綜合財務分析法范文

導語：如何才能寫好一篇綜合財務分析法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 對于企業(yè)的發(fā)展來說，加強財務的管理具有重要意義，在這個過程中我們就要做好相關的財務經濟分析，在科學統(tǒng)計和分析的基礎之上為企業(yè)的管理提供保障。本文就從這一問題出發(fā)，其中結合了當前財務經濟管理過程中的相關問題進行了分析和探討，重點對財務經濟綜合分析方法進行了討論和論述。

關鍵詞 財務經濟 綜合分析 方式方法

財務分析是以財務報告及其相關資料為主要依據，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行評價和剖析，反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失，發(fā)展趨勢，從而為改進企業(yè)財務管理工作和優(yōu)化經濟決策提供重要的財務信息。企業(yè)進行財務分析就必然需要運用一定的方法。財務分析的方法有很多種，但歸納起來主要有四個大類：

一、比較分析法

它是為了說明財務信息之間的數量關系與數量差異，為進一步的分析指明方向。這種比較可以是靜態(tài)的比較，如：實際與計劃相比，也可以是動態(tài)的比較，如：本期與上期相比，報告期與基期相比等，還可以是強度的比較，如：本企業(yè)與同行業(yè)的其他企業(yè)相比較等。

二、趨勢分析法

趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數期財務報告中相同目標，確定其增減變動的方向、數額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種方法，用于進行趨勢分析的數據可以是絕對值，也可以是比率或百分比數據，采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質，并預測企業(yè)的未來發(fā)展前景。

趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：

（一）重要財務指標的比較

它是將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。這種方式在統(tǒng)計學上稱之為動態(tài)分析。

（二）會計報表的比較

會計報表的比較是將連續(xù)數期的會計報表金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據以判斷企業(yè)財務狀況和經營成果發(fā)展變化的一種方法。運用該方法進行比較分析時，最好是既計算有關指標增減變動的絕對值，又計算其增減變動的相對值。這樣可以有效地避免分析結果的片面性。

（三）會計報表項目構成比較

這種方式是在會計報表比較的基礎上發(fā)展而來的，它是以會計報表中的某個總體指標為100%，計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而來比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢。這種方式較前兩種更能準確地分析企業(yè)財務活動的發(fā)展趨勢。它既可用于同一企業(yè)不同時期財務狀況的縱向比較，又可用于不同企業(yè)之間的橫向比較。同時，這種方法還能消除不同時期（不同企業(yè)）之間業(yè)務規(guī)模差異的影響，有利于分析企業(yè)的耗費和盈利水平，但計算較為復雜。

三、比率分析法

比率分析法是把某些彼此存在關聯的項目加以對比，計算出比率，據以確定經濟活動變動程度的分析方法。比率是相對數，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標變?yōu)榭梢员容^的指標，以利于進行分析。

常用的財務分析比率通常可分為以下三類：

（一）反映償債能力的財務比率

它又分為短期償債能力和長期償債能力兩類。

1、短期償債能力

短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務的能力，短期償債能力不足，不僅影響企業(yè)的秩序，增加今后籌集資金的成本與難度，還可能使企業(yè)陷入次物危機，甚至破產。

2、長期償債能力

長期償債能力是指企業(yè)償還長期利息與本金的能力，一般而言，企業(yè)借長期負債主要是用于長期投資，因此，最好是用投資產生的效益償還利息與本金。所以通常以資產負債率和利息收入倍數兩項指標來衡量企業(yè)的長期負債能力。

（二）反映營運能力的財務比率

營運能力是以企業(yè)各項資產的周轉速度來衡量企業(yè)資產利用的效率。周轉速度越快，表明企業(yè)的各項資產進入生產、銷售等經營環(huán)節(jié)的速度越快，那么其形成收入和利潤的周期就越短，經營效率自然就越高。

（三）反映盈利能力的財務比率

盈利能力是與企業(yè)相關的各方關注的焦點，同時也是企業(yè)成敗的關鍵，只有保持企業(yè)的長期盈利性，才能真正做到持續(xù)穩(wěn)定經營。

四、因素分析法

因素分析法又稱為因素替換法，或連環(huán)替代法，它是用來確定幾個相互關聯的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。采用這種分析方法的前提是當有若干個因素對分析對象發(fā)生影響時，若分析其中某一個因素則假定其他各因素都不變化，從而確定需分析的這個因素單獨發(fā)生變化所產生的影響。

因素分析法既可以全面分析若干因素對某一經濟指標的共同影響，又可以單獨分析其中某個因素對某一經濟指標的影響，在財務分析中應用十分廣泛。但在應用這一方法時必須注意以下幾方面的問題：

1、因素分解的關聯性。即確定構成經濟指標的因素，必須是客觀上存在著的因果關系，要能夠反映形成該項指標差異的內在構成原因，否則就失去了其存在價值。

2、順序替代的連環(huán)性。連環(huán)替代法在計算每一個因素變動的影響時，都是在前一次計算的基礎上進行，并采用連環(huán)比較的方法確定因素變化影響結果。因為只有保持計算程序上的連環(huán)性，才能使各個因素影響之和，等于分析指標變動的差異，以全面說明分析指標變動的原因。

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關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；財務分析；主成分分析

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0164-02

引言

工業(yè)企業(yè)按照年主營業(yè)務收入水平可以分為規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)和工業(yè)小企業(yè)，一般情況下，與工業(yè)小企業(yè)相比，在研究工業(yè)企業(yè)的發(fā)展狀況上規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)狀況更穩(wěn)定，且更具有代表性。

2012年，重慶市規(guī)模以上工業(yè)總產值達13 104.02億元，比上年增長18%，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長16.3%，高于三季度0.1個百分點，增速排名穩(wěn)居全國第二。2012年，重慶市規(guī)模以上工業(yè)總產值分別是2002年、2006年的10.7倍和4.1倍，十年間翻了三番。從重慶市直轄以來的數據看，重慶市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)一直保持著高速發(fā)展，2006—2009年“一年一躍”，2011年突破萬億大關，2012年達1.3萬億，重慶工業(yè)經濟總體實力在不斷地快速壯大。

一、企業(yè)財務狀況綜合評價

1.企業(yè)財務狀況綜合評價的概念。所謂財務綜合評價分析就是將企業(yè)償債能力、資金營運能力、盈利能力等諸方面的分析納入一個有機的整體之中，全面地對企業(yè)財務狀況和經營成果等所有財務活動的過程及其結果做出科學的分析、評價和判斷。

2.構建企業(yè)財務狀況指標體系的原則。企業(yè)財務指標體系的構建所遵循的原則主要有以下兩點：第一，可比性原則和實用性原則；第二，公開性原則與保密性原則。

二、主成分分析法的基本原理

主成分分析法是將多個變量通過線性變換以選出較少個數重要變量的一種多元統(tǒng)計分析方法。也就是說把原有的多個指標轉化成少數幾個代表性較好的綜合指標，而且這少數幾個指標能夠反映原來指標的大部分信息，并且各個指標之間保持獨立，避免出現重疊信息。

三、重慶市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)財務指標數據分析

1.指標的分類。《重慶市統(tǒng)計年鑒》中將規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)按行業(yè)分為39類，通過加工和計算，并遵循構建財務指標體系的原則。本文選取了2012年度重慶市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的11項指標作為分析對象，將其進行歸類，則以流動資產周轉率、產權比率、資本積累率度量企業(yè)的資產質量，以總資產貢獻率、成本費用利用率、產品銷售率度量企業(yè)的盈利能力，以資本增值保值率、全員勞動生產率度量企業(yè)的經營增長情況，以資產負債率、流動比率、速動比率度量企業(yè)的債務風險。以下為分析過程：

