審計體系論文范文10篇

編者按：本論文主要從審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源；以高校為代表的教育審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的現(xiàn)實背景分析；高校內審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的路徑選擇等進行講述，包括了審計是對公共受托責任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證、高校內部審計是我國內部審計體系的重要組成部分、高校內審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預警性不足、樹立科學審計理念,以安全性為一級審計目標、提高內部審計地位,保障內審機構實質獨立、完善審計結果公告制度,推行審計問責制等，具體資料請見：

【摘要】以高校為代表的教育審計,在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能中的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預警性不足、審計的層次較低、審計領域狹窄等。以“免疫系統(tǒng)論”為指導,推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展的路徑選擇為:樹立科學審計理念,以安全性為一級審計目標;提高內部審計地位,保障內審機構實質獨立;完善審計結果公告制度,推行審計問責制;建立規(guī)范的內審工作機制,加強各部門協(xié)調;全面提高審計人員素質,形成信息化審計作業(yè)。

【關鍵詞】免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)路徑高校內審

審計“免疫系統(tǒng)論”是審計理論的最新成果,對推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展具有重要意義和影響。在教育審計環(huán)境變遷的背景下,以“免疫系統(tǒng)論”指導教育審計工作的開展有著深刻的現(xiàn)實意義。

1審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源

審計是對公共受托責任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證。審計因受托責任的發(fā)生而發(fā)生,又因受托責任的發(fā)展而發(fā)展[1]。迄今,公共受托責任的核心內容歷經(jīng)受托財務責任、受托管理責任與受托社會責任三種形態(tài),與之相應,學界對審計本質的認識亦由“經(jīng)濟監(jiān)督論”轉為“經(jīng)濟控制論”直至時下的“免疫系統(tǒng)論”。

編者按：本文主要從做好審計工作的前提，是準確把握“免疫系統(tǒng)”理論的內涵關聯(lián)和實踐要求；審計“免疫系統(tǒng)”的預防、揭露、抵御三大功能作用相互聯(lián)系、相互依存；發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能必須抓住審計工作的四個環(huán)節(jié)；發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用，必須貫徹落實科學發(fā)展觀的根本要求四個方面進行論述，其中，主要包括：堅持用科學、依法、嚴謹?shù)膽B(tài)度、依法審計是審計工作的最高準則、審計監(jiān)督制度設計的本身就具有預防性、審計監(jiān)督的介入時間對于發(fā)揮預防功能有重要影響、審計的揭露功能是“免疫系統(tǒng)”功能的核心、預防功能作用的發(fā)揮程度取決于揭露功能作用的發(fā)揮、及時發(fā)現(xiàn)問題、依法處理問題、利用審計成果、依法報告工作、堅持著眼根本，做到四個把握、圍繞總體要求，發(fā)揮四大職能、突出工作重點，抓好四大審計等。具體材料請詳見。

一、做好審計工作的前提，是準確把握“免疫系統(tǒng)”理論的內涵關聯(lián)和實踐要求

堅持用科學、依法、嚴謹?shù)膽B(tài)度去把握審計的“免疫系統(tǒng)”作用的實質。

所謂科學，就是堅持用全面、辯證、發(fā)展的觀點去認識審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用。全面的觀點就是要把審計的作用放到國家整個經(jīng)濟社會發(fā)展運行過程、國家這個監(jiān)督體系中去審視，而不是孤立地從審計機關內部向外看，辯證的觀點就是既看到審計機關監(jiān)督的有利和有為方面，也要看到審計監(jiān)督的不利和不足方面；發(fā)展的觀點就是既要看到當前的政治、經(jīng)濟、社會形勢，也要看到國家政治經(jīng)濟體制的逐步轉變，民主法治的逐步推進，國家職能的逐步調整，從而全面準確理解發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用。

所謂依法，審計的民主法治的產物，也是推進民主法治的重要力量，依法審計是審計工作的最高準則。審計法規(guī)定，審計機關必須依照法力規(guī)定的職責、權限和程序進行審計監(jiān)督；審計監(jiān)督的作用是維護國家財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展。因此，理解發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用，必須從法律的規(guī)定出發(fā)，在法律的框架內進行延伸拓展。

