社會責任體系培訓范文

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模式創(chuàng)新，按“規(guī)劃-實施-檢查-改進”循環(huán)

中國紡織工業(yè)協會于2005年推出了CSC9000T的總則和細則，并于2006年了實施指導文件，隨后相繼開發(fā)了一系列與其相配套的管理工具、培訓教材、研發(fā)報告，2008年又完成了體系擴展與升級工作。

閻巖介紹，該體系依據我國法律法規(guī)，參照相關國際公約和慣例，同時考慮了紡織行業(yè)特點和企業(yè)需求，實施模式進行創(chuàng)新，按照“規(guī)劃-實施-檢查-改進”循環(huán)，使企業(yè)通過持續(xù)改進管理，實現可持續(xù)發(fā)展。目前，CSC9000T已經與歐洲外貿協會等國際組織達成了體系互認。

通過試點，企業(yè)從管理和國際貿易兩方面獲益

在加強CSC9000T的推廣實施方面，中國紡織工業(yè)協會首先選擇10家重點企業(yè)進行了試點實施，然后啟動了“十百千”工程，即從全國100個產業(yè)集群中選取了11個有代表性的作為試點產業(yè)集群，再在這些產業(yè)集群中確定100多家骨干企業(yè)進行CSC9000T體系建設試點，并圍繞試點產業(yè)集群，對上千家中小紡織服裝企業(yè)進行社會責任普及工作。

“至今已有近200家紡織企業(yè)跟進CSC9000T體系建設,1000多家中小企業(yè)近20000名管理者與員工代表接受培訓。”閻巖介紹，通過CSC9000T的試點實施，促進了企業(yè)管理觀念的轉變，使企業(yè)落實以人為本，人力資源的創(chuàng)造力得到重視，改變了過去被動應付驗廠，追求短期效益的做法，企業(yè)從管理和國際貿易兩方面已經獲益。試點企業(yè)凝聚力增強，員工滿意度提高，員工隊伍穩(wěn)定性大大提高，勞資關系更加和諧。

CSC9000T培訓和評估專家超過50位

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中國紡織工業(yè)協會孫瑞哲副會長、開平市市委書記趙瑞彰、市長吳平超、常務副市長謝伯欣等領導、開平市10家中國紡織企業(yè)社會責任管理體系CSC9000T試點企業(yè)以及相關企業(yè)代表等230余人出席啟動儀式和普及培訓活動，中國紡織工業(yè)協會中國紡織工業(yè)協會社會責任建設推廣辦公室副主任、國家紡織產品開發(fā)中心副主任閻巖主持啟動儀式。這是繼2007年5月26日“10+100+1000”項目進入產業(yè)集群啟動以來中國紡織工業(yè)協會抓緊社會責任建設落實的又一重要舉措，此舉不僅標志著該項目在開平的執(zhí)行進入了實質性推進階段，而且將對提升開平紡織服裝行業(yè)整體社會責任管理水平，促進開平產業(yè)發(fā)展的品牌化、規(guī)模化、現代化、國際化起到歷史性的作用。

中國紡織企業(yè)社會責任管理體系CSC9000T“10+100+1000”項目即在十個左右紡織服裝產業(yè)集群內選擇百家骨干企業(yè)建立中國紡織企業(yè)社會責任管理體系CSC9000T，對上千家中小紡織服裝企業(yè)進行社會責任培訓，并在項目實施過程中為備產業(yè)集群、骨干企業(yè)及中小紡織服裝企業(yè)培養(yǎng)1500名左右企業(yè)社會責任管理人員，整個推廣活動簡稱“10+100+1000”項目。該項目旨在幫助中國紡織服裝企業(yè)提升社會責任管理水平，提高勞動生產率：通過自律樹立企業(yè)、行業(yè)良好形象：營造公平貿易環(huán)境，構建負責任的供應鏈；通過項目實施以點帶面，促進社會責任建設，實現行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。“10+100+1000”項目將按照自我評估、初始評估、培訓及試運行、復評4個階段進行，歷時近兩年。目前為止，共有11個紡織產業(yè)集群的114家骨干企業(yè)已確定參與本項工作。自2006年12月啟動以來，該項目整體推進工作中的第一階段中國紡織企業(yè)社會責任管理體系CSC9000T企業(yè)自我評估工作已基本完成，在接下來的一個多月內，各產業(yè)集群的項目啟動儀式和普及培訓活動會陸續(xù)舉行，從而將各地的企業(yè)社會責任建設推向新的，并為下階段的初始評估等工作奠定良好基礎。

在2002年被中國紡織工業(yè)協會授予“中國紡織產業(yè)基地市”后，開平市以此為契機和轉折點，抓住僑鄉(xiāng)優(yōu)勢，進一步緊抓產業(yè)整合和提高，不斷調整產業(yè)發(fā)展思路，以科技為手段推動產業(yè)堅實發(fā)展。全市現有紡織企業(yè)456家，從業(yè)人數超過3萬人次，2006年實現工業(yè)總產值190億元，出口總值達4.9億多美元，全市60％的稅源來自于紡織服裝產業(yè)。開平紡織服裝產業(yè)從發(fā)展的第一步起就擁有國際國內兩個市場，化纖產品一直在華南和華東市場占有相當重的份額，牛仔布年產量近2.2億米，出口量占廣東省的三分之一，牛仔服裝年產約1.2億件，出口到世界近60多個國家和地區(qū)，無紡布產量達1.03萬噸，繼續(xù)保持國內三大生產基地之一的地位。近50家紡織企業(yè)的技術裝備目前都處于國際領先水平，織機無梭化率達100％。提高企業(yè)社會責任意識和企業(yè)社會責任管理水平，將為開平紡織服裝產業(yè)的提升與企業(yè)品牌的發(fā)展注入強大的生命力。

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威海市企業(yè)信用與社會責任協會立足當地實際，充分發(fā)揮職能作用，全面探索構建企業(yè)社會責任引導機制，通過理念教育、制度約束、活動引導、社會評估等方式，在規(guī)范企業(yè)守法經營的基礎上，進一步培育企業(yè)的“守德”意識，助推地方經濟的快速發(fā)展與和諧發(fā)展。

作為山東首批企業(yè)社會責任評價試點的三大地區(qū)之一，在經過了近幾年的探索和實踐后，威海的社會責任體系建設得到了企業(yè)的積極響應，區(qū)域責任競爭力和區(qū)域可持續(xù)發(fā)展能力顯著增強，威海市企業(yè)信用與社會責任協會推進企業(yè)社會責任體系建設的創(chuàng)新和實踐，在顯著提升區(qū)域責任競爭力和實現可持續(xù)發(fā)展的同時，也為其他地區(qū)穩(wěn)步提升區(qū)域責任競爭力水平、增強區(qū)域可持續(xù)發(fā)展能力起到了良好的示范作用。

威海市企業(yè)信用與社會責任協會認真貫徹山東省協會《關于開展企業(yè)社會責任“體系化建設年”主題活動實施意見》，并按照活動內容和各階段時間安排，不斷加強組織領導，狠抓貫徹落實，有力促進了協會日常工作的規(guī)范運作和創(chuàng)新提高。

理論體系建設成果豐碩

認真學習《中國企業(yè)社會責任評價體系研究》，先后發(fā)表經驗做法、調研文章62篇，初步形成有地方特色、打造區(qū)域責任競爭力的威海模式，《wTO經濟導刊》先后三次專題報道。2011年11月，有關學者又親臨威海深入企業(yè)、機關進行專題座談調研，形成了專題報導向全國推廣，威海市委《工作情況交流》刊發(fā)專刊，向全市推廣市工商局、市協會推進企業(yè)履行社會責任的經驗做法。

評價體系建設特點鮮明

組織完成了上級交辦的《全省工業(yè)企業(yè)社會責任評價指標體系》和《全省工業(yè)企業(yè)社會責任評價考核辦法表》的修訂和撰寫工作，扎實推進、全面完成首批省、市、區(qū)企業(yè)社會責任評價試點工作，及時啟動省、市、區(qū)第二批試點企業(yè)。目前，已對2011年度全市的2家省級、13家市級和經區(qū)420家試點企業(yè)考核完畢，初步建立起政府及協會對企業(yè)社會責任的考核評價工作機制。

組織體系建設初見規(guī)模

組建推動企業(yè)履行社會責任工作領導小組，成立了由工商、協會、財政、勞動保障、環(huán)保等職能部門及鎮(zhèn)、辦事處等13家單位為成員的聯席會議制度，進一步完善了協同推進的管理機制。舉辦培訓班，先后為600余名企業(yè)負責人及相關人員進行專題培訓，編印了《企業(yè)社會責任工作制度》，有效加強了企業(yè)履行社會責任工作指導。建立考核評價機制，細化標準，豐富內容，嚴格程序，組織各責任單位認真對企業(yè)履行社會責任情況實行月考核，按要求向聯席辦提報月考核結果和工作信息；每年5月和11月，聯席辦牽頭組成專門小組到試點企業(yè)進行半年考核和年終考核，并向社會公布企業(yè)履行社會責任情況和考核結果；拉開考評層次，實行百分制，成績在90以上為履行社會責任優(yōu)秀企業(yè)，80分至89分以內為良好企業(yè)，60分至79分以內為合格企業(yè)，低于60分為不合格企業(yè)，第一批試點企業(yè)省級、市級全部達標，經區(qū)213家試點企業(yè)中13家獲優(yōu)秀企業(yè)、186家獲良好企業(yè)、11家獲合格企業(yè)、3家企業(yè)不合格。目前，正在籌備對2011年度試點企業(yè)表彰獎勵事宜。建立激勵約束機制，整合以往對企業(yè)和企業(yè)負責人的各類獎項，設立履行社會責任優(yōu)秀企業(yè)獎，鼓勵試點企業(yè)爭當履行社會責任的“全能冠軍”，每年年終對履行社會責任優(yōu)秀企業(yè)進行隆重表彰獎勵；建立監(jiān)督約束機制，對社會責任嚴重缺乏的企業(yè)，限制享受有關優(yōu)惠政策；對出現重大責任事故的企業(yè)，在評選社會責任優(yōu)秀企業(yè)及其他評先選優(yōu)中實行“一票否決”。

推進體系建設扎實有效

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2007年12月18日，中國紡織工業(yè)協會在人民大會堂召開“以人為本，承擔責任，科學發(fā)展――2007中國紡織服裝行業(yè)社會責任年會”，顯示出紡織服裝行業(yè)一年來大力開展社會責任建設推廣工作所取得的可喜成果。同時，此次年會邀請了供應鏈上利益相關方代表開展推進社會責任建設的務實性對話與交流。

國家發(fā)展和改革委員會副主任歐新黔在致辭中充分肯定了紡織工業(yè)協會在指導推動行業(yè)履行社會責任，注重行業(yè)管理體系建設方面所取得的喜人成績，并對紡織工業(yè)協會今后推動行業(yè)企業(yè)社會責任建設的工作提出了五點意見(講話見66頁)。

中國紡織工業(yè)協會會長杜鈺洲在大會上指出：中國紡織服裝行業(yè)社會責任建設是紡織服裝行業(yè)實現轉變增長方式，轉變行業(yè)發(fā)展方式的一個重要舉措。圍繞黨的十七大落實科學發(fā)展觀的要求，紡織工業(yè)確定了行業(yè)主攻方向――以提高創(chuàng)新能力為核心，加快紡織工業(yè)的結構調整和產業(yè)升級。落實社會責任是紡織服裝行業(yè)自律四個內容之一。針對紡織服裝行業(yè)社會責任建設，杜鈺洲說，CSC9000T啟動順利，經過去年首批試點企業(yè)和2007、2008年的“10+100+1000”試點項目的開展，部分中國紡織服裝企業(yè)的社會責任意識、管理能力、制度建設得到了有效的提高，CSC9000T有效地增強了跨國供應鏈的合作機制；社會責任自律得到了國際有關組織的認同，使中國紡織工業(yè)融入全球化地位有所提高，信譽有所增強；CSC9000T在業(yè)結構調整和產業(yè)升級工作中，發(fā)揮了積極的作用。杜鈺洲認為，貫徹CSC9000T的任務很艱巨，需要更好的總結經驗、交流經驗，研究更好的措施，下決心在較短的時間內，提高全行業(yè)的社會責任管理體系的貫徹水平。

