固定資產管理常見問題范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產管理常見問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：固定資產 管理 存在問題 管理措施

固定資產管理是指對固定資產的計劃、購置、驗收、登記、領用、使用、維修、報廢等全過程的管理。固定資產是企業(yè)的主要勞動手段，也是發(fā)展國民經濟的物質基礎。它的數量、質量、技術結構標志著企業(yè)的生產能力，也標志著國家生產力發(fā)展水平。

一、固定資產管理中主要存在的問題

1.固定資產預算制度流于形式，對固定資產的購置或處置隨意性比較大。對實際支出與預算之間的差異以及未列入預算的特殊事項，沒有履行特別的審批程序。

2.授權審批制度不明確。授權批準控制要求對所有資產的接觸、處理均經過適當授權。一些單位沒有制定這一程序，不能有效杜絕固定資產管理過程中的錯誤、舞弊與違法行為。

3.固定資產管理、使用與財務核算脫節(jié)，造成賬實不符。

4.固定資產賬簿記錄不健全，有的單位對固定資產實行粗放管理，一般只在財務部門建立固定資產明細賬，沒有建立相應的臺賬。

5.不重視對設備的保養(yǎng)或用修理來替代保養(yǎng)，無形中縮短了設備的使用壽命。

6.盤點制度不健全。一些單位對存貨有完善的定期盤點制度，但對于固定資產一般不進行定期盤點，只在專門進行的清產核資中才對固定資產進行盤點。

7.內部監(jiān)督制度不明確。沒有安排專門的部門和人員對固定資產的相關內部控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和檢查。

二、固定資產管理措施

（一）固定資產投資

固定資產投資是指投資主體墊付貨幣或物資，以獲得固定資產的過程。固定資產投資包括改造原有固定資產投資以及購建新增固定資產投資。

固定資產投資存在回收時間較長、變現能力較差等風險，一旦決策失誤，就會嚴重影響企業(yè)的財務狀況和現金流量，甚至會使企業(yè)走向破產。因此，固定資產投資不能在缺乏調查研究的情況下進行，必須按特定的程序，運用科學的方法進行可行性分析，以保證決策的正確有效。

固定資產投資決策的程序一般包括如下幾個步驟：投資項目的提出；投資項目的評價。

投資項目的評價主要涉及如下四項工作。

第一，把提出的投資項目進行分類，為分析評價做好準備。

第二，計算有關項目的預計收入和成本，預測投資項目的現金流量。

現金流量是指投資項目所涉及的在一定時期內的現金流出與現金流入數量的總稱，將現金流入量減現金流出量的余額稱為凈現金流量。投資項目的現金流量由以下三部分組成。

①原始投資。即開始投資時發(fā)生的現金流量，主要為現金流出量。一般包括：固定資產投資，即房屋和建筑物、機器設備等的購入或建造、運輸、安裝成本等；流動資產投資，即由于新增固定資產而增加的營運資金：其他投資費用，與固定資產投資有關的其他費用，如籌建費用、職工培訓費；原有固定資產的變現收入，表現為現金流入，常見于固定資產更新投資。

②固定資產使用中的現金流量。固定資產在投產后，由于正常業(yè)務所引起的現金流量。營業(yè)收入是主要的現金流入量；發(fā)生的成本費用是主要的現金流出量。需要注意的是雖然折舊在會計核算中確認為費用，但是，這部分資金并沒有流出企業(yè)，所以不能作為現金流出量。

③固定資產清理的現金流量。固定資產使用期滿，進行清理階段發(fā)生的現金流量，包括收回固定資產的殘值、收回原墊付的流動資金等，都是企業(yè)的現金流入。

第三，運用各種投資評價指標，把各項投資按可行性的順序進行排列。

固定資產投資決策的方法很多，其中常用的有以下幾種：投資回收期法、投資回收率法、凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等。凈現值法、現值指數法、內含報酬率法等相對而言比較復雜，企業(yè)投資評價可以采用相對簡單的投資回收期法、投資回收率法。

①投資回收期是指收回全部投資所需要的期限?？s短投資回收期可以提高資金的使用效率，降低投資風險，因此，投資回收期是評選投資方案的重要標準。投資回收期一般不能超過固定資產使用期限的一半，多個方案中則以投資回收期最短者為優(yōu)。

②投資回收率是年均現金凈流量與投資總額的比率。投資回收率的高低以相對數的形式反映投資回收速度快慢，投資回收率越高，則方案越好。通過比較各方案的投資回收率，選擇投資回收率最高的方案。

第四，寫出評價報告，請上級批準。

（1）投資項目的決策

投資項目評價后，企業(yè)領導者要作最后決策。最后決策一般可分成以下三種：接受這個項目，可以進行投資；拒絕這個項目，不能進行投資；發(fā)還給項目的提出部門，重新調查后，再做處理。

（2）投資項目的執(zhí)行

決定對某項目進行投資后，要積極籌措資金，實施投資。在投資項目的執(zhí)行過程中，要對工程進度、工程質量、施工成本進行控制，以便使投資按預算規(guī)定保質如期完成。投資項目的再評價

（二）固定資產購置

固定資產購置應嚴格按照小企業(yè)制定的財務管理制度進行。

各部門填寫請購單，并由設備部門作技術經濟論證，進行詢價和價格比較，填寫好擬采購設備的名稱、規(guī)格、型號、性能、質量，估計費用等資料，送相關部門會簽并報總經理批準。

對重大工程建設項目，企業(yè)應成立專門管理小組。成員應來自企業(yè)的工程、審計、財務等部門及使用單位等，共同參與項目論證、公開招標等環(huán)節(jié)的工作。既體現公平、公正原則，又通過招標等良性競爭手段，為企業(yè)創(chuàng)造經濟效益。

（三）固定資產日常管理

固定資產使用部門或人員負責相關固定資產的管理工作。行政部門或后勤部門對固定資產的安全保管和有效利用進行全面監(jiān)督，組織參與公司固定資產的清查，針對清查中發(fā)現的問題研究改進固定資產的使用和保管措施。對精密貴重以及容易發(fā)生安全事故的儀器設備， 歸口管理部門應制定具體操作規(guī)程，指定專人進行操作。固定資產購建完成后，對設備及時進行測試和清點，并貼上標識銘牌。驗收不合格，不得辦理結算手續(xù)，不得交付使用，并按合同條款及時向有關責任人提出退貨或索賠。定期對設備進行盤點，核對賬、卡、物，保證賬賬、賬卡、賬物相符。

有條件的企業(yè)，應盡量選用合適的固定資產管理系統，用電腦管理固定資產數據。及時對系統中數據進行清理，查錯防漏。

（四）固定資產清查

小企業(yè)應定期或者至少每年年末對固定資產進行清查盤點。

固定資產清查的程序：對本單位擁有的固定資產進行實物清點，并登記造冊；將實物按品種、數量、型號等與固定資產賬進行核對；按照管理權限上報有關情況，并根據批復進行賬務處理。

固定資產清查方法：

清查前的準備：組成固定資產清查小組，明確責任分工；

進行事前的摸查：利用賬務清理結果，編制盤點用的固定資產明細表。

實地盤點并核實有關情況：根據盤點情況編制“固定資產盤點表”，與基準日“固定資產清查細表”進行核對，并對盤點中出現的差異情況進行說明。

根據固定資產清查中的問題提出處理意見：報告清查結果根據盤點核實結果，填報固定資產盤點明細表。

錄入固定資產電子卡片：進一步完善固定資產清查明細表；編輯損失材料并呈批。

（五）固定資產循環(huán)的內部控制

固定資產循環(huán)的內部控制措施主要如下：

(1）崗位分工：企業(yè)不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業(yè)務。

（2）授權批準：嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業(yè)務。

（3）取得與驗收控制：外購、自行建造固定資產，其驗收應符合相關規(guī)定。

（4）日常保管控制：企業(yè)應建立固定資產歸口分級管理制度，確保管理權責明晰、責任到人。

（5）處置與轉移控制：企業(yè)處置、出售或將固定資產對外投資，須經有關部門授權或批準。

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［關鍵詞］ 用友U8.72；會計信息化；存貨核算系統

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 003

［中圖分類號］ F232 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）14- 0005- 02

網絡技術的發(fā)展必然推動著會計信息化現代教育技術的發(fā)展，隨著網絡通信技術的進一步發(fā)展，會計信息化是會計電算化順應信息化發(fā)展對傳統會計進行變革的必然結果。目前各高等院校為了加強實踐教學環(huán)節(jié)，提高學生的動手能力，會計信息化課程均以最新的運用較廣泛的用友U8．72系統為實訓平臺，該版本的財務軟件功能更加豐富，操作方法更加智能化，實現了財務業(yè)務一體化管理。但是在教學過程中，仍然存在許多問題，下面對教學和應用過程中常見的問題進行解析。

1 基礎檔案錄入中的常見問題

（1）在錄入計量單位時，如計量單位之間存在固定換算關系（1盒＝100支），在錄入計量單位“支”時，換算率不能錄入100，系統不允許保存。

解決方法：在錄入存在固定換算關系的計量單位時，應先錄入主計量單位，即換算率為1的單位（盒），再錄入輔計量單位，即換算率為100的單位（支）【1】。

（2）在錄入產品結構時，在“產品結構資料維護”窗口，單擊“增加”按鈕，定義完母件和子件之間的關系保存時，系統彈出下列提示信息，如圖1所示：

解決方法：由于服務器上的MSDTC不可用，應執(zhí)行“開始”／“運行”命令，在“運行”對話框中，輸入“CMD”后，單擊“確定”按鈕，打開WINDOWS系統，如圖2所示：

在此輸入下列命令，啟用MSDTC服務即可，如圖3所示，再重新錄入產品結構時，便可以保存。

2 固定資產管理系統中的常見問題

（1）在處理固定資產增加業(yè)務時，當企業(yè)購入某項固定資產的數量為3件以上時，通過執(zhí)行“卡片”／“資產增加”命令，在“固定資產卡片”窗口，錄入多張相同的固定資產卡片的操作太繁瑣。

解決方法：在“固定資產卡片”窗口，根據要求錄入一張固定資產卡片，保存后，單擊工具欄上的“編輯”按鈕，選擇“復制”命令，打開“新增卡片批量復制”窗口，輸入起始資產編號、終止資產編號和卡片復制數量即可一次性復制多張固定資產卡片。如圖4所示：

（2）在固定資產管理系統日常業(yè)務處理完成后，進行期末對賬時，系統提示對賬不平衡，即固定資產管理系統與總賬管理系統的累計折舊數值不平。

解決方法：造成固定資產對賬不平衡的原因很多，如固定資產期初對賬不平衡、固定資產管理系統傳遞到總賬管理系統的憑證沒有審核和記賬。這些原因都易于查找，在此筆者不再詳細講解，除此之外，造成這種對賬不平衡的原因是：固定資產管理系統處理資產減少業(yè)務時，生成的記賬憑證有誤。

