固定資產盤點建議范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產盤點建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：高校；固定資產；管理

一、高校固定資產的定義及分類

2012年12月財政部、教育部頒布的《高等學校財務制度》第八章資產管理的第四十二條中規定：“固定資產是指使用期限超過一年，單位價值在1，000元以上（其中：專用設備單位價值在1，500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。”在行政事業單位固定資產管理系統中將固定資產分為了：土地、房屋及建筑物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物六類。

二、高校固定資產管理中存在的問題

本文主要研究高校的資產管理，其主要特點是不產生經濟效益，作用在于保證學校正常教學、科研和管理。如：辦公桌椅、電腦、打印機、投影、音箱等在全部資產中占較大比重，是保障學校穩步發展的基礎。隨著高校辦學規模的逐年擴大，固定資產的數量和價值也在持續增加，固定資產的日常管理也顯得尤為重要。本文中筆者結合自己固定資產管理的日常工作，發現高校在固定資產管理中存在的一些問題。具體如下：

（一）固定資產定義的標準偏低。根據2012年12月財政部、教育部頒布的《高等學校財務制度》中的規定，單位價值在1，000元以上（其中：專用設備單位價值在1，500元以上）的使用年限超過一年的均需要入學校的固定資產。筆者認為這個標準訂的偏低，會導致學校大量的價格不高但數量龐大的固定資產存在，而相關部門對這些資產不重視，管理上反倒增加了很大的工作量。更有甚者，有的單位為了在教育評估時取得較好的成績，要求教師們零星自行購買的圖書也入學校的固定資產，這類圖書的特點就是價格便宜而數量較大，給固定資產的管理工作帶來很大的挑戰。

（二）固定資產的分類比較混亂。高校的固定資產種類較多、規格不一。固定資產的分類既要符合財務制度又要適應資產管理系統的要求，還要兼顧單位的實際情況。不同單位對同樣的資產因為使用性質不同，劃分的結果就會有很大差異。根據行政事業單位固定資產管理系統的分類，固定資產被分為了：土地、房屋及建筑物；通用設備；專用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物六類。每個種類下又做了很詳細的具體分類。單位在做固定資產登記時由于對實物的了解不夠，對各種類別的詳細劃分界限也不甚了解，就可能出現同一項資產財務入賬時將其分類為通用設備，而國有資產管理部門入資產系統時分類為專用設備，甚至財務部門入家具、國資系統入設備等，給年底的資產盤查帶來很大的困難。

（三）固定資產賬實不符，造成學校固定資產的流失。目前，高校固定資產賬實不符的原因主要有：一是對固定資產的管理主觀上不夠重視。學校普遍存在“重購置，輕維護”的問題，固定資產的使用部門對固定資產只管使用，不能用就申請重新購置，沒有維修維護，甚至沒有專門的資產管理員，這種情況下，就造成大量閑置資產在辦公室堆積如山，日積月累就造成了固定資產的流失；二是在客觀上有歷史原因。我國許多高校建校時間動輒上百年，歷史悠久，長期以來積累了大批的固定資產。而在早期，這些高校可能根本沒有財務部門和固定資產管理部門，即使有形式上的固定資產管理員也已經更換了很多人，對固定資產的管理和登記賬目已經不完整，更有一些高校經歷了多所學校的合并，更是不好追溯，而且一般高校的資產價值都達到10億元，如筆者所在單位市一所普通市屬高校，資產價值已經達到了8億元，所以固定資產的實物賬目不準確、不完整也是正常現象。但是這也直接導致了高校固定資產的賬實不符。

（四）固定資產清查盤點不及時，甚至常年不進行清查盤點。2012年頒布的《高等學校財務制度》第四十四條中規定“高等學校應當對固定資產定期或者不定期地進行清查盤點。年終前，應當進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按照規定處理。”固定資產的清查盤點工作既涉及財務部門又涉及固定資產管理部門，學校要進行一次全面的資產清查，如果沒有一個牽頭部門，大家就會抱著多一事不如少一事的心態，不愿意進行固定資產的定期或者不定期盤點，甚至數年不進行盤點。另外，年終是財務部門一年中最忙的時候，報賬、記賬、對賬、出報表等等，還有一系列年終決算的工作，再者盤不盤點固定資產不會影響年終決算，所以財務部門在年底也沒有余力配合資產的盤點工作。而固定資產的長期不盤點也直接導致了資產流失，高校對固定資產的情況掌握不清楚。

三、強化高校固定資產管理的建議

（一）提高固定資產入賬標準，嚴格按照規定對固定資產進行分類。由于現行的固定資產標準較低導致固定資產管理混亂，筆者建議將固定資產的入賬標準提高至2，000元以上（其中：專用設備2，500元以上），以加強高校對固定資產管理的重視。對于教師日常報銷的圖書，如果不是大批量采購，筆者建議嚴格按照《高等學校財務制度》的要求，不需要記入學校的固定資產。財務部門和國定資產管理部門應統一按照2010年1月的固定資產分類標準GB/T14885-2010《固定資產分類及代碼》進行入賬登記。筆者建議新購置的固定資產由使用部門填寫《新增固定資產入賬單》報固定資產管理部門，再由管理部門按照固定資產分類標準進行分類，再提交至財務部門，財務部門根據入賬單上的分類進行賬務處理。

（二）加強固定資產實物管理。首先，對于現在在庫的固定資產應該在每件實物上粘貼標簽，標簽上注明該項資產的名稱、類別、編號、購置年份、使用部門等基本信息，每一項資產對應一個標簽，以便清查盤點；其次，每項固定資產都要在資產系統中做好電子卡片的登記，內容要簡潔且信息完整，可參考表1設定。這樣，每項固定資產在系統里都對應一張這樣的電子卡片，能反映該項資產的所有信息，以方便進行盤點清查；最后，要加強對固定資產的維護維修，學校應成立專門的維修部門，對于不達到報廢年限又有損壞的資產，使用部門應首先報維修部門進行維修，如果實在損壞嚴重維修后仍無法使用的資產可以上報資產管理部門進行報廢處理。

（三）每月底編制固定資產增減變動表。根據財政部門固定資產管理機構的要求，高校應對本校每月固定資產增減變動情況進行統計。學校固定資產管理部門可以通過各使用部門編制的增減變動表進行匯總整理。編制固定資產增減變動表，方便使用部門和固定資產管理部門進行及時了解資產變動情況。

（四）加強固定資產的清查盤點。根據《高等學校財務制度》的要求，高校應定期或不定期對固定資產進行清查盤點，每年年底再進行一次全面徹底的清查。筆者建議各高校每月底進行一次盤點，由使用部門將本部門的資產進行盤點，再上報固定資產管理部門匯總整理。每年年底由財務部門、國有資產管理部門、使用部門共同進行一次全面清查盤點，查看物、賬、卡三者是否相符，不相符的要查明原因并及時調整，并編制年度資產盤盈盤虧表，對盤盈盤虧的資產也應及時說明情況。對于需要處置報廢的資產，應按照要求上報上級部門審批，經國有資產管理機構審核批準后做資產報廢的上繳處理以及相關的財務賬處理。總之，在當下各高校固定資產價值和數量越來越龐大的情況下，固定資產的管理也成為一項重中之重的工作，加強國有資產管理，提高固定資產的管理水平，科學合理地完成高校的固定資產管理工作，為高校的穩步發展做好保障。

主要參考文獻：

［1］財政部，教育部.關于印發《高等學校財務制度》的通知［Z］.財教［2012］488號，2012.

［2］財政部.關于印發《高等學校會計制度》的通知［Z］.財會［2013］30號，2013.

