財政稅收政策深化改革研究

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摘要：財政稅收政策關(guān)系經(jīng)濟、政治、民生，尤其是在我國這樣的社會主義制度下的大經(jīng)濟體中，財政稅收政策在很多時候?qū)κ袌鰴C制有更多的干預(yù)和影響。財政稅收不僅支配者國家主導(dǎo)領(lǐng)域的資源配置，更對私有經(jīng)濟領(lǐng)域產(chǎn)生直接影響。隨著國家經(jīng)濟影響力不斷提升，新技術(shù)快速發(fā)展以及與全球經(jīng)濟命脈更加緊密相連，財政稅收政策的一舉一動都牽動著社會經(jīng)濟各個領(lǐng)域的神經(jīng)。本文首先從時代變遷的背景出發(fā)，分析了現(xiàn)有財政稅收政策中存在的問題，進而針對性地提出了深化改革的措施建議。

關(guān)鍵詞：財政稅收；問題；深化改革

嚴格意義上說，財政稅收并不是一個準確的定義，稅收應(yīng)該是財政政策的一部分，財政政策還包括財政投資政策、收入分配政策、財政轉(zhuǎn)移支付政策等多個方面。但由于稅收作為財政收入的最主要來源，與財政支出一起構(gòu)成了同一個問題的兩面。近年來，科技進步帶來的經(jīng)濟社會巨變已經(jīng)輻射到各個角落，產(chǎn)業(yè)之間、區(qū)域之間、各群體之間的收入和分配也發(fā)生了絕大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩(wěn)保經(jīng)濟發(fā)展的軟著陸和轉(zhuǎn)型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區(qū)域發(fā)展差距擴大、收入差距擴大等。如何主次兼顧、有序推進，需要對當前經(jīng)濟社會形勢有清醒的認識，對當前財政稅收政策面臨的問題要有務(wù)實的正視，進而才能科學地研究如何進行制度和政策的創(chuàng)新。

一、社會經(jīng)濟巨變給財政稅收政策帶來的挑戰(zhàn)

財政稅收包括稅收征收和支出兩個兩面，稅收收入不僅是國家建設(shè)和運行的資金來源，也是調(diào)節(jié)收入分配，協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)。無論是稅收的征收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進國家競爭力提升為終級目標，其中包括產(chǎn)業(yè)競爭力、技術(shù)進步、人民生活水平、社會和諧保障等等。而這些目標的實現(xiàn)需要通過實體經(jīng)濟、科研投入、公共設(shè)施建設(shè)、保障體系建設(shè)來實現(xiàn)，在不同的時期下，如何讓持續(xù)這些影響因素產(chǎn)生積極的影響，而不至于因短缺或過度供給而帶來國家機器整體的健康運轉(zhuǎn)，是財政稅收政策的核心人物。從改革開放以來，市場經(jīng)濟無形的大手對社會進步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來了副作用，我們同西方國家一樣無法避免。諸如區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展差距擴大化、收入差距擴大、產(chǎn)能過剩、資產(chǎn)泡沫等等問題，就需要財政稅收政策來制衡。而在不同時期，這些問題所呈現(xiàn)的狀態(tài)以及解決的途徑不同。近幾年來，經(jīng)濟的高速發(fā)展以及國家層面的幾輪刺激計劃，買下的隱患已經(jīng)完全暴露，一是如房地產(chǎn)泡沫、大宗商品產(chǎn)能過剩、要素價格飛升等問題，導(dǎo)致大量傳統(tǒng)實體經(jīng)濟出現(xiàn)衰退跡象。國內(nèi)生產(chǎn)要素成本的提高，以及海外發(fā)展中國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的成熟，大量產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到了國外，國內(nèi)的傳統(tǒng)就業(yè)機會減少；二是高房價、高物價給百姓生活帶來巨大壓力，而同時收入因為實體經(jīng)濟的疲軟而得不到提高，人民生活質(zhì)量下降；三是區(qū)域間的發(fā)展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區(qū)受到的沖擊更加嚴重，持續(xù)的時間更長。面對這些“副產(chǎn)品”，財政稅收政策必須主動進行調(diào)整，逐步消除不健康的發(fā)展方式，促進和扶持新興的發(fā)展方式。此外，各種新興技術(shù)的出現(xiàn)和應(yīng)用，也帶來了大量的機遇和問題。以互聯(lián)網(wǎng)+為主導(dǎo)的發(fā)展潮流，不僅重新組織了社會生產(chǎn)方式，也促進了大量新業(yè)態(tài)、新崗位、新模式的出現(xiàn)。財政稅收政策面對這些新生事物，需要及時得更新版本，與時俱進。

