審計存在問題整改措施范文

導語：如何才能寫好一篇審計存在問題整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.對內部審計認識不足

國庫集中支付制度在行政事業單位全面推行，實行了政府采購、公務卡結算制度管理、收支兩條線管理等，一些行政事業單位領導認為，國庫支付系統網絡實時監控和政府審計的監督就足夠了，單位的內部審計沒有必要。由于一些領導對內部審計的認識不足，大部分行政事業單位無內部審計機構或者缺乏獨立的內部審計機構，導致內部審計工作缺乏或者由財務部門、紀檢部門來負責，審計工作無法開展或者形同虛設，甚至一些單位根本沒有專業的審計人員，多數是由財務人員兼任。

一些單位領導對內部審計工作的重要性認識不足，雖然設置了內部審計機構，但沒有把該項工作納入行政事業單位工作的中心位置，導致一些領導、部門或業務經辦人員對審計工作不配合，有偏見，認為審計誰就是和誰過不去，百般阻撓審計，致使內部審計工作難以開展，審計人員也被邊緣化，嚴重影響內部審計工作的開展。

2.內部審計機構設置和人員配備不規范，缺乏獨立性

獨立性是審計的本質特征，也是審計區別于其他管理活動的獨特之處，表現在組織機構、業務工作和人員等方面的獨立。行政事業單位的內部審計也不例外，但相對于國家審計、社會審計，內部審計的獨立性確實很低。一部分行政事業單位雖然按國家相關規定設立了內部審計機構，但往往只是形式，迫于壓力，為了完成上級的政治任務，應付上級部門的檢查，審計工作沒有真正展開。一部分是內部審計機構設置了，但人員配備不規范，沒有專職和專業的審計人員，往往由財務人員、紀檢部門人員兼任；另外一部分是內部審計機構設置不規范，內部審計機構掛靠于紀檢部門，甚至是財務部門。內部審計機構設置和人員與其他部門和人員相互交叉，開展審計業務，獨立性根本無從談起。

3.內部審計人員業務素質和職業道德水平參差不齊

目前，行政事業單位內部審計人員業務素質普遍偏低，大部分是從財會人員中抽調過來的，雖然會計知識豐富，但在審計方面，審計系統的專業知識欠缺；有的內審人員在職業道德方面欠缺，缺乏責任心、怕得罪人、怕打擊報復，得過且過，有的甚至徇私舞弊或者迫于領導壓力，出具與事實不符的審計結論；有的業務知識不足、知識更新滯后、知識結構單一，導致審計人員的綜合素質難以提升。

二、行政事業單位內部審計工作改進措施

1.廣泛宣傳內部審計的重要性，提高認識

行政事業單位的內部審計是獨立監督和評價單位內部各項財務收支、經濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。政府相關部門通過各種媒體加大宣傳力度，行政和業務主管部門組織全員學習、領導培訓，再通過政府手段行政發文、政府審計、財政監督等方法來提高對內部審計的認識，只有認識提高了，觀念轉變了，單位內部審計機構的設置和專職審計人員的配備才能規范化，審計工作才能順利開展，更好地發揮內部審計保駕護航的作用。

內部審計是單位內部實施的監督，是建立在組織內部的審計機構，從屬于本單位領導，為本組織服務。內部審計的目的是在于協作組織有效實現目標，改進工作程序，實現增值。內部審計獨立開展工作依法檢查會計賬目及相關資產，監督財政收支及財務收支真實、合法、效益的活動，是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環節，內部審計的特殊地位是其他部門所不能取代的。

2.規范內部審計機構設置及人員配備，提高獨立性

組織機構的獨立是審計工作獨立性的保障。在形式上，組織機構的獨立表現為審計應獨立于被審計單位或者部門之外，內部審計機構的獨立性強調要與單位內部其他職能部門要相對獨立，要與財務、紀檢、監察部門分開設置，部門之間不能有行政隸屬關系。內部審計人員的配備，必須是國家審計專業技術資格考試通過的人員，必須是專職，不得兼任，只有組織機構和人員保持了獨立，才能對被審查事項作出正確評價和鑒定。內部審計機構是在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使本?撾壞哪誆可蠹乒ぷ鰨?對本單位主要領導負責并報告工作。

3.加強提升內部審計人員綜合素質

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市分行內部審計部緊密結合本行業務發展的實際，抓好督導整改的過程中。把解決思想問題和解決實際問題結合起來，通過解決思想、工作和作風上存在問題，進一步堅定信心，振奮精神，為構建和諧督導、加快農發行發展而盡職盡力。

認真開展督導整改。對整改需要解決的問題，抓好督導整改是確保全行業務“又好又快”發展和爭創“兩個領先”目標的關鍵。市分行內部審計部本著對農發行事業高度負責的態度。做到思想不松、力度不減、標準不降，抓緊抓實、一抓到底。

二、切實把握重點環節，扎實搞好督導整改的各項工作。

著力提高員工的思想政治素質。堅持把學習貫穿始終，2切實把握督導整改的三個重點。一是抓好思想整改。進一步增強學習實踐“三個代表”重要思想的自覺性，針對查找出的理想信念、宗旨意識、工作作風、遵紀守章和立足本職發揮作用等方面存在問題，搞好思想整改。二是抓好工作整改，著力提高推動工作的水平。緊緊圍繞“發展第一要務、和諧第一要義”來進行整改，進一步在全行形成合規經營的強大合力，進一步促進農發行又好又快發展，力爭在創建“兩個領先”上取得明顯成效，進一步推進構建平安銀行的進程。三是抓好作風整改，著力增強合規經營的本領。切實發揮督導的督、幫、促”作用，注重改進督導方式，提高督導藝術，主動為業務部室服務，謀求業務部室的支持與配合。對督導中發現的各種問題進行分類排隊，然后向各個部室進行反饋，幫助業務部室在易出錯環節、易出錯部位制定防范整改的措施。對于新業務，主動向業務部室進行前期警示，預警可能發生實體或程序違規的環節部位，增強員工合規經營的本領。

確保督導整改工作的高質量。1切實把握督導整改的三個環節。做好督導整改工作關鍵是要抓好制定整改措施和整改方案、認真進行整改、向全行員工公布整改結果這三個環節的工作。市分行內部審計部對每個環節都扎扎實實、不折不扣地抓好落實。

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一、當前民營企業內部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協調不暢企業各層面對審計結果訴求往往存在矛盾，權力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風險，問題反映比較多，沖淡了審計重點；被審計單位管理層因業績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認為是專挑毛病的、內部經濟警察或者是領導的眼線，只講問題，不說成績，不少企業管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計重要性認識不夠，介入審計時間滯后一些民營企業對內部審計重要性的認識不夠，內部審計地位不高，目前內部審計還局限于財務收支審計，以事后監督為主，許多正在發生的經濟活動，如招投標、工程預決算、重大合同簽訂等應屬事前、事中審計事項，未納入內部審計范疇提前介入，而出現問題往往在這些環節較多。3、審計實施不規范，忽視審計質量一些審計項目不制訂審計計劃和具體實施方案，不按內部審計程序規范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結果輕程序、有結論缺證據，程序脫節，證據不力，難以保障審計質量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業性術語多，領導關注的重要事項不突出。4、審計成果運用有待提高審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規范內部控制程序方面提出的建議和意見不切合實際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發揮內部審計職能及作用的幾點思考和對策

