基本情況

1、主要指標完成情況。全區地區生產總值59.4億元，同比增長4.2%，規模以上工業增加值8.16億元，同比下降11.6%，固定資產投資50.2億元，同比下降43%，公共財政收入5.48億元，同比增長2.6%，社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，外貿進出口總額3303.5萬美元，同比增長15.1%，外商直接投資額3102萬美元，同比增長14.5%，新簽項目到位資金16.32億元，同比增長54.4%，旅游接待量365.4萬人次，同比增長10.9%，旅游總收入45.8億元，同比增長9.9%，城鎮居民可支配收入13489元，同比增長8.1%，農村居民可支配收入7085元，同比增長8.5%。

2、工業經濟壓力較大。今年以來，規模以上工業增加值持續負增長，企業效益情況不佳。上半年，全區規模工業完成工業總產值33.76億元，同比下降11.2%，降幅比1-5月份收窄1.7個百分點，比一季度收窄2.1個百分點；累計實現工業增加值8.16億元，同比下降11.6%，降幅比1-5月份收窄0.9個百分點，比一季度收窄1.1個百分點。全區規模工業實現主營業務收入29.4億元，同比下降12.5%，降幅比一季度擴大了1.5個百分點；實現利潤總額0.8億元，同比下降24.8%，但比一季度收窄了3.1個百分點，企業效益下滑形勢有所遏制，壓力仍然較大。

3、農業經濟持續增長。農業增加值5495萬元，增長4%；林業增加值776萬元，增長17.3%；牧業增加值4303萬元，增長1.2%；漁業增加值429萬元，同比下降2.1%；農林牧漁服務業增加值194萬元，增長0.9%。從農業生產看，蔬菜產量7565噸，增長11.2%；水果產量1502噸，同比增長5.3%。從畜牧業看，生豬出欄9079頭，同比增長3.1%；禽蛋產量103噸，同比增長145.2%。

4、市場銷售穩中有升。全區實現社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，總量居全市首位，但增速較上年同期、一季度分別回落2.4個和0.3個百分點。分規模看，限額以上企業完成零售額24.2億元，同比下降1.2%，降幅比一季度收窄2.7個百分點，限額以下企業零售額同比增長11.1%。分行業看，餐飲零售實現9.16億元，同比增長15.2%，增幅繼續提升；商品零售實現38.2億元，同比增長8.8%，增幅穩中有升。分企業看，48家限額以上批零企業，累計完成銷售額35.9億元，同比下降2.8%，其中7家銷售額億元以企業，有5家銷售額為負增長；28家住餐企業完成營業額2.1億元，同比下降4.5%，其中有16家企業營業額為負增長。

5、財政收支運行情況。全區公共財政收入累計完成54766萬元，占年初預算數11.4億元的48.1%，同比增長2.6%。公共財政支出完成71685萬元，占調整預算數10.99億元的65.2%，同比增長5%。區政府及其財政部門圍繞財政收支目標，落實征管責任，加強重點行業和重點企業稅收管理，強化組織收入和稅收征管；嚴格控制一般性支出，優先確保了民生工程、法定支出以及重點領域、重點項目的資金需求。

6、園區經濟指標情況。完成固定資產投資1.36億元，同比下降77%，與任務數4.6億元缺口3.24億元；稅收3517萬元，同比下降11%，與半年任務數5600萬元相差2083萬元；園區產值完成12.10億元，同比下降25.4%。新簽工業項目6個（優尚機電、食品電子商務、杰爾馬交換系統、鑫發紡織品、萬順紡織品、徽唐文化藝術品加工）。完成工業招商到位資金4億元（含續建）。新入規企業3戶（東晶光電、申格電子、鑫海木竹）。

二、需要關注的問題

1、工業發展缺乏項目支撐。今年雖已新簽約6個工業項目，但科技含量高、產品附加值高、企業效益高的項目不多，缺乏符合我區工業主導產業定位的戰略性新興產業的項目。五個鎮中除陽湖鎮有3個工業項目外，其余鎮均未引進新的工業項目。上半年，我區工業投資下滑嚴重，工業投資對全區投資增長的支撐力明顯減弱。從項目建設進度看，在建項目進展緩慢，短期內無法形成增量；續建工業項目中有部分項目固定資產投資也已近尾聲，新簽約項目幾乎沒有開工，新的經濟增長點不能較快形成。同時，隨著經濟下行壓力加大，企業投資信心不足，技改投入乏力。

2、固定資產投資力度不足。全區72個施工項目，同比減少31個，其中億元以上項目26個，同比減少7個；新入庫項目14個，同比減少3個。固定資產項目投資（不包括房地產開發投資）本年到位資金20.87億元，同比下降63.9%，資金到位率（到位資金/投資完成額）由上年的122%下降到67.5%。其中，國家預算資金下降36.

