社會(huì)保障基金績效審計(jì)路徑

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摘要：在高質(zhì)量發(fā)展和建設(shè)數(shù)字中國的背景下，對云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)支付、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等進(jìn)行充分使用，為解決社會(huì)保障基金審計(jì)過程中的突出矛盾、實(shí)施短板與發(fā)展不平衡等問題提供一條重要途徑。從大數(shù)據(jù)審計(jì)視角，在分析社會(huì)保障基金績效審計(jì)的時(shí)代要求、發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題的基礎(chǔ)上，明確提高社會(huì)保障基金績效審計(jì)能力、質(zhì)量和效率的目標(biāo)，提出通過完善頂層制度設(shè)計(jì)、健全集中統(tǒng)一的管理體制、優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制與工作流程、健全績效評(píng)價(jià)體系、搭建大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)和加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)的一系列措施，來實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金績效大數(shù)據(jù)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計(jì)；績效審計(jì)；社會(huì)保障基金；實(shí)現(xiàn)路徑

社會(huì)保障基金的安全、保值和增值，直接關(guān)系著人民美好生活需要的滿足，乃至國家與社會(huì)的穩(wěn)定。社會(huì)保障基金績效審計(jì)是破解社會(huì)保障基金征收和管理現(xiàn)實(shí)困境的關(guān)鍵，對助力健全多層次社會(huì)保障體系、促進(jìn)提升社會(huì)保障治理效能具有深遠(yuǎn)意義。我國當(dāng)前社會(huì)保障基金可持續(xù)性有待增強(qiáng)，社會(huì)保障基金績效審計(jì)的制度保證缺失、審計(jì)方式落后、人才力量不足、監(jiān)督效率較低。伴隨著數(shù)字中國建設(shè)和社會(huì)保障事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新階段的新要求，大數(shù)據(jù)審計(jì)以其新思維、新技術(shù)和新方法為新時(shí)代社會(huì)保障基金績效審計(jì)帶來新思路。現(xiàn)有關(guān)于社會(huì)保障基金審計(jì)研究，多數(shù)集中于單一的大數(shù)據(jù)審計(jì)或績效審計(jì)視角，關(guān)注其制度困境、路徑優(yōu)化及指標(biāo)體系構(gòu)建，但在大數(shù)據(jù)技術(shù)和績效審計(jì)方式的結(jié)合運(yùn)用上，有待進(jìn)一步研究。鑒于此，本文將大數(shù)據(jù)審計(jì)理念引入社會(huì)保障基金績效審計(jì)，并提出相應(yīng)的實(shí)現(xiàn)路徑，切實(shí)提高社會(huì)保障審計(jì)能力、質(zhì)量和效率。

一、大數(shù)據(jù)與社會(huì)保障基金績效審計(jì)的基本內(nèi)涵和時(shí)代要求

（一）基本內(nèi)涵

社會(huì)保障基金績效審計(jì)，既是我國社會(huì)保障基金審計(jì)的重要目標(biāo)，也是針對社會(huì)保障基金的一種審計(jì)方式，借助績效方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)評(píng)估社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)對社會(huì)保障項(xiàng)目執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性。主要內(nèi)容涉及社會(huì)保障基金征收、內(nèi)部控制制度及使用管理的績效審計(jì)。大數(shù)據(jù)審計(jì)，是將數(shù)據(jù)化理念和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等用于國家審計(jì)的一種實(shí)踐，通過數(shù)據(jù)還原現(xiàn)象、行為和規(guī)律，描述問題、分析原因進(jìn)而開展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。大數(shù)據(jù)審計(jì)具有速度更快、結(jié)果準(zhǔn)確、覆蓋范圍廣、及時(shí)反饋等特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)審計(jì)以其規(guī)范化的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式和專業(yè)化的數(shù)據(jù)挖掘、存儲(chǔ)、處理和分析技術(shù)等優(yōu)勢，為社會(huì)保障基金績效的審計(jì)工作，提供質(zhì)量和效率支撐。社會(huì)保障基金績效審計(jì)的迅速發(fā)展也亟需大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的助力，二者的有效結(jié)合，將有利于更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，共同促進(jìn)社會(huì)保障審計(jì)全覆蓋。

