內(nèi)部審計工作思路范文

導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計工作思路，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；建設(shè)工程；內(nèi)部審計工作；問題；措施

近年來，我國公立醫(yī)院建設(shè)的規(guī)模和形式逐漸出現(xiàn)了問題，在新的醫(yī)療改革模式之下，多元化的醫(yī)療格局對公立醫(yī)院體系的發(fā)展也帶來的一定的影響。在這種形式之下，需要強化醫(yī)院建設(shè)工程的內(nèi)審工作，以促進其健康發(fā)展。

一、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作中存在的題

1.傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐漸弱化

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作主要是包括檢查和監(jiān)督，業(yè)務(wù)的內(nèi)容逐漸被淡化，公立醫(yī)院對于內(nèi)部審計工作的重視程度也逐漸降低，一些審計的工作和事務(wù)逐漸外包，并認為內(nèi)部審計外包能夠提升整個審計工作的效率，確保審計的質(zhì)量從而降低設(shè)計的成本，甚至一些醫(yī)院根本不進行內(nèi)部財政收支等審計的業(yè)務(wù)。久而久之，內(nèi)部的審計工作面臨著前所未有的生存難題，審計部門所創(chuàng)造的價值也逐漸被削弱。

2.審計業(yè)務(wù)的開展受到了一定的限制

公立醫(yī)院在進行內(nèi)部審計控制以及風險的管理時，其業(yè)務(wù)的開展能力受到了一定的限制，首先是內(nèi)部的審計人員自身條件的限制，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計人員一般具有較強的財務(wù)能力和基礎(chǔ)，并具有多年的從業(yè)經(jīng)歷，但是卻缺少一定的內(nèi)部審計技能和操作能力，具備的知識結(jié)構(gòu)相對單一對于內(nèi)部控制和內(nèi)部流程的重視程度不夠，因此其審計的職能也不能得到準確的發(fā)揮。同時，醫(yī)院的管理階層對于內(nèi)部的審計工作的定位已經(jīng)成型，內(nèi)部的審計部門一直以監(jiān)督者的身份開展各項工作，難以控制內(nèi)部的流程和內(nèi)部意見的修改工作，不利于醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利展開，長此以往可能會埋下重大的隱患。

3.審計工作開展的不平衡

外部的審計工作通常以年度審計的形式開展后續(xù)的審計工作，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計也通常會采取以賬務(wù)報表為基本形式的審計工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計和外部審計在時間上出現(xiàn)嚴重的沖突，造成了審計資源的嚴重浪費。同時，醫(yī)院日常的管理工作也受到了不必要的侵擾，不利于審計目標的實現(xiàn)，從而造成醫(yī)院內(nèi)部的抵觸和反抗情緒。與此同時，醫(yī)院外部的審計工作具有一定的局限性，很難實現(xiàn)對具有一定深度的事前和事中的審計工作，對醫(yī)院各事物的審計監(jiān)督工作也缺乏一定的重視，審計過程中一旦出現(xiàn)任何問題，一些差錯或是損失已經(jīng)難以避免。

二、公立醫(yī)院建設(shè)工程內(nèi)部審計工作的基本思路

1.轉(zhuǎn)移審計工作的重點

現(xiàn)階段，我國公立醫(yī)院的信息化建設(shè)逐漸完善，事前的審計工作能夠?qū)⒄麄€系統(tǒng)中的信息加以整理，合理的降低審計過程中出現(xiàn)的錯誤和矛盾，從而降低糾錯的成本。例如在公立醫(yī)院具體的業(yè)務(wù)管理中，會計審計的系統(tǒng)與業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)存在各式各樣的聯(lián)系，包括門診業(yè)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)，藥品、血制品、耗材以及人力資源的數(shù)據(jù)接入等等。這些數(shù)據(jù)在沒有經(jīng)過審計之前就接入到醫(yī)院的系統(tǒng)中是具備一定的風險的，因此需要審計人員將這些數(shù)據(jù)進行核實與計算之后，才能錄入到實際的系統(tǒng)中，只有這樣才能確保數(shù)據(jù)核實的完整性和規(guī)范性，從而減少由于數(shù)據(jù)錯誤造成的重大隱患。

然而僅僅控制審計系統(tǒng)是不完全的，審計人員需要對內(nèi)部系統(tǒng)進行防御和控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進行積極的改進。

2.重視后續(xù)審計工作的開展

后續(xù)的審計工作是指內(nèi)部審部門檢查被審計的單位，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并積極采取解決措施。當不合理的現(xiàn)象被審計出來之后，需要發(fā)揮內(nèi)部審計的功能對其進行及時的糾正和改進。一旦錯誤未能及時修正，結(jié)果不堪設(shè)想。同時，后續(xù)的審計工作也是為了監(jiān)督審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到及時的修正，這種工作的性質(zhì)持續(xù)跟進以及監(jiān)督的時間相對較長，對比外部的審計，內(nèi)部審計工作更加具有優(yōu)勢，能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部審計和外部審計中存在的問題，使各項工作得以有力的展開。

3.內(nèi)部審計與外部審計工作需要協(xié)調(diào)展開

內(nèi)部審計的工作與外部審計工作在監(jiān)督內(nèi)容和審計范圍方面都具有相似之處，但是兩者之間的目標和需要的結(jié)果不同，因此需要彼此相互貫通合作才能達到最優(yōu)質(zhì)的審計結(jié)果。內(nèi)部審計人員需要關(guān)注外部審計工作無法落實的小問題，針對其中不良的現(xiàn)象進行及時的修正和管理，關(guān)注醫(yī)院日常的管理活動和經(jīng)營范圍，從而促進整個醫(yī)院的管理水平。

4.開展內(nèi)部的專項審計工作

審計師再展開審計工作的同時，需要對醫(yī)院內(nèi)部的情況進行評估，根據(jù)實際的結(jié)果，確定整體的控制風險，從而促進整個審計工作開展的深度。當審計人員發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中存在的問題的同時，需要對這些問題進行及時的歸納和整理，從而對整個審計工作進行透徹而全面的認識。一旦內(nèi)部控制中的措施不足或是無效，審計人員需要對醫(yī)院的管理階層進行及時的匯報和警示，使其能夠完善醫(yī)院內(nèi)部的審計標準，從而彌補漏洞和缺陷，也可以通過定期開展內(nèi)部專項控制來解決問題。

三、總結(jié)

逐漸完善內(nèi)部的審計工作，審計人員需要逐漸積累工作的經(jīng)驗，使內(nèi)外審計能夠協(xié)調(diào)發(fā)展，認真做好每一個細節(jié)和工作，完善醫(yī)院內(nèi)部審計的系統(tǒng)和團隊，減少錯誤的發(fā)生，從而促進醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展與進步。

參考文獻：

篇2

一、s集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(二)集團內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計模式。s集團是省內(nèi)大型投資控股型集團公司，旗下權(quán)屬企業(yè)眾多，集團的經(jīng)營方式是以股權(quán)管理、股權(quán)運營為主，通過委派董監(jiān)事、財務(wù)總監(jiān)以及開展內(nèi)部審計等手段加強公司治理。因此，集團設(shè)置內(nèi)部審計職能就是為了滿足對各權(quán)屬企業(yè)的管控需求。集團內(nèi)部審計發(fā)展至今仍圍繞集團管控的目標，主要開展對財務(wù)報表等的財務(wù)收支審計。

2.內(nèi)部審計組織框架。2008年，S集團將內(nèi)部審計職能從財務(wù)部剝離，成立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)審計部，負責開展集團內(nèi)部審計工作。集團沒有設(shè)置審計委員會，審計部接受集團總部分管領(lǐng)導(dǎo)管理，經(jīng)總裁辦公會授權(quán)開展工作。集團總部審計部不直接管理各權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，僅就其內(nèi)部審計工作履行指導(dǎo)和監(jiān)督職能。各權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者其他授權(quán)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作，并接受公司總部內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

二、s集團內(nèi)部審計存在的主要問題

盡管s集團內(nèi)部審計工作已經(jīng)形成了全面有序開展的良好局面，但是隨著公司經(jīng)營規(guī)模的日益增長，公司投資控股的單位和行業(yè)也日益復(fù)雜，仍以基本財務(wù)收支審計為主導(dǎo)的審計模式，已經(jīng)不能適應(yīng)公司的管控需求;同時，集團審計機構(gòu)與權(quán)屬企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)力量缺乏整合，未充分發(fā)揮合力。