4%，國內貸款下降88.4%，自籌資金下降42.1%。。67個施工項目累計完成投資34.3億元，同比下降27.7%,投資力度減弱。54個房地產開發項目累計完成投資16億元，同比下降60.9%（上年同期為增長8.9%），直接下拉全區固定資投資下降28.2個百分點，房地產投資額占全區固定資產投資比重為32.3%，低于上年同期14個百分點,房地產投資大幅下滑。完成全年固定資投資作任務十分艱巨。3、項目建設進度未達預期目標。一是受宏觀經濟影響，業主融資普遍存在很大困難，影響了在建工程的投資強度和建設速度，在建工程進度緩慢。二是部分企業訂單銳減，企業銷售增長乏力，效益下滑，產值下降，特別是優尚、日普原企業產值過億，目前優尚和日普均處于停產狀態，加上一季度退規企業達2戶（東晶、金菱），新開工項目遠達不到計劃要求。

4、園區服務有待加強。各責任單位對企業的具體情況掌握不全面，服務的力度不深，不能有效解決項目建設中的困難和問題，達不到預期的服務效果，直接影響項目推進速度，導致項目建設緩慢。

5、財政收入增長任務艱巨。近年來，我區財政收入保持了快速增長的勢頭，隨著財政收入總量的不斷擴大，增長基數不斷抬高，要繼續保持高位增長，難度巨大。上半年全區公共財政收入同比增長2.6%，較上年同期增幅5.2%回落了2.6個百分點,比2013年同期增幅17.3%回落了14.7個百分點。上半年,增值稅、營業稅、企業所得稅三個主體稅種分別完成收入5337萬元、7850萬元和4125萬元，均為負增長，分別比上年同期下降3.05%、4.07%和7.07%，分別減收168萬元、333萬元和314萬元。

6、財政收支平衡壓力很大。一方面地方公共財政收入增長趨緩，可用財力急劇減少，另一方面各項法定支出、民生工程等需要安排大量的財政資金，加上政府性債務進入了還債高峰期，今年財政資金調度和收支平衡壓力更甚于往年，特別是個別財源基礎薄弱、稅源結構單一的鎮財政收支平衡問題更為突出。

7、財政運行質量逐年下降。近年來我區財政收入持續高增長，除了經濟自然增長的因素之外，還存在較多的一次性收入，2010年上半年稅收收入占公共財政收入比重達到86.3%，2011年同期稅比為79.2%，2012年同期稅比74.6%，2013同期稅比為70.8%，2014年同期稅比降至66.8%（含籌劃稅收），__*年同期稅比65.9%（含籌劃稅收），增收基礎不牢固問題日益凸顯，稅比呈現出逐年下滑的趨勢。

三、幾點建議

1、要確保實現各項目標任務。要按照區委五屆九次全會部署和區十六屆人大四次會議確定的目標任務，進一步認真分析我區經濟發展中面臨的困難和問題，研究落實國家、省、市促進經濟平穩較快發展的政策措施，自覺運用好政策對工作的指導性，增強工作主動性，克服制約因素，全力以赴抓好下半年計劃和財政工作，確保全面完成年度各項目標任務。

2、要加強規劃編制工作。要結合市城市總體規劃和土地利用總體規劃，繼續堅持“做精一產，做強二產，做優三產”的發展思路，認真做好“十三五”規劃編制工作。

3、要全力做好招商引資。要圍繞現代服務產業園區功能定位，積極在食品、科技、電商、文化、現代物流等方面加大招商力度。同時，按照“做強龍頭、強化配套、加快集聚、彰顯特色”的要求，積極引導重點企業轉型升級、靠大聯強，繼續盤活一批“騰籠換鳥”閑置企業。按照“服務城市、服務旅游”的現代農業發展思路，整合現有農業項目資源，進一步加快農旅結合，推動生態農業旅游項目招商。