所謂嚴謹，就是要堅持嚴密謹慎。法律規(guī)定、理論研究、審計實務三者是相輔相成、互動關聯(lián)的。法律規(guī)定最有效力、最統(tǒng)一，但規(guī)定一般不夠具體；理論研究最超前、最多元，可以指導審計實務，但需要具體實踐的檢驗豐富和發(fā)展；審計實務最復雜、最具體，既要遵守法律法規(guī)，還需要理論的指引。因此，要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”理論指導審計實務的作用，必須對“免疫系統(tǒng)”功能作用的內涵、外延做縝密的理解把握，從而使審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用的過程和結構經(jīng)得起法理的推敲和實踐的檢驗。

我國審計機關成立已有二十三年，在審計機構逐步壯大，審計重要性被世人認識和熟知的同時，審計工作也暴露出了一些問題，尤其審計管理工作與某些先進國家相比，差距明顯，所以加強審計管理，整合審計資源，提高審計工作水平，成為審計理論界必須要面對和研究的重要課題之一。

審計管理是審計組織和審計人員，為達到審計目標，采用計劃、組織、協(xié)調和控制的方法，作用于審計活動的過程。基于我國審計是建立在行政體制下的政府審計，其審計管理既具有行政管理的性質，同時也具有公共管理的性質。審計管理是一個“系統(tǒng)工程”，要貫穿于審計業(yè)務活動的始終，不能僅限于審計活動的某一個方面或某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計資料歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學地管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質。

一、改進審計計劃編制方式，提高計劃的科學性安排審計計劃，要做到科學、合理，從實際出發(fā)，全面考慮，不能帶有隨意性。審計計劃是審計管理的基礎，審計機關應將審計管理的重點放到制定科學的審計計劃上來。具體要做好以下幾個方面的工作：（一）審計機關在制定項目計劃時要統(tǒng)籌兼顧，多考慮審計事業(yè)的中長期發(fā)展趨勢和要求，把握中長期規(guī)劃與短期計劃的協(xié)調和平衡，不能被動地跟熱點，而應主動地找熱點。要多與國家經(jīng)濟監(jiān)督、政策制定及其他權力部門以及中央大型國有企業(yè)溝通，為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

（二）項目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟社會環(huán)境和特點，給各地一定的自主權，調動基層審計機關的積極性，充分發(fā)揮其通過審計促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的作用。

（三）加強計劃編制前的調查研究，夯實編制基礎工作。要保證計劃編制時間，細化計劃編制前的工作，完善編制程序，成立由審計機關內部各業(yè)務部門和計劃管理部門參加的計劃編制小組，在充分掌握計劃期內可用審計資源數(shù)量和質量的基礎上，突出對重點領域、重點部門、重點資金的審計，統(tǒng)籌安排審計項目的實施時間、地點、內容和目的，增強審計項目間的內容和目的上的聯(lián)動性，緩解審計資源不足與審計任務繁多的矛盾。

（四）審計機關確定審計項目時，應與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門溝通，避免重復審計，浪費審計資源。

編者按：本文主要從內部審計與公司治理的涵義；內部審計與公司治理的關系；亟需解決的影響我國內部審計作用有效發(fā)揮的突出問題；加強內部審計,完善公司治理的幾點建議進行論述。其中，主要包括：內部審計的涵義、審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產生和發(fā)展起來的、公司治理的涵義、公司治理的起因是產權分離、公司治理結構是實施內部審計的制度環(huán)境,是促使內部審計有效開展,保證內部審計功能發(fā)揮的前提和基礎、內部審計是公司治理結構趨于健全完善的保證、內部審計人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大、對內部審計的認識不足,嚴重造成內部審計機構地位低下和獨立性差、內部審計還處在傳統(tǒng)的“查錯防弊”的階段,無法跟上時代的需要、應在公司內部真正建立并有效運行權利制衡機制與激勵約束機制、在公司內部真正建立并有效運行信息溝通機制、企業(yè)內部市場化是管理制度創(chuàng)新的產物等，具體請詳見。

一、內部審計與公司治理的涵義

1、內部審計的涵義。審計就是以經(jīng)濟監(jiān)督的身份產生和發(fā)展起來的,離開了監(jiān)督,審計也就變異了,國家審計是這樣,內部審計是這樣,民間審計也是這樣。評價也好,鑒證也好,它們都是為監(jiān)督而工作,其本質是監(jiān)督。正如內部審計師協(xié)會所定義的那樣,內部審計是“一個組織內部所建立的獨立的評價功能,它檢查并評價組織的活動,且以之作為對組織提供的一項勞務”。