1、監督與服務并重，加強溝通和協調審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強化管理、增加效益、防范風險，本身是監督，也是一種服務，寓服務于監督之中，最終目的是改善經營管理，幫助企業實現目標。具體講可堅持四個方面的轉變：一是審計重點從財務收支審計向經營管理審計轉變。內部審計不僅僅滿足于傳統財務審計的查錯糾弊，要轉變為緊緊圍繞企業的工作重心、重大決策、發展目標、內部控制和領導關心等事關企業經營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進企業的持續健康發展。二是審計目標從單純的監督向服務并重轉變。內部審計的服務目標是提供有關經營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協助企業有效地履行其職責，既要審深審透，也要幫促到位。把重點放在問題產生原因、可能造成的影響、改進的可能性和措施上，提出切實、合理的建議，并通過后續審計來推動具體問題整改落實。三是審計方式從事后向事前、事中審計轉變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎之上進行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務的主動性和超前性必須增強，通過事前審計來建立內部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。四是審計人員以監督者身份向合作者轉變。審計人員在保持獨立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態度，與被審單位建立良好的協作關系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產生。撰寫審計報告時盡量不使用責難性措辭，多用建設性用語；小問題現場指出，就地督促整改，大問題如實向領導報告。2、認真貫徹內部審計準則，重視審計質量中國內部審計準則體系，對審計工作起著“引導”、“規范”和“促進”作用。規范的審計流程，高質量的審計結果，更容易得到管理層的認同和采納。重點可把握幾個方面：一是健全內部審計制度，規范審計工作流程。結合準則對審計計劃、審計方案、審計證據、審計報告、后續審計等審計工作程序進行重新優化，進一步規范審計流程，完善審計制度。特別審計證據的收集和分類，強調證據要有充分性、相關性和可靠性，和審計結論相對應；審計報告必須客觀公正，應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范，有利于領導理解、采納。二是建立三級審計復核，提升審計工作質量。審計質量控制上強調審計人員要嚴格按規定程序實施審計，規范審計行為，獨立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責明確、內容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負責，在此基礎上進行審計組內部復核；所有審計結論事項必須得到項目負責人審核，然后報審計部門領導核準，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。3、加強后續整改跟蹤審計，提高審計成果利用率對審計揭示的問題后續整改跟蹤，是現代企業內部審計的一項重要工作內容，也是審計作用發揮的重要手段。集團董事會高度重視，是后續整改取得成效的關鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責任，落實整改措施。在審計報告正式定稿后，隨同董事會高層的簽批意見一并下發《審計主要問題后續整改情況表》，要求被審計單位在規定時間內反饋，重點要列明整改措施、責任人、整改完成時間等內容。然后由集團分管審計的負責人召集相關事業部、職能部門審查，如認為措施不當、責任人不明確、完成時間過遲等，要求被審計單位重新呈報，直到雙方無異議為止。二是績效掛鉤，加強后續整改調查和審計。每季末各被審計單位要向審計部門報告整改進度，審計會同相關事業部針對整改措施內容和時間節點檢查，跟蹤各單位后續整改進度，對不符合要求的，及時與被審計單位溝通，了解情況后作出處理，必要時協調集團相關部門幫助解決。年終要對各單位全年審計整改結果進行考評，并直接與管理層的獎懲掛鉤。下一次現場審計時還要對審計整改情況進行核實，如不屬實報告整改情況，將予以報告披露，并提請考評調整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團有限公司審計中心

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1.現階段審計成果管理的存在問題

（1）審計成果整改落實機制不夠健全，不夠重視審計發現問題的整改落實，缺乏后續跟蹤落實機制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質量參差不齊，審計發現問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發現問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運用的執行力有待進一步加強。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉，無法實時動態掌握最新信息。

（5）審計成果轉化運用的意識不強，對審計發現問題未進一步加工轉化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運用上，未能建立獨立的、完整的審計成果深化運用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內部機密等因素影響，往往未能實現審計成果的全面共享。

2.全面推進審計成果深化運用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運用管理體系，剛性保證流程運轉通暢

細化審計成果運用實施細則，嚴格規定審計數據收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉化、審計成果推廣應用的實施細節，固化審計成果“四推”（即推行標準化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標準化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強審計基礎管理工作，為下階段做好數據支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進度，確保每一個審計發現問題都能得到及時整改、有力推進。

（2）推行審計工作聯系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發現的“老大難”問題，推行分類審計工作聯系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強、可量化、時間節點及部門責任清晰的整改方案、整改進度表，引起各責任單位重視，確保被審計單位按時高質量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發現問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發現問題整改，促進依法經營、規范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進審計成果增值增效

扭轉以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態，定期對一個時期的審計成果進行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發審計成果深層次的價值，實現審計成果的二次提升及轉化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當前熱點問題展開綜合研究分析，增強審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習慣于在審計中找數據、在報告中堆數據的工作模式，在強調語言規范、數據準確的基礎上，切實改進審計成果的文字表述，增強審計成果的可讀性和通俗性，擴大對審計報告理解的對象面，實現審計成果的不斷增值、增效，全面推進審計服務更上一個臺階。

2.1.4以強化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領導匯報提升和轉化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領導加強管理做決策，真正發揮審計成果的效用，使審計結果在更大范圍更高層次上得到運用，從而維護審計監督權威，發揮審計監督作用。

（2）定期培訓，重點做好對高級、中層管理干部業務培訓：

結合當前熱點問題、典型經驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進溝通，互學、互帶、互幫，扎實推進工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風險預警：

定期梳理審計發現問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統內外、單位內外的風險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發送督辦通知、安全提示卡，對經濟安全提出風險預警提示。

2.2加強審計隊伍自身建設，做好成果運用的人才支撐

審計隊伍職業道德和執業素養是審計工作質量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業務和理念培訓，建立適應現代化審計管理的人才團隊。

一是由“一攬子培訓”向分層次培訓轉變，分別制定審計骨干和審計從業人員兩個層面的培訓規劃，加強各層次審計管理人員的培養，推進審計人員從業資格、技術職稱和執業資格等取證學習；二是鼓勵參與各類審計項目促進“審培結合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰”水平，促進跨專業審計業務橫向交流；四是豐富培訓內容，增加公派后續學歷培訓、計算機等方面培訓，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統，全面管理審計成果

根據全國審計工作會議的最新指導思想——“中國審計的出路在于信息化”，全面推動審計信息化建設。一是從縱向上，向被審計單位、職能部門、高層管理層推行審計信息管理系統，實現審計意見下達及反饋、跟蹤落實整改、審計信息加工轉化、審計成果等推廣應用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計成果與財務系統、績效管理系統、辦公系統有機結合起來，實時發郵件提醒責任單位整改落實，將績效考核量化到績效管理系統，引起責任單位充分重視，確保審計成果得到充分運用。

