經濟效益評價標準范文

導語：如何才能寫好一篇經濟效益評價標準，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：經濟效益審計 考核 評價

一、企業內部經濟效益審計的考核指標體系

（一）考核指標應具有的特征

為了客觀公正地考核被審計單位經濟效益狀況，分析影響效益提高的原因，提出促進企業提高經濟效益的有效措施，因而在企業內部經濟效益審計中必須建立一套較為科學，較為完善的考核指標體系。對此，首先必須了解對考核指標設置的要求。其指標設置應該具有如下幾方面特征：

1、科學性 lunwenwang.com

一套科學的企業內部效益審計考核指標體系，必須具有能夠排除主觀意志和個人偏見干擾的功能，它能客觀真實地反映企業的經濟效益狀況，同時還對經濟效益水平的高低有準確、真實的數量反映。

2、綜合性

也就是說，指標體系不僅僅只反映某側面，而是能反映各方面經濟效益的狀況，既要能反映微觀的經濟效益，又要能反映宏觀的經濟效益;既要能反映目前的經濟效益，又要能反映長遠的經濟效益，既要能反映勞動投入的情況，又要能反映勞動成果的情況。如果所采用的指標只反映其中的某一個側面，那么這些指標就構不成完整的體系，也就不能全面而綜合地評價一個企業的經濟效益的狀況。

3、適用性

為了便于不同知識層次的審計人員掌握和使用，指標必須直觀、清晰、明白、易懂、便于計算、比較、考核、分析和評價，具有可操作性。指標必須具有一定概括性，要少而精。同時，還要求指標通過適當分解，可以演變成其它考核指標。

4、連續性

連續性是指指標體系能在較長的時期內有效，具有一定的穩定性。這樣，便于審計人員對企業的效益狀況進行跟蹤審計。這就要求在選取指標時，要選擇代表企業經濟效益實質的指標，盡量減少具有明顯時期性的指標。

（二）企業內部經濟效益審計考核指標體系

根據經濟效益評價指標體系的要求，結合目前國內發展市場經濟的需要，筆者認為其設置體系應為：

1、滿足社會需要的指標

產品銷售率:一般用企業的銷售收入占產值的比重來表示。它是商品銷售數量與售價之積，同產品總量與現價或不變價之積的比率。

2、活勞動和物化勞動消耗指標

（1）全員勞動生產率：這一比率能反映企業勞動效率的狀況及變化，是評價企業勞動人員利用情況的重要指標，它可進一步反映為人均凈產值等。

（2）工業凈產值率：是指工業凈產值占工業總產值的比例，表明每創造一百元產值，有多少是新創造的價值。

3、資金利用效果指標

（1）固定資產產值率：即總產值與固定資產賬面原值的比率。這可引申為百元固定資產產值和百元產值固定資產占用額指標等，這指標一方面能較好地反映固定資產與勞動的關系，即固定資產的變化對勞動的影響；另一方面，通過該指標與其它企業的比較，可以衡量固定資產的利用效率。

（2）流動資金周轉率：它反映了該企業流動資金周轉的快慢，是表示流動資金利用率的經濟效益指標，從另一角度講，也反映了產品銷售實現程度及流動資金占用多少。

二．企業內部經濟效益審計的評價標準體系

審計標準，是審計三大要素之一，沒有一個衡量和判斷企業經濟活動中經濟效益高低和好壞的客觀標準，企業經濟效益審計就不能成立和實施。眾所周知，財務審計的評價標準比較明確和具體，而經濟效益審計的評價標準，由于經濟效益審計在我國剛剛興起，目前尚處在探索階段，有關理論還不夠完善，存在很大的分歧，因而具有很大的模糊性。 轉貼于

企業內部經濟效益審計評價標準按不同的分類方式有著不同的內容。如按審計對象可分為企業標準，事業標準、行政機關標準等;按評價標準來源可分為現成的標準和臨時制訂標準;按標準的適用范圍可分為國際標準、國內標推、地區標準和企業標準等。在具體審計實務中，應按一定的方式，對標準體系作一系統歸納，詳細說明每項標準的內涵，以利于內審人員在具體評價過程中的選用。故在筆者看來，為了易于將評價標準進行歸納，并且便于內審人員選用，可根據標準的性質和用途，將企業內部經濟效益審計評價標準分為定性標準和定量標準，具體為：

（一）定性標準

定性標準包括了國家的經濟方針和市場經濟規律，主要是從質的方面來評價被審計單位的經濟效益狀況，在經濟效益評價中要注重質的規定性，否則在量上即使取得較好成績也是無意義的。二者相互作用，缺一不可，只有定性評價沒有定量評價，其結論無立足之點，評價結論成為空調的議論，此種情況下的經濟效益審計顯然是無意義的;反之，只有定量評價沒有定性評價，則容易進入“唯效益論”的死胡同，不能從宏觀角度對被審計單位進行綜合評價。 （二）定量標準

定量標準是經濟效益審計評價的主要依據，只有通過量化的指標體系評價，才能克服定性評價中比較粗略的缺陷，才能準確地把握被審計單位經濟效益客觀狀況。這類標準是經濟效益審計評價的主要標準，因為，經濟效益審計主要是進行效益高低，多少的定量評價，這需要通過具體量化的指標來實現。

單位外部標準，是針對被審計單位外部而言，它主要包括國家標準、地區標準、國際標準等。

（三）評價時應注意的問題

1、評價企業經濟效益必須是宏觀經濟效益與微觀經濟效益的結合 lunwenwang.com

在社會主義市場經濟體制下，企業的經濟效益只有能滿足社會的需要，通過商品交換得到社會的承認才能實現，而社會主義宏觀經濟效益就是最大限度地滿足人們不斷增長的物質文化生活的需要。這也就是說，企業的微觀效益與國家的宏觀效益是相一致的。但是，在實際工作中，在涉及一些具體問題時，有時住往會產生一些矛盾。因此，在評價一個企業的經濟效益時，不僅要著眼于諸如產值、利稅之類的表現微觀效益的指標，還要評價效益的取得，是否符合政策規定，是否符合宏觀經濟發展要求等等。

2、評價企業的經濟效益必須要目前效益與長遠效益相結合

在評價企業經濟效益時，還應考慮到目前效益與長遠效益相一致。長遠效益以目前效益為基礎，而目前效益則寓存于長遠效益之中。評價目前效益應該以長遠效益為指導，因為一個企業的目前效益雖然可觀，但不等于長期如此，而另一企業眼前雖然無利可圖，但發展下去可獲得大利。在效益審計中，審計人員應該堅持批評那種硬拼設備，分光吃凈、竭澤而漁，殺雞取卵，只顧眼前利益，不顧以后發展的行為，使企業的發展有后勁，有實力，充滿生機和活力，實現和諧可持續發展。