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【關鍵詞】醫院；固定資產清理；核對

一、前言

固定資產是指醫院持有的預計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規定標準以上、在使用過程中基本保持原有物質形態的有形資產。單位價值雖未達到規定標準，但預計使用年限在一年以上（不含一年）的大批同類物資，應作為固定資產管理。

針對近年來各醫院普遍在接受外部審計在審計抽查、盤點過程中發現的固定資產管理中賬實方面存在的問題，為了規范和加強醫院財務及資產管理部門、科室的固定資產管理，由醫院內部審計部門推動開展此項工作并通過醫院辦公會，具體工作由醫院財務處牽頭，并聘請會計咨詢有限公司共同對醫院固定資產進行全面清查，全面摸清醫院固定資產“家底”，查找醫院內部資產管理的薄弱環節，進一步建立健全醫院資產管理制度，實現對國有資產的科學、動態管理。

二、清理工作的主要內容

1.制定固定資產清理與盤點工作方案

（1）明確清理目標。醫院通過固定資產清理工作，真實、完整地反映醫院的固定資產全貌，全面摸清醫院固定資產“家底”。逐項核實固定資產總賬與明細賬、明細賬與資產實物的具體差異，詳細分析產生差異的原因，查找醫院內部資產管理的薄弱環節，完善醫院資產管理制度的建立健全，實現對國有資產的動態管理。

（2）清理范圍。包括清理的資產范圍、資料范圍、時間范圍。根據醫院實際情況，所清理資產為醫院本級全部固定資產，主要包括通用設備、專用設備、交通運輸設備、土地、房屋及建筑物（本文主要對設備類資產清理模式進行探討）、圖書等。

（3）明確重點工作內容。根據本單位資產管理特點和薄弱環節制定工作重心，圍繞工作重心重點投入人力、物力、時間成本，理清賬簿；查清各類資產及相關文件手續，找準使用、管理責任部門，為清查后的清理、整改工作打好基礎。工作包括：固定資產賬表、賬賬核對，固定資產賬實核對。

2.實施階段

（1）在啟動工作中需要奠定良好的群眾基礎，做到全院全員徹底動員，取得大家的支持和重視是清理工作成功的一半。①工作始終取得領導重視，上下思想統一一致。②在不同層面傳達、動員。工作知曉率高，配合度好。醫院先后在院辦公會、由主管院領導、財務部門、資產管理部門、會計咨詢公司及全院各科主任、護士長參加的動員會等多次會議上宣傳工作的意義并提出清理工作相關要求。

（2）在具體實施過程中，主要包括和注意以下幾點問題：

①重視賬賬核對工作。理清賬簿層次，做好賬實核對工作，首先要進行賬賬核對，在賬賬核對過程中，要理清賬簿層次，包括財務處所管理的固定資產總賬、固定資產明細賬，資產管理部門（后勤、醫工處、圖書等）所管理的實物資產明細賬、各資產使用部門管理的固定資產卡片賬。在此基礎上層層核對，找到具體各級差異。特別要注意的一點，在以往的檢查中，往往存在因管理疏漏或直接撥付經費購置設備導致個別固定資產只在財務賬列支，未登入固定資產賬的現象，此項內容也應作為核點，補登補記，避免造成資產流失及報表不準確。②賬實核對。理清賬簿基礎上，分組分科對固定資產實物進行核對。由于醫院固定資產具有較強專業性，一般財務人員很難辨認清賬和資產對應關系的特點，需有資產專業管理人員跟隨盤點。采用了逐步推開，第一步為報名試點進行盤點科室，由醫工處工程師及咨詢公司、醫院財務人員、科室資產管理員一同核對，確認盤點情況，并依次逐步推開。最終盤點結果經科室資產管理員、科室主任簽字確認。

3.總結階段

匯總問題、分析類別。固定資產盤點，其結果單項設備存在盤盈或盤虧。但造成原因多種多樣，同時，對于初步盤點結果，往往需要資產管理部門的再次核對，排除設備在同科室不同區域一邊盤盈一邊盤虧的現象。分析如下：

（1）盤盈設備情況。①接受捐贈。②報廢后重新拾回使用，尤其一些家具類資產。對策：統一加強教育、宣傳，加強對報廢回收資產的管理，科室設備或家具達到年限尚可使用，可先協調科室間調配使用，及時變更資產管理部門與科室賬卡，到達賬、物協調一致。③存在基本建設、裝修改造工程中購置固定資產現象，如工程中購置大型空調等，最終上賬全部包含在基建工程中，資產表面造成盤盈，實際未體現在資產賬上，為日后管理、折舊及報廢等工作帶來周折。對策：加強管理，協調基建處、財務處與資產管理部門，對于工程中不必要購買的固定資產，禁止其購置；對于工程中需配套購置資產，應取得資產單獨發票及相關資料并經資產部門驗收，在竣工決算時做好賬務工作。

（2）對科研課題經費、教育經費及研究所購置資產應做好歸口管理。在盤盈盤虧資產中，往往還涉及一類資產，即科研課題經費、教育經費及研究所購置的固定資產，因有些不是醫院資金自有資金置，也非科室年度計劃采購，存在資產管理部門上賬不及時，或漏上賬現象，發現了這一問題后，內審部門及時建議科研課題經費、教育經費及研究所購置資產應歸口專業部門統一管理，防止財務單邊走賬，資產部門遺漏未上賬的現象發生。

三、問題處理及改進建議

固定資產在使用過程中需要加強維護，管理部門加強資產管理，不定期進行檢查。除科室負責人為第一責任人外，有條件的科室可以明確責任人進行管理。

第一，做好資產管理宣傳工作，不論新購資產上賬、報廢資產下賬或者長期借用等及時做好更新維護，賬、物時時一致的關系。第二，充分利用信息化管理系統，做好設備掃碼、貼簽工作。便于核對、管理，使具體管理人員不受限于對資產識別困難這一問題上。第三，資產管理部門做好監督盤點工作。第四，對資產購置原始資料，包括招投標文件、購買合同、設備合格證、驗收單及內部管理文件進行妥善歸檔、保管。第五，科室資產管理人員具有責任心強、切實起到管理作用。

參考文獻：

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關鍵詞：中小企業；固定資產管理

固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理需要而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的有形資產。與流動資產相比具有風險性高、盈利性強、在企業總資產中所占的比重大、資金耗費和價值補償緩慢等特點。固定資產作為中小企業耐以生存、發展的物質條件，其管理效果的好壞直接影響中小企業資產管理水平、企業綜合競爭能力與持續發展潛力。

一、中小企業固定資產管理的基本內容

（一）固定資產的購置

固定資產的購置指從固定資產購買或建造開始，直到固定資產交付使用為止的全過程。中小企業先提交固定資產購置計劃，報有關部門、人員審批后選擇適當的形式進行采購；企業對新購入的貨物的數量、外觀、規格、型號、質量、技術指標等項目進行確認，確保資產增加的信息真實、準確、完整。

（二）固定資產的核算

固定資產核算，指在一定的財務時期，對固定資產進行重新估值、記錄的財務處理過程。中小企業應根據新會計準則的要求，確定固定資產入賬價值；并結合企業實際，選擇折舊方法，做好記錄和披露、減值準備、后續支出等會計核算工作。

（三）固定資產維護保養

固定資產維護保養包括日常維修、保養、定期檢查和固定資產大修理、技術革新等。

（四）固定資產的清查盤點

固定資產清查盤點由財務部門、使用部門、管理部門的相關人員對單位實際擁有的固定資產進行清點，并將清點結果與固定資產賬面數量、價值進行核對，確定盤盈、盤虧、報廢、毀損的資產。

（五）固定資產處置和轉移

固定資產處置方式包括固定資產的出售和報廢。企業應當建立固定資產處置的相關制度，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限，同時加強對固定資產的內部調撥和固定資產出租、出借的管理。

二、現行中小企業固定資產管理中存在的問題

（一）固定資產管理制度不完善

目前，很多中小企業企業領導對建立固定資產管理制度的重要性認識不夠。在固定資產管理的購置、核算、日常維護及保養、清查盤點、處置和轉移等環節沒有制定相應的管理制度，購置固定資產不經過周密的計劃，嚴格的授權審批等程序任意進行；財務核算不統一，準確性差。固定資產內、外轉移沒有進行使用登記和及時交接；重視固定資產的購買，輕視資產購買后的維護保養；沒有制度要求及時進行清查盤點工作，導致目前企業固定資產的閑置浪費，容易造成舞弊行為的發生，給企業資產造成損失浪費。

