新時代內部審計職能定位分析

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摘要:在黨的報告中提出了改革審計管理體制，健全黨和國家監督體系的要求。新時代內部審計工作職能表現在依托“管理+效益”模式，通過科學系統、規范合理的方式，評價、改善內部控制、公司治理和風險管理的效率效果，強調改善組織運營和提升企業價值的重要性，最終在保證基本監督職能的條件下，逐漸形成咨詢職能和確認職能并重的新時代內部審計職能體系。

關鍵詞:新時代；內部審計；職能定位

黨的宣告中國特色社會主義進入了新時代。新時代背景下，黨中央強調健全黨和國家監督體系，提出了“改革審計管理體制”的要求，力求構建黨統一指揮、全面覆蓋、權威高效的監督體系。面對新時代的機遇與挑戰，內部審計應當以黨的思想為引導，深入剖析內部審計職能定位，找準審計工作著力點，助力新時代企業高質量發展戰略目標的實現。

一、新時代內部審計工作的職能定位

新時代鑄就新思想，深入學習研究黨的精神，把握發展方向，深刻認識到新時代內部審計工作的職能定位已經轉變為“管理+效益”模式，內部審計的著眼點要放在提高企業經營管理水平和增加企業價值上來。為此，內部審計主要工作要涵蓋對內部控制設計合理性和運行有效性審計、重大決策落實跟蹤審計、項目和投資的可行性審計等企業經營各個方面，從而評價和改善企業內部控制、公司治理和風險管理的效果，幫助企業效益提升，滿足內部審計在國家審計監督體系中的角色定位。深刻準確把握新時期內部審計工作的職能定位，不僅有利于發揮內部審計在促進企業深化改革、提高經營管理水平、促進轉變經濟增長方式中的推動作用，更有利于促進黨和國家的方針政策在企業的貫徹落實。

二、新時代內部審計特征分析

順應經濟社會改革發展，新時代對審計工作提出了新要求，也對審計的未來發展產生了深遠影響。內部審計既要堅守核心原則不變，也要適當轉變，在“變與不變”中把內部審計工作不斷推向前進。一是內部審計工作的基本方針沒有變，但內部審計的理念要轉變。內部審計理念正從單純的財務監督，轉向對企業經營管理的全面監督，進而樹立完善國家治理的審計觀，要有大視野大范圍大氣魄。要找準新時代下內部審計工作的著力點，既要堅持依法審計，又要堅持實事求是、鼓勵創新、推動改革、促進發展。二是內部審計作為綜合經濟監督部門的職責和使命沒有變，但監督的重點內容要轉變。內部審計監督重點正從事后審計轉向事前、事中審計，由查錯糾弊轉向協調部門規避風險、控制風險，提高企業經濟效益，推進滿足人民日益增長的美好生活需要。三是內部審計的批判性沒有變，但是審計揭露的重點以及審計方法手段要變化。審計揭露的重點要從披露真實合法審計轉變為披露真實合法績效審計，要從披露資金合法合規問題轉變為披露資金合法合規與政策落實情況并重，要在審計技術方法上從過去單純的手工審計轉變為大數據審計。要用辯證思維把握變與不變的關系，既要看到不變的一面，保持戰略定力和戰略耐心，也要看到變的一面，與時俱進地調整完善審計工作思路、工作方法、工作舉措，審計人要審時度勢，深入認識新時代審計工作的方位，找準立足點，認識和把握新時代審計工作的使命和職責。

三、新時代內部審計職能分析

(一)監督職能。自內部審計概念被提出以來，監督職能就作為其基本職能始終存在。內部審計監督主要是對企業財務監督和經營管理監督，通過對會計信息記錄的真實性和準確性、對政策法規執行情況等內容的監督，及時糾錯防弊，提高企業的經營管理水平。財務監督更多集中在對企業內部控制運行的監督。企業內部控制運行監督是企業政策制度得到全面貫徹執行的有效保障，政策制度的有效執行，可規避企業的財務風險和經營風險。內部審計具有監督優勢，一是其本身存在于企業之中，對企業經營情況較為了解；二是其不參與經濟活動，處于相對獨立地位，是實行內部監督的最好選擇。經營管理監督是保障企業目標與股東目標一致的有效手段。因委托關系的存在，經營管理監督主要表現為兩個層次：一是對企業管理層的監督，反饋信息給董事會；二是對公司內部各部門的監督，反饋信息給企業管理層。內部審計的監督職能，一定程度上對企業管理層和內部各部門具有約束力，適當的檢查可以使他們始終保持與企業股東目標一致的理念，以及良好的工作績效。(二)確認職能。確認職能是通過客觀的檢查，對公司治理效果、風險管理和控制過程給出的獨立評價。確認職能通過對企業治理效果及風險的審計確認，可及時洞察威脅因素，并在此基礎上探索企業增值空間，充分體現了企業改善組織運營和提升企業價值的宗旨。確認職能主要表現在三個方面：一是對風險管理有效性的確認，即先確認某個企業目標，接著識別影響目標實現的風險因素以及制定的相應控制措施，而后測試控制措施是否真能有效防控這些風險；二是對內部控制有效性的確認，主要確認企業內部環境是否適應組織經營的各方面要求、各項控制活動是否有效、信息傳遞與溝通是否及時且準確。三是對公司治理有效性的確認，主要包括：企業價值觀、企業文化、治理政策等治理環境的確認和促進治理環境的具體治理方式的確認。(三)咨詢職能。咨詢職能是應客戶的具體要求，為客戶提供的建議及相關服務，其本質屬于顧問服務。咨詢服務的性質和范圍由內部審計師和客戶共同協商確定，同時必須明確內部審計師不承擔具體的管理職責，否則會影響內部審計的獨立性。咨詢職能的服務形式包括協調、程序設計、顧問等，具體業務包括信息系統和技術開發、內部控制培訓以及業務流程檢查等。它的特點主要有：一是結果僅作為建議，不具有任何強制性；二是提供的信息具有較強的實用性和針對性；三師對經營管理中亟待解決的問題提供預見性建議。咨詢則是為了更好的加強組織的運行效率并提升組織價值。內部審計監督職能、確認職能和咨詢職能三者相互聯系，并不相互排斥，監督職能是內部審計的基礎，有效的確認職能可以提高咨詢職能的質量，優質的咨詢服務有助于確認職能的加強。