2、公司治理的涵義還沒有我國自己的研究成果,許多學者將公司治理視為一個知識體系,是一個內涵廣泛的概念,它包含四個方面:①公司治理的本質是一種關系合同;②公司治理的功能是配置責、權、利,特別是對剩余控制權和剩余索取權的配置;③公司治理的起因是產權分離,是一種協(xié)調投資者和經(jīng)營者關系的機制;④公司治理的形式多種多樣。有了完善了公司治理結構,就相當于企業(yè)有了較強的免疫系統(tǒng),能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

二、內部審計與公司治理的關系

1、公司治理結構是實施內部審計的制度環(huán)境,是促使內部審計有效開展,保證內部審計功能發(fā)揮的前提和基礎;公司治理結構是聯(lián)系企業(yè)內部以及外部各利害關系人的正式的和非正式關系的制度安排,以便使各利害關系人在權利、責任和利益上相互制衡,實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。有效的公司治理能夠提高公司的運作效率,從而有助于公司實現(xiàn)其目標,這一點與內部審計職能類似。

民間審計對提高會計信息的可靠性起著不可替代的作用。民間審計之所以能發(fā)揮這種作用與審計行為規(guī)范的完善與否密切相關，這一點從美國早期會計師職業(yè)的發(fā)展史中可以得到驗證。正因為如此，我國已建立一套審計行為規(guī)范體系以確保一定程度的審計質量，但從總體上看規(guī)范體系還不健全。

一審計行為規(guī)范的回顧

(一)審計行為規(guī)范產生的根源。民間審計的產生是以兩權分離為前提的，兩權分離使企業(yè)的產權關系發(fā)生變化，其結果是所有者與管理者相分離，導致對管理者監(jiān)督的必然性，這樣就產生了外部審計的需要。隨著民間審計的產生，另一問題也隨之而來，即審計人員必須是獨立、客觀和公正的，而且其能力也必須是不容置疑的。

為了使審計人員達到上述要求，對審計人員的行為進行規(guī)范就成為必要了。"審計行為是人的行為的一種，對其進行規(guī)范必然要建立一套行為規(guī)范準則以衡量其正誤并對其進行制約。從行為規(guī)范準則來看，法律是十分有效的一種。從英國1753年南海公司事件以來，民間審計走過的路才兩百多年。在民間審計產生之初，歐洲各國(特別是英國)的法律已相當成熟。因此借鑒其他職業(yè)的經(jīng)驗，采用法律對審計行為規(guī)范是一種必然的選擇。而且，從法律的本質上看，其產生的目的就是為了對人的行為進行規(guī)范。因此可以說法律在民間審計產生之初就承擔著對審計行為規(guī)范的重任。但不難發(fā)現(xiàn)，法律不是萬能的，特別是在技術性問題上法律可以說是非議頗多，這樣，大眾和政策必然要求在技術上對法律進行彌補。因此面對法律的不足和大眾的要求，審計界必須對自身不斷地進行反省。為此，為整個眠業(yè)著想，成立一個行業(yè)組織并制定一套職業(yè)規(guī)范也就有必要，而且因為行業(yè)的特殊性，也只有審計職業(yè)界才有能力對其技術問題進行規(guī)范。因而審計標準等審計職業(yè)規(guī)范產生是對法律規(guī)范不足的一種彌補。

行為規(guī)范從本質上看，就是建立一套行為準則對行為主體的行為進行指導、約束，以使其行為達到預定的效果。對審計行為而言，審計行為規(guī)范就是為了提高審計質量以最大限度地保護審計報告使用者的利益而對審計主體(包括審計人員和會計公司)的行為進行約束和指導。從目前審計行為規(guī)范發(fā)展現(xiàn)狀來看，其形式已呈多樣化。但從總體上看，它們可以歸為法律規(guī)范和審計職業(yè)規(guī)范兩種。兩種審計行為規(guī)范的特點:其一，法律規(guī)范是立法機構或其授權主體制定的對審計行為進行強制性約束的行為準則。其強制性和原則性是它的明顯特征，這樣有利于加強審計行為規(guī)范的力度，做到令行禁止。盡管如此，法律規(guī)范的彈性不大，也使得法律規(guī)范的作用受到限制。這也是審計職業(yè)規(guī)范得以產生的動因之一。其二，審計職業(yè)規(guī)范由審計職業(yè)組織制定，它強調的是會員自覺遵守，它的技術性和具體性是其明顯特征。它有利于對審計行為進行全面的規(guī)范。

