合規內控建設范文

導語：如何才能寫好一篇合規內控建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1、加強內部控制健全內部控制制度

一方面，要建立業務流程內部控制制度。要根據信用社內部具體情況，按照業務流程制定相應的內部控制制度，在健全資本金管理、資產負債管理的基礎上，建立完備的內部監督和風險防范制度。其中主要應針對業務流程中關鍵風險點設計專門的管理控制制度，并根據業務發展、風險點轉移和環境變化等情況及時修訂內控制度，轉變以事后處罰為主的內部控制思路，加強對風險的事前識別和事中評估；另一方面，加強現場檢查和非現場監管，進一步推進自律建設。要有針對性地對重點業務、重點環節和重點部門進行重點整治。對虛假貸款、違規辦理票據業務、利用虛假資料套取和挪用信貸資金、制造假手續假印章等手段竊支單位和個人存款、利用系統內往來和同業往來賬戶盜竊資金等業務管理上存在的漏洞等問題進行重點治理。對授權授信、重要空白憑證管理、金庫和尾數箱、查詢對賬、私設“小金庫”、重要崗位人員輪崗和休假、錄像檢查等重點環節進行重點治理。內部必須要建立清晰的責任制、問責制及相應的激勵約束機制，樹立所有員工的職業責任感，充分體現信用社倡導合規和懲處違規的價值觀念。

2、建立有效的合規建設控制機構

信用社應根據自身特點，建立有效的合規部門組織結構，并為合規部門履行職責提供充分的資源以及配套機制。第一，信用社可在總社及分社設立獨立的合規風險管理部門，在分社下屬機構設立合規部門和合規崗位，重視報告路線問題，明確合規風險報告的路線。第二，建立與合規部門相配套的機制。首先，要為合規部門配備具有良好職業道德和較高專業素養的合規從業人員，以確保合規工作的有序進行。其次，要完善合規機構內部制度，保障合規部門的公正性，充分發揮其職能作用。第三，保障合規部門信息來源的開放和暢通。首先，合規部門要享有與任何員工進行溝通的權力，以便更好的獲取其履行職責所需信息和記錄。其次，合規部門在調查發現的違規行為，有權直接向高級管理層報告。此外，合規部門則應確保內部員工能夠自主自由的反映信用社內部違規問題，保護其不受到違規者的威脅和報復。

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一、自本意見批準之日起，至中關村地區控制性詳細規劃審定之日止，暫時停止對中關村規劃中心的新征土地、土地出讓轉讓、利用自有用地進行土地置換，改變原有性質進行開發建設的項目和在中關村規劃發展區內新征土地項目的審批；對已取得項目建議書批復，但尚未取得建設用地規劃許可證或依法通過出讓轉讓方式取得土地使用權的項目，必須經市計劃、規劃、房地等行政主管部門根據《綱要》精神復核同意后，開發建設單位才能繼續辦理其它有關手續；在中關村規劃中心區和發展區，確因特殊情況要建設的項目，須由計劃、規劃、房地等行政主管部門共同審查后報市政府批準。

二、對中關村規劃范圍輻射區內新征土地項目，也要根據《綱要》和本意見精神嚴格控制，從嚴審批。

附件：中關村規劃中心區、發展區和輻射區范圍

一、中關村規劃中心區，南起西外大街，北至規劃公路一環，西至京密引山渠，東至八達嶺高速公路，用地約75平方公里。

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一、農信社內控風險管理中存在的問題

（一）認識不到位。對信用社內部控制的概念認識上存在著誤區。一是簡單化理解內控制度，認為有業務操作基本制度、規章制度就等于有內控，不了解內控是一種機制，是業務運作過程中環環相扣、監督制約的動態機制。存在“從眾心理”從而作出“人家那么干，我們也可以那么做”的錯誤判斷和決定。二是誤以為稽核監督就是內控，忽視了內部各職能部門、各崗位之間的自我約束和相互監督。錯誤地認為內控管理與農信社追求利潤的目標相矛盾，尤其是業務發展部門和風險管理部門把內控管理當作“緊箍咒”。三是把內控管理與內部管理等同起來，不明確內控管理只是內部管理的一個組成部分，內控管理以風險控制為核心目標，內部管理則以提高工作效率為核心目標。

（二）執行不到位。制定的內控制度未能得到切實執行。如有些基層社往往未能履行查庫制度，碰庫制度落實不夠規范，重要空白憑證、有價單證及代保管品的盤點清查不夠認真，有的忽視內外賬務的核對；有的計算機操作密碼未能按期更換，柜員卡管理、使用不夠嚴格；有些柜員授權時未認真核對所授權業務，有些柜員離崗未將計算機退出至系統初始狀態，沒有做到“人離章收”；有些銀行承兌匯票開立時忽視了檢查是否存在真實貿易、是否開具增值稅發票；有的貸款擔保不合規等等，內控僅停留在表面。尤其是不能將“環環相扣、相互制約、相互平衡”的動態性、連續性的內控作用貫穿于每一項具體業務中，內控制度的落實大打折扣。

（三）監督不到位。在“自控、互控、監控”三道內部控制防線中，自控防線以防為主，屬事前預防；互控防線以堵為主，屬事中控制；監控防線以查為主，屬事后控制。前兩項表現為預防型；后一項屬糾錯型。在實際工作中，第一道防線往往沒有得到有效加強，第二道防線也沒能真正到位，第三道防線中的監督檢查常有盲區和死角。