(一)S集團基本概況

S投資控股有限公司(以下簡稱S集團)是由山東省國資委出資設(shè)立的大型國有投資控股公司，S集團旗下有全資子公司9家、控股公司4家，受山東省國資委委托管理企業(yè)4家、參股公司26家，并直接持有11家上市公司的股權(quán)。

S集團不設(shè)股東會，山東省國資委依法對S集團履行股東會職權(quán)和其他法定職權(quán)。S集團暫不設(shè)董事會，實行總裁負責制，在省國資委領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。總裁辦公會為公司最高經(jīng)營決策機構(gòu)。S集團向各權(quán)屬公司派出產(chǎn)權(quán)代表，代表公司履行

(一)集團內(nèi)部審計綱領(lǐng)性規(guī)范尚屬空白

基于集團公司治理的起點就是確定適合企業(yè)發(fā)展的治理目標，集團治理目標是各職能部門制定各自工作原則、工作思路等指導(dǎo)性方針的基礎(chǔ)。S集團的治理目標逐漸明晰，提出了打造省內(nèi)大型國投資本投資運營公司的戰(zhàn)略目標，但是集團內(nèi)部審計尚未確定綱領(lǐng)性規(guī)范。由于缺乏集團統(tǒng)一的內(nèi)部審計基本原則、工作目標、工作思路及指導(dǎo)思想等綱領(lǐng)性規(guī)定，集團各權(quán)屬企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅立足于自身管理需求，履行較為局限的內(nèi)部審計職能，導(dǎo)致集團總部與各權(quán)屬企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在重疊、空白等情況，對內(nèi)部審計工作的認識也存在偏差。尤其是在集團開展對權(quán)屬企業(yè)審計時，由于上述審計理念的差異，容易產(chǎn)生溝通障礙，達不到良好的協(xié)作效果，甚至會產(chǎn)生矛盾，導(dǎo)致集團及權(quán)屬企業(yè)之間關(guān)系緊張。

(二)集團內(nèi)部審計流程尚需進一步細化

如前所述，目前S集團內(nèi)部審計工作已經(jīng)全面開展，但是在實踐過程中仍存在一定問題。首先，作為大型國有投資控股集團公司，審計委員會設(shè)置的缺位，不利于集團內(nèi)部審計工作的開展和長遠規(guī)劃，因此應(yīng)適時建立由集團總部領(lǐng)導(dǎo)班子成員、總部各職能部門及權(quán)屬企業(yè)專業(yè)人員組成的審計委員會。其次，集團旗下權(quán)屬企業(yè)性質(zhì)不同，有全資、控股、托管、參股等類型，而審計規(guī)則并未按性質(zhì)不同有所分類，不利于集團管控。再次，集團總部審計部與權(quán)屬企業(yè)自設(shè)獨立內(nèi)部審計機構(gòu)之間的關(guān)系尚未厘清，不利于整體全面運行。

(三)集團內(nèi)部審計模式有待轉(zhuǎn)型

目前S集團內(nèi)部審計施行的是以集團管控為目標、以簡單財務(wù)收支審計為主要手段的審計模式，內(nèi)部審計僅發(fā)揮了最基本的監(jiān)督職能，而基于風險管理和價值增值的評價職能和咨詢職能仍未涉及。

(四)集團內(nèi)部審計需加快開展一體化管理

目前，S集團總部審計部與各權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)處于相對割裂的局面，集團審計部對權(quán)屬企業(yè)審計工作是否開展、怎樣開展、開展的效果都沒有掌控，只是簡單地將工作計劃和工作總結(jié)進行備案管理，權(quán)屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人的更迭也沒有經(jīng)過集團審計部的事前考察，內(nèi)部審計機構(gòu)專業(yè)人員的離任、招聘、后續(xù)培訓(xùn)等情況，一定程度上加劇了上下的信息不對稱。

三、s集團內(nèi)部審計優(yōu)化的思路與實施

(一)集團內(nèi)部審計的優(yōu)化思路

s集團內(nèi)部審計需針對存在的問題進行進一步的整改優(yōu)化，以更好地適應(yīng)集團經(jīng)營發(fā)展和管理提升。本文將以集團內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題為出發(fā)點，結(jié)合政策、市場等外部因素以及集團治理目標等內(nèi)部因素，提出s集團優(yōu)化內(nèi)部審計的思路。

(二)構(gòu)建集團內(nèi)部審計工作指導(dǎo)框架

根據(jù)集團內(nèi)部審計存在的問題，本文設(shè)計了s集團內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)框架，指導(dǎo)框架下包括了內(nèi)部審計基本原則、工作目標及工作思路。

(三)構(gòu)建集團內(nèi)部審計全面運行機制

1.集團權(quán)屬企業(yè)性質(zhì)分類及審計強度分類。如前所述，S集團股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，旗下權(quán)屬企業(yè)按照股權(quán)比例性質(zhì)可分為全資子公司、控股公司及托管公司、參股公司。需要說明的是，省國資委委托管理的公司參照控股公司管理。根據(jù)以上對權(quán)屬企業(yè)的性質(zhì)分類，相應(yīng)地可按照管控強度將內(nèi)部審計分為以下幾個層次。

2.構(gòu)建集團內(nèi)部審計全面運行機制。根據(jù)上述不同管控力度的審計手段分類，可以構(gòu)建S集團總部與權(quán)屬企業(yè)雙線進行的集團內(nèi)部審計全面運行機制。首先，以公司總部審計部為主導(dǎo)，總裁辦公會下設(shè)審計委員會，根據(jù)內(nèi)部審計制度要求或?qū)徲嬑瘑T會指示對各權(quán)屬企業(yè)開展審計，根據(jù)前述的權(quán)屬企業(yè)分類及審計手段分類，分別對集團總部、全資子公司實施常規(guī)審計;對控股公司和托管企業(yè)實施積極審計;對重要參股企業(yè)實施消極審計;對普通參股企業(yè)實施調(diào)研。

篇3

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；農(nóng)村公路；資金管理

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0073-02

隨著社會的發(fā)展，對于農(nóng)村公路的建設(shè)是非常必要的。這是促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的重要途徑。同時要做好對于公路建設(shè)資金的管理工作，提高資金的利用率，這就給內(nèi)部審計人員提出了諸多的難題。因此內(nèi)部審計人員要重視這一工作。

1內(nèi)部審計在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管的重要性

內(nèi)部審計是一種專門的工作機構(gòu)，具有較為獨立的監(jiān)督權(quán)和評價能力。主要對相關(guān)的單位的財務(wù)收支和應(yīng)用等經(jīng)濟活動監(jiān)督和評價，保證真實性和合法性。對于農(nóng)村的公路建設(shè)資金監(jiān)管來說，內(nèi)部審計是其重要的組成部分，并且對建筑資金提供監(jiān)管和服務(wù)。在此過程中會對道路建設(shè)中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且能夠提出有效的解決措施和改進方法。

2目前內(nèi)部審計在農(nóng)村公路建設(shè)資金監(jiān)管中存在的問題2.1領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

事實上，內(nèi)部審計工作要得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，才能在對建設(shè)資金進行管理的時候提出一定的決策。但是就目前來說，相關(guān)的負責人單純地重視工程的質(zhì)量、成本和進度，對內(nèi)部審計的作用缺乏重視，有時候還會對內(nèi)部審計部門的認識有一定的誤解。這樣一來就會對內(nèi)部審計工作造成一定的影響，使其無法在農(nóng)村公路的建設(shè)資金管理中起到相應(yīng)的作用。

2.2機構(gòu)設(shè)置獨立性差

在具體的施工管理過程中，許多的審計部門都是和財務(wù)部門、紀檢部門等融為一體，沒有體現(xiàn)出內(nèi)部審計的獨立性。這主要是和機構(gòu)設(shè)置的不完善有直接關(guān)系。受到相關(guān)的機構(gòu)編制的影響，獨立的審計部門沒有設(shè)置，其工作受到很多方面的限制，因此在公路的建設(shè)資金管理方賣弄就會出現(xiàn)一定的問題，不能作出客觀的評價和監(jiān)督。

