財務內控制度問題及對策分析

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摘要：行政事業單位與其他企業的性質的不同，行政事業單位并不以營利為目的，是為社會提供公共服務的非營利性組織。隨著市場經濟的發展，我國財政體制改革不斷推進，當前我國行政事業單位的財務管理水平雖然有了很大的提升，但是在財務內控制度方面依然存在各方面的不足。因此，如何優化財務內控制度，進而提升行政事業單位財務管理水平在當前顯得至關重要。本文從行政事業單位財務內控制度的重要性入手，對當前財務內控制度存在的問題進行了分析，進而提出了對應的改善對策。

關鍵詞：行政事業單位；財務；內部控制

在行政事業單位財務管理過程中，財務內控制度是非常重要的管理方式。隨著我國財政體制的推進，行政事業單位的財務內控水平有了前所未有的提升，但是還有很多行政事業單位的財務內控制度并不完善。結合行政事業單位的性質來講，實施一套完善、全面的財務內控體制，不僅能夠有效降低單位內部的財務風險，而且能夠提高社會對行政事業單位的客觀評價。因此，如何優化行政事業單位內控制度是擺在行政單位面前最為重要的問題。

一、行政事業單位財務內控制度的重要性

財務內控制度是行政事業單位所制定的一系列具有控制職能的對策與方法，然后將其系統化、規范化之后，使其成為一個互相鏈接、互相制約、結構精力的完整體系。建立并逐步完善財務內控制度，才能最大限度保障行政事業單位各項活動能夠有序開展，進而實現管理目標，行政事業單位財務內控制度的重要性，主要體現在：（一）制約權力。在財務內控制度下，能夠進一步加強財務內部控制的規范性，其主要目的是能夠對相關權力的運行進行制約與監督，要實現“將權力關進制度的籠子里”的目標，有利于增強行政事業單位領導的廉政風險管控意識，進而防止腐敗現象的出現，確保各項資金能夠安全使用，進而提升行政事業單位資金使用的效益。（二）提升行政事業單位內部管理水平。通過建立行政事業單位財務內控制度，讓單位內部各項財務管理與經濟活動能夠符合各項財政制度，主要包括政府采購、預算管理、會計核算、國庫集中支付、資產管理等等，使其單位上下能全部參與，進而提升行政事業單位內部管理的整體水平。（三）保障財政資產的安全。在財務內控制度下，能夠確保財政部門撥付給行政事業單位的資產不會被隨意進行處分，進而更加科學合理的對單位所擁有的資產進行管理與使用，能夠有效防止國有資產的流失。在完善的財務內控制度下，使其行政事業單位的相關收入能夠在合理的監督之下進行合理的使用，而且相關支出也更加透明化，很大程度上防止了一些惡劣經濟犯罪事件的發生，能夠有效保護國家資產的安全與人民群眾的根本利益。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

