固定資產投資項目的投資監管

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在投資項目實施過程中，普遍存在概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現象。其惡果是打亂了企業的資金籌措計劃，不但浪費了人力、財力，而且還助長了基本建設領域的腐敗、吃喝之風。加強固定資產投資項目的投資管理，就是要合理確定和有限控制工程造價。所謂固定資產投資項目的投資控制，就是在投資項目的各階段，把投資項目的投資控制在批準的投資限額以內，隨時糾正發生的偏差，以保證項目投資管理目標的實現，以求在投資項目中能合理地使用人力、物力、財力，取得較好的投資效益和社會效益。投資項目的投資控制是固定資產投資管理工作中的一個重要內容。本人僅就投資項目決策階段的投資控制進行初步分析，談談幾點意見。

1投資決策階段對項目投資的影響

據有關統計資料介紹，在項目建設的各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到80%～90%。因此決策階段是決定工程造價的基礎階段，直接影響著決策階段之后的各個建設階段工程造價的計價與控制是否科學、合理。

2投資決策階段投資控制存在的問題

2.1估算的不正確

目前在項目建議書階段，通常由建設單位的規劃發展部或投資管理部提出投資估算，由于經驗不足或內容簡單往往造成漏項。在可行性研究階段，建設單位委托設計單位編制可行性研究報告，并編制投資估算，該投資估算經審批后（企業決策層和政府投資管理部門）將作為此項目工程造價的最高限額。但由于本階段以經濟分析和方案為主，工程量尚不明確，所以設計院在本階段的投資估算，準確性較差，同時由于建設單位通常不是投資估算和工程造價的內行，而且對工藝流程和工藝方案缺乏認真研究，增加了估算的不確定性。

2.2對環境保護、職業安全衛生重視程度不夠

雖然國家早就明文規定，項目建設時對環境保護、職業安全衛生必須實行“三同時”，對“三廢”、噪音的治理方案要論證，要征求周邊各類人群對建設項目的環境影響的意見，且嚴格實行項目所在地區污染物的總量控制。但由于沒有對工藝方案進行詳細論證，沒有重視污染物對周邊環境和對職工身心健康的損害，因此治理方案和措施粗放，總投資估算中用于環境保護和勞動保護的費用嚴重不足。為今后項目實施過程中的“三超”埋下了隱患。

3投資決策階段投資控制的改進措施

3.1以可行性研究為核心與重點，緊緊圍繞影響工程造價的四大主要因素開展工作

在投資項目的整個壽命周期中，前期工作具有決定性的意義。而項目的可行性研究則作為投資項目前期工作的核心和重點，一經批準就會發揮著極其重要的作用，作為投資項目的投資決策、編制施工設計文件、向地方環保部門、規劃部門和政府投資主管部門申報項目的主要依據。市場研究、技術研究和投資效益研究共同構成投資項目可行性研究的三大支柱，可行性研究主要就是作好這三大研究。通過這三大研究來分別解決投資項目的必要性、技術上的可行性和經濟上的合理性這三大問題。為此必須做好以下幾點：①在充分研究國家宏觀調控經濟政策和產業發展政策的基礎上，對行業的發展態勢、同行競爭對手的核心競爭力、市場占有率、產品的戰略定位、市場定位等進行詳盡的SOWT分析；②針對本企業的現狀和資源配置，分析優勢與劣勢，在知己知彼的基礎上，對市場近期需求狀況、未來趨勢做出較為合理的預測，對競爭力、市場風險做出較為客觀、全面的分析；③影響投資項目概算的有四大主要因素：擬建規模、工藝與技術水平、公用配套設施和投資與建設方案，項目可行性研究的各階段以及“三大研究”必須始終以四大主要因素為主線解決“三大問題”。