二、現(xiàn)有財政稅收政策存在的問題

1.稅收水平和結(jié)構(gòu)不合理現(xiàn)象仍普遍存在

首先，我國稅收水平與我國所處的發(fā)展階段不匹配，明顯較高。從實際購買力上看，我國仍然處于中等收入國家行列，但根據(jù)全球水平統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，我國目前的稅收水平已經(jīng)超過了中上等收入國家。盡管我國在不斷提高個人所得稅的征收起點，但稅收重頭還是在于名目繁多的流轉(zhuǎn)稅。而這些流轉(zhuǎn)稅來源于企業(yè)的利潤，因此最終會反映在群眾的收入上。稅收種類多，征收總體比例高，最終導(dǎo)致群眾的工資收入得不到有效提高。而面對泡沫化的房地產(chǎn)市場，進而引發(fā)的物價上漲，人民群眾的生活質(zhì)量遲遲得不到顯著提高也是情理之中了。其次，稅制結(jié)構(gòu)存在不合理現(xiàn)象。一方面是流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例不合理，營業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅占到稅收的七成，而各類所得稅僅占兩成。因此，雖然流轉(zhuǎn)稅有利于國家財政的資金籌集，但在更深層次的分配領(lǐng)域，所得稅的作用被抑制。而目前我國的許多社會問題都來源于分配領(lǐng)域，勞務(wù)和資本收入分配、城鄉(xiāng)之間的分配、企業(yè)和員工之間的分配、區(qū)域之間的分配問題，直接關(guān)系到各利益主體的收入水平以及后續(xù)的發(fā)展動力；另一方面，稅種設(shè)置不合理，稅種交叉問題仍較為嚴峻。例如財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保障稅等涉及分配領(lǐng)域的稅種遲遲得不到應(yīng)用，而部分流轉(zhuǎn)稅的稅種重合和交叉問題又得不到及時得解決。最終，主要稅種與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化不匹配適應(yīng)。例如增值稅為例中的生產(chǎn)型增值稅帶來的行業(yè)間稅負不均，資本比重高的生產(chǎn)型企業(yè)，大量的固定資產(chǎn)那購置稅不能抵扣。資本的沉沒成本很高，因而限制了資本在各行業(yè)之間的靈活流動，降低了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的動力；消費稅對高檔消費品和不利于環(huán)境保護的消費品，沒有納入到消費稅的征收范圍中，或者征收的比例很小，起不到調(diào)節(jié)的作用。

2.財稅支出體系不完善，資源配置不科學

從支出方面看，財政稅收政策在資源配置上比稅收征繳面臨更大的挑戰(zhàn)，用好每一分錢是財政稅收政策的責任。從上文提到的諸多“副產(chǎn)品”可以看出，我國現(xiàn)有財政稅收政策在支出方面存在的問題較為嚴峻。受到時代背景的約束，財政政策的實施周期已經(jīng)趕不上時代的變化腳步，加上許多積累多年的問題暴露，使得原來優(yōu)選的財政政策在如今看來并不盡如人意。也就是說在財政支出政策的制定和實施方面，需要通過技術(shù)和人才等多個方面進行改革提升，確保在快速變化的時代中，能夠靈活調(diào)整，跟上腳步；此外，財政支出的權(quán)、責、利關(guān)系協(xié)調(diào)和監(jiān)督體制建設(shè)需要完善。諸如財政公開、省直管縣等措施實施需要加大力度推行落地。