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一、及時安排部署

一是發改委成立專項工作組，切實加強整改工作的領導，領導各司其職；二是制定切實可行的排查方案，發改委制作印發了《關于加強全縣工程建設領域突出問題排查問題項目整改工作的緊急通知》至各鄉鎮黨委、政府、縣直各部門、各工業城管委會、各風景區管委會和各企事業單位，安排部署整改工作。

二、落實內部科室排查職責

確定牽頭科室委，領導班子成員緊急行動，各施其責，組織相關科室及時展開工作，由發改委法規科牽頭，負責整改工作的組織實施和匯總,并把任務分解到了相關科室。

三、機關全體干部參與排查整改

投資科全體人員主要負責公檢法司、城建環保等問題項目整改工作；產業科全體人員負責產業發展問題項目整改工作；農經科全體人員負責農、林、水、牧等方面的問題項目整改工作；社會事業科全體人員負責科、教、文、衛、體等方面問題項目整改工作；規劃科全體人員負責能源、交通、通信方面問題項目整改工作，法規科全體人員負責招投標方面問題項目整改工作。做到了全委整體聯動，確保全縣問題項目整改工作的全面展開。

四、清理項目，查找問題

明確具體檢查項目。發改委對年月日以來所有行政審批項目和3000萬元以上的備案項目進行了全面清理，其中：清理年行政審批項目59個，3000萬元以上備案項目8個；清理2009年行政審批項目23個，3000萬元以上備案項目25個。共同協作聯合排查。我委會同縣政府項目推進辦、財政局、審計局、建設局、規劃局、民政局六個部門，組成四個檢查組共20余人，對我縣城西學校建設工程、建設工程、國家糧食儲備中心重建工程、鎮政府辦公綜合樓重建工程、建設工程等20多個項目的立項、環評、規劃設計、用地預審以及資金撥付，工程建設質量等方面進行了重點抽查，督促項目業主及時落實整改措施，確保整改工作落到實處。及時查找出的主要問題：一是部分建設項目未嚴格按照基本建設程序履行全部報批手續，存在手續不齊便開工建設的情況；二是部分建設項目雖然已經完成工程招投標，但未及時辦理招標后續備案手續和施工許可證；三是個別項目在備案后，審批部門雖已通知業主應及時辦理節能評估等相關手續，但部分項目業主并未按要求執行，對于這種情況目前尚無有效的制約辦法。

五、六舉措扎實開展整改工作

一是制定整改方案，各科室對查找出的問題項目進行梳理分類，督促各主管部門和項目業主制定切實可行的整改措施，抓緊整改。

二是抓緊完善項目審批手續。針對部分已開工建設，但目前尚未取得用地預審、規劃許可、環境影響評價、咨詢評估和節能審查等手續的項目，各主管理部門會同有關部門，督促項目業主加快整改，盡快補充完善項目建設的相關審批手續?？h規劃和建設局等主管部門對于不按基本建設程序進行建設的項目，按有關法律、法規進行了處罰，嚴格要求參建的監理、設計、地勘以及質量監督機構不得進入施工現場，待完善相關手續后，方可進場施工。到目前，該局共計補辦施工許可證9份，所有在建項目均已辦理了施工許可證。

三是嚴格執行規定審批權限。為認真貫徹執行國家、省和市關于加強建設項目審批管理的有關規定，凡是應由省或市發展改革委審批、核準和備案的項目，我委所有人員一律不得越權審批、核準和備案。對越權審批（核準、備案）的項目，要求各主管部門盡快督促項目業主加快整改，并及時補充完善相關報批手續。

四是切實加強項目招標投標管理。在審批、核準建設項目可行性研究報告、項目申請報告或資金申請報告時，我委嚴格依法核準了招標范圍、招標方式和招標組織形式，該公開招標的進行公開招標，該比選的進行比選，未經核準的不能進入招標程序。年至年，我委共計公開招標項目62個,比選項目225個。對項目業主規避招標和投標企業串標、圍標等違法行為進行了嚴肅查處；對招標投標資料不完整、未按規定備案的項目，要求各建設主管部門主動聯系建設單位，督促建設單位在開工前盡快完善招投標的有關資料和備案手續。

五是進一步加強工程概算審批管理。審批類項目嚴格執行有關工程造價和建設標準的規定，凡是政府投資項目投資額達到50萬以上的，必須由財政評審中心對工程投資進行評審，項目評審后，我委才為項目辦理招投標備案，項目才能進入招標程序。

六是嚴格控制項目建設規模。對擅自調整建設規模、提高或降低建設標準、違規變更設計的項目，各主管部門對項目業主進行批評教育，盡快糾正了違規行為，并視情節輕重給予通報批評、暫停項目建設、暫停投資計劃下達、暫停資金撥付等處罰。

六、四措施防微杜漸

（一）嚴格執行審批程序。發改委將繼續嚴格執行國家產業政策、行業準入政策和《省企業投資項目備案暫行辦法》、《省企業投資項目核準暫行辦法》、《國家發展改革委關于印發審批地方政府投資項目有關規定（暫行）的通知》等政策性法規文件，嚴格按基本建設程序辦事，不斷完善政府投資體制,規范政府投資行為,規范核準制,健全備案制,嚴格審批制。

（二）加強項目招標投標管理。發改委將進一步加強項目招標投標管理，堅持工程建設招投標程序,嚴格按照《中華人民共和國招投標發》、《省國家投資工程建設項目招投標條例》和相關法律法規從事招投標活動。對應進行招標和比選的項目按規定程序辦理。認真搞好招標核準和招標公告、招標文件、合同等的審核、備案工作，進一步加強對建設單位招標投標活動的監督。

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[關鍵詞]央行審計；內部審計；審計成果

[中圖分類號]F239.227 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2012）05 — 0135 — 02

工作轉型是推動央行內審工作不斷深化與發展的時代要求和必由之路。在解決內審轉型與發展的若干觀念和重要實務問題過程中，如何緊密結合科學發展觀要求和中央銀行工作實際，探索出一套完整、規范、科學的內審成果轉化運用長效機制，對于鞏固擴大轉型成果、實現內審工作效能最大化具有重要的現實意義，也是當前研究探索內審轉型過程中不容忽視的課題之一。

