財務會計規范和稅收征納的相關性

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摘要：我國目前的財務會計規范和稅收征納仍然有不足之處，而財務會計規范和稅收征納本身相互獨立又互相聯系。因此，本文將從重要經濟體——企業的角度探討財務會計相關規范和稅收征納的必要性、相關性、區別、影響等，并提出有關財務會計和稅收征納和諧發展的一些制度措施的優化，希望能夠在一定程度上有所幫助，能夠使我國的財務會計規章制度規范化，也使我國的稅收工作更加完善，促進社會和企業的經濟效益提高，企業長遠發展，國家長治久安。

關鍵詞：財務會計；規范；稅收征納；相關性；措施

隨著我國改革開放以來，經濟蓬勃發展，無論是企業還是個人，都是我國經濟體的重要組成，我國經濟能夠持續穩定的發展，也離不開與企業和個人經濟相關的重要規章制度。在愈發激烈的市場經濟中，財務會計規范和稅收征納成為維護市場經濟持續、有效、健康、長遠發展的重要手段。

一、財務會計規范與稅收征納的必要性

（一）社會經濟發展的基本要求

隨著我國進入國際貿易組織，開展多邊主義的國際貿易，我國的經濟形勢發生了巨大的改變，越來越向國際化發展。因此，我國財務會計相關的制度政策也需要順應我國經濟的形勢進行調整，與我國宏觀的管控相適應，結合我國的市場經濟現狀，來規范財務會計規范和稅收征納的制度，從而使我國社會經濟能夠持續穩定的發展，加劇我國現代化建設。

（二）財務工作正常進行的基本保障

無論是在社會市場經濟運行體制中，還是在企業管理中，財務會計工作都是不可或缺且十分重要的。它促進、支撐著我國市場經濟的發展，同時也需要滿足企業內部的管理。因此，企業對財務會計管理工作一定要重視。嚴格按照我國的相關要求和規范進行企業制度的制定，并嚴格按照制度進行管理和執行，將管理落到實處，遵循法律法規，保障企業財務工作的信息公開透明，信息真實、有效。只有這樣，才能保證企業的長效發展，杜絕作假的內容和信息，各項財務工作才能正常運行，爭取在市場經濟中起到模范帶頭作用，適應我國的社會經濟，為我國的經濟進一步發展起到促進作用。

二、財務會計規范與稅收征納的差異和相關性

（一）差異

1.收支確認原則存在差異財務會計規范和稅收征納在收支確認原則方面存在著差異，我國的相關稅法明文規定，企業需要根據權責發生制進行相關的工作，處理一些非應稅業務和應稅業務。而在企業的財務會計工作的方面，通常采用的是收付實現制。因此，這就導致了企業在處理有關確認和開展的工作時會出現差異。在企業的日常財務的實踐工作中，很多企業會采取非經營性收支業務的方式來進行確認，以使會計工作簡化。2.費用扣除規定存在差異財務會計規范與稅收征納在費用扣除規定方面存在的差異主要體現在，在企業的財務會計做賬的過程中，一般都是根據我國財政部門的有關規定來進行一些費用的扣除，進行事業支出直接來處理。而相關的稅法規定，要求企業在進行扣除費用時，需要按照稅法中規定的百分比進行。但是在計算應稅所得額時，直接列支的費用，不能夠被允許扣除，因此，對于已經扣除了職工福利費用的，醫療基金也不能直接扣除。所以在一些福利、費用的扣除方面，財務會計規范和稅收征納存在差異。3.資產處理方式存在差異稅法規定，企業在進行資產處理時，需要根據稅法的規定來嚴格執行。而在實際的企業財務工作中，財務會計規范與稅收征納在處理方式的方面有著很大的差異。例如在處理固定資產上，根據稅法的規定，在進行折舊、計提、購置、支出時不能夠在稅前扣除所得稅；在無形資產的處理時，稅法規定，在受益期內，可以用平均攤銷、直線攤銷的方式。但是，企業的財務會計規范上，則是恰恰相反的，固定資產可以在稅前進行扣除的處理，無形資產可以直接計入“事業支出”等。

