當(dāng)代財(cái)務(wù)失控的原因及舉措

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隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，利用計(jì)算機(jī)犯罪的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因它能給操作者帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，尤其在財(cái)務(wù)領(lǐng)域這種狀況就更為嚴(yán)重。醫(yī)院財(cái)務(wù)電子信息作為會(huì)計(jì)電算化的一個(gè)分支，究竟采取怎樣的控制措施，才能杜絕這些行為的發(fā)生呢？

一、財(cái)務(wù)電子信息失控現(xiàn)象及原因

財(cái)務(wù)電子信息化是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，有效開發(fā)利用信息資源，建設(shè)和發(fā)展先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息化設(shè)施，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。目前，醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息化內(nèi)容主要包括藥品、門急診掛號(hào)、門急診劃價(jià)收費(fèi)、住院病人入出轉(zhuǎn)、住院收費(fèi)、物資、設(shè)備、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)核算管理等財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)模塊。

(一)門急診收費(fèi)失控

門診收費(fèi)人員沒有將全部的門診收入上交，而是只交納了其中的一部分。這種現(xiàn)象為什么會(huì)發(fā)生呢？主要原因有：1.醫(yī)院所使用的收費(fèi)系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)不完善。醫(yī)院的收費(fèi)人員每日下班前要結(jié)賬交款，而交款的依據(jù)是收費(fèi)日結(jié)表，此表要收費(fèi)人員每日工作結(jié)束后，按規(guī)定的步驟——生成、結(jié)賬、打印來完成，不允許報(bào)表生成后到結(jié)賬前再有費(fèi)用發(fā)生，如果有費(fèi)用發(fā)生的話，這部分費(fèi)用就無法反應(yīng)到日結(jié)表中，而是在每日的明細(xì)表中才有反應(yīng)，但明細(xì)表又不作為交款的依據(jù)。2.審核制度不完善。上述情況的發(fā)生，如果醫(yī)院出納人員在收取門診收費(fèi)人員交款時(shí)，不只以日結(jié)表為依據(jù)，而是將電腦里的明細(xì)表與日結(jié)表同時(shí)進(jìn)行核對(duì)，就不會(huì)有門診收費(fèi)人員的貪污行為發(fā)生了。

(二)住院退費(fèi)失控

住院處工作人員隨意減、退住院病人費(fèi)用，與住院病人勾結(jié)從中漁利。造成這種現(xiàn)象的原因：1.授權(quán)制度不完善。住院處一般工作人員不應(yīng)有此權(quán)利。如果有，也應(yīng)該通過層層授權(quán)來完成。比如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)于住院處負(fù)責(zé)人，住院處負(fù)責(zé)人再授權(quán)于住院處工作人員，這樣犯錯(cuò)誤的機(jī)率就很小。2.審計(jì)人員工作不到位。不能按每月抽查病人退費(fèi)明細(xì)，與病例進(jìn)行核對(duì)，查看退費(fèi)的真實(shí)性。

(三)藥房藥品管理失控

住院病人使用藥品隨意更換，住院病人明細(xì)表中所列藥品，已不是病人住院時(shí)真正使用的藥品，這種現(xiàn)象主要發(fā)生在參加各種醫(yī)療保險(xiǎn)的病人身上。通過藥品更換，將醫(yī)保病人不可報(bào)銷的藥品(一般是丙類藥品)更換成可報(bào)銷的藥品(一般是甲類藥品)，套取國(guó)家醫(yī)保資金，使社會(huì)醫(yī)保基金入不敷出，給國(guó)家財(cái)政帶來巨大壓力。參與者一般是藥房財(cái)務(wù)人員、病區(qū)醫(yī)務(wù)人員、患者。造成這種現(xiàn)象的原因是：1.信息系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)不完善。2.不相容職務(wù)沒有相互分離，進(jìn)藥、發(fā)藥、退藥、藥品盤虧盤盈由同一人完成，沒有互相牽制分工。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失控