二、建設內控合規管理體系、提升內控制度有效性的基本思路

認識和完善農信社的風險管理，改變信用社內控乏力的現狀，堵塞風險隱患，需要更新觀念，從合規管理體系建設入手，多管齊下，把內控制度作為一項系統工程予以重點建設。

（一）培育內控管理文化，提升農信社的品牌價值。信用社內控合規文化，是融合現代企業的經營思想、信用社風險管理理念、金融業的內控管理標準、行業及職業道德標準等要素于一體的現代企業文化。它是通過員工的日常思想行為，形成的共同價值觀念，共同行為習慣。具有強有力的向心力和凝聚力。因此，要大力弘揚信用社的經營理念，倡導和強化先進的企業合規文化意識，使全員增強內控制度執行的自覺性。

（二）提高合規管理的理性認識，提高員工合規意識。合規管理是一種理性化經營的科學途徑。它強調一切按規矩辦事，以制度約束人，以機制激活人。培育內控合規文化的核心是要培養全體員工的法制、規范意識，形成濃厚的制度執行氛圍。因為提高員工素質是內控機制有效運行的重要條件和基礎，是加強內控合規文化建設，提高制度執行力的根本所在。要充分認識培養員工內控合規意識的復雜性、長期性、系統性，加強內控方面的理念宣傳工作，使內控觀念深入人心，并得到全面理解，從而不斷強化員工的內控意識和自律意識，提高其自我控制和自我約束的自覺性。領導干部要把內控制度建設作為經營管理的一個重要組成部分，作為實現封閉管理的重要保證抓好、抓實。在開展內控合規文化建設中，一定要堅持把弘揚內控合規文化作為一以貫之的工作方法和手段，致力于營造和諧、輕松、愉悅的內控合規氛圍。

（三）加強員工業務培訓，提高員工素質。合規文化的建設是為了實現員工的合規經營；而員工要做到合規經營，就必須具備合規經營的能力。目前信用社在員工崗位培訓方面還沒有形成完善的制度，加之一線人員由于業務忙、人手緊，對制度的學習十分欠缺，導致許多員工在新操作、新制度的要求下仍執行老習慣、老規定的現象。因此，聯社必須加強員工崗位培訓工作，要采取多種辦法，制定激勵措施，促使員工愿意自覺接受培訓，自覺開展繼續教育。如此方能改變員工知識結構、提高業務素質，最終提高整體服務水平，增強業務競爭能力。

（四）建立強力的內控合規管理組織機構。農村信用社作為一個自主經營、自擔風險的獨立法人企業，合規管理的目的就是要構建自我約束機制。當前農信社的改革正是為了完善法人治理結構，建立自我約束體系。為了建立強力合規管理機制，確保內控制度的落實，真正提高業務經營效益，信用聯社應建立內控合規管理部門，加強業務經營中的自律行為約束，有效防控風險，提升工作實效。必須選拔一批業務熟悉、責任心強、作風正派的骨干力量進入內控合規管理部門，內控合規管理應實行垂直領導，保證工作的獨立性和權威性，真正實現內控監督機構在形式上和實質上的獨立，確保內控各項工作都能為法人負責。

（五）構筑有效的內控監督機制。對內來說，要實行內部控制全方位、全系統管理。在業務職能相關部門之間建立權力制衡、程序約束的內控機制，加強部門與部門之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監督制約。也就是說通過嚴明的崗位職責，實現相互之間牽制、制約的內控機制。例如崗位的設計要體現體制牽制：不論前臺、后臺，不論前勤、后勤，均應堅持審批、操作、監督三權分離；避免形成在控制環節中出現漏洞。還要實行程序牽制：業務流程的不同環節應由不同的人員完成，按業務流程順序操作，不能逆程序操作或無程序操作。必須堅持責任牽制：強化責任約束，實行程序化、規范化、責任化管理，將責、權、利結合起來進行績效考核。還應該明確崗位的責任連帶，嚴防出現人情代替制度現象。

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我們銀行召開XX會議，我作為一名銀行風險管理部風險經理，就“加強內控，深化合規，防范風險”問題，談談自己的一些想法。由于自己平時學習不夠，思考問題不深，所談的想法比較粗淺，有可能存在不當和錯誤之處，敬請領導和同事們指正，提出寶貴意見。

要使我們寧波銀行金融事業健康發展，為地方經濟建設發展和社會事業進步作出貢獻，必須加強金融風險防范，消除一切違法違規行為，杜絕各類案件的產生。當前需要著重抓好兩方面工作：一是每一位員工要提高警惕，樹立金融風險意識，真正做到“金融必須安全，安全為了金融”，忠實履行崗位職責，從自己做起，從日常操作的小事做起，防微杜漸，銘記“千里之堤，潰于蟻穴”的古訓，實現“內控防風險，合規保平安”的目標。二是我們寧波銀行要樹立現代銀行經營理念，建立現代銀行經營機制，規范現代銀行管理方式，把加強內控，深化合規工作作為一項重要工作，提上議事日程，采取有力措施，杜絕一切金融風險，確保銀行資產安全，實現健康持續發展。

內控防風險，就是要通過加強內部控制，防范金融風險；合規保平安，就是要通過提高合規意識，保證銀行資產平安。對我們寧波銀行每個員工來說，必須做到以下五點：

一要加強金融風險意識。每個員工要努力學習，掌握金融風險發生的原因與規律，把警惕風險、正視風險、管理風險、防范風險的意識深入自己的心中，在任何崗位，任何工作中，思想上崩緊安全一根弦，時刻不忘金融風險。

二要加強自身建設。每個員工要認真學習，加強思想道德教育，要潔身自好，正確對待名利和金錢，嚴于律己，防微杜漸，夯實精神支柱，筑牢思想防線，做到工作上高標準、生活上嚴要求、作風上高境界，杜絕一切社會上的不良行為與腐朽作風。

三要嚴格執行各項工作制度。工作制度是防范金融風險的屏障，工作制度好比是家園的籬笆，籬笆扎緊了，野狗進不來。每個員工執行制度要不折不扣，毫不留情，做到制度上面無商量，制度上面無情面，把合規管理、合規經營、合規操作落到工作實處。