一、基層央行審計成果轉化運用概述

審計成果轉化運用是審計工作的最終環節，其作用大小直接關系著審計監督的價值所在。在當前內審工作轉型工作中，審計成果的轉化運用是擺在我們面前的一項重要任務。現階段基層央行通過多年的審計工作實踐，在加強內部管理，有效控制和防范金融風險等方面發揮了積極的作用，采取了多種有效的方法促進審計成果的轉化和運用，推動了內審轉型與發展。一是通過開展各類審計項目，對內審發現的具有代表性的問題，采取問題通報，引起各級領導的重視，引以為戒，使一家審計成果成為多家借鑒的依據，使審計信息輻射實現時間、空間上的跨越，實現了審計成果最大化，同時各家對照通報的問題，舉一反三，并從內部控制上進行深入分析，查找原因，認真進行自查自糾，進一步采取有效措施，切實防范和控制風險。二是對審計中發現的需要引起行領導及有關職能部門高度關注的風險隱患以及普遍性、苗頭性、傾向性的問題，進行進一步歸納提煉、深入分析，并從有利于領導決策和有關業務管理部門加強和改進管理的角度，提出針對性的建議。促進了職能部門進一步完善內控管理制度和防范各類風險的發生。三是實施審計跟蹤問效，根據整改情況有針對性地開展后續審計或審計回訪，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。四是充分發揮組織人事、紀檢監察、業務部門協調配合機制，促進審計成果的轉化和運用。在確保審計質量的前提下，協調有關職能部門定期或不定期召開成果交流會議，相互通報前一階段的監督成果，共同掌握被審計或被檢查對象的有關情況，建立審計成果利用和轉化的協調機制。

二、內審成果轉化運用不足的表現

（一）對內審成果缺乏足夠的重視

在現實工作中，被審計對象和審計人員對內審成果在認識上都有不同層次的偏差。被審計對象只重視審計結論中所反映的問題是否對自身工作評價造成嚴重的影響，對內審部門提出的整改措施和建議重視不夠，認為審計查出的問題都是“過去時”，問題整改完就可以了，沒必要深究，導致一些問題屢查屢犯，審計建議得不到真正的落實。而審計人員重審計檢查，輕成果管理，甚至忽視成果管理的思想傾向普遍存在。主要表現在日常審計工作中將精力用在檢查發現問題上的多，致力于督促徹底解決問題的少，特別是有針對性安排后續審計項目少，缺乏跟蹤問效的相關手段，對審計整改程度、整改進度等缺乏有效監督。

（二）未對內審成果進行深加工

一是沒有充分運用審計信息反饋機制?；鶎觾葘彶块T在開展審計項目后，按照有關規定向上級內審部門提交審計報告，上級內審部門在整理、歸納審計報告后，由于缺乏信息反饋平臺，不能通過有效途徑將發現的普遍性問題向基層央行反饋，審計成果對提高基層央行內部管理的指導作用和風險警示作用并不突出。二是未能利用審計成果開展風險評估。內審部門雖然根據年度監督檢查情況對審計發現的問題進行分析，但未能對問題可能產生的風險和后果進行評估預測，審計成果未能通過有效的分析轉化為可用資源，造成審計成果的浪費。

（三）內審部門處理問題缺乏約束力，影響審計成果的運用

目前，內審部門在問題處理中存在兩方面問題：一是缺乏針對審計查處問題整改的監督機制。從實際工作來看，內審部門在提出審計意見或做出處理決定后，只要求被審計對象在規定時間內報送整改報告，別無其他處理方式，這種缺乏約束力的處理，抑制了內審成果的運用和轉化。二是處罰手段缺失。目前，內審部門只有建議權沒有處罰權，查出問題只能提出整改建議，對被審計單位拒絕或拖延整改的行為沒有明確的處理或處罰依據，這也是被審計對象存在問題屢查屢犯的根本原因，遏止了審計成果的運用。

（四）內審成果信息共享程度不高

內審成果雖然由內審部門獨立創造而成，但由于成果信息采集于基層央行各業務層面，對于紀檢監察、組織人事、事后監督等部門同樣具有利用價值。雖然有的基層央行成立了監督部門聯席會議制度，定期通報監督信息，但部門之間的聯動和協調機制尚未成型，成果信息不能最大范圍的共享，造成各監督部門的重復勞動，不僅加大了監督成本，同時也加大了被審計對象的接待成本。

三、影響審計成果轉化運用長效機制建設的制約因素

審計成果轉化運用長效機制建設不是一蹴而就的，它是一個系統的工程，目前審計成果轉化運用在長效機制建設上還存在一些制約因素。

（一）審計理念的滯后性

全局觀念不強、成果轉化意識缺失，導致工作缺少主動性、系統性和創造性思考。習慣于“就審計而審計”的傳統認識和工作程式，滿足于知道“做什么”和“怎么做”，而不去想“怎樣做得會更好”，在某些方面習慣于傳統的審計方式和方法，滿足于既有的工作經驗和模式，工作創新不夠，一定程度上不能立足宏觀揭示和解決問題，不僅影響審計工作質量，也影響到審計事業的科學發展，使內審工作水平難以在現有基礎上有更大超越。

（二）審計環境的差異性

由于歷史原因或其它客觀因素，由輿論導向、管理模式、技術手段以及業務差異等構成的審計環境還不夠和諧，相關工作配套協調機制還不健全，建立成果轉化運用長效機制的條件還不夠成熟。

（三）審計制度的割裂性

盡管已經形成了一套相對完善的審計制度，但這些制度相對割裂，制度之間尚缺少有機的聯系。沒有深入研究現有制度的內在聯系并使之更加系統化，是進一步建立成果轉化運用長效機制的制度缺陷。

（四）審計對象的復雜性

由于審計重點、審計深度、審計人員主觀掌握尺度差異以及人為干預等原因，審計結果在準確性、完整性和實用性方面存在不同程度的局限性，制約了成果轉化運用長效機制建設。

（五）審計主體的局限性

客觀的說，基層央行當前內審人員的整體素質與實現內審轉型的迫切需要尚有一定差距。職業化、專家型優秀內審工作人員技術支持的缺失，是建立審計成果轉化運用長效機制的人才瓶頸。

四、關于建立審計成果運用長效機制的建議與對策

審計成果，重要應用。盡管審計成果轉化運用長效機制不能簡單行事、一蹴而就，但也不是遠不可及、高不可攀。只要潛心研究、反復論證，適合中央銀行實際的審計成果轉化運用長效機制是完全可以建立起來的。筆者結合內審實踐，提出幾點建議。

（一）點面結合：建立專業風險防控與單位綜合評價機制

一方面，建立起專業風險防控機制。即：定期召開內審與業務部門聯席會議，通過對審計成果的分析和比較及與業務部門及時交流，對相關專業風險點進行跟蹤檢查、對風險指標進行客觀評價、對風險程度進行事前預警，達到事前消除風險隱患、有效防范業務風險的目的；另一方面，建立單位綜合評價機制。即：定期召開內審成果通報分析會，通過對同級單位審計對象及基層單位審計對象的年度審計成果的全面分析綜合，對一個單位的業務人員配備、業務工作重點以及也風險防控方向提出相關建議。

（二）督改并重：建立完善審計工作制度與審計成果利用機制

一方面建立內審回訪機制。針對被審計過的單位或部門發放書面的審計回訪表，了解被審計單位對內審處理決定的落實情況，跟蹤回訪，督促整改落實到位，發揮好內審“審、幫、促”的作用，促進被審計對象完善內控建設，有效防范化解內部風險。另一方面建立內審整改監督通報制度。在對被審計對象整改情況進行客觀公正評價的基礎上，以內部風險監測、監督通報為平臺，定期對問題整改落實情況進行抽查和通報。對審計意見不抓落實、整改不到位、問題屢查屢犯的情況，應及時向行領導反饋并建議對相關責任人做出相應處理，提高審計整改權威性和效率性，切實發揮監督檢查成果的推動和促進。