當月減少的固定資產，當月照提折舊，所以在處理資產減少業(yè)務時，應先計提固定資產折舊【2】。折舊計提完成后，根據資產減少業(yè)務生成的憑證中累計折舊數值仍然有誤，可以在“生成憑證”窗口執(zhí)行“查看”／“聯查原始憑證”命令，可以看出憑證中累計折舊的數值和固定資產原始卡片中累計折舊的數值不同，應以固定資產原始卡片中累計折舊的數值為準來修改憑證，這是固定資產管理系統本身的錯誤，而用戶一般不易發(fā)現，導致固定資產管理系統期末對賬結果不平。

3 存貨核算系統中的常見問題

3.1 普通銷售業(yè)務

在處理普通銷售業(yè)務時，在銷售管理系統中填制并審核發(fā)貨單后，在庫存管理系統中對自動生成的銷售出庫單進行審核，在存貨核算系統中執(zhí)行“業(yè)務核算”／“正常單據記賬”命令，在“正常單據記賬”窗口進行記賬時，找不到審核后的銷售出庫單，但是有和該業(yè)務相關的銷售發(fā)票。

解決方法：存貨核算系統銷售成本核算方式有銷售發(fā)票和銷售出庫單兩種方式，選擇不同的銷售成本核算方式，則結轉銷售成本的處理流程也不同。

（1）當用戶在存貨核算系統中執(zhí)行“設置”／“選項”／“選項錄入”命令，在“選項錄入”對話框中，選擇的銷售成本核算方式為銷售出庫單時，在“正常單據記賬”窗口進行記賬時，便是對審核后的銷售出庫單記賬，并根據銷售出庫單生成結轉銷售成本的記賬憑證【3】。

（2）當用戶在“選項錄入”對話框中，選擇的銷售成本核算方式為銷售發(fā)票時，在“正常單據記賬”窗口進行記賬時，便是對銷售發(fā)票進行記賬，并根據銷售發(fā)票生成結轉銷售成本的記賬憑證。

3.2 委托代銷業(yè)務

在處理委托代銷業(yè)務時，在存貨核算系統中，執(zhí)行“業(yè)務核算”／“發(fā)出商品記賬”命令，在“發(fā)出商品記賬”窗口，沒有委托代銷發(fā)貨單，即無法進行記賬。

解決方法：存貨核算系統委托代銷成本核算方式有按發(fā)出商品核算和按普通銷售核算兩種方式，選擇不同的成本核算方式，則結轉銷售成本的處理流程不同，生成的記賬憑證也不同。

（1）當用戶在存貨核算系統中執(zhí)行“設置”／“選項”／“選項錄入”命令，在“選項錄入”對話框中，選擇的委托代銷成本核算方式為按發(fā)出商品核算時，在存貨核算系統中，執(zhí)行“業(yè)務核算”／“發(fā)出商品記賬”命令，對委托代銷發(fā)貨單記賬，并生成出庫憑證如下：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

委托代銷結算后，根據委托代銷結算單系統自動生成銷售發(fā)票，在存貨核算系統中，執(zhí)行“業(yè)務核算”／“發(fā)出商品記賬”命令，對委托代銷銷售發(fā)票進行記賬，并生成結轉銷售成本的憑證如下：

借：主營業(yè)務成本

貸：發(fā)出商品

（2）當用戶在存貨核算系統中執(zhí)行“設置”／“選項”／“選項錄入”命令，在“選項錄入”對話框中，選擇的委托代銷成本核算方式為按普通銷售核算時，在存貨核算系統中，執(zhí)行“業(yè)務核算”／“正常單據記賬”命令，對委托代銷結算單自動生成的銷售發(fā)票記賬，并生成結轉銷售成本的憑證如下：

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

以上是筆者在教學過程中，總結出的用友U8．72財務軟件中常見的一些問題，針對這些問題提出了相應的解決方法，希望可以為廣大教師或學習者提供幫助。

主要參考文獻

［1］王新玲，汪剛．會計信息系統實驗教程［M］．北京：清華大學出版社，2009．

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1.1固定資產權屬不清、資產權證不完整

權證管理作為國有資產管理的重要組成部分，是一項比較細致且復雜的工作。在權證管理中部分固定資產存在權證名稱不符、資產“兩證”不齊和土地性質變更等問題，一部分是由于管理體制變革、政府主管部門變遷、原始資料遺失不全等歷史原因造成，資產管理部門未及時變更或辦理相關權屬證明，或因資料不全而無法辦理；一部分是在發(fā)生新增資產或資產變動時，相關管理人員未按規(guī)定辦理權屬登記或變更。此外，部分領導對資產權證管理的認識和重視程度不夠，相關部門之間缺乏有效的溝通和協調，在基礎管理工作中存在職責不清晰、推諉扯皮、推卸責任的現象，給資產使用和處置過程中的違規(guī)問題留下空間。

1.2固定資產管理信息變更不及時，財務管理與實物管理脫節(jié)

主要表現在固定資產管理賬實不符、帳帳不符、賬卡不符。由于資產的使用過程是一個動態(tài)過程，如果資產實物管理部門與財務部門未及時對相關信息進行變更和賬務處理，便會造成資產實物管理部門與財務部門信息不一致，管理脫節(jié)的現象。此外，審計過程中發(fā)現部分資產未及時入賬或資產管理臺賬不完整，也是造成賬實不符的重要原因，如資產管理部門對已長期無法使用的部分資產未及時辦理相關報廢手續(xù)。

1.3固定資產采購和處置程序不到位，資產閑置現象比較嚴重

固定資產采購過程中存在的問題主要體現在：一是采購方式的確定、采購程序的執(zhí)行、采購手續(xù)的完善等方面存在一些不合規(guī)的現象。二是暗箱操作、關系采購等不規(guī)范甚至違法的行為仍偶有發(fā)生。三是盲目攀比、重復采購等現象個別地方依然存在。固定資產處置過程中存在的問題主要體現在：一是部分已長期無法使用的資產未及時辦理相關報廢手續(xù)。二是資產處置未嚴格按照審批權限進行審批。三是資產處置的過程中存在隨意處置、私下交易、低價變賣等違規(guī)違法行為。四是未按規(guī)定與資產處置對象簽訂正式合同等，形成潛在的經濟和法律風險。這些問題造成了固定資產違規(guī)購置、資產閑置增多和國有資產的流失，嚴重影響了國家的利益和企業(yè)的形象。

1.4固定資產管理和監(jiān)督制度不健全,資產管理責任不明確

在國有企業(yè)的財務管理過程中，領導往往更加重視管理費用、銷售費用和財務費用“三項費用”等經費的管理，而容易忽視對固定資產加強制度建設和內控管理。在生產經營活動中，往往存在資產管理部門“重采購、輕管理”，財務部門“重賬面，輕實物”，而使用部門則“重使用、輕保管”，固定資產的實物登記臺賬、領用記錄等資料不全，手續(xù)不完備，造成固定資產管理責任不明確。而如果企業(yè)缺乏強而有力的監(jiān)督，對責任追究力度不夠，則會使資產管理人員責任意識更加淡薄，人為因素導致的資產損耗浪費更多，最終造成資產使用壽命和企業(yè)生產效率的下降。

2加強固定資產管理的幾點建議

2.1提高認識、明確責任，增強固定資產管理意識

加強固定資產管理，首先要提高企業(yè)全體員工的認識，牢固樹立依法管理國有資產的意識，既要重視資產價值管理，也要重視實物管理，形成制度管理和自覺管理相結合的管理方式。通過加強對固定資產管理的組織領導，促使管理層級上下貫通，各部門職責明確、定崗定責、各司其職、相互配合共同參與固定資產管理，為進一步做好資產管理工作提供組織保障。

2.2健全和完善固定資產管理制度，加大內部審計監(jiān)督力度

根據國有資產管理的有關規(guī)定，結合企業(yè)自身的實際情況和業(yè)務模式，進一步健全和完善固定資產管理制度，逐步實現固定資產管理的制度化、規(guī)范化，形成長效機制。資產管理部門和財務部門要進行定期或不定期的清查盤點和核銷，對盤盈、盤虧的資產要查明原因，及時進行賬務處理，對造成資產損失的責任人要進行責任追究。加強國有資產在變賣、報損、報廢時的報批程序和審計監(jiān)督，及時發(fā)現問題、分析問題、解決問題，不斷提升內部管理水平，防止國有資產流失。

2.3建立固定資產管理信息系統，提高資產管理信息化水平

根據固定資產的特點，利用計算機技術，構建一套適合企業(yè)生產經營且易于操作的固定資產管理信息平臺，將資產采購、領用、轉移、處置等信息融入系統中，實現數據共享、挖掘和決策分析，對固定資產實施科學化、規(guī)范化、精細化、動態(tài)化的全方位、全過程管理，提高固定資產管理水平。

2.4加強固定資產日常管理，防止國有資產流失

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【關鍵詞】會計電算化;實驗教學;用友ERP-U8.72

一、系統管理操作過程中的常見問題

問題1：初次登錄系統管理，賬套選項為空，提示無法登錄。

原因：用戶的計算機名與數據服務器名不一致。

解決方法：點擊【開始】【程序】【用友ERP】【系統服務】【應用服務器配置】，將數據庫服務器改為本臺計算機名，重新登錄即可。

問題2：建立賬套時，賬套號錯誤（如將400，錄成了300）

解決方法：先在“系統管理”里輸出賬套，生成兩個備份文件UFDATA.BAK和UfErpAct.Lst。用記事本方式打開文件UfErpAct.Lst，屏幕第三行顯示的是賬套信息“CACC_Id=300”，將300修改為400單擊保存后，重新引入賬套即可。

問題3：修改按鈕為灰色。

原因分析：混淆了系統管理員與賬套主管的權限，系統管理員的工作是建賬、引入、輸出、設置用戶、角色、權限等。而賬套的修改、賬套的日常業(yè)務處理由賬套主管完成。

解決方法：重注冊，以賬套主管的身份注冊。

二、企業(yè)應用平臺操作過程中的常見問題

問題1：在基礎設置時，點擊具體內容，如【客商信息】，系統無反應。

原因分析：建賬時，未進行【系統啟用】。

解決方法：進入【基礎設置】【基礎信息】【系統啟用】進行設置，勾選需要啟用的系統名稱并設置啟用時間。

問題2：無法增加客戶或供應商分類。

原因分析：建賬時忘了選擇客戶或供應商分類。

解決方法：以賬套主管的身份進入系統管理，點擊【賬套】【修改】【基礎信息】，在客戶或供應商是否分類前的方框內打勾即可。

三、總賬系統操作過程中的常見問題

（一）總賬初始化

問題1：在錄入【其他應收款】輔助賬時，系統提示“個人非法”。

原因分析：【人員檔案】的內容操作中，沒有選中“是否業(yè)務員”復選框。

解決方法：進入【設置】【基礎檔案】【機構人員】【人員檔案】，選定“是否業(yè)務員”的復選框即可。

問題2：跨月發(fā)現總賬的期初余額錄入有誤。

解決方法：對已經記賬的憑證進行反記賬（在對賬界面，按CTRL+H鍵，彈出恢復記賬前狀態(tài)功能已被激活后進行反記賬），使期初處于可修改狀態(tài)。

（二）總賬系統日常業(yè)務處理

問題1：保存憑證時出現“ 不滿足借方必有條件”的提示。

原因分析：學生在制單時沒有選擇正確的憑證類別，如本應編制轉賬憑證的卻選擇了收款或付款憑證。

解決方法：選擇正確的憑證類別保存即可。

問題2：出納簽字的時候，提示“沒有符合條件的記錄”