（二）固定資產賬薄體系不健全

在一些中小企業，企業領導及財務人員認為企業處于發展階段，規模不大，固定資產不多，企業只需要設置固定資產總賬或明細賬，沒有必要同時設置總賬、明細賬并在資產管理部門為每臺固定資產物資分別建卡，在卡上對其購入、使用、轉移等情況進行登記跟蹤。使一些固定資產凈值為零，仍有使用價值的固定資產沒有納入賬內進行管理。在購入、接受捐贈固定資產時沒有及時驗收，憑相應單據各部門分別登記入賬，而只是由財務部門憑發票登記入賬；在固定資產變賣、轉移、報廢、毀損時財務部門沒有核銷，由使用部門或其他管理部門直接處理；固定資產出租取得的租金收入由相關部門直接使用，財務部門沒有任何記載等問題在中小企業大量存在，導致固定資產賬賬不符、賬實不符。

（三）固定資產日常維護與保養不及時

很多中小企業沒有制定固定資產的維護保養制度。使用部門領用設備后缺乏必要的維護保養，沒有將保養的任務落實到人，使用者只管使用不管保養；或雖然有保養制度，但流于形式，沒有相關部門進行定期檢查，及時消除風險。使機器設備損耗率增大，出現故障的頻率增多，維護成本增高。機器設備出現故障交給維修部門后，維修人員的技術達不到應有的要求，故障不能及時得到處理，影響固定資產的正常運行及企業生產經營活動。

（四）固定資產定期盤點制度執行不到位

很多中小企業對固定資產清查盤點工作存在走過場的情況。有的企業根本沒有定期對固定資產進行盤點工作，或雖然對固定資產開展了定期清查盤點，但對盤點工作沒有充分的準備，未制定計劃、列出盤點表。也沒有安排專人對固定資產逐一進行清點、詳細記錄盤點結果。更沒有將盤點的實際情況與財務賬記錄相比較，找出盈虧的原因，報有關部門做正確的處理。企業不能及時掌握固定資產的真實、完整情況，使賬實不符和待處理資產的問題長期得不到處理。

三、加強中小企業固定資產管理的對策建議

（一）完善企業固定資產管理制度

中小企業應根據企業的具體情況，建立一套適用的固定資產管理制度，使固定資產管理工作有章可循、有章可依。完善的固定資產管理制度應有明確管理目標，囊括固定資產管理的各個環節、各個方面，最大限度地減少固定資產閑置、浪費、流失等現象的發生；還應明確各部門、人員的職責，使各固定資產責任人明確其權利、義務，在固定資產購買、核算、處置、報廢等過程中各盡其責、相互監督、相互制約，從而提高固定資產的利用率，確保固定資產管理全過程得到有效控制。

（二）建立健全固定資產賬薄管理體系

在中小企業內部同時設置固定資產總賬、明細賬、管理卡，嚴格按照要求統一格式、統一編號、規范管理。固定資產發生變化時由不同部門、不同人員根據實際情況在相應的賬、卡中登記、核銷，使固定資產賬、卡中的數據隨著資產實際情況的變化而變化，確保賬實、賬賬、賬卡相符。

（三）做好固定資產的日常維護和保養

中小企業應充分認識固定資產維修與保養的重要性，建設管理體制，完善管理制度，加強日常管理， 嚴格監督執行；應規范日常維護規程和保養流程，正確使用固定資產，發現異常情況及時處理；同時還應重視維修技術人員隊伍建設，進一步做好固定資產的維修與保養工作。對固定資產維護保養不當，造成責任損失的，應根據情況追究領導及相關人員的責任。使固定資產始終處于最佳工作狀況，減緩其折舊速度，延長其使用壽命，發揮其使用效率。

（四）建立固定資產定期盤點制度

企業分別由財務部門依據固定資產明細賬列出盤點表，使用部門依據實際擁有的固定資產列出盤點表，由財務部門、使用部門、資產管理部門相關人員共同組成盤點小組，按照盤點表進行逐一清點，根據盤點結果填寫固定資產盤點表，并與固定資產賬薄記錄進行核對。對賬實不符，固定資產盤盈盤虧的，編制固定資產盤盈、盤虧表。由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，報企業授權的部門和人員批準后，由財務部門及時調整有關賬薄記錄，使其反映固定資產的實際情況，保證賬卡相符、賬賬相符、賬實相符。中小企業還應該通過盤點對存在的問題及時處理，制定相應的改進措施，避免固定資產閑置，保證固定資產的安全完整。

（五）建立固定資產計算機管理體系

固定資產種類繁多、規格型號各不相同，其核算重復、繁瑣且工作量大。手工處理的效率低，而且也容易出錯。計算機對數據處理的能力強，如果在手工管理固定資產的基礎上加強計算機技術的使用，既能對固定資產的各種狀況作出及時的反映，還能夠將財務人員從繁瑣的手工記錄、核算、數據抄錄、編制報表中解脫出來。這樣不但能保證固定資產管理工作質量，還能提高對固定資產管理的工作效率。因此，建立固定資產計算機管理體系，采用固定資產財務軟件，建立固定資產管理模塊，能更好地開展固定資產管理業務。

中小企業在固定資產管理中還存在很多的問題，企業只有在管理過程中不斷解決這些問題，克服存在的不足，加強固定資產各方面的管理，才能最大限度地發揮固定資產在生產經營中的作用，避免資產閑置，減少資金浪費，使企業持續穩定地健康發展。

參考文獻：

[1]萬偉超.東莞市中心企業固定資產管理研究[J].合作經濟與科技，2014（05）.

[2]鄧麗.中小企業固定資產管理與研究[J].時代金融，2014（04）.

[3]王海彬.國有中小企業固定資產管理[J].管理觀察，2014（08）.

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關鍵詞：固定資產 儀器設備 實物管理

一、引言

固定資產是科研事業單位的重要經濟資源，也是完成各項科研任務的基礎條件，具有使用周期長、使用地點分散、管理鏈條長、管理難度大等特點。如何積極采取措施，改進管理方法，提高管理效率，使得固定資產管理做到科學化、自動化、規范化，本文從儀器設備的實物管理角度出發，針對固定資產中儀器設備實物管理環節出現的賬物不符、賬-賬不符、管理流程不順暢等問題，剖析了實物管理中問題存在的主要原因，并提出了解決的方法。為進一步加強固定資產管理提供借鑒意義。

二、儀器設備實物管理現狀及問題

在儀器設備實物管理環節，臺賬的管理是首要的，也是最基礎的，臺賬的精準，關系到科研事業單位挖掘固定資產潛能的準確與否，只有在摸清“家底”的前提下，才能做到真正意義上的提高儀器設備的完好率、使用率；才能為固定資產投資、折舊提供真實的依據。

為了檢驗儀器設備臺賬準確與否，我們對某科研事業單位儀器設備進行了全面盤點。盤點分為前期、中期和后期。前期包括資產管理部門與財務部門、使用部門對賬；中期包括現場實物核對、問題記錄；后期包括對盤點結果進行分析、提出問題解決建議、按程序完成審批流程，最終實現儀器設備賬-賬相符、賬-物相符。

通過盤點我們發現，一些儀器設備財務有賬但資產無賬、資產有賬但財務無賬；還有有賬無物、有物無賬的現象。究其原因，是因為一些儀器設備已流轉但賬目沒有任何信息變更；也有些儀器設備并非固定資產但也在賬多年；也有使用部門申請報廢流程審批完畢，但財務部門沒有及時銷賬；甚至有些儀器設備已經投入使用多年，其資產仍然以零值形式掛在賬面上。可以把這些問題分為7類如圖1所示，其中突出問題有三種，一是資產部門進行零值上賬；二是已報廢，但未銷賬；三是標識不符。

通過對這些問題的深入剖析，暴露出固定資產管理中的主要病因出于以下幾個方面：

（一）固定資產人員隊伍建設力量不足

由于近年來儀器設備管理中更換人員頻繁，導致交接管理出現漏洞、管理沒有延續性。新進人員因缺少專業知識的學習和系統的培訓。業務知識掌握的不夠扎實，業務上手慢。

（二）職責不清，儀器設備管理互相脫節

在儀器設備的管理過程中職責分工不明確，流程不清晰。責任規定不具體，責任劃分中出現“幫助實施…”、“或也可以”字樣，導致實際操作中，互相推脫任務、逃避責任的情況發生。如固定資產管理的一個部門統一下發設備保養計劃、工時記錄任務，但年終統計使用率、完好率又由另外一個部門完成。使用率和完好率的完成過程監管卻成了管理流程中的疏忽環節。