（三）正反啟示：建立業績褒獎激勵與違規問責追究機制

一方面，建立業績褒獎激勵機制。即：黨委在對基層行領導班子年度考核進行綜合評價時，要將該單位年度內審結論作為重要依據之一，對于嚴格管理、整改有力的單位主要負責人，要結合創先評優活動，及時給予通報表樣或物質獎勵；另一方面，建立違規問責追究機制。即：檢查組及人員在工作中如有違反廉潔自律、不履行職責行為或履行檢查職責不到位、不執行檢查操作規程等行為和問題，視情節輕重實行責任追究制。進一步強化和規范檢查組的工作作風和履職行為。從思想與行為兩方面約束了檢查組現場檢查工作粗放、隨意性大、檢查漏項、定性不準、包庇縱容、隱瞞不報等突出問題，

（四）量性兼顧：建立工作質量分析與審計案例備查機制

一方面，建立內審工作質量分析機制。即：結合對階段性審計成果的定性分析，及時總結內審工作的經驗，剖析存在的差距和不足，提出下步工作努力方向；另一方面，建立審計案例備查機制。即：將內審工作成果及時分類歸檔，并充分發揮其審計工作歷史檔案和崗位培訓教材的功用，并作為人事、紀檢等其它部門相關工作的佐證材料。

（五）上下聯動：建立審計跟蹤回訪與整改措施公示機制

一方面，建立審計結果跟蹤回訪制度。即：定期將對照審計報告進行分析檢查，落實具體責任人通過跟蹤問效督促被審計對象對審計建議和意見的整改落實，建立“審計問題電子臺賬”。內審部門在每項審計工作完成后，將審計項目名稱、審計日期、被審計對象、業務類別、問題定性、問題描述、問題相關責任人、整改情況等錄入電子臺賬中。內審部門可將臺賬作為督促問題整改的重要載體，對所發現問題及整改情況進行日常動態監測，及時掌握被審計對象落實整改的情況，督促內審發現問題的整改。同時，內審部門在開展新的審計項目時，可充分借鑒以往內審成果，將臺賬所記載問題及整改情況作為監督重點，對被審計對象落實整改情況做出客觀評價，達到提高審計績效的目的。另一方面，要求被審計對象對整改措施在一定范圍內進行公示，接受職工監督，便于具體業務經辦人員更好做好本質工作。

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一、活動目的

開展民生工程“回頭看”活動，旨在總結近幾年我鎮民生工程實施工作經驗和工作成效，鞏固民生工程成果，提高民生工程質量和水平，建立健全科學化、系統化、規范化的民生工程長效管理機制，實現民生工程政策效益最大化。

二、主要內容

開展“回頭看”活動主要對年度省定民生工程項目政策執行、項目建設及運行管護等情況開展一次全面檢查，范圍包括所有工程類項目和部分資金類項目，檢點是群眾反映強烈的突出問題、歷年檢查中發現的重點問題和薄弱環節。具體檢查的項目和內容為：

（一）工程類項目：包括大中型水庫移民后期項目扶持、城鎮低收入困難家庭住房保障（廉租房建設工程）、城鄉衛生服務體系建設、農村飲水安全工程、農村公路“村村通”工程、農村五保供養服務機構建設、農村沼氣建設工程、病險水庫除險加固、廣播電視“村村通”工程、“農家書屋”工程、鄉鎮綜合文化站、農民體育健身工程、農村中小學危房改造工程等13項。重點檢查項目“六制”管理等相關規定的執行情況；項目資金撥付使用情況，有無截留挪用等違規、違法行為；項目完成及投入使用情況；項目后期管護措施落實情況。

（二）資金類項目：包括普通高校和中職學校家庭經濟困難學生資助、農村居民最低生活保障、農村五保供養、貧困重度殘疾人生活救助、新型農村合作醫療、城鄉醫療救助、城鎮居民醫保、義務教育經費保障、重大傳染病醫療救治和生活救助、庫區移民直補、計劃生育家庭獎勵扶助、提高婦女兒童健康水平、農民工培訓、政策性農業保險等14項。補助類項目重點檢查審核、公示、審批等程序是否規范，補助資金是否及時、足額、準確發放到位；培訓類項目重點檢查培訓機構是否具備相關資格資質，是否完成培訓任務，資金管理是否規范，參保參合報銷補償、理賠兌付是否方便快捷等。

三、活動安排

“回頭看”活動在縣民生工程協調領導小組統一領導下，鎮民生辦負責具體實施?！盎仡^看”活動開展時間為5月14日至6月25日，包括動員部署、自查自糾、全面檢查、整改落實四個階段。按照“以條為主，條塊結合”的原則，我鎮對年度省定民生工程項目全面普查工作。并負責組織開展全鎮的綜合檢查自查工作。

第一階段：動員部署（5月14日－25日）。認真學習貫徹省、市、縣關于開展民生工程“回看頭”活動的文件精神，根據省、市縣的具體要求，制定實施方案，組織召開專題會議，對“回頭看”活動全面動員部署和安排。

第二階段：自查自糾（5月26日－6月10日）。根據第一階段擬定的實施方案，鎮將組織人力對各部門牽頭負責實施項目進行全面自查，自查面為100％，并對照有關政策規定，鎮各分管領導和其辦站所，對存在問題和不足同步進行糾正或補缺補差。并于6月10日前將自查自糾工作書面總結材料和自評得分情況交鎮民生辦匯總后報縣民生辦。

第三階段：迎接綜合檢查（6月11日－6月15日）。認真準備材料，迎接由縣民生辦牽頭縣財政、監察、審計、發改等部門綜合檢查組對我鎮檢查項目實施綜合檢查。并對檢查出的問題以及提出的建議，認真分析，廣泛吸取經驗。

第四階段：整改落實（6月25日以前）。針對縣民生辦綜合檢查情況，對存在問題，認真制定整改方案，積極整改。深入分析存在問題的原因，對照整改要求，制訂有針對性的整改措施，并抓好整改落實。整改落實階段要同步做好迎接省市開展的抽查工作。

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內部審計指通過審查和評價企業內部控制執行情況和經營活動的合規合法性，查找經營管理中的薄弱環節和潛在風險并提出改進建議，不斷完善企業內部控制管理，促進企業目標的實現，為企業的可持續健康發展保駕護航。

【關鍵詞】

企業;內部審計;成果運用

0 前言

現今一些企業在內部審計成果運用的過程中，存在一定的問題，例如，內部審計成果質量不高、對內部審計成果運用的認識不足、內部審計工作機制不健全等，都會嚴重影響審計成果的運用。本文主要從提高審計成果的質量、轉變內部審計成果運用的思想、建立健全審計成果運用長效機制等幾方面對提高內部審計成果的運用進行分析。