4、要提速推進項目建設。要對開工條件已經具備的項目立即啟動，項目是發展的硬支撐，必須加大力度，加快推進。繼續把項目建設作為經濟發展的重中之重，全面加快新上項目建設步伐，確保盡快竣工投產，實現新上項目對經濟的強力拉動，快速形成新的經濟增長點。

5、要進一步加強財源建設。要促進工業經濟和現代服務產業加快發展，大力培植新型財源，進一步夯實財源基礎。加大扶持服務能夠盡快實現效益和稅收的項目的力度，緊緊抓住機遇，加大向上爭取符合國家政策導向的項目，千方百計落實地方配套資金，帶動信貸資金和其他資金投入，認真落實支持小微企業等稅收優惠政策，促進區域經濟快速發展，扶持重點企業做大做強。

6、要規范和完善預算管理。要按照《預算法》、《監督法》、《__*省預算審查監督條例》規定，統籌考慮各種因素，改進預算編制方法，及早研究下一年度預算編制，完善綜合預算，執行政府采購預決算制度。建立項目庫，規范項目預算管理，將項目預算細化到有關部門和單位，進一步提高預算完整性和透明度，規范預算執行，增強預算約束力。

篇10

關鍵詞：企業；固定資產投資；日常管理

一、固定資產管理存在的問題

第一，固定資產管理職能分工導致出現管理脫節。目前，企業的固定資產在投資建設和日常管理上是分開進行的，這種體制是企業內部職能分工形成的，本身也符合內部控制管理要求。但是問題出在分工協調上容易出現本位主義。投資計劃部門、工程建設部門和財務部門從自身職責出發，由于管理職責不明確、部門之間協調銜接不順暢，管理脫節情況普遍存在。經常出現計劃部門缺乏對資產全面的把握、業務部門對現有的固定資產使用狀況和存量情況知之甚少、財務部門對資產帳實情況實物把握不清等問題。此外也會造成項目上報審批不及時、不該購置的重復購置、急需購置的又沒有資金等問題，造成了企業資金的極大浪費。

第二，投資計劃部門未對投資建設進行全過程監督。目前企業的資產管理制度正在逐步健全，程序比較規范。但如果沒有投資計劃部門嚴格調研審批，沒有全面考慮建設成本和經濟效益方面，就會造成固定資產購置以后出現閑置和效益不高。由于存在完成上級公司下達指標的壓力，計劃部門對于資產項目建設的可行性分析流于形式，造成很多項目達不到可研報告的效益目標，造成投資無效益或者效益低下。資產管理部門對于項目的開工、建設和驗收竣工參與程度不夠，財務部門也未對整個項目或購置進行總體控制，這使得財務部門對固定資產的了解停留在賬面的基礎上，對于資產賬面和實物的變動情況無法全面掌控。

第三，資產管理流程亟待完善。完成一個固定資產投資項目，需要經歷項目立項、可研分析、預算、建設和竣工驗收等過程，在實際工作中，很多企業在固定資產購建過程中，由于要完成上級投資指標，造成集中在年末結算的現象。固定資產只有在購置和項目竣工之后才會移交到資產管理部門去，資產管理部門在整個過程中毫無主動權。財務部門在轉資的時候要對固定資產明細進行分類、對設計費、監理費等期間費用進行分配，客觀上給固定資產明細核算帶來時間上的壓力。固定資產細化不足將會給固定資產管理帶來困難。此外，企業資產管理人員、資產使用人員在更換崗位和離職過程中，未能嚴格執行資產清點移交程序，且缺乏有效約束，容易出現帳外固定資產，造成企業資產流失。

第四，固定資產管理人員專業素質亟待加強。完善體制建設，加強企業固定資產管理長期以來是一個薄弱環節，由于無人認真監督管理，往往上有政策下有對策，造成了一定程度上的資產流失等經濟損失。而這些問題的根源就是企業管理人員對于固定資產管理的觀念淡薄，認識不到位。目前企業配有專職人員和資產管理人員，建立健全了固定資產賬目。但部分資產管理人員流動性大，個別人員責任心不強、業務素質低，崗位職責不明確，管理制度落實不到位，固定資產日常管理缺少嚴格的監督。有些企業的資產管理人員只管理資產賬面，對于實際中的資產去向等并不明確。上述因素制約了固定資產管理水準的提升，日常管理水平的低下使得固定資產難以實現動態管理。