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關鍵詞:社會責任;會計信息;困難及對策

1我國農業(yè)企業(yè)社會責任會計信息披露影響因素

1．1外部動因。

信息的外部需求是農業(yè)上市公司社會責任信息披露的一大動因，根據外部影響程度的不同，可以把外部動因進行分類:強勢影響動因、半強勢影響動、弱勢影響動因。強勢影響因素主要是指政府部門的相關文件政策。半強勢影響因素主要是媒體和大眾輿論的力量，這些因素能夠引起強大的社會反映，制造強大的社會壓力，從而引起政府的高度關注和企業(yè)體制創(chuàng)新。弱勢影響因素主要是指的消費者，消費者是影響農業(yè)上市公司最直接的影響因素，但是也是最弱的，只有當涉及自身的利益時才會引起反應。

1．2內部動因。

內因是事物變化發(fā)展的根本動力，從農業(yè)上市公司來看，其內部主動披露的原因可以從企業(yè)文化、利益提高、組織結構和創(chuàng)新需求方面來考慮。企業(yè)成立和發(fā)展的根本動力就是其經濟效益的提高，這也是企業(yè)進步的主要原因。從亞當斯密強調分工以來，企業(yè)的社會價值就是創(chuàng)造出更多的社會財富，實現有限資源的優(yōu)化配置，提高生產的效率，創(chuàng)造更多的財富。

2我國農業(yè)企業(yè)在披露社會責任會計信息披露的困難

2．1我國農業(yè)企業(yè)自身缺乏社會責任意識。

查閱現階段大多數農業(yè)企業(yè)發(fā)戰(zhàn)略，不難發(fā)現，他們沒有把承擔社會責任納入自身發(fā)展目標中，在大多數農業(yè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中很少把社會責任包括在內，有效的責任型政策更是無從談起，并且有較少的企業(yè)社會責任報告。由于農業(yè)企業(yè)在內在驅動力不足，在這樣的情形下是無法正常積極履行社會責任，這是一個必須正視的情況。農業(yè)企業(yè)的管理者在很大程度上忽視或弱化了其向社會提供食品安全指標。農產品在原材料質量保證、生產環(huán)節(jié)、技術保障、安全生產方面的信息披露很少。

2．2社會責任會計理論體系有待進一步完備。

我國社會責任會計信息披露研究相比西方國家落后近40年，在很多領域處于空白或者起步階段，沒有完整的理論基礎做支撐，無法形成體系，建立標準。現階段的大多數成果是在國外社會責任會計理論的基礎上繼承而來，但缺乏創(chuàng)新，沒有同我國經濟基礎緊密結合，不適應中國農業(yè)企業(yè)的發(fā)展水平。再者，與傳統(tǒng)的會計理論比較起來，社會責任會計是不能以貨幣為主要的計量單位，但實踐中企業(yè)需要一些特定的方法和相應的程序，該問題也是農業(yè)企業(yè)社會責任會計計量中的一大難題。

2．3較高代價的社會責任信息公布。

對于會計人員而言，這是新的披露領域，需要會計人員進行專門研究和學習，開始階段需要投入大量的精力，注入財力、物力、和時間。并且核算內容比較復雜，有些不易量化:公農業(yè)企業(yè)受益的社會余暇貢獻，是否保護生態(tài)環(huán)境負責、是有益于社會公益負責、是有利于提高人力資源負責度以及產品和服務質量的負責度情況等等，投入相對較高的財力才能完成社會責任會計成本報告的制作。

3推進我國農業(yè)企業(yè)社會責任會計信息披露的建議

3．1提高企業(yè)自身信息披露的主動性和積極性。

要把自愿同強制性的原則相結合，根據自身企業(yè)的披露水平，現在較為可行的披露方式為相關信息明細項目增加在原來會計報表項目上。同時，激勵農業(yè)企業(yè)采用多種形式和方法來公示各自相關信息，通過這樣的步驟就會慢慢的完善這個報告體系。農業(yè)企業(yè)應該認識到披露信息同時也是在履行本身的職責，在此過程中可以促進其樹立自己希望的形象。與固有的標準相比，社會責任標準以及成為保持農業(yè)企業(yè)做大做強的一項不可或缺的指標。此外，要加強農業(yè)企業(yè)領導者對自身社會責任的管理，將其理念融入企業(yè)理念文化中。為了使企業(yè)員工認識和行動相對一致統(tǒng)一，必須對企業(yè)的人員進行全面的社會責任教育和培訓，讓企業(yè)成員把這些責任規(guī)范從內心里加以認可。

3．2構建和完善相在我國比較適合的社會責任會計體系。

完善會計準則，提供統(tǒng)一的規(guī)范。社會責任會計要想有自己的獨立的核算體系，也要逐步跟進責任特點進行分析，建立相應的框架體系。由于我國和西方發(fā)達國家相比還比較不完善，所以我們在吸收西方和借鑒先進的理論成果和實踐經驗的基礎上，與我國的具體情況具體分析，然后在結合本身已有的比較成熟的會計準則的基礎上，制定適合本國自身國情和本土企業(yè)特點的具有普遍應用價值的社會責任會計準則。披露社會責任信息的必需性和緊急性，必須在會計實務界和理論界都得到充分認可。請相應專業(yè)的權威人士對社會責任情況進行調查研究是國家部門理所應當做的事情，這樣就可以有條不紊制定出符合當前的社會情況的準則。

3．3適度加大社會投入，加強農業(yè)企業(yè)社會責任會計培訓。

會計人員在傳統(tǒng)會計的基礎上，結合社會責任會計信息的特點和農業(yè)信息需求做出相應的改變。一個比較現實可行的辦法，在會計人員之后的繼續(xù)教育和學習培訓中，把與社會責任有關的知識學科添加融合進來。會計雇主對會計人員知識的期望要求，已經不僅僅限制于傳統(tǒng)會計信息。會計人員應該在原有會計信息披露基礎之上，拓寬其領域，在社會責任方面與農業(yè)進行特點結合，深入分析農業(yè)企業(yè)業(yè)務與社會責任之間的聯系。會計人員在學習過程中，不僅僅要只是企業(yè)自身的投入，政府應該加大這方面的培養(yǎng)力度，適度降低企業(yè)披露成本。國家也應認真思考社會責任和會計行業(yè)發(fā)展要求、合理規(guī)劃、認真實踐、拓寬服務、看清趨勢，全面提高自身素質建設。

參考文獻:

［1］朱晉偉，李冰欣．食品企業(yè)社會責任信息披露影響因素研究［J］．會計與審計研究，2012(5):123－128．

［2］馮韋．基于可持續(xù)建設理論的建筑工程招標文件研究［D］．重慶:重慶大學，2013:12－13．

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關鍵詞：社會責任績效；商業(yè)銀行；層次分析；評價體系

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2016）06-0059-05

一、引言

商業(yè)銀行作為國民經濟運行樞紐，不僅要滿足利益相關者的訴求，還必須對社會的穩(wěn)定與安全負責，因此商業(yè)銀行承擔的社會責任范圍比一般企業(yè)更廣，對其社會責任績效的評價也就成為需要研究的重點問題。目前我國社會責任績效的評價研究主要集中在以下方面：

第一，基于不同理論構建的社會責任績效評價體系。現有研究成果包括三種思路：根據可持續(xù)發(fā)展理念，企業(yè)履行社會責任應保持經濟、社會和生態(tài)環(huán)境的平衡發(fā)展，由此構建涵蓋經濟、社會和環(huán)境的社會責任關鍵績效評價體系（王艷麗、葉瑛，2011；王楠、苗迪，2012；陳永麗、鄒航，2012）；根據卡羅爾（Caroll）的社會責任金字塔模型，構建經濟責任、法律責任、倫理責任和慈善責任在內的多層次社會責任績效評價體系（葉陳剛、曹波，2008；周旭卉，2009；蔡月祥，2011）；根據利益相關者理論基礎，構建針對股東、員工、客戶、政府、環(huán)境的多維度社會責任績效評價體系（辛杰，2008；趙楊、孔祥緯，2010；趙天燕、張雪，2012），目前該種方法應用最廣泛。第二，分行業(yè)構建的社會責任關鍵績效評價體系。由于行業(yè)差異，用統(tǒng)一的評價體系衡量不同行業(yè)的社會責任績效并不合理，因此結合具體行業(yè)的社會責任關鍵績效評價體系研究成為重中之重。劉文綱、梁征偉、唐立軍（2010）根據零售行業(yè)特點，構建了包含20個指標的零售行業(yè)社會責任績效評價體系。齊二石、朱永明（2011）以煤炭行業(yè)為例，應用聚類分析和層次分析法構建了社會責任績效評價體系。趙越春、王懷明（2013）基于利益相關者理論，將定性指標與定量指標相結合，構建了七維度食品行業(yè)社會責任績效評價體系。

我國對于社會責任績效評價研究正如火如荼地進行，但評價體系還未成熟，尚存在一定的局限性：一是雖然依據的理論相對成熟，但所選取的指標因其可操作性差，數據不易獲取，不具有普適性，不能很好地衡量社會責任履行情況，且有些指標以絕對值列示，忽視了不同規(guī)模企業(yè)之間的可比性。二是現有研究集中在指標的設計研究，缺乏對指標的應用研究，或者由于研究樣本過少，難以檢驗指標體系的可操作性。三是研究的重點集中在食品、紡織等與生活息息相關的行業(yè)以及煤炭、火力等重污染行業(yè)，缺乏對商業(yè)銀行社會責任指標體系的研究。商業(yè)銀行作為國民經濟的樞紐，更應積極探索并履行社會責任，但是由于金融行業(yè)的特殊性，在研究時一般會剔除金融企業(yè)，致使商業(yè)銀行社會責任的研究比較匱乏。因此，本文結合商業(yè)銀行的特點，構建了商業(yè)銀行社會責任績效評價體系，以期為商業(yè)銀行社會責任研究提供科學的評價基礎。

二、商業(yè)銀行社會責任績效評價體系的構建

（一）重要利益相關者分析

本文根據16家上市銀行2012―2014年公布的社會責任報告中不同種類利益相關者出現的頻次，歸納了股東、監(jiān)管機構、客戶、員工、環(huán)境、政府及社會六大重要利益相關者，并分析商業(yè)銀行對六大利益相關者的責任。

1. 商業(yè)銀行對股東的責任。股東作為商業(yè)銀行的重要投資者，與銀行共擔風險、共享收益。因此商業(yè)銀行的一個重要責任是保障股東利益，以良好的盈利能力、成本控制能力及合理的利潤分配方案確保股東的投資回報。

2. 商業(yè)銀行對監(jiān)管機構的責任。商業(yè)銀行作為經濟運行樞紐，與社會、公眾關系極為密切，必須接受監(jiān)管機構的監(jiān)督，遵守相關法規(guī)，按照監(jiān)管機構要求調整各項指標，保障資產安全，提高風險防范能力，從而維持商業(yè)銀行的持續(xù)經營能力。

3. 商業(yè)銀行對客戶的責任。客戶是利潤的來源，直接影響商業(yè)銀行的經營業(yè)績，商業(yè)銀行一方面要增強網點建設，拓寬服務渠道，提高服務質量，為客戶提供便利；另一方面要以公平合理的成本收益率吸納存款、發(fā)放貸款，最大程度提高客戶滿意度、維護客戶關系。

