境外工程項目資金管理思考

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一、境外工程項目資金管理的重要性

（一）加強資金管理，有效實現“去杠桿”和“降成本”在實施海外項目中，有時施工企業不得不墊付資金進行工程項目承攬及實施，導致面臨較大的資金壓力,再加上有個別大中型基建項目，項目回款周期長，導致企業財務杠桿居高不下。同時，項目管理水平參差不齊，海外項目相對分散，導致企業面臨較大的資金風險。在此情況下，需及時收回墊付資金，降低企業現金流壓力，督促業務部門及時催收工程投標保證金、應收工程款、已竣工項目質保金等，加快資金回流，同時合理利用自身的商業信用，對可延期支付的應付賬款、進行延期安排。在項目管理層級，項目管理團隊要加強成本管理意識，開源節流，根據項目合同，做好變更索賠和二次經營的工作。在設備物資采購方面，完善內部管理制度，切實做好詢價比價，降低材料、設備采購成本；做好工程分包的選擇和管理，對專業、勞務分包商的資質、施工能力、履約能力在招標時充分分析、比較，激勵分包商在滿足質量的前提下，創造效益，節約成本。施工企業自上而下加強資金管理，控制現金流，秉持“現金為王”，做好資金使用籌劃，減少不合理，非必要成本費用支出的資金占用，降低企業財務杠桿與資金使用成本。（二）加強資金管理，有利于提升施工企業的綜合管理水平一個企業要想在激烈的海外工程承包市場競爭中立于潮頭，要有一套完善的立足實際、具有實際操作性的海外綜合管理體系。財務管理是企業在進行海外工程承包業務中的重點，資金管理又是財務管理的核心。資金管理滲透于建筑施工企業的每個環節，需要企業的各個單位和部門參與和配合，資金管理不僅考驗著企業管理者的管理水平，還對企業的綜合管理能力提出了一定的要求。因此加強資金管理有助于企業管理水平和綜合競爭能力的提高，從而保證企業健康、快速的發展。

二、境外工程項目資金管理中存在的問題

（一）長期項目投資預算穩定性不足。對于境外工程項目而言，由于資金流動頻繁及海外各國各種稅費不統一，國家與國家之間的情況不同，要求不同，導致資金管理和稅務籌劃的差別較大。做好項目的投資預算，能夠提前做好資金準備，最大限度利用資金。在預測項目資金出現缺口的時候，能夠提前采取措施，彌補短期資金短缺，保證項目順利推進。但由于影響海外工程項目運作的國內和國外因素較多，若對項目所在國市場情況調查不到位，可能會導致項目實際實施中的資金使用情況與預算的情況差別較大，項目資金預算與執行相互脫節；有些項目資金預算由于基礎資料不足導致編制不夠嚴謹，考慮不周全，隨意性大，不時發生額外資金需求，造成資金預算的不穩定。（二）發展中國家金融管制及匯率不穩定現象普遍。如上所述，我國建筑企業承攬實施建筑工程的國家，大部分為發展中或欠發達國家，經濟實力薄弱，金融系統穩定性差，國際收支失衡，通常會采取外匯管制政策。導致由項目利潤形成的結余資金難以通過所在國金融系統匯回國內，造成企業資金回流難度加大。這些對于正常的投資經營活動造成了很大的障礙。此外，境外工程項目大多數使用所在國當地幣進行合同收入結算，如果建筑工程項目實施周期較長，期間貨幣匯率不穩定或發生較大幅度的波動，進而對物價及物資供給，金融及外匯管制政策造成影響和沖擊，從而最終傳導至個人，企業等市場主體的穩定經營發展。貨幣匯率易受到各種影響因素的干擾發生波動，在匯率變動的同時會引起當地的通貨膨脹，造成成本大幅度增加。因此必須對匯率風險采取行之有效的防范措施，否則匯率風險損失除導致工程項目的盈虧外，也會關系到企業的持續穩定發展。（三）地域限制和信息不對稱，工程款清收困難大。部分境外大型建筑工程合同，施工組織難度大，施工周期長，項目投資預算由外國中央政府或聯邦政府的國家預算安排實施，此類項目一般具有工程驗工計價復雜緩慢，辦理實際結算滯后，到項目實施后期爭議摩擦頻繁，預算投入不穩定、完工項目清欠難度大等種種現實問題。導致應收款無法及時回收，項目的“兩金”高懸。如果再發生關聯項目資金拆借手續不符合規定；前期對業主進行的資信調查不足，在合同中沒有相應的保護條款來確保應收款的及時收回；發票、驗收單、計價資料等不能及時提交給客戶等問題，就會使得項目回款難度加大，索賠困難，債務風險加大，有可能會嚴重影響企業資金周轉。（四）資金使用效率低下，資金運行安全性差。受建筑施工企業自身特點影響，施工項目多為資金密集型和勞務密集型，項目對資金的需求量較大，并且對資金的流動性和及時性要求較高，施工企業普遍面臨的難題是：如何確保資金鏈安全，如何保證資金使用高效率，對于境外施工企業來說這個難題更為突出。境外承接的項目涉及的國家和地區較多，分布點多、面廣、線長，容易造成資金分散的情況，對資金的安全性和有效性管理有很大的影響。由于資金存放過于分散，企業總部無法及時了解資金的整體狀況，資金管理分散無序、嚴重失控。境外不少工程項目都處在不發達國家或發展中國家，經濟管理，金融管理水平薄弱，監管法規制度不完善，監管機構及人員素質水平不高，監管不嚴格，甚至同流合污。此外，與我國的國有大型商業銀行不同，國家實行資本主義制度，銀行一般為私人公司或財團控制，資本金相對薄弱、內部管控和業務水平低下，合規風險大，造成系統性風險較高，若發生較大的經營危機，容易迅速癱瘓或破產，導致儲戶直接損失。（五）財務人員綜合素質薄弱。境外建筑企業對于具有一定經驗、責任心強、“軍事參謀”型的財務人員極為緊缺，但多數情況下，因為項目的需要財務人員匆忙上崗，工作大都停留在單一的記賬和報賬的事務性工作層面上，缺乏對預算管理與控制，經營與成本數據分析，決策輔助支持等對素質要求較高的管理性工作的駕馭能力。