四要認同銀行內控文化。每個員工要認真學習銀行內控文化，把內控意識和內控文化滲透到自己的思想深處，成為自己的自覺行為，深化對合規操作的認識，學習和理解規章制度，增強執行制度的能力和自覺性，形成事事都符合守法合規的工作標準，在心中筑起一道堅不可摧的道德長城。

五要熟悉自身崗位工作的職責要求。每個員工要理解和掌握內控要點，結合自己的工作崗位實際，處處留心，事事關心，能夠及時發現并消除存在的金融風險，通過合規守法，保證銀行資產平安，實現最大效益。

我們寧波銀行要加強內控與合規建設，制定案件防控治理工作規劃，健全內控與合規管理制度，深入推進案件防控治理工作。要梳理各類業務的關鍵風險點和關鍵風險指標，將各項規章制度手冊化、流程化。強化制度執行，在全銀行系統組織開展固定資產貸款、貸款風險分類真實性、貸記卡管理合規性、會計操作風險、計算機安全運行、安全保衛、內控合規、清算工作等檢查，加大整改和問責力度。加強內控與合規文化建設，通過開展培訓、征文、知識競賽等活動，提高全體員工樹立自覺合規意識，努力形成上下結合、全面執行的內控與合規文化，把防范金融風險工作做徹底，做到家，實現我們寧波銀行健康持續發展。當前要著重做好以下五方面工作：

一要加強授信業務管理，防止不良貸款反彈。加強對重點行業和大額貸款的監測，提高對信貸風險的預判能力。積極穩妥應對大額信貸風險，切實降低損失和負面影響。密切關注個人經營性貸款、小額信用貸款的操作風險。加強銀行承兌匯票、信用證、保函業務的風險管理，做好貿易背景、保證金來源等真實性的調查，完善業務風險控制標準。加強貸記卡發卡審批管理，落實調查、審查和審批等崗位職責。

二要加強臨柜業務管理，防范產生操作風險。充分發揮會計主管和檢輔員的作用，多層次開展對重點業務環節、新員工等方面的檢查、輔導專項活動，提高會計部位的風險防范能力。進一步提高銀企對賬質量，建立健全重要空白憑證管理的有效機制。修訂完善會計基礎規范化管理辦法，進一步優化事后監督系統，著手開發會計電子檔案系統。

三要加強安全保衛管理，提高風險防范水平。以防盜竊、防搶劫、防詐騙為重點，加強安全保衛隊伍建設，強化工作檢查和考核，全面落實安全管理責任制。著力抓好遠程監控中心的規范化建設，充分發揮其遠程監管功能。

四要加強員工行為管理，提高風險案防基礎。以防范員工道德風險為重點，抓深抓實員工行為分析。制定員工行為分析工作模板，對信息征集、分析流程、分析成果運用進行全面規范。探索實施分級家訪制度，動態掌握員工行為細節。定期召開案情通報會和案防分析會，讓員工了解作案的危害性，增強防案的自覺性。加強重要崗位特別是網點負責人、客戶經理的管理，落實崗位輪換和強制休假制度。強化突發事件應急預案培訓，提升應對突發事件的處理能力。

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關鍵詞：建筑企業 會計內控體系 構建

建筑企業是從事建筑產品生產和經營的經濟實體。它是建筑生產力發展和建筑技術進步的主導力量。建筑企業的經營特點有：經營周期較長、涉及面廣的特點。同時，在資金籌措與工程結算、成本核算方面都與一般企業存在很多不同之處。隨著社會不斷發展，工程技術及項目管理手段日益完善，建筑企業規模及相關業務領域不斷拓寬，內部控制的覆蓋范圍也逐步擴大，因此，建立一套適合建筑企業的內部控制體系的意義是不言而喻的。

一、內部控制體系及其原則

會計內部控制是建筑企業集團管理過程的核心部分。從建筑企業在調整自身發展模式過程中，需要對會計制度做相應的調整，才能保證會計制度能夠更好地為建筑企業發展服務。內部控制原則是指對建立和設計內部控制體系具有指導性的法則和標準。結合《企業內部基本規范》，建筑企業建立財務內控制度的原則有：合規性原則、分權制衡原則、適應性原則、制衡性原則、成本效益原則、持續改進原則。

（一）合規性原則

建筑企業雖然有其經營的特殊性，但同時也存在其經營的一般性。建筑企業的合規性原則，則是體現了針對建筑企業的內控體系設計，應當遵守國家及相關方的要求，建筑企業應保證工程項目在資金籌措、項目實施、工程結算以及成本核算各方面的合法合規性。只有做到合法合規，才能為后續的內部控制提供一個基石。

（二）分權制衡原則

公司分權制衡原則的概念是指公司有效運轉的制度安排與實現，是以對公司各種權力合理分配、相互制衡為出發點而進行配置的結果。分權制衡會形成權責分明、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理體制，是公司運作的精髓。

（三）適應性原則

適應性原則，是指各單位制定的內部會計監督制度應當體現本單位的生產經營、業務管理的特點和要求。

（四）制衡性原則

建筑項目財務管理的過程，需分配給不同職位人士來完成，就橫向關系而言，至少需由兩個獨立的部門來完成制約和檢查的目的；就縱向關系而言，至少需要兩個以上的獨立環節和崗位，讓上下級之間能被監督和牽制。

（五）成本效益原則

建筑企業會計內部控制的任何制衡、審核以及分工都需遵循這一原則，在合理化成本控制下使控制效果能達到最佳。

二、建筑企業會計內控體系建設

我國建筑企業會計內控體系建設主要是通過將各項經營活動通過使用資金來衡量，從而保證各項活動的有效展開，從根本上保證建筑企業資產運行的有效性和安全性，保證資金能夠得到完整性的控制。