財(cái)務(wù)報(bào)表要真實(shí)的反映一個(gè)醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，但經(jīng)過調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表其真實(shí)性已不存在，上級(jí)主管部門、財(cái)政部門通過這樣的報(bào)表得到的數(shù)據(jù)已帶有很多的人為因素。其原因：1.財(cái)務(wù)軟件設(shè)計(jì)有缺陷，生成報(bào)表的模版可隨意改動(dòng)。2.外部審計(jì)人員審計(jì)水平、審計(jì)方法有限，對(duì)此類錯(cuò)誤行為無法發(fā)現(xiàn)，就很難查處。

二、財(cái)務(wù)電子信息失控的預(yù)防措施

(一)門急診收費(fèi)失控預(yù)防

針對(duì)門急診收費(fèi)系統(tǒng)失控的現(xiàn)象，主要措施：1.完善收費(fèi)系統(tǒng)軟件。購(gòu)買軟件前要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研、進(jìn)行小范圍的試驗(yàn)，從源頭上盡量做到完善。2.提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。通過HIS系統(tǒng)收費(fèi)，不同于手工收費(fèi)，直觀性較差。怎樣才能確保收費(fèi)人員將全部收入已上交醫(yī)院了呢？并不是選擇了自認(rèn)為比較完善的收費(fèi)軟件就保了險(xiǎn)，還不能忽視制度管理。有些問題是軟件開發(fā)人員和管理人員都還沒有發(fā)現(xiàn)的，而最先發(fā)現(xiàn)問題卻是從事此項(xiàng)工作的收費(fèi)人員。因此采取從不同的數(shù)據(jù)來源取得數(shù)據(jù)，生成可以互相印證的幾張報(bào)表，就可以很大程度上避免此類情況的發(fā)生。

(二)住院退費(fèi)失控預(yù)防

主要方法應(yīng)是不相容職務(wù)相互分離和授權(quán)批準(zhǔn)控制。這是確保財(cái)務(wù)電子信息化內(nèi)部控制有效實(shí)施之一。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，從而加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

(三)藥房藥品管理失控預(yù)防

造成藥房藥品管理失控的原因是多方面的。對(duì)于病人通過換藥可以達(dá)到既使用了醫(yī)保目錄以外的藥品(通常是進(jìn)口藥品、價(jià)格高昂的藥品、保健藥品)，又不影響自己的報(bào)銷比例；對(duì)于病區(qū)通過換藥可以留住病人，病人多住一些時(shí)間病區(qū)就可以多獲得一些收入，以達(dá)到兩全其美的效果，但吃虧的是醫(yī)院和國(guó)家。對(duì)于這種情況的控制應(yīng)采取：1.加強(qiáng)思想和道德品質(zhì)的教育，不要為了個(gè)人和小集體的利益而損害醫(yī)院的形象和國(guó)家的利益。2.完善授權(quán)管理制度，涉及退藥的請(qǐng)示必須由病區(qū)主任和藥房主任雙重審批。3.加大內(nèi)審力度，選派計(jì)算機(jī)水平較高的審計(jì)人員從事此項(xiàng)工作，一經(jīng)查實(shí)嚴(yán)肅處理。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)失控預(yù)防

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)模版改動(dòng)的問題關(guān)鍵也是不相容職務(wù)相互分離和授權(quán)控制。財(cái)務(wù)軟件使用初始就涉及到授權(quán)和分工的問題，財(cái)務(wù)科長(zhǎng)可以作為電算主管，對(duì)財(cái)務(wù)軟件有使用修改模板權(quán)。但在分工時(shí)必須遵守不相容職務(wù)相互分離原則，制作憑單和賬目的人就不應(yīng)有修改模版的權(quán)利，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性。

醫(yī)療單位要想保證財(cái)務(wù)電子信息真實(shí)、準(zhǔn)確、安全、完整，每一項(xiàng)控制措施都不是孤立的。每所醫(yī)院財(cái)務(wù)電子信息運(yùn)行既有共性又各不相同，這就要求管理者在工作中不斷地發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格執(zhí)行衛(wèi)生部頒布的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息良性運(yùn)行。