中華人民共和國發(fā)票管理辦法范文

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篇1

政策背景

原發(fā)票管理辦法自1993年12月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、財政部施行以來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，管理辦法在執(zhí)行中出現(xiàn)了不少亟待解決的問題：一是制售和使用假發(fā)票、不依法開具發(fā)票等違法行為花樣翻新且日益嚴(yán)重，管理辦法規(guī)定的防控措施亟待相應(yīng)完善；二是對發(fā)票違法行為的處罰力度偏輕，難以有效懲處和制止發(fā)票違法行為。為了解決上述問題，國務(wù)院、財政部對管理辦法作了修改。

經(jīng)2010年12月8日國務(wù)院第136次常務(wù)會議通過,2010年12月20日，國務(wù)院總理簽署第587號國務(wù)院令，公布修訂后的《發(fā)票管理辦法》(以下簡稱“新辦法”)。新修訂的《發(fā)票管理辦法》自2011年2月1日起施行。

新辦法簡化發(fā)票領(lǐng)購程序

新辦法簡化了發(fā)票領(lǐng)購程序，取消了發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)的資格審核程序，從正面引導(dǎo)納稅人合法使用發(fā)票，拒用假發(fā)票。新辦法規(guī)定：

第十五條

需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗。

第十六條

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

新辦法增加禁止代開發(fā)票的規(guī)定

近年來，制作、兜售、使用假發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。新辦法根據(jù)新情況，增加規(guī)定：

第十六條

禁止非法代開發(fā)票。

第二十四條任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；(三)拆本使用發(fā)票；(四)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；(五)以其他憑證代替發(fā)票使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸馈?/p>

新辦法進(jìn)一步細(xì)化虛開發(fā)票的違法行為

新辦法對虛開發(fā)票的違法行為作了進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性：

第二十二條

任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

目前，比較常見的虛開發(fā)票行為是在發(fā)票聯(lián)多開金額(多報銷)而在記賬聯(lián)和存根聯(lián)上少開金額(少繳稅)，很難查證。近幾年，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征收管理法的規(guī)定推廣使用稅控裝置，并試點(diǎn)通過網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)借此直接監(jiān)控納稅人開具的發(fā)票聯(lián)信息，不必再依賴記賬聯(lián)和存根聯(lián)信息，故新辦法增加規(guī)定運(yùn)用信息技術(shù)手段有效防范虛開發(fā)票行為：

第二十三條

安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。使用非稅控電子器具開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。國家推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

新辦法加大對發(fā)票違法行為的處罰力度

修改后的新辦法進(jìn)一步加大了對發(fā)票違法行為的懲處力度，對虛開、偽造、變造、轉(zhuǎn)讓發(fā)票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元。增加了第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

新辦法對其他罰則進(jìn)行了細(xì)化修訂，加強(qiáng)了可操作性，具體見以下內(nèi)容：

第三十五條

違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；(三)使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；(四)拆本使用發(fā)票的；(五)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；(六)以其他憑證代替發(fā)票使用的；(七)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；(八)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；(九)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

第三十六條

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處I萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十八條

私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

第三十九條

有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：(一)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；(二)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

財政部　國家稅務(wù)總局：關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知

政策背景

2010年12月21日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)，明確了安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題、免租金期間房產(chǎn)稅繳納問題以及房產(chǎn)原值是否包括地價等三項財產(chǎn)稅問題。121號文自發(fā)文之日起執(zhí)行。此前規(guī)定與121號文不一致的，按121號文執(zhí)行。

文件的適用問題

關(guān)于121號文的適用問題，業(yè)界人士存在爭議，有觀點(diǎn)認(rèn)為此文件只適用安置殘疾人就業(yè)單位，也有觀點(diǎn)認(rèn)為除文件第一條適用安

置殘疾人就業(yè)單位外，第二、三條適用于所有納稅人。我們認(rèn)為，從第二、三條規(guī)定的內(nèi)容來看，應(yīng)該是適用于所有納稅人的。文件第二、三條對納稅人影響不小，期待國家稅務(wù)總局能做進(jìn)一步的明確說明。

安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題

對在一個納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25％(含25％)且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人(含10人)的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。

《國家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(國稅地引1988]15號)第十八條第四項同時廢止。

免租金期間房產(chǎn)稅繳納問題

121號文第二條規(guī)定：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]128號)第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。因此，不少納稅人認(rèn)為在免租期內(nèi)由承租房屋的應(yīng)納稅單位繳納房產(chǎn)稅。但根據(jù)121號文規(guī)定，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。由此明確了無租使用視為出借，而非租賃交易行為。免收租金期間是指基于發(fā)生的租賃事實(shí)，并在租賃交易中，租賃雙方約定一定時期租金為零的行為，從形式上可以表現(xiàn)為出租方根據(jù)約定在一定期限內(nèi)豁免承租方租金，承租方根據(jù)租賃約定在一定的期限內(nèi)當(dāng)然享受免予支付租金的權(quán)利。在房產(chǎn)租賃行為中，除房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)未明確或存在未解決的租典糾紛外，房產(chǎn)所有人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)最終承擔(dān)房產(chǎn)稅。

關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題

121號文第三條規(guī)定：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計人房產(chǎn)原值的地價。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號――無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)取得的土地使用權(quán)可以單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算，企業(yè)外購的土地及建筑物支付的價款，應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配。難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算。也就是說執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，其取得的土地使用權(quán)是單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算的，其價值并未包括在賬簿中固定資產(chǎn)――房屋的價值中。財稅[2008]152號文規(guī)定：對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。因此執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，在計算繳納房產(chǎn)稅時是不包含土地價款的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也是按照此原則執(zhí)行的。121號文則明確了無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價。包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。

財政部　國家稅務(wù)總局：關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號，以下簡稱實(shí)施條例)的有關(guān)規(guī)息，現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下：

一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。

二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用杈的行為。

三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。

居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》(商務(wù)部、科技部令2008年第12號)進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到lOO％的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