(二)對審計行為規(guī)范的回顧。從民間審計產生以來，對審計行為的規(guī)范日益完善。體現(xiàn)在，一方面，審計行為規(guī)范的形式不斷多樣化，其內容不斷豐富。到目前為此，有法律、審計標準、審計質量控制標準、審計職業(yè)道德準則、后續(xù)教育準則和同業(yè)復核等。從18世紀英國首先采取法律對審計行為規(guī)范以來，法律一直占據(jù)審計行為規(guī)范體系的重要位置。特別是在界定審計人員的法律責任申起著不可替代的作用。可以說目前幾乎所有的國家都在采用法律對審計行為進行規(guī)范。如美國《證券法洲證券交易法洲反國外賄賂法》，日本的商法和《公認會計士法》以及德國的商法等。但如前所述，法律由于其自身的缺陷，不可能獨自發(fā)揮對審計行為的規(guī)范作用。而審計職業(yè)規(guī)范的誕生正好彌補了這一缺陷。從1947年美國AICPA公認審計標準(GAAS)以來，大多數(shù)國家都己審計標準。另一方面，各種審計行為規(guī)范手段日益協(xié)調，不斷融為一個整體，審計行為規(guī)范不斷體系化。以美國為例，美國經(jīng)過20世紀60、70年代的發(fā)展，不斷審計標準解釋并先后審計質量控制標準和通過同業(yè)復核制度，便審計職業(yè)規(guī)范已日益完善，加上法律判例不斷進行完善，已有充分的理由相信自己的審計行為規(guī)范體系已達到相當程度的完善。

一、企業(yè)績效評價的概述

1、企業(yè)績效評價的涵義

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟體制的建立,我國企業(yè)就需要面對國際市場的挑戰(zhàn),而績效評價又決定了企業(yè)是否能夠實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標,目前在管理經(jīng)驗方面我國的企業(yè)和國外企業(yè)存在著巨大的差距,傳統(tǒng)的績效評價指標體系已經(jīng)不能衡量現(xiàn)在企業(yè)的綜合績效,只有按照市場經(jīng)濟不斷變化的要求，有針對性地建立適合我國企業(yè)的績效評價體系,才是我國企業(yè)體制改革的必然選擇,也是我國企業(yè)必須要面對的問題。Performance一詞最初應用于企業(yè)管理,中文有效績、業(yè)績的意思。依據(jù)《韋伯斯特新世界詞典》中的說明,績效的意思是:(l)正進行或者已經(jīng)完成的活動;(2)重大的成就或者已經(jīng)取得的成績。也就是說，績效既是一個過程，也是一個結果。績效評價,就是一個人在其工作崗位上收集、分析、考核、評價和傳遞有關這個人的工作結果方面和工作行為表現(xiàn)的信息情況的過程。在企業(yè)的管理過程中,績效評價是一種管理手段，它評價每一個員工的工作行為、工作結果及其對組織貢獻的大小,在實際工作中每一個組織都在進行著績效考評，只是這些績效考評可能不是表面上的。不論他們能否有認識地進步了本身的績效審核程度,但他們都在設法比擬合理地權衡所有員工的績效。因為組織是由其全體員工運轉的,因而對每一個員工的績效進行合理的審核評價,根據(jù)此次評價鼓勵、表彰進步、,鞭笞有錯誤的。目前人力資源管理已經(jīng)受到社會各界人士的關注,并得到重視，績效考評也順理成章地成為企業(yè)在治理員工方面的一個重要的機能。從財政部統(tǒng)計評價司的角度來看，企業(yè)績效評價是指依據(jù)特定的指標體系，對照統(tǒng)一的標準，運用運籌學原理和數(shù)理統(tǒng)計的原理，評價過程需要按照一定的程序，剖析方法選擇定量定性的對比方法，以客觀、公平的態(tài)度處理企業(yè)的運營效益和運營者的業(yè)績。同時我國企業(yè)信息治理需要企業(yè)績效評價，ERP中采用的企業(yè)績效評價是特指目的是評價其資源治理項目，具體施行的是效益和整個企業(yè)使用ERP后的結果，但是它與我們這里所講的企業(yè)績效評價是兩個概念。

