事業單位財務會計與內部控制探索

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摘要：新會計制度實施后，事業單位需要對財務管理和內部控制進行調整，以適應新會計制度，推動事業單位的穩定發展。基于此，本文通過分析新會計制度對事業單位內部控制產生的影響，提出了財務會計與內部控制的主要問題和優化建議，以期能夠給事業單位提供一定參考，推動事業單位的穩定發展。

關鍵詞：新會計制度；事業單位；財務會計；內部控制

新會計制度于2019年全面實施，強調了權責機制和預算會計的重要地位，對事業單位財務會計提出了新的要求。為了實施新會計制度，需要事業單位能夠在內部控制和財務管理上積極改革，不斷完善財務管理體系，提高內部控制實際效果，從而兼顧主體業務和財務管理的雙向發展，為事業單位長遠發展奠定基礎，嚴控財務風險。因此本文針對財務管理和內控制度展開進一步分析。

一、新會計制度對事業單位內部控制產生的影響

新會計制度在事業單位內部控制中的應用對事業單位內控工作實施帶來一定影響。第一個影響是促進了事業單位的內部控制制度的優化，在現今的時代發展趨勢下，傳統的會計制度已經難以滿足現今的事業單位經濟發展需求。市場經濟不斷變革，只有事業單位跟隨市場經濟一起進行改革，才能實現事業單位在經濟方面的發展與進步。新會計制度的提出和應用，也讓事業單位財務會計工作進入改革更新階段。第二個影響是提高了事業單位信息化處理的能力，在新會計制度實行中，對于傳統的會計模式提出了更高的要求。信息化技術處理會計信息的方式融入了事業單位的日常會計工作中，在信息化處理方式的保障下，事業單位的會計工作效率得到了提升，相關數據的處理也更加精準[1]。第三個影響是促進資金管理工作進步，新會計制度實行能夠規避原有的會計制度中資金管理的漏洞以及問題。新會計制度能加強事業單位對資金管理的重視程度，促使相關人員對資金管理方面加強控制，確保資金流動的安全性，實現過程性監督。保證了資金使用與儲存過程中的規范性，實現了資金管理工作的進步，完善了內部控制制度，有利于事業單位的經濟發展。

二、新會計制度下事業單位財務會計與內部控制的主要問題

（一）忽略了風險評估

如今事業單位存在忽略風險評估的問題，事業單位在提供公共服務的同時，可能受到環境的影響，埋下財務風險隱患。新會計制度提出后，要求事業單位自查自糾，需要事業單位更加重視財務風險，注意對風險的管控。現階段事業單位缺乏對財務風險的長期監管機制，各部門各司其職，很難發現整體性風險，更缺乏對財務風險的應對方案，一旦發生財務風險將造成嚴重后果，可能給事業單位造成嚴重經濟損失。

（二）預算管理實效性差

事業單位編制預算多根據前一年的方案進行適當糾正，并未邀請其他部門人員參與預算的編制工作。很多事業單位也缺乏獨立的預算編制人員，多為財務人員兼任，其本身工作忙碌，沒有過多精力投入預算編制中。最終造成預算編制方案不合理、脫離76會計研究ACCOUNTINGRESEARCH實際情況、無法指導約束員工的結果。此外預算編制較為粗泛簡單，不能進行細化，缺乏階段性目標，使得預算管理難以實施，不能滿足實際工作需要。

（三）收支管理力度較弱

事業單位很多收支工作公開透明度不高、管理不嚴格，嚴重影響收支管理力度。如采購招投標環節上，由于保密工作不到位，很多招標信息被意外泄露，造成招標工作無效開展，不利于事業單位財務管理。尤其是很多高價設備的采購，缺乏嚴格的管理制度，導致一旦需要事后處理，容易引發合同糾紛。對票據管理也較為混亂，很多不合規票據都予以批準，不利于收支管理的規范性，造成收支科目混亂、記錄不準確、管理不規范。這種情況下將造成嚴重超支問題，影響事業單位的管理效率。

（四）權責分工模糊

目前事業單位普遍存在內控意識薄弱的問題，導致內控制度實施效果不佳。很多員工都認為內部控制屬于財務部門的職責，在日常工作中并未重視對成本的控制，責任意識低下。各個部門職責模糊，未能落實到具體的個人身上，一旦出現財務風險問題很難落實到個人。財務部門也缺乏責任機制，沒法對財務人員進行追責處理，也在一定程度上影響管理會計的應用。