（二）相關性

1.整體目標的一致性企業的財務會計規范，需要對企業的財務情況以及整體的經營狀況和盈利情況，公開公正地展現出來，將有效的信息傳遞給企業的管理人員、投資人、相關的政府部門等，使他們能夠根據這些準確的信息做出正確的決策和判斷，從而使企業能夠更好地發展、獲取更多的盈利，有利于企業提高經濟效應、保證持續長遠的發展。稅收征納，主要是通過稅收的方式，由國家采取一定的措施，借由對國民進行稅收的行為來補給國家的財政，使國家能夠更好地開展民生工作，使國家和社會穩步的發展，是真正的取之于民用之于民。因此，在整體目標上，財務會計規范與稅收征納在整體的目標上是一致的。2.相互依存企業的財務會計規范為稅收征納提供了前提，如果沒有財務會計規范，稅收征納將不能夠有效地進行。只有規范企業的財務會計工作，才能為稅收征納提供條件，稅收征納才有可能繼續順利地進行。進行會計財務核算的過程時，稅務方面的核算業務也需要遵循稅法的相關規定，因此，財務會計與稅收征納這二者之間是相互依存的。3.調整范圍的交叉性企業的財務會計規范和稅收征納，分別有他們各自的調整范圍，但同時他們也具有一定的交叉性。納稅人是作為納稅的主體，同時在會計規范工作中也是具有主體作用和地位，在很多財務工作中，很多相關制度具有通用性，而且，在具體的財務會計規范過程中，很多時候不僅要根據財務會計的相關規范來開展工作，也要在一定程度上將稅法的相關標準和準則考慮進去，因此，他們兩者在調整范圍上具有一定的交叉性。

三、財務會計規范與稅收征納之間的相互影響

（一）稅法對企業財務會計規范的影響

在我國，有一部分企業財務規范的制定與國家所制定的財務會計的相關法律法規具有一定的差異性，稅收的計算方式也與國家的要求是不同的，就導致了有部分企業的稅收繳納的標準是低于國家的標準的。所以，國家對此進行了相關的改革，對稅收的管理模式、運行機制等進行了深度的優化，增加了很多的政策，對企業的繳稅征稅的要求也更加的嚴格。因此，企業不得不引進、創新更加優質、有效的理念、模式，結合企業的業務開展內容和情況，對企業的財務會計運行管理體系進行調整和梳理，根據實際情況進行納稅的計算方法，企業的財務會計工作人員需要根據不同來源的業務收入，進行相應的科學核算，來提高企業內部應繳稅款的計算的準確性，承擔起依法納稅的責任和義務。

（二）企業財務規范對稅收征納的影響

在實際的實踐中，企業財務會計工作所要實現的稅法要求的目標與具體可以實施方式是存在著一定的差異的。為了達到所要求的目標，很多企業通過增加更多的物力人力來進行稅收征納的核算，但這樣的方式大大地增加了企業財務會計的工作量，而且也使財務會計管理工作更加的復雜，從而使企業會計的工作效率也大大降低了，非常的不利于企業的長期、有效、科學的發展。因此，國家稅務總局針對這種情況，結合會計管理規范與稅收征納之間的關系，制定了相關的管理制度，通過對企業的稅收相關管理舉措的分析，期望幫助企業重新定義財務會計與稅收征納之間的關系，找到適應點、平衡點，從而來消減或消除稅收征納行為對企業造成的負面影響，但是目前還尚未十分有效的解決這一問題，仍然需要在未來的工作中進一步完善。

四、當前我國企業財務會計規范和稅收征納工作上的不足

（一）會計核算主體不明確

隨著我國的經濟不斷發展，社會上各行各業的企業層出不窮，這也使企業之間的競爭日益加重。在我國的市場經濟中，也有一些小型企業，他們存在著經營者和投資人是同一人的情況，這就導致了，很多時候，企業無法很清晰地將企業資產和個人資產劃分得很清晰，同時由于經營者缺少相關的專業知識，也使企業的財務賬目混亂不堪，收支無法清晰核對，這更進一步使稅收征納工作的難度大大加劇，嚴重影響了企業健康長遠的發展。

（二）企業財務會計納稅的要求較低

目前我國已經頒布執行的企業相關稅收征納的法律條款中，其實僅僅對于繳納征稅的相關要求的制度進行了宏觀的要求和指導，并沒有具體地進行規定。在企業日常的生產經營活動中，都是需要遵循國家的相關規章制度的，在法律法規的基礎上進行的，同時更需要積極響應國家的稅務繳納的責任和義務。而很多企業的管理者對國家的制定的相關稅務制度鮮少研究，而制度缺少具體的規定更容易導致很多企業的納稅工作開展的十分緩慢且效率低，并且企業對于稅務繳納工作的要求很低，很多項目的稅收時常有金額過少或過多的情況發生。