財政部：關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2010年年報工作的通知

2010年是實(shí)現(xiàn)我國大中型企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則目標(biāo)，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)會計準(zhǔn)則實(shí)施成效的關(guān)鍵之年。為了促進(jìn)我國上市公司和非上市大中型企業(yè)(以下統(tǒng)稱各類企業(yè))更好地執(zhí)行會計準(zhǔn)則，切實(shí)做到會計指標(biāo)真實(shí)可靠、口徑可比，全面提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)會計準(zhǔn)則在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的政策效應(yīng)，現(xiàn)就做好2010年年報工作通知如下：

一、各地財政部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善工作機(jī)制，切實(shí)做好本地區(qū)各類企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則和2010年年報工作

(一)會計準(zhǔn)則實(shí)施情況和年報工作是各地財政部門會計管理工作的重要組成部分。各省級財政部門應(yīng)當(dāng)會同財政監(jiān)察專員辦事處、其他監(jiān)管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，進(jìn)一步完善聯(lián)合工作機(jī)制，統(tǒng)一協(xié)調(diào)和部署本地區(qū)執(zhí)行會計準(zhǔn)則和2010年年報工作，制定工作方案，明確工作要求，確保相關(guān)工作落實(shí)到位。

(二)各省級財政部門和有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)本通知和證監(jiān)會、國資委等有關(guān)部門對各類企業(yè)2010年年報工作的相關(guān)文件，充分理解企業(yè)會計準(zhǔn)則及其解釋第1號、第2號、第3號、第4號和《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》新舊變化，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及其講解等的相關(guān)內(nèi)容，為做好執(zhí)行會計準(zhǔn)則和2010年年報工作提供政策支持；繼續(xù)采用跟蹤分析、調(diào)查研究和現(xiàn)場檢查等方式，了解本地區(qū)各類企業(yè)在會計準(zhǔn)則執(zhí)行和年報編制工作中的問題，重點(diǎn)關(guān)注創(chuàng)業(yè)板上市公司會計準(zhǔn)則執(zhí)行情況，確保企業(yè)會計準(zhǔn)則在本地區(qū)各類企業(yè)有效實(shí)施。

(三)各省級財政部門在做好上述相關(guān)工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式完成本地區(qū)上市公司2010年年報分析報告，同時形成非上市大中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則情況的工作總結(jié)，于2011年5月31日前報送財政部會計司。

二、各地財政部門做好對本地區(qū)各類企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則和2010年年報工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題

(一)應(yīng)當(dāng)做好首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的擁日銜接。從2010年1月1日起開始執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第38號――首次執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，編制《新舊會計準(zhǔn)

則股東權(quán)益差異調(diào)節(jié)表》，做好首次執(zhí)行日的新舊銜接轉(zhuǎn)換工作，并按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對2010年發(fā)生的交易或事項進(jìn)行確認(rèn)、計量和編制年報。

(二)會計政策和會計估計應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映企業(yè)的交易或事項，應(yīng)當(dāng)保持統(tǒng)一性和前后一致性。企業(yè)2010年變更會計政策和會計估計的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，不得濫用會計政策或隨意變更會計估計。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對相同或者相似的交易或事項采用相同的會計政策進(jìn)行處理。在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)集團(tuán)的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，子公司采用的會計政策應(yīng)當(dāng)與母公司保持一致。

(三)同一交易或事項在A股和H股的財務(wù)報告中，應(yīng)當(dāng)采用相同的會計政策和會計估計，不得在A股和H股財務(wù)報告中采用不同的會計處理。

內(nèi)地與香港會計準(zhǔn)則已經(jīng)實(shí)現(xiàn)等效(長期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回除外)，同時發(fā)行A股和H股公司的財務(wù)報告不應(yīng)存在差異。2010年年報中’內(nèi)地與香港會計處理差異仍未消除的，應(yīng)當(dāng)在附注中充分說明原因及消除的措施。

(四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)且可獲得足夠數(shù)據(jù)的方法來計量公允價值，而且要盡可能使用相關(guān)的可觀察輸入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。公允價值在計量時應(yīng)分為三個層次，第一層次是企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上報價的，以該報價為依據(jù)確定公允價值；第二層次是企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債在非活躍市場卜的報價的，以該報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值；第三層次是企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的，以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。

企業(yè)在披露金融工具公允價值相關(guān)信息時，應(yīng)當(dāng)分別披露確定金融工具公允價值計量的方法是否發(fā)生改變以及改變的原因、各個層次公允價值的金額、公允價值所屬層次間的重大變動、第三層次公允價值期初金額和本期變動金額等相關(guān)信息。在第三層次公允價值計器中，如果估值技術(shù)中使用的一個或多個輸入值發(fā)生合理可能的變動將導(dǎo)致公允價值金額發(fā)生顯著變化的，應(yīng)披露這一事實(shí)及其影響。

(五)正確識別企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易中有關(guān)各方的權(quán)利和義務(wù)，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號――股份支付》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)所獲得的職工服務(wù)的成本或費(fèi)用及相關(guān)的所有者權(quán)益或負(fù)債。

(六)嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則中有關(guān)“控制”的規(guī)定，對企業(yè)合并和合并財務(wù)報表作出正確的會計處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)合并是否構(gòu)成業(yè)務(wù)。企業(yè)合并如產(chǎn)生巨額商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。僅通過合同而不是所有權(quán)份額將兩個或者兩個以上單獨(dú)的企業(yè)(一或特殊目的主體)合并形成一個報告主體的企業(yè)合并，也應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號――企業(yè)合并》第五條至第十九條的規(guī)定進(jìn)行會計處理。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號－合并財務(wù)報表》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》的規(guī)定編制合并財務(wù)報表。企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)，存在對該子公司的商譽(yù)的，在計算確定處置子公司損益時，應(yīng)當(dāng)扣除該項商譽(yù)的金額。

(七)正確對因發(fā)行權(quán)益性證券而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行會計處理。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券(包括作為企業(yè)合并對價發(fā)行的權(quán)益性證券)發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)分別按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號――金融工具列報》的規(guī)定進(jìn)行會計處理；但是，發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、路演費(fèi)、上市酒會費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益。

