新時代央企內控制度體系建設分析

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摘要:完善的企業內控制度體系是提高企業運營質量和核心競爭力的關鍵因素，是實現新時代央企管理目標的保障。本文從內部控制的基本含義著手，分析了企業內部控制制度的含義、完善企業內控制度的必要性、目前央企內控管理的不足和建議，以期對央企的可持續發展和實現國有資產保值增值提供建議。

關鍵詞:內部控制；制度；建設

一、內部控制制度基本含義及理解

(一)內部控制的含義。控制即掌握和支配，通過控制使行為或者活動處于掌控和支配之中，不超過既定的界限和范疇。無論是國際活動、國家活動、社會活動還是企業行為、個人行為，都離不開調節和控制。從現代管理學角度來解釋，所謂控制，就是操作、管巡、指揮、調節的意思[1]。一般而言，當控制的手段和措施在單位系統內實施時，就稱為內部控制。從現代企業管理角度著手分析，內部控制是指企業為了提高運營質量，提升經營效率，將獲得的資源進行充分的使用，在企業內部組織實施目標管理、計劃管理、程序管理、流程管理等各項基礎管理，促使企業各個經營環節充分發揮其相互制約、相互調節作用，從而達到既定的戰略目標的一種先進管理方法。從本質上講，內部控制是有效執行公司戰略方針的必要手段，是企業管理的必備工具。有關內部控制的含義，國內外眾說紛紜，有組織與協調論，有規章制度論，有程序與過程論。我國《企業內部控制基本規范》中明確指出，內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程[2]。由此看出，內部控制的范疇不僅將公司治理層面囊括進去，覆蓋率也達到了全體員工，它將過程和過程管理提升至一定高度。如何加強過程的管控，構建內部控制的管理制度體系才是根基。(二)企業內部控制制度的理解。一些學者認為，內部控制是企事業、機關、團體內部財務管理的一種單一制度。隨著社會的進步、經濟的發展、時代的跨越，內部控制制度已經遠不是當初陳舊的、單一的會計制度，而是確保公司經營活動安全合規、信息資料正確完整、包含體系流程管理、保證達成經營目標、穩步實現企業戰略的全方位、全覆蓋、全過程、全參與的“四全”現代管理內控制度。內控制度體系反映著企業管理的現代化程度和治理能力，一個現代化卓越企業很大程度上依托于科學嚴謹、流程細化、接口清晰、全面可靠的制度構造，它有效規范著員工之間、部門之間、與其他企業之間的有機互動，不僅可以管控和激勵員工的進步、創新，也規范著拓展社會交往的信譽基礎。換言之，企業在競爭日益激烈的外部環境中，為滿足現代社會發展的多元化需求，為了增強自身的競爭能力，提升公司價值創造能力，需不斷完善健全內部管理制度體系，適應現代社會發展的潮流。

二、企業完善內部控制制度的必要性

(一)企業完善內控制度建設利在千秋。黨的十一屆三中全會后鄧小平首次提出了制度治黨的治國思想，他指出，制度建設是具有根本性、全局性、穩定性和長期性的。黨的十八大以來，以習為核心的黨中央把制度建設擺到更加突出的位置，強調，要構建系統完備、科學規范、運行有效的制度體系，加快推進國家治理體系和治理能力現代化[3]。歷史的接力棒將制度建設的使命交給了新時代中國共產黨人，作為新時代的中央企業，更應將建立健全企業內控制度建設放在首要位置。基礎決定高度，制度建設是企業基業長青的財富，是利在千秋的管理成果，現代央企應從強化現代管理理念入手，適應新法人治理結構與職能調整，建立健全內控制度體系，深入、持續地進行內控制度修編、優化與整合，把基礎性、長線性的工作做深做實。(二)加強內控制度建設是企業基礎管理的保障。制度建設是企業管理的基礎和賴以生存的依據，也是企業管理得以實施和管理效能得以實現的關鍵因素。制度是一個企業內部最根本、最細致的標準和框架，是企業內部管理運行的秩序、規范和模式。只有將基礎管理抓好，才能實現企業管理的流程化、專業化、標準化、現代化，才能不斷提高企業管理效率，提升企業運營效益。因此，實現基礎管理的全面性，就要從內控制度著手，建立健全各項內控制度標準，用制度管人、管物、管財，將規范化、制度化、流程化作為企業管理的長期目標。(三)健全內控制度建設是企業提升管理水平的基礎。通常來講，企業內部控制制度體系建設水平的高低，很大程度上反映了管理水平的高低。想要提升企業管理水平，就要加強內控制度體系建設，狠抓制度執行能力，從公司治理、生產管理、人事管理、財務管理、審計管理、質量管理、安全管理、現場管理等基礎管理的各個方面建立全覆蓋、全流程的制度規范，統一員工行為、規范工作標準、強化管理效能，才能切實提高工作效率，實現企業管理的規范化、精細化、高質量和高水平。