2.因子解釋原有變量總方差的情況。在下頁表1中，共有四個因子對應的特征值大于1，因此提取相應的四個公因子，這四個公因子可以解釋80.876%的方差。

3.因子的命名解釋。旋轉后的因子載荷矩陣可以反映因子與各指標的聯系程度。觀察旋轉后的因子載荷矩陣列表提取的4個因子分別在11項指標上的載荷，可以得到：因子1在速動比率和流動比率上均有較大的載荷，與債務風險相聯系，因此，因子1可命名為“債務風險因子”；因子2在全員勞動周轉率上較大的載荷，與經營增長情況相聯系，因此，因子2可命名為“經營增長情況因子”；因子3在流動資產周轉率上有較大的載荷，因此，因子3可命名為“資產質量因子”；因子4在產品銷售率上有較大的載荷，因此，因子4可命名為“盈利能力因子”。

研究結論與建議

1.研究結論。由主成分分析結果得到的綜合評價函數中，主成分系數越大表明各主成分在綜合得分中所占權重越大，在企業(yè)財務狀況評價中越重要。由表達式Y=0.40385Y1+

2.研究建議。針對上述結論，以下對重慶市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)債務風險和經營增長情況兩項提出兩點建議：（1）應加強對企業(yè)內外部債務風險的關注與管理，避免因企業(yè)外部環(huán)節(jié)引起的債務風險，同時，加強企業(yè)自身的債務管理，有效遏制因管理不善帶來的債務風險。（2）響應政府號召，跟隨政策走向，加速企業(yè)生產經營。目前，重慶市工業(yè)企業(yè)生產經營狀況回升態(tài)勢已基本確立，在此良好的發(fā)展基礎上，加上宏觀背景的支持和優(yōu)惠政策的扶助，可以預期重慶市工業(yè)企業(yè)的發(fā)展前景良好。企業(yè)家們應結合企業(yè)自身的狀況，制定經營發(fā)展計劃和目標，抓住時機，大力發(fā)展。

參考文獻：

[1] 董小娜.財務分析在企業(yè)中的運用研究[J].財經縱橫，2011，（2）：135-136.

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現金流量是維持公司正常運轉的前提條件，歷年受到多方人士的重視，尤其是經營性現金凈流量，它是創(chuàng)造現金流的源泉，受公司管理者的青睞。目前，現金流量受操縱的主要類型可分為以下7種：①虛構進賬單、對賬單，虛增銀行存款；②利用未達賬項操縱銀行存款余額；③隱瞞銀行貸款，虛增經營性現金流入；④虛增收入（如虛增應收預付款項）、經營性現金流入和經營性現金流出；⑤虛增經營性現金流入與投資性現金流出（如虛增在建工程、固定資產、長期股權投資等）；⑥將投資性現金流入粉飾為經營性現金流入；⑦直接將籌資性現金流入粉飾為經營性現金流入。

二、運用現金流量多期綜合分析法識別財務欺詐

長期來看，經營活動現金流量應與公司的發(fā)展和盈利趨勢相一致，至少不能出現無法解釋的反常現象，但若管理當局同時掌握利潤和現金流量的操縱分析，則能虛構各項現金流量與收入、成本、費用、利潤的多期配合。因此，單從現金流量指標分析，往往會被假象所迷惑，因而必須配合其他指標作多期綜合分析。

進行財務欺詐的公司在虛構利潤、操縱現金流量時，必然留下相關會計記錄，并且虛構的現金流入及由此直接形成的資產不能長期掛于賬上，公司必須找途徑消化或轉移掉，否則久必露餡。因而，在分析這一指標時，還應結合一些重要科目的增減變化進行分析，如銀行存款、各項應收預付款項、存貨、長期投資、在建工程、固定資產、無形資產、長短期借款、各項應付款項等，有時還得與行業(yè)指標作比較。同時，還應關注主營業(yè)務是否發(fā)生轉型，欠稅、繳稅及退稅情況，財務費用有無異常，有無利用經營性的資產收購、重組置換、轉移因虛構利潤和現金流入而虛增的資產，合并報表范圍發(fā)生變動的原因，二級市場股價有無異常變動，股東性質和數量，利潤分配方案等。

三、案例分析

下面以a上市公司為例來說明這一方法。a公司的相關財務數據見表1.表1為現金流量多期綜合分析法中的常用的分析表。初作分析時，可只作3年的現金流量分析，然后根據發(fā)現的疑點及每個公司的具體情況增添項目和延長分析年限，歷年情況可一覽無余。

單從a公司現金流量項目看，2002年、2001年似無異常，但多期連續(xù)觀察，可發(fā)現2000年經營現金流總量和每股數都很反常，針對此疑點，作以下分析。

1.現金流量疑問大。檢查各年的現金流量表明細，可發(fā)現重大疑問。2002年，其他業(yè)務支出項有1億多元，其中近6 000萬元無法說明用途。2001年、2000年的經營性其他收入項和支出項中都有近1億元也未披露任何明細。連續(xù)3年以a公司的管理費用、營業(yè)費用總額扣除不用付現的折舊、攤銷、減值準備后的余額較高，并且對于如此高額的支出，a公司不能予以合理解釋。另外，2000年經營性凈現金流量也存在巨大的疑問，需對主營業(yè)務的相關指標作進一步分析。

2.經營毛利出奇高。a公司原為以化纖為主業(yè)的國有控股公司，近兩年涉足網絡游戲、電子商務。該業(yè)務并不是高新技術，毛利率卻出奇的高（見表1和表2）。從其固定資產凈值不足3億元而計提減值準備1億多元中推知，化纖生產不景氣。同時也與邏輯不符：既然有如此高的毛利率，且公司還宣稱創(chuàng)造出了一種有競爭力的優(yōu)質品牌，又不需新增大額固定投入，為何要逐年削減產量呢？

3.應交稅金項目太異常。公司所得稅稅率適用15％、33％兩檔，在營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤都越來越高的情況下，除主營業(yè)務稅金及附加外，總體稅賦比例有越交越少的趨勢（見表3），尤其是所得稅越交越少。2002年營業(yè)利潤為8 371萬元，所得稅費用僅為387萬元。若考慮納稅調整事項，這些稅費顯得更少，況且每年收到的稅費返回也不多。

4.預付賬款逐年增高。a公司的主業(yè)分為化纖、數字娛樂、電子商務三大塊。化纖2002年銷售13 438萬元，成本11 786萬元；后兩項業(yè)務在2001年、2002年的主營業(yè)務成本分別只有35萬元、940萬元。既然不用結轉大額的成本，按理就不應為此大額預付，可實際上預付賬款和其他應收款卻逐年攀升（見表1）。2002年末，預付賬款達到1.76億元，遠遠超過全年的主營業(yè)務總成本和化纖產品全年銷售額。化纖不是緊俏貨，無需大額預付，深入分析可發(fā)現，在預付賬款的附注披露中，有一筆系“按董事會決議于2002年12月23日預先支付股權收購款1.18億元”，可投資性現金流量中根本就找不到這么大一筆支出，經營性現金流量中的其他項目下也沒有。