（三）管理手段落后，系統功能不完善

例如：儀器儀表的計量檢定計劃單獨在一種管理系統中執行，沒有統一錄入到資產管理系統中；另外，儀器設備的報廢手續是在管理系統中進行，而儀器類中的計算機在新機器的發放時還是使用紙質的《固定資產領用單》。由此可見，儀器設備管理沒有統一的操作模式。目前用于記錄儀器設備臺賬的資產管理系統也只能起到一個入賬、銷賬的變更。再有，實物的盤點工作也處于技術落后狀態，需要逐一實物人工核對，手動抄寫變更信息，再統一整理到Excel中，確認無誤后，才能逐臺變更系統內的信息。

三、加強儀器設備管理的對策分析

（一）練“精鷹”―建設固定資產人員隊伍

提高管理人員對固定資產的重視，積極開展人員的培訓甚至基本專業知識的學習，建立一支高素質、懂專業、會管理的專職資產管理隊伍。同時加強監管力度，儀器設備管理落實到個人，實現資產管理獎懲并施，促進積極、主動、負責的兼職管理團隊的形成。

（二）抓“龍頭”―掌握資產最全信息

資產驗收是資產管理的“龍頭”，是確保資產信息真實、完整、準確的關鍵所在。資產驗收合格后，實物管理部門對報銷單確認蓋章，采購部門才能實施報銷，然后實物管理部門和財務部門同時對儀器設備進行上賬。在入賬的時候，雙方要建立統一的資產身份識別碼，如統一編號或者內部編號，方便資產在賬-賬核對時的信息確認。

（三）控“鳳尾”―清除賬目殘留

對資產進行及時的報廢處置，及時銷賬確保賬目的有效性，最終完成資產管理的閉環。因此，在各使用部門申請資產報廢時，財務部門與實物管理部門統一報廢條件，各使用部門填寫報廢申請，走完報廢流程，雙方同時進行賬目信息更新。當使用人員調動、部門兼并有資產需要轉移時，要保證物動卡動、卡隨物走。由使用部門發起儀器設備變更申請，經領導批準后，實物管理部門、財務部門同時做資產賬目變更。在實物管理過程中要制定實物管理部門與財務部門定期進行核對賬目的流程。這樣才能使得固定資產的賬、物、卡相符。

（四）調“經絡”―建設信息化系統

利用現代化手段，實施完整、統一的固定資產信息化管理，不僅能節省大量的人力、增大管控范圍，對資產進行監控，實現動態管理，還可利用信息系統在固定資產盤點時發揮重要作用，如管理員在系統中下發盤點計劃，把相關數據導入掃描槍中，在實際盤查中，進行信息核對，盤點結束后，再統一把數據導入到信息系統之中。再有，利用信息系統對筆記本進行管理時，采用一人拖期歸還資產超出一個星期，使用人所在部門借用程序全部封閉。如需借用必須辦理更為復雜的審批程序。利用這種方法，使得設備借用歸還都能在規定時間內完成。實現了“要我歸還”到“我要歸還”的轉變。我們需要加速開展管理系統建設，早日實現固定資產的信息化管理。

四、結束語

在固定資產的實物管理環節，對于目前出現的問題，后續要做到入賬信息完整、報廢及時銷賬、實物管理部門定期與財務部門進行信息核對更新、再進一步利用信息化手段對儀器設備中間流轉環節實施動態監管。通過嚴格控制儀器設備的“龍頭”、“鳳尾”，不僅可以實現資產的賬-賬-物相符，還可以實現資產的合理支配和利用，最大限度的發揮固定資產在科研事業單位中的作用。

參考文獻：

[1]陳海東.淺析新形勢下如何加強固定資產投資管理工作[J].航天工業管理. 2013（3）

[2]賴永武. 關于事業單位固定資產核算的思考[J].中國集體經濟.2010

[3]于艷萍.農業科研單位固定資產管理問題研究[J].現代農業科學.2009.（5）

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關鍵詞：固定資產；問題；建議

一、南京市江寧醫院固定資產管理的現狀

醫院固定資產是指醫院為維持日常治病救人、護理病人而特有的、使用期限較長、單位價值較高，在使用過程中保持原有的實物形態的非貨幣性資產。其范圍包括病床、電視、空調等，醫院固定資產是維持醫院正常運轉和提供服務保障的基本物質基礎，對醫院的核心競爭力有著直接的影響，是醫院賴以生存和發展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問題需要我們認真分析并提出新方案來解決。當前，大部分醫院主要采用歸口分級的管理模式進行固定資產管理，院計財處負責全院固定資產價值與產權管理，各歸口部門負責具體的業務管理，即設備科負責管理醫療設備，信息科負責管理電子網絡設備，后勤處負責管理家具，房屋建筑物，辦公室負責交通工具，統一入賬標準，統一賬卡管理模式。

二、南京市江寧醫院后勤固定資產管理中存在的問題

（一）多部門管理，權責不分

固定資產管理部門和使用部門職責、權限不明確。小到固定資產表格、卡片的制定，大到固定資產歸屬管理部門的明確，整個醫院缺乏統一的固定資產管理機構，存在多頭管理問題，使固定資產管理職能分散，財務、設備、信息、后勤等部門權責界分不清，容易出現管理上的盲區，造成固定資產購置、領用、保管等環節出現脫節問題。

（二）固定資產利用率較低

固定資產管理薄弱，內部控制不夠嚴格，造成有些固定資產閑置、浪費和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產的價值低、可移動，所以普遍對后勤固定資產的重視程度不足，這就導致部分固定資產處于閑置狀態，沒有發揮特定的作用的同時又占用了醫院的大量資金，造成醫院的資源浪費，也妨礙了醫院的更好發展。產生這種現象的原因首先在固定資產購買時沒有考慮過它的實用性，盲目購買的后果就會導致固定資產的后期利用率降低；其次是因為是在后勤固定資產管理的時候沒有有效的使用計劃安排，有效統一的固定資產管理體系的缺乏使得固定資產在購買后的利用達不到預想的效果，造成了醫院的資源浪費。

（三）清查、盤點制度執行不到位

管理部門和使用科室不能定期進行固定資產的清查、盤點。盤點前沒有安排熟悉的相關人員進行，盤點時常發生錯盤、漏盤的現象發生，盤點后沒能及時生成盤點報表，有的生成盤點表對盤虧、盤盈未附文字說明原因。

（四）報廢過程、手續不完善

在醫院的具體工作中，有些科室認為后勤固定資產價值較低，在不能使用時自行報廢處理，報廢后又沒有及時上報財務和管理部門核銷的情況，有些固定資產報廢時未經主要領導同意即發生報廢事實。同時，有些固定資產由于資產使用部門無專人保管財產，造成財產損失或丟棄，從而導致固定資產虧損，以上幾種情況發生均會導致固定資產賬面數和財務不符現象。

（五）管理方法落后

雖然現在多數醫院已經實施信息化管理，但只是簡單的數據錄入，有的未及時錄入，有的錄入時發生差錯，時常發生固定資產調劑給其它部門使用，但未更改使用部門，造成固定資產管理混亂，遠遠不能滿足現代醫院管理模式的要求。

三、做好醫院固定資產管理的對策

（一）明確職責權限主體

財務部門統一制定固定資產管理卡片，管理部門負責登記且一式三份，一份交財務、一份交使用科室、一份管理部門留存。卡片詳細記錄資產名稱、規格、型號、財產編碼和使用變動等具體情況。固定資產采購管理部門負責所屬部門固定資產的管理，定期前往使用部門進行固定資產盤點，并與賬務進行核對。固定資產使用部門負責本科室固定資產的管理，建立本科室固定資產臺賬，對固定資產的具體存放地點、使用人員進行詳細登記。