三、目前央企內控制度建設存在的問題

(一)內部控制制度體系建設意識不到位。以筆者多年的央企管理工作經驗分析，大多數央企普遍存在著對內部控制認識不足，缺乏內控制度體系思維的現象。管理層對內控制度建設缺乏重要性認知，員工對內控制度缺乏了解和執行，且不少員工仍存在“一分管理、三分運氣”的僥幸心理，導致企業在內控制度建設及管理中存在重制定輕實施、重形式輕內容、重人治輕法治等相關情況[4]，嚴重阻礙了企業經營管理水平的提升。(二)內部控制制度不完善。現階段，我國央企內部控制制度建設中，普遍存在內控制度不完善現象。一是內控制度體系結構與層次不符，比如內控制度中既有《物資招標采購管理辦法》，又有《物資網絡招標采購管理辦法》；既有《人力資源管理辦法》，又有《招聘、培訓管理辦法》；既有《財務管理辦法》，又有《財務資金管理辦法》，層次不清、結構混亂。二是在現階段我國央企內部控制制度建設過程中，不同程度出現制度內容與法規要求不相符，與公司章程不一致或相矛盾的現象，文字表述不嚴謹，外延和內涵把握不周延。三是大多數央企認為，只有財務和會計方面的管理制度才是公司的內部控制管理制度，其他制度均不屬于內部控制制度范疇，一定程度上阻礙了公司內控制度建設的進程。(三)內部控制評價制度不健全。目前，不少央企對內部控制制度體系建設不夠重視，導致企業內部控制環境薄弱，人與人之間、部門與部門之間相互獨立分散，沒有高效的協同體系，更缺少監督評價制度。另外，央企內部控制監督檢查每年一次，頻率的低下致使監督檢查的結果具有片面性和階段性，無法體現公司內控情況全貌，導致檢查出現的問題不能引起管理層的重視和反思，無法對企業內部控制制度的建設提出改進完善的方向。因此，評價制度的缺失，降低了內部監督的積極作用，對公司的健康發展也形成了一定的掣肘。(四)內控制度宣貫和執行不到位。各項制度的執行和宣貫不到位是央企管理的普遍痛點。制度出臺印發之后，公司不跟進、不宣傳、不重視，員工不知曉、不理解、不執行，培訓力、普及力和執行力低下，制度的出臺只是表面文章，以致束之高閣、流于形式，制約公司的可持續發展。

四、完善央企內控制度體系的意見建議

(一)提高思想認識，加強領導力度。內控制度體系的建設離不開宣貫和優化升級，要切實提高企業管理層對內控制度宣傳貫徹和優化升級工作重要性、必要性的認識。加強內控制度體系建設是實踐科學發展觀活動的必然要求，是實現基礎管理上水平的客觀需要。要切實加強對制度宣傳貫徹和優化升級工作的組織領導，強化領導責任，狠抓責任落實，形成領導帶隊，工作組日常協調、各部門齊抓共管的工作格局，企業-部門-員工，層層推進，各負其責，共同推進內控制度體系建設順利有效開展。(二)全員協同參與，共同推進執行。企業內控制度管理的價值在于高效的執行力，出臺之后卻沒有執行的制度，只能稱之為文件，且制度的執行者對制度條款的理解和認知能力是制度執行程度的關鍵。因此就需要在制度制定印發之后，加強全體員工的學習力度，保障制度的理解沒有“偏差”，制度的執行沒有“落差”，各項制度的使用沒有“溫差”。為了使制度內容的信息準確傳達，保障制度的全員使用性、適用性，不僅要將制度宣貫的工作規范化、階段化、長期化、全員化，更要讓大家充分認識到制度的宣傳貫徹和優化升級不僅是公司與部門的事情，而是每一個崗位、每一位員工都需要參與的事情，內控制度的建設需要全體員工齊心協力、共同參與、共同推進。只有如此，才能讓大家熟悉掌握公司重要規章制度和管理流程，避免憑經驗辦事、憑感覺工作的不良現象，真正做到細節、流程、執行、監督、評價“五位一體”的管理格局，推進公司內控制度建設邁上新的臺階。(三)創新方法手段，強調企業文化。加強內控制度體系建設，是一個不斷創新、不斷改進的過程，且企業內部的環境直接影響了內控制度的推進和落地。因此在內控制度建設的工作當中，我們要不斷的開拓思路，善于創新，將內控制度建設融入到企業的文化當中，切實提升全員的參與性、主動性和自覺性。一是可以開拓創新，在企業內部開展學習各項內控管理制度的“傳幫帶”熱潮，開展系列制度學習、制度有獎問答、制度建設演講比賽等專題活動，切實提高制度建設的實用性。二是把內控制度宣貫和督導工作與加強基礎管理和開展對標管理有機結合起來，與年度工作目標任務有機結合起來，將制度的宣貫和執行與工作實際的每一個細胞深度融合，有效提升管理能力，夯實企業發展基礎。(四)互相監督評估，持續優化改進。內控制度建設不是一蹴而就、一成不變、僵化停滯的，它是一個以終為始的過程，是一個與時俱進的過程，是需要不斷發展、不斷前進、不斷優化的。央企可以從財務管理、人事管理等基礎管理板塊入手，逐步開展各板塊內控制度的適宜性、有效性、先進性審核，隨著企業的發展持續改進、修訂、優化、升級。另外，內部控制制度要明確部門之間、崗位之間的相互監督、相互制約權限，逐步完善監督評估制度，搭建完善有效的溝通交流機制，堅持走科學化、規范化的道路,為企業高質量發展注入新動能。

五、結語

內控制度建設是一個長期的過程，需要緊跟時代、不斷總結、鞏固發展。當前，世界發展面臨百年未有之大變局，央企發展的內外部環境不斷趨于復雜，只有與時俱進，持續深化內控制度體系改革，不斷強化自身管理水平，才能為企業的可持續發展不斷提供強勁的動力。

參考文獻：

[1]內部控制課題組.企業內部控制基本規范解讀與案例分析[M].立信會計出版社,2008.

[2]財政部,證監會,審計署,銀監會,保監會.企業內部控制基本規范(財會[2008]7號)[S].2008-06-28.

[3]石仲泉.“中國之治”:黨和國家制度建設的偉大工程—兼論中國特色社會主義政治體制改革新路[J].中國青年社會科學,2020(01).

[4]程利平.企業制度建設和管理的審核重點[J].中國認證認可,2019(01).

作者:王原 單位:中國交通物資有限公司