4. 商業(yè)銀行對員工的責任。員工是企業(yè)在當今激烈競爭中得以生存的競爭力資源，商業(yè)銀行的長久發(fā)展離不開員工主觀能動性的有效發(fā)揮。因此，商業(yè)銀行有責任和義務支付給員工勞動力報酬，保障員工就業(yè)機會，改善員工工作條件，增加員工的工資福利，并完善長期激勵機制與培訓晉升機制。

5. 商業(yè)銀行對環(huán)境的責任。商業(yè)銀行不僅要解決自身的環(huán)境問題，在經營管理過程中節(jié)約資源、降低能耗、低碳經營；還要積極支持綠色信貸政策，合理分配信貸投向，增加對水利、環(huán)境行業(yè)的貸款比例，降低對高污染、高能耗行業(yè)的貸款比例。

6. 商業(yè)銀行對政府及社會的責任。商業(yè)銀行作為社會大環(huán)境中的重要組成部分，對政府及社會的責任主要表現在三個方面：第一，必須承擔合法經營、足額納稅等基本要求；第二，要響應國家政策，扶持小微企業(yè)發(fā)展，加強西部地區(qū)建設，增加就業(yè)機會；第三，要積極支持公益事業(yè)，參與慈善捐贈，減輕政府負擔。

（二）指標設計

本文在分析商業(yè)銀行對重要利益相關者的社會責任基礎上，參考趙天燕和張雪（2012）、馬善俊和孟楓平（2015）的研究，遵循可操作性、可比性和簡便性的原則設計了商業(yè)銀行社會責任績效評價體系，共包括6個一級指標和20個二級指標，如表1所示。

（三）權重確定

指標權重的確定方法有很多種，包括德爾菲法、層次分析法、模糊綜合評價等主觀賦權法和因子分析法、變異系數法等客觀賦權法。目前應用最為廣泛的是層次分析法，該種賦權法能夠在多層目標結構下將專家經驗認識與理性分析相結合，增強結果的科學性。

本文采用層次分析法確定指標權重，并借助Yaahp 6.0輔助軟件降低計算難度。首先，通過問卷調查的方式構建比較矩陣，區(qū)分每個層次指標之間的重要程度。本次問卷共發(fā)放60份，調查對象包括社會責任專家、從事社會責任研究的高校教師和銀行高管，被調查者均采用Satty1―9標度方法對各個指標進行打分，最終收回有效問卷43份；其次，通過與被調查者溝通并反復修正后，結果全部通過一致性檢驗；最后，綜合計算各層指標相對重要性的權值，確定層次單排序和層次總排序，并通過一致性檢驗，由此得到的權重結果如表2所示。

（四）評價結果

在獲得原始數據后，采用Z-score標準化方法進行處理，處理后的數據成為沒有單位的純數量。根據標準化后的指標數據和相應指標權重，可以計算出商業(yè)銀行的社會責任績效得分。計算公式為：。其中，表示標準化后的指標數據，表示指標權重，表示社會責任績效得分。根據本文的評價體系，越大，銀行社會責任績效水平越高。

三、商業(yè)銀行社會責任績效評價體系的應用

（一）樣本與數據來源

本文以16家上市銀行2012―2014年的數據為樣本進行應用分析。研究對象涵蓋了大型商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行和城市商業(yè)銀行三種性質的商業(yè)銀行，有利于進行不同性質、不同規(guī)模商業(yè)銀行的對比研究。資產、收入及部分財務指標數據來源于國泰安數據庫，其他數據來源于各銀行網站、年度報告和社會責任報告，通過筆者手工查詢，逐條補充。

（二）應用分析

1. 評價結果分析。基于構建的商業(yè)銀行社會責任績效評價體系，本文計算了16家上市銀行2012―2014年的社會責任績效得分，并在圖1中描述了前10名的具體情況，同時繪制了平均社會責任績效水平折線統(tǒng)計圖（見圖2），以此進行橫向分析和縱向分析。

（1）橫向分析。2012―2014 年上市銀行平均社會責任績效水平呈現出與規(guī)模相符的情形：大型商業(yè)銀行社會責任績效最好，股份制商業(yè)銀行社會責任績效表現次之，而城市商業(yè)銀行社會責任績效最差，不同性質商業(yè)銀行社會責任績效差異顯著。社會責任績效與企業(yè)規(guī)模顯著正相關（特羅特曼和布蘭得利，1981；鮑卡斯和尼爾，1991；沈洪濤，2010），因為銀行的規(guī)模越大，人力、財務及其他冗余資源越豐富，越有能力負擔社會責任成本，開展社會責任實踐，從而呈現出更好的社會責任績效。

對比各家商業(yè)銀行的社會責任績效情況，成績最佳的是股份制商業(yè)銀行興業(yè)銀行，三年的排名均為第一或第二，表現非常穩(wěn)定；大型商業(yè)銀行農業(yè)銀行和建設銀行社會責任績效表現也比較優(yōu)異，略有波動。各家商業(yè)銀行的社會責任表現與其發(fā)展戰(zhàn)略密切相關。興業(yè)銀行從戰(zhàn)略上高度重視社會責任，并建立了一系列措施落實戰(zhàn)略目標：組織結構方面，興業(yè)銀行設有社會責任工作領導小組，并任命多名部門負責人為環(huán)境官員；制度體系方面，將社會責任指標作為內控考核指標和績效考評指標，納入分行考核體系，管理層定期召開社會責任履職會議，審閱本行社會責任履行情況；企業(yè)文化方面，在全行推行社會責任理念，培育可持續(xù)發(fā)展文化，并推出《社會責任專刊》供員工學習，取得良好成效。

（2）縱向分析。從不同性質的商業(yè)銀行來看，大型商業(yè)銀行2013年平均社會責任績效維持了2012年水平，但在2014年顯著增長；股份制商業(yè)銀行平均社會責任績效水平2013年略微下降，2014年大幅增長；城市商業(yè)銀行平均社會責任績效水平持續(xù)增長，且增長速度明顯高于大型商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行。究其原因，2012年底到2013年期間，生態(tài)文明建設成為我國的重要戰(zhàn)略舉措，社會責任制度建設也取得巨大進步；2014年4月還通過了《環(huán)保法修訂案》。在此背景下，商業(yè)銀行社會責任意識開始增強，但是限于時間以及各行不同情況，2013年我國商業(yè)銀行社會責任績效并未取得明顯進展；但2014年，各行積極響應國家政策，社會責任績效較2013年大幅提高；而城市商業(yè)銀行由于一直以來的落后局面，自然要抓緊趕超，因此其社會責任績效增速更高。

從績效結構分析，2012年我國上市商業(yè)銀行對監(jiān)管機構、客戶的責任績效最好，對環(huán)境、政府及社會的責任績效較低；2013年、2014年呈現相反情況，對環(huán)境、政府及社會的責任績效大幅提高，成為表現最好的項目。

2. 對策建議。根據以上評價結果，本文對我國商業(yè)銀行社會責任工作的開展提出以下建議，以期提高銀行業(yè)的社會責任績效水平。

（1）要想提高我國商業(yè)銀行整體社會責任績效水平，必須給予眾多中小型商業(yè)銀行更多優(yōu)惠與補貼，減輕中小型銀行承擔社會責任的成本，從而削弱規(guī)模、資源的限制，督促其承擔更多社會責任。

（2）加強社會責任制度建設。從正式制度來說，要重視社會責任法制建設，提高制度的違規(guī)成本，增強其約束力；企業(yè)層面也要完善制度體系，調整治理結構，將綠色信貸、低碳金融落實到企業(yè)制度上來。從非正式制度來說，增強社會成員社會責任意識是履行社會責任的關鍵，企業(yè)要培育社會責任理念，建設可持續(xù)發(fā)展文化，提高履行社會責任的內部驅動力。

（3）銀行應重視經濟責任、環(huán)境責任和社會責任的均衡發(fā)展。我國商業(yè)銀行社會責任內部結構發(fā)展并不平衡，近年來整體社會責任績效雖然呈上升趨勢，但是對監(jiān)管機構、員工的責任績效逐年降低。各商業(yè)銀行應均衡對各利益相關者的責任，實現社會責任的良性發(fā)展。

四、研究展望

商業(yè)銀行社會責任績效的評價是一個復雜的問題，隨著銀行體系不斷發(fā)展，需要對其不斷優(yōu)化，后續(xù)研究可以從以下幾個方面進行：第一，適當設置一些定性指標，如綠色信貸制度是否完善、員工晉升與培訓是否合理、信息披露是否及時并公開，以更全面、合理地評價商業(yè)銀行社會責任履行情況。第二，改進賦權方法，可采用模糊評價法、因子分析法，或者繼續(xù)使用層次分析法，但是將問卷調查的樣本數量和范圍擴大，以期獲得更精準的數據。第三，在進行指標體系應用研究時，繼續(xù)擴大樣本量以檢驗其普適性。

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篇7

關鍵詞：商業(yè)銀行；社會責任；內部督促機制

中圖分類號：D922.29　文獻標識碼：A　文章編號：0438―0460(2011)05―0074―08

近年來，銀行踐行社會責任的潮流在國內外蓬勃興起，可持續(xù)金融以及商業(yè)銀行踐行社會責任的理念已經深入到金融業(yè)的每一個角度。不過，與國外同行相比，國內銀行業(yè)踐行社會責任的表現并不如意，無論是在環(huán)境、雇員、消費者還是在社區(qū)等領域，大多未能盡到應盡的責任。例如，對于國內大多數商業(yè)銀行來說，至今“綠色信貸”更多的僅是停留在一種口號的宣傳上，追求利潤最大化的初始動機遠超出其社會責任的意識。再如，目前國內銀行業(yè)長時間的強制加班、加班不付加班費、同工不同酬、勞務派遣、性別歧視等幾乎成為普遍現象，這使得《勞動法》、《勞動合同法》、《婦女權益保障法》、《工會法》以及相關的勞工保護政策處于空轉無效的狀態(tài)。此外，國內銀行業(yè)憑借國家賦予的金融壟斷地位以及保護銀行利益的特殊金融政策，在與消費者的關系上一直在扮演著“店大欺小”的角色，深為廣大消費者詬病卻又無可奈何。無疑，造成國內銀行業(yè)踐行社會責任的滯后的原因很多，但內部督促機制的建設滯后，顯然是重要環(huán)節(jié)之一。

一、國內商業(yè)銀行踐行社會責任的內部督促機制的建設

從實踐角度來看，近年我國商業(yè)銀行在踐行社會責任的過程中也逐漸認識到完善內部督促機制的重要性，并在這方面作出了很大的努力。中國銀行業(yè)協會在2010年頒布的《中國銀行業(yè)2009年社會責任報告》指出，我國銀行業(yè)各金融機構積極完善社會責任管理機制，推動企業(yè)社會責任管理體系建設，從理念上、組織框架上探索實現企業(yè)社會責任管理的制度化與常態(tài)化。

至今，大型商業(yè)銀行及許多股份制商業(yè)銀行都建立了專門的社會責任工作管理團隊，如中國工商銀行的“戰(zhàn)略管理與投資者關系部”、國家開發(fā)銀行的“教育培訓局”、興業(yè)銀行的“社會責任領導小組和社會責任辦公室”、交通銀行的“企業(yè)文化局”、中國建設銀行的“公共關系部”等。其中，交通銀行已于2007年在董事會下設社會責任管理委員會，并制定《交通銀行股份有限責任公司董事會社會責任委員會工作條例》，在境內上市公司中可謂首開先河。目前，交通銀行董事會社會責任委員會由行長擔任委員會主任委員，根據相關工作條例和董事會授權開展工作，主要負責研究制定交通銀行社會責任戰(zhàn)略和政策，審核涉及環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展的授信政策，對交通銀行履行社會責任的情況進行監(jiān)督、檢查和評估，并根據董事會的授權審批對外捐贈事項。交通銀行部分分支機構也成立社會責任管理領導小組，通過相關部門主要負責人不定期召開專題會議，討論、研究并積極落實社會責任管理事項，切實加強對履行社會責任的組織領導，確保社會責任管理工作落到實處。