伴隨著社會經濟的發展與進步，使其行政事業單位的經濟活動逐步增多，而且當中還有很多經濟活動的所牽涉到的資金數目也越來越大。隨著市場經濟的發展，我國行政事業單位基于發展的需求，在基礎建設項目、專項基金管理、大宗物品等等方面的業務量越來越多。無論是活動數量，還是資金數額，都很大程度的有所增加，在這樣的大環境之下，如何有效的防止財務管理過程中出現的不法行為，如何有效的降低內部經濟活動所帶來的損失與影響將會是行政事業單位必須重視的問題。因此，理清行政事業單位財務內控制度至關重要，本文所探討的問題如下：（一）沒有深入理解采取財務內控制度。我國行政事業單位基本上都已經建立財務內控制度，但是從目前各個單位有關財務管理的現狀來看，依然存在著很多濫用單位資金與浪費資源的現象，筆者認為產生這些問題的主要原因是行政事業單位的領導并沒有深入理解財務內控制度，沒有正確意識到財務內控制度的重要性，主觀認為財務內控制度的主要作用是對內部財務工作進行監督，而忽視了其管理意義，以至于很多行政事業單位的領導會將單位內部的管理工作、重大事件決策等等領域與財務內控制度分割開來。這樣看來，從觀念上來看他們認為財務部門在行政事業單位中的決策作用不大或者甚至某些事業單位直接否定了財務部門在決策過程中的現實作用，這些因素會造成行政事業財務內控制度與現實脫節，使其財務內控制度有形務實，為財務工作的安全與公平埋下了隱患。（二）財務內控制度執行環境差，執行力度不夠。當前，部分行政事業單位財務內控制度執行環境較差，存在執行力度不夠的問題。其主要原因是雖然部分行政事業單位建立了財務內控制度，但是大多數并沒有結合單位內部實際情況而設置對應的財務內部機構，倘若財務內控的職能不能夠被明確，那么就很難發揮其作用。另外，由于各方面因素的影響與限制，目前很多行政事業單財務內控的負責人由單位原來的財務人員兼任，以至于財務內控與財務崗位在職能上有所交叉，一旦兩者在管理方面出現混亂，那么必然會影響到財務內控制度的執行，而且這種任職方式也給濫用職權提供了一定的漏洞，進而導致整體執行環境越來越差，難以發揮其實效性。基于我國大部分行政事業單位的財務工作崗位的比例來分析，目前單位內部雖然都普遍建立財務內控制度，但在實際運行的過程中，就拿某一個項目資金審批來講，其實只需要單位領導簽字即可，然后其后事業單位財務人員就會撥款。由于財務內控制度執行環境較差，事業單位的印簽票據分管、崗位制度分離等等內控執行基本難以實現。（三）財務內控制度體系不夠完善。目前，我國行政事業單位財務內控制度還處于完善階段，以至于財務內控制度體系不夠健全，難以在實際環境中發揮作用。財務內控制度一旦失去作用，那么就難以診斷出與當前單位內控控制體系不符合的問題，進而影響到財務內控制度的控制效率。另外，由于行政事業單位沒有建立切實有效的內部控制審計制度與內部審計部門，進而導致內部審計工作無法在獨立開展，其權威性與影響力無法達到預期的效果，以上這些因素的存在都將導致行政事業單位財務內控難以完善。

三、行政事業單位財務內控制度完善對策

（一）做好財務內控制度宣傳教育工作，加強認識。倘若要全面提升財務內控工作的實效性，那么必須要加強對財務內控制度的認識與理解。因此，需要在單位內部加強財務內控制度方面的宣傳與教育工作，需要注意的是宣傳與教育要針對單位上下每一位員工，這樣也有利于營造良好的執行氛圍。因此，將將財務內控思想教育與黨性教育、道德教育等等結合起來，從而提升單位人員的綜合素養，健身單位人員對財務內控制度的理解，進而為財務內控制度的有效執行打下堅實的基礎。（二）全面落實崗位分離制度，優化環境提升執行力度。行政事業單位內控制度在落實的過程中，要嚴格按照分離制度，進一步將行政事業單位的財務內控與財務管理分離出來。尤其是行政事業單位內部的關鍵崗位，例如：會計崗位、預算管理崗位、資產管理崗位、稽核崗位等等，這些崗位必須要做好設置，并且明確其職責單位，才能確保財務內控制度能夠在資產管理、大宗物品采購管理、基本建設項目管理等等經濟活動中有效執行，并且為行政事業單位內部的重大經濟活動的開展提供科學有力的依據。同時，基于財務內控分離制度的特點，在執行財務內控制度的過程中，還必須最大限度保障重大經濟活動在審批、審核、執行以及監督的過程中，實現崗位分離，進而充分發揮崗位之間的牽制作用，確保財務內控制度能夠貫穿于行政事業單位的各項經濟活動。（三）加強審計工作在財務內控中的監督力度。目前，行政事業單位內部審計工作是對財務控制進行有效評價的主要手段。加強內部審計工作力度，能夠及時發現單位財務內控中出現的問題。因此，為了能夠全面提升財務內控的管理能力，那么必須要建立并完善行政事業單位內部審計機制，進而對單位內部的實際經濟業務開展對應的監督與審計工作，及時發現財務內控體系存在的不足，及時采取措施進行調整，確保財務內控制度能夠在行政事業單位內部的各種經濟活動中發揮作用，提升單位資金的使用率與安全性。

四、結語

綜上所述，行政事業單位財務內控體系建設是推動單位發展，更好的履行社會職能的主要途徑。然而，目前我國部分行政事業單位財務內控制度還存在著一系列問題，進而影響到財務體系的完善。因此，為了能夠適應社會的需求，行政事業單位要從單位財務工作的特點與實際情況入手，找準問題及原因，加強對財務內控管理的探索，從而盡快建立一個完善的財務內控管理體系，推動行政事業單位更好的發展。

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作者:任青云 單位:云浮市云城區城鎮綜合管理和執法局