3、評價企業的經濟效益必須是直接效益與間接效益的結合

企業的一項經濟活動不僅會給自身帶來經濟效益，往往會給其他單位也帶來效益，乃至是更多的經濟效益。因此，審計人員在評價一個企業的經濟效益時，既要評價該企業所得的經濟效益，又要測算由于這個企業的生產經營活動給其他企業帶來的效益。只有這樣，才能全面、綜合地評價一個企業的經濟效益。

三、結語

針對企業內部經濟效益審計實際工作中需運用的考核指標、評價標準和評價時應注意的主要問題提出了自己的見解，試圖為企業內部經濟效益審計提供理論參考。但由于時間和水平有限，其中疏漏在所難免，請讀者指正。

參考文獻

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[2] 周新玲. 政府效益審計的難點與對策. 審計月刊 ， 2003， (11)

[3] 朱仕炘. 效益審計若干問題的探討. 中國科技信息 ， 2005， (04)

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審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。績效審計已成為審計工作的發展方向，現實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉變移，但就目前來講，企業審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統的、規范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業開展績效審計時存在難點。

（一）績效審計的基礎比較薄弱。績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據（包括財務資料數據和非財務資料數據），以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準。我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術。由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難。當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

（五）傳統審計人員的知識面較窄。績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

（六）現階段開展績效審計應采取的對策1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內真實合法審計仍是主要任務。

效益升級也必須建立在真實合法的基礎上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規范。

2.要選擇恰當的審計評價標準，慎重地評價被審計事項。

對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標，然后收集證據，對照審計標準，作出審計結論，最后證實審計目標。

只有建立了明確的審計評價標準，才能據以提出審計意見。

績效審計的評價標準主要包括各種計劃、定額標準、業務規范和各種技術經濟指標等，但尚未形成一種規范，僅散見于各種相關的資料當中，具有不確定性。因此，審計人員根據具體情況選擇恰當的評價標準、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。

3.要正確處理好幾方面的關系。（1）微觀效益與宏觀效益的關系。微觀經濟效益存在于宏觀經濟效益之中，應服從于宏觀經濟效益，在績效審計中，應克服小集體主義，從國家利益出發。（2）短期經濟效益與長期經濟效益的關系。企業的持續經營要依靠長遠經濟效益的實現，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發展的后勁，績效審計要注意審計企業是否存在短期行為。（3）技術和經濟的關系。這主要是指企業引進技術時，不但要注重其先進性而且應考慮其適用性和經濟合理性，如果不考慮企業實際情況，盲目地引進高新技術，不僅不能提高企業的經濟效益，反而會導致企業因成本太高而出現虧損。（4）價值和使用價值的關系。在市場經濟條件下，商品和勞務的價格總是不斷地波動，當價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。

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經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。

二、企業經濟效益審計的特征

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。

二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。

三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案，業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。

四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外，還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。

六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。

七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。

三、企業經濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

四、企業經濟效益審計的主要內容

1、總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2、主要業務經營活動審計

業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。3、專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。

4、主要經濟資源利用的審計

企業經濟效益是指投入與產出的比例關系。考察效益水平的高低，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業經濟效益評價

一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。

由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業效益審計成果的利用

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關鍵詞：績效審計；難點；對策

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。績效審計已成為審計工作的發展方向，現實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉變移，但就目前來講，企業審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統的、規范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業開展績效審計時存在難點。

（一）績效審計的基礎比較薄弱

績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據（包括財務資料數據和非財務資料數據），以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

（二）缺乏具有針對性的指標評價標準

我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

（三）績效審計沒有統一的方法和技術

由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

（四）績效審計收集證據比較困難

當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

（五）傳統審計人員的知識面較窄

績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

（六）現階段開展績效審計應采取的對策

1.避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內真實合法審計仍是主要任務。

效益升級也必須建立在真實合法的基礎上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規范。

2.要選擇恰當的審計評價標準，慎重地評價被審計事項。

對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標，然后收集證據，對照審計標準，作出審計結論，最后證實審計目標。

只有建立了明確的審計評價標準，才能據以提出審計意見。

績效審計的評價標準主要包括各種計劃、定額標準、業務規范和各種技術經濟指標等，但尚未形成一種規范，僅散見于各種相關的資料當中，具有不確定性。因此，審計人員根據具體情況選擇恰當的評價標準、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。

3.要正確處理好幾方面的關系。

（1）微觀效益與宏觀效益的關系。微觀經濟效益存在于宏觀經濟效益之中，應服從于宏觀經濟效益，在績效審計中，應克服小集體主義，從國家利益出發。

（2）短期經濟效益與長期經濟效益的關系。企業的持續經營要依靠長遠經濟效益的實現，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發展的后勁，績效審計要注意審計企業是否存在短期行為。

（3）技術和經濟的關系。這主要是指企業引進技術時，不但要注重其先進性而且應考慮其適用性和經濟合理性，如果不考慮企業實際情況，盲目地引進高新技術，不僅不能提高企業的經濟效益，反而會導致企業因成本太高而出現虧損。

（4）價值和使用價值的關系。在市場經濟條件下，商品和勞務的價格總是不斷地波動，當價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。

4.在審計證據收集和分析上投入更多精力。審計人員在績效審計中必須在努力選擇切題的方法和技術的同時，提高審計證據的充分性和可靠性，以保證審計結論的客觀性和公正性。財務審計的證據可以通過遵循公認的準則，按照既定的程序進行收集和評價，績效審計則不同，由于方法的靈活性和對象的復雜性，同時又缺少可供遵循的準則和程序，使得績效審計證據的收集渠道多種多樣，因此績效審計中，審計人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調查的樣本量的方法，以增加對總體推斷的準確性。審計人員在績效審計過程中，自始至終都要對證據的充分性和可靠性給與特別的關注，在保證審計證據的充分性和可靠性方面注入更多的精力。

5.強化審計培訓，使審計人員盡快地掌握績效審計的本領。當前，最佳的方法是結合某些具體績效審計進行培訓，著重拓寬審計人員的思路，一方面是審計人員具備創新能力，能夠發現與財務審計不同的問題；另一方面能夠以發展的觀念解決審計查出的問題。要進行績效審計方法和經驗的培訓，重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。此外，和其他專業管理部門保持良好的合作關系也很重要。

參考文獻：

[1]陳思維，王會金，王曉霞。經濟效益審計[M].中國時代經濟出版社，2002.

[2]彭華彰。政府效益審計論[M].中國時代經濟出版社，2006.