(八)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》的規(guī)定，確定和披露構(gòu)成其他綜合收益的項目和金額。目前，其他綜合收益主要包括相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定的可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得(損失)金額、按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額、現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得(或損失)金額、外幣財務(wù)報表折算差額等內(nèi)容。企業(yè)不得隨意改變其他綜合收益的構(gòu)成內(nèi)容。

(九)企業(yè)對于上述交易或事項的處理與本通知要求不一致的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號――會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理；但是，涉及第四個問題、第六個問題和第七個問題的，應(yīng)當(dāng)自2010年1月1日起施行。

三、各地財政部門等有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)關(guān)注和重視本地區(qū)各類企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作

有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，梳理業(yè)務(wù)流程，開展風(fēng)險評估，完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，積極推動企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，為2011年企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的正式施行做好準(zhǔn)備。

有條件的企業(yè)，可以按照《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露內(nèi)部控制評價報告。同時可以聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。企業(yè)在內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和重大內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中予以披露，并采取有效應(yīng)對措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

四、會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好各類企業(yè)2010年年報審計工作

認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會本通知和企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，切實(shí)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿芮嘘P(guān)注國際金融危機(jī)和我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢可能對企業(yè)造成的影響，謹(jǐn)慎確定重大會計風(fēng)險領(lǐng)域嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施重要財務(wù)報表認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性審計，充分履行函證、監(jiān)盤、減值測試、分析性復(fù)核等程序，獲取足夠的審計證據(jù)保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，獨(dú)立、客觀、公正地對年報整體發(fā)表審計意見

五、各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門應(yīng)當(dāng)履行各自職責(zé)加強(qiáng)對各類企業(yè)2010年年報的監(jiān)督檢查

(一)各地財政監(jiān)察專員辦事處和各省級財政部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化和完善會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查有機(jī)結(jié)臺的監(jiān)督模式，充分利用財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)，創(chuàng)新會計監(jiān)督方式和手段，堅持把監(jiān)督執(zhí)行會計準(zhǔn)則作為重要工作。在開展2011年會計監(jiān)督工作時，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將各類企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則作為監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。

(二)各地財政監(jiān)察專勛、事處應(yīng)當(dāng)根據(jù)《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知)×財監(jiān)[2009]6號)的要求，結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管'重點(diǎn)關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則情況，進(jìn)一步強(qiáng)化證券資格會計師事務(wù)所2010年年報審計的監(jiān)督檢查力度。

(三)各地財政部門應(yīng)當(dāng)將地方大中型企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則情況繼續(xù)作為2010年會計信息質(zhì)量檢查的重點(diǎn)，確保會計準(zhǔn)則在地方大中型企業(yè)得到有效實(shí)施。

(四)各地財政監(jiān)察專員辦事處和財政部門應(yīng)當(dāng)高度重視、精心組織。加大監(jiān)督檢查力度，嚴(yán)厲查處具有典型性的違規(guī)案件。

篇2

摘 要 在假發(fā)票越來越泛濫之際，期盼已久的新的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）終于出臺了。新的《發(fā)票管理辦法》對于打擊如意猖獗的發(fā)票違法行為效果如何也引起了社會的廣泛關(guān)注。

關(guān)鍵詞 發(fā)票 管理辦法

新《發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)了對“真票加開”違法行為的打擊力度。

“ 真票加開”也是發(fā)票違法行為的主要形式。所謂“真票假開”系指開具的發(fā)票都是真票，但其中所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容卻都是虛假的。“真票假開”主要有兩種情況：一是真票擁有方自己用真票填開虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；二是將真票賣給他人由他人填開虛假的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。新的《發(fā)票管理辦法》加強(qiáng)了對“真票假開”違法行為的打擊力度，而且是從“開票方”和“中間人”兩個方面明確了法律責(zé)任，對發(fā)票違法行為的“賣方市場”將起到更強(qiáng)的震懾作用。具體地講，新《發(fā)票管理辦法》從以下四個方面加強(qiáng)“真票假開”違法行為的打擊力度：

一、新設(shè)定了虛開發(fā)票的違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任

新《發(fā)票管理辦法》 第二十二條明確的第一和第三種虛開發(fā)票的違法行為，即“為他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營情況不符的發(fā)票”和“介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”，并在第三十七條明確了相應(yīng)的法律責(zé)任，最高處罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬元，是原《發(fā)票管理辦法》設(shè)定處罰最高標(biāo)準(zhǔn)的10倍。這些規(guī)定實(shí)際上是針對“真票加開”的開票方和虛開發(fā)票違法行為的“中間人”所明確的懲罰規(guī)定。

新設(shè)定了非法代開發(fā)票違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任。新《發(fā)票管理辦法》第十六條明確規(guī)定“禁止非法代開發(fā)票”。第三十七條第二款明確規(guī)定：“非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定懲罰。”這是對非法代開發(fā)票中開票方的處罰規(guī)定。

新《發(fā)票管理辦法》第三十九條新增了對介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票等違法行為，并明確了相應(yīng)的法律責(zé)任，最高懲罰標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到50萬元。這是對介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的“中間人”的違法行為的懲罰規(guī)定。

新增了“對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向社會公告”的規(guī)定。讓全社會共同監(jiān)督發(fā)票違法行為。

二、新《發(fā)票管理辦法》并不僅僅重點(diǎn)打擊發(fā)票違法的“賣方市場”

新的《發(fā)票管理辦法》加重了開票方的法律責(zé)任，高額罰款和違法行為公告對發(fā)票違法行為的“賣方市場”將起到更強(qiáng)的震懾作用。但并不等于是放松了對發(fā)票違法行為的“買方市場”的監(jiān)管。事實(shí)上，《發(fā)票管理辦法》同樣也加強(qiáng)了對發(fā)票違法行為的“買方市場”的打擊力度。

對發(fā)票違法行為“買房市場”不僅僅在《發(fā)票管理辦法》中明確了相關(guān)的處罰條款，而且在相關(guān)的實(shí)體法中也明確了懲處的規(guī)定：違反規(guī)定的發(fā)票其金額不得在所得稅稅前扣除，不得用于抵扣進(jìn)項稅額，不得用于申請退稅等等。2010年國家稅務(wù)總局部署各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)、建筑安裝、藥品經(jīng)銷、交通運(yùn)輸、金融保險、商業(yè)銷售、營業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)與教育、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等重點(diǎn)行業(yè)和領(lǐng)域的發(fā)票使用情況進(jìn)行專項檢查，2010年前10個月抽查發(fā)現(xiàn)違法受票企業(yè)32094戶，查處非法發(fā)票308萬余份。各地將這項工作與查處稅收違法案件、稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治緊密結(jié)合起來，查稅必查票，查案必查票，查賬必查票.

