財務管理論文-建造合同相關新舊科目銜接調整表
時間：2022-06-16 05:21:00
導語：財務管理論文-建造合同相關新舊科目銜接調整表一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。
單位名稱：調賬基準日期：2004年1月1日
工程項目名稱
合同初始收入①
開工時間
總工程量
完工時間
開工以來合同收入變動情況
項目
第一次
第二次
第三次
第四次
第五次
金額合計
變更
甲方批復的時間
——
批復的金額
索賠
甲方批復的時間
——
批復的金額
獎勵
甲方批復的時間
——
批復的金額
開工以來合同收入累計變動增加金額②
開工以來甲方驗工計價情況
次數
時間
金額
已結轉工程結算成本情況
時間
金額
第一次
第二次
第三次
第四次
累計已驗工計價金額③
累計已結轉金額④
2003年末工程施工科目余額⑤
完成合同尚需發生的成本⑥
建造合同預計總成本⑦=④＋⑤＋⑥
完工百分比⑧=（④＋⑤）÷⑦
新賬各科目調整增加期初余額數
科目名稱
計算公式
金額性質
工程施工——合同成本
④
調增借方
工程施工——合同毛利
（①＋②－⑦）×⑧
正數調增借方，負數貸方
工程結算
③
調增貸方
利潤分配——未分配利潤
（①＋②－⑦）×⑧－（③－④）
負數調增借方，正數貸方
待處理財產損溢
（⑦－①－②）×（1－⑧）
正數調增借方，負數不調
存貨跌價準備——合同預計損失準備
（⑦－①－②）×（1－⑧）
正數調增貸方，負數不調
注意事項：1.“合同初始收入”指合同中確定的合同總金額，扣除其他計入合同金額但由業主掌握使用部分后的金額；2.若自行估價收入已計入以前各期“工程結算收入”賬戶，應直接調減“利潤分配——未分配利潤”等相關科目期初余額。
表格設計原理
1．首先，將老賬中“工程施工”科目余額轉入新賬“工程施工——合同成本”科目，做如下賬項調整：
借：工程施工——合同成本（老賬余額）
貸：工程施工（老賬余額）
2．預計合同總收入大于預計合同總成本時，做如下賬項調整：
恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，并調整期初損益：
借：工程施工—合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本分析確定）
—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
貸：工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
利潤分配—未分配利潤[（合同總收入—合同預計總成本）×完工進度-（以前年度已經確認的工程結算收入－以前年度已經確認的工程結算成本）]
3．預計合同總收入小于預計合同總成本時，做如下賬項調整：
⑴恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額，并調整期初損益
借：工程施工—合同成本（根據以前年度已經確認的工程結算成本分析確定）
利潤分配—未分配利潤[（合同預計總成本—合同總收入）×完工進度-（以前年度已經確認的工程結算成本—以前年度已經確認的工程結算收入）]
貸：工程施工—合同毛利（計算確認的全部已完成工程合同毛利）
工程結算（按以前年度已經確認的工程結算收入確定）
⑵確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失準備
借：待處理財產損溢----執行新制度預計的損失（合同預計總成本—合同總收入）×（1—完工進度）
貸：存貨跌價準備—合同預計損失準備
在對工程項目進行賬項調整時，工程施工相關金額應該按照其明細科目及成本項目入賬。“合同預計損失準備”金額作為存貨跌價準備的明細科目余額入賬。