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關鍵詞：預算管理 項目儲備 經濟效益

一、引言

企業全面預算由業務預算和財務預算構成，而項目預算是業務預算的重要組成部分。實踐中，全面預算管理要求財務預算與業務預算深度融合，強化業務預算與財務預算銜接的有效性，以實現項目預算與財務投資能力對接。由此實務中衍生出預算項目儲備管理模式，即由業務部門根據業務需求，編制并形成總量充足，結構合理、程序到位、可研深度滿足計劃編制要求的項目儲備庫。財務部門可依據本單位的財務投資能力，在項目儲備庫中選取項目納入年度財務預算。

由于業務部門建立項目儲備庫時通常重技術輕效益，同時由于財務人員缺乏相關知識，無法有效參與項目儲備管理，導致財務人員從項目儲備庫選取項目時缺乏科學的評價標準，造成項目計劃與財務預算脫節。因此，需要基于項目預算視角，構建一套項目評價體系，以確保財務部門能有效參與項目儲備管理，并確保存在財務投資能力約束時，能從項目儲備庫中選取具有財務可行性和較好經濟效益的項目納入年度財務預算，從而為全面預算管理提供輔助管理工具。

二、項目經濟效益評價指標設計原則

基于前述項目儲備模式下預算管理現狀，項目經濟效益評價指標設計應遵循以下原則：（1）基于項目資金支出屬性原則。將所有的投資項目按其資金支出屬性，劃分為資本性支出項目和成本性支出項目兩類，且分別采用“成本―效益分析法”、“最低成本法”評價其經濟效益。（2）定性與定量評價相結合原則。對于項目效益性評價主要運用定量分析的方法，而對于資金支出屬性評價主要運用定性方法。（3）可行性與可操作性相結合原則。相關評價指標的設計要充分考慮數據的可取得性，在滿足評價要求的基礎上，力求簡化操作、可理解性強，以確保評價指標的可行性。（4）財務評價原則。項目儲備階段職能部門對項目的技術可行性、安全性、社會效益等因素已作充分評估，基于財務部門的職能，評價指標體系的設計應突出財務評價功能，即突出評價項目的財務可行性與經濟效益。（5）預算年度經營目標相關性原則。即項目經濟效益評價要以公司經營目標為導向，盡量提升評價指標與公司經營目標的相關性，以有利于提升公司經營業績。

三、項目經濟效益評價指標體系構建

項目經濟效益評價指標體系構建的總體思路概括為“兩個階段、兩條主線、多項維度”綜合評價指標體系。所謂“兩個階段”是指首先要判斷項目的資金支出屬性是資本性投入還是成本性投入，然后再根據項目屬性運用相應評價方法進行效益評價；“兩條主線”是指對資本性支出項目和成本性支出項目分別運用不同的評價方法、選取不同的指標進行評價；“多項維度”是指采用多個指標進行多維度評價，避免評價的片面性。

（一）資金支出屬性判別。按照前述評價指標體系設計思路，首先要解決的是如何判斷項目資金支出屬性，即資本性支出和成本性支出的屬性判斷。目前稅法和會計準則均對資本化和費用化定義了判斷標準，歸納如下：（1）會計標準。根據企業會計準則，資產是指企業過去的交易或者事項形成、由企業擁有或者控制、預期會給企業帶來經濟利益的資源。無論新建項目還是續建項目，若能夠增加資產未來經濟利益流入，且支出能夠可靠計量，應予以資本化，否則應予以費用化。（2）稅法標準。稅法規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。另外《中華人民共和國企業所得稅法》還對大修理支出資本化給出了定量標準，即修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上且修理后固定資產的使用年限延長2年以上。（3）結論。基于實質重于形式原則，無論會計標準還是稅法標準，資本化和費用化的界限實質上是該項投入是否能夠產生未來現金流入，即投入所產生的回報是否在未來（一年以上）期間分期收回。

總結起來可通過以下判定標準判斷項目投入能否產生未來現金流入：（1）整體更換能夠單獨發揮作用的設備資產；（2）新增生產能力、增強了現有設備資產技術水平或提升了現有設備生產能力；（3）部分更換或修理設備資產時，修理支出達到取得設備資產時的計稅基礎50%以上且使用年限能延長2年以上。將符合以上條件的項目劃分為資本化支出項目，否則界定為成本性支出項目。

界定了項目的資金支出屬性，接下來就要分別資本性支出項目和成本性支出項目的不同特點來設計相應的評價指標體系，主要采用定量評價方法。

（二）資本性項目支出評價指標及評價標準。資本性項目具有初始投資大、回收期長的特點，且投入和產出均可計量，依據前述“項目經濟效益評價指標設計原則”，資本性項目經濟效益可選取以下指標進行評價（如表1所示）。其中“預算年度經營目標相關性”原則主要通過設置評價標準來實現，即以目標公司預算年度預算指標為標準來評價指標優劣，以確保淘汰那些影響預算目標順利實現的項目。

運用上述指標體系進行項目經濟效益評價時，為便于綜合評價項目經濟效益及比較不同項目的優劣，需要將上述指標體系運用數理統計方法進行無量綱化處理和指標賦權，以得到單一的綜合評價指數。

1.無量綱化處理。無量綱化處理的作用在于統一指標的極性和量綱，統一指標極性的通常做法是將極小型指標取倒數，將適度型指標按公式xij=1/|x'ij-k|進行轉換，其中k為原始數據x'ij的均值，xij為作轉換處理后的數據，以使所有指標統一轉變為極大型指標；統一量綱的一般做法是標準化，標準化轉換公式即xij=（x'ij-k）/ σ，其中σ是標準差。

2.指標權重的確定。權重確定方法主要分主觀賦權法和客觀賦權法兩大類，前者如德爾菲法、層次分析法（AHP）等，后者如主成分分析法、均方差法、離差最大化法等。本文采用德爾菲法確定四個指標的權重。

經過上述數據處理后，對資本性項目運用多個指標進行評價的結果就可以通過加權平均處理后，轉化為單一指標，本文稱之為“項目綜合經濟效益指數”，以“R”表示，R值越大項目經濟效益越好。

R=∑（現值指數×40%+投資利潤率×20%+單位投資銷售收入×20%+現金流量債務比×20%）

當年度財務預算對公司資本性投資規模有約束、但所有R>0的項目投資額總和超過財務投資能力時（即多項目決策），可通過按R值從高到低的方式排序選取最優項目組合。這樣可確保從項目儲備庫中篩選出最優項目組合，以保證在滿足財務預算約束條件下，經濟效益較好的項目得到優先實施并納入年度財務預算。運用“項目綜合經濟效益指數R”進行資本性項目經濟效益評價方法可歸納如圖1。

（三）成本性項目支出評價指標及評價標準。由于難以衡量成本性項目支出的產出，適宜運用“最低成本法”思路評價其優劣。但最低成本即最少投入有時并不意味著最佳效果，可能導致投入不足無法達到預期效果，對于成本性項目支出的理想評價標準不應是最低成本，而應是最合理的成本，因此標準成本理應成為評價成本性項目支出的理想標準，未實施標準成本管理的企業可用行業平均成本水平替代標準成本。