5.資產收購有破綻。針對上述股權收購款，再來看a公司公告的擬花1.8億元收購的資產。被收購的某目標公司成立于1999年11月，注冊資本8 000萬元，主要股東為四個自然人。至2001年年底資產為9 057萬元，負債為180萬元，凈資產為7 956萬元，銷售收入只有114萬元，沒有其他收入或收益來源，虧損75萬元。至擬定的收購基準日-2002年10月底，a公司未經審計的總資產32 590萬元，總負債24 670萬元，凈資產7 920萬元，虧損36萬元。就是這樣一個2001年全年營業(yè)額僅百萬余元、2002年前10個月收入為零且一直虧損的公司，卻作價3億元，收購其60％的股權，需要1.8億元。同時，已生效的收購協議中還有兩條規(guī)定特別耐人尋味：一是被收購方的原四個自然人股東承擔被收購公司的所有債務，必須于2003年3月31日前全部自行結清；二是在協議簽署后20日內將收購款的66.67％支付到原四個自然人股東指定的賬號上。由此就有了附注中披露的2003年年底預付1.18億元的事項，可惜沒有對應的現金流出記錄。

6.二級市場有疑問。a公司自1992年上市以來，莊家?guī)锥冉槿耄蓛r波動異常且一直與公司業(yè)績配合得天衣無縫，尤其是自2000年初，股價由17元左右飛漲到83元，成交量急劇放大，3月st摘帽后股價急速下跌。這一年它的業(yè)績也特別異常：銷售收入大增到42 288萬元，經營性凈現金流量猛增到22 254萬元，投資性凈現金流出猛增到18 649萬元。更讓人不可思議的是，如此好的銷售業(yè)績和現金流量，又未見當年有大額減值準備計提，利潤卻離奇的低，僅有7 941萬元。

7.貨幣資金出奇低。不論盈虧a公司歷年貨幣資金余額都出奇的低，且基本上靠新增銀行貸款支撐，否則，其貨幣資金余額和現金負債比率會降至一個極低的警戒水平（見表4）。貨幣資金的奇低還導致a公司自上市以來鮮有現金分配。考察最近3年現金股利分配的情況，其從上市至2002年，累計凈利潤有近3億元，貸款36 293萬元加上市募資23 218萬元，共有近6億元的現金。從表4中也可看出，a公司10年內從未有過像樣的股利分配。這就產生兩個疑問：一是歷年的盈利和現金流量可能不真實；二是現金資產大量外流，剩下的只是一堆垃圾資產，a公司有被掏空的可能。

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在工業(yè)企業(yè)財務工作中的財務分析，不僅是對既往各種報表數據進行歸納提煉，也是對企業(yè)今后組織生產時進行生產要素調配的指導。本文對財務分析的內容、方法進行了論述，并針對財務分析存在的問題提出了改進意見，對相關財務管理人員提高財務分析水平具有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】

財務管理；財務分析；改進措施

一、財務分析的意義

財務分析主要是對財務報表進行分析，工業(yè)企業(yè)財務報表是企業(yè)經營的財務狀況的信息載體，而財務報表中各種科目、項目的數據反映了某時間節(jié)點信息。按照一定標準對財務報表的各項數據與相關數據、按一定的方法進行比較、評價，從而得到對企業(yè)經營活動歸納、總結、預測的方法就是企業(yè)財務分析。財務分析的目的是評價經營業(yè)績，衡量當前財務狀況，預測未來發(fā)展。財務分析是預測決策的前提，是對分析前的企業(yè)經營活動的總結，起到承前啟后的作用：

（一）財務分析是評價企業(yè)經營業(yè)績和財務狀況的重要依據企業(yè)可以通過對財務狀況、經營成果進行分析，得到反映企業(yè)在生產經營活動中的利弊得失，找出可能影響經營成果和財務狀況的原因和要素，在經營管理中瀝青各項責任，從而有效地對經營業(yè)績進行評價，使企業(yè)經營管理水平得到提升。

（二）財務分析是實施決策的有力工具通過財務分析,投資者可以了解企業(yè)盈利和償債能力,對投資后的風險及收益進行預測，從而有助于進行正確投資決策。財務分析已然成為當前企業(yè)資本市場條件下滿足債權人、投資人所必需輔助決策方法。

（三）財務分析是企業(yè)經營管理人員加強內控的依據企業(yè)管理人員通過財務分析報告，可以了解企業(yè)的生產經營情況，知曉本企業(yè)產品的生產成本和盈利情況，從而及時發(fā)現生產經營活動中問題，并采取應對措施，達到改進經營管理模式，提高企業(yè)經濟效益的目的。

（四）財務分析是實現理財目標的重要手段企業(yè)理財的最終目標是實現本企業(yè)資產價值最大化，通過財務分析手段，可以挖潛力找差距，充分發(fā)現并利用各種人、財、物資源，促進實現企業(yè)理財目標。

二、財務分析的內容

財務分析的內容，據信息使用者不同分為外部分析內容、內部分析內容，另可設置專題分析內容。財務分析是以企業(yè)財務報表等核算資料作為依據，采用專門的會計技術和方法，對企業(yè)的風險和營運狀況進行分析的財務活動。其內容包括：1、財務狀況分析；2、盈利質量分析；3、償債能力分析；4、現金流量分析；5、投資報酬分析；6、發(fā)展能力分析等

三、財務分析的方法

財務分析中對財務報表分析的方法多種多樣，為了不同的目標，分析人員會使用不同的財務分析方法。通常使用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比較分析法比較分析法是通過比較經濟指標揭示相關數量差異的方法。比較內容包括：本期實際與計劃制定、定額之間的比較，來了解先前制訂計劃的實際完成狀況；本期實際與前期發(fā)生進行指標比較；本期實際與國內外先進同業(yè)進行比較。通過多方面的對比，找出數值差異，發(fā)現問題，為進一步分析成因做好鋪墊。

（二）比率分析法比率分析法是對經濟指標相對數的比較，通過對多維度的對比，可以準確反映企業(yè)經營活動的業(yè)績和企業(yè)財務狀況，方便企業(yè)進行管理。比率分析法可采用結構分析法、相關比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用來計算幾個有相互聯系的因素對經濟指標影響程度的一種分析方法。與比較分析法、比率分析法的找差異（確定各項經濟指標發(fā)生變動的差異）不同，因素分析法是用來發(fā)現差異形成的各種原因以及各個因素對差異形成的不同影響程度。因素分析法主要用于企業(yè)財務中總成本、利潤總數量、凈資產報酬率等綜合性的財務指標的分析和研究。以上三個常用方法各有優(yōu)缺點，分析人員要根據實際情況加以運用，才能保證財務分析結果的準確性和可行性。

四、工業(yè)企業(yè)財務分析存在的問題及對策

（一）通過提高企業(yè)管理者對財務分析的重視程度，來改變對財務分析重要性認識不足的現象財務分析是企業(yè)管理的重要手段，而工業(yè)企業(yè)中的一些中高層管理人員和決策者，往往只重視銷售額和企業(yè)利潤，加上缺乏財務會計基礎和財務管理績效的相關考核，就會忽視財務分析的重要性，造成輕視財務分析工作。因此，企業(yè)要從企業(yè)環(huán)境入手，改變思想加強學習，企業(yè)領導要積極采用財務分析方法，健全財務分析制度與激勵機制，提升企業(yè)管理人員的財務管理、決策水平。

（二）通過完善企業(yè)財務指標體系，保證財務數據真實可靠，來消除財務分析所依據基礎資料的部分局限性根據現行企業(yè)會計準則的相關規(guī)定，企業(yè)可以自己據實選擇合適的會計政策和處理方法，這就增加了財務人員的主觀操作，而財務人員的素質也就決定了會計數據的質量，最終影響到財務分析的結果。為了消除這方面的局限性，企業(yè)要建立嚴格的會計制度，堅持會計事項持久有效，保證數據具有可對比可分析，為科學化財務分析提供真實可靠的數據來源。