2、企業(yè)績效評價的實質

實質上講，我國當前是以市場經(jīng)濟要求實行的一項企業(yè)監(jiān)管制度來實施企業(yè)績效評價的，目前我國處在社會主義市場經(jīng)濟的情況之下，政府管理經(jīng)濟的方式也不斷變化著，這主要是隨著運用市場經(jīng)濟原則間接管理的方向導致的。從而提高了國有企業(yè)績效和國有資產保值增值的考核，我國經(jīng)濟體制改革的首要任務就是這問題。目前各級政府部門的最基本的工作，正是在國有企業(yè)監(jiān)管中有序的開展企業(yè)績效評價行為，集團內部管理的要求結合了國有大中型企業(yè)集團一同來實施對子公司的評價工作。進而提高企業(yè)集團內部的加強經(jīng)營管理，監(jiān)管能力。企業(yè)績效評價結果是財政部按照規(guī)定的時間來進行公布。績效評價結果與經(jīng)營者的年薪制、股票期權等收入分配方式都有所聯(lián)系，是互相影響的。改革試點工作正在逐步的有機的結合，成為了國企管理人員業(yè)績考評的有效參考依據(jù)。當前我們中介機構正在逐步進入到企業(yè)績效評價中來，以國家對重點國有企業(yè)集團經(jīng)營效益、經(jīng)營者的業(yè)績的考評，及國有企業(yè)集團自身對其所屬子公司經(jīng)營效益、經(jīng)營者的業(yè)績的考評為主要工作任務。企業(yè)績效評價即便是政府的考核國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的方式之一，但政府部門在日后的主要職責卻需要側重于指定評價規(guī)則、評價標準、執(zhí)行委托任務、監(jiān)督評價質量等，具體的評價事務應該讓中介機構組織完成。中介機構參與企業(yè)績效評價工作，可以使監(jiān)管部門著重著眼于評價結果的應用和監(jiān)管決策上，況且社會中介機構有豐富的專業(yè)經(jīng)驗的原因，可以提高評價工作效率、質量和公正性。在國外。聘請民間審計執(zhí)行對企業(yè)的經(jīng)營績效的評價，也是一種普遍的做法。社會中介機構年度報表審計和管理咨詢業(yè)務也是在企業(yè)財務會計信息的憑證下進行的，所以中介機構可以將企業(yè)績效評價工作和會計報表審計、管理咨詢等業(yè)務結合在一起，有利于發(fā)展自己的業(yè)務，為社會更加有效的服務。

3、開展企業(yè)績效評價的過程

編者按：本文主要從《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的相關要求；影響我國企業(yè)審計委員會職能發(fā)揮的主要因素；如何更好地發(fā)揮審計委員會的職能進行論述。其中，主要包括：我國的內部控制規(guī)范正在向國際接軌、現(xiàn)行內部控制的總體要求、新《基本規(guī)范》對審計委員會的要求、規(guī)范中時時刻刻突出了對企業(yè)風險管理的高度重視、審計委員會的目標應與企業(yè)內部控制緊密結合、監(jiān)督內部控制的有效實施、以公司治理和風險管理為導向、由于公司治理結構的缺陷，審計委員會的作用受到限制、我國上市公司特殊的股權結構制約審計委員會發(fā)揮職能、內部審計機構的職能發(fā)揮受到限制、改善公司股權結構，減少“內部人控制”的現(xiàn)象、建立健全相關的法律法規(guī)等，具體請詳見。

【論文摘要】本文詳細分析了新《基本規(guī)范》對審計委員會的要求、審計委員會職能的轉變、制約其職能發(fā)揮的因素及改進建議。提出審計委員會應該以公司治理和風險管理為導向，向服務型轉變；上市公司的治理機制和股權結構是限制審計委員會發(fā)揮作用的主要因素；應該加強內部審計機構的的獨立性、提高內部審計人員的綜合素質。根據(jù)五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，審計委員會是監(jiān)督企業(yè)制定和執(zhí)行內控制度的主要機構。