二、改進固定資產管理效率的策略

第一，企業內部應該成立固定資產統計報告制度，加強對固定資產的存量管理水平。企業應該加強對固定資產管理人員素質的提升，加強對他們的培訓，加強對固定資產的實地檢查，增強管理人員對銷售企業的運營流程的了解，對固定資產的日常管理要加強規章制度建設，充分發揮考核在固定資產管理中的作用。固定資產管理網絡應該將固定資產其從計劃、財務、審計、預算和管理多方面的管理職能都納入到綜合性的管理體系之中來，并按照不同層次的管理要求將之劃分為監督報告層、實物裝備層、投資決策層等等。資產管理部門要確定為決策層提供的固定資產的信息是真實的、可靠的。在日常管理中強調動態管理的重要性，每月對固定資產進行實地盤點，并認真分析盈虧原因。資產調動要經過嚴格的手續，每一項固定資產都有專門的臺賬，對固定資產的使用現場要加大監督的力度。如果固定資產閑置下來，應該及時向相關負責人和投資決策部門報告那些有利用價值的閑置資產，投資決策部門對于存量的可用的固定資產統籌安排，可以為企業減少固定資產重復投資開辟一條道路。

第二，投資和管理協調機制要健全。企業應將固定資產的采購、審批、使用、管理等權限交由不同的部門辦理,責權利在制度上明確,在形式上分開,在執行中相互制約,避免某一部門利用權力代辦全部工作,制度一經制定必須嚴格遵守,并與各單位的考核機制相結合。必須建立行之有效的獎罰制度,對固定資產管理好、充分發揮其經濟效益的單位或個人給予合理獎勵,對管理不善的單位或個人,要采取必要的經濟手段進行處罰。在市場經濟日益發展的今天，企業應該轉變觀念，從回報收益的角度來確立投資項目。在投資項目建設期之前就進行完備的投資收益分析。變粗放式控制為集約式精細化控制，通過項目管理提高投資決策的科學性、民主性、可行性、效益性，防止長官意志和行政命令，這樣不僅能節約項目建設的資金成本，還可以對企業的長期健康發展起到推動作用。

第三，要建立投資約束制度。由于近年來企業盲目投資的現象屢禁不止，企業可以考慮建立相應的約束機制進行約束。固定資產折舊一般在經營考核中是被忽略和忽視的，這使得很多計劃投資部門認為爭取投資和項目是自身工作能力的重要體現，筆者認為在項目建設的時候可以考慮進入一項成本項目，也就是資產占用費，對資產的占用應該采取有償的方式，那些新增的投資項目，尤其是地面設施建設和非經營用固定資產應該收取高額的資產占用費用，當利用閑置的固定資產進行新項目投資的時候，可以將資產占用費用從閑置的固定資產原值中扣除，固定資產占用就從無考核變為有監督，這在一定程度上對新建投資項目產生一定的約束，可以將固定資產投資控制在理性范圍內。另外,將考核結果與年度績效工資掛鉤，獎優罰劣，從而充分調動固定資產管理人員的積極性，推動企業的固定資產管理再上新臺階。

總而言之，企業固定資產管理應該是一個整體，是投資管理和日常管理的有機結合過程，二者不應該割裂，并且需要有效的一套監督和管理機制作為輔助手段。要實施嚴格的審計監督責任制。將企業資產運營狀況，企業資產保值、增值等指標，納入到經營者業績考核當中。建立健全責任追究制度，對資產管理不善，企業資產質量下降，給予嚴格的處罰；對于失職、瀆職、甚至違法犯罪，造成國有資產重大損失的，要追究其法律責任。我國經濟全球化發展進程中，企業變革管理模式、進行體制變革已成為大勢所趨，從根源上減少固定資產的低效和浪費是我們管理的目標，企業應該加強固定資產投資和日常管理應該以此為依據，優化資產結構，降低閑置資產，提升資產使用效率和運營質量，提升企業競爭力。

參考文獻：

[1]程立.淺談加強企業固定資產管理工作[J].科技創業家，2012.

[2]楊秀霞.淺談強化企業固定資產管理的措施[J].企業導報，2013.

[3]趙鵬宵.開發企業閑置固定資產管理研究[D].東北大學，2011.