財務分析在企業經營決策提供參考的對策

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摘要：隨著中國經濟進入新常態，企業的發展面臨著諸多的未知和挑戰。要想在激烈的市場競爭中求發展、實現可持續增長目標，企業管理層就要有效借助財務分析，提高經營決策的準確率，提升企業經營決策能力。因此，本文首先闡述財務分析的內容及方法；其次概述了財務分析在企業經營決策中的作用；然后結合實踐研究財務分析為企業經營決策提供參考時存在的問題；最后針對問題提出解決問題的對策。希望論文對于提高財務分析報告質量進而有效提升企業管理層的經營決策能力具有一定的參考價值。

關鍵詞：財務分析；經營決策；財務報表

近年來，企業面臨著內外部環境不斷變化、經濟業務日趨復雜多變的境況。各行業供應鏈不確定性的問題持續存在，企業的整體產量或將減少。在資源稀缺的大背景下，管理者的決策變得至關重要。如何做好財務分析，及時發現企業經營過程中存在的問題和不足，為企業的經營決策提供切實有效的依據就變得極為緊迫和重要。通過借助專業的財務分析方法，不僅可以對企業目前的財務狀況和經營成果進行數據披露，而且還能對企業未來的經濟前景進行預測。通過對企業的獲利能力、資金營運水平、項目投資回報，風險管理水平等各方面的財務分析，可以科學有效地為經營管理者的決策提供重要參考依據。然而，目前大部分企業在運用財務分析時還存在諸多問題。為此，本文就財務分析如何有效為企業經營決策提供參考的問題及對策展開研究。

1財務分析的內容及方法

財務分析根據分析目標和評價范疇的不同有狹義和廣義之分。狹義財務分析基于財務報表為信息來源，對企業過去和現在的盈利能力、營運能力、償債能力進行分析與評價。通過分析可以披露企業經營狀況“是什么”以及“怎么樣”的財務信息解讀。廣義財務分析除了基于財務報表信息之外，還借助業務信息、管理信息、市場信息等多元化信息，對企業取得的生產經營成果和經濟效益進行綜合分析評價。廣義財務分析相對于狹義財務分析則更具有延伸性。通過分析可以披露企業經營狀況“為什么會這樣”以及“以后會怎么樣”等更具有意義的財務信息解讀，進一步揭示財務業績表現的背后原因及驅動因素、給出指導建議。一般來說，財務分析師在取得了相應的分析數據之后需要根據對比的對象和目的不同，選擇相應的分析方法，對原始數據進行再加工。常用的財務分析方法有對比分析、結構分析、趨勢分析、標桿分析以及因素分析。常見的趨勢分析法適合分析企業成長能力。將結果數值用趨勢線表示出來，以披露企業目前的財務狀況和未來經營趨勢；因素分析法適合分析各因素對總變動的影響程度。按順序進行各因素替代，計算確定各因素的影響程度，揭露差異產生的主要原因。比如，銷售收入對比本期與上期數的變動，會受到價格變動、銷售數量、銷售組合變動的影響。通過各個因素差異的分析來明確銷售收入總量變動的具體原因。由此可見，通過不同分析方法的綜合運用可以更深分析的內容及方法；其次概述了財務分析在企業經營決策中的作用；然后結合實踐研究財務分析為企業經營決策提供參考時存在的問題；最后針對問題提出解決問題的對策。希望論文對于提高財務分析報告質量進而有效提升企業管理層的經營決策能力具有一定的參考價值。關鍵詞：財務分析；經營決策；財務報表層次地對財務數據進行剖析，使分析結果更容易被企業經營決策者理解及接受，從而更好地為決策提供參考依據。

2財務分析在企業經營決策中的作用

2.1財務分析可以為企業管理層提供決策依據

在競爭日益激烈的市場環境中，現代企業管理層已從過去的憑借主觀經驗做決策的方式發展到運用財務分析決策模型輔助管理層做決策的方式。在決策中增加考慮機會成本的同時忽略沉沒成本的考量；權衡成本與收益，以邊際（增量）的方式對備選方案進行考量。比如，邊際分析在一次性訂單決策分析中的應用。一次性訂單當中采購方給出的報價低于單位產品成本時，從“料工費”的角度看，接受采購方的報價會給企業帶來虧損。但是從決策的相關性角度來看，一次性訂單只涉及變動成本，剔除與產量無關的固定成本，只要訂單價格大于變動成本，那么在短期就能為企業帶來額外的利潤。諸如此類，由此可見，財務分析能夠為企業各項經營決策提供決策支持。