（二）制定合理的程序

PDCA循環是我所認同的一種可參考的模板，即Plan計劃、Do執行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫院固定資產管理上則可將此程序細分為初審申請、交由領導審批、采購、入庫、科室領用、調劑等各個環節全方位進行管理，減少固定資產毀損和流失，確保賬實相符，提高固定資產使用效率。

（三）規范操作流程

固定資產管理涉及到物品的出入庫等方面工作，用科學的視角看即使是入庫一個小小的步驟也有非常嚴格的要求：物資是否合格，入庫后庫存時間定為多少合適、科室領用手續是否完備、對于棄置物品處理是否得當等，因此將每個環節都考慮到并做到細致嚴謹即可使流程更加符合規范。

（四）定期進行固定資產的清查、盤點

定期由固定資產管理部門組織對固定資產進行清查、盤點，對盤盈、盤虧，以及在盤點過程中發現的具體問題，由財務部門與使用科室一起協同查明原因，形成書面報告，報醫院主管領導批準后，按照會計制度規定進行處理。財務和管理部門會同使用科室定期進行賬、卡、物核對工作，完善固定資產檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

（五）加強固定資產報廢環節處理

加強固定資產報廢的管理，使資產與賬實保持一致。人員變動或裝修、改造、搬遷時，及時通知歸口管理部門，辦理相關手續，并進行賬務處理，對利用率低的閑置固定資產進行內部調撥。固定資產報廢應首先由使用科室提出申請，經維修部門檢查審核，確實沒有維修價值后，協同歸口管理部門到現場核對實物的名稱、型號是否一致，核實無誤后，使用科室將廢舊財產交給管理部門，廢舊資產回收管理人員在報廢單上簽字，會同財務部門對賬務進行調整，以確保醫院資產的真實性。

四、結語

總之，醫院固定資產管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權限主體，制定合理的程序，定期進行固定資產的清查、盤點，加強固定資產報廢環節管理，提高固定資產使用效率，從意識上重視，在管理環節上嚴格把關，雙管齊下，以期能促進醫院固定資產管理更加科學合理。

參考文獻：

[1]甘麗云.試論新時期醫院資產管理問題與對策[J].中國衛生產業,2014(08).

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一、資產移動盤點概述

(一)資產移動盤點的定義及技術原理

資產移動盤點，即利用移動終端以及移動互聯技術，對企業固定資產方便快捷地盤點。將代表實物資產的電子標簽貼在固定資產實物上，通過專門的識別器對固定資產上的電子標簽信息的閱讀，信息自動存儲在識別器中。盤點人員可以方便攜帶到任何地方，進行相互核查，讀入的信息存儲于識別器中。讀入信息結束后，將識別器與電腦通過計算機相連接，即可獲得資產的實際情況，通過查詢可立即發現資產短缺、溢余等變化情況。

(二)資產移動盤點的作用

為了提升資產精益化管理水平，“賬、卡、物”準確一致是確保資產安全的唯一途徑。當今，無論是從資產形成的前端來源規范，還是數據集成方面的優化，大部分已經做到了細致入微。但唯有實物盤點的問題卻被很多人所忽略，而資產移動盤點則正是給這個亟待解決問題的最好答案。

資產移動盤點是通過現代化的電子技術、通信技術、計算機網絡技術的相結合產物，具體的講就是從系統導出資產數據，通過相關人員將現有數據進行確定、審核、完善，確認無誤后將數據導入資產盤點管理系統中，然后為每一個實物資產進行貼標簽，工作人員通過攜盤點裝置掃描標簽，盤點過程中可以現場查看盤點情況和核對受盤點固定資產信息，進行相關設備信息的修改，盤點完成后上傳盤點數據到資產盤點管理系統中。通過運用信息識別終端對固定資產上卡片進行掃描，大大提高了盤點、清查的工作效率，隨時掌握資產變動情況，同時保證信息流和資產實物流的高度統一。

(三)電力企業資產移動盤點的優勢

現如今大多企業仍然沿用誰使用，誰保管的原則。眾所周知電力行業資產具有價值高、使用分布地域廣闊、管理難度大的特點,資產如采用傳統方法來盤點，按資產管理相關辦法，定期或不定期的對固定資產進行清查盤點，進行逐一核實，耗費很多人力，需要相當長的一段時間，不論是工作量及工作難度都很大，但是卻對資產的盤點質量無法有效的監督和控制，很容易造成賬簿和實際不符的現象，使得資產的使用效益降低，同時更影響了決策及時化與有效化。與此相比，移動盤點具有如下優勢。

1、操作方便，簡單易懂

資產移動盤點管理系統可以說是一套相對成熟的系統，對其使用者技術水平要求并不高，只需要對使用者進行簡單培訓就可進行操作。資產移動盤點系統簡單易懂,只要盤點人員按要求進入到相應界面，就可熟悉每一功能，盤點人員只需利用手操設備掃描電子標簽，即可辦松完成現場盤點工作。舉例說明，固定資產（變壓器）就可以在變壓器的合適的位置貼上一個標簽，然后輸入相應的信息，通過相關技術傳送到識別器中，然后就可以實現遠程監控。

2、節約成本、提高工作效率

電力行業的固定資產是企業資產的重要組成部分，具體資產類別包括：輸電線路、變電設備、配電線路、配電設備、用電計量設備、通信線路及設備等等。由于電力線路和變電站大都分布在郊區和大山中，而且一些輸電線路所處地理位置險峻，道路崎嶇，這都給清查盤點固定資產帶來了一定的難度，比如：農村配電變壓器臺距離市中心較遠，如需實際盤點需要很多人力、物力、坐車到達現場后進行核實，工作效率也不高。為了可以及時了解這些資產設備狀態信息，采用資產移動盤點只需一個盤點人員對標簽進行掃描，也可以委托基層單位相關人員進行掃描，而且在一定距離之內進行掃描即可完成，不用離其太近，這樣大大的節省了人力、物力而且保證了盤點人員的安全。

3、技術先進，保證數據真實性準確性

采用資產移動盤點，實現了對資產全過程跟蹤管理。原來很長時間才能完成的數據整理工作，現在幾分鐘的時間就可以完全實現，也防止盤點中人為的差錯或弄虛作假，并且可以及時反映資產增減變動等狀態管理。例如：如果想對其進行現場盤點，就可以將盤點任務下載到盤點儀中，通過盤點儀對已粘貼好的“個人”信息（標簽）進行掃描，完成現場盤點，然后上傳盤點數據，再與電腦連接，將相關數據傳到資產移動盤點系統中，就可生成盤點的相關數據及報表，還可以進行相關數據查詢。這樣會很明顯的看到哪些數據不匹配，哪此數據有變動，進而對數據進行維護及更新。

二、電力企業資產移動盤點過程中的問題

(一)個別資產基礎信息對應性不強

在資產移動盤點的實際運用過程中發現，由于電力資產規模較大、設備數量多，在實現移動盤點過程中首先需要對資產進行貼簽，資產標簽在固定資產盤點中起著十分重要的作用，是保證賬、卡、物相符的重要核對手段。這個標簽就相當于人的姓名一樣，但與此同時有些資產的姓名就無法確定了，如：賬面資產是線路，資產標簽粘貼在線路的起始塔桿起始處（點）上。如果工作人員資產拆分不具體，就會出現標簽與資產無法對應的問題。

(二)電子標簽的后期維護的相關問題

標簽貼到了某個資產上，貼簽的安全問題可是有些令人擔憂，隨之而來的就是標簽成本及信息更新問題。由于電力設備的特殊性，無論是輸電線路、配電線路、用電計量設備等，都會需要在室外，無法封閉。如果說刮風下雨可以面對，但是對于一些外力破壞那就沒有任何辦法，電力設備分布廣泛，不論是城市、農村、偏遠山區都會存在，標簽貼到上面，很可能引起他人破壞，如果經常更換貼簽不但成本高，不及時更換還會導致資產信息不準確。

