財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

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第一條××財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和行業(yè)財(cái)會(huì)制度，財(cái)政部《關(guān)于……意見(jiàn)》，結(jié)合公司實(shí)際情況制定。

第二條本制度是為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算活動(dòng)，促進(jìn)公司建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，強(qiáng)化自我約束能力。它是制定具體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法和操作規(guī)范的依據(jù)，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度體系有效實(shí)施的保證。

第三條本制度的內(nèi)容體系包括總則、公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、公司財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)核算原則和組織形式、帳戶處理及核算程序、會(huì)計(jì)報(bào)告體系、資本金管理和籌資管理、流動(dòng)資產(chǎn)管理及核算、固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)管理及核算、成本費(fèi)用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利潤(rùn)分配管理及核算、財(cái)務(wù)計(jì)劃和全面預(yù)算管理、稅務(wù)管理、外幣業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)電算化、責(zé)任會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)事務(wù)管理。第二章公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)

第四條公司實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)會(huì)管理體制，即總經(jīng)理或副總經(jīng)理——財(cái)務(wù)總監(jiān)——財(cái)務(wù)部或會(huì)計(jì)主管。

第五條總經(jīng)理或副總經(jīng)理主持日常經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

第六條財(cái)務(wù)總監(jiān)根據(jù)授權(quán)，分管公司財(cái)務(wù)工作。

第七條財(cái)務(wù)部為職能機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

第八條承擔(dān)會(huì)計(jì)與控制職能的工作崗位主要包括：⑴出納。負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行出納事務(wù)。⑵會(huì)計(jì)核算。歸集、處理各類會(huì)計(jì)信息，履行記錄、核算職能。⑶會(huì)計(jì)報(bào)告。編制企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。⑷成本管理。歸集并分配產(chǎn)品或勞務(wù)成本（成本分配）；提出降低成本措施，追求“成本最小化”目標(biāo)（成本控制）；費(fèi)用控制。⑸資產(chǎn)管理。負(fù)責(zé)存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算與管理；建立公司表外資產(chǎn)報(bào)表體系，開(kāi)展公司資源管理。⑹經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。根據(jù)公司戰(zhàn)略編制中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；追蹤并報(bào)告經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況。⑺預(yù)算管理。根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制預(yù)算；動(dòng)態(tài)維護(hù)預(yù)算系統(tǒng)；追蹤預(yù)算執(zhí)行情況；分析并報(bào)告預(yù)算差異及原因；落實(shí)預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)。⑻會(huì)計(jì)檔案。負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)檔案管理。⑼網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)。負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)電算化和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)工作。

第九條財(cái)務(wù)管理的主要崗位包括：⑴資金管理和短期投資。負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度公司能控制的所有資金。⑵財(cái)務(wù)分析。綜合加工會(huì)計(jì)信息和其他管理信息，為公司管理當(dāng)局決策提供依據(jù)。⑶稅務(wù)管理。研究行業(yè)及區(qū)域財(cái)稅政策；負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃；落實(shí)公司（或所屬單位）的財(cái)稅待遇；協(xié)調(diào)與財(cái)稅部門的公共關(guān)系。⑷人力資本管理。企業(yè)人力資本（資源）成本的核算管理；計(jì)量人力資本貢獻(xiàn)，為薪酬系統(tǒng)提供分配依據(jù)；養(yǎng)老金管理。⑸信用政策。負(fù)責(zé)審查客戶信用，評(píng)價(jià)企業(yè)賒銷和應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)債務(wù)管理，提高公司信用等級(jí)。⑹資本預(yù)算。估算投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量，分析、評(píng)價(jià)長(zhǎng)期投資方案，提出優(yōu)化投資方案供公司管理當(dāng)局決策。⑺公司融資。處理好債權(quán)融資和股權(quán)融資的比例關(guān)系，優(yōu)化公司資本結(jié)構(gòu)；動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)公司債務(wù)結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)成本；根據(jù)公司資本需求，制定并實(shí)施短、中、長(zhǎng)期相配比，銀行授信、貸款、委托貸款、信用憑證等方式相結(jié)合的融資計(jì)劃等。