2.2財務分析可以提升企業風險管理的能力

企業在生產經營過程中會面臨各種不確定性，充滿著風險。因此就需要財務人員協助管理層在決策和執行過程中通過對風險的識別、評估、應對和監控，把相關風險降低到企業可控范圍之內，以此來增加企業的價值，協助企業實現戰略目標，促進企業的長久競爭力。通過合理分析企業財務報表可以預防財務風險及經營風險。比如，通過歷年流動比率、速動比率、現金利息保障倍數、營運資本等數據可以獲得關于企業短期償債能力的信息；通過歷年資產負債率、財務杠桿系數等信息可以解讀出企業長期償債能力。了解企業自身的償債能力可以預判當企業擴大負債資本時面臨財務風險的可能性，避免陷入財務困境。再如，通過歷年總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等營運能力指標的計算，可以衡量企業資產管理的效率，周轉率越高，說明企業使用資產的效率就越高，企業經營活動就越好，反映的企業經營風險就越小。

2.3財務分析可以評價企業經營業績

現代企業經營業績評價結合了財務性評價指標和非財務性評價指標兩大類。通過財務分析，企業管理者可以及時掌握企業的財務狀況、以及企業的營運、盈利、償債能力。在經營期末，通過差異分析的方法找出企業在運營過程中各項指標的偏差，找出產生較大差異的原因并且進行修正，財務分析報告則是評價企業財務狀況及經營業績的重要依據。判斷財務指標的高低可以以歷史數據為準、以同行業企業數據為準、以企業預算數據為準。比如，在進行短期業績評估時，往往是把當期實際發生的業績與期初預算的業績相比較找出差距，分析和總結造成差距的原因，提出改進計劃及具體措施等。以此循序漸進，運用滾動預算和差異分析洞察業務績效，進而有效推動業績改進、改善企業經營管理模式。

3財務分析為企業經營決策提供參考時存在的問題

3.1管理層對財務分析的重視程度不夠

首先，管理層對財務分析重視程度不夠，主要聚焦在管理層并沒有真正意識到財務分析在經營決策中的重要性，沒有給予充分的重視和推進。片面地認為財務分析只是會計核算的一部分，現階段仍然停留在核算和披露的需求上。由于管理層的不重視，導致財務分析報告流于形式，內容簡單，財務分析方法單一，指標之間的關聯性分析較少，純粹為了完成工作任務而進行分析，這樣的財務分析很少能給企業創造價值。其次，管理層缺少基本的財務知識，面對通篇的數字報告并不清楚那些數字的含義是什么。如果管理層的決策工作主要憑借經驗積累，那么就會增加企業的試錯成本。

3.2財務分析結果缺乏有用性

財務分析結果缺乏有用性，主要表現在財務分析內容本身缺乏準確性和及時性。財務報告是財務分析最重要的依據和最主要的財務信息來源。財務報告又依賴于會計核算的質量。企業在保證會計信息真實可靠、內容完整的前提下需要對及時性提出更高的要求。然而目前一些企業財務分析缺乏及時性，主要原因是公司內部審批流程過于繁瑣，導致會計核算滯后于實際業務活動。月末的結賬進度拖沓，每月的財務報告通常在下個月的中旬左右完成，這樣就會造成財務數據分析不及時、信息滯后的現象。其次，表現在財務分析維度單一，沒有從不同維度為企業管理層提供全面的數據透視。比如，在分析企業銷售毛利分析時，通常需要用到不同維度的，如產品毛利、分客戶毛利、分市場毛利。如果僅以年銷售毛利來分析的話，也許會片面地覺得每年的銷售毛利都在成比例增長，從而得出錯誤的分析結果。但實際上如果從分產品的角度分析，就會發現有些產品的銷售毛利在逐漸降低。由此可見，錯誤的分析結果不但沒有用反而會誤導管理層的決策。

3.3財務分析管理體系不完善

首先，體現在企業沒有接應機制，使財務分析與經營決策對接。在財務分析制度上把財務分析的范圍限制住了。只停留在回顧經營業績、定期編制日常管理報告階段，并沒有涉及更高階段對特定業務決策支持。面對管理層的臨時需求，缺乏對特殊業務場景做出財務分析的機動性。其次，財務分析只運用了資產負債表和利潤表的相關數據，忽略了對現金流量表的運用。再次，財務分析只針對財務報表分析，注重對財務指標的定量分析，缺少對定性化財務信息和非財務信息的全面分析。沒有延伸到對企業財務內部控制的分析。最后，有的企業財務分析管理體系傾向于短期財務績效，由此可能會造成管理層為了追求短期效益而忽視企業長遠價值的創造。

3.4業務與財務相分離

在實際業務情景中，一方面財務分析只停留在財務數字表面論數字，不了解業務活動、沒有結合業務實質。因此自然不能透過財務數字發現背后的實際業務問題；也不能從中發現暗藏的機遇，起不到真正的決策作用。另一方面，很多決策相關信息都是由業務部門提供的，但實際上業務部門不了解財務，不一定會主動配合財務部門周期性地提供有用的相關信息。即便提供了業務信息，也未必能互相理解，容易產生溝通障礙，使得最終財務分析不能提供有用的信息，不能促進業務發展。