【論文關鍵詞】內部控制；審計委員會職能；公司治理；內部審計機構

新《基本規(guī)范》雖然在形式上借鑒了美國《內部控制整合框架》（COSO-IC）的五要素框架，但內容上卻充分體現(xiàn)了《企業(yè)風險管理——整合框架》（COSO-ERM）八要素框架的實質，始終貫穿了全面風險管理的理念，并在文字上給予了更中國化的定義和細化。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（以下簡稱新《基本規(guī)范》），這是中國會計審計領域的又一重大改革舉措，體現(xiàn)了我國的內部控制規(guī)范正在向國際接軌。

《基本規(guī)范》將審計委員會確定為監(jiān)督企業(yè)內控制度制定和執(zhí)行的機構，明確提出企業(yè)應當在董事會下設立審計委員會。這表明審計委員會在公司內部的作用越來越重要，其職能也在發(fā)生變化。

一、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的相關要求

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產負債表，對領導干部實行自然資源資產離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責任終身追究制。領導干部自然資源資產離任審計（以下簡稱自然資源資產離任審計）成為我國各級審計機關日常工作的新業(yè)務，成為審計理論界、教育界與實務界研究的新領域及社會各界關注的新熱點。截至2018年11月17日，我國自然資源資產離任審計及其研究已發(fā)展5年。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產離任審計”作為“篇名”搜索、高級搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發(fā)現(xiàn)，自然資源資產離任審計研究發(fā)展勢頭良好。總體上可概括為：從無到有，從基礎理論研究到應用研究，從單項研究到綜合研究，從專業(yè)新聞、學術會議到碩士研究生畢業(yè)論文選題，審計研究與審計實務開始相互影響、促進。

二、述評文獻回顧

2015年，伴隨自然資源資產離任審計研究成果日漸增多，文獻研究綜述或者相關專業(yè)會議述評開始出現(xiàn)。截至2018年11月17日，文獻研究綜述或者專業(yè)會議述評文章11篇，主要文獻如下：張愛民[1]根據(jù)自然資源資產離任審計試點信息，分析2014年我國審計機關自然資源資產離任審計特征和難題，提出了開展自然資源資產離任審計若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產離任審計概念、基本理論框架，對自然資源資產離任審計的應用研究成果進行綜述，對未來研究方向進行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產離任審計研究的不足，從制度規(guī)范、審計方法創(chuàng)新、重視審計案例運用和發(fā)揮政府部門內部審計監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進添[4]用文獻計量學方法對中國知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫收錄的90篇自然資源資產離任審計研究文獻的發(fā)表年度、來源等進行分析，提出“通力合作、學科融合、細化主題、凝練經(jīng)驗、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產離任審計的必要性、概念、主體，提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產離任審計的文獻進行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認為自然資源資產離任審計基本理論和綜合的討論內容較豐富，涉及面較廣，對具體審計技術方法、審計結果應用及責任追究機制探討不足。王娟[8]從資源審計、環(huán)境審計、自然資源資產負債表、責任界定等方面總結了目前國內外關于領導干部自然資源資產離任審計理論研究與實踐探索，為領導干部自然資源資產離任審計理論與實踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計學會舉辦的領導干部自然資源資產離任審計合作研究課題成果匯報交流會情況進行了會議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環(huán)境審計暨領導干部自然資源資產離任審計理論與實踐研討會進行了會議綜述。

三、研究文獻概況

（一）總體數(shù)量與年度分布。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產離任審計”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進行搜索、高級搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標題、內容、發(fā)表時間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產離任審計新聞報道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產離任審計研究成果穩(wěn)中有進。（二）基金資助情況。開展自然資源資產離任審計理論與實務研究，得到國家社科基金、自然科學基金項目、各級審計機關基金項目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國自然資源資產離任審計研究文章335篇，其中72篇文章得到一個或者多個基金項目的支持，占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級基金項目對自然資源資產離任審計研究支持力度相對穩(wěn)定。