（一）規范健全的內控制度建設

內控制度建設是會計內控體系有效運行的基礎之一，制度建設保障了其他活動例如信息系統等工具的有效運行。建立健全建筑企業的會計內部控制制度，能夠及時糾正資金運行中的問題和錯誤，保證企業資金運行的安全和會計信息的真實性。因建筑企業會計涉及面廣，且涉及到資金的籌措與工程結算各個方面，為了確保這些方面的合規性與規范性，建筑企業應規范會計內部控制建設。建筑企業會計內部控制制度的建立和完善，受到企業經營情況和各項管理制度的影響，因此，建立健全建筑企業的會計內部控制系統，應該首先建立起規范而健全的內部控制制度。

（二）建立全面內控管理意識

完善的財務內控制度為高效開展業務工作提供良好的基礎，可以促進事業單位財務工作適應經濟時代的發展。企業工作人員要深入研究國家已頒布的有關財務內控制度的政策和法規，結合自身實際發展情況以及不斷變化的形勢積極探索建立合理明確的法規規定。完善的財務內控制度應以能夠預防各種類型違法行為以及降低管理風險為出發點，注重程序上的制約，規范各項需要審批的業務，同時還要加強工程預算的控制。合理設置崗位，明確崗位職責，加強部門間的合作，建立與財務內控制度相對應的審計制度，定期不定時對財務工作人員進行業務上的抽查，以此形成一個有效的監督機制，最大程度的提高管理效率。在預算機制方面，一定要對事業單位的財務支出狀況進行科學測算，這是進行財務科學管理與分配的重中之重，通過審批人員的嚴格把關，并按照預算內容嚴格執行，才能有效地對企業的財務工作實行內控管理。

建筑企業會計最重要的職能便是會計核算和財務監督，建筑企業的經營有著自身的特點，如經營周期較長、涉及面較廣等等。隨著市場經濟不斷深入的發展，建筑企業的經營活動也日益頻繁，同時企業資金的流動也逐漸加速，建筑企業在資金籌措、工程結算與成本核算方面都與一般的企業有很多不同之處。我國建筑企業會計內控體系的建構是當前建筑企業面臨的嚴重問題。通過建立全面的建筑企業會計內控制度，培養全員的企業內控意識以及建立完善的財務信息管理系統來構建建筑企業會計內控體系。

參考文獻：

[1]趙發明.探討建筑業企業集團財務控制模式設計的原則和結構選擇[J].中國商界.200.7

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行政事業內控機制建設

一、行政事業單位內控機制建設的大背景

近年來為了進一步提高內控機制建設的有效性，建立健全科學高效的自我約束和監督體系，強化對內部權力的制約和監督，規范權力運行，防止權力濫用，黨的十八屆四中全會通過對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購等權力集中部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗的決定，并相應出臺《行政事業單位內部控制規范》、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》等文件，浙江省財政廳、紹興市財政局等部門紛紛出臺政策文件、開展內部控制與風險管理專題講座，為促進行政事業單位公共服務效能和內部治理水平的不斷提高，為共同推進內部控制建設，為實現國家治理體系和治理能力現代化提供有力的保障。

為了確保財務業務運行合法合規，實現優化財務業務流程，降低財務廉政風險，提升財務管理能力，各行政事業單位的內控機制建設已刻不容緩。內控機制建設的要點主要包括以下三方面：首先，是管理層-省財政廳、審計廳、人社廳、各級財政部門等的重視和組織推進；其次，需要開展對全單位、全業務流程的梳理，查找流程控制的風險點并予以完善；最后，要通過監督評估來監控內部控制執行的效果并加以改進。

二、當前行政事業單位內控機制建設的必要性

內控機制的建設，是行政事業單位開展經濟業務活動合法、合規性的必要前提。內控機制的建設，能提升行政事業單位資產的安全性、使用的有效性，能反映行政事業單位財務信息的真實完整性，能有效防范舞弊、預防腐敗，能提高行政事業單位公共服務的效率和效果。通過內控機制的建設，可以起到相互制衡，監督財政權力運行機制，各部門、各崗位都能公開透明，減少腐敗發生的可能，提升內部監督實效。

三、當前行政事業單位內部控制存在的問題

1、內部控制意識不強。有的行政事業單位雖然有內控機制，但形同虛設，單位沒有建立內部監督機制，沒有對內部控制運行情況進行有效評價，內部審計部門也沒有定期或不定期檢查單位內部管理制度和內控制度，也沒及時對內部控制存在的問題進行改進。

2、管理制度執行不到位。有的行政事業單位管理制度不健全，有的單位制定的制度形式化，有的單位制定的制度教條化，在表面上做功夫，發文、上墻，只應付上級檢查，敷衍了事。

3、業務部門之間、關鍵崗位人員之間不相容職責未分離。有的行政事業單位業務部門之間沒有相互制約的要素，各自為政，流程、審批一條龍服務；有的行政事業單位關鍵崗位人員，職責相容卻未分離，也不存在輪崗、換崗機制，沒有形成有效的監督制約機制。

4、資產管理混亂。有的行政事業單位資產管理制度不健全，沒有專門的資產管理部門來管理日常資產，沒有建立“一物一卡”資產使用臺賬平臺，資產存放、報廢混亂，不開展定期或不定期的資產清查盤點工作，存在帳實不符，對資產后續管理薄弱，造成資產使用、保管動態管理責任不清。

