財政局國庫管理方案

導語：財政局國庫管理方案一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

根據財政部、*人民銀行《財政國庫管理制度改革試點方案》精神和外地國庫管理制度改革經驗，為在*市逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，提高資金使用效益，強化財政管理監督，增強財政調控能力和財政管理水平，制定本方案。

一、改革現行財政國庫管理制度的必要性

建立現代國庫管理制度是社會主義市場經濟體制下實行公共財政的要求，是對傳統理財觀念和財政管理方式的改革。*國現行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種運行方式的主要弊端是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監督；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題時有發生，甚至出現腐敗現象。因此，必須從根本上改革現行國庫管理制度，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

二、財政國庫管理制度改革的指導思想和原則

指導思想：按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的科學、規范的財政國庫管理制度，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，強化財政管理監督，增強財政調控能力和財政管理水平，更好地發揮財政在支持經濟和社會發展中的作用。根據上述指導思想，財政國庫管理制度改革應遵循“四個有利于”的原則：

（一）有利于強化預算約束。強化預算管理，加強預算執行中的監督，避免預算執行中的隨意性，增強政府預算的法律性、嚴肅性。

（二）有利于規范操作。合理確定財政部門、征收單位、預算單位、人民銀行國庫部門和銀行的管理職責，使所有財政性資金收支都按照規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。

（三）有利于管理監督。基本不改變預算單位財務管理和會計核算權限，增強財政收支活動透明度，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于嚴格有效監督管理之下。

（四）有利于方便用款。改善支付流程，減少撥付環節，使預算單位用款更加及時和便利。

三、財政國庫管理制度改革的主要內容

（一）建立國庫單一賬戶體系

根據財政國庫管理制度的基本發展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或預算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。國庫單一賬戶體系基本由五類賬戶構成：

1、市財政在人民銀行國庫部門開設國庫單一賬戶,按預算內收入和支出設置分類賬。財政國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與市財政在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

2、市財政在商業銀行開設預算外資金財政專戶，按收入和支出設置分類賬戶。用于記錄、核算和反映預算外資金的收入、非稅收入的歸集和預算外資金

支出的活動，并用于預算外資金日常收支清算。

3、市財政按資金性質在商業銀行開設財政零余額賬戶和預算單位零余額賬

戶。財政零余額賬戶（工資、政府采購、國債轉貸資金等專戶）用于財政直接

支付并與國庫單一賬戶清算；預算單位零余額賬戶，用于財政授權支付并與國

庫單一賬戶清算。

4、特設專戶。用于記錄、核算和反映財政部門和預算單位的特殊專項支出

活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

5、市財政在國有商業銀行開設社會保障資金財政專戶，用于記錄、核算和

反映社會保障資金的收入和支出活動。

以上賬戶和專戶要與市財政局及其支付執行機構，人民銀行國庫部門和預

算單位的會計核算保持一致，相互核對有關財務記錄。

在建立健全現代化銀行支付體系和財政管理信息系統的基礎上，逐步實現

由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過各部門在商業銀行

的零余額賬戶處理日常支付和清算業務。

（二）規范收入收繳程序

1、收入類型。按政府收支分類標準，對財政收入實行分類。

2、收繳方式。適應財政國庫管理制度改革的要求，將財政收入的收繳分為

直接繳庫和集中匯繳。

直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

集中匯繳是由征收機關（有關法定單位）按照有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

3、收繳程序

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。非稅收入由繳款人將收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關在收繳收入的當日開具繳款書匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，由執收單位收取后，于當日匯總，繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。規范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理規定執行。

（三）規范支出撥付程序

1、支出分類。財政支出根據支出性質總體分為購買性支出和轉移性支出。根據支出管理的需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出和零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購目錄》所列品目以外的支出；轉移支出，即市對縣（市）區的一般性轉移支付等。

2、支付方式。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和授權支付。

（1）財政直接支付。由財政部門出具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、購買支出、重點專項資金的支出，直接支付到收款人；轉移支出，即市對下級財政的一般性轉移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉移支付、結算補助等支出，支付到下一級財政部門。