摘要：基于文獻計量分析法，對中國資源總庫（CNKI）技術創(chuàng)新審計相關文獻進行分析。通過對樣本文獻的總體趨勢、作者及機構分布、期刊分布、基金分布及關鍵詞分布的定量分析，以及從關鍵詞出發(fā)，對樣本文獻的研究內容進行歸納整理、定性分析，對我國技術創(chuàng)新審計相關文獻進行了述評與展望。文章從技術創(chuàng)新審計模型、技術創(chuàng)新審計方法以及技術創(chuàng)新審計概念三個方面進行了論述，從進一步厘清概念、拓寬研究范圍，加強技術創(chuàng)新審計應用研究，完善技術創(chuàng)新審計理論體系、操作規(guī)范和評價標準三個層面對我國學者未來的研究方向提出了展望。

關鍵詞：技術創(chuàng)新審計；文獻計量；企業(yè)創(chuàng)新；審計技術創(chuàng)新

審計作為管理審計的重要分支，自提出以來，逐漸受到國內外學者的重視。技術創(chuàng)新審計的應用產生于20世紀70年代的英國，理論研究即技術創(chuàng)新審計模型于20世紀80年代由倫敦商學院提出。許多國家的政府、各類民間協(xié)會組織或是獨立第三方咨詢公司以技術創(chuàng)新審計為工具，為企業(yè)的創(chuàng)新情況提供服務，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)新管理。技術創(chuàng)新審計作為新興的創(chuàng)新管理手段，被越來越多的國家所認可、采納，美國、英國、德國、韓國、印度、馬來西亞等國家均采用不同的審計工具對企業(yè)創(chuàng)新情況進行審計，提高了企業(yè)的銷售額及創(chuàng)新管理水平，促進了企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)濟快速有效發(fā)展。英國已經(jīng)嘗試以政府為主體開展技術創(chuàng)新審計服務。而創(chuàng)新發(fā)展一直是我國的重要戰(zhàn)略之一，2005年，創(chuàng)新首次成為國家戰(zhàn)略的重要組成部分，2007年中央提出應提高我國自主創(chuàng)新能力，自此，創(chuàng)新已經(jīng)貫穿黨和國家發(fā)展的一切工作。技術創(chuàng)新審計結合傳統(tǒng)審計的基本方法、專業(yè)特點，兼具企業(yè)創(chuàng)新的理論基礎，幫助企業(yè)識別自身的創(chuàng)新能力、評估創(chuàng)新績效，準確定位企業(yè)的創(chuàng)新需求，并提供改進建議，使企業(yè)了解創(chuàng)新的同時，幫助企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新能力最大化，是我國創(chuàng)新驅動發(fā)展的重要工具之一。然而我國對技術創(chuàng)新審計的理論研究起步較晚，相關研究的文獻數(shù)量仍很匱乏，研究進展緩慢，我國目前還沒有任何組織、機構提供技術創(chuàng)新審計服務。本文基于文獻計量方法對我國技術創(chuàng)新審計的理論研究動態(tài)及發(fā)展進行了梳理，為今后的學者明確研究方向。

1數(shù)據(jù)來源與研究方法

1.1數(shù)據(jù)來源。文章數(shù)據(jù)源來自《中國知識資源總庫》（簡稱CNKI），對期刊庫里的全部期刊，選擇主題為“技術創(chuàng)新”并含“審計”，精確匹配，進行高級檢索，時間截至2019年8月5日，共檢索出論文204篇。經(jīng)過人工篩選，將與技術創(chuàng)新審計無關的文章，例如“審計技術創(chuàng)新”等對審計技術進行創(chuàng)新的主題文章，進行剔除，最終形成了由40篇文獻構成的基礎研究樣本及24篇核心期刊或CSSCI期刊構成的核心研究樣本。1.2文獻計量分析法。文獻計量分析法最早由Pritchard于1969年提出，運用數(shù)學、統(tǒng)計學方法對已發(fā)表的文獻進行量性分析。文獻計量分析法的研究對象主要為關鍵詞互引、作者、每年發(fā)表的論文數(shù)量等外部形式特征，研究重點不在于文獻本身。研究者可以通過該方法了解所研究文獻的總體發(fā)展趨勢，也可基于關鍵字等信息的分布做簡單的定性分析，用來揭示相關研究的發(fā)展規(guī)律，是分析論文研究方向的有效工具。

2文獻計量法下技術創(chuàng)新審計文獻定量分析

會計畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學生綜合運用經(jīng)濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學專業(yè)理論和相關學科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風，培養(yǎng)學生初步掌握獨立調查研究企業(yè)財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學生對所學專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：