四、加強行政事業單位內控機制建設的建議

1、建立工作機制，組建內控制委員會，上下聯動牢固樹立內控理念。

組建內控制委員會，由省財政廳牽頭，省審計廳、人社廳共同參與，共同負責全省行政事業單位內部控制建設工作，并邀請理論界教授、實務界專家成立省行政事業單位內部控制專家咨詢委員會，負責建立健全內部控制建設的指導、咨詢、評估等工作。與各地加強統籌規劃，爭取相關部門的協同推進和支持，研制行政事業單位內部控制工作基本指引。

2、各行政事業單位成立內部控制領導組織機構，強化流程控制。

各行政事業單位要單獨設置內部控制職能部門或確定常設的內部控制牽頭部門，負責組織協調開展內部控制工作。一是單位層面內部控制，建立集體議事決策制度，建立關鍵崗位管理制度，建立會計機構管理制度。二是經濟活動內部控制，梳理單位在預算業務、收支業務、政府采購、資產業務、建設項目業務、合同業務等經濟活動的工作流程，對照內控規范和相關法律法規的要求，明確工作環節，查找風險點。根據找出的風險點，結合內控規范和現行的法律法規規定，采取控制措施，進行內控設計。在原有管理制度的基礎上，進一步完善單位的制度建設，制定內部控制工作手冊，內容包括：業務的管理結構、各業務環節的崗位設置、職責分工、主要業務環節的控制設計、業務流程圖等。

3、加強權力制約，實行定期輪崗。

內部控制職能部門要針對單位各部門、各崗位、各流程查找其在崗位設置、權限分配、流程設計、制度運行等方面存在的漏洞和可能出現的風險，按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，做到用制度管人、管權、管錢，在各項業務運行環節構建一面面風險“防火墻”。建立單位工作人員的培訓、評價、輪崗等機制，使其具備相應的資格和能力。單位實行定期輪崗，既能盤活資源，優化干部隊伍的結構，加大多崗位鍛煉，提升干部隊伍綜合素質，打破崗位終身制，促進勤政廉政，能規范權力運行，又能強化內部控制。

4、健全內部評估監督機制，強化各方監督實效。

省財政廳建立考核機制，各財政部門逐級實行，將行政事業單位內部控制建設及執行情況納入年度工作責任制目標考核。強化單位內部監督，內部控制職能部門要不定期對內控制度的建設和執行情況進行監督檢查。也要加強外部監督，各級審計部門應把內控制作重大審計和經濟責任審計等重要內容，揭示單位內部控制的缺陷，有效提出建議意見，督促整改落實。同時更要調動單位全體人員的積極性，全員主動參與監督，實現“全員監督、有效監督、持續監督”。

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加強檢查監督問責力度，構建不敢違規的懲戒機制

通過健全監督體系和嚴肅問責到位，加大違紀違規違法成本，利劍高懸、震懾常在，構建不敢違規的機制。

健全監督體系。青陽農商銀行設立紀委和紀檢監察室，承擔日常警示教育工作，筑牢遵紀守法思想防線。不斷完善公司治理機制，在董事會下設審計委員會，在監事會下設監督委員會，通過具體職能部門對銀行經營活動和董事、高管人員的行為進行有效監督。總行層面由審計部、合規與風險管理部負責監督職責，通過開展序時審計、突擊審計、專項檢查，為全行業務經營發展保駕護航。根據省聯社“三好銀行”創建要求，每季度安排不低于7天的網點重點工作檢查，進一步延伸風控觸角，提升風控覆蓋面。每年均聘請第三方會計事務所進行外部監督，出具年度審計報告，并按規定對外披露，接受監管部門和社會公眾的監督。

嚴肅問責到位。將檢查發現的各類問題和隱患區別對待，該經濟處罰的經濟處罰，該紀律處分的紀律處分，該組織處理的組織處理，做到對事不對人。對于一般問題堅持雙線問責，追究直接責任人和管理責任人責任；對于重大案件堅持“一案四問責”，將案發當事人、相關制約人、內部監督檢查責任人、領導責任人納入問責范圍，對內部員工的違法行為起到震懾作用。對檢查發現的問題實現“三單”管理，即問題清單、責任清單和整改清單。在問題整改落實上通過開展檢查“回頭看”，督促整改落地；對于拒不整改或整改不到位的機構加大問責力度。

強化內控機制建設，構建不能違規的監督機制

合規經營的核心是規范各類操作流程和強化制約，構建不能違規的監督機制，使手中的權力依法依規運行。

完善合規經營制度建設。完善合規經營制度建設，基礎在于制度的完備性，關鍵在于制度的執行力。針對業務流程、管理方式的調整變化以及層出不窮的新業務新產品，青陽農商銀行每年都進行制度修訂，及時充實制度庫，做到每項業務都有規可依，每項管理都有法可循，避免內控盲點和控制缺陷。在制度執行力方面，通過領導帶頭垂范、轉變工作作風、強化制度教育、完善監督機制、嚴格責任追究等措施，切實提高各項制度的執行力。

加強內控“三道防線”建設。青陽農商銀行在流程銀行建設和強化風險防控過程中，不斷完善內部控制架構，搭建起業務條線部門為第一道防線，合規條線部門為第二道防線，審計條線部門為第三道防線的“三道防火墻”。業務條線部門直接面對客戶和市場，在開拓業務營銷的同時承擔風險管理第一責任。合規條線部門對第一道防線的風險實行統籌管理、全流程參與，推進風險管理關口前移。審計條線部門通過再評估、再監督和嚴肅問責，督促一、二道防線履行風險管理職責。“三道防線”各司其責，相互制衡，將經營活動事前、事中、事后各個環節風控責任落實到位，確保風險管理有序推進。