除建立專門的社會責任管理團隊外，大型商業(yè)銀行以及一些股份制銀行業(yè)也立足于自己的實際情況，摸索一套具體的銀行社會責任管理機制。例如，作為較早關注節(jié)能減排、倡導綠色信貸的商業(yè)銀行，興業(yè)銀行首創(chuàng)效能融資，積極發(fā)展低碳金融，以有益于環(huán)境和社會的方式發(fā)展融資業(yè)務，追求經濟效益和社會責任的兼容。為此，興業(yè)銀行制定了嚴格周密的環(huán)境與社會風險管理制度，其依據標準包括以下方面：第一，外部規(guī)范。我國關于環(huán)境、健康、安全及其他有關銀行信貸標準的法律規(guī)范，主要包括法律、法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件。第二，內部規(guī)范。興業(yè)銀行內部關于環(huán)境、健康、安全問題的信貸指引、風險管理制度、操作流程及內部管理規(guī)范。第三，特別規(guī)范。包括《赤道原則》、《國際金融公司可持續(xù)發(fā)展政策與績效標準》和《國際金融公司環(huán)境、健康與安全指南》等。興業(yè)銀行承諾將持續(xù)關注并不斷改進環(huán)境與社會風險管理措施，根據不斷變化的外界情況，進行定期評審與修訂，以保證環(huán)境與社會管理體系的充分適用性。依據以上標準，興業(yè)銀行構建了一整套的銀行環(huán)境與社會風險管理的組織架構、流程以及具體運作體系。另外，大型商業(yè)銀行和全國性股份制銀行以及其他部分銀行也逐步建立社會責任的披露制度。

二、內部督促機制存在的問題

總體而言，近年來國內銀行業(yè)踐行社會責任的“內部督促機制”建設上取得了較大進步。不過，從法律的視角觀之，國內銀行業(yè)在社會責任管理的“內部督促機制”建設上，無論是在公司治理方面將踐行社會責任融入到決策程序，還是在踐行社會責任問題上提供專門的機構支持，以及建立并完善具體的社會責任管理制度體系，都存在不少的問題。

(一)社會責任管理部門設置不合理，銀行決策中難以貫徹社會責任理念一

在實踐中，除交通銀行率先在董事會下設立了企業(yè)社會責任專門委員會外，其他大型商業(yè)銀行以及一些全國性股份制銀行僅設立了層級不一的社會責任主管部門，而除此之外更大多數的銀行在公司治理架構上甚至尚未對企業(yè)社會責任提供機構支持。同時，即使是已經對銀行踐行社會責任建立管理團隊的商業(yè)銀行，在技術設計上仍然很不完善。

首先，目前相關立法沒有要求國內銀行必須在董事會建立負責社會責任事項的專門委員會。中國銀監(jiān)會于2005年9月的《股份制商業(yè)銀行董事會盡職指引(試行)》第40條僅要求商業(yè)銀行董事會應當建立審計委員會、風險管理委員會和關聯交易控制委員會。注冊資本在10億元人民幣以上的商業(yè)銀行，應當建立戰(zhàn)略委員會、提名委員會和薪酬委員會。從目前實踐來看，國內除交通銀行外多數銀行都未在董事會下設立專門的社會責任委員會，如中國工商銀行僅將其“戰(zhàn)略管理與投資者關系部”置于高級管理層“綜合管理部門”之中。顯然，這種做法不足以督促銀行踐行社會責任工作的充分開展，至于如何將踐行社會責任問題融入決策意識更是枉談。

其次，有關商業(yè)銀行董事會的職權以及董事的遴選標準及關注事項的現有立法，缺乏關注銀行經濟責任之外的其他社會責任的內容。第一，對于商業(yè)銀行董事會的職權，《股份制商業(yè)銀行董事會盡職指引(試行)》第2條提到，“董事會應當誠信、勤勉地履行職責，確保商業(yè)銀行遵守法律、法規(guī)、規(guī)章，切實保護股東的合法權益，并關注和維護存款人和其他利益相關者的利益。”但在董事會的具體職責方面，卻沒有將之貫徹落實，即沒有將關注其他利益相關者利益視為董事會的具體職責。第二，對于董事的遴選標準，相關立法只考慮了董事在經濟方面的知識與能力，而沒有考慮其他因素。在實踐中，國內銀行對包括獨立董事在內的董事選聘標準考慮的基本上是金融與經濟方面的能力，如獨立董事的人數剛超過1/3的中國工商銀行董事會對董事選聘的主要依據是：“充分考慮

被選任人員的素質、能力、責任感和獨立性，并在知識結構、實踐經驗等方面能夠互補。其中執(zhí)行董事均多年從事銀行經營和管理工作，獨立董事和非執(zhí)行董事普遍具有豐富的金融、經濟方面的工作經歷。”第三，在董事的具體職責規(guī)定中，也沒有明確提到董事(包括獨立董事)必須關注銀行經濟責任以外的其他社會責任。對此，《股份制商業(yè)銀行董事會盡職指引(試行)》第50條規(guī)定，董事對商業(yè)銀行及全體股東負有誠信與勤勉義務。董事應當按照相關法律、法規(guī)、規(guī)章及商業(yè)銀行章程的要求，認真履行職責，維護商業(yè)銀行和全體股東的利益。同時，2010年12月實施的《商業(yè)銀行董事履職評價辦法》對于董事與獨立董事必須關注的重點事項的規(guī)定，也忽略了關注商業(yè)銀行經濟責任之外的其他社會責任。實際上，由于內部董事跟公司經營所存在的千絲萬縷關系，必須更多依賴于獨立董事在實踐中推動企業(yè)踐行社會責任，因為他們是不在公司擔任除董事外的其他職務，并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進行獨立客觀判斷的關系的董事。_6’不過，至今規(guī)定獨立董事職責的最權威文件，即《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》中對于獨立董事的職責的詳細規(guī)定，雖然也會對上市公司踐行經濟之外的其他方面的社會責任有所涉及，但從總體上并沒有明確以及直接要求獨立董事必須關注上市公司踐行經濟責任之外的其他方面的社會責任。無疑，一旦立法沒有要求銀行董事必須對經濟責任之外的其他社會責任問題兼顧，在實踐中必將造成董事對銀行經濟責任之外的其他社會責任的漠視。

再次，獨立董事在董事會中占有的比例，對于他們是否能在公司決策中照顧其他利益相關者的利益具有重要作用，但由于獨立董事所占比例明顯偏低，難以在公司決策中發(fā)揮關鍵性作用。如交通銀行董事會共有14位董事，其中4位為執(zhí)行董事，5位為非執(zhí)行董事，5位為非執(zhí)行獨立董事。顯然，交通銀行的這種董事會結構安排決定了即使在董事會下設立了社會責任委員會，也難以保證利益相關者的權益平衡。至于其他未能在董事會中設立專門的社會責任委員會的各大中資銀行，獨立董事所占董事總數的比例也偏低。例如，中國農業(yè)銀行董事會的獨立董事數目只有4個，不到13名董事中l(wèi)/3，且都為非執(zhí)行獨立董事；中國建設銀行董事會共有17名董事，其中獨立非執(zhí)行董事6名，剛超過董事總數的1/3；中國銀行的董事會由13名成員組成，其中6名為獨立非執(zhí)行董事，接近董事總數的1/2。另外，中國工商銀行董事會的獨立董事數目也僅超過1/3。無疑，僅從當前國內五個大型商業(yè)銀行董事會中獨立董事的比例來看，很難保證公司決策能夠平衡各方面利益相關者的權益。國內相關立法顯然也沒有重視這個問題，《股份制商業(yè)銀行董事會盡職指引(試行)》第54條僅規(guī)定：“董事會應當根據商業(yè)銀行的規(guī)模和業(yè)務狀況，確定董事會合理的規(guī)模和人員構成。為保證董事會的獨立性，董事會中應當有一定數目的非執(zhí)行董事。注冊資本在10億元人民幣以上的商業(yè)銀行，獨立董事的人數不得少于3人。”顯然，這種規(guī)定以及低標準要求，無法要求銀行建立平衡利益相關者利益的董事會機構。雖然，在《關于在上市公司建立獨立董事制度的指導意見》第5條第(四)款中規(guī)定，上市公司董事會下設的薪酬、審計、提名等委員會的，獨立董事應當在委員會成員中占有1/2以上的比例。但在國內上市銀行董事會的實際運作中很難做到這一點。

最后，商業(yè)銀行踐行社會責任的內容涉及對女性員工的特殊照顧、公平信貸權乃至對社區(qū)的責任等方面，如果要在決策機制中照顧到這些方面的利益，就必須把性別、區(qū)域等因素適當地考慮進董事的遴選標準，即董事來源必須多元化。而目前國內銀行業(yè)對于女性員工的健康保護、公平信貸權等方面踐行的社會責任，仍然相當不夠。至于社區(qū)的社會責任，則根本就沒有進入大多數國內銀行踐行社會責任的意識或體系之內。造成這種現象的原因很多，董事來源沒能實現多元化是其中之一。實際上，在花旗集團董事會的董事遴選中，為了充分照顧到性別平衡與地區(qū)平衡，主要是通過董事來源的多元化來促進公司利益相關者的權益平衡。截至目前，花旗集團董事會中女性董事占2人，包括董事會主席與首席執(zhí)行官在內的5位董事分別為亞洲人、黑人以及西班牙移民。至今，國內銀行的董事選聘標準的立法與實踐都未將此項內容考慮在內，功利性的選聘標準基本上是唯一標準，而沒有照顧到性別、種族以及地區(qū)等因素，這就無法保證在銀行決策上對利益相關者的各方面權益進行均衡。如果說目前多數國內銀行的利益相關者都在國內，董事遴選中人種方面的因素可以不考慮的話，將性別、地區(qū)等因素考慮進董事遴選標準中則是能夠做到的。

(二)多數銀行沒有建立完善的社會責任管理制度體系

至今，除少數國內銀行，大多數銀行都沒有建立起一整套完善的對外金融業(yè)務以及內部經營的環(huán)境與社會風險管理體系。統(tǒng)觀國內商業(yè)銀行的2009年社會責任報告，在社會責任管理制度體系的建設上存在的重大缺陷至少包括以下幾個方面：

第一，多數銀行沒有建立完善的對外業(yè)務的社會責任管理體系。例如，為落實綠色金融政策，銀行應該建立和配置相應的機構和人員，賦予相應權限，使他們在日常金融服務中能保證有關政策的執(zhí)行。銀行有無綠色金融專責部門，在研究制訂行業(yè)、特定客戶和項目的準入標準和政策，對綠色信貸政策和標準進行跟蹤、分析和評估，為業(yè)務監(jiān)管提供技術支持，開發(fā)創(chuàng)新綠色金融服務和產品等方面的工作力度是大不一樣的。但根據各大銀行業(yè)的社會責任報告，在中資上市銀行中，僅有興業(yè)銀行成立了專門管理環(huán)境相關事務的部門――可持續(xù)金融室，招商銀行在總行成立了由不同部門人員組成的綠色金融小組，其他銀行尚沒有成立類似的專門部門。一些大中型商業(yè)銀行將具體的環(huán)境事務分配到原有不同部門分別執(zhí)行和管理，規(guī)模較小的幾家銀行則尚無資料顯示其在這方面的表現。