(三)相關人員責任意識有待提高

一些基層員工對資產管理意識淡薄，對前期工作處理不充分，資產拆分不細，標簽粘貼不規范，可能會影響資產移動盤點的質量。

三、完善電力企業資產移動盤點的建議

(一)完善基礎資料，提高數據準確性

由于資產移動盤點對資產原始數據要求特別具體，所以建議在資產移動盤點實施前應對各單位的固定資產進行清查，并且根據系統要求進行拆分，達到精細化。在主資產的后面增加一些附屬資產信息然后通過光纖等技術實現標簽與主資產及許多附資產的穿透模式。避免出一對多或多對一的情況出現，只有主設備貼簽基礎上在附設備上也貼上標簽，資產移動盤點的作用才更大。這樣不僅能夠使得資產管理質量和效率得到提升，而且還能夠增加資產的透明度。

(二)技術創新，保證設備安全性

為了避免重復成本的發生及保證數據的安全性，最好與相關企業聯合在該資產出廠的時候就往資產本身注入芯片等電子系統，以便二者聯動，這樣就免去了不必要的麻煩。

(三)提高相關人員業務素質

為了做好資產移動盤點，還要加強相關人員的業務水平，員工對固定資產管理的意識。資產盤點工作是一項細致嚴謹的工作涉及到多個職能部門，包括財務、生產、及相關管理部門人員，所以要把每一項基礎工作做細才能讓好的技術真正發揮它的作用。

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關鍵詞：鐵礦企業；固定資產；固定資產管理

近年來，隨著鐵礦企業規模的不斷擴大，鐵礦企業固定資產管理存在的各種缺陷與弊端都慢慢呈現出來，很多鐵礦企業在發展的過程中遇到了難以解決的問題，鐵礦企業固定資產的管理在未來的生存與發展面臨著極大的威脅與挑戰。

1.鐵礦企業固定資產管理存在的問題及原因分析

1.1鐵礦企業固定資產管理基礎薄弱

一般來說，對鐵礦企業固定資產進行了定期的清理并且經過資產核實結果的確認批復，但由于部門與財務管理工作結合不到位，導致“前清后亂”，使得固定資產的清查沒有真正達到“賬實一致”的管理目的。許多部門、資產管理歸口不統一，尤其是固定資產管理機構和人員，在資產處置環節又疏于管理，導致固定資產清查年年清年年不清。由于固定資產沒有專業的管理制度，使固定資產的內部控制模式沒有發揮其關鍵性的作用，具體實施過程中沒有保證固定資產的安全性。

1.2鐵礦企業管理隊伍水平不高

鐵礦企業固定資產管理存在“重購置、輕管理”的現象，近年來通過鐵礦企業固定資產進行全面的清產核資，使鐵礦企業固定資產管理得到進一步的規范，但還存在鐵礦企業固定資產管理的意識不強，造成鐵礦企業管理隊伍水平不高的原因是企業不具備固定資產管理專業的人員，沒有建立固定資產業務的崗位責任制度，沒有建立科學、明晰、合理的固定資產人員職權責任的嚴格劃分，使企業的各個組成部分及其成員不清楚在自己在企業中的位置，并在辦理固定資產業務時人員崗位沒有相互分離、制約和監督。

1.3鐵礦企業固定資產管理制度不健全

鐵礦企業在固定資產購置、保管、使用、報廢、處置等制度不健全，使得固定資產缺乏計劃性和有效性的制約機制，隨意性較大，造成固定資產的浪費。企業的固定資產沒有專門的機構進行管理，人員更換調離時未辦理資產交接手續，造成“物隨人走”現象。

目前，國內鐵礦企業固定資產管理的是采用條塊分割的管理模式。使得很多部門都在管理固定資產，但實際上監督機構只是“走形式”。由于缺乏科學、有效的固定資產的管理體制，固定資產管理部門之間職責不明確，缺少統籌協調，而且也沒有設立專人專崗條件，目前還存在兼職管理形式，使得固定資產管理組織的整體性和有效性都大打折扣，實現預期管理效果的不太樂觀。造成缺乏配套設施及有效的監督管理機構的原因是企業的審計部門沒有得到重視，從而使企業沒有進行有效的監督檢查。企業的固定資產管理機構和監督機構的權責沒有分離，造成企業監督機構混亂，沒有達到監督的效果。

2.完善鐵礦企業固定資產管理的對策

2.1加強鐵礦企業固定資產的基礎管理

加強鐵礦企業固定資產基礎管理工作就要加強內部監察和內部審計的監督力度，規范資產管理行為。科學、周密、可行的監督制約機制，能有效地防止資產的流失，減少不必要的浪費。落實內部控制的監督檢查，定期審查固定資產管理制度的執行情況、資產處置情況，必要時要對鐵礦企業固定資產進行全面清查，通過實地盤點，及時發現和處理鐵礦企業固定資產管理中的存在問題，從而規范鐵礦企業固定資產基礎管理行為。

2.2加強鐵礦企業管理人員隊伍建設

要提高鐵礦企業固定資產管理意識，從領導者到管理者、使用者都要從思想上認識到固定資產管理的重要性，要把加強鐵礦企業固定資產管理工作列入重要議事日程，可以有效地指導固定資產管理工作。這樣才能在固定資產日常管理中及時發現問題，了解問題，向領導者提出改進固定資產管理的建議，使企業的固定資產最大限度地擴張、增值。

2.3建立健全科學的管理制度

鐵礦企業在固定資產采購環節中建立采購部門，實行統一規劃，統一采購。同時，各級管理部門要明確指定本級固定資產管理員，全面負責本部門固定資產安裝、驗收、報賬和日常管理使用等工作。固定資產非經批準不得隨意拆卸、改建、遷移、轉讓和變賣。固定資產處置要嚴格按照“先報批后處置”的程序辦理。對固定資產進行盤點及核查時，采用定期盤點的形式，建議每半年就應進行一次盤點，使鐵礦企業固定資產盤點制度化、經常化。

2.4健全固定資產的監督管理機構與動態管理

加強鐵礦企業固定資產管理機構要堅持單位內部監督與財政監督、審計監督、社會監督相結合，事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合。企業應積極創新鐵礦企業固定資產管理手段，利用現代計算機網絡優勢，建立鐵礦企業的固定資產網絡化管理體系，使鐵礦企業固定資產從需求、購入、使用直至報廢都處于嚴密監控和管理之下，使鐵礦企業固定資產科學化的管理。

3.結論

做好固定資產管理工作，需要建立科學嚴格的管理制度，使固定資產管理工作步入良性軌道。把法制化原則、全過程管理原則、責、權、利統一原則、安全完整和使用效率優原則等結合起來，提高鐵礦企業固定資產管理效率。

參考文獻：

[1]李會周.淺談鐵礦企業固定資產的管理.中國電子商務，2011（6）

[2]胡安坪.淺談新經濟時代如何加強鐵礦企業管理.時代金融，2011（11）

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一、內部控制自我評價中發現的問題

（一）采購環節　自我評價中發現如下問題：存在預算外支付款項的現象。檢查發現：發生的個別支付款項未列入資金預算；采購管理制度制定不完善；物資部門未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導致財務人員隨意支付資金；部分采購方案未經領導審批、20萬元以上的密封報價未經部門負責人簽字、違反低價定標、違反確定單一來源采購方式等。

（二）倉儲環節　自我評價中發現如下問題：一是盤點制度不完善。檢查發現：未發現X礦（A煤礦企業的一個礦）的盤點報告、盤點記錄、每次盤點的盤點計劃及成立的盤點小組。該礦《物資盤點制度》中表明，“對于所有的物資都是進行定期盤點，一般定為季度、半年、年終。但盤點制度沒有明確物資盤點的范圍、盤點計劃的制定、盤點小組的成立和職責等。二是X礦入庫單顯示部分物資計劃單價與實際采購單價差異較大。三是物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題。檢查發現：物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題，比如2010年10月，木材超定額儲備200萬元，專用工具超定額儲備310萬元，配件超定額儲備407萬元。四是存在大量不良資產的現象。X礦提供的內部審計報告顯示該礦存在不良資產7億元，其中債權占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產占78%，一部分固定資產系已經陳舊或者實體已破壞，一部分系固定資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，還有一部分固定資產技術落后，各項指標已不符合煤礦安全生產需要無修理和使用價值，另一部分系國家明令禁止使用的電器設備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉儲部門與財務部門在資產負債日未結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，也未取得公司計提跌價準備的依據。