3.2做好財務基礎數據測算是做好項目經濟效益的前提和基礎

①財務基礎數據測算是項目財務評價、國民經濟評價和投資風險評價的基礎和重要依據。它不僅為財務效益分析提供必要的財務數據，而且對財務效益分析的結果，以及最后的決策意見產生決定性影響。且在投資項目評價中起到承上啟下的關鍵作用。②財務基礎數據估算是一項嚴肅的工作，應以科學、嚴謹的態度認真對待。應遵循“三大”原則（即：現行經濟法規依據的原則、真實性原則和準確性原則），在預測與分析時，要注意防止主觀性與片面性，還應考慮比較重要的基礎數據和參數在計算期內的變動趨勢。③財務基礎數據估算應遵守一定的程序。財務基礎數據估算是一項復雜工作，為保證工作效率和測算數據的準確和可靠，一般按下列程序進行：收集項目概況，制訂財務數據估算工作計劃；收集批準的項目建議書和國家有關部門制訂的政策、法令、規章制度、條例、辦法和標準等；測算各項財務數據，并編制相應的財務數據估算表格。

3.3建立企業投資決策、投資控制的內控制度與流程

①項目建議書與項目可行性研究階段項目實施單位應按照國家規定的相應格式與內容提出項目建議書，并向企業規劃部門申報；企業規劃部門在對項目進行初審后，會同企業相關職能部門進行綜合評審，將評審意見上報經營層；規劃部門應向總經理辦公會匯報項目概況、評審意見等供經營層決策。項目建議書在獲得企業經營層批準后，企業應委托有資質的第三方---設計單位或咨詢評估機構編制項目可行性研究報告。企業規劃部門與項目實施單位共同委派專業人員進行市場需求、同行業競爭態勢進行調研，并根據集團內以往同類投資項目的概算進行對標分析、比較，然后會同企業相關職能部門進行內審；在獲得企業經營層審議、同意后，向企業董事會申報。

在履行董事會批準手續后，企業規劃部門下達“項目批準通知書”給項目實施單位和相關職能部門，作為企業內部批準項目立項的唯一依據。若投資項目需征地、新建建構筑物、新增進口設備、向銀行申請貸款等，企業規劃部門還必須向政府投資管理部門申報立項，并辦理規劃、土地、環評、節能評審、進口設備確認書等手續。②企業采購部門是合同簽訂的歸口管理部門投資項目在獲得企業內部或政府投資管理部門批準立項后，由企業采購部門按照國家相應法規統一對外招投標和簽署所有合同；在合同簽署前，企業的法務部門對所有合同條款進行審核，堵住了以往那種“少建多付”收取回扣等管理漏洞。③按項目投資估算的90%進行投資控制為杜絕投資項目“三超”現象的發生，很多企業都在探索行之有效的措施與制訂相應的管理制度。本人所在企業制訂的“按項目投資估算90%進行投資控制”的制度，經過多年的實踐，效果良好。

具體做法：項目實施單位按項目批準總投資估算90%的額度為基數，根據項目實施進度編制各直接投資、間接投資中所有子項的投資內容與資金使用計劃，該使用計劃在得到企業負責人批準后，由企業財務部門嚴格按實施內容與資金使用計劃籌措及撥付資金。在不超過投資估算90%額度范圍內，項目實施單位可將各單項的投資額節余互相調劑使用；若項目投資估算的90%額度用完，再欲動用剩余的10%款項，則需向董事會報告動用款項的具體原因，經批準后才能使用。投資控制是貫穿于投資項目可行性研究、投資決策（立項）、招投標、實施、竣工、審計、決算、效益跟蹤與后評估的系統工程，涉及面廣，各種因素交叉在一起，任何一個環節的失誤就會導致投資項目“三超”。而投資決策階段的投資控制除依賴于決策層的決策水平外，更重要的是建立一套基于國家相應政策、法規、標準、制度的、行之有效的企業投資決策、投資控制的內控制度與流程，使項目在沒有實施前就處于監控之中，只有這樣才能確保投資效益，確保形成企業的核心競爭力。