第二，國際銀行業(yè)所廣泛接受的踐行社會責任的國際規(guī)范(諸如《赤道原則》、《聯合國環(huán)境規(guī)劃署金融倡議》、《聯合國全球契約》)，還未能完全納入國內銀行業(yè)社會責任管理體系。在各大銀行2009年的社會責任報告中，只有興業(yè)銀行明確表示已將《赤道原則》、《國際金融公司可持續(xù)發(fā)展政策與績效標準》和《國際金融公司環(huán)境、健康與安全指南》納入了公司的對外金融業(yè)務社會責任管理制度體系之中。截至2010年底，只有國家開發(fā)銀行等少數幾家中資銀行加入了《聯合國全球契約》；而接受《聯合國環(huán)境規(guī)劃署金融倡議》的國內中資銀行也只有上海銀行、招商銀行、興業(yè)銀行和深圳發(fā)展銀行4家。雖然銀行業(yè)建立全面的社會責任管理制度并不意味著就要加入各種通行的國際規(guī)范，但這些國際規(guī)范代表著整個行業(yè)在這些方面的成熟做法，融入國際規(guī)范體系的程度不足確實是國內銀行業(yè)在社會責任管理方面缺乏制度化、長效化機制保障的一個反映。

第三，就銀行經營中存在的內部社會責任管理方面，包括興業(yè)銀行、中國建設銀行、中國農業(yè)銀行、中國民生銀行、國家開發(fā)銀行在內的許多大型商業(yè)銀行與一些全國性股份制商業(yè)銀行，逐漸認識到此問題的重要性，并開展了諸如“綠色辦公環(huán)境”之類的行動，具體方案包括“業(yè)務電子化”、

“辦公無紙化”、“開會視屏化”、“節(jié)能減排最小化”等諸多方面。不過，通過對各大中資銀行的2009年社會責任報告的全面考察，可以發(fā)現存在兩個重大問題：一方面，除國家開發(fā)銀行披露已制定的《關于國家開發(fā)銀行綠色采購的實施意見》、《總行節(jié)糧節(jié)能工作指導意見》和《垃圾分類崗位責任制》，以及興業(yè)銀行披露制定的《辦公節(jié)能管理辦法》外，多數銀行將關注內部節(jié)能環(huán)保視為一種“活動”，而沒有將其上升為一種踐行社會責任意識并將之進行制度化管理，因而未能將內部環(huán)境問題的管理制度化、高效化并專業(yè)化。另一方面，尚未發(fā)現有哪一家銀行披露，已把國際通行的諸如ISO 14000環(huán)境管理體系、EMAS環(huán)境審核規(guī)則等國際標準融入內部環(huán)境管理體系之中，并開展與之相關的認證活動。此外，“綠色辦公環(huán)境”僅是針對環(huán)境問題，而對于人的內部社會責任管理方面，除中國民生銀行制定了《社會責任管理體系工作手冊》，成為第一個接受了SA 8000社會責任管理標準認證的中資銀行外，至今未發(fā)現其他中資銀行針對員工制定內部社會責任管理制度的信息披露。而且，也沒有哪家銀行披露自己通過OHSAS 18001職業(yè)安全衛(wèi)生管理系統(tǒng)認證。

二、完善國內銀行業(yè)踐行社會責任的內部督促機制

無疑，在完善國內商業(yè)銀行踐行社會責任外部督促機制的同時，建立與完善銀行踐行社會責任的內部督促機制尤為關鍵，其功能在于使銀行機構能夠自主、積極、能動地踐行社會責任。

(一)改造商業(yè)銀行的企業(yè)文化，培養(yǎng)踐行社會責任的內在意識

由于企業(yè)社會責任在性質上很多都屬于“自我規(guī)制”型的責任，因此，如果讓國內商業(yè)銀行踐行社會責任成為一種內在與自覺的行為，就必須改造商業(yè)銀行的企業(yè)文化，融入公益責任觀，培養(yǎng)踐行社會責任的內在意義。商業(yè)銀行必須認識到，踐行社會責任已不僅僅是從商業(yè)利益角度的考慮，而是一種經過長時期的文化熏陶，逐漸成為一種根植于企業(yè)內部的自覺意識，構成企業(yè)文化的重要組成部分。在實踐上，國內商業(yè)銀行踐行社會責任的企業(yè)文化的培養(yǎng)，不僅需要領導層的身體力行、以身作則以及廣大員工的積極響應、緊密配合，更需要建立與完善銀行道德規(guī)范或行為標準，從上到下遵守執(zhí)行，建立銀行社會責任的定期培訓制度，開展定期的銀行社會責任的教育、培訓，提高員工的踐行社會責任意識及能力，乃至建立與完善踐行社會責任的內部激勵制度與實施制度等。只有通過這種日復一日加強管理人員與普通員工的社會責任文化以及踐行社會責任能力的培訓、教育、宣傳等活動，才能使銀行踐行社會責任的這種意識內化為企業(yè)文化的一部分，從而使得銀行踐行社會責任的行為從外部壓力轉變成企業(yè)“內生”行為。

(二)建立與完善銀行決策機制中保障銀行踐行社會責任的權力架構體系

社會責任的踐行需要銀行內部決策機制中相關機構和制度的支持，決策機制中適當的權力架構安排與制度建設成為保障銀行踐行社會責任的根本。具體而言，相關方面包括：第一，改變董事只向股東承擔信托義務的做法，將這種受托責任向雇員、消費者、供應商、環(huán)境、社區(qū)等利益相關者擴展，明確董事等高級管理人員在決策過程中應盡考慮利益相關者利益的法律義務。第二，完善董事會結構，增加外部董事、獨立董事在董事會的比例，并將其作為利益相關者的代言人。第三，建立與完善監(jiān)事會制度，通過增加監(jiān)事會中職工代表的比重，明確監(jiān)事會的監(jiān)督職權，規(guī)定其在涉及利益相關者事務的決策和執(zhí)行方面的監(jiān)督權力、程序等方式，來達到維護公司及其他利益相關者權益的目的。第四，明確銀行社會責任目標，督促公司建立有效的管理社會責任問題的制度體系，健全嚴格的問責機制。第五，成立代表不同利益相關者的銀行社會責任顧問委員會。若企業(yè)的經營決策將對利益相關者的權益造成較大影響時，社會責任顧問委員會有權對董事以及其他管理者提出相關意見和政策建議，也有權對企業(yè)執(zhí)行社會責任的相關情形向社會公眾予以披露或告知。

(三)建立與完善銀行踐行社會責任的具體管理機制

一份對知名跨國銀行與歐盟地區(qū)銀行業(yè)踐行社會責任狀況的調查表明，多數受調查銀行已發(fā)展出了一套處理社會和環(huán)境問題的機制，同時也遵循管理對外金融業(yè)務的社會責任問題的各種國際準則，并要求它們的業(yè)務合作伙伴遵守各種責任標準等。同樣，對我國銀行踐行社會責任的內部督促機制的改善，除了規(guī)定董事會中獨立董事的比例以及設立專門的社會責任委員會，將社會責任意識上升到企業(yè)決策層次以及強化監(jiān)事會的權力外，建立并完善銀行社會責任的具體管理機制對于提高銀行踐行社會責任的能力尤為關鍵。

首先，建立與完善負責踐行社會責任事宜的專門管理團隊，給予銀行踐行社會責任的機構支持。企業(yè)社會責任踐行的好壞跟社會和環(huán)境責任在組織內部的機構支持緊密相關，社會責任涉及銀行的各個方面，需要根據它們的不同性質成立專門機構負責。例如，對歐盟地區(qū)銀行踐行社會責任情況的調查發(fā)現，在受調查銀行中，“氣候變化”主要由功能性機構來管理，這可能是由于目標的直接性，如減少浪費、減少紙和水的消耗、節(jié)約能源等，所有這些都需要全體員工積極參與。至于打擊賄賂，大多數銀行(占樣本銀行的71％)由執(zhí)行或非執(zhí)行董事負責，幾乎所有的銀行(有一家例外)都規(guī)定，這方面的責任同時也分配給合規(guī)控制／審計機構。而“兩性平等問題”的責任架構最高，有11家銀行(占樣本銀行65％)由高級管理人員責任。無疑，這三個問題領域的組織結構安排跟銀行對這些問題的戰(zhàn)略意義的認識關系密切。大多數銀行認為減少氣候變化有較高的戰(zhàn)略意義(占樣本銀行77％)，并分配給專門的功能組織負責。而其他兩個問題領域則并非如此，它們被賦予更不重要的戰(zhàn)略評價。無疑，歐盟地區(qū)銀行業(yè)的這種做法，值得我國銀行在設立專門的社會責任管理機構時借鑒，即必須根據具體的社會責任的性質或重要性安排級別不一的專門機構負責。同時，必須規(guī)定專門負責機構適宜的具體職責，只有做到職責分明、權責相符才能真正發(fā)揮專門管理機構的作用。例如，對于項目融資的管理，花旗集團除在紐約設置環(huán)境與社會風險管理核心部門和團隊成員外，還分區(qū)域設有環(huán)境與社會風險的管理和審批部門。其職責包括：運用諸如“赤道原則”和“碳原則”等環(huán)境和社會風險政策，建議和審查項目融資業(yè)務，并在審批之后的一段時間內監(jiān)督這些交易；為花旗集團的雇員提供社會和環(huán)境風險政策的相關培訓；在與《赤道原則》有關的問題領域，作為利益相關群體和花旗集團之間的主要聯系平臺；與其他加入《赤道原則》的金融機構一起推動《赤道原則》的最佳實踐；在必要的時候，修改環(huán)境與社會風險管理政策。

其次，建立與完善銀行對外金融業(yè)務的社會責任管理制度。對于個體銀行來說，踐行社會責任的好壞除了與外部機制緊密相關外，還有一個最為關鍵的因素，即是否建立有效的踐行社會責任的具體內部管理制度。如果說銀行有沒有踐行社會責任的自覺性跟其社會責任意識或者企業(yè)文化緊密相關，那銀行踐行社會責任的能力就與其有沒有建立一個有效的執(zhí)行機制緊密聯系在一起。因此，根據國內的相關法律法規(guī)，建立與完善國內商業(yè)銀行對外金融業(yè)務的具體社會責任管理制度，

是提高國內銀行業(yè)踐行社會責任水平的關鍵性環(huán)節(jié)。同時，期待加入《聯合國全球契約》、《聯合國環(huán)境規(guī)劃署金融倡議》、《赤道原則》等國際規(guī)范或標準的國內商業(yè)銀行，也必須關注相關國際規(guī)范或標準對金融業(yè)務社會與環(huán)境問題的管理機制建設要求。

例如，赤道原則秘書局規(guī)定，承諾采納《赤道原則》的金融機構在承諾后的第一年期間為赤道原則執(zhí)行過渡期，旨在根據《赤道原則》要求進行內部制度體系建設和能力提升，不要求對項目融資按照《赤道原則》要求開展環(huán)境與社會風險審查。據《中國銀行業(yè)2009年社會責任報告》披露，中國建設銀行、上海浦東發(fā)展銀行以及民生銀行等正在開展實施《赤道原則》的預備研究，力爭早日將自己的綠色信貸政策與《赤道原則》接軌。顯然，這些銀行必須關注在加入《赤道原則》后，如何將《赤道原則》納入銀行有關項目融資方面環(huán)境與社會風險管理的制度建設的問題。事實上，興業(yè)銀行在宣布加人《赤道原則》后的一年里，相繼制定了《環(huán)境與社會風險管理政策》、《適用赤道原則的項目融資管理辦法》、《適用赤道原則項目融資分類指引》、《環(huán)境與社會風險專家評審規(guī)范》以及適用《赤道原則》項目融資的示范合同文本、配套示范文本以及相關指導意見、實施意見等。