（三）投資環節　存在以下問題：一是未建立長期股投資項目后續跟蹤評價制度，未制定由于盲目投資可能帶來的投資決策失誤風險的防范措施，投資過程中沒有開展全面系統的風險評估，以降低投資決策失誤；二是預算內大修和日常維修由使用單位自行維修，沒有會同資產管理部門制定維修計劃、進行維修；三是不需要安裝的設備未及時計入固定資產。

（四）安全管理　存在問題：一是公司尚未建立企業安全文化評估制度。二是信息中心對于賬戶和權限的設定、變更和刪除，未采用書面通知的形式；未對超級用戶等特權用戶進行限制及其在系統中的全過程進行監控。

二、內部控制改進建議

（一）采購環節　應采取以下措施：第一，物資部門嚴格執行預算，對確需支付的預算外資金嚴格按照集團公司和貴公司的預算資金撥付審批制度的規定履行審批手續。同時加強內部監督，避免此事項再次發生。第二，物資部門按照集團公司貨款支付的相關管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴格執行，以確保公司資金的安全完整；物資部門建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內及時辦理索賠。第三，集團公司加強采購人員的培訓和素質教育，對確實不適合采購崗位的人員予以調離，選派職業素質較好，能勝任采購崗位的人員，確保物資采購環節的程序嚴格按照規定執行。

（二）倉儲環節　應采取以下措施：

第一，各礦根據集團公司關于物資盤點的相關規定，建立健全完善各礦的物資盤點制度，明確物資盤點的范圍、盤點的方式、盤點計劃的制定與盤點小組的人員組成和職責、盤點前的準備，盤點過程中的事項、盤點后盤點記錄的整理及盤點報告的編制，盤盈、盤虧的處理等。監督該礦嚴格執行相關盤點制度，制定盤點計劃，成立盤點小組，詳細填寫盤點的記錄并編制盤點報告。

第二，雖然計劃成本的高低可通過材料成本差異調整為實際成本，對發生和結存存貨的實際成本并無影響，但如果計劃成本脫離實際成本太多，則無法隨時通過計劃成本與實際成本的差異考核采購部門的成果，所以應盡可能使計劃成本接近實際成本。可由企業的采購部門聯合財會等有關部門參照同類存貨以往實際成本，并根據物價漲幅等相關因素共同研究制定。當實際成本和計劃成本發生重大差異時，應作調整計劃成本，也可按季調整。

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一、事業單位在固定資產管理中存在的問題

1.賬實存在較大不符

從目前來看,事業單位在固定資產管理中存在的最大問題就是其賬實嚴重不符,固定資產的賬面數量、規格及凈值與其實際相比存在著較大的偏差,極易造成國有資產的浪費或流失。例如,某些事業單位對新近處置的固定資產不能及時予以銷賬,依然為其計提折舊,而對于某些早已失去實際價值的固定資產也并不進行相應的處置變賣,從而造成了固定資產賬面價值的偏高。反之,對于某些新近購入的固定資產并沒有及時入賬,一些賬面已不存在或已計提完折舊的固定資產卻依然在使用,這一方面也會造成固定資產賬面價值的偏低,并極易引發國有資產的流失。

2.國有資產流失嚴重

作為國有資產流失的一種主要形式,事業單位由于其在固定資產管理中存在著較多的漏洞,因此其資產流失的現象是十分嚴重的。例如,事業單位通常可以通過將非經營性國有資產轉撥為經營性國有資產,從而來形成對其國有資產的合理侵占。某些事業單位將其自身所擁有的固定資產劃撥給下屬的自辦產業,開展經營性業務,或者通過出租、投資、聯營等方式將其固定資產以低價折現,這都會造成國有固定資產的變相或隱性流失。再者,事業單位還可將某些仍具有使用價值的固定資產進行低價變賣處置,然后再向上級請求撥款予以重新購入,這也會造成國有資產的流失。

3.資產使用效率低下

除了存在資產的流失現象之外,目前事業單位對其自身所擁有的固定資產普遍存在使用效率低下,資產閑置浪費的情況,各事業單位之間缺乏其必要的協調和溝通。例如,某些科研類事業單位所擁有的高精尖儀器設備日常的使用率不高,而另外一些同類單位卻因為缺乏此類儀器設備而需向上級請求撥款購入,從而增加了不必要的資金開支。再如,某些事業單位對一部分固定資產由于缺乏其必要的日常維護,使其長期處于閑置狀態,這不但會增加該部分固定資產的無形損耗,而且還會造成該部分固定資產因過早失去實際使用價值而提前報廢的情況,由此也造成了資產的損失。

4.折舊計提不夠科學

長期以來,由于事業單位的會計核算基礎為收付實現制,所采用的預算管理辦法為“核定收支,定額或者定項補助,超支不補,結余留用”,因此若其對所擁有的固定資產計提折舊,便會造成“事業結余”科目的虛增或虛減,導致當年收支不平衡現象的出現,這對于目前實行財政部門預算管理的事業單位而言尤為如此。除了上述理論上的缺陷之外,事業單位所采用的固定資產折舊計提方式也過于粗糙,一般均采用平均年限法或工作量法,很少采用加速折舊法;而在折舊率的選擇上,也并沒有根據固定資產類別的不同予以詳細區分,從而造成了固定資產凈值與現值的較大偏離。

二、事業單位對固定資產管理應給予的改進

1.完善固定資產的管理制度

為了加強對固定資產的管理,事業單位應對其所擁有的全部固定資產都要建立相關賬簿以進行反映和核算,并對其按用途或功能等進行分類。而固定資產卡片作為事業單位管理固定資產的基礎資料,其設置的目的就是為了從細節上強化對固定資產的管理,事業單位應充分利用固定資產卡片來將固定資產管理工作予以精細化。另外,事業單位還應將預算管理與固定資產管理予以統籌,尤其是對固定資產的購入過程進行控制,因此固定資產的年度構建計劃應充分包含在其所編制的年度總預算之中,以充分實現預算對所固定資產構建計劃的控制,防止其隨意、盲目構建情況的發生。

2.堅持固定資產的盤點與維護

為了杜絕國有資產的不斷流失,事業單位應在固定資產的日常管理中堅持定期或不定期的盤點與維護,保管部門要與財務部門及時對賬,以做到賬賬相符,賬實相符。例如,某些科技類事業單位由于其自身電子信息、精密儀器等設備的更新速度較快,金額數量較大,因此應對其進行重點關注,及時對其進行盤點、核對、保養與維護,以最大限度的提高這些資產的使用效率與年限,降低其無形或有形損耗的發生。在固定資產的盤點環節中,一定要堅持定期與不定期盤點相結合,防微杜漸,對其盤虧的固定資產要及時查明原因,對其盤盈的固定資產要及時予以入賬,防止其發生二次流失的現象。

3.嚴格控制固定資產的處置變賣

除了堅持對固定資產進行日常盤點與維護,維持其正常的使用功能之外,事業單位還應對長期閑置、理論上已報廢但還具有實際使用價值的固定資產進行嚴格控制,防止其被任意變賣或處置。為了積極利用、處理好該部分固定資產,事業單位可引入資產評估程序,運用競價出售、拍賣等公開、透明方式回收其資金,或通過上級部門將其劃撥至所需的其他同類事業單位,再或依照法律或政策捐贈至其他地區的相關單位,從而使國有固定資產實現保值、增值。此外,財政部門也應對事業單位的固定資產處置進行相應的監督,對所需處置的固定資產進行嚴格的審批,并定期對其進行清查。

4.改革固定資產的折舊計提方式

為了實現固定資產的賬實相符,事業單位應對其折舊的計提范圍、方法、年限等進行相應的改革,以充分保證會計信息的客觀、準確和完整。為此,事業單位首先應先通過盤點、清查確定固定資產折舊計提的范圍,然后將其逐一分類以確定每一固定資產的使用年限和殘值率,然后再根據其特點的不同選擇其適用的折舊計提方法,如平均年限法、工作量法或加速折舊法(包括雙倍余額遞減法和年數總和法)等。此外,事業單位還應在每年末對固定資產進行價值評估,以確定其實際價值即現值,若發現其與賬面凈值有偏離可參照企業為其提取減值準備,以正確反映固定資產的實際價值。