2.3人員專業(yè)素質(zhì)低

一般來說，審計工作所涉及的領(lǐng)域是很廣的。不僅僅是對資金的監(jiān)管，同時還要包括工程實施的各個時期的資金結(jié)算。由于其包含的范圍較廣，所以對工作人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要有著一定的專業(yè)知識和豐富經(jīng)驗的復(fù)合型人才。通常來說，審計人員要對財務(wù)、技術(shù)、管理等多個方面都有所了解和掌握。但是我國的一些審計部門，缺乏專業(yè)的審計人員，同時審計工作只局限與對財務(wù)的監(jiān)督，這就對新時期的審計工作起到阻礙作用，直接影響著審計的質(zhì)量。

2.4內(nèi)部審計方法單一

在我國，由于工程項目的繁多和復(fù)雜，以往的審計方式已經(jīng)無法滿足建筑工程的需要，因為傳統(tǒng)的審計方式是在工程完工后進行事后的審計工作，而且多數(shù)都采用人工的形式，并且程度不是很高，僅僅停留在手工審計的階段。這樣就會對審計工作的效率產(chǎn)生一定的影響。因此，相關(guān)的審計部門應(yīng)該改善審計的方法，完善設(shè)計技術(shù)，采用先進的技術(shù)來做好審計工作。

2.5隊伍建設(shè)和交通建設(shè)任務(wù)不適應(yīng)

在現(xiàn)如今的農(nóng)村公路建設(shè)中，做好建設(shè)資金的管理，加強內(nèi)部審計，保證資金的有效利用是審計工作的主要目標。但是在具體的審計共組中會出現(xiàn)審計隊伍的建設(shè)和交通建設(shè)存在矛盾的現(xiàn)象，審計隊伍明顯落后于交通建設(shè)，導(dǎo)致監(jiān)管的力度不夠。

3加強內(nèi)部審計對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的必要性3.1內(nèi)部監(jiān)督和約束的需要

由于農(nóng)村的公路建設(shè)工程是一項較為系統(tǒng)的工程，而且工程的施工中還存在諸多的不確定因素。因此需要一個綜合性質(zhì)的內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)對公路建設(shè)的更個方面來進行管理，特別是資金的運行方面。而內(nèi)部審計人員以其獨立性和綜合性特點，對農(nóng)村公路的建設(shè)資金的管理起著至關(guān)重要的作用，同時這種作用又是其他的任何部門無法替代的。

3.2加強和改進內(nèi)部控制的需要

審計部門的主要任務(wù)之一就是加強對內(nèi)部控制的管理。我國的交通系統(tǒng)的內(nèi)部控制無法達到相關(guān)的標準，其松散的狀況較為明顯，往往對規(guī)章制度忽視。出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要和法律法規(guī)的不完善有直接關(guān)系，同時也是由于缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)管。可見內(nèi)部審計的缺乏會使得基礎(chǔ)工作方面較為薄弱，資金管理的混亂。因此要加強內(nèi)部審計工作，促使相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對農(nóng)村的公路建設(shè)資金管理加強重視，在此過程中及時對管理中的錯誤進行有效的糾正。

4加強內(nèi)部審計對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的措施4.1強化內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部審計工作的正常進行和建設(shè)環(huán)境有著直接的關(guān)系。要想改善內(nèi)部設(shè)計環(huán)境首先要對審計制度進行完善。因為內(nèi)部審計制度是審計工作的基礎(chǔ)，能夠使得審計工作更加規(guī)范。同時要加強相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視，負責人的重視是保證審計工作順利進行的保證。同時也有利于樹立審計部門的權(quán)威性。最后要加強審計部門的自身建設(shè)。審計工作要順應(yīng)新的形勢，調(diào)節(jié)審計的工作流程，從全局的角度思考，提高審計的水平。

4.2加強機構(gòu)設(shè)置獨立性

完善的組織機構(gòu)是有效開展內(nèi)部審計工作的重要前提，我們必須加強內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣才能體現(xiàn)內(nèi)部審計的有效性。

4.3創(chuàng)新工作思路

內(nèi)部審計工作已無法適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計管理需要，因此必須更新觀念，創(chuàng)新工作思路，將重點放在管理優(yōu)化等方面，加強控制和降低風險。

4.4加強人才培養(yǎng)

為了規(guī)避審計工作的風險，加強內(nèi)部審計工作的效率，必須采取一定的措施進行高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，因此要做到以下幾個方面：第一，要對于選人和用人的機制有所改變。由于公路建設(shè)具有一定的復(fù)雜性，因此對于高素質(zhì)人才的需求量較大。在選用工作人員的時候必須對其專業(yè)知識和操作能力進行嚴格控制。避免濫竽充數(shù)的現(xiàn)象發(fā)生。第二，要對內(nèi)部審計人員定期培訓(xùn)，主要針對審計人員的職業(yè)道德方面，因為在具體的工作過程中，只有樹立客觀公正、廉潔的職業(yè)道德，才能保證工作的熱情和工作效率。第三，要對內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，使其思想和工作方法都符合時展的需要，達到一定的標準。這也是新時期對于內(nèi)部審計人員提出的要求。

4.5創(chuàng)新工作模式

在具體的工作過程中，工作模式要得到創(chuàng)新。因為只有工作模式打破傳統(tǒng)模式的局限，才能對內(nèi)部審計工作的效率起到一定的促進作用。對于農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理工作來說，需要創(chuàng)新的方面主要有：首先，可以嘗試風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健＿@種方法主要是從工程的建筑風險和成本方面出發(fā)，最大限度地保證資金的運用效率，提高審計質(zhì)量。根據(jù)工程的具體要求來制定審計方法，發(fā)揮審計工作的優(yōu)勢。其次，由于技術(shù)設(shè)備的不斷完善，計算機技術(shù)應(yīng)該被運用到審計工作中，只有借助先進的設(shè)備才能提高審計的效率。再次，為了保證審計工作的質(zhì)量最優(yōu)，不僅要進行轉(zhuǎn)向?qū)徲嫞€要進行全程的跟蹤。

4.6嚴抓紀律和質(zhì)量，提高內(nèi)部審計的權(quán)威

要提高內(nèi)部審計的權(quán)威性，必須沖加強內(nèi)部審計紀律和強化內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量入手，強化監(jiān)督管理。找準農(nóng)村公路項目資金管理監(jiān)督的切入點，從工程預(yù)算、招投標、工程計量、工程變更等環(huán)節(jié)切入，對違法違紀問題進行披露，推進制度的完善。

5結(jié)論

綜上所述，在加強內(nèi)部審計對農(nóng)村公路建設(shè)資金管理的過程中，要充分認識到內(nèi)部審計在公路建設(shè)資金管理中的重要性，這樣才能施工的審計人員有全局的意識。同時要根據(jù)現(xiàn)如今我國的審計部門出現(xiàn)的諸多問題來采取相應(yīng)的措施進行解決，這樣才能使得審計工作在農(nóng)村公路建設(shè)資金的管理中發(fā)揮優(yōu)勢作用，實現(xiàn)資金的正常運行。

參考文獻：

[1]王凱.芻議內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].科技資訊，2008（35）.

[2]高曼婷.小議強化公路養(yǎng)護單位內(nèi)部審計的必要性及對策[J].今日科苑，2008（13）.

篇4

【關(guān)鍵詞】新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內(nèi)部審計

在當前新醫(yī)改政策落地實施的大環(huán)境下，公立醫(yī)院的發(fā)展不僅僅需要優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，更需要健康的經(jīng)濟運行體系和良好的內(nèi)部環(huán)境。作為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督部門，內(nèi)審人員應(yīng)扎實開展內(nèi)部審計監(jiān)督，充分發(fā)揮審計職能，為醫(yī)院的健康永續(xù)發(fā)展營造出風清氣正的內(nèi)部環(huán)境。本文從以下幾方面淺談筆者對公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員如何更好地履職，發(fā)揮審計監(jiān)督職能的理解。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的難點