再次，建立與完善銀行內部的社會責任管理制度。商業(yè)銀行本身也是環(huán)境資源的消耗者，加強銀行辦公運營過程中能源的消耗控制也是銀行踐行社會責任的一部分。在建構銀行內部社會責任管理制度時，ISO 14000或EMAS等提供了良好的參照示范。例如，ISO 14000所包含環(huán)境管理的五大部分，即環(huán)境方針、規(guī)劃、實施與運行、檢查與糾正措施、管理評審等，是建構國內銀行內部環(huán)境管理機制必須考慮的重要環(huán)節(jié)。而該標準所包含環(huán)境管理的各個要素，包括環(huán)境方針、環(huán)境要素、法律與其他要求、目標與指標、環(huán)境管理方案、機構和職責、培訓、意識與能力、信息交流、文件管理、運行控制、應急準備和響應、監(jiān)測、違章、糾正與預防措施、記錄、環(huán)境管理體系審核以及管理評審要素名稱等，是建構國內銀行內部環(huán)境管理機制時必須考慮的重中之重。同時，EMAS所涉及的核心原則，即執(zhí)行度、可信度和透明度等，可以用來作為評價國內銀行構建內部環(huán)境管理機制有效性的關鍵指標。面對這些核心原則，國內銀行必須努力做到：披露每年最新的環(huán)境政策、目標以及實踐，并必須得到執(zhí)行和評估；盡量采取由獨立審計員的第三方認證的方式，提高銀行內部環(huán)境管理方面的可信度；必須定期公開環(huán)境聲明，保證公眾能及時、準確及完整獲得有關銀行環(huán)境影響和表現的信息。當然，銀行內部社會責任管理機制不僅包括內部環(huán)境管理，也應包括對人的社會責任管理。與ISO 14000或EMAS關注點不同，SA 8000社會責任管理標準更側重于人，它是全球首個道德規(guī)范國際標準，適用于世界各地、任何行業(yè)、不同規(guī)模的公司。在銀行業(yè)踐行社會責任的國際實踐中，許多踐行社會責任的先鋒銀行都接受了SA 8000社會責任管理標準，并將其融入到內部的社會責任管理體系之中。與ISO 9000質量管理體系及ISO 14000環(huán)境管理體系一樣，SA 8000社會責任管理標準是一套可被第三方認證機構審核的國際標準。因此，國內銀行在構建自己對員工的社會責任管理機制時，可以參照其內容，力爭取得相關認證，從而使得國內銀行能夠較快地走出國門，在國際金融市場開拓業(yè)務。此外，與SA 8000社會責任管理標準認證一樣，OHSAS 18001職業(yè)安全衛(wèi)生管理系統(tǒng)認證對于完善銀行的內部社會責任管理體系也有重要參考意義。

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【關鍵詞】 社會責任； 會計報告； 體系

一、建立社會責任會計報告體系的意義

（一）建立社會責任會計報告體系是我國企業(yè)所處社會環(huán)境的客觀要求

國家以對子孫后代負責和對國際社會負責的態(tài)度，推行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。資源和環(huán)境是人類生存和發(fā)展的基本條件，傳統(tǒng)的以資源高投入和環(huán)境污染為代價來換取經濟的發(fā)展和人類生活水平的提高，是不可取的、不可持續(xù)的。但在市場經濟條件下，由于企業(yè)片面追求高利潤，從而使得起決定作用的價值規(guī)律在面對有關生態(tài)平衡、環(huán)境保護、資源利用等社會問題上顯得無能為力。而社會責任會計報告能從社會的角度去披露企業(yè)所取得的各方面的效益，特別是能從社會責任的成本和社會責任的效益對比中確定其社會凈貢獻，避免了傳統(tǒng)會計報告只從經濟過程本身來披露其經濟效益的弊端。只有將與經濟活動交織在一起的社會和環(huán)境因素考慮在內來評價企業(yè)的效益，才有可能消除企業(yè)經濟行為的“內部經濟性”而外部“非經濟性”的現象。因此，在我國急需建立社會責任會計報告體系。

（二）建立社會責任會計報告體系是實現企業(yè)目標的需要

新《公司法》第五條規(guī)定：公司從事經營活動，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會公德、商業(yè)道德，誠實守信，接受政府和社會公眾的監(jiān)督，承擔社會責任。公司的運作行為不僅關系股東、職工等內部利益關系人的利益，也對市場經濟秩序和社會公共利益發(fā)揮著重要的作用。公司及其股東、董事、監(jiān)事在追逐公司經濟效益最大化的同時，也必須承擔一定的社會責任。新《企業(yè)財務通則》第三十九條規(guī)定：企業(yè)依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地質災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護等所需經費，按照國家有關標準列入相關資產成本或者當期費用。法律制度要求企業(yè)要履行其社會職能，以使企業(yè)的社會目標得以體現，建立企業(yè)社會責任會計報告已勢在必行。

（三）建立社會責任會計報告體系是企業(yè)自身發(fā)展的需要

隨著企業(yè)經濟實力的不斷增強，企業(yè)有能力且愿意承擔部分的社會責任。通過編制社會責任會計報告披露有關社會責任的會計信息，可以提高企業(yè)的社會地位，樹立良好的公眾形象，將會給企業(yè)帶來更多的效益。所以說，建立社會責任會計報告，披露企業(yè)履行社會責任情況，既是社會的需要，同時也是企業(yè)本身發(fā)展的需要。

（四）建立社會責任會計報告體系是我國企業(yè)全球化的必然選擇，企業(yè)社會責任的國際標準是對企業(yè)經營管理所要履行的基本社會責任的規(guī)范

我國外貿企業(yè)，特別是那些以勞動密集型為核心的出口加工企業(yè)，要走向世界，在國際大融合的潮流中，為拓寬生存空間，提高經濟效益，就必須很好地履行其社會責任。借助國際標準的實施，加快我國外貿企業(yè)并最終在全國所有企業(yè)中實施社會責任會計，必將促進我國企業(yè)全球化的進程。

二、建立社會責任會計報告體系的現狀

（一）我國企業(yè)社會責任報告意識淡薄

長期以來，我國企業(yè)追求利潤最大化，在生產經營中只考慮經濟效益和經濟成本，而不重視社會成本和環(huán)境成本；同時履行社會責任又會增加企業(yè)的成本負擔，所以企業(yè)一般都不太愿意甚至逃避履行其應履行的社會責任。這種僅僅將企業(yè)看作是一個單純的盈利組織的傳統(tǒng)思想必然導致企業(yè)對社會責任目標的忽略。實際上，企業(yè)作為社會的基本細胞之一，其運行顯然離不開自然環(huán)境和社會環(huán)境，而這種自然和社會環(huán)境的保護以及維持責任只能靠生存在這一環(huán)境中的每個組織和成員來共同承擔。另外，由于我國長期以來實行高度統(tǒng)一的國民經濟管理體制，國家管得過死，對企業(yè)職能和責任認識不清，國營企業(yè)生產經營活動所得到的利益為國家所有，對社會造成的損失由國家承擔，這也導致企業(yè)社會責任觀念淡薄。

（二）相關法律制度不健全

有關法規(guī)尚不完全或沒有得到有效執(zhí)行，對于企業(yè)社會責任缺乏約束機制。社會責任的履行從法律上看，屬于義務的范疇，可無論是在社會責任意識強，道德風尚高的國家和地區(qū)，還是在社會責任意識薄弱，社會道德風尚差的國家和地區(qū)，通過法律手段規(guī)范和保障公民和組織履行其應有的義務都是必要的。我國企業(yè)社會責任意識淡薄的階段，加強法律制度就顯得尤為重要。在我國法律制度還有很多空缺，雖然已制定了《公司法》、《產品質量法》、《消費者權益保護法》等法律法規(guī)，但仍未全面規(guī)定企業(yè)必須履行社會責任的內容，造成我國實施社會責任會計沒有法律依據，或主觀隨意性大，給具體實施造成很大障礙。

（三）我國社會責任會計理論體系不完善

我國研究社會責任會計起步較晚，還沒有設立專門的研究機構，很少有這方面的專著，對社會責任會計的研究在許多領域還是空白。這一方面是社會各界對企業(yè)社會責任會計的認識不夠，無論政府還是會計職業(yè)團體都未對社會責任會計產生多大的興趣，當然更沒有任何這方面的規(guī)定。理論界雖有不少學者對其研究，但由于未得到政府的支持，進展也較緩慢。另一方面也是由于社會責任會計出現了許多用傳統(tǒng)會計方法不能解決的新問題。實務界關于企業(yè)披露相關的社會責任會計信息，也只是停留在原始的自發(fā)階段，十分不規(guī)范和不完整。現有的會計報表體系對企業(yè)的社會貢獻（上繳利稅、勞動就業(yè)率、全員勞動生產率）情況反映不足，無法滿足國家管理部門對企業(yè)會計信息的需求，這已成為會計信息披露的重大缺陷。

三、建立社會責任會計報告體系的設想

目前，我國會計界對企業(yè)責任會計信息的披露內容尚未統(tǒng)一，但根據經濟與社會發(fā)展的需要、人類可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求和西方社會責任會計的經驗，社會責任會計要求企業(yè)履行的社會責任至少應包括：企業(yè)對投資者、債權人的責任，對職工的責任，對政府的責任，對客戶的責任，對周圍社會的責任，對改善生態(tài)環(huán)境的責任。企業(yè)應履行的社會責任也就是企業(yè)社會責任報告應披露的主要內容，具體包括：

（一）人力資源的開發(fā)與使用情況

隨著知識經濟時代的到來，人力資源已成為企業(yè)興衰的決定性因素。企業(yè)在開發(fā)利用和保護人力資源方面的信息日益受到社會的關注。企業(yè)在發(fā)展人力資源方面所從事的工作是多方面的，它包括企業(yè)職工結構、招聘錄用、勞動保護條件、技術培訓、職務輪換、確定合理的工薪水平、企業(yè)文化、培養(yǎng)職工良好的政治思想品德與職業(yè)道德以及增進企業(yè)職工和管理人員的相互信任，促使職工和企業(yè)目標的協調一致等等。

（二）產品質量及相關服務情況

企業(yè)成敗取決于市場，取決于消費者，所以企業(yè)必須給消費者提供優(yōu)質服務和合格產品。這包括消費者的權益，產品的性能、安全保障措施、售后服務和顧客對產品的滿意度等方面的信息。這樣可以提高企業(yè)的知名度，改善與顧客的關系。

（三）其他相關社會責任履行情況

企業(yè)要依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地質災害防治、生態(tài)恢復和環(huán)境保護，如；企業(yè)采取有效措施防止廢水、廢氣、廢渣、噪聲、有毒物質等對環(huán)境的污染，盡量降低能源消耗和生產對環(huán)境保護有益的產品。企業(yè)需要使用社區(qū)的各種基礎設施和其他資源，也有義務對社區(qū)作出相應的貢獻，如：提供人財物資助、發(fā)展社區(qū)的公共事業(yè)，提供平等就業(yè)機會，為下崗職工提供培訓等。在社會責任會計報告中還需要反映企業(yè)對政府履行義務的情況，如：繳納的有關稅金、教育附加及有關費用。

建立社會責任會計報告體系是社會責任會計走向成熟的一個重要標志，因為企業(yè)社會責任會計信息需求者的覆蓋面遠比傳統(tǒng)會計信息需求者的覆蓋面廣得多，并且他們更關心和要求的是精煉的社會責任會計信息。

【參考文獻】

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[關鍵詞] CSR 企業(yè)社會責任 意義 途徑

“CSR”是“企業(yè)社會責任”的英文縮寫，它是指企業(yè)在追求利潤最大化的同時或經營過程中，對社會承擔的責任或對社會應盡的義務。它包含三個層次:第一層次是履行經濟職能的基本責任，包括產品、就業(yè)以及經濟增長等責任;第二層次是對經濟職能涉及的社會問題的責任，如環(huán)境保護、平等雇用、保護消費者、相關信息提供與披露等;第三層次包括新出現但還不明確的責任。隨著經濟全球化的發(fā)展，中國在全球生產鏈條上的重要地位日益突出，發(fā)源于西方的企業(yè)社會責任運動在我國悄然興起，在給我國企業(yè)帶來巨大挑戰(zhàn)的同時，也為中國企業(yè)未來的發(fā)展提供了一種借鑒。