原因分析：（1）未給出納人員賦予“出納簽字”的權限。

（2）沒有把庫存現金和銀行存款科目設置為“日記賬”。

（3）沒有指定科目。

解決方法：（1）選擇【系統管理】【權限】【權限】，給用戶賦予“出納簽字”的權限。

（2）在會計科目修改窗口，將庫存現金和銀行存款科目設置為“日記賬”。

（3）在會計科目設置窗口，進入“編輯――指定科目”，將現金科目指定為現金總賬科目，銀行存款科目指定為銀行總賬科目。

問題3：在制單時遇到應收（應付）賬款科目時，系統提示“不能使用應收（或應付）系統的受控科目”。

原因分析：對會計科目進行維護的過程中，應收賬款科目被定義為客戶往來核算時，將其設置成應收款管理系統的受控科目，應付賬款科目被定義為供應商往來核算時，將其設置成應付款管理系統的受控科目。

解決方法：進入會計科目修改窗口，將應收賬款（或應付賬款）系統修改為空即可。

問題4：已錄入結算方式卻無法跳出銀行賬輔助核算項。

原因分析：有指定現金、銀行總賬科目。

解決方法：選擇【基礎設置】【財務】【會計科目】【編輯】，將現金科目指定為現金總賬科目，銀行存款科目指定為銀行總賬科目。

問題5：憑證填制完畢后，發(fā)現制單人錯誤

解決方法：第一步：選擇【總賬】【選項】【權限】，選中“允許修改、作廢他人填制的憑證”;

2）以正確的制單人身份重新登錄企業(yè)應用平臺，進入【總賬】【填制憑證】窗口，將原用錯制單人所填制的憑證全部作廢后，再恢復。

（三）總賬期末業(yè)務處理

問題1：期末自動轉賬時，系統提示生成的期間損益結轉憑證金額為零，無法生成。

原因分析：在進行期末各項轉賬業(yè)務生成時，是有先后順序的。而先后順序的體現就是記賬，即前一張憑證生成，并且是審核、記賬后，對應的賬戶上才有發(fā)生的金額，才能進行后續(xù)轉賬憑證的生成，在生成期間損益結轉憑證前，如果沒有自定義結轉、對應結轉、匯兌損益結轉、銷售成本結轉等自動生成的憑證記賬，將造成結轉損益時相關損益類科目發(fā)生額有錯誤。

解決方法：將已生成的錯誤的期間損益結轉憑證作廢、整理，將前面自動生成的轉賬憑證進行審核，記賬，而依次生成后續(xù)憑證，審核、記賬，最后再進行期間損益結轉憑證的生成-審核和記賬。

問題2：結賬不成功

當出現以下情況時，總賬不能結賬：

（1）本月有未記賬的憑證（即使該憑證已經作廢）;

（2）總賬和明細賬對賬不平;

（3）其他模塊沒有結賬。

四、UFO報表系統操作過程中的常見問題

問題1：資產負債表不平衡檢查

原因分析：

（1）沒有進行制造費用結轉;

（2）沒有進行期間損益結轉;

（3）有新增的一級科目，沒有修改公式;

（4）套用的報表模版行業(yè)性質與建賬的時候選擇的不一致;

（5）資產負債表的公式需要修改，尤其是“未分配利潤”項的公式。

問題2：損益表累計數不對

原因分析：利用軟件預置的報表模板，1月份編制利潤表（損益表）數據正常，2月份的時候“本年累計”列數據不正確，與“本月數”一致，沒有加上1月份的數據。

解決方法：修改報表模板的公式，把“本年累計”數的公式都修改為“累計發(fā)生函數LFS”。然后保存修改后的報表模板，每個月都用新的報表模板生成需要的利潤表。

問題3：損益表“財務費用”賬戶金額出錯

原因分析：本期有利息收入產生，填制憑證的時候，作為“財務費用”科目的貸方處理，本月編制的利潤表上“財務費用”數據沒有體現該利息收入數，致使利潤表不正確。

解決方法：因為報表模板上“財務費用”的取數公式為取“財務費用”科目的借方發(fā)生數，所以建議對于利息收入的確認，在憑證上用借方紅字來反映。

五、薪資管理系統操作過程中的常見問題

問題1：進行某工資類別的工資項目設置時，名稱參照為空。

原因分析：打開具體工資類別前沒有進行所有類別工資項目的設置，用友薪資系統的初始化實驗需要設置兩次工資項目，第一次設置的是所有工資類別的工資項目，第二次是針對某一具體工資類別設置工資項目。若不做第一次的設置，直接打開某類工資類別進行工資項目設置，可供選擇的工資項目“源”是空的。

解決方法：關閉所有工資類別，設置所有在實驗中會用到的工資項目，然后打開某一工資類別，此時在界面的右側會出現供參照的工資項目。

問題2：工資分攤時，應付工資一覽表的借、貸方科目均為空。

原因分析：在工資分攤窗口沒選“明細到工資項目”。

解決方法：重新進行工資分攤，工資分攤窗口選擇“明細到工資項目”。

六、固定資產管理系統操作過程中的常見問題

問題：在固定資產管理系統日常業(yè)務處理完成后，進行期末對賬時，系統提示對賬不平衡。

原因分析：

（1）固定資產期初對賬不平衡;

（2）固定資產管理系統傳遞到總賬管理系統的憑證沒有審核和記賬;

（3）固定資產管理系統處理資產減少業(yè)務時，生成的記賬憑證有誤。

解決方法：前2個原因產生的問題不難解決，主要是第三個原因。會計準則規(guī)定：當月減少的固定資產，當月照提折舊，所以在處理資產減少業(yè)務時，應先計提固定資產折舊，折舊計提完成后，根據資產減少業(yè)務生成的憑證中累計折舊數值仍然有誤，可以在“生成憑證”窗口執(zhí)行“查看”/“聯查原始憑證”命令，可以看出憑證中累計折舊的數值和固定資產原始卡片中累計折舊的數值不同，應以固定資產原始卡片中累計折舊的數值為準來修改憑證，這是固定資產管理系統本身的錯誤，而用戶一般不易發(fā)現，導致固定資產管理系統期末對賬結果不平。

七、應收應付系統操作過程中的常見問題

問題1：在使用【應付系統】時，系統提示“不能使用【應付系統】受控科目。

原因分析：在修改，應付系統【會計科目輔助核算時】系統的受控科目均為系統默認（應付系統）。并且在“總賬初始化”的“選項”也并沒有勾選“可以使用應付系統受控科目”。

解決方法：第一種：以賬套主管的身份登錄企業(yè)應用平臺，【設置】選項卡下，選擇【基礎檔案】【財務】【會計科目】，找到【應付系統】會計科目，將其受控系統修改為空白即可。第二種：以賬套主管的身份進入【總賬初始化】的【選項】，勾選【可以使用應付受控系統】選型即可。在應用【應收系統】科目時出現此類問題亦同。

問題2：在應收款票據管理時，提示“收款日期應大于系統啟用日期”

原因分析：系統自定義的短日期格式不對。

解決方法：選擇【控制面板】【區(qū)域和語言選項】【日期】【短時間】，將短日期格式改成：yyyy-MM-dd。

篇5

關鍵詞：高校；固定資產；資產管理

作者簡介：高敬霞（1982-），女，河南鄧州人，云南師范大學高等教育與區(qū)域發(fā)展研究院碩士研究生；唐麗君（1985-），女，湖南藍山人，云南師范大學高等教育與區(qū)域發(fā)展研究院碩士研究生。（云南 昆明 650092）

中圖分類號：G647     文獻標識碼：A     文章編號：1007-0079（2012）05-0130-02

我國公立高校固定資產，是國有資產的重要組成部分，是高校開展教學和科研活動所不可或缺的物質基礎，也是高校賴以生存和發(fā)展的重要資源和堅實保障。目前，隨著近些年高等院校在校生人數的不斷增加和高校規(guī)模的不斷擴大，高校的固定資產占學?？傎Y產的比重越來越大，據不完全統計，高校固定資產已占資產總額的80%左右。與此同時，高校在固定資產管理方面所存在的管理混亂、資產使用效率低甚至資產流失等問題也越來越嚴重。如何確保高校固定資產安全、完整、提高資產使用效率成為市場經濟條件下高等學校資產管理的一項重要內容。

一、高等學校固定資產管理的內容

根據1997年《教育部所屬高等學校固定資產管理辦法（試行）》，單項價值在100元以上，耐用期超過一年或者單項價值不足100元但耐用期限超過一年的大批同類教學、科研設備。除此之外，某些價值雖然不高，耐用期較短但比較珍稀的財產，相關高校也應列入固定資產。高校固定資產從部門上劃分可以分成四類：教學、行政、科研、后勤；按類別上可以劃分為五類：儀器設備、家具、房屋建筑、圖書、車輛。固定資產管理的主要內容是：固定資產范圍、分類和單價的確定；固定資產增加、使用、維護和處置；固定資產清查盤點等。

隨著高校擴招政策的實施，高等院校的規(guī)模不斷擴大，高校固定資產的數量和種類也都在不斷增加中，近年來雖然高校固定資產的管理正在逐步向規(guī)范化、科學化、現代化方向邁進，但在現階段，我國很多高校特別是公立高校在日常管理方面仍存在不少的漏洞和缺陷。

二、公立高校在固定資產管理方面存在的常見問題

1.責任落實有問題，管理制度不健全

在當前形勢下，很多公立高校都依據國家相關部門的要求制定了各項固定資產管理制度，各院校基本上都有一位副校（院）長，各院系有一位副系主任分工負責固定資產管理人。但在實際的工作中，上至學校主管領導下至院系具體負責人，很多人都是身兼數職，一人從事多項工作，承擔多重責任。對固定資產的管理或是重視不夠或是無顧及，形成監(jiān)管責任的缺位。其次，相當數量的高校分管財務的領導既不是科班出身，又缺乏相應的財務管理知識，造成實際領導能力上的缺位。

此外，大部分高校都依據上級主管部門的要求及本校實際制定了相關的固定資產管理規(guī)定，但很多制度要么與學校的現實相脫離，要么含糊籠統，只是墻上畫虎紙上談兵，造成有制度無落實的監(jiān)管漏洞，導致學校固定資產損毀或流失現象頻發(fā)，在一定程度上影響了學校的發(fā)展。