（一）內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)。審計部門作為醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督部門，獨立性難免受到影響。部分醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置完全按照上級部門或政策法規(guī)的要求設(shè)置，而并非出于醫(yī)院管理自我的需要，導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)流于形式；或者設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，卻沒有配備相應(yīng)的內(nèi)審人員的情況普遍存在，使內(nèi)審機構(gòu)難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。（二）對內(nèi)審工作重視不夠。醫(yī)院內(nèi)部審計是對醫(yī)院經(jīng)濟運行的監(jiān)督，也是對管理層的制約，因此內(nèi)部審計工作的開展離不開領(lǐng)導(dǎo)層的重視，若領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的職能和作用認識不清或不理解，內(nèi)審工作得不到重視，很容易導(dǎo)致使內(nèi)審工作流于形式，難以發(fā)揮作用。同時，作為內(nèi)部審計部門，內(nèi)審人員也存在“審本單位同事，情面撕開難；查本單位問題，檢查監(jiān)督難；對本單位問題，追責問責難”等顧慮，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性得不到保障。（三）內(nèi)審人員專業(yè)能力參差不齊。目前，普遍存在內(nèi)部審計人員從財務(wù)抽調(diào)的現(xiàn)象，“片面”地把審計工作歸為財務(wù)類。其實隨著醫(yī)院經(jīng)濟環(huán)境日趨復(fù)雜，內(nèi)審人員面對的困難和挑戰(zhàn)隨之增多。這不僅要求審計人員有財務(wù)相關(guān)知識，更需要具備審計專業(yè)知識、工程造價等相關(guān)專業(yè)技能，有較全面的知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)審人員絕大部分是財會出身，缺少有專業(yè)審計知識和必要的經(jīng)營管理、工程造價等專業(yè)技能的復(fù)合型人才，內(nèi)審隊伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)新醫(yī)改政策下醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。（四）內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求。新醫(yī)改政策對內(nèi)審工作開展提出了新的要求，醫(yī)院內(nèi)審工作不能像原來一樣僅局限于單純的財務(wù)收支或物價收費審計，必須打破固有模式，改變單一的審計內(nèi)容。積極開展經(jīng)濟效益審計、風險導(dǎo)向?qū)徲嫾皟?nèi)部控制審計，加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，努力適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢和現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理的新要求。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作提質(zhì)增效的對策

（一）樹立良好的職業(yè)責任感。職業(yè)責任感是影響工作狀態(tài)的根本因素，樹立職業(yè)責任感是對內(nèi)部審計人員最基本的要求。正確認識內(nèi)部審計工作的重要性，切實開展審計項目，真正做到“敢于發(fā)現(xiàn)問題，不怕問題”，充分發(fā)揮主觀能動性，兢兢業(yè)業(yè)地干好本職工作。（二）不斷改進工作作風。在醫(yī)療關(guān)系已逐漸成為老百姓關(guān)注的熱點問題的當下，作為醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督部門，每一名內(nèi)審人員都應(yīng)堅守良好的工作作風，正確對待個人的名利和地位，做到不為私心所擾，不為名利所累，不為物欲所動。在工作中能夠不斷地發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，耐心地傾聽他人的意見建議，積極提升工作能力，以適應(yīng)新形勢下內(nèi)審工作要求。（三）重視專業(yè)知識學習。堅持專業(yè)知識的學習，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，在學好審計相關(guān)專業(yè)知識的同時，自覺主動學習法律法規(guī)、工程造價、計算機等專業(yè)知識，積極拓寬知識面，更新知識結(jié)構(gòu)，為創(chuàng)造性地開展工作奠定扎實的理論功底。能夠把理論學習與實際工作有效地結(jié)合起來，提高工作執(zhí)行能力；與工作中遇到的難點問題結(jié)合起來，提高解決實際問題的能力，不斷把學習的成果轉(zhuǎn)變?yōu)楣ぷ鞯男滤悸泛托麓胧＃ㄋ模┡υ鰪妶F隊意識。醫(yī)院的發(fā)展凝聚著員工付出的心血，員工個人的發(fā)展依托著醫(yī)院提供的平臺。個人與整體密不可分，要提高整體的戰(zhàn)斗力，就必須有效調(diào)動每個個體的責任心。《審計法》明確要求審計工作必須由兩人以上的審計人員開展，因此樹立正確觀念、增強團隊意識、堅持團結(jié)協(xié)作、營造團結(jié)協(xié)作的工作氛圍對審計工作的順利開展尤為重要。（五）提升創(chuàng)新意識和能力。隨著醫(yī)院的發(fā)展，內(nèi)部審計工作將不斷面臨新的任務(wù)和挑戰(zhàn)，一成不變的內(nèi)審流程顯然已經(jīng)無法滿足日益復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境。因此，內(nèi)部審計人員在開展日常審計工作的同時，要勤于思考、敢于創(chuàng)新，及時發(fā)現(xiàn)審計工作的滯后點，主動優(yōu)化審計工作流程，積極學習新的審計思路和方法，并用于日常工作中，以最佳的工作思路迎接新的挑戰(zhàn)。

三、結(jié)語

新時代賦予內(nèi)部審計新的任務(wù)和要求，審計人員要敢于打破常規(guī)，創(chuàng)新地開展內(nèi)部審計工作，在日常工作中及時反思，利用團隊協(xié)作找到對策，并且積極地總結(jié)經(jīng)驗，提煉工作亮點，從而明確工作新方向。立足實際，勇于創(chuàng)新，使內(nèi)審工作時刻保持時代性、把握規(guī)律性、富于創(chuàng)造性，以期滿足醫(yī)院日益發(fā)展的新要求，用行動為醫(yī)院營造良好的工作氛圍和健康的內(nèi)部環(huán)境。

【參考文獻】

[1]高斌.新醫(yī)改政策下如何加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計[J].財會學習,2017(8):151.

[2]魏國琛.新醫(yī)改政策與醫(yī)院內(nèi)部審計[J].財經(jīng)界學術(shù)版,2016(19):274.

篇5

【關(guān)鍵詞】管理制度 內(nèi)部審計 公司治理

內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風險管理控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現(xiàn)它的目標。

一、內(nèi)部審計工作存在的問題

我國內(nèi)部審計起步較晚，主要審計目的是“查錯防弊”，內(nèi)部審計人員風險觀念淡薄，審計風險控制因素考慮較少，更談不上運用最新的以風險導(dǎo)向為核心的審計方法來防范和化解風險。受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作并不樂觀，與我國社會經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。

1. 內(nèi)部審計缺乏完善的法律法規(guī)指導(dǎo)。在內(nèi)部審計的理論方面，如內(nèi)審的目標、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和現(xiàn)代企業(yè)制度的理論體系

2.內(nèi)部審計工作沒有財務(wù)工作重視，沒有設(shè)置內(nèi)部審計職能或沒有開展實質(zhì)性內(nèi)部審計工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計機構(gòu)的日常工作履行財務(wù)職能，或者只限于費用控制業(yè)務(wù)的審批。

3.內(nèi)部審計工作一般是從財務(wù)會計工作中分離出來，審計隊伍全是財會人員，缺乏經(jīng)營管理復(fù)合人才，很難獨立全面地開展內(nèi)部審計工作，得不到企業(yè)的認可，工作難度大。

4.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，審計方法簡單，審計風險大；內(nèi)部審計工作只有財務(wù)稽查，分析、確認、咨詢、評價能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的應(yīng)有作用。

5.一些民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護“家族集團”利益的工具，往往使審計工作抓小放大，失去內(nèi)部審計的客觀、公正的基本原則，很難獨立地、全面地開展內(nèi)部審計工作。

6.對內(nèi)部審計工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認識不足，對如何確保內(nèi)部審計工作的獨立性，更好地改善企業(yè)管理，維護全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計的對策

在完善和促進我國內(nèi)部審計發(fā)展上，我們需要借鑒國外先進經(jīng)驗，制定相關(guān)的法律法規(guī)，提高內(nèi)部審計部門的地位，賦予其更大的權(quán)力，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能目標，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)和相關(guān)素質(zhì)，擴展內(nèi)部審計范圍。

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強工作，充分發(fā)揮作用。我國內(nèi)部審計模式的確立應(yīng)將目標定位轉(zhuǎn)向管理審計，將監(jiān)督融于加強企業(yè)風險管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供增值服務(wù)。

2.明確內(nèi)部審計工作思路，改進內(nèi)部審計工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的重點在于評價企業(yè)經(jīng)濟活動的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。因此，內(nèi)部審計應(yīng)從本單位的實際出發(fā)，把審計的重點放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟效益出謀劃策。在風險導(dǎo)向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連系在一起。

3.改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)組成，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進整體素質(zhì)的提升。在內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計人員的構(gòu)成，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中來。要求審計人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育工作，從實際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問題，充分調(diào)動審計人員的工作積極性，實行達標上崗制度，加強崗位培訓(xùn)，切實提高審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.完善管理制度，嚴格執(zhí)行審計決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計管理制度，是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位和職能，使內(nèi)部審計工作有章可循、有規(guī)可依，為促進內(nèi)部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。

5.拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強企業(yè)科學管理，防范企業(yè)風險，提高經(jīng)濟效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問題和事項，都應(yīng)作為內(nèi)部審計的工作范疇。如財務(wù)收支審計，實施內(nèi)部控制制度的評審、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造審計等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計目標或效益性審計目標將上升為主要的審計目標。

綜上所述，公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻：

[1]孔慶霞.完善企業(yè)內(nèi)部審計策略研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，（11）.