第十條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第十一條會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

第十二條加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和思想道德的培養(yǎng)。

第三章會(huì)計(jì)核算原則和組織形式

第十三條會(huì)計(jì)核算原則會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到方法正確、記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，手續(xù)齊備，符合時(shí)限。每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和應(yīng)用。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳和總分類帳三種帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、記帳憑證或者記帳憑證匯總表等登記。做到登記及時(shí)，內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。公司收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配比。公司的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。公司應(yīng)當(dāng)劃分資本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及于一個(gè)以上（不含一個(gè)）會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出；支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。公司的會(huì)計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。若有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)變更，并在變更年度的會(huì)計(jì)報(bào)告中將變更的情況、變更的原因及其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響予以充分說(shuō)明。公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并根據(jù)實(shí)際情況推行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理。

第十四條核算的組織形式公司按“統(tǒng)一管理、分級(jí)負(fù)責(zé)”原則，形成總體管理與分級(jí)管理相結(jié)合、完整核算與成本單獨(dú)核算相聯(lián)結(jié)的、有機(jī)的會(huì)計(jì)核算整體。公司作為獨(dú)立法人，以其全部財(cái)產(chǎn)，依法自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、照章納稅，公司財(cái)務(wù)管理部作為公司財(cái)會(huì)工作的職能部門統(tǒng)管所屬范圍內(nèi)的全部財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算工作。第四章帳戶處理及核算程序

第十五條會(huì)計(jì)科目設(shè)置企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》確定。

第十六條會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證，根據(jù)《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求統(tǒng)一格式。

第十七條會(huì)計(jì)憑證傳遞公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須經(jīng)過(guò)填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)處理過(guò)程，才能成為有用的會(huì)計(jì)信息，完整、集中、系列地發(fā)映公司及所屬各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。會(huì)計(jì)憑證傳遞流程是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要形式。為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率，公司要結(jié)合內(nèi)部控制制度的建立、完善，對(duì)一些頻繁發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證傳遞程序作出明確規(guī)定。

第十八條會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置公司會(huì)計(jì)帳簿包括但不僅限于總帳、序時(shí)帳、明細(xì)分類帳、備查帳、臺(tái)帳等。

第十九條公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和核算要求，在合法、合規(guī)的前提下，制定出適合本公司的憑證傳遞、帳戶處理及核算的規(guī)程，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)核算的深化和發(fā)展，最大潛力、最大限度地服務(wù)于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第五章會(huì)計(jì)報(bào)告體系

第二十條會(huì)計(jì)報(bào)告是綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況以及某一特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書等。

第二十一條會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)帳簿記錄以及其他有關(guān)資料編制的，具有一定的指標(biāo)體系，用以反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和成本費(fèi)用情況的報(bào)告文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三張主表以及利潤(rùn)分配表等有關(guān)附表。公司以及所屬單位都應(yīng)當(dāng)建立一套完整的對(duì)外、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表體系。

第二十二條合并會(huì)計(jì)報(bào)表公司對(duì)其他單位的投資如占該單位資本總額的50%以上（不含50%），或雖然占該單位資本總額不足50%，但具有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以綜合反映公司和子公司所形成的公司集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況。合并會(huì)計(jì)報(bào)表種類包括：合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表和合并利潤(rùn)分配表。第六章資本金管理和公司融資管理

第二十三條資本金的籌集和管理資本金按投資主體可分為法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。投資者可以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向公司注資；但公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。投資者按出資比例或者章程規(guī)定的比例，分享公司利潤(rùn)、分擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)虧損。公司必須對(duì)資本金進(jìn)行保值、增殖管理。在公司改變經(jīng)營(yíng)形式時(shí)，要由公司組織力量清查資產(chǎn)、負(fù)債，達(dá)到帳實(shí)相符，并在此基礎(chǔ)上委托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定評(píng)估價(jià)值，作為所有者對(duì)改變經(jīng)營(yíng)形式后公司的投資。公司在籌集資本金中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者章程約定價(jià)值與原帳面的差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第二十四條公司融資管理公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金等；長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在董事會(huì)批準(zhǔn)或者授權(quán)的前提下，公司可向金融機(jī)構(gòu)、金融組織融資，分別以借款用途確定借款期限。在符合國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，也可以其他形式籌資，象商業(yè)信用等。