三、新《發(fā)票管理辦法》為建立發(fā)票違法行為的防范監(jiān)控機(jī)制奠定了法律依據(jù)

新《發(fā)票管理辦法》不僅僅加重了打擊發(fā)票違法行為的“買方市場”和“賣方市場”的力度，同時還對建立發(fā)票防控機(jī)制、方便發(fā)票核對和檢查等方面作了明確規(guī)定，《發(fā)票管理辦法》第十五條第二款規(guī)定：單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗，第二十三條規(guī)定：安裝稅控裝置的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用稅控裝置開具發(fā)票，并按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。具體管理辦法由國務(wù)院稅務(wù)機(jī)關(guān)主管部門制定。

區(qū)分“善意”和“惡意”，有利于精準(zhǔn)打擊發(fā)票違法行為。

新《發(fā)票管理辦法》第三十九條規(guī)定：有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹l文中的“知道”是說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)取得證據(jù)證明行政違法行為人已經(jīng)知道其所“受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹卑l(fā)票是“私自印刷、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票。也就是說行政違法行為人的違法行為是故意的，而不是“善意”的。

四、簡化發(fā)票領(lǐng)購程序，運(yùn)用技術(shù)手段防范虛開

篇3

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出；企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，計算應(yīng)納稅所得額時涉及稅前扣除項目時，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往都會要求企業(yè)取得合法有效的憑證，甚至有的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“以票管稅”的理念，狹義理解為對于成本費(fèi)用支出的項目，凡沒有取得發(fā)票的，都不能在稅前扣除。那么，除了發(fā)票以外，到底哪些是合法有效憑證，能夠在企業(yè)所得稅前扣除呢？本文就此問題進(jìn)行探討，認(rèn)為以下費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的證據(jù)憑證，都是合法有效憑證，能夠在企業(yè)所得稅前扣除。

二、可以扣除的費(fèi)用及其合法有效憑證

（一）工資、獎金。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)的；（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（二）社保費(fèi)用、工會經(jīng)費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生以上費(fèi)用取得的社保繳費(fèi)憑證、《工會經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)》等都是合法有效憑證，可在企業(yè)所得稅前予以扣除。

（三）內(nèi)部發(fā)生的職工福利費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的福利費(fèi)支出應(yīng)根據(jù)列入職工福利費(fèi)范圍支出的具體情況來確認(rèn)扣除：購買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)在取得發(fā)票后，予以稅前扣除；而列支屬于職工福利費(fèi)范圍的其他相關(guān)費(fèi)用。那么，根據(jù)上述規(guī)定，我們可以知道，只要是能夠代表職工利益的決定和證明其實(shí)際發(fā)生的依據(jù)，都可作為稅前扣除的合法有效憑證。

（四）財產(chǎn)損失。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生損失當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后。

篇4

1、去餐廳吃飯不給開發(fā)票消費(fèi)者可以拒絕付款，商家以任何不正當(dāng)理由拒絕開具發(fā)票，是一種偷逃稅行為，飯店如果拒開發(fā)票，消費(fèi)者有權(quán)利拒絕付款。

2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定：第十九條 銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

3、第二十一條 不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇5

一、凡在我縣注冊銷售汽車、摩托車、二手車的經(jīng)銷商必須到縣國家稅務(wù)局領(lǐng)用全國統(tǒng)一的、并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》；在我縣注冊銷售電動車的經(jīng)銷商必須到縣國家稅務(wù)局領(lǐng)用《江西省贛州市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》或《通用機(jī)打發(fā)票》，并在銷售時應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票，發(fā)票上必須加蓋銷售商的發(fā)票專用章。

二、凡是在我縣購買汽車、摩托車的購車人辦理車輛購置稅時，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的，并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》方可辦理，否則不予辦理。

三、各商業(yè)銀行在辦理我縣汽車銷售消費(fèi)分期付款時，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的，并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》方可辦理，否則不予辦理。

四、在我縣銷售的汽車、摩托車、二手車，交警、農(nóng)機(jī)部門在辦理上戶或過戶手續(xù)時，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的，并加蓋“縣國稅局辦稅大廳核發(fā)專用章”的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》方可辦理；在辦理電動車上戶手續(xù)時，必須憑我縣國稅部門發(fā)出的《江西省贛州市國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票》或《通用機(jī)打發(fā)票》方可辦理，杜絕憑收據(jù)辦理。

五、國稅和交警、農(nóng)機(jī)部門應(yīng)建立協(xié)作機(jī)制，共同打擊經(jīng)銷商利用發(fā)票偷逃稅行為。交警部門或國稅部門應(yīng)根據(jù)市場行情核定各種型號二手車和各種型號電動車上牌的最低銷售價或最低計稅價格，對低于銷售價格的，交警、農(nóng)機(jī)部門應(yīng)督促辦證人補(bǔ)足差額部分的稅額后方可上牌，有效杜絕納稅人少開發(fā)票金額現(xiàn)象的發(fā)生。

篇6

發(fā)票存根聯(lián)是指已開具發(fā)票的存根聯(lián)或未開具的空白發(fā)票，與發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)組合成為四聯(lián)發(fā)票。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳橛茫坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。存根聯(lián)及結(jié)算聯(lián)給財政、稅收、審計等部門，以進(jìn)行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。

1、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿屬于未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。對此行為的單位和個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