2.資產管理機構不統一，造成權責不明，資源利用率不高

當前高校對固定資產的管理模式一般是：賬物分管、歸口管理。也就是財務部門負責固定資產價值的核算，各使用部門負責所使用固定資產的管理；固定資產按類別由歸口部門管理，如設備部門負責教儀設備的管理；總務部門負責房屋、建筑物與辦公設備的管理；圖書館負責圖書雜志的管理等。學校沒有設立專門的固定資產管理機構，來對固定資產進行統一領導、統一管理、統一協調和監(jiān)督。從表面上看，上述這些部門都在管理，實際上卻沒有一個部門對固定資產統籌負責。由于管理形式多為條塊式分割，且為多頭管理，加之部門間常常缺少溝通和協調，導致高校對相關部門資產的管理使用缺乏有效的監(jiān)督、檢查和控制，權責不明晰，造成固定資產管理上的混亂。其次，這種僵化的多頭管理模式不利于資源共享。在高校的固定資產管理中，除了少數大型儀器設備實行共用外，絕大部分固定資產都屬于各院系或者各部門所有，由部門自主管理。在目前的情況下大多數學校內部部門與部門之間，院系與院系之間施行獨立的財務核算體系，各部門各自為政，追求各自的經濟利益，固定資產各為其用，其他部門在借用時大費周折甚至無權使用。學校固定資產無法實現資源共享的問題造成固定資產重復購置，閑置浪費或資產利用率不高，也在一定程度上造成固定資產的貶值。如這幾年高校多部門爭相購買電腦、投影、攝像機等數碼類產品，而在實際的工作過程不少產品使用效率并不高，甚至長期閑置，這樣無疑會使固定資產的無形損耗加大，造成固定資產的極大浪費。

3.賬物管理與實物管理脫節(jié)，造成高校固定資產流失

當前我國高校固定資產普遍存在種類多、數量大、分布廣、時間久的特點，不易澄清底數，而且往往在清查時只注重點數，而不注重物品的好壞。對固定資產的使用狀況長期不了解，致使固定資產賬實不符，賬、卡、物不符的現象普遍存在。賬實不符的主要原因有：一是資產管理缺少統一監(jiān)管，財務部門和分散的資產管理部門對固定資產的分類及臺賬不統一，存在差異，財務部門、資產管理部門和資產使用部門之間信息不暢通、不對稱；二是學校內的二級學院用自籌資金購置的固定資產，很少在學校財務部門和資產管理部門建賬；另外一些捐贈或劃撥的固定資產也存在沒有在財務部門和資產管理部門入賬的問題；三是隨著政策的改變及教職工工作崗位的變更，某些房屋等固定資產的性質及所有權問題已經發(fā)生轉移，但有關部門沒有到財務部門及資產管理部門辦理資產注銷手續(xù)及變更手續(xù)。但相應的變更手續(xù)不完善，致使管理部門資產統計時，出現賬物與實物不符的問題。

三、加強高等學校固定資產管理工作的主要措施

建立健全高校固定資產管理的各項規(guī)章制度，統一實施產權管理，堅持所有權和使用權相分離，資產管理與財務管理相結合，推動資產的合理配置和節(jié)約，加快高等學校固定資產整合與共享共用，保證固定資產的安全和完整，促進高校的可持續(xù)發(fā)展是目前高等學校固定資產管理的任務。加強高等學校固定資產管理工作的主要措施如下。

1.強化管理意識，明確管理責任

俗話說，“兵馬未動糧草先行”，高校的領導要充分認識到固定資產管理工作對高校中心工作的保障作用，在思想上高度重視學校的固定資產管理工作，積極采取有效的管理措施，既保證固定資產的完整好用，又要研究探索資源合理配置，為固定資產的投資提供依據。其次，高校的固定資產管理工作是一項復雜的系統工程，要加強對高校固定資產的管理必須堅持“統一領導，歸口管理，分級負責、責任到人、管用結合”的原則。強化國有資產管理，在資產管理中要明確領導負責制，簽訂主管責任書，主管領導要強化固定資產責任意識。

2.改善管理機構,健全規(guī)章制度

高校要依據國家規(guī)定及本校實際，建立一個專業(yè)、高效、獨立的固定資產管理部門，統一對全校的固定資產進行檢查、調度、維修等，徹底解決多頭管理的問題。資產管理部門要認真執(zhí)行國家的有關法律、法規(guī)和政策，出臺相應的固定資產管理辦法，制定完善資產管理制度，負責日常工作的組織、協調與實施，對學校的教學科研設備、行政辦公設備、房屋、地產等進行一級管理和監(jiān)督。財務部門要強化一級核算，側重于掌握國有資產總值，實行總量控制。各基層學院及職能科室要指定必要的專職或兼職管理人員，負責儀器設備的管理、使用和維護工作。總之，要各司其職，形成相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理機制。

（1）嚴格落實固定資產清查制度。對固定資產首先要摸清家底，建立管理固定資產的賬卡制度，詳細建帳立冊，管理部門和使用單位，都要對每一項資產建立品名、使用人、責任人等要素齊全的固定資產明細賬或卡片，便于隨時查對。其次要定期清查，盤活存量。要嚴格執(zhí)行資產清查制度。清查過程中不僅要做到帳實相符，帳與帳相符，還要對資產的使用情況，使用效率等做到心中有數，特別是在固定資產需要更新改造時，哪些可以繼續(xù)使用，哪些需要淘汰做到心中有數。盤活現有固定資產，提高資產的使用效率，減少重置和閑置。

（2）完善固定資產增添和采購制度。固定資產的采購，要根據勤儉辦學的方針，從需求出發(fā)，立足實際，精打細算，堅決避免鋪張浪費和隨意購置。增添固定資產必須按照學校發(fā)展規(guī)模、專業(yè)設置、科研方向進行全面規(guī)劃。固定資產采購要嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的采購制度，對一般資產的采購，要實行公開招標采購制度，對大型的儀器設備還要采用采購論證制度，杜絕盲目采購。

（3）強化固定資產內控制度。在固定資產管理中，執(zhí)行各項內控制度非常重要，要建立健全固定資產出入庫制度、固定資產日常維護制度、固定資產報損報廢制度、固定資產使用制度等，并加強對各項制度落實的監(jiān)管，實行嚴格獎懲。對固定資產因使用人或管理人保管不力、管理不善，以致發(fā)生被竊、遺失、損壞等情況的，應嚴肅認真地查清責任，除責令賠償外，還要視情節(jié)輕重給予適當處分。

同時也要大力表彰在固定資產管理工作成效顯著，效益突出的部門和個人，調動大家的工作積極性，以提高大家對固定資產的維護意識。

3.加強資產審計，促進資產保值增值

資產審計工作非常重要，固定資產管理能否規(guī)范高效，資產審計是一項一項基本手段，也是一種有效屏障。再好的方法制度，沒有有效監(jiān)管，也會逐漸棚架。加強固定資產的審計工作，使之常態(tài)化、規(guī)范化、定期化，防范出現舞弊行為，及時堵塞管理工作中出現的漏洞，從而為資產管理實現保值增值發(fā)揮良好作用。資產審計不僅要對固定資產的采購、報廢、清查、清理等全過程進行監(jiān)督，還要定期對本單位固定資產及其經濟效益進行審計，提高固定資產的營運收益。要重點對固定資產是否得到了充分利用，是否有固定資產不入賬，固定資產有無外借、挪用，特別是固定資產有無侵占、私用、流失現象，進行嚴格細致的審計，切實解決固定資產賬實不符、保管不善、閑置浪費以及非法侵占等問題。

4.借助計算機輔助系統實現動態(tài)式創(chuàng)新管理

高校固定資產非常繁多，固定資產管理也是一項非常復雜的系統性工程，高校應該充分發(fā)揮自身的技術優(yōu)勢，積極創(chuàng)新管理手段，利用計算機網絡等先進手段，研究探索固定資產管理的先進模式，開發(fā)相應的固定資產管理軟件系統，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，事后監(jiān)督為事前審查和實時監(jiān)控，形成網絡化、信息化、動態(tài)化、實時化、全局化的管理體系，從而在節(jié)省人力、物力、財力的前提下，全面、及時、準確地反映固定資產的增減、調配、使用等各種情況，并在學校各部門、各單位之間實現信息互通和信息共享，實提高工作效率，提升管理質量，為學校高層管理者提供決策參考依據，實現資源的最大化利用。

總之，加強高校的固定資產管理，將教育資源的合理利用與學校的發(fā)展緊密結合，提高資產利用效率是目前高校大規(guī)模擴招情況下保持高校持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

參考文獻：

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[4]李愛華.試析如何做好高校固定資產管理[J].中國現代醫(yī)學雜志,2005,(4).

篇6

關鍵詞：高校；經濟責任審計；問題；對策

高校經濟責任審計，是指審計機構依法依規(guī)對高校主要領導干部經濟責任履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。在近年來的高校經濟責任審計實踐中，發(fā)現了高校主要領導干部在履行經濟責任過程中的一些常見問題，分析這些問題對促進高校主要領導干部更好的履行自己的職責，從而推動高校的可持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現實意義。

一、高校經濟責任審計發(fā)現的主要問題

（一）重大經濟決策方面的問題

在經濟責任審計實踐中，發(fā)現部分高校沒有專門的重大經濟決策制度，對各項重大事項決策的機制和程序不明確、不細化，導致一些重大經濟事項未經集體決策即執(zhí)行，或雖經學校領導班子集體決策，但決策的依據不夠充分或經濟事項執(zhí)行完后再來補相關的手續(xù)。另外，有些高校的重大經濟決策內容違反國家有關的規(guī)定，部分重大事項因決策不當或決策失誤，造成重大經濟損失，導致國有資產的流失。

（二）預算管理方面的問題

按照預算管理的要求，高校預算必須按照批準的規(guī)定嚴格執(zhí)行，不得隨意變更。但在高校預算執(zhí)行情況審計中常常發(fā)現以下問題：一是超預算支出或未完成預算支出等預算執(zhí)行不到位的問題；二是執(zhí)行預算過程中隨意調整、追加預算的現象比較嚴重；三是實際支出與預算核定的開支標準和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預算起不到應有的剛性和權威的作用。

（三）科研經費使用與管理方面的問題

科研項目的財務管理不透明，科研經費的收支明細沒有完全公開，出現了很多科研人員拿非科研項目的發(fā)票來進行沖賬的現象?？蒲薪涃M使用的違規(guī)成本過低，科研人員強化科研經費合理合法使用的積極性不高，科研經費使用與管理審計中發(fā)現的主要問題有以下幾個方面：一是科研項目經費開支范圍不符合規(guī)定。科研項目經費都有其特定的開支范圍，但審計中經常發(fā)現超范圍支出科研項目經費的情況，如將項目經費轉化為個人家庭消費或支出其他與項目無關的開支問題，使用經費購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經費旅游、美容等；二是冒領勞務費或虛列勞務人員名單套取科研經費等。審計中發(fā)現部分勞務費簽領單上的簽名是同一個人的筆跡或經調查發(fā)現所列勞務費名單的人員并沒有領取過該勞務費等；三是部分大額項目報銷手續(xù)不全。對于大額報銷學校一般有規(guī)章制度要求有一定的審批與招投標程序等，但在審計過程中發(fā)現有部分大額報銷只有一張發(fā)票，而無其他相關的證明手續(xù)完備的附件。