在評價單個成本性項目支出時，可直接比較計劃投資額和標準成本，只有計劃投資額小于或等于標準成本的項目才可能納入項目儲備庫或進一步納入財務預算。而對于大于標準成本的項目，應要求相關部門采取措施控制投入規模，只有當投入規模壓縮至小于或等于標準成本時才能納入項目儲備庫。

當年度財務預算對公司成本性投入規模有約束時（即多項目決策），與前述資本性項目處理方式類似，可篩選出所有計劃投資額小于或等于標準成本的成本性項目，然后將這些項目按“計劃投資額偏離標準成本的程度”進行排序，偏離程度越低的項目優先納入財務預算。之所以按“計劃投資額偏離標準成本的程度”進行排序，主要是基于如下考慮：最低成本即最少投入有時并不意味著最佳效果，對于成本性項目支出的理想評價標準應是最合理的成本，即標準成本，即計劃投資額在小于或等于標準成本的情況下，越接近標準成本，意味著計劃投資額越合理。

上述成本性投入項目評價思想可用“標準成本離差率δ”量化處理，計算公式為：δ=（計劃投資額-標準成本） / 標準成本， 運用“標準成本離差率δ”進行成本項目經濟效益評價方法可歸納如圖2。

綜上，項目經濟效益最終表現為“項目綜合經濟效益指數R”（適用于資本性支出項目）和“標準成本離差率δ”（適用于成本性支出項目），對于任何項目均可通過計算其R值或δ值評價其經濟效益，并據此判斷其是否可以入選項目儲備庫，決定是否將其納入年度財務預算。

四、應用項目經濟效益評價指標體系應注意的問題

從財務預算角度看，構建并應用基于預算項目儲備模式的項目經濟效益評價指標體系，有利于保證入選項目儲備庫的所有項目在經濟上具有可行性、效益性；有利于在編制財務預算時有效識別項目庫中各類項目優先次序，有助于將有限的資金優先投入到效益高的項目，為財務預算資金安排提供依據，從源頭規范預算資金支出規模、屬性并規避稅務風險，并促進財務預算與業務預算的融合與銜接。具體運用時，應注意以下問題：

（一）組織與流程保障。要實施“項目經濟效益評價指標體系”并實現其在項目儲備管理和預算管理中的預期目標，首先必須在組織與制度流程上予以保障，即明確規定在項目儲備環節開展經濟效益評價是必經環節，并明確財務部門是項目經濟效益評價的職能部門。

（二）數據支撐保障。由于數據質量是評價結論可靠性的直接保證，因此需要相關業務部門在項目可研階段保證增量、投資額等參數預測質量。

（三）技術安全評價先行。由于“項目經濟效益評價指標體系”只評價財務可行性與項目經濟效益，因此納入評價范圍的項目必須首先通過技術安全性及社會效益評價。

（四）評價指標可根據需要替換。本文所述評價指標是基于某中央企業的行業特點和經營目標構建的，不同類型的企業運用該指標體系時可根據本企業行業特點、具體經營目標等情況，在遵循本文前述指標體系設計框架和思路的原則下，適當選取評價指標。S

參考文獻：

1.李明哲.投資項目經濟評價理論與實踐問題研究[J].技術經濟，2007，（2）：35-43.

2.羅建鋼.財政支出效益：一個評價框架[J].財政研究，2003，（3）：2-5.

3.陳東升，陳明桀.投資項目經濟效益評價模型研究[J].商業研究，2005，（2）：67-68.

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1.績效審計的法規體系不健全

績效審計有沒有法律依據是開展績效審計的首要條件。而我國目前有關績效審計的法規不健全，缺乏績效審計準則和規范，缺乏有效的監督機制。如何實施績效審計以及績效審計的具體對象和范圍等并無明確規定，到目前為止，還沒有一個專門的準則來規范績效審計。從世界范圍看，美、英、德等國家都制定了專門的績效審計制度。但我國績效審計法制建設不健全，審計人員在審計實務中沒有統一的審計操作規范，審計人員的責任不能明確認定，在一定程度上影響了績效審計的質量和審計結果的可信度。

2.績效審計滯后阻礙審計作用的發揮。

近幾年，我國所實施的績效審計多為事后審計，鮮有事前、事中的跟蹤審計。事后審計存在著諸多弊端，往往項目實施結束后才進行審計，多數項目都已經竣工了幾年，有的甚至竣工已達十年之久，時間久遠，項目相關資料數據查找困難。同時，事后審計在審計事項發生后若干年才進行審計，不能有效預防違規違紀現象的發生，而且一旦審計出了問題，也已成既定事實，無法挽回造成的損失，也只能“亡羊補牢”以減少所造成的損失。這樣的審計方式同我們積極合理有效利用資金的總體要求不相適應，嚴重阻礙了績效審計作用的發揮。

3.缺乏公認的績效審計評價標準體系

績效審計的指標體系是審計人員衡量、評價績效的標準和尺度，是提出審計意見、做出審計結論的依據，但績效審計卻沒有形成公認的評價標準體系。績效審計的對象千差萬別，涉及行業眾多，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是對同一對象實行不同的衡量標準，得出的結論也會不盡相同。盡管每次績效審計前，相關審計部門就衡量績效的標準與實施單位進行了溝通，但尋求一種公認的、不存在異議的評價標準還很難做到。同時，績效審計涉及經濟效益、社會效益、環境效益等多方面，這就更需要合理的績效評價體系來對績效做出科學評定。因此，績效審計沒有形成公認的評價標準體系，審計人員很難客觀、公正的提出評價意見，就可能導致績效審計風險。

4.績效審計方式、方法落后

績效審計的持續性測定評價，導致運動式的管理模式，致使審計結果公信力不強、約束力不大。同時，現行績效審計方式和方法落后，缺乏靈活性、多樣性。績效評價審計大部分仍然停留在較低的審計層次上，即只重定量審計，對定性審計重視不足。要打破傳統觀念的束縛，提高人們對績效審計的重視程度，充分認識績效審計是我國利用國內外資金發展的需要，是審計部門的使命所在，是內外資審計發展的必然趨勢。