2、原始憑證的保管期限是15年，先可由會計部門保管一年，一年后編制移交清冊給本公司的檔案管理部門，保管期限到期后，應(yīng)由該部門進(jìn)行銷毀。

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篇7

“以票控稅”是旅游業(yè)稅收管理核實(shí)的主要手段，但是目前核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性十分困難。由于旅游業(yè)不是按票面額全額納稅，而是按收入扣除成本的差額納稅，容易出現(xiàn)發(fā)票填開混亂的問題。大多數(shù)旅行社均存在票據(jù)使用混亂現(xiàn)象，一是不開具正式發(fā)展。如自費(fèi)旅游者，由于是自費(fèi)旅游，很多人沒有索取正式發(fā)票的習(xí)慣也不需要發(fā)票。因此不但不給自費(fèi)旅游者開具正式發(fā)票還未將這部分收入全部入帳。二是開具發(fā)票不規(guī)范。如無開票日期、內(nèi)容及付款單位名稱，旅游線路起始地點(diǎn)、代墊費(fèi)用、為多列成本、少記收入預(yù)留空間。三是入賬票據(jù)不規(guī)范。以白條、自制單據(jù)代替正式發(fā)票，虛增成本費(fèi)用，給稅收征管帶來困難。同時有的在填開發(fā)票時，套用復(fù)寫紙，大頭小尾，以達(dá)到少列收入的目的。

導(dǎo)游收入不實(shí)，個人所得稅流失嚴(yán)重。

導(dǎo)游工資不同于從事其他行業(yè)有統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由于代扣代繳機(jī)制不健全，從導(dǎo)游的服務(wù)行為來看，導(dǎo)游的收入屬于向游客提供非有形商品推銷服務(wù)活動收入，從賬面收入的確沒有到達(dá)個人所得稅起征點(diǎn)，但導(dǎo)游帶團(tuán)掙回扣已是公開的秘密。大多數(shù)導(dǎo)游的實(shí)際收入中占比例最大的是通過拿回扣、多報支出等手段獲得的。由于點(diǎn)多面廣，收入較難掌控，因此對其個人所得稅的扣繳目前基本處于失控狀態(tài)。

旅游帶動相關(guān)行業(yè)稅收“漏斗”現(xiàn)象嚴(yán)重。由于旅游業(yè)的發(fā)展，帶動了交通運(yùn)輸業(yè)、旅店、餐飲、娛樂業(yè)、購物等相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。而目前相當(dāng)一部分旅行社的不規(guī)范運(yùn)作，采取現(xiàn)金收付不入賬的手段，不光自身偷稅，也造成了運(yùn)輸收入、娛樂業(yè)收入、餐飲收入、中介收入、旅游傭金等大量收入轉(zhuǎn)為“隱形”，稅收流失嚴(yán)重。

加強(qiáng)旅游業(yè)稅收征管的建議和措施

針對上述問題，地稅部門應(yīng)以規(guī)范稅收管理為著力點(diǎn)，特別是在旅游業(yè)剛剛起步的初級階段，既要防止熱了旅游，涼了稅收，又要避免“窮追猛打”、“殺雞取卵”。為此，筆者認(rèn)為：

（一）加大稅收政策宣傳力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅行為。宣傳可以提高納稅人主動依法納稅的意識，處罰則可以對納稅人產(chǎn)生威攝作用，因此稅法宣傳與違法處罰是提高旅游業(yè)稅法遵從度的兩個重要抓手。地稅部門要通過這兩個抓手，及時將有關(guān)政策宣傳到位。旅游企業(yè)反映對稅收政策了解不夠透徹、深入，對營業(yè)稅扣除范圍、個人所得稅代扣、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目等政策不甚明了。稅收管理員要主動和強(qiáng)化稅收宣傳，廣泛開展了稅法輔導(dǎo)，幫助納稅人理清在納稅中應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和享有的權(quán)利，清楚不承擔(dān)相關(guān)義務(wù)將受到的損失或處罰，促使其增強(qiáng)自覺納稅意識。同時要創(chuàng)新工作方法，建立舉報獎勵制度，加大對旅游業(yè)的稅收監(jiān)控，對偷稅、逃稅嚴(yán)重的企業(yè)和個人，要加大打擊處罰力度，從源頭上切實(shí)解決大旅游、小稅收問題。

（二）規(guī)范財務(wù)管理、加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理。一是要加強(qiáng)對旅游企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)的力度，財務(wù)人員要持證上崗，并定期對財務(wù)人員的資格進(jìn)行審查，督促企業(yè)財務(wù)人員自覺遵守財務(wù)制度和稅收法規(guī)；二是要規(guī)范旅游企業(yè)自身財務(wù)核算制度，建賬建制，做到記錄完整，資料齊全，核算準(zhǔn)確，真實(shí)申報營業(yè)成果，并依法納稅。對不符合要求的旅游企業(yè)，要采取公開曝光與稅務(wù)處罰相結(jié)合的方法進(jìn)行處理。三是要強(qiáng)化對導(dǎo)游個人所得稅源泉控制，對導(dǎo)游收入的個人所得稅實(shí)行核定征收。四是要加強(qiáng)對旅游企業(yè)的納稅評估，提高納稅遵從度。充分利用利用信息化手段對納稅人相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析、測算，定期對旅游企業(yè)進(jìn)行納稅評估，對納稅評估中有重大問題的旅游企業(yè)要進(jìn)行稽查提醒和稅務(wù)約談。五是要針對旅游業(yè)的特點(diǎn)，及時調(diào)整旺季稅收定額，以合理稅負(fù)，增加稅收收入。六是要強(qiáng)化稅務(wù)稽查的作用。稅務(wù)稽查有利于保證稅收收入，公平稅負(fù)，同時，也有利于促進(jìn)改善經(jīng)營管理。有利于進(jìn)一步增強(qiáng)稅法的剛性，從重從嚴(yán)打擊偷、逃、避稅行為。因此要通過重點(diǎn)稽查達(dá)到以查促管、以查促收。