（四）物資采購管理方面的問題

高校一般都會對物資采購制定出各種專門的管理規(guī)定，比如招投標管理辦法、招標采購工作程序、科研設備管理辦法、貴重儀器設備管理辦法等。但在實際工作中，很多高校并沒有嚴格按相關規(guī)定執(zhí)行，主要表現在以下幾個方面：一是個別大額物資采購未按規(guī)定程序進行招標；二是一定金額以上的物資采購未按規(guī)定履行審批手續(xù)；三是有些物資采購未按規(guī)定由學校組成的驗收小組進行驗收；四是有些采購項目先實施后進行形式上的補審批或補驗收。

（五）固定資產管理方面的問題

高校固定資產管理的不規(guī)范主要表現在以下幾個方面：一是購建的部分物資未按規(guī)定進行固定資產的報增，形成賬外資產；二是管理權分散，職責不清。高校實行的是賬物分管的固定資產管理模式，高校實驗室與設備管理部門負責固定資產的統一采購和固定資產的報增，財務部門負責固定資產的財務核算，各職能部門負責歸口固定資產實物的使用與管理，而對各大類固定資產缺乏統一管理和協調的部門，使得固定資產管理出現重復、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產的使用、維護、報廢和清查等常常處于監(jiān)管的真空地帶，導致定期或不定期對固定資產進行清查盤點難以落實，固定資產流失、賬實不符、家底不清、固定資產盤盈或盤虧等問題嚴重；三是使用效率低，浪費嚴重。高校固定資產的投資缺乏統籌安排和可行性的論證，沒有形成資產共享的機制，不同院系常常重復購置相同的設備且長期閑置，固定資產使用效率低，投資過于盲目，資源浪費嚴重。

二、高校經濟責任審計發(fā)現問題的改進對策

（一）推進高校治理體系和治理能力現代化

按照教育部關于建立現代高校制度的有關要求，深化高校內部管理體制改革，完善全校體制、機制和法律制度等治理體系建設，促進高校運用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴格高校各項制度的執(zhí)行力。特別要注重完善高校重大經濟決策機制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實到位。

（二）加強預算管理，建立預算管理績效考核機制

預算編制缺乏科學性和預算執(zhí)行的隨意性使得高校預算執(zhí)行存在很多需要改進的地方，高校需要加強預算管理，規(guī)范預算的編制工作，科學編制預算，提高預算的可靠性；完善預算調整機制，控制預算執(zhí)行進度與開支金額；規(guī)范預算執(zhí)行，將預算執(zhí)行率控制在一定的范圍內，嚴格按照預算規(guī)定的用途和標準執(zhí)行預算。同時，為了激勵各單位或各部門更好的做好預算管理工作，可以考慮建立預算管理績效考核機制，以考核促進預算管理的完善。

（三）嚴格執(zhí)行科研經費使用內部控制制度，加大科研資金的監(jiān)督檢查力度

項目經費包干制是國外通行的做法，我國高?？梢愿鶕嶋H情況參照該做法，科研項目研究質量或研究成果只要達到了預期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項目經費，或者明確總經費中的一定比例用于補償課題組成員的勞動支出，從而避免科研人員過多依賴發(fā)票進行報銷現象的發(fā)生。

建立成果績效撥款機制的科研項目經費資助方式，即啟動經費撥款相同，但要根據項目研究質量的情況預留一部分經費，質量優(yōu)秀的追加經費，質量低下的就要扣減經費，以此激勵科研人員努力提高科研研究的質量，重視科學研究，減少重立項輕研究質量現象的出現。同時，科研項目管理與科研經費分批撥款同步，可以有效對科研項目進行調控，掌握科研項目的進展情況。

高校要進一步規(guī)范科研項目經費的使用與管理，嚴格科研經費報銷的審批。科研處要嚴格依據科研經費管理辦法、相關科研經費補充規(guī)定和項目經費支出管理計劃等嚴格審批經費報銷。財務處要依據相關財務報銷管理規(guī)定，結合科研經費管理辦法對不符合規(guī)定的支出或手續(xù)不全的支出不予以報銷。同時，高校要加強對勞務費支出的管理，以防出現冒領勞務費或以勞務費的名義套取科研經費的問題。另外，要發(fā)揮高校財務、科研、審計和紀檢監(jiān)察部門在科研經費使用與管理中的協同配合作用，以規(guī)范高校科研經費的使用與管理，提高科研經費的使用效益。要加大濫用科研經費的查處力度，發(fā)現濫用或挪用科研經費的問題，應及時依法處置，嚴格追查相關負責人的責任。

（四）加強制度建設，完善內控制度，規(guī)范物資采購行為

要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強物資采購的審批和驗收工作管理，嚴格執(zhí)行物資采購報銷和相關招投標的規(guī)定。各高校要針對物資采購各環(huán)節(jié)容易出現問題的風險點，制定出應對風險的具體措施：一是物資采購審計組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經審計后方可進行采購，特別是對于大型儀器設備，要督促實行公開招標，審計全程跟蹤監(jiān)督；二是對物資采購項目審批表、采購項目驗收報告、招投標采購申請表和相關合同書等證明相關采購項目手續(xù)完備的報銷附件不齊全者，財務部門一律不能給予報銷。同時要明確物資采購工作相關部門的職責權限，一旦采購工作的某些環(huán)節(jié)出現了問題，可以明確歸責相關部門及人員，從而增強相關職能部門人員的責任意識，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對物資采購行為進行全程的控制。

（五）強化固定資產的報增及清查盤點管理

一是高校加強固定資產的報增及核算管理，對需要進行固定資產報增的，在未進行固定資產報增前不予以報銷。定期或不定期對固定資產進行清查盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符，保障國有資產的安全與完整。二是建立統一領導、歸口管理、分級負責的管理機制。首先，高校國有資產管理部門要對學校的全部固定資產進行統一的管理。其次，各職能部門負責所使用的固定資產的管理，并且要接受國有資產管理部門的統一領導。最后，各教研室或實驗室等負責所使用固定資產的存放地點、負責人、故障發(fā)生和維修等日常登記和維護保管工作，并且接受歸口職能部門的監(jiān)督。三是建立專管共用，資源共享的管理機制。高校國有資產管理部門要統籌全校的固定資產投資，做好全校固定資產的整合工作，鼓勵各院系之間互相租借固定資產，盤活存量、優(yōu)化增量，提高現有固定資產的使用效率，避免閑置浪費，盲目投資固定資產和重復投資固定資產現象的發(fā)生。

參考文獻：

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[2]潘云霞.高校往來款管理探討[J].會計師，2012，10.

[3]黃永林，李茂峰.我國高?？蒲薪涃M管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J].教育與經濟，2013，3.

篇7

Abstract： The proportion of the economic activities of colleges and universities in the current social and economic activities is getting heavier and heavier， but in the process of its development， there are some problems. This article mainly discusses several common problems existing in the economic activities of colleges and universities， and presents the effective suggestions and concrete measures to solve the problem.

關鍵詞： 高校；經濟活動；問題；對策

Key words： colleges and universities；economic activity；problem；countermeasures

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）02-0139-02

0 引言

高等學校是指對公民進行高等教育的學校，而且高校是國家培養(yǎng)高學歷人才和進行科學研究的的地方。近十幾年來，我國高校招生規(guī)模在逐年增長，國家大幅度發(fā)展高等教育規(guī)模，借此拉動內需，帶動經濟的增長，高校經濟活動也越來越多。在很長的時間里人們都沒有把焦點放在高校的經濟活動中，但是近幾年來很多的高校都出現了經濟案件，而且造成了很多的不利影響，不僅給高校的國有資產造成損失，也嚴重的影響了高校的正常教學秩序[1]。這就要求我們必須重視高校經濟活動，分析和研究常見的存在與高校經濟案件中的問題，并找到解決這些問題的對策和具體方法，從而保障高校經濟機制的正常運行，提高高校經濟管理的水平。

1 高校經濟活動

高校經濟活動是指高等院校充分利用自己的人力、財力、物力和有利的科研條件，參與社會經濟活動的行為方式[2]?，F階段，在社會新形勢下，高校的經濟活動呈現出以下幾個特點：資金收繳比較集中、籌資渠道和投資主體多元化、經濟活動復雜化等。

隨著社會主義市場經濟體制的確立，高校經濟活動的內涵更加豐富，形式也越來越多樣化了，而且已經成為社會經濟活動中重要的一部分，所以正視和重視高校經濟活動的存在是必要的。我國的高校經濟活動已經隨著我國高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展而更加的頻繁了，正因如此，我們才應該更加積極的完善高校經濟活動機制，一旦發(fā)現問題，應該及時的尋求解決的方法。

2 高校經濟活動中存在的主要問題

目前高校經濟活動中存在的問題主要有以下幾點：

2.1 高校經費預算方面的問題 高校經費的投入是學校各項事業(yè)順利發(fā)展的根本保證，有經費投入就有經費預算的存在。目前我國高校的預算一般都是按年度編制的，沒有充足的時間進行科學的考慮預算問題，更難科學地考慮學?；蛟合档拈L期發(fā)展目標，只是提前幾個月考慮下一年的經費支出和設備采購等問題[3]。高校經濟活動中常見問題及對策的研究而且在進行經費預算時，很少考慮高校內部支出結構，尤其對硬件的投入考慮超過對軟件的投入，對影響當前利益關系的項目考慮大于長遠利益發(fā)展的項目，對重點學科的預算比非重點學科的預算要多等等，這些都導致高校經費預算出現不平衡，缺乏科學性，沒有統籌兼顧學校各項事業(yè)的發(fā)展，進而影響高校的全面發(fā)展。

2.2 高校職能管理部門與審計監(jiān)督部門工作方面的問題 中國的教育投資在逐年增長，各高校內部的經濟活動也日趨復雜和頻繁，這就使得職能管理部門與審計監(jiān)督部門不愿顧及在具體的經濟活動中各自職責與定位[4]。工作中管理部門要么排斥監(jiān)督，使監(jiān)督部門形同虛設，要么在遇到難辦的事情時邀請監(jiān)督部門介入，管理部門躲避風險，以求分擔責任?，F實中，還有些高校習慣于在經濟活動發(fā)生的前期監(jiān)督多些，到后期的過程控制、檢查驗收時卻疏于管理。結果兩者的職能錯位，既沒有管理好，也沒有監(jiān)督好，還有就是要么不管，要么只管一時，過程管理被弱化，使高校的經濟活動處于管理和監(jiān)督無序的狀態(tài)，影響學校經濟利益。

2.3 高校固定資產管理方面的問題 高校的固定資產是保證高校各項事業(yè)計劃順利進行的必要物質基礎，很多的高校事業(yè)計劃都離不開高校的固定資產，比如教學、科研、生產、行政管理、后勤服務等，同時高校的固定資產也是衡量高校辦學規(guī)模和質量的重要條件。因為有很多的高校都沒有意識到高校固定資產的重要性，對其缺乏足夠的重視，造成了很多在固定資產管理制度上的不完善，出現重投入，疏管理，制度不健全等問題[3]。高校固定資產采用用的是校院二級管理制度，后勤設備處代表學校負責管理，如采購、調撥、處理、清查統計、管理監(jiān)督等，而學院、實驗室等為固定資產的使用部門，負責其報告、維護，確保資產的安全和完整。但實際中往往出現職責不清、制度不健全、部分高校出現記賬與審核不配套；或是各部門只考慮本部門、本實驗室是否需要，盲目購置，或是固定資產使用人或管理人變動時，交接不清，出現不愛惜固定資產的不良風氣，造成浪費；或因課題有限，致使所擁有的固定資產經常或長期閑置，而緣于科學技術的迅速發(fā)展或無形磨損等因素，則使之被淘汰或放壞，故固定資產在有效使用期內不能充分利用并發(fā)揮應有效益，從而造成了重復購置，隨意處置閑置資產造成資產嚴重流失等問題。另外高校固定資產方面還存在管理機構不健全，體系不完整、管理人員素質偏低等問題。