二、完善我國績效審計的對策

1.健全績效審計法規體系

依法審計是我國各項審計的基本原則，完善績效審計的法規體系和制度建設，是開展績效審計的關鍵環節。

2.促進事前、事中跟蹤績效審計的發展

針對績效審計存在的諸多弊端，審計機關應促進在事前、事中進行跟蹤績效審計。一方面，在事前、事中開展績效審計可以防止因時間久遠，人員、資料流失嚴重等不利因素對審計的影響；另外，改變以往事后審計重懲罰、輕預防的審計思路，在事前、事中開展績效審計可以盡早發現績效方面存在的問題和傾向，充分發揮審計的免疫功能。就一個項目而言，在立項決策階段，運用事前審計，來評價項目立項決策的科學合理性，對項目立項決策的執行效果進行預見，將決策中不合時宜的方面加以改進和完善，將因項目立項決策失誤造成的損失減至最低。在項目施行階段，通過運用事中審計，將績效審計和公證審計適當結合，及時發現存在的問題，使項目的運行按計劃發展，從而保證項目最終結果的實現。

3.制訂科學的績效審計評價標準體系

績效評價標準體系具有多層次性、多樣性和系統性的特點，不同項目的績效評價指標體系差別很大。審計機構應在積極探索的基礎上，結合國內外經驗，與有關行業主管部門和專家共同研究制定。針對不同行業類別和項目資金的不同用途，運用共性與特殊性結合、定性與定量結合、經濟效益與社會效益結合、長期與短期結合、建設與可持續性結合、國際經驗與中國國情結合等原則，制定和完善科學的績效審計評價標準體系，促進績效審計科學、合理、規范、公認。就一個項目而言，應根據項目特點，績效評價標準體系應具體關注項目立項情況、項目建設目標完成情況、項目運營管理情況、項目還貸情況和資金使用效果等幾個方面，突出合規、效率、效果、效益、可持續性等方面的指標設計，同時要科學選擇行業標準、計劃標準、歷史標準等評價標準。制定出的績效評價標準體系在實際運用過程中，可以采取先易后難，逐漸豐富、逐步完善的辦法，最終形成一套科學、系統、全面的績效評價標準體系。

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關鍵詞：電力工程項目；經濟效益審計；問題

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-02

電力工程項目經濟效益審計通過對電力工程項目綜合性審查和分析，提出提高電力工程項目經濟效益的建議，從而促進企業經營管理的改善，是電力企業發展過程中重要組成部分，因此有必要對其進行研究，進一步完善整個電力工程項目經濟效益審計體系。筆者結合電力工程項目經濟效益審計實情，在認識電力工程項目經濟效益審計必要性的基礎上，闡述存在的普遍性問題，并提出了綜合性的問題解決建議，可為相關工作者提供參考。

一、電力工程項目經濟效益審計的必要性

在日趨激烈的市場競爭中，工程項目能否取得好的經濟效益，不僅涉及工程項目本身，而且影響著企業的資金、管理和信譽，甚至可能會影響企業的生存和發展前景。工程項目經濟效益審計能幫助我們找漏洞、挖潛力，改進項目管理，提高經營決策的科學性，建立控制制度，減少經營管理失誤，從而增強企業競爭能力。

二、電力工程項目經濟效益審計存在的問題

(1)電力工程項目竣工后存在大量遺留問題。遺留問題在很多程度上影響工程項目的整體經濟效益，加重了對各電力工程項目整體的效益進行評價的難度。

(2)審計制度和法規建設有待完善。當前我國大多數電力企業都在嘗試開展一些現代類型審計，但許多單位都尚未建立和健全電力工程項目經濟效益審計方面的規章制度，以致目前開展此項審計缺乏有效的制度保障。各單位開展電力工程項目經濟效益審計均過多地依據自身的理解和判斷，缺乏統一的規范及方式、方法，使得審計實務中主體性約束不足。

(3)審計的評價指標體系有待健全。由于電力工程項目評價標準復雜，僅靠選擇一部分相關性有限的評價指標來進行項目經濟效益評價，難以達到應有的廣度及深度。因此需要逐步建立并不斷完善評價指標體系，以保證工程項目經濟效益審計有序有效進行。

(4)審計人員素質有待提高。電力工程項目經濟效益審計涉及面廣，技術含量高，實施難度大。目前我國電力工程審計人員及其專業結構不盡合理，這些都不利于電力工程項目經濟效益審計的深入廣泛開展。

三、電力工程項目經濟效益審計問題解決策略

(一)完善的評價指標，健全法規制度體系

(1)完善評價指標，建立科學化、規范化、合理化的指標評價體系。指標評價體系對于真實反映、合理評價電力工程項目的經濟效益至關重要。近年來我公司初步開展了工程項目經濟效益審計，所使用的評價指標大多數是沿襲財務分析指標。從實際情況來看，單靠財務指標不能全面客觀反映工程項目的經濟效益，而且往往容易形成一種財務分析報告而非工程項目經濟效益指標評價。因此，我們需要通過借鑒國內外的評價指標體系和已有的實踐成果，建立適合電力行業的科學化、規范化、合理化的指標評價體系，除了財務狀況指標外還應包括資源利用效益評價、成本效益評價、經營成果評價、內部控制評價等指標內容。

(2)規范工程項目經濟效益審計的基本準則，健全審計法規制度體系。為使電力工程項目經濟效益審計有條不紊，依法依規的進行，應盡快建立和完善相關的法規體系。現在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》等早已頒布實施，但針對電力工程項目經濟效益審計方面的法律法規極少且不健全。如有關工程項目審計方面的法規、管理條例、工作程序、實施細則等規章制度，特別是缺乏以工程項目各施工管理環節為核心的工程項目經濟效益審計的具體法律法規實施細則。

(3)完善財務制度，制定切實可行的各項費用開支標準。電力工程項目在具體實施過程中會產生對應的材料、費用、效益，如果沒有完善的財務制度及科學的開支標準和程序，經營者隨心所欲，工程效益就無從談起，經濟效益審計也無從下手。針對初步開展電力工程項目經濟效益審計過程中遇到的情況與問題，先后制定和完善工程管理、內部管理、財務管理、人事管理、生產設備管理等各項規章制度，嚴格規范了各項費用開支標準和程序，即規范了電力工程項目施工過程中的各項費用開支，嚴格控制各項成本，又提高了工程項目的經濟效益，為開展電力工程項目經濟效益審計打下了基礎。

(二)遵循合理審計原則，選擇科學審計方法

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[關鍵詞]信息系統 信息化 信息化評價 信息化評價指標體系

中圖分類號：F49 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）24-0178-01

1 企業信息化評價的目的

企業信息化是實現國民經濟信息化的基礎，是應對全球經濟一體化挑戰的必然選擇，是提高企業管理水平和整體素質的重要途徑。建立一套科學、翔實的企業信息化評價指標體系，可以為企業自身及其宏觀管理部門提供對企業信息化建設的狀態進行縱向和橫向對比的客觀依據;發現差別，尋找優勢，獲取企業健康發展的有效方法和途徑;促進企業肌體的良性循環，有針對性、有目的性地采取增強企業核心競爭力的措施。