強化風控“三項機制”建設。夯實分級授權機制。在流程優化和再造的基礎上，先后設立遠程監控、遠程授權、事后監督、預警等后臺運營中心，進一步構建前中后臺有效分離、運行的高效管理機制。夯實網點風控機制。在每個基層網點配備合規與風險督導員，負責對本網點日常工作的各類風險識別、監測、計量和報告，通過開展合規風險管理宣傳，實施風險管理排查，推動合規風險管理體系建設。發揮非現場風險監測機制作用。借助于核心業務、信貸管理、反洗錢、審計管理等系統功能，發揮風險預警的非現場作用，實現對風險狀況的持續監控和動態分析，有效遏制風險敞口。

牢固樹立合規經營理念，構建“不想違規”自律機制

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關鍵詞：農村合作金融機構；內控建設

中圖分類號：F832文獻標識碼：B文章編號：1006-1428（2006）11-0076-02

完善法人治理結構，健全內控機制是深化農村信用社改革的重要內容，也是農村合作金融機構建立現代企業制度的有效途徑。建立健全內部控制機制，防范和化解經營風險，對于農村合作金融機構而言具有極為重要的現實意義。

一、農村合作金融機構內控建設存在的主要問題

1．內控制度不夠嚴密。主要表現為制度制訂的無序性導致制度本身存在缺陷。首先是內控制度缺乏相應的“立法程序”，行內規章制度制訂時較為隨意，一些制度未經推敲、論證倉促出臺，在執行過程中又往往修訂頻繁，造成制度執行效率下降。其次是關聯制度之間銜接不夠嚴密，由于當前還沒有一套風險評價系統，即沒有一個標準的“風險量”可以對各類違規行為做出評價。因此，在擬訂懲罰性條款時往往以人的主觀意識為重，導致關聯制度之間對違規行為的懲罰力度存在差異，甚至存在“重過錯輕處罰，輕過錯重處罰”的錯位條款。第三是當前內控評價大多局限于就事論事，缺乏前瞻性的預防控制，內控評價體系的不成熟導致一些制度的空白與管理盲點不能得到有效反映，相應的內控管理措施不能及時跟進。

2．制度作用力度較弱。主要表現為制度培訓與內控懲處機制的不規范導致制度作用效力減弱。首先是制度培訓力度不強，沒有有效的保障措施使每一個員工(特別是管理者)熟知內控制度，員工在不能理解內控制度及其規則的情況下，辦理業務往往無所畏懼，很難產生自律效果。其次是違規懲戒不到位，違規行為不能得到及時處理，導致制度作用效力逐步遞減，同樣對已查處違規事件的寬大處理也成為內控失效的助推劑。第三是監督機構設置不合理，一些職能部門身兼業務指導與制度檢查的雙重功能，職能部門既是教練員，又是裁判員，導致違規懲處力度削弱。

3．缺乏內控優化機制。主要表現為內控管理激勵機制的缺失與內控考核目標的過于籠統。當前農村合作金融機構制度建設中管理監控性的多，強制性的多，約束性的多，但激勵性的內控機制較少，對嚴格執行內控制度表現優秀的員工沒有明確的激勵措施，致使員工一般情況下只是被動執行制度規定，沒有主動提議完善內控制度的動力。對管理者而言，當前績效考核偏重于業務發展，內控管理考核目標相對簡單、籠統，也難以形成激勵作用。內控優化機制的缺失，必然導致內控機制缺乏持續改進的驅動力，不利于內控的長效管理。

二、推進農村合作金融機構內控建設的建議與措施

1．規范制度建設程序，從源頭上加強內控制度的操作效力。完善的內控制度體現為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性，首先必須有一套規范的制度建設程序。當前農村合作金融機構應當從規范“立法”程序做起，要明確“立法”權限，對內控制度的修改和制定等要在程序上予以明確，增強“立法”的嚴肅性與統一性。同時要規范制度建設的“論證程序”，在制度出臺前至少經過三道論證程序，即風險論證、合規論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估，依據統一的標準對各類風險進行測算，在制度前做好模擬風險的論證與評價，使預防性控制措施落實在各業務制度之中，保證制度的可操作性。二是在內部設立合規部門，對制度制訂條款是否符合相應的規章制度、監管要求進行審查，對關聯制度的相關性與一致性進行論證，保證制度的嚴密性。三是要加強制度的法律論證手續，制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進行審查，確保制度的合法性。此外還要規范內控制度的“評價程序”，要著重建立制度執行效果信息反饋機制，由內審部門負責制度的執行評價，提出工作建議，以利于制度的完善和改進。

2．倡導內控文化建設，從根本上提高員工對內控管理的認知程度。內控文化建設是建立內控長效管理機制的一項有效措施，從農村合作金融機構近幾年開展的專項內控制度活動中，無不將內控文化建設作為一項重要內容來開展。就目前而言，我們有必要加強以下幾項工作。一要繼續加強內控制度教育，積極開展普及內控制度教育，通過學習確保從業人員理解并掌握內控制度，通過知識考試等手段鞏固學習效果，做到每項內控制度必學，每位員工必懂。二要繼續加強員工素質教育，著重從職業道德、思想文化上促進員工達到規范操作的目的，強調按章辦事，引導員工樹立責任意識，把個人目標與團體目標統一起來，以道德素養規范職業行為，達到內控管理的要求。三要合理設置各崗位的內控職責，明確內控責任，在員工年度工作考核中，要納入其工作期間內控履職責任評價，對不規范行為要實行責任倒查與“問責”，要將內控執行情況與個人職業生涯升遷相掛鉤，以加強在崗員工履行內控職責的責任心，使內控管理成為員工自發的行為。四要建立內控執行評價與激勵措施，對員工執行內控的情況組織評價，通過開展內控管理競賽，評選“守規之星”等活動，激勵員工規范業務操作。對積極履行內控制度、在防范風險方面做出貢獻的員工要明確獎勵制度，增強員工執行內控制度的主動性，使內控管理理念深入人心。

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0引言

 