2.4 高校院系二級財務管理方面的問題 目前，國內許多高校實施院系二級財務管理，從財務管理角度這是一件好事，院系自主管理，有分散有集中，但若管理不當會產生很多負面問題[3]。主要體現在：二級院系財務管理制度尚不完善、預算編制不可行，執(zhí)行不得力、經濟責任落實不到位、對二級院系預算執(zhí)行結果缺乏業(yè)績考核和激勵等。

3 有效的建議和措施

在高等教育不斷大眾化的新形勢下，針對高校經濟活動過程中出現的問題，加強地方高校經濟活動管理顯得尤為重要，建議從以下幾點入手，促進高校的生存和方面。

3.1 對高校辦學資金系統地開展經濟活動分析，以提高經費的使用效率 經濟活動分析的工作步驟是：收集資料，掌握情況；深入實際，找出原因；抓住關鍵，分析總結。具體方法可根據各學校的實際情況，采用合適的辦法，比如：對比分析法、綜合分析法、因素分析法或專題分析法，這些方法可以單獨使用，也可以結合使用，要視具體情況而定。

3.2 科學編制預算，加強預算管理 各高校在編報年度預算時，應科學分析預測，合理確定預算項目和預算金額，要把學校的綜合預算和部門的預算合為一體，既要考慮學校的長期發(fā)展和長遠目標規(guī)劃，也要考慮部門的實際發(fā)展需求，細化收入、支出項目。還要加強預算調整的管理和事前、事中的監(jiān)督，嚴格控制預算執(zhí)行，確保年終各項收入、支出能順利完成，重視預算分析，為管理決策提供有用的信息[5]。

3.3 加強財務隊伍的建設，促進財務核算工作的發(fā)展 財務管理介入高校經濟活動就是以財務部門作為財務管理主體，以相關的法律法規(guī)和學校的各項規(guī)章制度作為依據，發(fā)揮財務管理的職能，對學校的各項經濟活動進行全方位的參與和監(jiān)管，提高經濟活動的可行性和有效性。但是要真正讓財務部門發(fā)揮其管理職能，必須配備具有相應會計專業(yè)技術職稱的財會人員，注重財會人員的各項培訓，不斷提升財務管理人員的政治思想素質、綜合業(yè)務素質和職業(yè)道德修養(yǎng)，充分發(fā)揮財務部門在管理與監(jiān)督中的作用[5]。

3.4 通過內部審計加強高校經濟活動的管要強化內部審計的監(jiān)督作用 高?？控斦度朕k教育的單一模式已被打破，市場機制不斷引入高校管理，高校的教育投入作為一種生產性投資，其產業(yè)屬性越來越明顯，客觀上要求加強對經濟活動的管理[6]。首先領導要非常重視開展好內審工作，以加強對經濟活動的管理；其次要做到依法審計。審計過程中，應根據國家現行有效的規(guī)定和制度來統一審計，要嚴格做到以理服人。另外還要確保有一支政治合格、業(yè)務過硬的審計人員隊伍。這樣只有內部審計真正起到了監(jiān)督的作用，高校的經濟活動才能有效、有序地開展。

3.5 加強固定資產管理，促進資產的安全完整和保值增值 近年來，各高校的發(fā)展離不開計算機、實驗設備、辦公設備等固定資產的購進購置，在經濟活動中，必須加強對固定資產的管理。首先要健全和完善固定資產管理制度，依章辦事，加強管理，實現管理規(guī)范化、科學化[3]。各高校應及時組建對全校固定資產實行統一集中管理的職能部門，配備專人進行固定資產的登記，管理等工作，分級負責，責任到人，明確責、權、利三者關系。其次，對固定資產進、用、退全過程動態(tài)的科學管理，準確反映資產進、用、退及去向等情況。建立健全資產管理的具體規(guī)章，明確管理主體，統一管理標準，規(guī)范操作流程，切實完善資產從形成、使用到處置的實時、動態(tài)監(jiān)控[5]。還要注意對固定資產報廢、毀損情況嚴格把關，審批后必須及時銷賬。

總之，在市場經濟體制下，隨著高校不斷發(fā)展壯大，高校經濟活動在發(fā)展的過程中不可避免的出現了一些問題，只要做好對經濟活動的分析、預算，充分發(fā)揮財務核算、財務審計、財務監(jiān)管等方面的工作，使資金在高校的經濟活動中發(fā)揮最大的效用。

參考文獻：

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[3]盛海記.高校經濟活動中常見問題及對策的研究[J].綠色財會，2009（12）：32-35.

[4]朱智鴻.完善高校經濟活動管理與審計監(jiān)督制度問題探析[J].陜西理工學院學報（社會科學版），2007（8）：86-89.

篇8

【關鍵詞】金蝶KIS；專業(yè)版V13.0財務軟件；操作流程及技巧

金蝶KIS專業(yè)版V13.0原名金蝶K3 RISE，金蝶KIS專業(yè)版V13.0融合移動互聯網與社交網絡和云計算等信息新技術，它把人與人之間協作帶進流程驅動中，各方面業(yè)務與人協作結合，使小企業(yè)管理精細與信息化，緊跟云時代在競爭中站穩(wěn)發(fā)展壯大。

1 金蝶KIS專業(yè)版V13.0功能詳情

金蝶KIS專業(yè)版V13.0以生產企業(yè)管理更簡單理念為核心，金蝶KIS專業(yè)版V13.0軟件功能：財務管理；采購管理；銷售管理；生產管理；倉存管理，以實時查詢報表形式為企業(yè)管理者提供決策依據。

（1）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《新企業(yè)會計準則》和2013年實行的《小企業(yè)會計準則》進行賬務處理。

（2）金蝶KIS專業(yè)版V13.0以現銷、賒銷、委托代銷等方式進行銷售管理。

（3）金蝶KIS專業(yè)版V13.0按委外任務單進行委外管理。

（4）金蝶KIS專業(yè)版V13.0以生產任務單進行生產管理。

（5）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持多種常規(guī)出入庫業(yè)務及產品組裝、拆卸、盤點業(yè)務進行倉存管理。

（6）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持預收款、預付款進行應收應付管理。

（7）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持總倉、分倉獨立核算進行存貨核算。

（8）金蝶KIS專業(yè)版V13.0根據生產、庫存等情況進行采購管理。

（9）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持T型賬戶生成以及憑證指定科目生成現金流量表進行報表與分析。

（10）金蝶KIS專業(yè)版V13.0提供現金和銀行日記賬，高效完成日?，F金收支流水賬進行出納管理。

（11）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持員工計時和計件工資的分類核算和統計進行工資管理。

（12）金蝶KIS專業(yè)版V13.0支持固定資產新增、變動、清理等固定資產管理。

（13）金蝶KIS專業(yè)版V13.0提供基礎資料的維護功能等基礎設置。

（14）金蝶KIS專業(yè)版V13.0實現財務和業(yè)務的初始數據錄入初始化。

2 金蝶KIS專業(yè)版V13.0實用特色及財務軟件功能詳情

2.1 金蝶KIS專業(yè)版V13.0實用特色

（1）金蝶KIS專業(yè)版V13.0全面支持新小企業(yè)會計準則實施。

（2）金蝶KIS專業(yè)版V13.0實現企業(yè)電子商務平臺線上線下全面集成。

（3）金蝶KIS專業(yè)版V13.0集成第三方支付方式，實現支企直聯。

（4）金蝶KIS專業(yè)版V13.0系統按照采購、生產、銷售等日常工作集中在一個平臺操作。

（5）金蝶KIS專業(yè)版V13.0將業(yè)務流與社交網絡進行集成高效的溝通協作。

（6）金蝶KIS專業(yè)版V13.0集成獲取考勤卡號與指紋信息完成考勤機軟硬一體化管理。

（7）金蝶KIS專業(yè)版V13.0實現采購、生產、銷售精細管理。

（8）金蝶KIS專業(yè)版V13.0桌面服務系統全新集成。

2.2 金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件功能詳情

（1）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件集中、簡便的初始化賬務處理。

（2）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件支持固定資產卡片的導入、導出固定資產管理。

（3）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件具有內置憑證錄入、明細賬、發(fā)票查詢等常用功能應用平臺。

（4）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件支持現金和銀行日記賬等出納管理。

（5）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件預設豐富的報表及自定義報表進行報表與分析管理。

（6）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件具有靈活方便的往來對賬單進行往來管理。

（7）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件準確核算員工薪酬進行工資管理。

（8）金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件支持自定義核算項目類別、核算項目分級系統維護。

3 金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件操作流程

3.1 金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件新建帳套

打開金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件“新建”項單擊輸入文件名保存輸入賬套名稱（單位全稱）“詳細資料” 雙擊或單擊選擇行業(yè)預設科目表賬套啟用期間（選擇自然月份）完成。

3.2 金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件初始化設置

（1）幣種。項目輸入名稱和代碼，賬套啟用當月輸入期初匯率。

（2）會計科目。項目可添加、修改和刪除科目。

（3）核算項目。項目可增加往來單位、部門和職員資料。

（4）初始數據。項目區(qū)域白色部分直接錄入。區(qū)域黃色部分錄入下級科目數據。

（5）啟用帳套。啟用賬套研究，初始化界面關閉資料不能修改。

3.3 金蝶KIS專業(yè)版V13.0財務軟件操作流程

3.3.1 憑證輸入

常用功能鍵：F7（獲?。?，空格鍵（借貸方余額切換），自動找平：CTRL+F7，負數：輸入數字后按一下減號鍵，F5（新增一張憑證），F8（自動保存），F11（調出金蝶計算器），F12（輸入計算值）。

3.3.2 憑證審核

憑證制單和審核應為兩人，必須增加有審核功能操作員。

（1）單張審核：憑證工具欄“審核”鍵單擊，另外單擊一次為取消。

（2）成批審核：“憑證過濾”欄設定范圍，選擇“全部”或“未審核”憑證，確定。

（3）反審核：審核人先換上，“成批審核” 選擇， “編輯/成批銷章” 單擊，可成批反審核。

3.3.3 憑證過帳

“憑證過濾”欄選擇范圍。反過帳：CTRL+F11。

3.3.4 增加操作員

“用戶設置”下“新增”，輸入操作員名字和安全碼，確定，授權。

3.3.5 模式憑證運用

“模式憑證”欄新增，輸入名稱，選擇或增加類別先保存為模式憑證。

金蝶KIS專業(yè)版V13.0讓企業(yè)的業(yè)務順暢，運營成本可自定義控制，企業(yè)庫存資金占用更合理，完成產品成本核算更準確利潤更真實，企業(yè)往來更精細，資金更安全，企業(yè)核心機密信息信息更安全，金蝶KIS專業(yè)版V13.0軟件操作易用性更強，提高會計工作效率，會計工作輕松愉快。

【參考文獻】

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[2]張秀華.淺析金蝶K/3財務軟件使用方法[J].南昌教育學院學報，2010（10）：210-211.

