新時代電網企業經濟責任審計研究

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體系構建思路

新時代要求賦予經濟責任審計新定位和新目標，電網企業改革發展賦予經濟責任審計新責任和新使命。國網湖北電力審計標準化體系構建思路：以審計履責為核心，以管理標準為支持，以審計方案為保證，實現審計計劃到結果的全過程管理，規避審計風險，保證審計質量。堅持以人為本、點面結合、統籌兼顧、分步實施、重點突破。通過日常化、制度化、規范化、精準化、定量化“五化”，持續推進經濟責任審計“五體系”建設（見圖1）。

實施經驗

國網湖北電力根據“五化”實踐經驗，提出了新時代電網企業經濟責任審計標準化體系的實施方法，將立體型組織、多層面制度、全方位實施、多維度反饋、綜合性評價五大體系融為一體，全面激發電網企業經濟責任審計效能。打造立體型管理作業組織體系完善審計工作領導機制。成立黨委審計工作領導小組，公司黨委書記、董事長擔任領導小組組長，進一步強化黨對內部經濟責任審計的領導。完善內部協同機制。優化職責分工，理順本部“審計部—審計中心”職責界面，推進計劃管理、工作開展、工作考核等方面的一體化建設，打破內部職能界限，實現財務、人資、營銷、工程、產業管理等不同專業審計協同作戰。促進上下聯動機制。統籌企業內部各單位審計資源，健全地市公司審計機構，選拔各個專業骨干人員建立審計儲備人才庫，“以審代培”實現人才梯隊的培養。著力開展持續審計。持續審計具有持續性、及時性、自動化和整合性的特點，將成果運用在經濟責任審計中，實現了審計關口前移，有利于發現問題，解決問題，有效提升了經濟責任審計時效性。

形成多層面制度體系

明確審計周期。國網湖北電力率先提出經濟責任審計“三年一覆蓋”工作要求，強化任中審計。助推審計關口前移，有效運用經濟責任審計結果。公司2019-2020年按計劃實施經濟責任審計38項，占全體所屬單位的71%。建立科學的審計計劃編制制度。審計項目計劃突出重點、全面覆蓋、擴大任中，廣泛征求人事、紀檢部門意見。2019-2020年公司安排非供電單位、產業單位審計項目17項，全覆蓋審計面臨改革的所屬單位，有力推動企業深化改革。完善審計重點內容確定機制。基于兩辦規定，國網湖北電力根據電網企業特點，及時調整經濟責任審計重點內容，充分發揮經濟責任審計評價干部履責和促進管理規范的職能。審計內容調整聚焦于貫徹落實國家重大決策部署情況、國有資本保值增值以及遵守廉潔從業方面，突出對領導干部權力運行和責任履行監督。創新全方位作業實施體系調整經濟責任審計工作流程。國網湖北電力將審計流程分為項目準備、審前調查、非現場審計、現場審計、審計報告、總結和評價、后續審計和資料歸檔8個階段，編制審計通知書、審計實施方案、項目實施情況臺賬等21個標準化附件，統一審計流程和方法，實現審計資源的節約和審計效率的提高。審計實施固化為非現場審計和現場審計兩個階段。綜合運用信息系統、遠程訪談等手段，收集整理被審計單位相關數據資料，確定詳細的非現場審計方案，遠程分析數據資料，形成非現場審計的記錄底稿、非現場審計報告和現場實施方案，現場核實審計疑點。2019年國網湖北電力非現場審計疑點問題轉換率達到67.46%，2020年基于疫情無法現場審計情況，公司成功遠程完成5家單位經濟責任審計，且審計成果卓有成效。優化審計項目時間節點管理。通過非現場審計和節點管控，壓縮現場時間。經濟責任審計工作規范確定5個基本節點要求：一是基于被審計單位規模，審計通知書發出后5~10個工作日內完成非現場審計工作；二是控制現場審計時長在5~10天內；三是現場撤點前編寫審計報告或征求意見稿；四是被審計領導人員和單位應于收到審計報告后10個工作日內做出反饋；五是項目主審應于會商審理后5個工作日內完成審計報告修改工作。總體審計時間平均壓縮至少15天，有效提高審計項目整體效率。強化審計項目質量管控。一是事前確定實施標準。國網湖北電力依據國家電網公司要求，實施重大決策“初步梳理、全部事項和核查事項”三個清單審計，精準畫像被審計單位。二是事后開展綜合評價。項目完成后及時開展項目總結，編制“一單位一指引”，分析被審計單位經營管理特點及尚待解決的重大風險，提出下次審計實施建議。開展數字化全覆蓋審計工作。國網湖北電力自主研發審計問題庫、審計疑點庫、規章制度庫、審計資料庫以及審計知識庫等“五庫”。2019年完成2000萬條文檔資料結構化轉化工作，持續優化完善7類121項非現場審計指引。強化多維度反饋體系突出業審聯動，強化成果共享。一是業審聯動。針對極難整改和歷史遺留問題，建立審計部門、相關管理部門和被審計單位三方會診模式，共同研究解決方案，提高企業管理水平。二是成果共享。完善成果報送機制，開展重大問題專題分析研討會，形成管理建議書，提升審計成果運用層次。嚴肅內部考核，強化問題整改。基于“問題整改三不放過”原則，全面修訂《審計發現問題整改督辦考核工作規則》，依據問題性質類別，明確整改時限，實行問題銷號“雙會簽”制度，將整改效果納入年度企業負責人業績考核工作中。凝聚監審合力，強化責任追究。2019年建立《監審聯動工作規則》《審計發現問題責任追究指導意見》《違規經營投資責任追究實施細則》三項規定，成立違規經營投資責任追究工作領導小組，建立定期會商、線索移交、資源共享等工作機制，增強監督合力。

形成全方位綜合評價體系

綜合運用全域數據實施全量分析。加快數據結構本地化轉換，優化提升公司全域數據集市和倉庫功能，打造標簽明確、結構完整的優質全域數據鏈條。有效提升領導干部經濟責任審計作用。對接人事部門，將經濟責任審計結果作為領導干部考核參考依據，將審計評價、整改報告歸入被審計領導干部檔案，促進領導干部正確履行經濟職責。綜合評價推動規范領導干部權利運行。運用整體客觀公正的方法，綜合評價被審計單位，利用規則再造權利運行跡，從宏觀和微觀方面劃定領導干部權責邊界。

結論與展望

本文梳理國網湖北電力內部審計運行機制內涵，提出了一個適應當前形勢的標準化經濟責任審計組織管理體系，切實提高了經濟責任審計質效，對企業風險管控和問題整改發揮了較強的預防、震懾和促進作用。同時，經濟責任審計是一項系統工程，審計內容廣而深，需要我們不斷探索與完善，促使審計“經濟體檢”在對領導干部權力運行監督制約中充分發揮更大作用。

作者：鄭勇 吉強 單位：國網湖北省電力有限公司