篇6

（一）存在的問題；

1、《新規(guī)定》中有些條款仍然難以落實。《新規(guī)定》強調(diào)“法律法、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)的單位必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。”應(yīng)當說，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立，特別是獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立是建立健全內(nèi)部審計制度的重要標志。但從目前情況看，《新規(guī)定》的這一條款在一些部門特別是在一些重要的政府職能部門也難以落實。如教育、衛(wèi)生、文化、城建、公用、農(nóng)林等重要部門，仍不能設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。這些部門不僅使用著大量的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金，而這些部門下屬單位多，涉及范圍廣，很多方面又與市民百姓利益相關(guān)。這些部門不能建立健全內(nèi)部審計制度，不能通過獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)對其所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行有效的審計監(jiān)督其后果是可想而知的。由于不能設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，不能按照審計工作的要求配備相應(yīng)的審計人員，因此很難獨立地行使內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，也不能依照審計程序進行有效的審計監(jiān)督。盡管也對所屬單位進行審計，但不是嚴格意義的審計監(jiān)督，只能算做財務(wù)監(jiān)督。又由于審計只是“計劃財務(wù)審計”的一部分，所以在實施審計過程中受干擾的因素過多，很難體現(xiàn)審計的客觀性和獨立性，審計的職能作用也很難得以發(fā)揮。

2、審計工作不規(guī)范。長期以來，內(nèi)部審計行業(yè)沒有相應(yīng)的法律、法規(guī)來規(guī)范內(nèi)部審計的行為，沒有形成具有內(nèi)部審計特點的審計程序和操作規(guī)范。在內(nèi)部審計實踐中，一般只是借鑒國家審計和社會審計的程序、方式和方法。因此內(nèi)部審計的程序很不規(guī)范。在一些部門由于不能設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，至少造成兩方面的問題，一是審計中受干擾的因素過多，不能獨立地行使審計的監(jiān)督職能，在審計中不能做出科學的判斷和正確的審計結(jié)論。二是審計程序不規(guī)范。首先是在人員配備上一般只配備一名專職或兼職審計人員，這樣很難完成審計任務(wù)，也不符合審計程序。另外，審計操作程序、審計工作底稿、審計報告、審計決定及審計卷宗的歸檔等也不盡規(guī)范。盡管《準則》等二十個具體準則實施已二年多的時間，但由于宣傳、學習、貫徹還不夠扎實及受其它因素的影響，準則的實施仍然留有死角。這種狀況嚴重的影響著審計質(zhì)量，也給內(nèi)審工作帶來較大的風險，也必然制約著內(nèi)部審計的健康發(fā)展。

3、內(nèi)部審計管理體制尚未完全理順。原來由國家審計機關(guān)直接對內(nèi)部審計實施管理的體制已不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，盡早與國際接軌，管理體制由國家審計機關(guān)直接管理轉(zhuǎn)軌為由行業(yè)協(xié)會管理已成必然。《規(guī)定》對此也做了規(guī)定。目前，我國的內(nèi)部審計的管理體制已基本實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計協(xié)會已基本正常運轉(zhuǎn)。但是仍有一部分內(nèi)審機構(gòu)未納入到內(nèi)審協(xié)會的管理之中。其原因是有一部分單位領(lǐng)導(dǎo)特別是某些政府部門的領(lǐng)導(dǎo)認識模糊，認為行業(yè)協(xié)會這種社團組織怎么能指導(dǎo)和管理政府部門的內(nèi)審工作，總覺得這種管理方式不合乎情理，因此對內(nèi)審協(xié)會的管理和指導(dǎo)持有抵觸和不情愿的態(tài)度。目前還有一部分內(nèi)審機構(gòu)未加入內(nèi)審協(xié)會，游離于內(nèi)審協(xié)會的管理之外。

4、對內(nèi)部審計的管理、指導(dǎo)亟待加強。盡管內(nèi)部審計管理體制已順利轉(zhuǎn)軌，但受諸多因素的影響，內(nèi)審工作仍有許多不盡人意的地方。如內(nèi)審工作受干擾過多，工作開展不順暢，審計程序、審計文書等不規(guī)范，甚至有個別單位至今仍未建立較為完善的審計監(jiān)督制度，上述情況表明，對《新規(guī)定》和《準則》的貫徹落實情況還不能盲目樂觀，內(nèi)審管理還有盲區(qū)。指導(dǎo)和監(jiān)督這一環(huán)節(jié)還顯得薄弱。《新規(guī)定》也強調(diào)“內(nèi)部審計協(xié)會依照法律和章程履行職責，并接受審計機關(guān)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。”從當前的情況來看，盡管內(nèi)部審計的管理體制已實現(xiàn)轉(zhuǎn)換，但由于這種機制運轉(zhuǎn)時間不長，內(nèi)審協(xié)會怎樣履行“管理、服務(wù)、宣傳、交流”的職能仍處在探索階段，尚無更多的經(jīng)驗可談，如何進行指導(dǎo)和管理還沒有成型的經(jīng)驗和做法，又由于內(nèi)部審計協(xié)會是行業(yè)自律性組織，在行使職能時自然就顯得過軟，這急需審計機關(guān)的指導(dǎo)和支持。特別是在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估，這在《新規(guī)定》也有明確的規(guī)定。就當前的情況看，審計機關(guān)對內(nèi)部審計的支持特別是對業(yè)務(wù)上的檢查、監(jiān)督就顯得十分必要。

（二）幾點對策；

1、要進一步加大宣傳、培訓(xùn)的力度，使《規(guī)定》和《準則》的精神落到實處。存在上述問題很重要的原因就是對《新規(guī)定》和《準則》的宣傳培訓(xùn)及貫徹落實還不到位，工作還存在死角。因此，當務(wù)之急就是要加大對《新規(guī)定》和《準則》的宣傳、培訓(xùn)的力度，并加大宣傳的覆蓋面。要采取多種形式、多種渠道的宣傳擴大《新規(guī)定》的影響，通過全方位的培訓(xùn)使《新規(guī)定》和《準則》的精神得到全面的落實，并通過對這些法規(guī)的宣傳、培訓(xùn)，為內(nèi)部審計創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

2、強化對審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理，提高內(nèi)審工作的法制化、制度化、規(guī)范化的水平。內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)符合國際慣例，已成歷史發(fā)展的必然。因此，內(nèi)審協(xié)會就應(yīng)理直氣壯地履行職責，按照《新規(guī)定》的要求，強化對內(nèi)部審計工作及審計業(yè)務(wù)的的指導(dǎo)和管理，通過扎實的有效的工作，提高內(nèi)部審計的法制化、制度化、規(guī)范化的水平。