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[4]楊小麗.用友財務軟件存在的問題及對策分析[J].遼寧行政學院學報，2008（9）：96-97.

篇9

【關鍵詞】固定資產核算與管理思考

隨著市場經濟的發(fā)展，社會對真實、透明的會計信息的需求越來越大，會計信息的需求者也從過去的政府幾個部門擴展到廣大微觀層面，如：企業(yè)管理者、債權人、投資人等；并且會計信息涉及到諸多利益問題，因此，準確、透明、負責愈加顯得重要。為適應時展，2001年11月9日財政部在《企業(yè)會計制度》之后又頒布了《企業(yè)會計準則——固定資產》（以下簡稱為《準則》），并規(guī)定從2002年1月1日起首先在股份有限公司施行，同時鼓勵其它企業(yè)先行施行，作為對固定資產會計核算和相關信息披露的規(guī)范性要求，它保持與《企業(yè)會計制度》（2000年12月29日頒布）一致的同時，在定義、折舊等方面內容作了修改，擴大了企業(yè)選擇的余地，但筆者認為它同時也帶來了固定資產核算與管理方面的弊端。對于施工企業(yè)，由于其固定資產使用地分散等因素，而企業(yè)卻要節(jié)省管理中所耗費的人力、物力、財力，使得問題也顯得更加突出。目前，施工企業(yè)固定資產核算與管理中存在的常見問題有：

一、會計信息方面的問題

《準則》將固定資產定義為具有以下特征的有形資產：1、為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，2、使用年限超過一年，3、單位價值較高；同時附加了兩個確認條件：1、該固定資產包含的經濟利益很可能流入企業(yè)；2、該固定資產的成本能夠可靠地計量?！稖蕜t》不再強制要求企業(yè)執(zhí)行同樣的固定資產價值判斷標準（比如，單位價值2000元以上），也不再采用列舉的方式來對固定資產核算范圍進行限定；這樣，盡管《企業(yè)會計制度》仍然有固定資產價值判斷標準，但企業(yè)在實務中可根據不同固定資產的性質和消耗方式，結合本企業(yè)的經營管理特點，具體確定固定資產的價值判斷標準；從而導致了不同企業(yè)相同時期的會計信息不再具有可比性，甚至同一企業(yè)不同時期的會計信息也不再具有可比性。

此外，《準則》在固定資產折舊年限、折舊方法及減值準備等方面的規(guī)定雖然也做了明確、詳細的規(guī)定，強調用實質重于形式原則來要求企業(yè)進行會計核算與管理；但此舉實際為某些企業(yè)人為控制利潤創(chuàng)造了條件，增加了會計信息失真的風險。

二、資產流失現象嚴重

由于企業(yè)可以自己確定固定資產的價值判斷標準，使部分企業(yè)不完全合理地提高了固定資產的價值判斷標準，使部分本應該進入固定資產核算的資產不再按固定資產進行核算(尤其是部分金額較小的輔助經營設備，如：辦公設備、通信工具、生活用具等),此類資產的管理程序、方式變得粗糙、簡單，使得該部分設備遠未到達使用年限，便被企業(yè)當作“廢品”提前處理，使企業(yè)資產流失現象加劇。在施工企業(yè)這種現象尤其發(fā)生的頻繁，通常有的輔助經營設備在一個工程項目（通常為18－24個月）結束后便被變賣、處理，嚴重導致了資產流失現象的發(fā)生。

三、影響固定資產使用者的價值體現

由于施工企業(yè)生產的特殊性，同一設備在不同項目部、不同使用者之間經常變動；而對于同一設備來說，購置使用初期明顯生產能力高、維修費用低，使用后期則剛好相反，對于使用直線法折舊的企業(yè)來說，同一設備前、后期的使用者卻承擔著相同的折舊費用，這就在使用者價值體現時顯失公允、形成了明顯的偏差。隨著施工企業(yè)機械化程度的提高，機械使用費在工程造價中的比重也不斷提高（目前，機械使用費在工程造價中通常占18－25％），這種偏差必將愈加突出。

針對施工企業(yè)固定資產核算與管理出現的上述問題，筆者考慮能否通過采取以下措施來予以解決：

一、由于《準則》沒有明確固定資產的價值判斷標準，而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的固定資產價值判斷標準似乎已經落后于現在的經濟發(fā)展現狀，各企業(yè)為了核算的一貫性，勢必自己制定并提高固定資產的價值判斷標準，由于各企業(yè)管理者思路的差異，固定資產的價值判斷標準有區(qū)別，造成會計信息的不可比性，為消除這種現象的發(fā)生，筆者認為可以由施工行業(yè)主管部門根據施工行業(yè)的生產特點，生產設備、輔助設備的使用特點等因素，由主管部門制定一個固定資產的價值判斷標準、并在經濟環(huán)境變化不大時保持相對穩(wěn)定，使施工企業(yè)行業(yè)內部的固定資產的價值判斷標準一致，確保施工企業(yè)內固定資產的核算與管理保持一致，從而保證行業(yè)內部的會計信息具有可比性，保證相當時期施工行業(yè)內同一企業(yè)會計信息的可比性。

二、為防止企業(yè)善意行為導致固定資產會計信息失真，會計人員應加強相關知識的學習和經驗的積累，提高職業(yè)判斷力。由于《準則》和相關會計制度中“可選擇性”的范圍擴大，這就要求會計人員必須提高職業(yè)判斷能力，使其在對不確定性的事項進行估計和判斷時，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。會計職業(yè)判斷是會計人員一項重要而富于挑戰(zhàn)性的工作，職業(yè)判斷能力的強弱是一個會計人員綜合素質的反映，它不僅需要會計人員對會計理論知識和會計方法的全面理解與準確把握，也需要對企業(yè)客觀經濟環(huán)境與經營管理目標進行透徹的了解，良好的會計職業(yè)判斷能力要求會計人員應具有合理的知識結構和廣泛的知識面，既要精于專業(yè)又要有一定廣度，并要熟悉本單位的實際情況，有關部門也應當積極宣傳新的會計準則和各項法規(guī)制度，對其要點、難點問題有針對性地進行闡釋和開展討論，同時組織、動員社會力量對會計人員進行全方位、多層次的業(yè)務培訓和指導，以便創(chuàng)造良好的外部條件供會計人員學習以有利于提高會計人員的職業(yè)判斷力。

三、為防止企業(yè)隨意調整固定資產減值準備、折舊方法、折舊年限，惡意造成會計信息失真，財政部門可否頒布相關規(guī)定，在會計師事務所對企業(yè)進行審計時，不再出具簡單的審計報告，增加一項針對會計信息的等級評估報告或者將審計報告直接改成會計信息評估等級報告；會計師事務所對企業(yè)每年的會計信息進行評估，針對會計信息評估結果的等級劃分予以細化，使會計信息使用者能更加清楚、明了地通過會計信息評估等級報告來判斷該企業(yè)會計信息的可信程度，而社會有關部門則可以對會計信息評估結果差的企業(yè)加強監(jiān)督，對連續(xù)會計信息評估結果差的企業(yè)則進行相關處罰、直至停業(yè)整頓等。此外，還應加強會計人員職業(yè)道德規(guī)范教育，使會計人員客觀、公正、合理地處理各方面經濟利益關系的要求，防止會計人員為某些局部利益所誘惑，會計人員良好的職業(yè)道德有時還可以對有關制度的缺陷起到部分修正作用。

四、在施工企業(yè)主管部門制定固定資產的價值判斷標準后，企業(yè)在實務中不能再將金額相對較小的輔助經營設備作為當期費用項目進行賬務處理，企業(yè)的固定資產必定變得繁多，管理變得更加費時、費力，為避免企業(yè)在固定資產管理方面耗費過多的資源，企業(yè)可以將固定資產從購建、使用、再到報廢、變價處理建立一套嚴格的管理制度加以約束，對固定資產進行則進行分級管理，比如：大型、關鍵的固定資產由公司總部核算與管理；項目部管理小金額的、對經營不會產生太大影響的輔助設備，但此類設備的核算與管理必須遵循公司規(guī)定的固定資產核算原則，公司總部對此類設備的核算與管理進行監(jiān)督（如：建立臺賬，在報廢、變價處理此類設備時予以審核、監(jiān)督），從而有效地避免資產的任意流失。企業(yè)為防止固定資產流失的發(fā)生，還應加強盤點工作的實施，盤點工作最好由資產管理部門、資產使用部門、財務部門共同參加，全面盤點工作則保證每年進行一次。

五、目前對于施工企業(yè)來說，其固定資產核算若采用加速折舊法，基本不符合有關規(guī)定的各項條件和要求；然而，如果固定資產采用直線法計提折舊，那么同一固定資產前、后期使用者的價值體現顯然有失公允，而且施工企業(yè)的設備使用情況具有較強的季節(jié)性，多數設備有冬歇期，這樣更加重了固定資產使用者價值體現的失衡。筆者認為解決這個問題可以采用下列方法來處理：固定資產（由公司總部管理的大型、關鍵設備）的折舊由公司總部每月計提，但公司根據設備的新舊程度參照折舊金額每月對項目部收取租金而不是按折舊金額收取費用，以此來平衡同一設備前、后期實現效益的差異。

例如：某公司20X2年購入一臺設備價值1000萬元，不考慮殘值，按10年期、直線法進行折舊，使用者為各項目部。

按照直線法，那么每年項目部應承擔的折舊為100萬元。但是前期該設備能帶來的收益通?？赡艽笥?00萬元，其使用者明顯占用較大的優(yōu)勢，能創(chuàng)造較大的利潤，而給后期使用者帶來的收益則通?？赡苄∮?00萬元，使后期使用者在業(yè)績方面喪失了機會。

如果采用上述向項目部收取租金的方法，則可以避免這個問題，具體賬務處理如下：

每年計提折舊時：公司總部賬務處理：

借：其它應收款100萬元

貸：累計折舊100萬元

假設該設備20X3年由項目部A使用，每年實際應可為項目部A帶來收益120萬元，則向項目部A列轉租金時，公司總部賬務處理：

借：內部往來120萬元

貸：其它應收款100萬元

營業(yè)外收入20萬元

項目部A賬務處理：

借：工程施工120萬元

貸：內部往來120萬元

假設該設備20X9年由項目部B使用，每年實際可為項目部B帶來收益70萬元，則向項目部B列轉租金時，公司總部賬務處理：

借：內部往來70萬元

營業(yè)外支出30萬元

貸：其它應收款100萬元

項目部B賬務處理：

借：工程施工70萬元

貸：內部往來70萬元

篇10

【關鍵詞】暢捷通T3企業(yè)管理軟件；常見問題；解決辦法

“大賽點亮人生，技能改變命運”。首屆全國職業(yè)院校技能大賽會計技能在2011年6月山東省舉行，技能大賽為學生展示能力、施展才華和走向社會提供平臺。此次會計技能大賽采用暢捷通T3企業(yè)管理軟件作為操作平臺。