由此可見，對企業信息化進行評價的目的在于：

（1）幫助企業了解信息化建設的基本情況，對其內部因素和外部因素進行診斷，對存在的問題和瓶頸有比較深刻的認識，找到解決問題的正確途徑;明確企業信息化建設目標，圍繞全面提高管理水平和核心競爭力推進信息化建設。

（2）有助于對企業績效的橫向比較，向行業先進水平看齊，從而找到自己與行業先進水平的差距，分析和研究產生差距的原因。

（3）幫助企業合理配置信息化建設的資源，使有限的投資發揮最佳的效果，促進企業在更大的空間內使各種資源得到有效利用。

（4）幫助企業將信息化與企業戰略有機融合起來，促進企業進一步改善經營管理，推動建立企業自我發展的激勵與約束機制，使企業信息化取得實實在在的效果。

（5）幫助政府主管部門掌握當地企業信息化的狀況，為政府信息化投資、政策制定提供客觀的依據。

2 企業信息化評價體系的基本組成

企業信息化評價體系分為企業信息化評價對象、企業信息化評價標準、企業信息化評價模型、企業信息化評價指標體系、企業信息化評價數據以及企業信息化評價報告等幾個方面。

（1）企業信息化評價對象。企業信息化評價主要通過企業信息化水平以及企業信息化效益來衡量，直接衡量比較困難，必須對他們進行細分，分解成若干個子指標進行綜合全面的評價。

（2）企業信息化的評價模型。企業信息化評價模型是指如何根據企業信息化的戰略目標劃分而形成能進行度量的企業信息化評價指標體系。在企業信息化評價中常用的評價模型有：諾蘭模型，SW―CMM 模型，技術―信息卓越度模型等

（3）企業信息化評價指標體系。企業信息化評價指標體系是指通過一些關鍵性指標來反映企業信息化的績效，它是企業信息化評價的基礎。沒有科學、有效的評價指標體系，企業信息化評價只是一句空話，評價將無從下手。企業信息化評價指標體系主要反映企業信息化的狀況、水平以及企業信息化效益的綜合評價指標，它應是定量指標和定性指標相結合、經濟指標和非經濟指標相結合，能夠為管理者提供決策支持。

（4）企業信息化評價標準。企業信息化評價標準，是進行信息化評價的標尺。選用什么標準作為評價的基準取決于評價的目的。企業信息化評價標準，一方面可以用以往的、現有的信息化評價數據來進行縱向比較，反映企業信息化的成效;另一方面可以和同行業企業進行橫向比較，從而判斷自身的信息化狀況、水平，找出與標桿企業的差距，確定日后的優化和改進方向。

（5）企業信息化評價方法。評價方法根據評價對象的具體要求不同而有所不同，總的來說，要按系統目標與系統分析結果恰當選擇成熟、公認的評價方法，并注意評價方法與評價目的的匹配，注意評價方法的內在約束，掌握不同方法的評價角度與評價途徑。

（6）企業信息化評價數據。評價指標體系構建出來了，在具體的評價過程中需要有指標的具體數值，這樣運用評價模型、評價方法才能真正對企業信息化進行評價。定量指標可以直接測算，定性指標可以設計問卷或者請專家進行測算。

（7）企業信息化的評價組織。企業信息化評價組織，是負責選擇企業信息化模型、評價方法，構建評價指標體系，設定評價標準的組織。評價組織通常由評價所需要的技術專家、管理專家和評價專家組成。參加評價工作的專家資格、組成以及工作方式等都應滿足評價目標的要求，以保證評價結論的有效性和權威性。

（8）企業信息化的評價報告。企業信息化評價報告是由評價組織完成全部評價工作之后，將企業信息化的水平、狀況和信息化效益的評價結果，客觀判斷形成的綜合結論的文本文件。評價結果要及時反饋企業決策部門，作為經營管理改善和績效監管的參考依據。

3 企業信息化評價指標體系的設計思想

目前，關于企業信息化評價國內外學者已經提出了一些評價方案，但是由于對企業信息化含義的認識存在分歧，影響企業信息化水平的因素比較繁雜，以及信息化建設的成效在很多方面相互交叉體現等原因，使得這些方案多將重點放在信息技術在企業中的應用方面，或者過于強調軟、硬件的技術條件，不太重視信息技術與企業管理經營的結合;或者是指標體系過于定性化，主觀性太強，可操作性和量化程度不夠。

企業信息化評價，可以從企業信息化水平和企業信息化效益兩個方面來進行評價。企業信息化水平評價指標體系主要是用來對企業信息化的狀況進行測評，有助于企業了解自身的信息化水平。該評價指標體系主要是從信息化環境、信息化支撐系統建設、信息化應用狀況、信息化人才四個方面來進行評價。

企業信息化建設要立足于講究效益信息化，信息化建設的成功與否可以從信息化建設的效益方面反映出來，有一點可以確定不能產生效益的信息化建設肯定是失敗的。企業信息化效益評價指標體系正是用來檢驗企業信息化的成功與否。該評價指標體系主要從經濟效益和社會效益兩個方面來進行評價，經濟效益又細分為直接經濟效益和間接經濟效益。企業信息化評價指標體系的組成。

4 總結

企業信息化正在不斷地向著深度和廣度推進，建立一套科學的、系統的、具有可操作性的企業信息化評價指標體系，是企業應對全球經濟一體化挑戰的必然選擇。

致謝

該論文受到首都經濟貿易大學研究生教改立項項目《軟件工程專業學位研究生協同培養機制研究》的資助。

參考文獻：

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一、高校效益審計的主要內容

經濟性、效率性和效果性是效益審計的三個要素。經濟性是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。效率性是指投入和產出的關系，是否以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出。效果性是指多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。效益審計側重審查評價各種資源利用的經濟性、經濟活動的效率性和執行目標的效果性，借以改善經營管理，提高經濟效益。

高等學校的效益，一方面表現為教育部門內部教育投資效益，投資效益的高低取決于學校內部對財力、人力、物力資源的合理和有效使用，能否培養出數量多，高質量的人才；另一方面表現為教育投資的社會效益，即培養的人才和研究的科技、文化成果，能否使受教育者提高勞動生產率。對高等學校的效益審計，著重于辦學效益的審查，包括教育資金的投入是否正確、數量是否恰當、資金投入的方式是否科學，教育資金的使用是否合理、節約，產出的成果是否理想，科研成果轉化是否有效益，是否滿足社會的需要。因此，高校效益審計的內容主要包括財力資源的效益審計、人力資源的效益審計、物力資源的效益審計。