篇7

（一）高校內(nèi)部的制度文化。高校內(nèi)部的制度文化在審計文化體系中占有重要的位置，它將物質(zhì)文化和精神文化緊密相連，是正常開展審計工作、規(guī)范審計行為、履行審計職能的關(guān)鍵。建設(shè)高校內(nèi)部審計文化，最核心且基本的是加強審計制度文化建設(shè)。（二）高校內(nèi)部審計人員的素養(yǎng)。1.內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部審計文化的發(fā)展需要審計人員具備過硬的審計專業(yè)素養(yǎng)，審計人員加強知識學習與能力培養(yǎng)，對于適應(yīng)當前工作的需要、促進審計團隊的成長都很重要。內(nèi)部審計人員掌握先進的專業(yè)技術(shù)，且懂得經(jīng)濟管理等相關(guān)知識，對于提高審計活動質(zhì)量和效率具有重大的意義。2.內(nèi)部審計人員的道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計文化建設(shè)的核心就是人的建設(shè)，內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)建設(shè)是內(nèi)部審計文化建設(shè)的重要組成部分。IIA的職業(yè)道德規(guī)范對內(nèi)部審計人員應(yīng)遵守的行為規(guī)則作了明確的規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)當遵守誠信、客觀、保密和勝任的原則，并應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和正直的職業(yè)態(tài)度。3.內(nèi)部審計人員的精神風貌。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備良好的精神風貌，擁有客觀、公正的職業(yè)素養(yǎng)和端正、積極、努力的工作態(tài)度，具備創(chuàng)新意識，并勇于承擔風險和責任。（三）高校內(nèi)部審計價值觀。審計價值觀是在長期的審計實踐中形成的，在正確的組織目標和愿景下，逐步形成的群體意識，審計價值觀體現(xiàn)了審計整體的目標。與影響高校內(nèi)部審計文化的其他因素相比，其處于支配地位。審計的價值觀一般由民主政治觀、公平觀、獨立觀、誠信價值觀等組成。同時，高校應(yīng)該考慮審計價值觀的時代性、歷史性和開放性，確立新時期審計核心價值觀。（四）高校內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)。構(gòu)建以人為本的學習型組織，進行內(nèi)部審計人員培訓(xùn)，可讓內(nèi)部審計人員了解高校內(nèi)部審計的重要性，提高其責任心，也可提高實際操作能力，為高校提供高質(zhì)量的審計成果。構(gòu)建學習型組織要注重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，而不應(yīng)僅局限于學習專業(yè)知識。建設(shè)高效、有活力的審計團隊是內(nèi)部審計文化建設(shè)的重要目標之一。（五）高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的管理。加強內(nèi)部審計業(yè)務(wù)程序的科學管理，不斷提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，是高校內(nèi)部審計文化發(fā)展的重要因素。高校可以通過加強審計成果的分析利用和審計制度的建設(shè)，以及審計項目科學評估制度的完善來管理高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。也可建立審計項目全過程的質(zhì)量控制來加強審計質(zhì)量管理。同時，通過注重審計成本控制，提高審計資金使用效益。

高校內(nèi)部審計文化建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部審計部門的獨立性差。多數(shù)高校內(nèi)部審計部門與其他部門并行而立，使得內(nèi)部審計的獨立性難以實現(xiàn)。同時，高校內(nèi)部審計人員易受本單位領(lǐng)導(dǎo)和其社會關(guān)系的影響，內(nèi)部審計部門是在學校領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，審計的進程必然受到領(lǐng)導(dǎo)層的制約，這就限制了審計的獨立性，從而導(dǎo)致審計權(quán)威性差、不受重視，審計工作的客觀公正性也受到影響。（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部審計人員。目前，我國高校專業(yè)的內(nèi)部審計人員配備較少，知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)尚且不足。專業(yè)內(nèi)部審計人員的缺乏，會導(dǎo)致審計信息披露不足，降低了審計的效率，且不能發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，最終不能充分滿足高校信息使用者的需求。（三）高校內(nèi)部審計制度不健全。我國多數(shù)高校的審計制度建設(shè)取得了一定的成績，建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，然而有些制度可行性差，且未得到真正的實施，制度實施效果沒有得到監(jiān)督和反饋，且未隨著環(huán)境的變化而適時改變。（四）高校內(nèi)部審計工作范圍狹窄。審計工作范圍狹窄主要體現(xiàn)在工作思路和領(lǐng)域上，更多是通過事后控制進行審計，缺乏事前和事中控制；主要是對高校教育經(jīng)費等的常規(guī)審計，并且很少主動開展工作。（五）對審計結(jié)果重視不夠。高校內(nèi)部審計未建立審計監(jiān)督的長效機制，在高校內(nèi)部審計工作中，往往是查出問題卻不進行及時處理，經(jīng)濟責任審計往往在人動之后才進行，并且本單位領(lǐng)導(dǎo)往往在下達審計工作后，不再關(guān)心審計實施的效果，審計結(jié)果只是流于形式，審計的功效未能實現(xiàn)。

構(gòu)建高校內(nèi)部審計文化的途徑

篇8

為了切實做好2008年公司內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的整體功能和在促進企業(yè)加強規(guī)范管理、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益、維護合法權(quán)益等方面的積極作用，根據(jù)集團公司《關(guān)于編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見》的要求，結(jié)合公司審計工作的實際情況，現(xiàn)提出編制2008年審計工作計劃的指導(dǎo)意見。

一、審計工作的總體思路2008年是公司站在新的起點上，進一步深入貫徹科學發(fā)展觀，深化改革、優(yōu)化管理、加快發(fā)展、構(gòu)建和諧的重要一年。公司的內(nèi)部審計工作要以科學發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實“改革、調(diào)整、管理、創(chuàng)新、發(fā)展”的工作方針。一方面，審計工作本身要繼續(xù)深化改革，進一步完善審計管理體制，調(diào)整審計職能和人員結(jié)構(gòu)，不斷強化審計管理，創(chuàng)新審計工作思路、手段和方法，促進內(nèi)部審計又好又快發(fā)展；另一方面，要通過加強和改進審計監(jiān)督工作，促使公司的工作方針在實際工作中的貫徹和落實，為公司不斷增強核心競爭力和盈利能力、加快發(fā)展服務(wù)。2008年的審計工作要認真貫徹落實科學發(fā)展觀，以風險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以維護企業(yè)權(quán)益、服務(wù)企業(yè)發(fā)展、增加企業(yè)價值為目標，突出重點，服務(wù)大局，講求實效，實事求是，突出管理和效益審計，強化控制力與執(zhí)行力的審計，嚴格財務(wù)報告合規(guī)性和真實性審計。加強事前和事中審計，在進一步完善審計管理體制的同時，著力抓好審計基礎(chǔ)管理工作和審計隊伍建設(shè)。要通過強有力的審計監(jiān)督工作，促進企業(yè)規(guī)范管理、健全制度、增強內(nèi)部控制執(zhí)行力，有效發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，為公司扎實推進持續(xù)有效和諧發(fā)展服務(wù)。

二、審計工作計劃的編制依據(jù)和原則

（一）編制依據(jù)。2008年的審計工作計劃編制工作，要以當年生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展與管理的中心任務(wù)為依據(jù)，同時結(jié)合各單位經(jīng)營管理的風險評估情況及審計工作制度化、規(guī)范化要求科學予以編制。一是要優(yōu)先安排好制度規(guī)定的審計項目，保證制度規(guī)定的審計監(jiān)督工作得以落實；二是要根據(jù)各單位的實際情況，安排好相關(guān)審計監(jiān)督工作，以促進公司發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；三是要貼近生產(chǎn)經(jīng)營和改革、管理工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重大問題選擇和安排好審計項目，以促進公司經(jīng)營管理和改革目標的實現(xiàn)，不斷提升經(jīng)營管理水平；四是要根據(jù)歷史審計情況，對所屬單位的財務(wù)和經(jīng)營管理工作進行風險評估。對風險較大的單位，要有針對性地加大審計監(jiān)督力度，以防范風險和完善管理。

（二）編制原則。編制2008年的審計工作計劃，要堅持“抓重點、求實效、留余地、上水平”的原則。1.抓重點，就是要緊緊圍繞中心工作，抓住重點領(lǐng)域、重點單位、重點項目、重點環(huán)節(jié)、重點問題等開展審計監(jiān)督工作。明年要把原油、成品油、物資裝備的采購、化工產(chǎn)品以及節(jié)能降耗、節(jié)水減排，固定資產(chǎn)投資和主要成本費用等作為審計監(jiān)督的重點。2.求實效，就是審計工作計劃要注重實效。要通過科學安排審計項目，抓領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的具有普遍性、傾向性或典型性的問題，并注意堅持點面結(jié)合，最大限度的發(fā)揮審計在維護公司或企業(yè)權(quán)益、防范經(jīng)營管理風險、健全內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益等方面的積極作用。3.留余地，就是審計計劃的安排要積極穩(wěn)妥、量力而行、留有余地，要與審計力量相適應(yīng)，堅持實事求是原則。計劃既不能安排得太滿，也不能安排得過松，要正確把握和處理好審計數(shù)量和質(zhì)量的關(guān)系。4.上水平，就是審計工作要把加強管理、提高水平放在重要位置。一方面在安排審計項目計劃時，要注意把促進科學管理和提高水平作為審計監(jiān)督工作的一項重要目標，并選擇、安排好有關(guān)審計項目和單位；另一方面審計工作本身要加強管理，健全制度，理順管理關(guān)系，建立有效的管理機制，切實提高工作水平。