（五）監督機制不完善

事業單位內部監督主要由質控部門、審計部門以及紀委部門負責，三個部門互相獨立，無法做到默契配合，且存在監督死角，未能實現全面監督的效果。在外部監督上，則忽略了對群眾意見的收集，無法充分動員社會公眾參與事業單位的監督，很多財務問題沒有得到及時重視[2]。此外事業單位并未積極聘請第三方會計師事務所協助審計部門進行監督考核，使得事業單位存在較高的內部包庇風險。

（六）信息系統建設不完善

目前事業單位已經全面推廣信息系統，但財務系統和業務系統多使用兩套系統，業務工作和財務工作被完全分離，并未進行融合管理。在這樣的背景下，財務管理存在一定程度的信息孤島，無法充分掌握業務相關信息，難以發揮出管理會計的優勢，為事業單位發展和決策提供決策支持。在成本控制、預算管理等工作上也陷入困境，無法利用業務數據展開全面管理。

三、新會計制度下事業單位財務會計與內部控制的優化建議

（一）建立財務風險監控機制

財務風險是造成內部控制效果差的直接原因，根據財務風險不確定性的特征，難以徹底根除，需要對財務風險展開動態化監控管理，在事業單位活動過程中展開動態化風險評估，針對各類不確定性因素展開實時動態分析，能夠做出及時有效的反饋，對事業單位經營活動展開指導。因此事業單位應當建立風險監控機制，密切關注財務信息，第一時間識別風險，并根據風險展開全面分析，從根本上保證風險的可控性。首先應當建立獨立的風險預估小組，專門負責對風險信息的收集以及監控，保證風險信息完整性，對風險信息展開全過程跟蹤監控，確保風險安全可控[3]。財務人員應當保持風險意識，能夠具備應對風險的能力，實施長期有效的動態化監控。基于對風險的動態化識別，著手建立風險控制預案，能夠根據風險評估等級，設置對應的處理防范，保證風險爆發時第一時間采取有效手段處理，避免給事業單位造成嚴重不良影響。以此形成財務風險控制的一體化管理機制，通過動態化監管財務風險，評估財務風險的等級，制定針對財務風險的應急預案，在財務風險的不同階段采取對應的措施手段處理，保證財務風險可防可控，有序開展事業單位經營活動。

（二）推行全面預算管理制度

事業單位通過全面推行預算管理制度，能夠指導對預算的全面控制，完成業務發展目標。為了讓事業單位更好地完成經營發展，需要保證資金支持，將資金投入至研發等核心部門，支持業務的發展。若預算管理不當，缺乏預算管理意識，可能會造成超額支出，嚴重時無法正常進行業務活動。因此事業單位應當將預算績效考核作為重要考核指標，對各個部門展開考核，由此培養各個部門的預算管理意識，在業務工作開展的同時重視預算管理。各個部門應當建立分級管控的管理體系，部門經理進一步細化預算管理方案，落實到各個工作小組和個人身上，保證每個員工都對預算管理負責，在業務工作中嚴格實施預算管理。以月度、季度或者年度為單位對各個部門預算情況進行考核，考核結果和員工績效獎金直接掛鉤。保證績效考核的公開透明，以此督促各員工重視預算管理，讓預算管理落到實際中。部門經理參與預算制定環節，在財務人員幫助下制定本部門的預算方案。經過層層審批后嚴格執行預算方案。首先事業單位建立預算委員會，給各個部門制定預算管理目標，確定預算管理目標后作為各個部門的工作目標，明確部門的工作責任。其次在編制預算中各部門經理參與其中，從專業角度提出預算需要，預算管理委員會審核預算合理性，通過審核后提交給財務部門、管理層進一步審核，若未審核通過則給出意見進行修改。最后經過層層審核后得到各個部門的預算管理方案，向部門員工公開，要求各個部門員工嚴格遵守。

（三）加強收支管理控制力度

事業單位的收支管理還存在較為粗泛的問題，嚴重影響其內部控制的實際效果。因此需要加強收支管理力度，根據事業單位行業特點采取行之有效的措施。在收入管理上，需要對各個業務項目的收入進行區分，保證每筆收入具備明確的來源信息，金額準確無誤[4]。每天核對收入情況，并完成各單據的記錄。財務部門定期對收入單據進行核對，確認無誤后才能歸納至檔案中統一管理。應仔細核對收入款項日期和來源等信息，經過充分確認無誤后才能存入銀行。在支出管理上，嚴格遵守收支兩條線的管理，要求所有大額款項支出，必須經過集體決策，通過后才允許支出。相關會議費用、差旅費用等，應嚴格按照管理規范檢查票據的信息后，才能進行支出。財務部門應當做到明確的權責分工，如管理會計、出納等崗位，對應不同的職責，不允許兼職沖突崗位。所有票據均需要有負責人蓋章，均按照要求進行審核，若票據不符合規范不允許通過審批。由于財務部門相對特殊，應保證每個財務人員職責分工明確，避免出現兼職情況。為滿足事業單位發展需要，可增加采購部門，負責采購必備物資。如耗材、精貴設備等，都需要由采購部門進行統一采購。采購人員需具備專業資質，通過招標投標方式進行采購，嚴格審核供應商的資質和合格證明，確保采購資產質量達到要求。采購人員應參與資源驗收工作，確保采購質量。