（三）通過加強財務分析方法、分析手段的綜合應用，來完善目前財務分析的方法和手段財務分析是一項重要的系統(tǒng)工作，單一采用某一種分析方法可能得不到真實完整的分析結果，因此要結合實際，采用定量與定性相結合、動態(tài)與靜態(tài)相結合、單個與整體相結合的手段，綜合財務報表以外的經營相關的信息（如國內外經濟形勢、匯率變化、財政貨幣政策、產業(yè)發(fā)展規(guī)模變動、企業(yè)客戶調查反饋等），多方面完善財務分析的方法和手段，使財務分析結果更科學更準確。

（四）通過加強財務分析實際應用，來改變當前忽視了財務分析中預測功能當前工業(yè)企業(yè)的財務分析多立足于現有數據進行分析，往往會忽視財務分析中的預測功能，而預測分析主觀能動性很大。因此，需要完善數據來源，并采用新技術新方法，來實現分析預測功能，比如采用管理信息系統(tǒng)的數據倉庫及OLAP技術分析、杜邦財務分析指標體系、大數據分析等，通過加強財務分析預測功能，為企業(yè)生產經營活動提供決策依據。

（五）通過提高財務報表分析人員的綜合素質，來改變財務人員業(yè)務素質不足的現象財務分析中人的影響因素至關重要，工業(yè)企業(yè)中財務分析人員業(yè)務素質參差不齊，因此，需要加強培訓和學習，針對財務分析中涉及到的各個環(huán)節(jié)，如財務、會計、法律、營銷、發(fā)展、管理信息系統(tǒng)等，進行有目的地培訓，以提高財務分析人員對各項數據收集整理能力，從而為企業(yè)管理決策提供準確的分析結果，有利于做出科學決策。

五、結語

企業(yè)的財務分析不僅僅是對財務報表的簡要分析，而是對企業(yè)整個生產經營活動的全過程多方位各環(huán)節(jié)進行深入的剖析、總結經驗、發(fā)現不足，促進企業(yè)管理決策者改善企業(yè)經營管理和經營效益、提升企業(yè)市場競爭力，實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]朱學義.王建華等.財務分析創(chuàng)新內容與實踐研究[J].財會之友，2009（12）.

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關鍵詞：分析；種類；內容；方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。財務分析涉及的內容、方法、指標等眾多復雜，各企業(yè)如何根據自身特點，有針對性的作好財務分析，為企業(yè)了解評價公司現狀，作出正確經營決策是本文探討的重點。

一、分析種類的選擇

財務分析主要分為以下幾類：

1.按主體不同分為內部分析和外部分析；

2.按分析對象不同分為資產負債表分析、利潤表分析和現金流量表分析；

3.按分析方法不同分為比較分析法、比率分析法和因素分析法；

4.按分析目的不同分為償債能力分析、獲利能力分析、營運能力分析、發(fā)展趨勢分析和綜合能力分析；

5.按分析形式不同分為例行分析（月度分析、季度分析、年度分析等）和專題分析。

處于不同生命周期的企業(yè)財務分析的側重點應是不同的。創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)資本實力弱，盈利水平低，但需要的現金卻很多，經營重點放在產品和市場定位上，這個階段企業(yè)財務分析的重點應放在內部成本分析、利潤分析及現金流分析幾項，多采用專題分析。成長期的企業(yè)盈利增長很快，企業(yè)規(guī)模變大，經營重點為生產規(guī)模的快速增長，該階段企業(yè)財務分析的重點在利潤表分析、獲利能力分析及發(fā)展趨勢分析等方面，多采用例行分析。成熟期的企業(yè)盈利水平較高，資金足夠，出現現金流的閑置，開始對外投資，經營重點為增加利潤及企業(yè)擴張，財務分析重在內外分析、獲利能力分析、綜合能力分析上，仍采用例行分析。衰退期的企業(yè)資本雖多但資本負債率高，盈利下降甚至虧損，經營管理重點為減虧，財務分析也重在償債能力分析、現金流分析等方面，該時期一般是例行分析和專題分析相結合進行。

二、財務分析內容的選擇

財務分析目標是為各種不同層次的人員提供決策有用的分析信息，根據閱讀人的不同，分析內容也有側重，一般有初級財務分析、中級財務分析和高級財務分析幾類。

初級財務分析適應于各類專業(yè)人員的決策需要，分析的內容主要有：1.總論：主要交待分析的概念、對象、依據及種類和方法等。2.流動資產：各流動資產項目的一般分析。3.非流動資產：各非流動資產項目的一般分析。4.負債：流動負債、長期負債的一般分析。5.成本費用：各成本費用項目的分析。6.收入和利潤：收入、利潤及構成分析。7.所有者權益：各權益類項目的一般分析。8.會計報表：各相關報表種類、會計報表財務指標的計算與分析。該類分析一般定期進行，其中最常用的有成本費用和收入利潤分析，其關系著企業(yè)的盈利水平和發(fā)展前景，分析在列明具體狀況同時還應有針對性地提出相關改進及管理建議，從而提高財務分析實際意義。

中級財務分析適應于從事各種專門項目或專項工作的人員及企業(yè)綜合管理部門人員的決策需要，分析的內容主要有：1.流動資產：各流動資產項目的專門分析。2.非流動資產：各非流動資產項目的專項分析。3.負債：流動負債、長期負債分析。4.經營業(yè)績：彈性預算法下業(yè)績評價分析、成本差異分析、市場占有率分析等。5.所有者權益：資本保值增值分析、上市公司股東權益分析等。6.財務綜合分析：杜邦財務分析、資本績效綜合分析、經濟效益綜合分析等。該分析主要是針對特定時期特定需要的各類專題分析，一般不定期進行，分析旨在說明情況、指出風險并提出管理建議。

高級財務分析適應于企業(yè)高管人員戰(zhàn)略決策分析的需要，分析的內容主要有：1.資金流動：融資資金、運營資金流動分析，“現金流”適配性分析等。2.企業(yè)價值評估：現金流量折現評估法，經濟利潤評估法，相對價值評估法等。3.投資決策：投資決策一般分析、投資決策風險分析等。4.企業(yè)整體功能：企業(yè)整體分析、營運杠桿分析、財務杠桿分析、財務危機預警分析等。5.證券市場財務分析：市凈率分析、市盈率分析、證券市場風險分析等。高級財務分析重在關系企業(yè)生存發(fā)展重大事項的分析，一般采用定期和不定期相結合的方式進行，分析要對公司的實際情況或項目情況做出客觀判斷，數據準確可信，指出利弊，為決策者提供可靠依據。

三、財務分析方法的運用

財務分析方法主要有比較分析法、比率分析法和因素分析法三大類，根據分析對象的不同，三種方法也各用適用。

比較分析法有重要財務指標比較、會計報表比較、會計報表項目構成比較三種分析方法，該方法主要應用于較長時期的各類對比分析，通過分析找出企業(yè)發(fā)展過程中財務狀況、財務成果的變動情況和變動趨勢，并進一步尋找差距及變化原因、揚長避短，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。采用該分析法時應注意各時期在計算口徑上必須一致，剔除偶發(fā)性項目的影響，應用例外原則做重點分析等幾方面。

比率分析法比率分析有構成比率、效率比率、相關比率三種分析法，用于分別反映各經濟活動中的總體與部分的關系、投入產出關系和有關經濟活動相互關系。該方法主要應用于不同規(guī)模的企業(yè)之間獲利能力、償債能力、成長能力、周轉能力等方面的分析。在采用這一方法時應注意對比項目的相關性、對比口徑的一致性、衡量標準的科學性幾方面。