隨著我國醫改不斷深化，醫院財務部門承擔著越來越重大的責任，這就要求醫院轉變觀念，在財務管理中善于運用現代管理方法，進一步規范醫院會計行為， 保證醫療活動有序進行。內部會計控制正是一種被實踐證明十分有效的內部管理工具。從目前已被廣泛接受并應用于管理實踐的COSO內部控制一整體框架看，內部會計控制和內部控制聯系緊密，框架處處體現著內部會計控制是內部控制核心這一思想。作為內部控制的重要組成部分，內部會計控制包括涉及資產保護與財產記錄可靠性的組織規劃、程序和記錄，其主要目標包括三項：保證會計資料真實性;保證單位資產安全完整;確保有關法律法規的貫徹執行。醫院作為一類特殊的經營組織，無論是從法律要求，還是從其經濟特點、經營方式以及發展態勢來看，都必須加強內控建設，建立和完善內部會計控制系統，以確保醫院經濟的安全運行和有效監管。但根據有關機構調查，目前我國多數醫院比較忽視這方面工作，內部會計控制建設尚需加強。

 

1醫院內部會計控制建設現狀考察

 

加強醫院內部會計控制是《會計法》的一項法定要求，財政部、衛生部的相關財務法規也作了具體規定，一些醫院審時度勢，根據國家法律法規的要求和醫院發展要求，逐步建立和完善了醫院內部會計控制系統，內控建設取得了一定成效。但從總的來看，由于我國醫院內控建設起步較晚，相比國外醫院，無論是理論建設還是實踐方面都存在不小差距。通過對目前醫院內部會計控制建設整體現狀的考察分析，可以發現其中的主要問題，現歸結如下：(1)醫院內部會計控制環境欠優。良好的控制環境是推動醫院發展的動力引擎，是醫院內部會計控制目標得以全面實現的重要保證。從當前情況來看，醫院普遍存在管理層內控意識薄弱，內部治理機制不完善，內控文化缺失等問題，給醫院內部會計控制建設造成不利影響。(2)內部會計控制制度不完善。在制度建設方面，部分醫院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，沒有遵循基本的內控設計原則，有的沒有認真結合醫院實際，簡單照搬照抄，流于形式，不能真正發揮作用。(3)內部會計控制制度執行不力。一方面，部分領導內控意識和會計法律意識淡薄，在執行中面臨具體問題時，并不遵循內控制度的規定而隨意“靈活”處置，凌駕于制度之上，制度的約束力缺乏剛性，甚至部分管理人員濫用職權、蓄意徇私舞弊，使內部會計控制不能發揮應有的效能。另一方面，因醫院會計人員數量不足，加之人員素質參差不齊、責任心不強等原因，內部會計控制制度的執行面臨諸多不利因素，削弱了制度執行力。其四，沒對內部會計控制實施嚴格監督。任何事情，如果不施以監督，恐怕很難達到預期目標。醫院的內部會計控制需要通過大量的制度和活動來實現，必須對其施以監督，才能提高制度的執行效率和效果。但實際上，許多醫院沒有重視這一工作，造成這一重要環節的缺失。

 

2加強醫院內部會計控制建設的相關建議

 

(1)優化醫院內部會計控制環境。一是完善醫院內部治理機制，理順內部管理關系，及時準確地披露醫院財務、經營信息，確保醫院對高層管理人員的有效監督。二是建設優良的醫院文化，培養員工良好的價值觀，提升員工境界，營造良好的內控管理氛圍。三是強化醫院管理層的社會責任感與內控意識，轉換管理思維，樹立依靠制度管理醫院的新風氣。四是不斷加強法制建設，健全內部控制法規體系，完善宏觀控制環境。內控環境的改善對內部會計控制功能的發揮起著關鍵性的作用。

 

(2)結合醫院實際，完善內部會計控制制度。醫院應在遵守內控法律的基礎上，從醫院會計工作的實際出發，建立健全內部會計控制制度，要注意制度的全面性、合理性、前后銜接的連續性和可操作性。醫院是一個綜合性較強的單位，其日常運行發展離不開各個崗位人員有條不紊的配合，因此必須重視制定和落實崗位責任制，界定權責，形成嚴密的職務分離控制。同時將各部門的經濟業務活動，按其業務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人，解決權力制衡和內部監督約束的實質問題，促進經濟活動在適當的授權審批、監督協調下有序高效地運行。

 

(3)提升制度執行力。在醫院實施內部會計控制，既需要領導層以身作則，帶頭執行各項制度，也需要執行人員具備良好的執行力，包括良好的道德素質、工作責任心以及過硬的業務能力。為此，一方面有關部門要加強醫院負責人的內控培訓，幫助他們學習掌握內控方面的相關理論與操作知識，增強法律觀念，醫院負責人應親自參與內控領導工作，領導的支持無疑能推動內控的開展，提升內控制度執行力。另一方面，會計人員作為內部會計控制制度的具體實施者，必須抓緊培訓，及時更新、拓展其知識體系，以勝任新時期的內控工作。同時，還要注意加強會計人員的職業道德教育，增強其工作責任心，提高自我約束能力，做到奉公守法。

 

(4)建立內部會計控制監督機制。醫院應建立內部會計控制監督部門，定期或不定期對經濟活動的重要環節開展檢查，對內部會計控制設計和運行的有效性進行評價，指出內部會計控制存在的缺陷，及時落實整改。同時，對于內控活動中違規違章的，必須堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部會計控制的目的。從目前實際來看，對內部會計控制的監督任務多由內部審計承擔，醫院應該合理設置內部審計機構，增強內部審計獨立性，并配備高素質的內部審計人員，以有效開展內部審計監督工作。