四、實現內部審計職能的方法

(一)轉變審計理念，提升內部審計效能。深入學習新時代中國特色社會主義思想，領會新時代時期對內部審計工作的新要求，不斷加強審計理論學習力度，學習內部審計先進實務，全面發揮內部審計在公司治理和風險防治中的作用，不斷增強內部審計履職能力，樹立價值增值審計理念，提升審計工作效率效果，發揮審計在黨和國家監督體系的重要作用。(二)完善審計機制，推動內部審計轉型。把握新時代內部審計工作機遇，要求內部審計必須建立健全責、權、利清晰的內部審計管理機制，明確審計定位，理解審計內涵，全方位履行審計職能；要求內部審計從加強頂層設計的高度，深入推進企業內部審計體制機制改革，完善審計組織設置和管理模式，強化審計資源整合，增強審計管理效能，推動內部審計轉型升級。(三)組建專業團隊，提高素質能力。內部審計人員審計素質和能力高低，直接影響著新時代內部審計工作任務能否順利完成。為建設一支具備優秀勝任能力的內部審計隊伍，首先，企業要有嚴格的準入條件、不斷的培訓和繼續教育制度，培養團隊綜合能力，推進內部審計人員的職業化建設；其次，要提升內部審計團隊知識體系多元化程度，內審人員不僅限于財審專業，可適當引入計算機、法律法規等專業，改善團隊知識結構單一問題；再次，要加強內部審計人員的溝通協調、分析思辨能力，建設一支能夠及時洞察企業運營管理問題，并提出應對企業風險方案的高質量內審隊伍。(四)注重審計信息化建設，提高審計效率。加快推進審計信息化，依托大數據平臺，加大對數據的共享和整理歸納力度，可有效提高審計效率、拓展審計范圍。實現信息化審計，首先要加強信息化硬件的配備和軟件的建設，建立可視化數據分析審計系統，最直觀、最大化的展示數據分析的過程與結果；其次，加強數據資源共享，將審計系統與各信息平臺全放位對接，實現各項數據的實時獲取和監控，加大數據集中度；最后，實現審計方法信息化。基于大數據平臺，創新數字化審計方式，開展在線審計作業，從而達到提升企業價值的最終目的。(五)推進實施審計公告制度，強化審計整改責任落實。積極推行審計公告制度，除涉及企業機密信息外，要對審計結果逐步做到依法向企業、乃至社會公告，提高審計的透明度。審計結果的公開會給內部審計部門帶來源自企業或社會監督，有利于提高審計項目質量，推動審計決定執行，促進審計問題的整改。審計問題整改除依靠企業或社會監督外，主要依靠整改責任落實制度，對審計問題建立整改臺賬銷號制，認真研究確定審計整改第一責任人、主管責任、整改直接責任以及管理指導責任，層層壓實責任，齊抓共管，共同推進審計整改落實到位。(六)充分利用審計成果，促進企業增值。審計項目結束后，除要與被審計單位溝通交換審計意見，督促整改外，還要認真對審計結果進行分析研究，及時匯總分析審計發現的問題與整改情況，重點關注具有典型性、普遍性、傾向性問題，找出那些共性和新出現的問題，形成企業生產經營風險點報告，在企業公共信息平臺上進行宣傳與通報，揭示風險，并提出改善建議，旨在提高企業規范管理水平。

五、結語

內部審計職能定位對內部審計工作的開展，以及內部審計的效率和效果有著深遠的影響。內部審計作為企業的免疫系統，在控制企業經營過程中所面臨的經營風險、財務風險、法律風險等內外部風險有著重要作用，因此充分認識和了解社會經濟發展環境，把握不同時期對內部審計提出的新要求，恰當找準內部審計職能定位顯得尤為重要。本文提出的內部審計監督職能是基礎，確認職能與咨詢職能并重的新時代內部審計職能體系，通過減少損失和提供增值服務的方式，實現了內部審計助力企業價值提升的目的。

參考文獻：

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作者:趙冠男 單位:黑龍江省煙草專賣局