因素分析法包括連環(huán)替代法、差額分析法、指標分解法、定基替代法，用于反映經濟總變動中各個因素的影響程度。該方法主要應用于各利潤組成項目指標的分析。采用該分析法時應注意因素分解的關聯性、因素替代的順序性、順序替代的連環(huán)性、計算結果的假定性等幾方面。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：財務分析；報告；認識

中圖分類號：F276 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

當前，企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)生存、發(fā)展和獲利也變得不確定，企業(yè)利益相關人為了自身利益的需要，希望及時、全面和客觀了解企業(yè)的財務經營狀況，以便做出正確的決策。而財務分析報告能直觀的揭示企業(yè)經濟內涵，滿足管理層、債權人對企業(yè)經濟活動的事前、事中預測和決策分析的需要。但作為財務工作人員，一般長于實務處理而短于財務報告的分析，苦于無問題可分析或拘囿于模式化分析。為此，筆者結合工作實際，談談自己對如何提升財務分析報告能力的認識。

一、財務分析報告概述

1.財務分析報告的類型

財務分析報告按內容劃分為綜合分析、專題分析和簡要分析報告。綜合分析報告是對企業(yè)整體財務情況進行分析，涵蓋了企業(yè)所有財務報表的分析，主要用于年度、半年和季度財務分析，屬于定期財務分析的范疇。它具有涉及面廣，信息量大的特點，對財務報告使用者做出各項決策有深遠的影響，也是企業(yè)財務分析報告最主要的內容。專題分析報告是對企業(yè)經濟活動中的重大經濟問題或薄弱環(huán)節(jié)進行專門分析，屬于不定期財務分析的范疇。它具有時間不固定、分析事項單一的特點，利于財務報告使用者解決企業(yè)的特定問題。簡要分析報告是對主要經濟指標進行概要的分析，主要用于月度或旬的財務分析，屬于不定期和定期財務分析的范疇。它具有簡明扼要、重點分析的特點，主要反映企業(yè)特定財務指標的分析或預測今后發(fā)展趨勢。

財務分析報告按分析時間可分為定期分析報告與不定期分析報告。定期分析報告主要受到財務制度強制性規(guī)定，主要向外部利益相關人提供企業(yè)一定時期的財務狀況，如綜合分析報告。而不定期報告不具有強制性規(guī)定，主要用于內部管理者對企業(yè)進行財務分析和財務決策，如專題分析報告。

2.財務報告的分析方法

財務分析方法主要有比較分析法、比率分析法和辨證分析法。比較分析法、比率分析法是基礎的分析方法。比較分析法是通過對經濟指標在數據上的比較來揭示經濟指標之間數量關系和差異；比率分析法是將兩個性質不同但相關的指標加以對比，找出客觀聯系。辨證分析法是財務報告分析最重要的分析方法，主要按照尋找差異-分析原因-措施建議的程序，揭示比較分析和比率分析中反映出企業(yè)財務報表中的變化和存在的問題的原因，通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法并形成相應的財務分析報告。

二、財務報告分析常見問題或不足

1.財務分析報告高度不夠

財務分析報告的編制是財務部門，而閱讀者主要是企業(yè)管理層，由于受到部門的局限性，財務分析報告只能站在財務的角度，而難以站在企業(yè)管理的高度。易出現“就財務而財務、就數據而數據”的問題，財務分析視角難以拓展，不能將指標數據和數據背后的經營實質聯系起來。這種與企業(yè)管理脫節(jié)，不能滿足企業(yè)管理層“真正想了解的信息”，只能稱為數據的羅列表述，而不是真正意義上的財務分析報告。

2.財務分析方法不科學

企業(yè)經營是一個動態(tài)的過程，財務報表數據雖然是靜態(tài)的，但這種靜態(tài)是相對的，而動態(tài)是絕對的，所以財務分析報告需要樹立辨證分析法的觀點來分析靜態(tài)的數據。目前，存在問題是分析方法不科學，習慣于靜態(tài)分析，靠經驗來判斷靜態(tài)數據背后的動態(tài)問題。造成無法揭示問題的本質，結果只能是“抓大放小、避重就輕”。

3.財務分析整體性差

在進行財務分析時，只有將多種指標結合起來，從整體上進行分析，層層深入、遞進式分析判斷，才能深挖出指標背后的問題。財務報表分析人員在進行財務分析時，常常習慣于單項指標分析和判斷，比如一個財務指標數值受到多種因素的影響，但分析時一般局限于一個指標進行反復分析，鮮于舉一反三的分析。即使進行多個指標綜合分析判斷時，一般也只是將各個指標數值簡單地加權計算，而沒有將各個指標數值之間的因果關系有機地聯系起來，更難以分析出指標背后的經濟實質。

三、如何提升財務分析報告能力

1.充分了解財務分析報告的目的

首先，在撰寫財務分析報告之前要明確分析報告的類型，有針對性的收集資料，以提高分析的效率和效果捕捉報表使用者希望“真正了解的信息”。其次，要辨證的進行財務分析，不同指標用于不同的財務分析目的，結果也不同，所以應辨證看待分析結果。比如資產負債率指標，當評價企業(yè)償債能力時，是越小越好，但用于財務杠桿分析，高的資產負債率，可能表明企業(yè)充分利用財務杠桿效應，對企業(yè)財務最大化不是劣勢而是優(yōu)勢。再次，要了解財務報告對象不同，對于對外公布的財務分析報告，應使用約定俗成的語言，注重分析的完整性，防止社會公眾的誤解。對于企業(yè)管理層使用的財務分析報告，語言力求通俗易懂，要重點進行問題分析。

2.注意財務分析報告格式的規(guī)范化

財務分析報告屬于寫作的范疇，但不同于一般的文學作品，其更傾向于公文類的模式。財務分析報告內容一般包括前言段、說明段、分析評價段和建議措施段，根據分析目的不同可能有所取舍。一是要先草擬提綱和段落層次，然后搜集整理相關資料，確定分析方法，按照找出差異—原因分析—建議措施步驟來反映問題和揭示問題。二是要注意分析的廣度和深度，有所側重。分析問題過廣可能使財務分析報告抓不住重點，但分析的過窄可能使問題交代的不清楚。三是在財務分析報告形式上可以充分利用計算機應用技術，采用文字處理與圖表相結合的方法，使財務分析報告形象生動、一目了然。在格式上力求簡明扼要，對重大差異或重要的指標應標以特殊符號，以引起有關方面的重視。

3.財務分析報告應注意的事項

一是財務分析報告的寫作人員要注重素材積累，多了解一些宏觀經濟情況，把握企業(yè)財務狀況以外的客觀原因。要重點搜集同行業(yè)競爭對手資料，因為同行是財務分析最好的“參照物”。二是要注意橫向和縱向溝通，橫向要和企業(yè)其他部門溝通，以全面了解企業(yè)經營情況，防止企業(yè)財務分析報告出現“坐井觀天”現象。縱向要向企業(yè)管理高層多匯報、多請示，以了解企業(yè)未來經營戰(zhàn)略的方向，吃透企業(yè)政策，使財務分析報告發(fā)揮“導航器”作用。三是要注重財務分析報告文字表達，行文要盡量流暢、簡明，避免口語化。同時對財務數據多角度分析，避免輕易對財務數據下肯定結論，防止不準確的結論誤導財務報告閱讀者。

參考文獻：

[1]張新民,錢愛民.企業(yè)財務報表分析[M].清華大學出版社,2007.