暢捷通T3企業(yè)管理軟件采用先進的現代軟件工程技術，傾力打造的旨在提升中小企業(yè)實時管控、精益運作、敏捷應變能力，保障其可持續(xù)發(fā)展的“智慧型軟件”，是推動企業(yè)“智慧管理”，打造“智慧企業(yè)”的一把利器。其應用功能包括：系統管理、采購管理、庫存管理、銷售管理、往來管理、現金銀行管理等，是用友公司近年推出的針對中小型企業(yè)的最新企業(yè)管理軟件。本文以暢捷通T3企業(yè)管理軟件為例，對學生學習實驗中的常見問題，從賬套、制單、結賬、記賬、報表、固定資產等多方面進行說明和分析，針對不同的情況，提出了一個或多個解決方法，以進一步培養(yǎng)和提高學生會計電算化的實務操作能力，同時也為廣大財會人員提供解決問題的方法。

一、如何修改賬套號，如何修改會計啟用月份

在暢捷通T3企業(yè)管理軟件建立帳套時，在財務參數中選擇啟用的會計期間不正確，賬套號錯誤，等發(fā)現時賬套已經啟用，不可修改。

解決辦法：

方法一，重建賬套，輸入你需要的賬套號和啟用會計月份。開始程序用友通系統管理軟件用友通總賬工具，選中“數據源”中“SQL SERVER”，打開“數據源信息”，復制會計科目、輔助信息和憑證引入等等就行了。

方法二，在數據庫里面修改，用SQL查詢分析器，打開數據庫UFSYSTEMUA-Account，點擊右鍵打開表。打開表以后，在字段cAcc_Id（賬套號）、iYear（年份）和iMonth（月份）中那些數據改成你需要的就可以了。

方法三，在查詢分析器中執(zhí)行：

update UA_Account set iMonth=1

WHERE(cAcc_Id='001')

將001改成你需要的帳套號（如003）即可。

二、填制憑證時如何更換制單人名字

填制憑證時如何更換制單人名字？如：將“張三”填制的憑證改為“李四”填制。

解決辦法：以操作員“李四”注冊進入總賬系統（李四應具有“填制憑證”權限）；在“填制憑證”功能中找到“張三”填制的憑證，若憑證沒有需要修改的地方，只要在摘要欄加一空格，系統提示：“是否修改他人填制憑證？”，選擇“是”即可將制單人姓名改為“李四”。若憑證已經進行審核或出納簽字，應先取消審核或出納簽字，才能進行制單人更換。

三、如何刪除已執(zhí)行購銷單據制單的銷售出庫單

解決辦法：

1、核算管理系統選擇“憑證－購銷單據憑證列表”，刪除該出庫憑證。

2、總賬系統進入“填制憑證”，選擇“制單－整理憑證”，刪除核算管理系統已作廢憑證。

3、核算管理系統選擇“核算－取消單據記賬”，取消該銷售出庫單記賬。

4、庫存管理系統“銷售出庫單生成/審核”功能中先“棄審”后“刪除”該銷售出庫單。若銷售出庫單是由銷售管理系統根據銷售發(fā)票或發(fā)貨單生成的，在庫存管理系統中不能刪除，需要在銷售管理系統通過“棄審”發(fā)票進行刪除。

四、總賬系統結賬后如何進行反結賬

解決辦法：由賬套主管注冊進入總賬系統，在結賬中，用鼠標選擇要取消結賬的月份上，按鍵，系統提示輸入主管口令，輸入口令并確認后即完成反結賬，“是否結賬”欄的結賬標記“Y”被取消。

五、銀行賬核銷后如何進行反核銷

解決辦法：點選【銀行對賬】菜單中的【核銷銀行賬】，選擇需要反核銷的銀行科目，按，系統提示：“您是否確實要進行反核銷？”。選擇“是”，系統進一步提示：“是否反核銷此銀行科目？”，選擇“是”，完成反核銷操作。

六、記賬后如何恢復到記賬前狀態(tài)

解決辦法：

第一步，由賬套主管在期末對賬界面，按下組合鍵，系統提示：“已被激活。”再按一次組合鍵，系統則隱藏恢復記賬前狀態(tài)功能。

第二步，退出對賬界面，在【憑證】菜單中選擇【恢復記賬前狀態(tài)（U）】項，屏幕顯示恢復記賬前狀態(tài)窗口。有兩種恢復方式可供選擇：恢復最近一次記賬前狀態(tài)還是恢復到本月月初狀態(tài)。

第三步，選擇完成后，用鼠標點擊〖確定〗按鈕，并在彈出的對話框里輸入主管口令，確認后系統開始進行恢復工作。完成后提示：“恢復記賬完畢！”。

七、如何在不同賬套間復制公共目錄

解決辦法：

第一步，點擊系統服務菜單中的【總賬工具】，或者在軟件運行路徑下，運行Pzinsert.exe文件，屏幕顯示總賬工具的界面。

第二步，選擇“數據源”和“目的數據”。數據源為從本賬套向外復制數據的賬套，可選擇“SQL SERVER”數據并指定賬套及年度。目的數據為要復制外部數據的賬套。用鼠標單擊注冊按鈕，選擇要復制入數據的賬套。

第三步，數據源、目的數據內容輸入后，用鼠標雙擊要進行復制的目錄圖標，即可將[數據源]中的目錄復制到所選[目的數據]賬套中去了。

注意事項：

1、對于有分級的公共目錄，如：會計科目、部門目錄、項目分類等，目的賬套的相應目錄應為空，否則，將不能進行復制。對于無分級的公共目錄，如：個人目錄、項目目錄、客戶目錄等，將把不同的目錄追加復制到目的賬套中。

2、在復制公共目錄時，最好按以下順序執(zhí)行復制：①項目分類；②外幣；③科目；④憑證類別、結算方式、地區(qū)分類、客戶分類、供應商分類、部門、存貨分類；⑤項目目錄、客戶目錄、供應商目錄、個人目錄、存貨目錄。

八、如何選擇賬套最新備份

解決辦法：系統卸出的賬套數據備份文件，前綴名統一為“UF2Kact”，如果存放在同一個文件夾內，第一次備份時備份文件的擴展名為“LST”，第二次為“001”，第三次為“002”，依次類推。如要引入最新的備份數據，應該選擇備份文件擴展名最大的進行引入操作。

九、固定資產與總賬系統執(zhí)行對賬不平衡

問題描述一：在執(zhí)行固定資產與總賬系統對賬時，固定資產系統顯示“不平衡”。

解決辦法：出現這種情況，往往是由于在固定資產管理系統中進行了資產增加、減少、折舊處理后，在總賬系統中并未執(zhí)行審核、記賬操作所致，解決辦法只要在總賬系統中執(zhí)行審核記賬即可。

問題描述二：在對賬后，固定資產管理系統顯示“不平衡”。到總賬系統里進行檢查，發(fā)現固定資產總賬的數字與固定資產系統中的原值一致，在固定資產系統中生成的憑證已在總賬系統中審核和記賬了。經在總賬系統期末對賬窗口執(zhí)行“對賬”操作檢查，系統顯示對賬錯誤：總賬與所屬的明細賬對賬不一致。這種情況，往往是由于誤操作所致。

解決辦法：進行總賬系統的反記賬操作，重新對憑證進行審核、記賬，問題即解決。這種方法適用于經檢查賬簿記賬正確，而在憑證校對，賬簿間出現取數錯誤的糾正。

十、建立新年度賬后，科目沒有期初余額，刪除科目時，系統不允許刪除，提示科目已使用

分析及處理：這是由于系統通常要檢查一些表中是否有該科目，如果沒有才允許刪除。檢查的表有code（科目表）、gl_accvouch（憑證及明細賬表）、gl_accsum（科目總賬）、gl_accass（輔助總賬）、dsigns（憑證類別子表）、gl_bfreq（常用憑證）、gl_bautotran（自定義轉賬定義）、gl_bmulti（多欄定義）、gl_bdigest（常用摘要表）、gl_mcodeused（科目常用項）、rp_bankrecp（銀行對賬單）、rp_cheque（支票登記?。?/p>

需要修改期初余額，進入期初余額錄入功能后發(fā)現該功能為瀏覽、只讀，不能輸入、修改。

原因分析：錄入期初余額后已進行過記賬操作，總賬系統記賬后不允許修改期初余額。

解決方法：由賬套主管執(zhí)行反記賬操作后即可修改期初余額。

十一、編制資產負債表時，計算公式定義正確，但不能取到正確數據

原因分析：主要原因是沒有錄入關鍵字。資產負債表中年初數的取數期間通常設為“1”，期末數的取數期間通常設為“月”，未錄入關鍵字的情況下，資產負債表中的年初數數據可以正常取得，期末數的數據則按系統日期所屬月份取數，若需要取數的月份與系統日期所在月份不同，就不能取到正確的數據。若使用M8.11等早期版本，還應檢查“賬套初始”的設置情況。

解決方法：在“數據”狀態(tài)下，進入〖數據〗菜單中〖關鍵字〗的〖錄入〗項，錄入“單位名稱”、“年”、“月”、“日”等關鍵字，退出后進行表頁重算即可取到正確數據。

十二、保存憑證時，系統彈出信息：“不滿足借貸必無條件”

原因分析：憑證類型選錯，轉賬憑證不涉及現金及銀行存款科目，在憑證類別設置時對收款、付款、轉賬憑證若設置了相應的限制科目，在填制憑證時，操作員忘記選擇憑證類別或選錯憑證類別時，系統會給出提示信息，不允許保存憑證。

解決方法：在憑證類別處選擇正確的類別，然后保存。

十三、設置有關基礎檔案時，系統出現提示信息：“填寫的編碼不符合規(guī)則”

原因分析：新建賬套時，已設定了分類編碼方案，例如，部門編碼規(guī)則為：1-2，即一級部門編碼數為1位，二級部門編碼數為2位。當輸入的編碼不符合此編碼規(guī)則時，系統將會出現此錯誤提示。

解決方法：方法一：新增相關基礎信息時，要按照建立賬套時設定的編碼規(guī)則進行；方法二：如果新建賬套時設定的編碼規(guī)則需要進行修改，可以以賬套主管的身份注冊進入系統管理，對此賬套的編碼規(guī)則進行修改；也可以以賬套主管的身份注冊進入企業(yè)門戶，在企業(yè)門戶的“基礎信息/基本信息”中對部門的編碼規(guī)則進行修改。

以上僅僅是筆者在暢捷通T3企業(yè)管理軟件實驗教學中遇到的比較典型、常見的一些問題。暢捷通T3企業(yè)管理軟件在使用過程中可能遇到的問題自然不止這些，許多問題還需我們在實踐中不斷發(fā)現并解決處理。

參考文獻