第二十五條資金管理公司應(yīng)當(dāng)建立在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，以公司財(cái)務(wù)管理部為資金結(jié)算中心的統(tǒng)籌統(tǒng)貸、統(tǒng)還統(tǒng)管的資金運(yùn)行機(jī)制，其目的在于有效地管理和監(jiān)管公司系統(tǒng)內(nèi)的資金運(yùn)用，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低籌資成本，保證資金安全，提高公司整體效益。第七章資產(chǎn)管理及核算

第二十六條公司資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

第二十七條流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收售房款、其他應(yīng)收款、預(yù)付工程款、預(yù)付材料款等；存貨包括材料、低值易耗品、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房、開(kāi)發(fā)成本等。固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用但沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他待攤費(fèi)用等。其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設(shè)施、特種儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

第二十八條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的不同特點(diǎn)，按照有關(guān)法規(guī)，采取不同的計(jì)價(jià)方法、核算形式,制定相應(yīng)的管理制度。

第八章對(duì)外投資管理及核算

第二十九條投資類別根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向其他單位投資，包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年以內(nèi)的有價(jià)證券以及不超過(guò)1年的其他投資。長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年以上的有價(jià)證券以及超過(guò)1年的其他投資。

第三十條投資管理公司對(duì)外股權(quán)投資需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。公司購(gòu)入證券一般委托獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)代為保管。特殊情況下，應(yīng)將證券存入專用的保管箱內(nèi)，并只能由經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的職員才能經(jīng)手，還應(yīng)定期對(duì)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。

第三十一條投資計(jì)價(jià)與投資收益核算公司投資計(jì)價(jià)和投資收益核算遵從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。

第九章成本和費(fèi)用

第三十二條公司在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、作業(yè)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。

第三十三條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)以及其他費(fèi)用。土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)指因開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出。前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、場(chǎng)地平整等支出。建筑安裝工程費(fèi)包括土地房屋開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi)。基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)指土地房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用。公共配套設(shè)施費(fèi)指在開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計(jì)入土地、房屋開(kāi)發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用，如鍋爐、水塔、居委會(huì)、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。開(kāi)發(fā)間接費(fèi)指企業(yè)所屬直接組織、管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞保費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用（開(kāi)發(fā)期間除外），計(jì)入當(dāng)期損益。銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，、以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)、勞保費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失，存貨盤盈、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、以及企業(yè)籌資發(fā)生的其他非資本化財(cái)務(wù)費(fèi)用

第三十五條待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過(guò)12個(gè)月。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明

第三十六條公司對(duì)各支出項(xiàng)目要嚴(yán)格列支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審批程序、權(quán)限，明確責(zé)任。

第十章?tīng)I(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第三十七條營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、作業(yè)等所取得的收入。

第三十八條企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、折讓或折扣，沖減銷售收入。

第三十九條企業(yè)利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支等。

第四十條企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)；下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)等彌補(bǔ)。

第四十一條企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

第四十二條企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)的10%提取，盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金50%時(shí)可不再提取。（四）提取公益金。（五）向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。

第四十三條公司要加強(qiáng)收入、利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、日常管理，貨款的結(jié)算和回籠，內(nèi)部分配的管理。第十一章或有負(fù)債的管理

第四十四條公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保的管理。任何個(gè)人、部門未經(jīng)董事會(huì)授權(quán)，不得以公司名義對(duì)外擔(dān)保，子公司對(duì)外擔(dān)保時(shí)，也需經(jīng)公司批準(zhǔn)，否則應(yīng)追究擔(dān)保提供人的責(zé)任。