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關鍵詞：財務分析

財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。財務分析的使用者主要分為企業(yè)經營管理者、企業(yè)投資人、企業(yè)債權人、政府部門。

一、目前財務分析存在的局限性

在實際工作中，由于各種主觀及客觀因素的存在，財務分析工作存在一定的局限性，從而使得財務分析不能滿足使用者的所有需求。具體局限性表現在以下幾個方面：

（一）財務數據的局限性

1、財務數據的準確性

在財務數據的處理過程中，可能存在由于財務人員對會計準則及規(guī)范理解不準確、或者人為粉飾財務報表數據的情況，造成財務數據與實際不符，從而影響企業(yè)財務分析結果的準確性，使財務分析使用者無法準確了解企業(yè)的真實財務情況。另外，財務數據多數按照歷史成本法進行核算，不能反映通貨膨脹、物價變動等信息，無法完全真實地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。

2、財務數據的時效性

企業(yè)財務分析所用的數據是已發(fā)生過的經濟事項數據，有一定的時滯性，不能反映企業(yè)未來發(fā)展前景，無法為企業(yè)決策者提供預測信息。另外，企業(yè)財務信息化程度高低將直接影響數據時效性的高低。財務信息化程度較高的企業(yè)，數據統(tǒng)計匯總較為及時，因而時效性較高。財務信息化程度較低的企業(yè)，人工采集數據所耗時間較長，因此時效性相對較低。

（二）財務分析指標的局限性

目前財務分析指標體系主要包括償債能力分析指標、營運能力分析指標、盈利能力分析指標和發(fā)展能力分析指標。具體指標主要有：流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、總資產報酬率、凈資產收益率等等。雖然財務分析指標較多，可仍未能全面反映企業(yè)各方面經營狀況及經濟資源，比如企業(yè)競爭力狀況、市場份額情況、企業(yè)人力資源狀況等等。

（三）財務分析方法的局限性

目前常用的財務分析方法有：比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法。但是各種分析法有其自身一定的局限性。比如說，比較分析法僅適用于參與比較的雙方具備一定的可比性才有意義。比率分析法一般僅針對單個指標進行分析，綜合程度較低。趨勢分析法所依據的資料主要是歷史數據，在通貨膨脹和會計核算方法變更的情況下，使得不同時期的財務報表可能不具有可比性。因素分析法在計算各因素對綜合經濟指標的影響時，已經主觀設定了各因素的變化順序，而且規(guī)定每次只有一個因素發(fā)生變化，可實際情況卻是多種因素同時作用的結果。

（四）財務分析人員能力的局限性

財務分析人員對公司業(yè)務的熟悉程度、對會計政策及財務知識的掌握程度、對數據信息的整合及分析能力的高低等等，這些因素都將直接影響到財務分析質量的高低。 在實際工作中，財務分析人員的素質良莠不齊，而財務分析也受限于財務分析人員的能力與素質的高低。

二、提高財務分析質量的方法

（一）夯實財務核算基礎工作，提高財務數據的準確性

企業(yè)需要強化財務核算基礎工作，嚴格遵守會計核算準則，確保財務基礎數據的真實準確可靠。嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范，正確合理地選擇會計政策和會計估計方法，防止企業(yè)通過不合理的會計政策和會計估計變更，調節(jié)和操縱企業(yè)利潤。另外，通過提高企業(yè)財務信息化程度，可以從一定程度上提高財務數據的準確性，減少手工核算差錯，降低企業(yè)隨意變更會計政策和會計估計方法的風險。

（二）利用財務信息化手段提高財務數據時效性

在財務核算工作日益繁重的今天，企業(yè)可以借助先進的信息技術提高財務數據處理的及時性和準確性，從而改善財務數據披露相對滯后的缺陷。隨著目前會計電算化的廣泛應用，財務數據處理及披露的及時性已經比前幾年有了大幅度提高，而財務分析的數據實時性也成為可能。

（三）完善財務分析涵蓋內容，提高財務分析可用性

除了目前常用的財務分析指標之外，企業(yè)可以從提高企業(yè)競爭力以及持續(xù)發(fā)展角度出發(fā)，加強對非財務數據（如市場份額、經營風險、人力資源情況等）的分析，從而擴大財務分析的廣度、提高財務分析的可用性。另外，對于一些大項目，應采用動態(tài)分析的方法，通過對項目的事前評估、事中實時監(jiān)控、事后跟蹤來提高項目收益，從而擴大財務分析應用范圍。

（四）提升財務分析人員綜合素質與能力

企業(yè)應該從內部和外部兩個方面來提高財務分析人員的職業(yè)素養(yǎng)和能力水平。從內部來說，企業(yè)應制定合理的培訓計劃，使財務分析人員熟悉公司各項經營業(yè)務、熟練掌握企業(yè)會計政策和財務系統(tǒng)應用。從外部來說，企業(yè)應重視財務分析人員的財務后續(xù)教育工作，鼓勵財務分析人員參加財會專業(yè)和分析系統(tǒng)的外部培訓，使分析人員熟練掌握最新財務政策和各種財務分析軟件。另外，財務人員應努力提高自身獨立思考和解決問題的能力，樹立全局觀，使財務分析人員能夠從更高的角度來全面看待和理解問題。

總之，財務分析是企業(yè)利益相關者了解和評價企業(yè)經營狀況和發(fā)展?jié)摿Φ闹匾椒ǎ菫槭褂谜邲Q策提供參考依據的必要手段。只有提高財務分析的編報質量，才能夠為使用者提供準確、科學的決策參考依據。

參考文獻：

[1]張亨明.財務分析應注意事項及對策探討[J].經濟師，2007（23）

[2]侯志才.淺談財務報表分析方法[J].財會通訊，2012（12）

[3]周力.淺談財務報表分析的局限性[J].內蒙古科技與經濟，2014（5）

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關鍵詞：石化倉儲企業(yè) 財務分析 財務績效分析

引言

隨著我國經濟快速增長，國際國內石油化工市場逐漸緊密聯系，我國化工產品的需求旺盛，原油以及衍生產品進口日益增長，根據海關總署公布的數據顯示，2011年國內進口原油2.54億噸，據預計2013年中國原油對外依存度將超過60%。作為石化行業(yè)重要的中間環(huán)節(jié)，石化倉儲行業(yè)也隨之進入快速發(fā)展階段，倉儲企業(yè)數量逐漸增加，倉儲規(guī)模日益擴大，市場競爭越加激烈。企業(yè)的財務績效分析作為分析評價企業(yè)生產、經營、管理的工具，在注重企業(yè)生產管理全過程管理的基礎上，有針對性分析評價企業(yè)生產經營動態(tài)過程，為企業(yè)經營決策服務，提升企業(yè)管理的綜合效益。

一、傳統(tǒng)財務分析與財務績效分析的比較

（一）財務分析的定義

美國南加州大學教授WaterB.Meigs認為，財務分析的本質在于搜集與決策有關的各種財務信息，并加以分析和解釋的一種技術。美國紐約市立大學教授LeopoldA.Bernstein認為，財務分析是一種判斷的過程，旨在評估企業(yè)現在或是過去的財務狀況及經營成果，其主要目的在于對企業(yè)未來的狀況及經營業(yè)績進行最佳預測。臺灣政治大學教授洪國賜等認為，財務分析以審慎選擇財務信息為起點，作為探討的根據；以分析信息為中心，以揭示其相關性；研究信息的相關性為手段，以評核其結果。東北財經大學張先治教授認為，財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析和評價，為企業(yè)的投資者、債權者、經營者及其他關心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)現狀、預測企業(yè)未來，做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用學科。財務分析方法常用的有比較分析法、水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等。比較分析法中運用絕對值分析法、定基分析法、環(huán)比分析法等；比率分析法中主要應用結構分析法、相關比率分析法等。隨著分析工具的發(fā)展，不斷引入新的模型和方法，如杜邦分析體系、EVA經濟增加值、ABC作業(yè)成本法等。