（三）加強(qiáng)發(fā)票管理。規(guī)范發(fā)票使用行為。“以票控稅”是旅游業(yè)稅收管理核實(shí)的主要手段，也是目前唯一直接有效手段，所以我們必須一是要在發(fā)票管理上注重發(fā)票銷售環(huán)節(jié)。抓住發(fā)票的“核定、發(fā)售”兩個環(huán)節(jié)，堅持發(fā)票“核、售分離”原則，即發(fā)票審核與發(fā)票發(fā)售必須分別操作，同時制定相關(guān)制度，對發(fā)票開具、取得、繳銷等各相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制；二是要擴(kuò)大稅控收款機(jī)的運(yùn)用，對旅行社和相關(guān)消費(fèi)場所要安裝稅控裝置，以掌握旅游收入和回扣情況。三是要在條件具備的景區(qū)景點(diǎn)推廣使用電子門票管理，實(shí)現(xiàn)景區(qū)景點(diǎn)與地稅征管軟件的有效對接，實(shí)現(xiàn)景區(qū)景點(diǎn)及旅游、物價等部門信息共享，以確保旅游數(shù)據(jù)的真實(shí)性，這是規(guī)范旅游稅收征管的關(guān)鍵。四是加大監(jiān)管力度。定期組織人員對納稅人依法履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行審核、分析、評價和處理，以確認(rèn)和評價其納稅申報的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，以及用票行為的規(guī)范性，從而建立納稅人購領(lǐng)發(fā)票的監(jiān)控和審核機(jī)制，將違規(guī)使用發(fā)票的現(xiàn)象從源頭開始管理；五是定期分析。地稅管理部門應(yīng)為每家旅行社建立發(fā)票領(lǐng)售臺賬，認(rèn)真審查其發(fā)票填開范圍及填開內(nèi)容，掌握其發(fā)票填開金額。六是加大處罰力度。加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票繳銷的檢查，促使企業(yè)必須嚴(yán)格遵循《發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，及時、完整填開發(fā)票。

（四）完善征管手段，強(qiáng)化稅收管理。隨著鄂西生態(tài)文化旅游圈的開發(fā)、武陵山試驗區(qū)的建立。旅游業(yè)必將成為恩施州各縣（市）局的重點(diǎn)稅源，建議可否考慮在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置格局上以專業(yè)化管理為契機(jī)，增設(shè)重點(diǎn)稅源（旅游業(yè)）管理分局，實(shí)行專業(yè)化管理，同時為了規(guī)范和加強(qiáng)我州旅游業(yè)稅收的征收管理，堵塞漏洞，防止稅收流失，保障旅游業(yè)稅收收入及時足額征收入庫，可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他相關(guān)稅收政策規(guī)定積極探索制定與之相適應(yīng)的征管辦法和管理手段，盡快出臺我州旅游業(yè)稅收征收管理辦法，確保稅收不受侵蝕。

篇8

2、第二十條 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

3、第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

4、應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的； 使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； 使用非稅控電子器具開具發(fā)票，

篇9

一、充分認(rèn)識加強(qiáng)國稅普通發(fā)票管理工作的重要性

發(fā)票作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動的主要商事憑證，在社會經(jīng)濟(jì)活動中的作用越來越大，特別在稅源監(jiān)控、定額核定、稅款抵扣、出口退稅等方面具有十分重要的意義。目前，增值稅專用發(fā)票管理制度較為健全、手段較為先進(jìn)，而普通發(fā)票由于以手工開具為主，開票信息無法準(zhǔn)確采集，與納稅申報脫節(jié)，管理基礎(chǔ)相對薄弱，普通發(fā)票違法違章行為時有發(fā)生。這不僅擾亂了正常的經(jīng)濟(jì)秩序和稅收管理秩序，也損害了納稅人和消費(fèi)者的合法權(quán)益，導(dǎo)致國家稅款的流失。同時，也為腐敗行為滋生提供了可能，損害了黨和政府的形象。各級國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)清形勢，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，切實(shí)增強(qiáng)工作緊迫感和責(zé)任感，把加強(qiáng)普通發(fā)票管理作為提升征管質(zhì)量的關(guān)鍵措施來抓，完善規(guī)章制度，創(chuàng)新管理手段，以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)稅控開票為重點(diǎn)，進(jìn)一步提高發(fā)票管理水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的不斷提高。

二、明確國稅普通發(fā)票管理工作的總體要求

要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，立足我市稅收征管實(shí)際，本著積極穩(wěn)妥、逐步推行的原則，有計劃、有步驟地推行使用網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票，逐步取消手工版普通發(fā)票，在全市建立起“以信息技術(shù)為依托、專業(yè)化管理與社會化管理相結(jié)合、政府支持、部門配合、公民積極參與”的社會化發(fā)票管理體系，促進(jìn)普通發(fā)票管理和稅收征管水平的提高，保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果體現(xiàn)到稅收穩(wěn)定增長上來，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”的目的。

三、全面推行網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票

（一）推行范圍。應(yīng)交納國稅的納稅人，除達(dá)不到起征點(diǎn)的個體業(yè)戶可統(tǒng)一使用定額發(fā)票外，其他使用普通發(fā)票但沒有納入防偽稅控系統(tǒng)開具的，應(yīng)逐步使用普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)稅控管理系統(tǒng)開具。

（二）開票種類。主要包括“卷筒式”和“平推式”兩種。“卷筒式”機(jī)打發(fā)票主要適用于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用自行開發(fā)計算機(jī)開票軟件的大型商業(yè)零售企業(yè)以及從事商業(yè)零售的個體雙定業(yè)戶；“平推式”機(jī)打發(fā)票主要適用于使用“卷筒式”機(jī)打發(fā)票以外的其他納稅人。

（三）推行時間。按照以點(diǎn)帶面、逐步推行、先易后難、分步實(shí)施的原則，2010年6月30日前完成推行工作。從2010年7月1日開始，原則上停止使用手工版普通發(fā)票。

（四）開票方式。主要分自開和代開兩種。凡是有條件的納稅人盡量使用普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)稅控管理系統(tǒng)自行開具；在業(yè)戶比較集中的市場，可協(xié)調(diào)市場建設(shè)和管理部門集中為市場內(nèi)納稅戶代開。暫時不具備自行開具網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票條件的納稅人或超過核定開票限額開具大額發(fā)票的，可按規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)申請代開。