（二）時(shí)代要求

新發(fā)展階段的治理需求為大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展提供新機(jī)遇，隨著步入全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程，“十四五”規(guī)劃提出，“加快建設(shè)數(shù)字政府”“以數(shù)字化轉(zhuǎn)型整體驅(qū)動(dòng)……治理方式變革”“優(yōu)化做強(qiáng)社會(huì)保障戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金”。《‘十四五’國家信息化規(guī)劃》確立了建設(shè)數(shù)字中國的總目標(biāo)，明確了“建立健全規(guī)范有序的數(shù)字化發(fā)展治理體系”等，均為大數(shù)據(jù)審計(jì)的迅速發(fā)展提供機(jī)遇，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化貢獻(xiàn)力量。新時(shí)代審計(jì)和社會(huì)保障工作的要求賦予大數(shù)據(jù)審計(jì)新使命。中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議提出，“努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系”“要堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)”。《‘十四五’國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》要求，“不斷提升審計(jì)管理的制度化、規(guī)范化、信息化水平”。審計(jì)署關(guān)于提升社會(huì)保障審計(jì)監(jiān)督效能的指導(dǎo)意見進(jìn)一步指出，“系統(tǒng)構(gòu)建社會(huì)保障大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式”的目標(biāo)。《人力資源和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展“十四五”規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)，“加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管”“探索開展智慧監(jiān)督，提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測、防控能力”。新時(shí)代審計(jì)和社會(huì)保障的一系列新要求，為社保保障績效審計(jì)工作向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變指明方向。“十四五”時(shí)期，新一輪科技革命深入發(fā)展，經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，社會(huì)主要矛盾轉(zhuǎn)化，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入，人員流動(dòng)日益頻繁，共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果成為社會(huì)保障制度面臨的重要挑戰(zhàn)。加之，全民參保計(jì)劃的深入實(shí)施和人員利益訴求的多元化，使得社會(huì)保障審計(jì)的范圍擴(kuò)大、審計(jì)難度增加，改革社會(huì)保障審計(jì)方式尤為重要，推動(dòng)社會(huì)保障基金審計(jì)質(zhì)量和效率的提升。在“金審工程”的不斷深化下，大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)在社會(huì)保障基金審計(jì)領(lǐng)域的深度應(yīng)用，使得社會(huì)保障審計(jì)的監(jiān)督效能不斷提升，因此，社會(huì)保障基金審計(jì)亟需向績效審計(jì)與大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

二、大數(shù)據(jù)視角下社會(huì)保障基金審計(jì)存在問題

（一）頂層制度缺位

近年來，我國經(jīng)濟(jì)增長發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變，人口老齡化帶來審計(jì)需求壓力，城鎮(zhèn)化進(jìn)程增加社保審計(jì)需求，加之，社會(huì)保障管理體制的復(fù)雜混亂等，為基金審計(jì)帶來極大挑戰(zhàn)。當(dāng)前的社會(huì)保障基金績效審計(jì)工作開展，一是缺乏統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與行動(dòng)指南。社會(huì)保障的社會(huì)服務(wù)本身難以通過成本效益的簡單分析予以評(píng)判，不同的審計(jì)人員可能對績效衡量給出不同的判斷，績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)流程方法是基礎(chǔ)。二是監(jiān)督體系、審計(jì)程序等相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，社會(huì)保障基金績效審計(jì)處于摸索階段，被審計(jì)單位資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性等增加審計(jì)取證過程中的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全相關(guān)法律法規(guī)是最有力的保障。

（二）信息溝通不暢

當(dāng)前我國社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次尚待提高，統(tǒng)收統(tǒng)支的社保資金制度尚待完善，多數(shù)地方政府對資金收支過程完全把控，信息較為封閉，部分地區(qū)信息化建設(shè)滯后，未形成統(tǒng)一的社會(huì)保障信息系統(tǒng)，存在重復(fù)建設(shè)和資源浪費(fèi)等現(xiàn)象，且不同管理部門的數(shù)據(jù)口徑不一，審計(jì)部門與社會(huì)保障基金管理部門也未能實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通，進(jìn)而增加數(shù)據(jù)對比分析難度。

（三）審計(jì)方式滯后

良好的技術(shù)支持能有效破解逐漸增加的社會(huì)保障基金信息量帶來的困境。盡管金審項(xiàng)目逐步完成，然而在當(dāng)前的社會(huì)保障基金績效審計(jì)操作中，人員數(shù)據(jù)歸納工作仍然占據(jù)主導(dǎo)，與信息化發(fā)展需求存在差距。

作者：張軼妹 單位：西北大學(xué)公共管理學(xué)院