一、實施CSR的意義

1.實施CSR，有利于改善企業(yè)社會形象，提升企業(yè)競爭力

企業(yè)積極履行企業(yè)社會責任，有利于企業(yè)自身良好形象的樹立，形成企業(yè)的無形資產，進而形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢，給企業(yè)帶來長期的、潛在的利益。企業(yè)的責任感與其市場競爭力相輔相成，共存共生，沒有社會責任感的企業(yè)不可能擁有競爭力。企業(yè)承擔社會責任的行為，是維護企業(yè)長遠利益，符合社會發(fā)展要求的“互利”行為，這一行為對企業(yè)來說，不僅僅是付出，更是一種收獲。

2.實施CSR，有利于企業(yè)加強管理，轉變經濟增長方式，提高生產效率

企業(yè)社會責任是一種激勵機制:它激勵企業(yè)采取先進的科學技術和生產設備，以降低生產成本，減少對環(huán)境的破壞；激勵企業(yè)更加注重員工權益的保障及福利的改善，增強員工工作積極性和滿意感；激勵企業(yè)進行技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，轉變經濟增長方式，提高生產效率，獲取更大的利潤。因此，企業(yè)履行社會責任是企業(yè)提高勞動生產率和經濟效益的有效途徑，是企業(yè)在市場競爭中生存和發(fā)展的可靠保證。

3.實施CSR，有利于中國企業(yè)攻克國際貿易壁壘，走向國際市場

企業(yè)社會責任運動在西方的興起本身就是為了建立一套企業(yè)行為評價體系，鼓勵企業(yè)形成符合人類社會和諧發(fā)展要求的行為習慣和價值取向。它通過一系列評價指標對企業(yè)行為進行評判，并將評判結果作為鼓勵或懲罰企業(yè)的依據。因此中國企業(yè)只有嚴格按照企業(yè)社會責任評價體系的要求發(fā)展，才能得到國際市場的認可，減少國際貿易糾紛，并在國際市場上贏得立足之地。

二、實施CSR的對策

1.企業(yè)應轉變觀念，加快建立內部社會責任體系

企業(yè)是社會責任履行的主體，社會責任能否得到切實實施，關鍵在于企業(yè)是否發(fā)揮其能動性，積極參與社會責任體系的建設與執(zhí)行當中。因此企業(yè)應轉變追求利潤最大化的傳統(tǒng)觀念，正確認識社會責任對企業(yè)發(fā)展的長遠影響，并將其納入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)發(fā)展與行業(yè)進步，與社會進步、環(huán)境保護相和諧，促進企業(yè)的良性發(fā)展。同時應吸收、借鑒國外社會責任體系建設成果，結合本企業(yè)實際情況進行調整，建立企業(yè)內部社會責任行動體系及相關配套措施，確保各項評價指標都能得到科學的評價與測量，保證社會責任體系實施的可行性。

2.完善激勵制度，加強對企業(yè)的正面引導

企業(yè)社會責任的大力推進需要相應的制度保障，使企業(yè)能夠在履行社會責任后獲得某種鼓勵，以推動企業(yè)社會責任運動的持續(xù)進行，否則只能是一種臨時的、隨機的行為。對企業(yè)履行社會責任行為產生持續(xù)的激勵，可以從以下幾個方面著手:(1)政府相關部門要加強對企業(yè)社會責任的宣傳、咨詢，采取教育、培訓等措施幫助企業(yè)增強履行社會責任的意識，牢固樹立社會責任理念;(2)加快企業(yè)社會責任評價體系建設，完善配套措施，堅持賞優(yōu)罰劣，鼓勵企業(yè)形成符合和諧社會建設的行為習慣和價值取向;(3)創(chuàng)造良好的市場競爭環(huán)境，鼓勵企業(yè)開展公平競爭，實現優(yōu)勝劣汰。

3.轉變政府職能，明確政府角色定位

企業(yè)社會責任并不是完全靠企業(yè)家自身的覺醒形成的，在中國市場經濟體系發(fā)展尚未成熟的條件下，政府在領導市場經濟發(fā)展方面仍然發(fā)揮著主導作用，但政府在引導和推動企業(yè)履行社會責任的過程中也應實現自身職能的轉變和角色的轉型:(1)當好相關法律法規(guī)的制定者。政府不僅應完善現有法律法規(guī)，而且應該積極介入國際社會責任標準的制定，以便盡可能地發(fā)揮我國的作用和影響，使未來制定的社會責任國際標準盡可能避免出現與我國政治法律制度相違背與我國國情不符的內容;(2)當好企業(yè)社會責任運動的推動者。政府可以通過運用行政資源，推動公眾和企業(yè)對企業(yè)社會責任運動的認識，倡導國有大型企業(yè)和上市公司率先實施社會責任，為中小企業(yè)及民營企業(yè)履行社會責任做出表率;(3)規(guī)范招商引資行為，把短期利益與長期利益、局部利益與整體利益區(qū)分開來，不搞盲目引進或對投資者采取放任態(tài)度，將高污染、低信譽企業(yè)排除在外。

4.建立健全企業(yè)社會責任監(jiān)督機制

要規(guī)范企業(yè)的經濟行為，監(jiān)督企業(yè)社會責任是否有效實施，需要在全社會范圍內建立起以法律監(jiān)督為基礎、社會監(jiān)督為補充的全方位監(jiān)督機制:(1)強化政府社會公眾利益代表和社會公共管理者身份，建立和完善規(guī)范企業(yè)社會責任的法律、法規(guī)約束體系;(2)完善社會監(jiān)督體系，充分發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用，對認真履行企業(yè)社會責任的企業(yè)進行褒獎，對不履行社會責任的企業(yè)進行曝光;(3)建立企業(yè)自身監(jiān)督機制，采用財務、環(huán)境、社會責任三者相結合的業(yè)績匯報模式，增加企業(yè)運作綜合效果的透明度，暢通企業(yè)對內對外的信息溝通體系。

三、結語

總之，推動企業(yè)落實社會責任是一項系統(tǒng)工程，是經濟全球化的必然結果。企業(yè)應當把履行社會責任，獲得社會的尊重當成追求的目標，這是加強中國企業(yè)道德公信力和企業(yè)倫理意識，促使中國企業(yè)遠離浮躁，致力于堅實的業(yè)績，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的必然選擇。

參考文獻：

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關鍵詞：企業(yè)社會責任會計　社會責任　社會責任信息

一、引言

美國會計學家戴維?F?林諾維新在1968年提出“社會責任會計”概念，指出社會責任會計是會計在社會學、政治科學和經濟學等社會科學中的應用，從此揭開了社會責任會計研究的序幕，隨后，法國、德國、美國等歐美發(fā)達國家也開始普及企業(yè)社會責任會計。我國會計學家對于企業(yè)社會責任會計的研究較晚，目前通常將企業(yè)社會責任會計描述為在傳統(tǒng)的會計模式上發(fā)展起來的一門新興的會計分支學科，探討的是如何滿足可持續(xù)發(fā)展，為企業(yè)管理當局、政府、社會公眾和個人的決策提供特定企業(yè)社會責任履行情況。企業(yè)社會責任會計把社會責任同會計學有機結合，以會計方法全面地反映和核算企業(yè)的生產經營活動所引起的社會成本和社會效益。企業(yè)不可能做到絕對獨立，其經營離不開社會資源與自然資源的支持。通過企業(yè)社會責任會計，真實地反映企業(yè)對社會的貢獻和損害，最終目的是提高社會整體效益，實現社會凈效益最大化。從而有利于協調企業(yè)經濟目標和社會目標，抑制企業(yè)行為的短期化，實現企業(yè)和社會的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國建立企業(yè)社會責任會計的意義

(一)實現可持續(xù)發(fā)展的需要在社會主義市場經濟體制下，政府的職能與過去相比有了根本性的轉變，其不再是企業(yè)生產經營活動的直接管理者和參與者，而是從宏觀上運用政治。經濟、法律等手段對整個社會經濟活動進行宏觀調控。當前我國正努力將社會經濟由粗放型向集約型轉變，這就要求我們必須加強社會資源的有效配置、生態(tài)的平衡發(fā)展、環(huán)境的合理保護，走一條可持續(xù)發(fā)展的道路。而傳統(tǒng)會計在會計目標、會計方法、會計報告和會計監(jiān)督等方面都已無法適應可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的要求，推行企業(yè)社會責任會計有助于國家宏觀職能部門依據企業(yè)提供的相關履行社會責任情況的資料進行分析、匯總，掌握環(huán)境保護、人力資源、社會公益事業(yè)等相關信息，從而加強政府的宏觀調控力度，以促進經濟、社會與自然地和諧發(fā)展，做到經濟效益和社會效益并重。

(二)企業(yè)自身發(fā)展的需要近年來西方發(fā)達國家掀起了一波社會責任運動，社會責任已成為企業(yè)重要的競爭策略。國外各種企業(yè)排名顯示出當前評價公司聲望的指標已不再局限于營業(yè)收入和資產規(guī)模等經濟項目，而更多是側重于創(chuàng)新能力、發(fā)展與吸引人才能力、產品服務質量、社區(qū)和環(huán)境責任感等方面，這些指標都體現出社會責任標準評價公司的趨勢。我國企業(yè)要增強國際競爭力、取得與國外跨國公司平等的競爭地位，就必須加大社會責任會計的推廣力度，與國際接軌。企業(yè)通過社會責任會計披露自身履行社會責任的良好業(yè)績，體現企業(yè)對社會的關愛，對環(huán)境的愛護，對職工的關懷，可以充分展示自身良好的企業(yè)文化，從而建立企業(yè)形象及信譽。同時“社會責任標準”(socialAccoumahility 8000，簡稱SA8000)也是近年來在國際貿易中得到廣泛應用的一項新的國際貿易標準，它強調保護企業(yè)內部勞工的權利，對企業(yè)履行社會責任提出了一系列最低要求。企業(yè)如果通過了SAS000的認證，就能更好地證明自身履行社會責任，贏得公眾的信任，突破非關稅貿易壁壘，在國際市場上取得競爭優(yōu)勢。因此，我國要加大出口力度，企業(yè)必須更新經營管理理念，兼顧局部利益和社會全局利益，兼顧眼前利益與長遠利益，推動企業(yè)社會責任會計的運用。

(三)構建和諧社會的需要　近年來的“三鹿奶粉事件”使人們開始反思獲利不應該是企業(yè)存在的唯一目標，一個企業(yè)想要長期發(fā)展，就必須兼顧經濟、環(huán)境、社會三者之間的利益，取得三者之間的平衡發(fā)展，否則，企業(yè)的發(fā)展是不健全的，企業(yè)的成功也必然不可能持久。也就是說，要構建和諧社會，企業(yè)在追求經濟效益的同時，也應該關注環(huán)境、資源和員工福利等問題，承擔一定的社會責任。因此，在中國建立企業(yè)社會責任會計已迫在眉睫。通過科學構建中國社會責任會計核算體系，合理確定社會責任會計的核算內容，靈活選擇計量方法，有效建立規(guī)范的社會責任會計報告體系，從而真實記錄企業(yè)活動對環(huán)境的污染和資源浪費情況，并反映企業(yè)對生態(tài)環(huán)境和資源的保護支出及實際取得的成效。政府也可以利用社會責任會計提供的信息，考核企業(yè)在人力資源方面的貢獻，包括人才培訓儲備、吸收失業(yè)人員就業(yè)、職工福利改進、勞動條件保護、企業(yè)環(huán)境美化、與員工交流等方面。此外，通過社會責任會計，運用會計手段定期反映企業(yè)提品和服務的質量，監(jiān)督企業(yè)履行對社區(qū)及政府的責任，推動企業(yè)設立社會公共事業(yè)，為促進社會的和諧發(fā)展做出貢獻。