五、財務會計規范與稅收征納的相關對策

（一）完善企業財務會計規范

目前我國的社會市場經濟中，企業的財務會計規范仍處于滯后于國家稅收征納標準的情況，并且很難跟上現代化社會的經濟發展，為了消除稅法對企業的負面影響，必須對財務會計規范進行優化、完善和改革。所以，企業應該學習國內國外先進的制度和理念，結合中國的國情和特色，來改進現在的制度中的缺點。企業財務會計的規章制度的制定，一定要在國家的稅法等相關規章制度的基礎上進行，依托于稅法并滿足于稅法的要求，建立完善的財務會計制度。使企業的財務會計工作與稅收征納相互適應，保持一致，從而保證稅收征納工作的順利進行。

（二）建立監督管理機制或對企業原有傳統的內控管理機制優化調整

企業的財務會計規范，在宏觀上來看，對整個國家的經濟發展起著重要的影響作用，從微觀上來說，也是企業能否長久持續經營的關鍵。因此，企業務必要對財務會計的規章制度方面進行有效的管理和把控。把制度政策落到實處，提高效率，解決在工作過程中經常會出現的一些問題，例如內控效果低下等，這就需要企業建立科學的監管機制。加強企業財務會計管理與內控管理機制的適應性和契合度，增加管理的反饋工作，來提升企業的整體管理能力和水平。對支出、收入等進行不定期抽查、審計，隨時核算財務的結果并進行反饋，結合企業的產品、業務定位、企業形象等因素，不斷對管理機制的不足之處進行優化和調整。

（三）提高財務會計工作人員的能力水平

企業財務工作的落實執行情況，需要符合企業情況、高度契合的管理制度和理念，同時，還需要專業的工作人員將理念、制度變為行動，落到實處。而相關專業人員的職業技能水平的好壞完全影響制度和政策在工作實施中的有效性。因此，企業必須加大對相關工作人員的專業技能的培訓工作的重視程度，尤其是相關財務會計工作和稅收制度相關的專業知識，制定完善、完整的培訓流程和方案，進行考核后方可進行實際的工作操作。不僅如此，還要加強工作人員對會計相關核算的技能等方面的培訓，加強他們的內控水平。同時需要對工作人員進行不定期的考核，不斷地完善和鞏固知識和技能。

（四）強化會計電算化的應用

隨著時代的進步，科技水平的不斷發展，在財務會計領域也出現了非常多的新型軟件和技術，因此，企業也應該跟隨著時代的步伐，將會計軟件更好地運用在財務會計的工作的當中，通過運用會計軟件，可以使工作人員能夠更快更準確地獲得報表、數據、信息等，整體上大大提高了企業的工作效率。同時，也可以使人們能夠將基礎且繁瑣復雜的數據核算工作所用的時間，投入到財務會計的管理工作中去，為企業提供高質量的工作信息和工作內容。因此，也要加強工作人員對軟件使用的培訓，但需要注意在使用軟件是，注意數據信息的安全和穩定，及時保存和備份，避免信息丟失或泄露。隨著企業財務會計越來越信息化、現代化，人們有更多的精力投入到管理工作中去，大大提高了專業度。

（五）加強小型企業的關注

由于小型企業的問題較多，容易出現上面所說的核算主體不清晰、納稅要求過低的情況，因此政府以及相關部門需要加強對這部分企業的關注，不定期進行審計核查，督促企業對內部的財務會計管理進行規范化；組織企業的經營者進行培訓，使這類企業內部的財務會計工作思路更加清晰明朗；同時也可以組織經營內容類似或相關的企業間的交流會議，通過企業間的交流學習，讓這部分企業對自身的內部核算管控有更明確的認知。

結語

依法納稅是我們每個公民、每個企業應盡的責任和義務，更是保障我們的國家長治久安，經濟發展的必要條件，是我們國家正常運行的基礎，是對國家建設的重要貢獻。而其中企業的內部的財務會計規范是企業能夠合理合法稅收征納的基本條件。隨著我國經濟發展，稅收制度也在不斷地完善和改革，企業也要進一步加強財務會計的相關工作，企業的財務會計管理制度的有效性、規范性決定著企業的長遠發展和社會的和諧穩定。所以企業需要結合我國現有的政策要求，結合國情與企業的實際情況，符合市場經濟的發展，不斷完善財務管理制度規范并將行動落實在實處，做到合法經營、依法納稅，實現企業的長遠發展。同時也是為我國經濟進步、社會現代化建設提供了重要推力，為實現人民美好生活的需要、實現中華民族偉大復興提供了經濟基礎。

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作者：張坤欣 單位：青島市黃島區濱海街道辦事處財政審計中心