1企業內部審計成果運用存在的問題

1.1 內部審計成果的質量有待提高

內審工作是一個專業技術要求很高的工作，業務范圍涵蓋企業所有的業務領域，對內部審計人員的綜合素質要求很高，但一些企業受到內部審計人員業務水平、知識結構的限制，內審人員不能合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷，影響內部審計質量，內部審計成果的操作性較低、內容比較貧乏，不夠全面。審計成果的質量會影響審計結果的運用效果。內部審計成果的質量與審計成果的運用效果是呈正比例的關系。如果內部審計成果質量不高的話，那么就會導致內部審計成果的運用效果低下。

1.2 對內部審計成果運用的思想有待轉變

企業內部審計，由于多年來受到傳統管理模式、組織的影響，企業內部對審計工作認識不足，認為審計工作就是“找茬”，不重視內部審計結果，因而影響了內部審計成果的運用。企業經常將內部審計作為查找工作中存在問題的主要途徑，但是，卻沒有將內部審計成果的運用放在首要的位置上，導致審計年年搞，問題依然存在的情況。

1.3 審計成果運用機制有待完善

企業在對內部審計成果運用的過程中，由于未形成系統性的審計成果運用機制，內部審計部門與相關部門之間協作、配合不到位，審計部門只有審計建議權，沒有審計處罰權，當被審計單位消極對待審計結果時，審計成果就很難發揮作用。另一方面，由于未建立審計發現問題整改的問責和考核機制，被審計單位不重視內部審計發現問題的整改工作，對審計發現問題的整改存在表面化，未能做到舉一反三，對照檢查并進行自查自糾，從而存在屢審屢犯的現象。

2 企業內部審計成果運用的有效措施

2.1 強化內部審計工作，確保審計成果的質量

充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑，提高審計質量是促進審計成果運用的關鍵。審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分，因此應加強審計人員的綜合素質培養。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，準確使用職業判斷對經濟活動做出判斷，從而發現問題，解決問題，給出實事求是的結論。另一方面，要加強審計實施過程的控制和管理。首先，應確定審計的目的，做好審前調查，收集與審計項目相關的資料;其次，加強對項目審計的組織，制定審計方案，對審計人員組成、程序、時間及審計重點等做出詳細安排。第三，做好審計過程的質量管理，包括開展審計培訓、通過信息系統對審計過程進行實時監控、落實三級復核制度等，加強審計實施過程的管理，是保證審計質量、降低審計風險的核心;第四，加強審計報告的質量管理，保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則;第五，加強對內部審計后續工作的管理。主要包括檢查被審計單位對內部審計報告中指出的問題是否開展了整改工作，制定并采取相應的整改措施是否切實可行，整改是否落實到位，對整改結果進行考核，這樣才能有效發揮審計成果的作用。審計后續工作管理還包括對前期的審計工作進行質量評價，包括對審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等進行評價，總結值得借鑒的經驗教訓。通過加強以上五個方面的工作，有效的提高內部審計的質量，確保內部審計結果為企業發展更好地服務。

2.2 提高認識，積極轉變內部審計成果運用的思想

內部審計成果是企業領導全面、準確了解和掌握企業內部控制執行情況和經營情況，是制定決策的重要信息來源，良好的審計環境是審計成果轉化運用的沃土。因此，要提高企業內部對內部審計工作的認識，為內部審計創造良好的環境，充分發揮內部審計的作用。一是領導重視是促進審計成果運用的保證。內部審計成果的使用者主要是企業的領導，實踐證明，企業內部審計工作必須在企業最高領導的關心支持下才能順利有序的開展。二是企業內部對審計工作的理解是促進審計成果轉化運用的關鍵，因此，要加強內部審計工作性質、任務和服務宗旨的宣傳，加強與被審計單位的溝通交流，使被審計單位明白內部審計是企業的“保健醫生”，是為企業的健康發展保駕護航的，取得被審計單位對審計工作的認知、理解和支持。三是內部審計人員要轉變思想，樹立宏觀意識，消除運用內部審計成果是審計工作的"副產品"的錯誤思想，將內部審計成果的轉化運用作為發揮審計監督作用，促進企業經營管理的重要手段。

2.3 建立健全的長效機制

要保證企業內部審計成果的運用，需要建立健全審計成果運用的長效機制，這樣才能充分發揮內部審計的作用。首先，要完善企業內部審計整改的報告制度。審計整改是審計工作成果的具體體現，被審計單位在收到審計部門的審計意見或審計報告之后，應組織相關的責任部門召開專門的整改會議，深入分析審計中發現問題的形成原因，制定整改方案，明確整改責任部門、責任人，制定切實可行的整改和預防措施，在規定的期限內完成整改并上報整改報告和整改證明資料，確保審計整改工作取得實效，同時，被審計單位還要舉一反三，開展對照檢查和自查自糾，避免同類問題屢審屢犯。其次，建立完善內部審計整改工作的跟蹤檢查制度。企業內部審計部門要對審計整改工作履行監督職能。為保證審計整改工作落到實處并取得成效，不走過場，審計部門需對審計整改工作開展跟蹤檢查和考核，確保全面糾正不規范行為，有效防范經營風險，充分發揮內部審計成果的運用。第三，健全審計成果運用機制，建立審計問題整改問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，將整改結果納入個人及單位績效進行考核并應用到干部考察評價機制，對于拒不整改、整改不認真或整改不及時、屢審屢犯等行為進行懲處，深化審計成果的運用，全面提高企業內部審計成果的轉化運用。

3 總結

通過本文對企業內部審計成果運用的分析，將存在的問題闡明，并對其提出有效的改進措施，這樣不僅能保證企業內部審計成果的質量，同時還能提高內部審計成果的運用效率，促進企業的長遠發展。

【參考文獻】

[1]尹紅旗.淺談經濟責任審計報告的特點及審計成果運用[J].現代經濟信息. 2011（10）

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關鍵詞：PDCA循環；內部審計；質量控制

一、內部審計與內部審計質量控制

對于內部審計質量控制，是理論界始終關注的問題。中國內部審計協會2013年在《第2306號內部審計具體準則――內部審計質量控制》中，將內部審計質量控制定義為：內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。理論界對內部審計質量控制的研究也遵循了這一思路，從內部審計工作的機構設置、人員配備、工作流程等方面入手，探討不斷改進內部審計工作質量的途徑和手段。如王寶慶 （2007）認為對內部審計質量的控制應該是全方位、立體式的，包括審計人員、審計機構、審計計劃、審計方案、審計證據、審計日志、工作底稿、審計報告、審計制度等內部與外部多層次的管理控制。于筠、王世瑋、袁德萬（2013）認為，內部審計質量控制是以人為中心的管理活動，在審計過程中，審計主體、審計客體、審計委托人是審計關系的三要素，內部審計質量控制就是對審計主體、審計客體、審計委托人三者及其審計關系進行控制。也有很多學者將PDCA循環質量管理模型應用到的內部審計質量管理，從內部審計計劃階段（P）、實施階段（D）、檢查階段（C）、處理階段（D）探討加強審計項目管理、持續提高審計工作質量的控制措施（高明波，1999；王霞輝，2009；曹群耿，2011；賀彩霞；2012）。楊鴻運（2012）結合內部審計的工作要素，從全面質量管理的角度出發，將PDCA循環進一步應用到項目管理層面、審計功能層面、組織架構層面，構建了多層次PDCA循環內部審計質量管理體系。