三、財政稅收政策創(chuàng)新的措施建議

1.推進財政稅收政策管理的技術(shù)和能力水平提升

任何一個財政稅收政策的問題，都不是單方面的思考和解決的。財政稅收的系統(tǒng)涉及領(lǐng)域十分復(fù)雜而又在不斷變化。因此，如何為更好地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題，需要有強大的管理技術(shù)和能力做支撐。財政稅收的每一個動作都涉及大量的數(shù)據(jù)，包括資金數(shù)據(jù)、經(jīng)濟活動內(nèi)容以及他們之間錯綜復(fù)雜的關(guān)系，而問題就隱藏在這些數(shù)據(jù)和關(guān)系中。如何高效地從這些活動和數(shù)據(jù)中挖掘出規(guī)律和本質(zhì)，是財政稅收政策創(chuàng)新最根本和最科學的依據(jù)。隨著ICT技術(shù)的高度成熟，大數(shù)據(jù)和云計算的普及，財政稅收政策的制定者和實施者，以及普通的人民群眾，都應(yīng)該借助這些高科技能力，去觀察和分析財政稅收政策的作用和影響。具體來看，一方面財政稅收相關(guān)的組織應(yīng)積極應(yīng)用現(xiàn)代化的辦公和管理工具，數(shù)字化和互聯(lián)互通。將數(shù)據(jù)公開、流通和共享，背后的真相挖掘數(shù)來，并將成果分享出來。另一方面，應(yīng)當加強隊伍建設(shè)，提升從業(yè)人員的專業(yè)技能，尤其是管理者，應(yīng)具備一定的經(jīng)濟學造詣、豐富的實踐經(jīng)驗以及應(yīng)用新技術(shù)的能力。

2.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)和水平

稅收結(jié)構(gòu)和水平的問題已經(jīng)很明顯，而且對社會經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了較大的制約影響。因此，對于明顯的缺陷，需要及時地進行改進創(chuàng)新。首先，可以調(diào)整或合并性質(zhì)類似或者存在交叉的稅種。例如印花稅與貨物、勞務(wù)交易、證照合同相關(guān)，可以將其納入行政事業(yè)收費，或者納入房地產(chǎn)稅等稅種中；其次，開征必要的新稅種，尤其是在收入分配領(lǐng)域。國家主導(dǎo)的財政政策對經(jīng)濟社會發(fā)展的積極影響，并沒有完全公平合理的在各個群體中得到分配。大量的壟斷、資本優(yōu)勢擁有者，獲取了經(jīng)濟發(fā)展最豐厚的果實，而作為基礎(chǔ)的建設(shè)者的群眾，不但沒有得到公平合理的分配，卻因為資本和壟斷需要在支出領(lǐng)域為既得利益群體買單。例如遺產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅等稅種應(yīng)當不遺余力地推廣，才能從長遠上協(xié)調(diào)社會問題。

3.加強財政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率

區(qū)域間發(fā)展差異、群體間的發(fā)展差距的協(xié)調(diào)，最直接快速的方法是通過扶持和補貼的方式。落地地區(qū)和落后群體需要發(fā)展的資本，而一些需要淘汰的產(chǎn)業(yè)和組織也必須堅決地淘汰。將財政扶持從落后的領(lǐng)域從解脫出來，用于落后而又有潛力的地區(qū)的發(fā)展動力培育、用于新興行業(yè)的支持，以及公共民生保障體系的建設(shè)上。同樣的，財政稅收轉(zhuǎn)移支付的配置效率提升，不僅需要從上之下堅決貫徹法制規(guī)則，也需要各層級組織和從業(yè)者具備專業(yè)的能力和必要的工具。

作者:初詠春 單位:山東省煙臺市牟平區(qū)財政局監(jiān)督檢查處

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