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【關鍵詞】基層央行 會計 內控

一、基本情況

2015年人民銀行基層行內設部門重新調整完成后，更加注重發揮“大會計”監督、管理職能。匯總、分析近兩年來內審、事后監督、紀檢執法監察、會計財務自查及上級行的檢查中涉及會計專業的各類問題，深入了解目前基層央行會計內控制度的執行情況，發現在內控制度的建設及執行過程中主要存在以下幾方面內控管理的薄弱環節。

二、存在問題

（一）“內控優先”的理解與執行不到位

雖然通過形式多樣的培訓教育加強行員內控意識培養，強調“內控先行”的重要性，但管理層與員工之間的內控目標不一致；各部門間溝通交流和協調配合不夠，缺乏配合默契的合作意識以及激勵約束機制未真正發揮效能，獎優罰劣未真正體現，員工的積極性、主動性和創造性很難成為推進內部控制的動力。制約了政策和程序的制定及其執行的效力，存在的問題仍然主要集中于內控制度落實不到位。如：會計賬戶記賬串戶、會計憑證要素填寫不完整、表外科目漏記賬、工作人員短期離崗未辦理移交事項、重要崗位人員強制休假制度、定期輪崗和集中采購制度執行不嚴等問題，以致出現“以信任代替管理、以習慣代替制度、以情面代替紀律”，濃厚的內部控制文化氛圍難以形成。

（二）內控制度體系尚不完善

目前我國央行內控制度尚未真正形成體系，數量籠雜、分散，連貫性缺乏，導致可執行性不強。一個又一個的文件或通知很難將各個制度系統、有效地整合在一起，時常出現重復或相互矛盾。特別是ACS業務系統上線以來，一些崗位職責與以前有所不同，需要對有關的內控制度做出相應的調整，或根據新情況制定新的內控制度，但實際上，內控制度建設明顯滯后于新業務的發展，有的僅憑經驗或傳統做法進行操作。

（三）內控制度監督缺乏獨立性

2015年部門整合后，事后監督規口各業務部門，內控管理主要采取內審監督、紀檢監察、部門監督以及上級業務部門均采取“監督同級，下查一級”的檢查監督模式，由于各監督工作往往都按照自己上級主管部門既定的工作部署開展，造成監督的內容和范圍時有重疊，這種體制造成監督的步調難以統一，分散在各部門的監督資源難以整合。這不僅浪費了監督資源，增加了監督成本，也不利于監督責任的明確，降低了監督效能。同時，同級監督也存在許多自身難以克服的困難。

（四）內部監督檢查仍以合規性檢查為主

各類內控管理未能以風險評估為核心開展控制活動，缺乏行之有效的監督質量評價及監督機制，未有意識地運用評估報告，以風險引導監督的方向和目標，提高監督效率，對高風險業務環節和風險變動情況進行監測檢查，根據風險分布和大小設定監督檢點和頻率，仍以合規性檢查為主。

（五）內部監督技術和方法不適應新的要求

內控監督工作仍以手工操作為主，主要是監督人員經驗和職業判斷，這就使得內部監督隨意性大，缺乏科學性，造成內控監督效率低下。同時，隨著計算機技術的發展，原有靠手工操作的業務幾乎都要通過計算機完成，特別是各大業務系統的上線，因為基層人民銀行計算機監督運用的不夠，在一定程度上影響著監督質量，不利于及時發現問題。

三、改進建議

為推進會計財務工作轉型，向管理層提供及時有效的決策依據，應積極采取以下措施，探索強化監管職能的新路徑。

（一）嚴格貫徹“內控先行”的理念

基層央行應牢固樹立“內控先行”的理念和自覺遵守制度的內控意識，并主動將風險識別和控制融入到日常工作中，如要求各業務部門堅持每月開展一次會計業務知識學習；每年組織會計人員參加會計從業資格培訓；對重要會計人員崗位進行逐一摸底，堅持定期輪崗和強制休假制度，讓人人學制度、懂制度、守制度，切實提升會計基礎工作質量，決不能搞有令不行，確保業務上不出差錯。

（二）增強制度的適用性

結合基層央行實際情況，在制度設計時應首先考慮制度體系的系統性，堅持不相容職務相分離的原則，嚴格授權控制，確保不同部門和崗位之間權責分明，并貫穿于業務操作的各個環節，涵蓋內部工作每個崗位與每個人。要按照業務變化發展的需要加強規章制度的完善，做到相關制度之間、新舊制度之間相互銜接，以確保制度的適用性。

（三）構建完善內控監督體系

組織召開會計工作聯席會議，按照《中國人民銀行烏海市中心支行加強內部控制管理實施方案》，至少每三年要組織完成一輪對本單位風險防控重點業務與管理領域的內控檢查要求，整合監督力量，由過去的單部門重復檢查為多部門綜合檢查，信息共享、職能互補、減少檢查次數，建立風險分類制度、風險評價制度和風險管理檔案制度，有效提高工作效率和監督質量，節約監督成本，將內控管理工作落實到日常業務的每個環節。

（四）建立內控制度評估體系

強化會計隊伍建設，推進會計轉型工作，切實加強會計的反映、分析和研究工作，將全行的內控制度建設情況、崗位風險排查情況、內部和外部監督部門所發現的問題和整改情況整合在一起，加強對風險的監測，隨時掌握所面臨的風險狀況，采取相應措施，規避或控制可能出現的內控風險，適應新形勢下的會計工作需要，促進會計工作向更高更深層次發展。

（五）提升監督人員業務素質

管理層應提升對內部監督的重視程度，將那些綜合業務素質強、德才兼備的人員充實到內部監督管理隊伍里來，建立監督質量控制小組，開展監督質量檢查，將檢查結果定期通報，這是提高基層央行內部控制效率和質量、確立保證內部監督有效發揮作用的關鍵因素。