二、高校開展效益審計所面臨的難點與問題

由于我國效益審計起步較晚，理論研究總體較為零散，深度不夠，對實踐指導不足，更未形成系統、完整的理論框架和規范的操作指南。雖然高等學校目前效益審計內容已逐漸滲入到傳統審計中，但無論在認識上還是實踐上都較為薄弱，甚至在許多領域仍處于空白狀態，效益審計的法律支持、制度建設、認識缺位、資源受限、評價標準、責任界定以及人員素質等，都是效益審計亟待解決的問題，都可能制約效益審計的發展。

1、高校效益審計的外部環境

（1）效益審計的法律環境不健全。效益審計作為我國內部審計領域新興的研究方向，尚未形成一套系統的操作細則和標準規范。缺乏明確的法律授權、缺乏效益審計準則，尤其在教育系統，效益審計尚處于探索階段，對效益審計的內容、程序、技術方法、評價標準等認識不深，也未有統一規范出臺，開展效益審計具有較大的主觀性和靈活性，同時在一定程度上影響了審計評價的客觀性和公正性。

（2）缺乏完善的評價指標體系和評價標準。效益審計評價指標的設計與使用有難度。效益審計就是對審計對象經濟活動的經濟性、效率性和效果性等作出審計評價，這必將涉及到如何運用具體的經濟指標、確定評價標準的問題。效益審計的對象千差萬別，衡量效益的標準、指標各異，同樣的項目會有不同的衡量標準，不同的審計人員會有不同理解與判斷，得出不同的評價和結論。

（3）信息資料的失真影響審計結果的準確性。我國財經領域的虛假行為較為嚴重，特別是會計資料的失真，帶有一定的普遍性。在會計資料和統計數據存有虛假和水份的情況下，審計人員開展效益審計要花大量的精力來確認財務收支和經濟活動的真實性，增加了效益審計的難度，審計人員須在完成對不真實不合法事項重新進行調整的前提下，才能實施效益審計。由此亦將直接加大審計風險。

2、高校效益審計的內部環境

（1）效益審計在高校內部控制中的作用未引起足夠重視。 效益審計作為新的審計類型，其內容、方法、程序、作用不為高校管理層所熟悉，對審計職能的認識不到位，仍停留在查錯糾弊、堵塞漏洞的事后監督評價職能上，而忽略了審計在“強化管理、提高效益、規避風險”上所將能發揮的內向服務職能；高校審計工作開展的重點仍在財務收支審計、經濟責任審計及工程項目預決算審計，而對學校年度財務預算控制、資產安全、資產保值增值及一些重大經濟事項的決策等情況內審機構都未授權知情，更談不上參與到高層決策控制系統中，因而使得審計領域、范圍受限，效益審計的發展受到影響。

（2）內審機構、人員的獨立性受限。審計職能弱化具體表現在：目前高校在對內審機構的設置上，或為財審一家，或與紀委、監察合署辦公，削弱了審計超脫的獨立性。高校效益審計接觸的多為校內人員，人情關系復雜，效益審計領域的拓展會被誤認為是對被審計單位工作不信任，產生抵觸情緒而影響審計的開展。通常，高校寥寥幾個審計人員遠遠觸及不了效益審計要求的深廣領域，難以保證審計質量。

（3）內容的廣泛性和對象的復雜性增加了審計難度。效益審計范圍要拓展，必然涉及到高校高層管理決策和管理的各個層面，面對一些敏感信息，學校管理層往往考慮維護學校對外整體利益而忽略一些內部控制環節。

（4）審計人員素質滯后，不能完全適應效益審計的要求。由于長期以來財務收支審計占主導地位，致使審計人員對其他領域的知識運用不多，知識結構單一，知識更新緩慢、專業判斷能力不強，審計技術與方法陳舊、缺乏科學性，就目前而言，審計人員應對效益審計的復雜性和專業性的專業勝任能力，還有些力不從心。

三、高校實施效益審計的對策思路

1、加強高校效益審計的外部環境建設

（1）科學制定高校效益審計的規范化體系。加強對效益審計評價標準、技術方法和規范化制度的研究，審計主管部門應盡快出臺規范效益審計的審計準則，促進效益審計深入開展；內部審計界應研究、借鑒國外先進的效益審計理念和成熟的審計技術方法，減少審計盲目性，提高審計質量；各高校亦應在實踐中不斷總結經驗，積極、廣泛地探討，取長補短，形成具有高校特色與實際指導意義的經驗交流平臺，共同推進效益審計規范和發展。

（2）正確把握效益審計的評價標準。效益審計的評價指標是審計人員衡量、評價被審計單位效益優劣的標準和尺度，是提出審計意見、做出審計結論的依據。一方面，盡管每個效益審計項目不同，目標不同，評價內容也不同，但都是針對每個項目事先確定的目標確認差異得出結論進行評價的，目標是明確的，因此評價也應該是明確的。另一方面，由于效益審計評價直接關系到責任追究，這就要求高校完善任期目標責任制度，明確可以量化指標的考核、評價標準，通過客觀、公正地考量，促進效益審計的有效實施。

2、加強高校效益審計的內部環境建設

（1）充分重視審計在高校內部管理控制中的作用。內審機構和審計人員應積極宣傳審計的監督、咨詢服務職能，讓學校管理層意識到開展效益審計的重要性，從而為效益審計的發展創造良好的環境。保持客觀、公正是審計的靈魂，在機構設置和人員配置上保證其獨立性，在人員數量、知識結構上保障效益審計的順利開展；在審計職能上確保其獨立性，遵循國際內部審計師協會（IIA）的《內部審計實務標準》；審計參與重要經濟決策會議和重大項目研究，這不僅將監督關口前移保證決策的科學性，執行的有效性，更能讓內審機構及時把握信息、了解學校的管理動態，提供咨詢服務。

（2）合理選擇和確定效益審計項目。做好效益審計項目需要一定的人力、財力做保障，然而審計的資源是有限的，選擇審計項目時，必須充分考慮高校內審機關有限的審計資源，尤其是完成審計項目所必需的具備相應知識的審計人員狀況。實際工作中，應在綜合考慮預計的審計效果、資金規模、管理風險、影響力、審計成本和可操作性等因素的基礎上選擇效益審計項目。

（3）加強高校審計隊伍建設。美國績效審計能達到85%，其重要因素是美國審計署3200名人員中，經濟學家、社會學家工程師、律師、保險精算師、計算機專家、醫療和國土安全專家占有相當比重。要使效益審計深入開展，高校必須加快審計隊伍職業化建設，嘗試實行資格準入制，實施審計“資深專家”、“高級專家”、“專家”、“能手”制；不斷地調整、優化審計隊伍的人員結構和知識結構，充分調動內部審計人員的積極性，加強對先進審計理論和審計技術、方法及其相關業務知識的更新，更注重對復合型審計人員的培訓，強化審計人員的大局意識、風險意識和使命感。