（2）財政授權支付。預算單位根據財政授權，按照批復的部門預算和月度用款計劃，自行出具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。

3、支付程序

（1）財政直接支付程序：由預算單位按批準的部門預算和用款計劃，向市財政局提出支付申請。財政局審核無誤后，向銀行簽發支付令，同時通知人民銀行國庫部門，財政性資金通過國庫單一賬戶體系劃到收款人銀行賬戶。

支付對象為縣（市、區）財政的支出，由市財政局按照預算執行進度，將資金從國庫單一賬戶直接撥付到縣（市、區）財政部門賬戶。

（2）財政授權支付程序：由預算單位按照批準的部門預算和用款計劃，向市財政局提出授權支付的月度用款限額。市財政局批準用款限額后，通知銀行，并同時通知人民銀行國庫部門、預算單位在月度用款限額內，自行開出支付令，銀行實現支付并于每日終了與國庫單一賬戶清算。

上述財政直接支付和財政授權支付流程，以現代化銀行支付系統和財政信息管理系統的國庫管理操作系統為基礎。在這些系統尚未建立和完善前，市財政局或預算單位的支付令通過人工操作轉到銀行，銀行通過現行銀行清算系統向收款人付款，并在每日軋賬前，與國庫單一賬戶進行清算。

預算外資金財政專戶的支付，逐步比照上述程序實施。社會保障資金財政專戶根據有關規定執行。

四、國庫集中收付制度改革的配套措施

建立現代國庫集中收付制度是財政預算管理的一項重大改革，需要改變傳統觀念和擺脫傳統管理方式的束縛，各部門要統一認識，密切配合，積極支持改革。

（一）建立財政信息管理系統（金財工程）和國庫管理操作系統。國庫管理制

度的改革，其目的是提高財政收支透明度，加強財政管理監督，提高資金使用效率。因此，建立管理先進、操作可靠的財政管理信息系統是國庫管理制度改革的重要手段。系統主要包括：預算編制系統和預算執行管理系統，保證預算資金的撥付符合預算安排和支出進度要求；收入管理系統，監控稅收和非稅收入征收、入庫情況；國庫現金管理系統，及時反映國庫每天的現金流量和收支平衡情況；國庫收支總分類賬系統，做到所有收支賬目在一個系統中反映。通過上述管理系統，使各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現高效、安全運行。

（二）建立財政國庫支付執行機構。建立國庫單一賬戶體系和實行新的財政

資金撥付方式后，市財政局面對的業務量將大量增加，應相應設置財政國庫支付執行機構，專門負責辦理財政直接支付和國庫現金管理的具體業務，并進行相關的會計核算和監督檢查等工作。

（三）建立健全監督制約機制。為保證國庫單一賬戶體系的安全，必須加強監督制約機制。一是財政部門要加強對預算單位和用款單位的資金使用計劃和資金使用申請的審核，按照新的支付方式和支付程序，對預算單位的支付行為進行事前、事中、事后監督。同時還要加強資金支付的管理和對財政國庫支付機構的相關業務的內部審計。二是建立建全財政國庫支付執行機構的內部監督機制，配備專門稽核人員，使內部監督制度化。三是人民銀行國庫部門要加強對財政支付清算業務的商業銀行的監控，保證國庫單一賬戶體系的順利運行。

（四）、制定相關的管理辦法。由市財政局、人民銀行*中心支庫制定《*市財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法》、《*市財政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法》；市財政局制定《*市財政國庫管理制度改革會計核算暫行辦法》等配套制度。

五、實施步驟和時間

根據國家和省的安排，今年后半年，*市將在市財政局、殘聯、商貿委、物價局、科技局、水務局、市政局等市級單位正式啟動改革試點工作。在總結試點經驗，完善工作方案的基礎上，20*年在市本級進一步擴大試點范圍；

2005年在市級全面推行國庫管理制度改革。同時，要繼續規范收入收繳程序，爭取在“*”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。