（四）優化財務信息系統建設

如今事業單位財務管理工作均通過線上渠道進行，為保證內控制度的實施，需要對信息系統進一步完善優化，豐富信息系統的功能。事業單位應積極建設多元化系統，不僅滿足業務工作需要，更能讓業務工作和財務工作相銜接，實現業財融合。通過業財融合信息系統的開發和建設，能夠讓財務數據和業務數據互相連通，能夠從源頭上保障財務工作全面監管，更有利于事業單位的發展，提高管理會計的實際作用。財務數據也能支持業務決策，指導事業單位制定正確的決策，滿足其長遠發展需求。此外，事業單位要更加重視對信息系統的安全建設，應設置完善的防火墻系統，能夠實現全面監控系統安全，避免不法分子非法入侵。同時需要設置嚴格的授權機制，只有具備權限的人員才能訪問系統，不同崗位訪問權限不同，以保護財務數據安全。

（五）明確內控權責分工劃分

為了保證在事業單位中有效落實內部控制制度，需要保證內控權責分工明確，提高全體人員的內控意識，形成完善的內部控制體系。首先事業單位需要明確內控責任和權利，提高全體人員對內控的重視程度。因此需要定期組織培訓工作，借助于培訓活動提高所有員工對于內控制度的認知，建立內部控制的意識，能夠主動遵循內控管理措施，在業務工作中積極控制成本。通過全員意識水平的提高，更能讓員工在工作中嚴格遵守內控制度，能夠顯著提高內控水平[5]。其次還需要進行權責劃分，只有提高員工責任意識，才能讓員工將內部控制看做自己的職責，在責任意識的督促下，更能約束員工的行為。因此需要將內控責任進一步細化至各個部門，甚至各個人員身上，形成崗位問責制，一旦出現財務問題需要對員工進行追責。通過權責分工對員工進行約束管理，解決消極怠工、事不關己等錯誤認知。尤其是財務部門中，更需要保證權責對應，改變以往財務部門責任模糊的問題，讓財務人員職責明確，督促財務人員重視對收支的考核，關注預算成本的控制，從而取得更理想的內控效果。

（六）完善財務內外監督制度

隨著新會計制度的實施，事業單位對財務工作的監督需要從內部和外部兩個角度展開，更全面評估財務情況。在內部監督上，首先設置日常監督機制，對日常活動的內控效果展開監督。設置監督小組，不定期抽查各個部門階段性內控效果，作為績效考核的指標。通過日常監督管理能夠督促各個部門員工嚴格落實內控制度。其次重點對采購環節、收支管理展開監督，可委托給專業的第三方會計師事務所展開監督，更能及時有效地發現收支管理和采購環節的不足，客觀評價內控制度的問題。最后審計人員需要評價管理會計等財務人員的能力，全面評價財務部門專業素養，幫助財務部門進行針對性改進，不斷提高內部專業水平。在外部監督上，則需要面向社會公開監督舉報渠道，通過電話、郵箱以及社交平臺等不同渠道，接收社會公眾對事業單位的意見和監督。積極聘請第三方會計師事務所，定期對內部控制制度進行考核評價，給出專業意見，指導內部控制制度的改進和優化。

結語

綜上所述，如今新會計制度實施后，事業單位財務會計與內部控制都受到一定程度的影響。經過對事業單位財務會計和內部控制的分析，發現仍然存在忽略了風險評估、預算管理實效性差、收支管理力度較弱、權責分工模糊、監督機制不完善、信息系統建設不完善的問題。因此提出優化建議，事業單位需要建立財務風險監控機制，推行全面預算管理制度，加強收支管理控制力度，優化財務信息系統建設，明確內控權責分工劃分，完善財務管理內外監督制度。

參考文獻

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[5]孔巖.試論智慧財務下行政事業單位內部控制信息化建設[J].行政事業資產與財務，2022（01）：21–23.

作者：李祥寅 單位：福建省林業調查規劃院