四、完善社會化國稅普通發(fā)票管理體系

（一）嚴(yán)格落實(shí)普通發(fā)票發(fā)售、驗舊、繳銷及定期查驗制度。根據(jù)納稅人相關(guān)信息，準(zhǔn)確核定納稅人購票種類、金額版本及發(fā)票用量，按照規(guī)定發(fā)售發(fā)票，實(shí)行定期查驗管理，執(zhí)行交舊購新或驗舊購新管理制度，嚴(yán)格按照綜合征管軟件V2．0的流程標(biāo)準(zhǔn)操作。

（二）建立普通發(fā)票公眾查詢系統(tǒng)。建立全市統(tǒng)一的普通發(fā)票存根聯(lián)票面信息和普通發(fā)票票源信息公眾查詢數(shù)據(jù)庫。普通發(fā)票公眾查詢系統(tǒng)支持納稅人查詢、稅務(wù)查詢、公開查詢?nèi)N模式。納稅人查詢適用于使用電腦版普通發(fā)票的業(yè)戶查詢與本納稅人相關(guān)普通發(fā)票的信息；稅務(wù)查詢適用于稅務(wù)人員查詢納稅人普通發(fā)票信息；公開查詢適用于發(fā)票聯(lián)持有者查詢納稅人普通發(fā)票信息，可通過登錄國稅網(wǎng)站或者12366納稅服務(wù)熱線等進(jìn)行查詢。

（三）開展發(fā)票有獎活動，全面落實(shí)機(jī)具開票。對“網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票”全面實(shí)行“即開即獎”，加大獎勵資金額度，擴(kuò)大中獎面，提高中獎概率。對通過國稅網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行普通發(fā)票信息查詢的，市國稅局將按季度組織搖獎活動。對舉報普通發(fā)票違法違章行為的實(shí)行獎勵，提高消費(fèi)者索要發(fā)票和查詢發(fā)票的積極性，有效促進(jìn)納稅人依法開具發(fā)票，落實(shí)好全面開票制度。

（四）完善普通發(fā)票開具信息和申報數(shù)據(jù)審核比對功能。對納稅人使用網(wǎng)絡(luò)稅控普通發(fā)票的開票信息，與其同期申報銷售額進(jìn)行審核比對。核定達(dá)不到起征點(diǎn)的個體業(yè)戶，如月開票匯總金額超過起征點(diǎn)的，應(yīng)主動申報繳納稅款；小規(guī)模納稅人，如月開票金額超過申報銷售額的，應(yīng)按開票額申報繳納稅款；個體雙定業(yè)戶，如開票金額連續(xù)3個月超過原核定定額20%（含）的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其定額。

（五）開展發(fā)票協(xié)查，構(gòu)筑普通發(fā)票協(xié)查網(wǎng)絡(luò)。在查驗存根聯(lián)以及對外發(fā)送協(xié)查函的基礎(chǔ)上，要開展逆向檢查，采集普通發(fā)票聯(lián)信息，與對應(yīng)納稅人開具普通發(fā)票存根聯(lián)進(jìn)行核對（包括紅字發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)），實(shí)現(xiàn)大范圍的交叉稽核和信息共享，及時發(fā)現(xiàn)利用普通發(fā)票進(jìn)行涉稅違法犯罪的行為。要加強(qiáng)與公安、工商、地稅、財政、審計等部門的協(xié)調(diào)聯(lián)系，建立社會化的管票護(hù)稅體系。

（六）采取多種形式，加大發(fā)票的檢查力度。定期開展普通發(fā)票檢查工作，采取專項檢查與日常檢查相結(jié)合、分類檢查與劃片檢查相結(jié)合等多種形式和方法，把普通發(fā)票檢查納入制度化、規(guī)范化軌道。要在搞好經(jīng)常性檢查的基礎(chǔ)上，分行業(yè)、分系統(tǒng)、有重點(diǎn)、有步驟地進(jìn)行專項檢查，對問題集中及難以控管的行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，針對檢查出的問題及時采取有效措施加以解決。

（七）依法嚴(yán)厲打擊普通發(fā)票違法違章行為。對發(fā)現(xiàn)的普通發(fā)票違法違章行為，嚴(yán)格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

五、狠抓工作落實(shí)，確保國稅普通發(fā)票管理取得成效

篇10

一、房產(chǎn)交易人（指房產(chǎn)的出讓方和受讓方，下同）在房產(chǎn)交易過程中必須開具或取得“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”。憑“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”或“不征收營業(yè)稅證明”及相關(guān)部門要求提供的其他有關(guān)申報資料辦理房屋契證和房屋產(chǎn)權(quán)證。

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第四點(diǎn)，涂改發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為，對于變更（涂改）姓名的銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票，不得作為申報資料辦理各類房屋產(chǎn)權(quán)證件。對歷史遺留問題，如確實(shí)更改了發(fā)票的正常交易行為，由相關(guān)部門出具證明，作為申報附列資料辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證件。對違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或個人未繳、少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳稅款一倍以下的罰款。

二、“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”的取得。房產(chǎn)交易的出讓方在房產(chǎn)出讓時，應(yīng)當(dāng)向*縣地方稅務(wù)局城關(guān)稅務(wù)分局申請開具“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”，憑“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”向房產(chǎn)受讓方收取款項。房產(chǎn)出讓方在取得發(fā)票時，必須填報“*縣房產(chǎn)交易納稅申報表”，同時提供房屋買賣合同（協(xié)議），并視稅收征免規(guī)定的要求提供有關(guān)營業(yè)稅營業(yè)額減除項目的發(fā)票或其他合法有效憑證，能證明符合減免稅條件的相關(guān)證明材料等。城關(guān)稅務(wù)分局對出讓方提供的上述資料審核無誤后，給予辦理減免稅、繳納應(yīng)納稅款、開具“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”等有關(guān)手續(xù)。

對于房產(chǎn)交易價格明顯偏低或不合理的，又不能說明合理原因的，房產(chǎn)出讓方必須提供房產(chǎn)評估報告書。評估報告書由*縣房地產(chǎn)管理處有相應(yīng)評估資格的人員出具。