（二）傳統(tǒng)的財務分析具有以下幾個優(yōu)點

1、通過財務報表等企業(yè)對外公布的數據就可以有效地分析出企業(yè)的盈利能力，償債能力，營運能力等有用信息。獲取相關數據容易，但是信息量較少，以財務數據為主。

2、由于充分使用了財務數據（貨幣計量的數據）和相對指標（各類比率），分析結果可以在不同的企業(yè)之間進行比較。

綜合上述優(yōu)點，可以為投資者和債權人等外部利益相關者提供有用的決策信息；可以對經營成果進行行業(yè)比較，公允考量經營者的經營績效。

（三）傳統(tǒng)的財務分析的缺點

與此同時，傳統(tǒng)的財務分析的缺點也是顯而易見。

1、數據來源過于單一。數據來源局限于財務數據，沒能充分利用企業(yè)內部積累的大量非財務數據。盡管非財務數據不容易取得，但是未有效地積累、整理、分析企業(yè)的這些數據，對企業(yè)來說也是一大損失。

2、分析結果對經營者、所有者的經營決策幫助有限。經營者很難根據財務分析的結果來制定針對企業(yè)具體經營問題的對策方案，且信息相對滯后比較明顯，仍然不能滿足做出相應決策的信息需求。

（四）財務績效分析介紹

傳統(tǒng)的財務分析必須進行延伸，使其能夠上升為企業(yè)生產經營活動服務，刪選并構建起決策所需要的有價值的信息體系。企業(yè)財務績效分析的內容是以企業(yè)績效為準繩，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導向，以企業(yè)生產經營數據為支撐，分析評價企業(yè)的經營結果的基礎上，重點關注企業(yè)生產經營的過程。分析報告內容格式不固定，形式比較靈活，在分析經營業(yè)績的基礎上，可以根據生產經營需要，針對生產經營過程中出現的新情況、新問題，以及為加強生產經營某方面特殊需求，經過深入了解分析后增加專題分析，得出決策需要的信息和依據，為指導公司生產經營決策服務。服務對象主要是企業(yè)內部的經營者和所有者，屬于企業(yè)內部資料。財務績效分析更偏重于企業(yè)管理，對企業(yè)生產經營起到監(jiān)督管理的作用。

（五）財務績效分析延伸的內容

1、立足企業(yè)績效，切合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。作為財務績效分析，要把立足點放在企業(yè)績效上，一切分析的目的都是為了提升企業(yè)績效，促進企業(yè)發(fā)展。同時，在分析過程中要結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，不能就績效論績效，使績效脫離了戰(zhàn)略軌道。

2、多方利用生產經營數據，深入進行財務績效分析。在財務績效分析的數據來源中，要重視生產經營數據的使用。在所有的企業(yè)信息中,生產經營數據與生產經營最直接相關，是生產經營活動發(fā)生過程中最直接的體現。如果說以貨幣單位為表現方式的財務信息能夠使不同企業(yè)相互溝通和相互比較，那么以其他多種計量單位為表現方式的生產經營數據就是企業(yè)真正個性化的價值內核。只有將兩者緊密結合，財務績效分析才能夠切實深入地指導企業(yè)的經營活動。

3、要專題專析。針對企業(yè)經營發(fā)展面臨的具體的現實問題，進行集中的專題分析討論。這種專題的分析方法能夠直接指導具體問題的解決，而且在數據使用和分析方法運用上更加具有靈活性，且不會影響已有的財務績效分析體系的完整性和穩(wěn)定性。

二、石化倉儲企業(yè)財務績效分析體系指標

（一）石化倉儲企業(yè)特點

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關鍵詞：管理會計；層次分析法；醫(yī)院財務分析；實際應用

所謂層次分析法，其實就是一種融合了定性分析與定量分析的分析法，可以使用模型化和數量化的方式，直觀形象地展現出決策者的整個決策思維過程，將其運用在醫(yī)院財務分析當中，能夠有效完成對醫(yī)院財務報表、經營管理等方面的科學分析，進而為醫(yī)院的經營管理決策制定提供科學、有效的參考依據，對于醫(yī)院提升社會和經濟效益發(fā)揮出了至關重要的促進作用。

一、醫(yī)院財務分析中的層次分析法概述

(一)模型建立

在建立層次分析模型的過程當中，首先需要根據具體的評價對象科學選擇評價目標與因素。可以將評價指標劃分為投入和產出兩大指標，而在醫(yī)院財務分析當中，投入指標主要指的是人力、醫(yī)療設備等成本以及其他相關投入，而產出指標則主要是指醫(yī)院的社會與經濟效益，以及醫(yī)院的相關科學研究成果等。依照先目標層后項目層再準則層的順序歸類分析結果，如果評價指標共計N個，則可以使用關系式u={u1,u2,u3,…,uN}用于表示評價目標與指標之間的關系[1]。在這一關系式中，u1表示首個評價指標、u2、u3依次表示第二個和第三個評價指標，以此類推uN即表示第N個評價指標，而u則代表著評價目標，其主要是由若干評價指標構成。之后需要建立起判斷矩陣，該依照各矩陣元素的重要性將其劃分為一到九不同的等級，從一到九數字越大越重要，最后將各矩陣元素按照一定順序進行排列之后即為判斷矩陣。

(二)求取系數

在對層析分析模型中的相關系數進行求取時，首先需要結合判斷矩陣求出其各行向量，之后將向量進行相乘后求取其平方根值，最后得到的列向量即為系數向量。而在之后的評價指標計算當中，為了能夠在短時間獲取更多的評價指標，可以通過要求醫(yī)院工作人員在網絡中填寫調查問卷的方式，獲得眾多評價指標，利用專業(yè)的統(tǒng)計軟件計算出評價指標權重之后即可完成指標計算。譬如醫(yī)院財務分析中的評價指標可以被分為預測維度、控制維度、決策維度以及評價維度，而預測維度當中包括醫(yī)院凈資產、總資產的增長率等；控制維度包括醫(yī)院管理費用率、資產負債率、存貨比率等等；決策維度包括資產收益率、產權比率等等；而在評價維度當中包括了治愈率、好轉率、門診量等等。通過對網絡調查問卷中得到的信息數據進行統(tǒng)計分析后，預測維度、控制維度、決策維度和評價維度的權重系數分別為0.25、0.3、0.25以及0.2。其中在預測維度當中權重系數最高的就是支出預算執(zhí)行率，在控制維度當中權重系數最高的是資產負債率，而決策維度和評價維度中權重系數最高的分別是應收賬款占流動資金比率以及治愈率[2]。

二、管理會計視角下層次分析法在醫(yī)院財務分析中的應用

(一)選取樣本

筆者隨機選擇所在地區(qū)的一家大型三甲綜合醫(yī)院和一家中型三級甲等綜合醫(yī)院作為本次研究的選取的樣本對象。

(二)樣本評價

在計算評價值方面兩家醫(yī)院使用的計算方法均相同，即二級評價指標無量綱化值加上相應的二級指標權重系數乘積，得到的數值便是科室中的一級評價指標無量綱化值，令這一數值加上一級指標權重系數乘積，即可求得綜合評價值。為了方便表述，筆者直接使用表格的方式將兩家醫(yī)院的預測維度、控制維度、評價維度、決策維度等具體數值以及總評價值以表格的形式進行匯總