三、審計工作計劃的編制內(nèi)容主要包括兩部分內(nèi)容，即審計項目計劃和審計管理工作計劃。

（一）審計項目計劃應(yīng)圍繞六大項目內(nèi)容予以編制：1.經(jīng)濟責任審計。此類審計項目應(yīng)根據(jù)制度規(guī)定并接受人事部門委托予以編制。經(jīng)濟責任審計具體可分為離任經(jīng)濟責任審計和任中經(jīng)濟責任審計兩類，要逐步加大任中經(jīng)濟責任審計力度。2.管理和效益審計。此類審計項目應(yīng)以加強和規(guī)范管理、提高效益為目標。擬選擇生產(chǎn)經(jīng)營和管理中的突出問題、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及因素或圍繞增收節(jié)支、防范風險等來安排。管理和效益審計既可以按專項安排，也可以按單位立項安排。3.財務(wù)收支或財務(wù)報告審計。此類審計項目應(yīng)依據(jù)確保企業(yè)會計信息的真實性、合規(guī)性和對企業(yè)風險評估情況的目標，選擇風險較大和審計間隔時間較長的企業(yè)開展。有條件的企業(yè)還可適當安排財務(wù)決算同步審計試點。4.工程及固定資產(chǎn)投資審計。各派出機構(gòu)根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，可安排工程投資及檢維修項目預(yù)（結(jié)）算審計。5.內(nèi)部控制獨立審計評價。此類審計項目應(yīng)按照總部有關(guān)規(guī)定的要求編制并適時開展。此外，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題，可適當安排一些專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查項目。

（二）審計管理工作計劃應(yīng)根據(jù)屬地單位審計管理工作實際情況和需要予以編制。審計管理工作計劃的主要內(nèi)容包括：1.加強審計計劃管理和審計管理基礎(chǔ)工作方面的計劃。2.建立健全審計制度，加強審計工作規(guī)范化、制度化建設(shè)方面的計劃。3.加強審計業(yè)務(wù)審理，加強審計質(zhì)量控制方面的工作計劃。4.加快審計信息化建設(shè)和運用審計信息化手段方面的工作計劃。5.加強審計隊伍建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，提升審計人員綜合素質(zhì)和水平方面的工作計劃等。

篇9

【關(guān)鍵字】建設(shè)工程，項目管理，審計管理，關(guān)系，分析探討

中圖分類號：TL372+.3文獻標識碼： A 文章編號：

一．前言

建筑工程項目的管理和審計之間的關(guān)系，對于建筑工程的質(zhì)量和施工進度具有十分重要的影響，同時更加影響到建筑工程的成本管理。因此，處理好建筑工程的項目管理和審計之間的關(guān)系，對于建筑工程來說是十分重要的。本文筆者結(jié)合自己多年來的研究和實際工作經(jīng)驗，對于建筑工程項目管理和審計之間的關(guān)系進行分析和探討。

二．建設(shè)項目管理審計的內(nèi)容

工程建設(shè)項目投資決策直接決定了項目的規(guī)模和方向，根據(jù)項目建設(shè)意圖進行項目的定義和定位，以便在項目建設(shè)活動的時間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點，通過可行性研究，確定項目的最優(yōu)建設(shè)方案，并展開項目運作，保證項目完成后獲得滿意的經(jīng)濟效益、環(huán)境效益和社會效益、因此投資決策階段的工作必須建立在科學性和可靠性的基礎(chǔ)上，減少和避免投資決策的失誤，努力提高工程投資的效益。

項目投資決策階段工作審計主要包括:

1.項目前期策劃工作審計

前期策劃工作審計的重點是項目構(gòu)思工作的真實性和客觀性;項目日標系統(tǒng)的完備性和實現(xiàn)的可能性;項目定位的準確性和客觀性，是否編制項目管理規(guī)劃方案，方案實施的可行性，項目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準確性，里程碑計劃實施的程序性和可行性等、

2．可行性研究工作審計

可行性研究工作審計的重點包括:可行性研究報告的編制單位主體資格，可行性研究報告的真實性和科學性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實現(xiàn)的可能性;評價指標的完整性和準確性等、

3.項目建設(shè)決策工作審計

在本階段審計重點包括:項目建設(shè)決策工作程序的合法性;項目的建設(shè)標準的客觀性;建設(shè)地點選擇的準確性等。

三．建設(shè)項目管理審計與審計管理的內(nèi)涵

1.管理審計的涵義

建設(shè)項目管理審計是建設(shè)運行期間,審計主體跟蹤建設(shè)基本程序依據(jù)國家的法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟指標, 運用審計技術(shù)從建設(shè)項目立項、可行性行研究、設(shè)計、招投標、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程進度款、竣工驗收等經(jīng)濟活動進行評價和監(jiān)督, 同時還對項目管理部門的內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性和執(zhí)行情況進行評價。內(nèi)部審計以幫助組織增加價值為目標, 通過建設(shè)管理的內(nèi)部審計, 充分揭示建設(shè)項目內(nèi)部組織管理存在的漏洞和缺陷, 促進管理水平與投資經(jīng)濟效益的提高。

2.審計管理的涵義

高效的運作來源于良好的管理, 內(nèi)部審計對建設(shè)項目的管理進行評價和監(jiān)督十分重要, 審計工作的本身也需要加強管理, 才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為組織建設(shè)管理服務(wù)的作用。內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人采用科學的管理手段和方法管理內(nèi)部審計工作, 充分利用審計資源, 履行內(nèi)部審計職責, 實現(xiàn)審計工作目標。無論管理審計還是審計管理, 最終的目標是高效率、高質(zhì)量地幫助組織實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標。

四．建設(shè)項目管理審計的工作思路

1.管理審計要以提高建設(shè)項目投資效益為核心

建設(shè)項目管理目標是在保證“質(zhì)量、進度、效益”和諧統(tǒng)一的條件下, 最大限度提高資金的使用效益。咨詢與服務(wù)是內(nèi)部審計的一大特色, 管理審計的目標與項目管理的目標一致, 投資效益審計則是貫穿管理審計的一條主線。內(nèi)部審計獨立于建設(shè)項目管理過程之外, 通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性進行檢查, 對建設(shè)項目組織管理各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與評價, 評價生產(chǎn)力各要素的利用程度, 挖掘潛力, 化解管理風險, 改善管理環(huán)境, 建立完善的項目管理體系, 從而起到降低工程成本、提高經(jīng)濟效益的作用, 更好地實現(xiàn)建設(shè)項目的總體目標。

2.管理審計要將全過程跟蹤審計作為最有效的審計手段

內(nèi)部審計人員熟悉項目管理狀況, 在建設(shè)項目實施和運行過程中,不斷對已完成或正在進行的經(jīng)濟活動進行跟蹤審計, 比事后審計更能及時地發(fā)現(xiàn)與解決問題, 從而起到防微杜漸、事半功倍的效果, 從真正意義上實現(xiàn)管理審計的目標。建設(shè)項目管理審計是圍繞建設(shè)程序的全過程跟蹤的審計, 跟蹤審計則是建設(shè)項目管理審計最有效的表現(xiàn)形式。審計資源缺乏也是跟蹤審計突出的一大矛盾, 內(nèi)部審計機構(gòu)可以借助社會力量, 委托工程造價咨詢單位進行跟蹤審計, 內(nèi)部審計機構(gòu)必須負責對咨詢單位的審計工作進行監(jiān)督和管理, 并由綜合能力較強的內(nèi)部工程審計人員對其審計工作全面掌控。

3.管理審計必須堅持“全面審計、重點突出”的工作原則

建設(shè)項目投資規(guī)模大、工程技術(shù)復(fù)雜, 參與建設(shè)的部門和單位多,有限的審計力量已無法對建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)進行全方位的審計。因此, 內(nèi)部審計必須采取“全面審計、重點突出”的工作思路, 選擇投資大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜等重點工程項目, 抓住設(shè)計、招投標、合同簽訂、材料采購、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證、工程決算等對工程造價控制最有效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行審計。

五．建設(shè)項目審計管理的實施

1.建立審計管理控制制度

強化審計內(nèi)部控制是內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)范審計程序和行為, 規(guī)避審計風險的重要手段之一。內(nèi)審機構(gòu)除對工程內(nèi)審人員進行廉政教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)以外, 還必須依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》以及《內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1 號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》制定完整的內(nèi)部管理控制制度。如《建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程審計實施辦法》、《建設(shè)及修繕工程委托審計項目安排實施細則》、《審計工作紀律與職業(yè)道德》等。