長期以來，人們經?；煜四繕撕褪侄蔚膮^別。內部審計協會關于內部審計質量控制的內涵，是從行業標準的角度對加強企業內部審計工作質量制定的標準和規范，是對企業內部審計工作開展的規范性要求，也是企業進行內部審計質量控制應實現的一般性目標，是完成內部審計目標的重要手段。如果以此作為內部審計質量控制的主要目標，僅從內部審計工作開展和內部審計工作流程管理的角度來關注內部審計工作質量的提升，忽視企業內部審計的根本目標和職能發揮，相關管控措施的應用價值也就大打折扣，甚至出現相反的效果。

實質上，內部審計工作質量的控制并不完全等同于內部審計質量的提升，通過對內部審計工作質量的管理與控制，人員素質提升了，組織設置優化了，工作底稿細致了，審計流程完善了，評價手段更科學了，審計結果更客觀了，發現的問題越來越多了，但這并不意味著被審計主體運營效率和效果就提升了，甚至可能相反，由于過分關注審計工作的細節，關注被審計對象的審計工作要求，反而降低了被審計主體的運營效率，掩蓋了企業內部審計的根本目的和價值創造。

加強企業內部審計質量控制，更要從內部審計在現代企業中的功能定位出發，研究如何保證組織中充分、有效發揮內部審計職能，確保達成內部審計工作的最終目標，實現內部審計的價值。企業內部審計已不僅僅是被動的受托完成審計任務，而是更主動地參與企業價值創造的過程，充分發揮內部審計的獨立性、客觀性，利用科學的監督、檢查、評價手段，幫助被審計對象改善經營管理狀況，積極防范風險，促進經濟效益的不斷提高。因此，企業內部審計質量控制，要將內部審計工作質量的提升與組織經營效率的提升緊密聯系起來，在加強內部審計工作質量控制的基礎上，通過實施有效的內部審計活動管理，促進組織經營效率的不斷提高，實現內部審計的目標和價值。

二、內部審計質量控制體系

PDCA循環作為質量管理持續改進的有效工具，為加強企業內部審計質量管理提供了一個全新的視角。應用PDCA循環質量管理原理，一方面，通過對內部審計工作的PDCA循環管理，從計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個步驟，綜合應用科學管理方法（如控制圖、統計分析表等質量管理工具），從組織、項目功能、人員等方面不斷加強內部審計工作質量的控制，總結經驗，發現現有質量管理體系中存在的問題，輸入下一個PDCA循環計劃，改進解決現有的問題，提升內部審計水平。通過PDCA不斷循環、動態往復，環環相扣，從而促進內部審計工作質量的階梯式上升。如圖1所示。

同時，PDCA循環不僅可以在整個審計工作中開展，也可以在每一個子環節中開展，通過對內部各個環節、要素的PDCA質量控制，實現質量效率的不斷提升。各層次的單周期循環相互聯系，相互銜接，相互促進，形成動態集成化內部審計工作質量管理體系，促進審計工作質量的持續螺旋上升。如圖2所示。

另一方面，PDCA循環也被廣泛應用于組織與項目的質量管理，作為促進組織與項目運營質量持續提升的重要手段，通過計劃（P）、實施（D）、檢查（C）、處理（A）四個步驟，不斷加強對組織與項目質量控制。在這其中，內部審計是一項重要的管理手段，特別是隨著審計功能的不斷強化和拓展，在提升組織與項目運營效率中的作用日益突出，而內部審計既立足企業內部，相對于外部審計可以更有條件介入經濟活動的全過程，又具有相對獨立性和客觀性。因此充分加強內部審計在組織與項目質量管理中的作用，將內部審計管理嵌入組織與項目PDCA循環中，在不斷加強對內部審計工作管理，提升審計質量的基礎上，通過不斷加強對組織與項目的審計管理，促進組織與項目的經營效率和效果不斷提升；而針對組織與項目在經營管理中存在的問題，又將進一步推動內部審計工作不斷完善，二者相互作用，協調推動，促進內部審計工作質量不斷改進和組織與項目運營效率不斷提升。

在組織與項目的審計管理中，傳統的內部審計往往是“死后驗尸”，即在組織流程或項目結束后才進場審計評價，檢查和發現組織和項目運作中存在的問題，這種事后評價的方式顯然不能有效控制組織與項目經營管理過程中的風險，協助改進組織與項目的運行效率。雖然審計評價對問題的總結，可以促進后續組織與項目運營效率的改善，但由于評價反饋的滯后性，使得對組織與項目運營效率的促進變得弱化，降低了內部審計評價的促進效率和效果。如圖3所示。

現代內部審計理論要求內部審計要更加深入地參與組織與項目運營的全過程管理，在計劃制訂（P）、過程實施（D）、分析檢查（C）、整改落實（A）等各個環節，都要加強內部審計的評價與監督，確保組織與項目高質量、低風險運行。如圖4

所示。

在這一模式下，一方面，組織與項目的綜合運營信息是開展內部審計工作的基礎，組織與項目計劃（P）的可行性、與環境的匹配性、對組織政策制度的貫徹落實情況、可能存在的風險點等，組織與項目運作過程（D）中的內部控制的執行、設計方案的糾偏、合同的履行、關鍵風險點的控制等，檢查評價（C）工作的有效性、經驗與問題的總結、處理方案經濟有效性等，整改措施（A）的落實情況、執行的效果等，都將成為內部審計計劃（P）的制訂依據；而內部審計計劃的實施（D）將重點加強對組織與項目計劃（P）、實施（D）、檢查（C）、處理（A）各環節風險點的監督與評價，提示風險，方案糾偏，及時發現問題及時反饋，幫助組織與項目提高運營效率；內部審計檢查（C）階段，在做好對內部審計工作自身問題進行分析總結的基礎上，更是通過對組織與項目計劃（P）、實施（D）、檢查（C）、處理（A）的審計監督，分析總結各階段存在的問題，提出針對性整改措施和建議，作為組織與項目落實整改的目標內容之一；內部審計處理（A）在監督檢查組織與項目對運作中存在問題的整改落實情況，是否充分反映到新的PDCA循環中的基礎上，也對內部審計的經驗予以總結固化，形成標準，對工作中存在的不足制訂改進措施，輸入下一個內部審計質量控制PDCA循環，促進內部審計管理能力進一步提升。另一方面，組織與項目的運營效率和效果也將成為內部審計工作質量改進的目標和方向。內部審計PDCA質量管理循環與組織和項目PDCA質量管理循環的相互作用，以及各自內部不同層次PDCA質量管理循環的相互促進，形成動態集成化、螺旋上升的內部審計質量控制體系，促進內部審計工作質量不斷改進和組織與目運營效率和效果持續提升，從而實現內部審計質量全面提升的根本目標。如圖5所示。