三、因下列原因變更房屋產(chǎn)權(quán)的行為不屬營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅：

1、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)行為。整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)是指整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為;

2、個人無償贈送不動產(chǎn)的行為;

3、以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為;

4、房產(chǎn)共有者對共有房產(chǎn)的分割行為。

對上述不征營業(yè)稅的房屋產(chǎn)權(quán)變更行為，由申請房屋產(chǎn)權(quán)變更人提供足夠的證明材料，經(jīng)城關(guān)稅務(wù)分局審核無誤后，開具《*縣房屋產(chǎn)權(quán)變更不征收營業(yè)稅證明》。

四、其他房產(chǎn)交易行為的稅收政策規(guī)定及管理

1、單位和個人銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入額減去不動產(chǎn)的購置價后的余額為計稅營業(yè)額，按5%計征“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅；單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額，按5%計征“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅。除此以外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓其營業(yè)稅計稅營業(yè)額為房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的全部收入額，并按5%計征“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅。納稅人申報的上述全部收入額明顯偏低的,以*縣房地產(chǎn)管理處出具的評估價格作為計算依據(jù)。

2、計征營業(yè)稅的營業(yè)額減除項目憑證必須真實(shí)、合法、有效，否則不得扣減營業(yè)額。除下列情況以外，以“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”為減除項目憑證：

（1）20*年8月1日前已發(fā)生房產(chǎn)交易的房產(chǎn)再次交易的，以原辦理房產(chǎn)證時的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移申請審批表”及房屋買賣合同（協(xié)議）作為扣除項目憑證，扣除額為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移申請審批表中注明的成交價或評估價（按孰高原則處理）；

（2）房改房轉(zhuǎn)讓以“浙江省國有住房出售收入專用票據(jù)”為扣除項目憑證，扣除額為“浙江省國有住房出售收入專用票據(jù)”注明的金額；

（3）銷售抵債所得的不動產(chǎn)，以法院的判決書、裁定書、調(diào)解書及其他有效憑證為扣除項目憑證，扣除額為判決書、裁定書、調(diào)解書及其他有效憑證上注明的金額。

3、企業(yè)、單位（屬地稅征管企業(yè)所得稅納稅人）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)按其全部收入額的1.5%預(yù)征企業(yè)所得稅；屬國家稅務(wù)局征管的所得稅納稅人，應(yīng)附國稅部門出具的相應(yīng)證明。

個人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)原則上按其全部收入額的1.5%按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。

4、其他地方稅費(fèi)征稅規(guī)定

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除按上述規(guī)定征收營業(yè)稅、所得稅外，還應(yīng)按繳納的營業(yè)稅稅額征收5%的城市維護(hù)建設(shè)稅和4%的城鎮(zhèn)教育費(fèi)附加，領(lǐng)受人按其領(lǐng)受的房產(chǎn)證按件繳納五元的印花稅，領(lǐng)受人的印花稅可由城關(guān)稅務(wù)分局委托房產(chǎn)管理部門代征，城關(guān)稅務(wù)分局應(yīng)按規(guī)定付給代征手續(xù)費(fèi)。除對居民個人出售擁有的普通住宅免征土地增值稅外，其他房產(chǎn)的出售按收入總額的1%預(yù)征土地增值稅。

五、有關(guān)減免稅規(guī)定及操作辦法

（一）營業(yè)稅減免稅規(guī)定及管理

1、對個人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時免征營業(yè)稅。個人購買并居住的時間從房屋買賣合同（協(xié)議）簽訂的日期起計算；商品住房銷售的時間以房屋買賣合同（協(xié)議）簽訂的日期為準(zhǔn)。

2、個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。以建設(shè)工程規(guī)劃許可證、個人建房審批呈報表等為依據(jù)確定是否屬個人自建自用住房。自建自用房免征營業(yè)稅原則上限一套。

3、對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。

對符合營業(yè)稅減免稅條件的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)按規(guī)定填報《*縣房產(chǎn)交易營業(yè)稅減免申請審批表》和附送其他有關(guān)營業(yè)稅減免的資料，城關(guān)稅務(wù)分局對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人上報的申請資料應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審核，對符合減免稅條件的應(yīng)在《*縣房產(chǎn)交易營業(yè)稅減免申請審批表》審核意見欄簽署符合營業(yè)稅減免稅條件的理由。

（二）個人所得稅減免稅規(guī)定及管理

1、對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

2、為鼓勵個人換購住房，對按市場價購房后一年內(nèi)出售原有住房的，其賣房金額大于購房金額的，按照購房金額與住房銷售額的比例減征個人所得稅；賣房金額小于購房金額的，免征個人所得稅。

對符合個人所得稅減免稅條件的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)按規(guī)定填報《*縣房產(chǎn)交易個人所得稅減免申請審批表》和附送其他有關(guān)個人所得稅減免的資料（如售房、購房合同，交易憑證和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料），城關(guān)稅務(wù)分局對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人上報的申請資料應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)真審核，對符合減免稅條件的，應(yīng)在《*縣房產(chǎn)交易個人所得稅減免申請審批表》審核意見欄簽署符合個人所得稅減免稅條件的理由。

六、城關(guān)稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中的征稅、減免稅等情況在《*縣房產(chǎn)交易稅收征管登記臺帳》上進(jìn)行認(rèn)真登記。并在每月終了后十日內(nèi)將上月審批的《*縣房產(chǎn)交易營業(yè)稅減免稅申請審批表》、《*縣房產(chǎn)交易個人所得稅減免申請審批表》一份報縣地稅局備案。

七、城關(guān)稅務(wù)分局要及時做好房地產(chǎn)交易稅收政策的落實(shí)工作，及房地產(chǎn)交易過程中稅收的征收管理和委托代征工作，對納稅人在交易過程中不按規(guī)定申請?zhí)铋_或取得“浙江省*縣銷售不動產(chǎn)專用發(fā)票”或進(jìn)行虛假申報少繳稅款的，應(yīng)嚴(yán)格按《征管法》進(jìn)行處理。