(三)結果分析

通過分析上表我們可以得知，大型三甲綜合醫(yī)院的總評價值要比中型三甲醫(yī)院高出了8.63分，這也在一定程度上代表著相比于后者，大型三甲綜合醫(yī)院有著更好的運營情況。其醫(yī)院凈資產、總資產的增長率、醫(yī)院管理費用率、產權比率、門診量等各指標均發(fā)展良好，但雖然中型三甲醫(yī)院的總評價值比大型三甲醫(yī)院要低8.63分，但是根據筆者此次的統(tǒng)計研究當中，發(fā)現其在資產和流動負債、總資產增長以及存貨周期等方面表現要明顯好于大型三甲醫(yī)院，特別是大型三甲醫(yī)院的存貨周轉天數要比中型三甲綜合醫(yī)院足足慢了五天，其應收賬款周轉率也屢次低于中型三甲綜合醫(yī)院，而這也代表著中型三甲醫(yī)院其有著更好的存貨管理成效，收賬速度和成效均表現良好。而大型三甲綜合醫(yī)院在日后的發(fā)展經營當中還需要積極加快資金回籠速度，及時清理應收賬款等，從而幫助其實現長久穩(wěn)定發(fā)展[3]。

三、結束語

總而言之，本文通過立足于管理會計視角對醫(yī)院財務分析中層次分析法的應用進行簡要分析，并通過實例論證的方式驗證了層次分析法能夠有效幫助醫(yī)院完善財務分析、做好財務管理工作。層次分析法使用下得出的分析成果基本上能夠真實、客觀地反映出醫(yī)院的整體效益水平，使得醫(yī)院可以根據具體的分析結果有針對性地對當前的醫(yī)院經營管理等方面進行優(yōu)化完善，為其實現可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利局面。

參考文獻：

[1]許濤，吳曼.管理會計視角下公立醫(yī)院財務管理組織探討[J].中國衛(wèi)生經濟，2016，11：87-90.

[2]何麗，王壯麗，陳魯林，吳艷玲.管理會計視角下層次分析法在醫(yī)院財務分析中的應用[J].中國衛(wèi)生經濟，2017，01：90-91.

篇10

【關鍵詞】事業(yè)單位，財務分析，統(tǒng)計方法，應用

前言

對于事業(yè)單位來說，財務報表起著非常重要的作用，而為了使事業(yè)單位能夠更好的利用會計財務報表進行數據與資料的分析，就需要對財務報表做出更加詳細的統(tǒng)計與分析。但是在目前許多事業(yè)單位的財務分析工作當中還是存在著或多或少的問題與錯誤，但是只要會計人員適當的改變工作方法，就可以提高工作效率，取得更好的工作效果。

1事業(yè)單位財務分析工作的主要內容

1.1分析單位財務預算的執(zhí)行情況

在財務分析工作當中，首先需要對相關的財務預算執(zhí)行情況進行詳細的分析，分析單位中的會計編制制度與工作流程與現在的會計準則及相關法律是否符合，并且需要分析事業(yè)單位具體的預算執(zhí)行情況，對于實際執(zhí)行與預算出現的不一致的情況，要找出原因，并記錄下來。同時，單位除了對本單位進行財務預算的分析以外，也可以與其他具有相同職能的事業(yè)單位進行對比分析。

1.2分析單位的資產與負債狀況

一個事業(yè)單位的資產負債表能夠體現出該單位在這一段時期之內單位真實的財務情況，通過對該事業(yè)單位的流動資產周轉情況、流動資產使用效率以及單位的償債能力做出分析，，分析單位的負債水平、單位的生產經營狀況、固定資產的保管情況與設備的利用等情況，確定單位的真實運行狀況。

1.3分析單位財務的收入與支出

在財務報表中需要明確的表示出單位的收支情況，通過對比分析，能夠準確的了解單位每筆資金的來源與資金的經營和使用情況。通過對事業(yè)單位各項收入與生產經營活動作出分析與對比，能夠找出使用不合理與不規(guī)范的資金，能夠在以后的生產經營過程中更好的避免不合理使用資金的情況發(fā)生。

2在事業(yè)單位財務分析工作中的統(tǒng)計方法

2.1綜合指標法

在綜合指標法當中，相對指標法是一種比較有說服力的方法，能夠對財務報表做出非常詳細的分析。

第一，應該統(tǒng)計好計劃完成程度相對指標。這項指標是指事業(yè)單位在一定時期之內實際完成的工作除以計劃工作的結果，能夠體現出實際完成計劃的百分比情況。而如果事業(yè)單位在實際的工作中沒有完成計劃，就應該分析原因并找出解決措施。

第二，統(tǒng)計好動態(tài)相對指標。這項指標是指在不同時期之內對同一個指標進行數值分析，一般用來體現一個指標隨著時間變化具體的發(fā)展情況。在這種指標的分析中，一般都是把比較的基準時期作為基期，而對比的時期作為報告期。通過動態(tài)相對指標，能夠精確的分析出事業(yè)單位某一項指標的具體變化情況，計算出該單位實際的發(fā)展速度，從而提高單位的運行效率。

第三，做好比較相對指標分析。這項指標指的是不同部門、不同單位甚至不同地域之間對同一項指標的對比百分比。事業(yè)單位可以通過這項數據分析出與其他單位之間的差距，并且需要通過這些數據分析出產生差距的原因，從而發(fā)掘出單位的潛能，提高單位的工作效率與經濟效益。

第四，做好比例相對指標分析。這項指標指的是事業(yè)單位在實際的運營過程中，總體指標中的一個數值與另一個數值的比例，能夠直接的體現出事業(yè)單位總體內部指標之間的關系。比如，在財務會計報表當中的資產總額與負債總額之間的數值比，就能夠反映出該單位的資產負債率，而通過資產負債率就能夠分析出單位實際的業(yè)務經營情況，提高單位的資金保障程度。

2.2因素分析法

在統(tǒng)計學與財務管理學當中，經常使用的一種統(tǒng)計方法就是因素分析法，這項方法指的是通過事業(yè)單位的指數體系來分析單位中影響各項經濟活動的因素。因素分析法包括了兩種統(tǒng)計方法：連環(huán)替代分析法與差額分析法。

首先，連環(huán)替代分析法指的是按照一定的順序，把影響事業(yè)單位實際運營情況的實際數替代成為計劃數，再根據替代的結果對各項因素對單位運營情況的影響程度。連環(huán)替代分析法其實就是比較相對指標法的延伸，但是連環(huán)替代分析法更加合理、更加科學。

其次，差額分析法指的是事業(yè)單位直接運用各項因素中的實際數額與計劃數額做出的計算與分析，能夠準確的找出影響這些數額的變動因素與數額變動對該對象的影響。從經濟學的角度來看，差額分析法與連環(huán)替代分析法的操作實質是一樣的，但是差額分析法比連環(huán)替代法更加簡單，便于分析。

當然，除了以上列舉的統(tǒng)計方法以外，在財務分析過程中能夠使用的統(tǒng)計方法還有很多，例如動態(tài)數列法、回歸分析法等，但是每一種方法都有自身的優(yōu)缺點，在使用時就應該根據實際的業(yè)務情形來選擇更加適合的統(tǒng)計方法。

3結束語

總而言之，事業(yè)單位通過應用統(tǒng)計方法來對財務狀況進行分析，能夠非常有效的提高單位的管理水平與預算水平。事業(yè)單位應該對統(tǒng)計方法多加探索，依照單位改革發(fā)展的需要，來建立出更加符合本單位發(fā)展的財務管理體系與決策體系，并且務分析的過程當中選擇適當的統(tǒng)計方法，這樣才能夠提高事業(yè)單位的運營效率，增加經濟效益。

參考文獻：

[1]孫繼紅.事業(yè)單位財務分析中統(tǒng)計方法的應用[J].中國電子商務.2012，（5）：75-76.