2.規(guī)范和監(jiān)督審計程序

推行項目負責制與三級復(fù)核制,審計項目實施前, 要確定項目負責人, 嚴格執(zhí)行項目負責制。審計工作按照內(nèi)部審計準則及建設(shè)項目內(nèi)部審計指南規(guī)定程序?qū)嵤９こ虒徲媽嵭腥墢?fù)核制度, 即先由審計人員審計, 再經(jīng)審計項目負責人審核, 審計處負責人審定, 最后將審核無誤的審計報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審批, 審批后的審計報告報有關(guān)上層領(lǐng)導(dǎo), 發(fā)工程管理部門。內(nèi)部審計工作的監(jiān)督是內(nèi)部審計部負責人的責任, 內(nèi)部審計部負責人不一定對所有的審計工作直接監(jiān)督, 但可以指派有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員來開展審計檢查, 對于涉及金額較大和敏感的審計問題, 內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)直接對審計工作進行監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)的過程, 監(jiān)督過程應(yīng)從審計計劃開始, 持續(xù)在審計檢查、評價、報告和跟蹤的各階段, 直至審計項目的全面完成。

六．項目管理績效審計方法

1.定性與定量相結(jié)合

以定量指標為主、定性指標為輔，特別注意指標的可度量性，盡量使非數(shù)量指標定量化，以避免評價的隨意性。

2.橫向比較與縱向分析相結(jié)合

建設(shè)項目管理績效審計，小但要對項目全生命期有關(guān)指標進行縱向分析，而且要對同類項目的技術(shù)經(jīng)濟指標進行橫向比較，全面、真實地反映建設(shè)項目管理可能存在的問題、

3.與現(xiàn)代項目管理理論相結(jié)合

進入施工以后，項目管理范囚小斷擴大，應(yīng)用領(lǐng)域進一步增加，與其他學科的交叉滲透和相互促進小斷增強。因此，進行績效審計時可運用現(xiàn)代項目管理理論，如掙值的理論和方法以及系統(tǒng)論、信息論和控制論等，以保證審計結(jié)果更加真實可靠。

4.注意項目管理與投資項目績效審計的區(qū)別

建設(shè)項目績效審計一般從經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)三方面進行，其重點是從整體上評價建設(shè)項目的投資效益，包括經(jīng)濟效益和社會效益、而建設(shè)項目管理的重點是目標控制和過程管理，建設(shè)項目績效審計的結(jié)果是對項目管理績效的度量，而項目管理績效的結(jié)果則反應(yīng)了建設(shè)項目績效的形成原因。

七．結(jié)束語

綜上所述，處理好建筑工程項目管理和審計之間的關(guān)系，能夠很好的保證工程的質(zhì)量和成本控制，促進工程管理水平的提高。

參考文獻：

[1]姜秋梅 我國政府公共工程管理審計研究廣東審計2008-04-15期刊

篇10

【關(guān)鍵詞】審計；銀行；財務(wù)；審核

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及銀行業(yè)的不斷進步，我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制發(fā)展得越來越成熟，在銀行財務(wù)審核中的地位和作用也越來越突出。然而，在與世界上其他國家銀行的審計工作的比較過程中我們發(fā)現(xiàn)，我國銀行業(yè)內(nèi)部財務(wù)審核的審計在審計理念、工作效率、工作方式方法以及審計的價值意義等方面還有著十分明顯的差距。因此，認真分析和探討審計在我國當前銀行財務(wù)審核中的應(yīng)用，以及進一步健全和完善我國銀行領(lǐng)域的審計工作機制就顯得十分必要。

1.對銀行財務(wù)審核中的審計工作相關(guān)問題的探討

1.1銀行審計的總體思路

眾所周知，在進行銀行財務(wù)審核審計的過程中，務(wù)必遵照一定的工作思路，基本包括以下三個方面：首先，評估和預(yù)測銀行的內(nèi)部控制，對其可靠性做出科學而客觀的判斷；其次，測試業(yè)務(wù)項目貸款種類、余額以及收入。這一類型的測試通常采取抽樣調(diào)查的方法，選取頗具普遍意義的樣本進行測試；而測試的內(nèi)容則往往具有一定的不確定性，會因為銀行性質(zhì)、貸款種類、審計方法的不同而不同；第三，審計貸款的真實性。主要核對貸款資金的流向、用途以及劃撥方式，認真核對和分析銀行的貸款臺賬以及合同記錄，確定貸款是否真實存在。

1.2銀行審計的主要內(nèi)容

就目前銀行財務(wù)審核中的審計工作來看，銀行審計工作主要包括了以下幾部分主要內(nèi)容：首先，核對銀行各類資金的支付、收入以及利息記錄情況；其次，核對信貸資產(chǎn)的價值、真實性以及可靠性；第三，核對銀行各類財務(wù)報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)和說法，是否符合法律法規(guī)的要求，是否完整、真實、可靠。

1.3銀行審計的工作重點

在銀行財務(wù)審核的審計過程中，應(yīng)當特別注意以下幾方面的工作重點：首先，在審計過程中，審計人員應(yīng)特別注意重復(fù)出現(xiàn)的借款人及其相關(guān)聯(lián)的借款人；其次，應(yīng)特別注意損失貸款的資金數(shù)目、形成的原因以及相關(guān)的責任認定；第三，認真審計不良信貸，分析并確定該類信貸的具體數(shù)量、所屬級別、占用的比例以及潛在存在的風險和危害。

2.進行銀行財務(wù)審核中審計工作應(yīng)當注意的問題

2.1逐步實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計到現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)化

理念的不斷更新，是推動銀行審計工作不斷向前發(fā)展的不竭動力。在目前的銀行審計中，傳統(tǒng)的審計方式即為合規(guī)審計，該類審計雖然不會帶來影響較大的金融風險，不會造成巨大的經(jīng)濟損失，但因其僅僅局限于操作層面的審計而越來越不能適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的發(fā)展要求。而所謂的管理審計，則是今后銀行審計的主流趨勢，基本包含了管理層決策行為審計以及銀行財務(wù)管理審計兩個領(lǐng)域。因此，逐步實現(xiàn)由合規(guī)審計到管理審計轉(zhuǎn)化，是未來銀行財務(wù)審核中審計工作的努力方向。

2.2與時俱進創(chuàng)新審計方法

根據(jù)銀行發(fā)展狀況以及各項業(yè)務(wù)特征，應(yīng)不斷與時俱進地革新審計方法，以適應(yīng)時展的要求。一方面，各類銀行將非現(xiàn)場審計的方法納入到日常的審計工作當中去。所謂的非現(xiàn)場審計就是指借助于計算機運用專業(yè)的審計軟件對數(shù)據(jù)庫中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)展開審計，從而實現(xiàn)銀行各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理的電子化。非現(xiàn)場審計這一審計方法的優(yōu)勢在于，擴大了審計數(shù)據(jù)的來源齊全、提高了審計工作效率，同時在一定程度上降低了審計成本。另一方面，在銀行內(nèi)部財務(wù)審計中應(yīng)特別注重采用團隊審計的方法。所謂團隊審計指的是在審計某一業(yè)務(wù)的過程中，從審計方案的策劃和制定到審計行為的實施以及審計后期的總結(jié)，都擺脫個體審計的行為，采用團隊式的審計方法。這種集體性質(zhì)的審計方法，可以最大限度地發(fā)揮大眾的聰明才智，規(guī)避個體審計行為帶來的局限性和低效性，能夠更好地找出審計工作的突破口，有利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，并且提出建設(shè)性的意見和措施。

2.3完善銀行審計制度，規(guī)范銀行審計流程

健全的審計制度和規(guī)范的審計程序，是確保銀行財務(wù)審核中的審計順利進行的必要條件。因此，銀行要加強對審計工作的制度建設(shè)，進一步規(guī)范和完善審計工作的基本程序。一方面，要建立健全銀行財務(wù)審計相關(guān)制度，明確責任與風險。另一方面，要從銀行審計工作的實際情況出發(fā)，努力建立一套完整高效的審計工作基本操作流程，從審計方案策劃、實施到下達的審計意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時限進行落實、查證，以此提升銀行審計的工作效率、科學性以及有效性。

2.4進一步加強銀行審計人才隊伍建設(shè)工作