三、結論及建議

應市場經濟為導向的現代化、科學化組織管理制度的要求，內部審計在現代企業中的地位和作用日益突出，加強內部審計質量控制對于持續改進組織與項目經營效率和效果，增加企業價值具有十分重要的意義。而對內部審計工作質量的管理控制并不完全等同于內部審計質量的提升，只有將內部審計工作質量的提升與組織的經營效率、效果提升緊密結合起來，才能更有效地達成內部審計的目標。因此，將內部審計管理嵌入組織與項目PDCA循環，通過內部審計PDCA質量管理循環與組織和項目PDCA質量管理循環的相互作用，以及各自內部不同層次PDCA質量管理循環的相互促進，形成動態集成化、螺旋上升的內部審計質量控制體系，促進內部審計工作質量不斷改進和組織與項目運營效率、效果持續提升，從而實現內部審計質量全面提升的根本目標。

參考文獻：

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篇10

一、自查對象：區財政局、民政局、人力資源和社會保障局、衛生局、殘聯、區保險辦、國土分局、各街道辦事處。

二、自查時間跨度：年至年。

三、自查資金范圍

包括社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金三部分，共十二類十八項資金，具體是：

1、社會保險基金：基本養老（城鎮職工基本養老保險基金、城鎮居民社會養老保險基金、新型農村社會養老保險基金）、基本醫療（城鎮職工基本醫療保險基金、城鎮居民基本醫療保險基金、新型農村合作醫療保險基金）、失業、工傷和生育保險基金等五類九項保險基金。

2、社會救助資金：最低生活保障資金（城市居民最低生活保障資金、農村居民最低生活保障資金）、醫療救助資金（城市醫療救助資金、農村醫療救助資金）、自然災害救助資金和農村五保供養資金等四類六項社會救助資金。

3、社會福利資金：兒童福利資金、老人福利資金、殘疾人福利資金等三類社會福利資金。

四、自查內容

1、貫徹落實國家的社會保障制度方面。是否嚴格執行國家的方針、政策、法律法規；是否構建起覆蓋城鄉的社會保障體系；制定的社會保險、社會救助、社會福利制度是否健全有效；制定的各項社會保障政策和規定與國家、上級業務機關的政策和規定是否一致等。

2、各項社會保障資金籌集方面。

一是市、區（市）兩級財政對社會保障特別是基本養老保險、基本醫療保險、最低生活保障補助資金是否及時足額到位。

二是社會保險費征繳是否完整，有無降低繳費基數和比例、隱瞞欠費、選擇性參保，不完全參保等減少繳費的問題；有無符合條件的被征地農民未按規定納入社會養老范圍，被征地農民保障水平較低影響被征地農民基本生活等問題。

三是企業職工基本養老保險個人賬戶是否按照規定要求做實；新農保是否存在由于財政補助資金未及時計入個人賬戶、用個人賬戶發放基礎養老金等造成個人賬戶空賬的問題。

四是社保業務經辦中有無參保人已參保繳費但個人賬戶未建立、有無個人賬戶利息計算錯誤和金額記錄不準確、有無基礎養老金、個人賬戶養老金計算錯誤、有無保費收入不入賬、違規辦理補繳養老金等問題。

3、各項社會保障資金管理方面。

一是有無因為財政保障能力弱，基金結余出現赤字。

二是各項社會保險登記、繳費申報和技術核定、征繳計劃制定、保費征收、稽核和催收等各項工作是否有明確的管理主體和責任分工，執行中是否存在問題。

三是是否按規定開設和管理銀行賬戶，收入戶、支出戶、財政專戶管理是否嚴格執行有關規定，有無多頭開戶及違規開戶等問題。

四是是否按要求編制社會保險基金預算，有無社會保險預算赤字，有無以銀行貸款等方式彌補缺口等問題。

五是社會救助和社會福利資金，特別是最低生活保障資金在分配中，有無民政部門申報不實套取資金，財政部門分配過程不公開、不透明，人為調節分配或平均分配等問題，特別是臨時調整的資金是否符合法定程序。

4、各項社會保障資金使用及效益方面。

一是社會保障資金是否按規定納入財政專戶統一管理，收入是否及時足額上繳財政專戶，是否?？顚Ｓ茫袩o擠占挪用等問題。

二是社會保障資金支出是否合規，有無用于購買股票、投資房地產、違規出借、委托理財、辦企業等違規投資運營問題。

三是社會保障資金有無未及時足額發放、重復發放、擴大范圍發放等問題。

四是社會保險基金是否按規定及時轉存定期或購買國債等保值增值運營，有無利息損失。

五是基本醫療、最低生活保障、醫療救助等專項財政資金有無年末大量結余、資金使用效益不高等問題。

六是是否按規定對農民、農民工、被征地農民、城市無業人員和城鄉殘疾人等特殊困難群體進行救助，對低收入困難群體是否按規定進行幫扶救助。

5、社會保障管理信息系統建設方面。社會保障管理信息系統開發、建設、維護中，是否存在系統割裂、重復建設及數據分散等問題。業務數據、財務數據、統計數據、聯網指標數據間是否存在差異。社保數據是否實現了與有關外部數據共享，保障管理信息系統是否健全完善。

五、整改建議

1、對與國家和上級業務機關要求不一致的政策、規定要盡快修改完善，需要廢止的要廢止，需要重新制定的要盡快制定，確保與國家、上級業務機關的要求相一致。

2、對社保資金籌集中存在的財政補助資金不到位的，要盡快落實到位；對社會保險費征繳不完整的要按規定予以收繳；對被征地農民未按規定納入社會養老范圍的要盡快納入范圍；對未按規定做實個人賬戶的要盡快做實；對違規辦理補繳養老金的要盡快清退。

3、對社保資金管理中存在的基金結余中出現的赤字要盡快進行彌補或在年的預算中作出安排；違規開設和管理的銀行賬戶要立即清理；對套取或違規分配的資金要予以追回。

4、對社保資金使用及效益中存在的未按規定納入財政專戶統一管理的要納入財政專戶統一管理，上繳財政專戶不及時的要盡快上繳，擠占挪用或違規投資運營的要堅決清理收回；對應發放而未發放的要盡快發放；對重復發放、擴大范圍發放的要盡快追回；專項財政資金年末結余較大的，要分析原因，制定出相應的整改措施。

5、對信息系統方面的問題，要盡快完善相關系統，確保系統的安全有效。

六、工作安排

1、區直有關部門單位要成立專門自查自糾工作班子，按照各自職責分工，在全面查找問題的基礎上，抓緊進行整改。

2、對短期內無法整改或因為客觀原因整改不了的問題，要逐項列出，說明原因，提出進一步整改的建議和措施，及時上報區政府辦公室。