第四十五條財(cái)務(wù)管理部應(yīng)設(shè)置備查簿登記信用擔(dān)保的提供及被擔(dān)保人對(duì)第三方執(zhí)行負(fù)債的情況，并加強(qiáng)或有負(fù)債的函證工作，每月向被擔(dān)保方或第三方債權(quán)人函證。

第十二章稅務(wù)管理

第四十六條公司應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證，并在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求報(bào)送的其他納稅資料。

第四十七條公司財(cái)務(wù)管理部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司適用各項(xiàng)財(cái)稅待遇的研究，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合法保護(hù)公司利益。

第十三章財(cái)務(wù)分析

第四十八條分析方法財(cái)務(wù)分析基本方法一般選用趨勢(shì)分析法、比較分析法和比率分析法。也可以選用杜邦分析法等綜合分析方法。趨勢(shì)分析法是根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表，比較各項(xiàng)目前后的增減方向和幅度，揭示財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)上的變化及趨向的方法。比較分析法是將實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)相比、實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)相比、在同行業(yè)間進(jìn)行比較，以找出差距，及時(shí)改進(jìn)。比率分析法是將兩項(xiàng)相互依存的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，形成比率，以分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)水平。杜邦分析法是通過(guò)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的核心指標(biāo)——凈資產(chǎn)收益率，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出系統(tǒng)而相對(duì)準(zhǔn)確的分析。其基本公式：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售收入、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/總資產(chǎn)、權(quán)益乘數(shù)=1/（1—資產(chǎn)負(fù)債率）銷售凈利率反映公司的盈利能力，即每一元的銷售收入可以為公司帶來(lái)多少的凈利；資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映公司的資產(chǎn)管理和運(yùn)營(yíng)能力，即公司利用這些資產(chǎn)能以多快的速度產(chǎn)生收入；權(quán)益乘數(shù)則是用來(lái)評(píng)估公司的負(fù)債情況，權(quán)益乘數(shù)越大，公司的債務(wù)越高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

第四十九條評(píng)價(jià)指標(biāo)總結(jié)、評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括：⑴短期償債能力分析指標(biāo)：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、以及現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率；⑵長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率以及已獲利息倍數(shù)；⑶營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及不良資產(chǎn)比率；⑷盈利能力分析指標(biāo)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、人均創(chuàng)利率以及營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率；⑸資產(chǎn)保值增殖指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本積累率以及資本保值增殖率等。

第十四章會(huì)計(jì)檔案管理

第五十條會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：①會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記帳憑證、匯總憑證，其他記帳憑證；②會(huì)計(jì)帳簿類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿；③財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；④其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

第五十一條會(huì)計(jì)檔案管理包括檔案建檔的管理、檔案查閱的管理和檔案保管的管理等方面，需要結(jié)合國(guó)家有關(guān)檔案管理法律、法規(guī)遵照?qǐng)?zhí)行。

第十五章會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)定

第五十二條會(huì)計(jì)電算化管理是指在公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理工作中，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代信息技術(shù)而對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)及資產(chǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、傳遞、加工、處理、存儲(chǔ)和管理的各種系統(tǒng)進(jìn)行的管理。

第五十三條會(huì)計(jì)電算化管理包括：①配備會(huì)計(jì)電算化的硬件和軟件及其管理；②會(huì)計(jì)電算化操作管理，含職責(zé)權(quán)限管理、基本操作要求和數(shù)據(jù)處理；③信息安全管理；④檔案管理。

第十六章附則

第五十四條本制度僅對(duì)其內(nèi)容體系的核心要點(diǎn)進(jìn)行了原則性的概括，涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體管理辦法或操作規(guī)范，在不違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定的前提下，依據(jù)本制度編制，經(jīng)總經(jīng)理會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五十五條本制度解釋權(quán)和修改權(quán)歸公司總經(jīng)理會(huì)議

第五十六條本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。