4加強財務分析對企業經營決策提供參考的對策

4.1提高決策者對財務分析的重視程度

首先，企業決策者要提升對財務分析的認知度，認知到財務分析的重要性。隨著互聯網、大數據、人工智能在財務會計領域的深入應用，企業財務職能發展趨勢必然是向管理會計財務分析轉型。財務分析對業務支持的要求不再只是停留在對業務準確地記錄和列報，而是能夠對業務績效結果進行解釋與評價，洞察經營問題的同時推動持續改進。財務分析報告結合企業的實際業務情況，披露出指標之間的關聯性，分析出數據背后的含義、企業的短板、并提出優化建議。如此循序漸進，一份能為企業創造價值的財務分析一定能得到企業決策者的重視。其次，管理層要具備基本的財務知識，這樣有利于借助財務分析提升經營決策能力，從而來減少試錯成本。

4.2提高財務分析結果的有用性

首先，提高財務數據源信息的及時性和有效性。及時性要求體現在會計信息收集、加工、披露、報告等各個環節。通過優化公司內部審批流程、提升月末的結賬進度，這樣會計核算就會趨同于實際業務活動，就會避免財務數據分析不及時、信息滯后的現象。其次，提高財務分析結果的有用性需要設計多維度財務分析指標來滿足管理層的需求和關注點。在分析相關業務數據時，不能夠片面的看。而需要養成多個角度看問題的習慣。通過對多維度的財務分析指標深入地挖掘可以更深入地讓管理層讀解出企業的業績表現，更好地為決策提供依據，那么財務分析工作的價值就體現出來了。

4.3完善系統的財務分析管理體系

首先，企業應不斷完善接應機制，使財務分析與經營決策對接。財務分析師在企業營運中扮演的角色不僅僅是管理層的報告者，而且是管理層的業務伙伴，能真正做到了解企業的過去、評價現狀、預測未來，為管理層提供業務決策支持。應當在結合企業實際情況的基礎上，制定出一套完整的、全面的財務分析管理體系。運用設定定量的決策模型，輔助管理層對特殊業務場景進行決策支持。具體場景可以涉及：一次性特殊業務訂單的承接決策分析、自制件與外購件決策分析、開門或關門決策分析、出售或再加工決策等。其次，加強財務分析對現金流量表的運用。通過把握經營活動、投資活動、以及融資活動產生的現金流，及時了解企業現金流量方向，充分完善現金流指標，使現金流分析有助于預測營運資金的流出和流入，有助于分析企業的獲利能力、償債能力、和發展能力。再次，系統的財務分析管理體系更是延伸到對企業財務內部控制的分析。通過有效的內部控制來為企業的營運提供合理的保證。最后，完善系統的財務分析管理體系需要包含財務與非財務指標。引入非財務指標可以避免追求短期財務績效，結合定量和定性化的財務信息和非財務信息進行分析，以促進企業的長久發展。

4.4加強業財融合做好經營決策

財務分析不只是為了回顧經營業績，更需要財務人員深入了解業務運營，站在企業整體高度將財務數據與業務運作緊密結合起來進行綜合分析為經營決策提供參考；對業務績效結果進行解釋與評價，揭示實際經營存在的問題，繼而提出待改進的方面并推動持續改進的實施。繼續例舉財務分析在現代績效管理中運用的案例。財務分析師不僅要通過財務指標展現企業過去的經營績效，還要借助差異分析洞察業務實質。通過尋求業務部門的幫助解釋實際數與預算數的差異，進而找到形成差異的背后原因，發現問題并提出改進，這也是財務分析的最終目的。財務人員想要全面而及時地獲得財務分析相關的信息，就需要主動深入各個業務部門，多詢問多溝通。對業務內容、業務流程聊熟于心之后就能將財務數據與業務運作，業務信息準確匹配，進而提升財務分析的質量。此外，業財融合需要信息化，ERP管理系統的應用使得業務信息系統與財務信息系統輕松實現了對接，財務人員就能及時獲取業務數據。

5結語

綜上所述，一份高質量的財務分析可以有效為企業經營決策提供參考，可以合理地規避風險，提升企業的競爭力，為實現企業可持續增長目標起到積極地推動作用。企業需要進一步提高決策者對財務分析的重視程度；提高財務分析結果的有用性；完善系統的財務分析管理體系；加強業財融合等措施來提升財務分析的質量。一切為企業經營管理服務，這也是財務分析真正的價值體現。

參考文獻

[1]戴興昌.財務分析如何為企業經營決策提供參考的探討[J].中國市場,2021(33):156-157.

[2]康芹.財務分析如何有效為企業經營決策提供參考[J].納稅,2021,15(14):48-49.

作者：陸雅娟 單位：沃爾沃汽車（亞太）投資控股有限公司