參考文獻:

[1]王玲嬌:論事業單位固定資產的內部會計控制 .[J]. 會計之友(中),2007(08)

[2]李小民:關于事業單位固定資產管理和核算中存在的問題及改進措施 .[J]. 科技信息,2010(04)

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關鍵詞：測繪事業單位；固定資產；管理

測繪工作是國民經濟建設中的一項基礎性工作，屬于國家公益性事業。為了加強測繪工作管理，保障和促進測繪事業發展，必須全面規范和加強測繪事業單位固定資產管理。國有測繪事業單位在過去以國家財政撥款為主要資金來源，現在已逐步轉化為以市場經濟為基礎開展測繪經營活動、生產測繪產品、組織測繪事業收入為主要資金來源。這就需要在當前會計工作中防止出現秩序混亂、信息失真、資金管理失控等問題的出現，同時也就更加突出了內部監督和內部控制的重要性，迫切需要建立健全的內部監督制度，提高經營管理質量。測繪事業單位固定資產一般分為六類：房屋和建筑物，專用設備，交通運輸工具，一般設備，圖書，其他固定資產。

一、目前我國測繪事業單位固定資產管理存在的問題

(一)測繪事業單位固定資產管理缺乏有效的約束機制

《測繪事業單位財務制度》規定：測繪事業單位應當定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符；對固定資產的盤盈、盤虧應當按規定及時處理。但是部分測繪事業單位仍有賬實不符，如新辦公樓主體工程已完工，并且已搬遷至新辦公大樓，但尚未辦理該工程項目的竣工結算；或者接受捐贈的電腦、打印機等固定資產沒有按市場價值評估確認入賬；甚至20世紀70年代購置的“020A”規格型號的經緯儀、“Ni007455365”規格型號的水準儀早已經被淘汰，也許根本不在倉庫，但是還在賬面上反映。這些問題的發生，有測繪事業單位管理上的原因，也有歷史遺留的原因，主要原因是缺乏有效的約束機制。

(二)測繪事業單位固定資產檔案管理不完善

隨著日益增多的固定資產，有些測繪事業單位注重固定資產實物和價值的管理，忽視了固定資產檔案的管理。對房屋建筑物構建時的審批文件、設計圖紙，包括水、電、暖設計線路圖、購置儀器設備的操作說明、電路圖、保修卡等以及單位的產權登記檔案，包括國有資產產權登記表、證書和記載上述信息的計算機軟盤、單位提交的有關文件、證明、報表等等，由于資料的繁多、零散、管理部門責任不明確、保管不完善，部分原始資料短缺、遺失，造成固定資產日后維修時的困難和固定資產出售、轉讓、產權變更時由于資料不完整而帶來的一系列問題。

測繪事業單位固定資產檔案管理一般應由測繪事業單位財產管理部門負責，檔案保存一定時期后，按國家檔案管理的有關規定向同級綜合檔案管理部門移交，管理部門職責的不明確也是造成這項工作有所欠缺的原因之一。

二、如何加強測繪事業單位固定資產管理的幾點建議

為了充分發揮測繪事業單位固定資產在經濟活動中應有的作用并保證資產的安全完整，各單位必須采取有效措施，切實解決固定資產管理中存在的問題，建立起適應新形勢需要的固定資產管理辦法。

(一)測繪事業單位內部要建立健全會計監督制度

新修訂的《會計法》明確規定了各單位應當建立健全本單位內部會計監督制度，同時應符合下列要求：“明確會計事項相關人員的職責權限。明確重大經濟事項決策和執行程序。進行財產清查。對會計資料進行內部審計。”對單位制定內部控制制度提出了最基本的內容和要求。建立健全內部控制制度和內部制約機制，要明確會計工作相關人員的職責權限，工作規程和紀律要求。建立健全單位內部控制制度是做好內部監督工作的前提，是保證會計工作和會計信息真實、完整的重要措施，應當保證單位經濟管理目標的實現，保護單位資產的安全完整，保證單位各項經濟活動符合效益原則，保證單位各項經濟活動在法定范圍內進行。測繪事業單位要建立健全內部控制制度，明確本單位生產經營環節的規程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作的效率和質量，防范經營風險的發生，從而發揮會計內部監督在測繪生產經營活動中的重要作用。

(二)測繪事業單位要扎實做好固定資產管理的基礎性工作

測繪事業單位要搞好固定資產管理，就必須從基礎工作抓起。各級領導和管理人員要高度重視各項基礎性工作；基礎工作做深、做細、做扎實，主要有以下幾個方面：

1、建立臺賬。這是加強固定資產管理的基本手段。臺賬式管理簡單、直觀、一目了然，便于記載和查閱，并可隨時全面掌握了解各固定資產的使用情況和完好狀態。測繪事業，單位的固定資產管理應切實做到賬、卡、物、證、表五統一。測繪局財務主管部門應對所屬測繪事業單位的固定資產總值進行腔制、掌握，對其增減變化情況在會計總賬上明確反映并定期核對，如有不一致的情況，應查明原因并及時調整賬務。

2、配備高素質的固定資產管理人員。做好測繪事業單位固定資產管理工作除要有科學規范的制度外，必須配有高素質的管理人員。目前有不少測繪事業單位的固定資產管理工作由財會人員或其他業務人員兼任，資產管理崗位形同虛設，管理職責不明確。有的單位領導“重錢輕物，重購輕管”，沒有意識到“物”也是“錢”，資產的合理有效使用，“物”可以轉化為“錢”。現階段經濟體制新舊交替，事業單位也面臨著轉軌，因此測繪事業單位配備高素質，高水平的固定資產專職管理人員是十分必要的。這些管理人員既能認真貫徹執行黨的方針政策，又具有豐富的專業知識；既具備與市場經濟體制相適應的政治思想素質，又有較強的事業心和責任感；既能遵紀守法、克己奉公、勤奮進取，又能堅持原則，保證國家財產安全，正確處理國家、集體、個人三者關系。配備高素質的專職人員是測繪事業單位搞好固定資產管理的關鍵。

三、建立健全測繪事業單位固定資產內部控制制度的措施和意義

內部控制是指單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。為了確保測繪事業單位固定資產的真實、完整、安全和有效利用，測繪事業單位應當建立和健全固定資產的內部控制制度。具體包括以下幾個方面的內容：

(一)固定資產預算制度

測繪事業單位每年應根據本單位實際需要及資金情況合理安排下一年度固定資產部門預算，待年度部門預算批復后，一般不予再另行采購。即使對未列入部門預算、緊急需求的固定資產的采購也應從嚴規定。測繪事業單位應在每年第四

季度初，根據預算年度事業發展計劃和任務提出預算建議數，按照國家預算支出分類和管理權限報經主管部門審核匯總后報財政部門核定預算控制數。單位再根據下達的預算控制數編制預算，由主管部門匯總報財政部門審核批復后執行。

(二)授權批準制度

測繪事業單位固定資產的采購必須經單位負責人審批。未經審批，不得采購。

(三)賬簿記錄制度

測繪事業單位需要設置固定資產總賬外，還必須設置固定資產明細分類賬和固定資產登記卡，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細分類核算。

(四)職責分工制度

對測繪事業單位固定資產的取得、驗收、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。例如，固定資產購置后，由驗收部門、采購部門、使用部門共同對實物進行驗收，認真與采購合同核對，包括規格型號、數量、金額等；驗收合格后，并且在“固定資產驗收單”上簽字確認。

(五)資本性支出和收益性支出的區分制度

《事業單位財務規則》規定：固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。凡是不滿足測繪事業單位固定資產定義的支出，直接在“事業支出－商品和服務支出”反映。

(六)固定資產的處置制度

測繪事業單位固定資產報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。大型、精密或貴重的設備、儀器報廢和轉讓，應當經過有關部門鑒定，報主管部門、國有資產管理部門和財政部門審批。具體審批權限按照國家規定執行。

(七)固定資產的定期盤點制度

測繪事業單位應當定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面的清查盤點，做到賬、卡、物相符；對固定資產的盤盈、盤虧應當按規定及時處理。

(八)固定資產的維護保養制度