三、我國企業(yè)社會責任會計的現狀分析

(一)理論研究　我國關于社會責任會計方面的法律法規(guī)制度仍然很不健全，對企業(yè)履行社會責任的范圍界定模糊，也尚未確立相應的社會責任會計核算內容，缺乏獨立系統(tǒng)的核算體系。與西方國家相比，我國相關的社會責任會計準則制定也滯后。2006年我國財政部了包括1項基本準則和38項具體準則在內的一整套新的企業(yè)會計準則，但是卻沒有涉及社會責任會計方面的準則。由于缺乏強制性的準則規(guī)范，大多數企業(yè)不會主動披露社會責任會計信息，或者所披露的信息也不具有可比性，從而不能取信于社會公眾。近年來我國理論界的眾多學者也開始對社會責任會計各領域進行探索，研究方向主要包括理論淵源、西方社會責任會計的相關情況介紹、社會責任會計的實施、學科之間的比較、社會責任指標、社會責任會計信息披露、計量方法等方面。提出了我國實施社會責任會計的基本思路，初步架構了社會責任會計的理論體系。但理論方法體系尚不成熟，在許多領域的研究還是空白，高質量的文獻專著也較少，很少研究是將會計學與社會學、經濟學、計量學、生態(tài)學等學科的發(fā)展結合起來的。許多研究僅是借鑒國外已有成果，且往往避重就輕。與傳統(tǒng)會計相比，社會責任會計還存在一些尚未突破的理論難題，如計量方法和報告模式，這在一定程度上使得社會責任會計的應用難以推廣。

(二)社會實踐　早在20世紀8代，國家統(tǒng)計局和國家環(huán)保局就要求企業(yè)編制報送關于企業(yè)環(huán)境基本情況的統(tǒng)計報表，但這類資料一般信息使用者很難獲得。中國證監(jiān)會在1999年要求公開發(fā)行股票的公司在法律意見書中要注明公司是否由于環(huán)境保護、知識產權、勞動安全等原因產生債權債務。財政部在2002年頒布的《企業(yè)績效評價標準》中專門增設了“綜合社會貢獻”指標，用以考核評價企業(yè)履行社會責任的情況。深圳交易所于2006年頒布實施的《上市公司社會責任指引》，上海交易所于2008年的“關于加強上市公司社會責任承擔工作暨《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》的通知”，均明確要求上市公司應充分關注職工、股東、債權人、客戶、消費者以及社區(qū)在內的利益相關者的利益，承擔其應盡的社會責任。國資委也于2008年了《關于中央企業(yè)履行社會責任的指導意見》，在指導意見中不僅明確了中央企業(yè)履行社會責任的重要意義，也詳盡說明了企業(yè)社會責任的內容。但由于我國大型知名企業(yè)不多，

科技含量也不高，缺少推行社會責任會計的經濟基礎。尤其與傳統(tǒng)會計相比，對社會成本和效益予以確認和計量較為困難，需要企業(yè)去做大量的數據調查與核實，導致企業(yè)提供社會責任會計信息的成本偏高。因此，目前我國關于企業(yè)社會責任會計實施仍然停留在原始的自發(fā)階段，會計核算內容模糊不清，計量方法缺乏標準，非貨幣計量方法較多。同時，社會責任量化信息披露較少，基本以文字性描述為主，且往往只愿意反映企業(yè)對社會的貢獻，而鮮少揭示其對社會造成的損失，導致社會責任會計在計算社會效益和社會成本時往往存在主觀臆測，從而影響會計信息的真實性。如2006年、2007年和2008年，國家電網公司、中國石油天然氣集團公司和中國銀行均了社會責任報告書，但其報告水平并未得到國際上的認可。由此可見，在我國推行社會責任會計是大勢所趨，但還有一條漫長的路要走。

四、我國企業(yè)社會責任會計的政策建議

(一)制定相關法律法規(guī)和會計準則　目前，各個國家的社會責任會計信息主要是依靠企業(yè)自愿性披露。然而，社會責任的履行屬于企業(yè)的社會義務，當社會義務與經濟利益相沖突的時候，企業(yè)就可能不會履行這一責任。因此，從長遠來看，為了規(guī)范社會責任信息，制定相關的社會責任會計強制性法律法規(guī)和會計準則是必然趨勢。從西方國家社會責任會計發(fā)展歷程和實施經驗來看，政府通過制定法律和法規(guī)等方式規(guī)范社會責任會計，明確規(guī)定企業(yè)應承擔的社會責任，強制企業(yè)執(zhí)行，使企業(yè)行為得到調整，促進企業(yè)步人良好態(tài)勢發(fā)展。例如，法國政府在1975年就提出了《關于公司法改革的報告》，建議各家大公司每年公布企業(yè)的“社會報告”。之后還先后制定和修改了相關法律，強制規(guī)定達到一定規(guī)模的組織要用貨幣金額揭示企業(yè)履行社會責任的情況，必須編報年度社會資產負債表。除此之外，英國制定了《工作和健康安全法》、《就業(yè)保護法》、《就業(yè)法》、《水資源安全及質量法》、《空氣污染檢查法》等一系列法律，美國政府也頒布了一系列的法規(guī)，如《環(huán)境政策法案》、《空氣質量標準法案》等。通過這些法律法規(guī)，各國政府分別規(guī)定了企業(yè)的社會責任，極大地促進了企業(yè)社會責任意識的提高，推動了本國社會進步。我國雖然也頒布了一些關于企業(yè)的社會責任方面的法規(guī)，但主要側重于環(huán)境方面，且比較空洞，對企業(yè)社會責任規(guī)定缺乏系統(tǒng)性和可操作性。建議我國政府部門從本國實際情況出發(fā)，借鑒西方國家的經驗，制定一套具有實務可操作性的社會責任法律法規(guī)，其內容應涵蓋環(huán)境資源、社保、公共事業(yè)、勞動、產品質量和稅收等各方面。同時，政府還應在完善立法的基礎上，提高政府管理效率，落實各執(zhí)法環(huán)節(jié)，嚴格監(jiān)督企業(yè)的社會活動，修正和規(guī)范企業(yè)的經營目標，做到獎懲分明，使企業(yè)在國家機關的監(jiān)督控制之下自覺履行社會責任。此外，社會責任會計也必須建立一定的準則和制度，這是企業(yè)處理社會責任會計的基本依據和原則。開展對社會責任會計準則的研究，規(guī)定社會責任成本和社會責任收益等具體內容和信息披露方式，使企業(yè)會計核算、披露信息時有相應的規(guī)范和準則可循，用以指導社會責任會計的實踐。

(二)加強社會責任會計理論體系的研究　實務上的操作往往需要經由理論知識的指導，但是到目前為止，我國還沒有建立起一套較為完善的社會責任會計理論體系，尤其是在計量、報告環(huán)節(jié)上的研究盲點，使得我國社會責任會計的發(fā)展停滯不前。面對這樣的現實狀況，我國會計界可參考美國注冊會計師協會成立的社會計量委員會機構，建立起一個專門的研究機構。這個機構除了包括會計界的專家學者外，還應吸收經濟學、社會學、人力資源學、計量學、組織行為學和企業(yè)文化理論等學科的專家或學者，集百家之長，解決社會責任會計在理論和實踐中的難點問題，并結合中國國情，構建起有中國特色的企業(yè)社會責任會計理論體系。在構建社會責任會計理論體系過程中，還應注意到社會責任會計與財務會計的區(qū)別，改變傳統(tǒng)會計的思維模式。如企業(yè)社會責任會計的目標是社會效益，而不再僅限于經濟效益；其核算內容不同于傳統(tǒng)會計核算的企業(yè)生產經營活動過程中的資金運動，而是企業(yè)的社會成本和社會效益；由于社會責任會計的核算內容的多樣化，傳統(tǒng)會計里的貨幣計量會計假設也不再適用；除了傳統(tǒng)會計的核算原則外，社會責任會計還需要增加社會性、政策性和強制性等原則；由于會計核算對象的不同，社會責任會計在會計要素上也需要進行創(chuàng)新；與傳統(tǒng)企業(yè)會計主要是從數量、金額方面來反映企業(yè)的財務狀況和經營成果相比，社會責任會計既可用文字敘述的形式，也可運用社會資產負債表、社會收益表、增值表和環(huán)境損益與效益對照表等數字形式，對企業(yè)社會責任履行情況進行報告。只有通過分析比較。建立起一個不同于傳統(tǒng)會計的理論體系，社會責任會計的實務操作才能真正實現突破。

(三)加強社會責任意識　社會責任會計至今仍然存在較多的理論難題，且缺乏相應的法律法規(guī)和準則的約束和監(jiān)督，從而導致企業(yè)披露社會責任信息的自主性高。因此，企業(yè)作為社會責任會計信息披露的主體，其是否具有社會責任意識、社會責任意識的強弱程度就直接關系到企業(yè)社會責任會計信息能否披露、披露是否全面。由此可以看出，要提高企業(yè)披露的社會責任信息的質量，首先就必須先加強企業(yè)自身的社會責任意識。例如，在發(fā)達國家，社會各界特別是政府、會計理論界和社會公眾都非常關注企業(yè)內部管理當局的社會責任意義，創(chuàng)造條件培養(yǎng)企業(yè)自愿披露意識。反觀我國，普遍存在著勞動合同不規(guī)范，工作環(huán)境惡劣，頻繁的生產事故，以及污染環(huán)境、資源浪費等問題，其中的原因之一就是企業(yè)的社會責任意識不強。針對這一現象，我國政府也應該借鑒國外成功經驗，在企業(yè)中大力宣傳和倡導社會責任觀，組織社會責任方面的講座，充實社會責任會計信息披露的內容。尤其要轉變企業(yè)經營管理者長期形成的只重視經濟利潤的觀念，增強他們的社會責任意識，如環(huán)保意識、人本意識等。教育企業(yè)管理當局在從事生產經營活動時既要立足于自身的經濟利益，同時又要考慮社會的整體效益。對企業(yè)經營業(yè)績的考評，也不能僅僅局限于企業(yè)經濟目標的完成情況，還應對企業(yè)應承擔的社會責任的履行情況進行考核，促使企業(yè)自覺承擔應盡的社會責任。與此同時，作為企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，社會公眾對企業(yè)社會責任的關注程度也是實施社會責任會計的重要推動。美國正是由于社會公眾勇于指出企業(yè)各種損害社會公共利益的掠奪式經營行為，要求他們承擔必要的社會義務，從而推動了美國社會責任會計的產生。因此，我國除了需要在企業(yè)界廣泛開展社會責任的討論和教育以外，也應加強對社會公眾的宣傳，使社會各界意識到社會責任的重要性。如具有社會責任意識的企業(yè)相關利益者就會抵制不履行社會責任的企業(yè)，有維權意識的企業(yè)職工和消費者也會使得只需求經濟利益的企業(yè)產品缺乏市場競爭力，廣大的輿論壓力和新聞報道也會迫使企業(yè)不得不開始重視社會責任。這些都為建立社會責任會計提供了一個良好的外部環(huán)境。

(四)加強社會責任會計的教育　企業(yè)會計人員的業(yè)務素質是推行社會責任會計的關鍵，會計人員的觀念、素質和技術水平直接影響到社會責任會計的實施效果。目前盡管有部分上市公司、國有大型企業(yè)已經開展了社會責任方面的信息披露，但其內容相對簡