3、把握高校效益審計操作的有效方法

（1）近期效益與遠期效益考量相結合。即便是把握了效益審計項目的難點和重點，并根據審計人員專業勝任能力安排和分工，對審計目標、內容、方法等進行統籌，實行審計質量全面控制，以減少審計風險，效益審計也難以處理效益滯后性問題，由于高校資源使用的經濟效益和社會效益要經過一段時間才能表現出來，一般都有滯后性，正、負效益體現整個過程，如果僅憑當時的狀態來分析和評價效益，就會出現只顧眼前利益，忽視長遠利益，造成評價偏差，產生對教育資源使用急功近利的思想，嚴重的會挫傷高教資源使用管理層的積極性。這就要求將審計質量控制、責任追究制與遠、近期效益考量指標綜合考慮，做出客觀公正的評價，取信于高校的管理層，才能有助于提高內部審計在高教事業管理中的作用和地位。

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關鍵詞：地質災害預警 工程項目 經濟效益 評價

地質災害預警工程項目的投入產出與生產項目是不一致的，所以以簡單的定性方法來評價地質災害防治項目效果是片面的，不合理的。進而，尋求一種更合理、更客觀、更全面地評價地質災害預警項目經濟效益的方法成為當務之急。

1、評價意義

1.1、開展投資項目經濟評價已成為經濟和社會發展的客觀要求和世界各國項目決策的普遍趨勢。通過地質調查項目評價，能識別項目對國民經濟發展的需要程度及對社會影響的范圍，為爭取國家財政支持，保障重點項目專項資金的投入提供依據，提高財政資金的使用效率。同時，也為國家制定政策，進行國土資源規劃、決策和管理提供重要依據。

1.2、項目的評價有利于建立以項目管理為核心的新的運行機制，完善地質調查項目的可行性論證、項目的監理和項目的后評價工作，提高項目的質量和管理水平，促使地質調查項目工作目標明確、內容具體、操作規范和成果符合要求。有利于提高項目產生的經濟效益、社會效益、環境效益的協調發展。

1.3、項目評價在商業性投資項目中應用廣泛，但在我國開展地質調查項目評價及其研究時間較短。目前，國際上也沒有成熟的評價理論和方法可供直接利用。因此，進行地質調查項目評價的理論和方法研究，對新一輪國土資源大調查項目的實施和管理具有重要的實踐意義和理論意義，同時也對公益性投資項目的評價產生重大的影響。

2、地質災害預警工程項目經濟效益評價方法

2.1、評價內容、指標及評價標準

2.1.1、評價內容、指標

地質災害預警工程項目的實質是開展地質災害多發區的調查，建立地質災害預警、監測、預報系統，為治理規劃、防災減災提供依據，為基礎設施建設工程、國民經濟和城鄉發展規劃規避風險、減少損失提供參考。因此，地質災害預警工程項目的經濟效益即指成果被經濟活動所采納，從而為國民經濟建設作出貢獻而產生的效益。既包括因地質災害預警工程項目的實施而使受災體直接避免經濟損失而產生的直接效益，又包括因受災體免遭破壞而避免的關聯性損失所產生的間接效益。

地質災害預警工程項目的經濟效益可根據“替換理論”，從工作區預期地質災害損失的關系中通過替換計算獲得。即將計算地質災害預警工程項目的經濟效益替換為計算工作區預期災害經濟損失。計算公式如下：

采用效益-費用分析法，計算地質災害預警工程項目效益與投資（費用）的比值。地質災害預警工程項目經濟效益分級及評估標準，按效益費用比的大小分別設定如表2-1。

2.2、直接經濟效益計算方法

根據“替換理論”，地質災害預警工程項目直接經濟效益采用預期直接經濟損失替換計算。因此，首先研究工作區預期災害直接經濟損失計算方法。

預期直接經濟損失計算的方法可分為以下兩種方法。

方法一：突發性地質災害多采用此方法

首先設定評價標準，國家科委、國家計委、國家經貿自然災害綜合研究組受國家經貿委的委托，曾承擔制定了一個全國自然災害分級標準（略）。

上表中增加第Ⅵ級災害的原因，是由于我國大量存在這個級別的地質災害。表中損失率（ρ）的含義是，災區在災前的所有可能成為受災的對象（有形資產）在災后的總實際損值（VL）與災前的總經濟凈值（VP）之比。用公式表示為：

其次，確定預期災害災級及計算損失值。假如不進行地質災害預警工程項目，肯定會發生災害。可采用兩種方法來計算損失值。

一是采用經驗取值法，對評價地面變形、巖土位移等災害來講，一般習慣于保險的做法，只設定發生了一次小型災害（以求得最小損值）。其直接經濟損失量、值從表2-2、2-3均可查到一個從0.01―

二是計算預期直接經濟損失，除了查表2-2、2-3可找到災級損失概估數外，尚可采取計算的辦法求出比較接近實際的評估數。

直接經濟損失一般包括資本損失、產品損失、生產損失三部分。此三方面的損失項目在未損前的凈值于我國的各級統計年鑒中均有反映。前兩項（資本和產品）主要是有形資產，在年鑒的固定資產及流動有形資產統計中有所反映，后一項在國內生產總值中有所反映。根據統計年鑒的統計資料可以計算出災區單位面積內的有形資產凈值、單位面積及單位時間的國內生產總值，以它們作為基礎，再和災區面積、災害損失率、災害時間（平均恢復期）發生關系，即可預估出有形資產的預期損失值及國內生產總值的預期損失。估算步驟如下：

（1）求預期災區有形資產凈值

第一步，求預期災區每平方公里的有形資產凈值

根據統計年鑒及有關報表，求出預期災區（一般是預測的危險區）的所在行政單元（如市、市區、縣城、小鎮、鄉村等）內所有有形資產的總經濟凈值（VP），除以行政單元面積（m），即得行政單元每平方公里的有形資產凈值VP1。

式中，DLi為第i種地質災害對受災地區的全部直接經濟損失。

方法二：緩發性地質災害多采用此方法

采用類比法進行直接經濟損失的計算。

根據目前地質災害實際情況所統計的資料進行估算預期直接經濟損失。

若有些地區的災害形成機制和災害形成過程相似；其社會經濟結構，也具有相似的統一性，即可利用類比法來根據已知地區的地面沉降有關數據，估算未知地區的地面沉降的有關數據和所造成的損失。估算公式如下：

3、結語

地質災害監測預警工作是一項牽涉地區經濟社會和諧發展、人民安居樂業的長期任務，希望針對地質災害預警工程項目特點，設計一套可操作性強的指標體系和評價標準，以期為該類項目的立項、成果驗收、成果使用效果的評價提供系統的分析工具。通過分析，明確地質災害預警工程項目滿足經濟社會發展需要的程度，找出差距與不足，保證國家專項資金最大效益為社會經濟及國土資源管理服務。

參考文獻：