三、境外工程項目資金管理問題的防范措施

（一）加強資金的全面預算管理。施工企業要加強全面預算管理，樹立預算控制意識。重點做好大型項目和大額資金支出預算，細化資金支出的標準，壓縮低效資金支出，未納入預算的資金原則上不得開支。要積極拓展低成本融資渠道，加大資金集中管理和統一配置力度，不斷提高資金使用效率。做好資金預算還需要提升預算編制水平，要加強部門協同，前置預算編制基礎，量化預算目標，突出考核導向；其次，要進一步加大預算執行管控力度，約束預算外開支行為，持續完善預算實時跟蹤、預警和定期分析機制，及時發現預算執行偏差，將發現問題及時反饋傳導至業務部門，并對后續的調節改進進行同步監督，提高預算執行的可靠性。（二）合理規避匯率風險。對于新簽合同項目，根據所在國的外匯管制規定進行籌劃，在進行投資決策之前，確保完工結算后項目利潤能夠及時匯出境外。盡可能將資金集中存放在信譽好的外資銀行，并隨時關注所持貨幣發行國家的政治、經濟、金融形勢變化，分析影響匯率變動的各種因素。在合同簽訂時，應盡量爭取即期付款條件，減少外匯貶值的風險；與金融機構簽署遠期匯率協議等有利于我方的條款；購買流通性、保值性高的商品貨物，盡量減少當地幣，把當地幣兌換成美元等保值能力高的發達國家流通貨幣；可向保險公司投保匯率風險的保險，當發生匯率損失時可從保險公司獲得一定的補償，減少匯率變動造成的損失。（三）防范工程款回款風險。境外項目對工程款回款應通過事前預防、事中監督、事后收賬等過程進行管理。在投標階段，施工企業要仔細研究招標文件，了解建設單位資金實力和資信情況，調研項目所在國的環境和當地材料市場價格、勞動用工等信息，結合施工企業自身的條件，有選擇性的參與投標，以避免因前期的盲目投標所造成的施工過程中資金短缺的現象；在合同簽訂階段，施工企業要重視對合同條款的研究，量力而行，不簽訂超出企業資金實力范圍的項目，同時在合同中加入保護條款，對于延期付款應有延付期限、利率及利息計算等規定，明確違約責任，提供合格的擔保單位進行擔保；在項目施工階段，財務人員要積極跟業務部門進行溝通及時反饋工程結算支持文件，組織及時有效的驗工計價，盡快回收工程資金，減少資金占壓，降低施工企業“兩金”規模；在項目竣工驗收后，施工企業要派專人負責項目尾款的清收工作，明確應收款清收責任，建立相應考核機制，同時要做好日常催收款的證據的收集、整理和保存，以備在發現業主有惡意欠款嫌疑時，可以采取必要的法律手段來維護企業的資金免受損失。（四）加強資金安全管理。牢固樹立“現金為王、落地為安”意識，加強資金管控。一是提升資金配置與集中能力，通過加大外部銀行賬戶撤并力度，加強資金調配，推進與區域銀行合作，時刻探索便捷高效的境外資金歸集模式，嚴格遵循收支平衡的原則，確保資金鏈安全，盤活存量資金。境外項目在當地開立銀行賬戶必須上報母公司審批；嚴格控制在境外銀行開設賬戶的數量；積極關注存款銀行的經營情況，定期與銀行進行對賬，及時解決未達賬項；定期收集銀行財務報告等數據資料；選擇多家信譽好，資本實力雄厚的銀行作為合作對象，避免將資金集中存放一家金融機構。（五）提高財務人員的穩定性和綜合素質。當今時代的競爭是科技的競爭，也是人才的競爭，資金管理工作由人來完成，員工的素質與專業技能在一定程度上會影響企業資金管理水平的好壞。為此，建筑企業必須要重視專業人才的培養，而當前工程項目財務人員的工作大都停留在單一的記賬和報賬的事務性工作層面上，缺乏對預算管理與控制，經營與成本數據分析，決策輔助支持等對素質要求較高的管理性工作的駕馭能力，企業應一方面在選人用人方面著重對財務人員管理能力和意識的考察和甄選，同時對在崗的財務人員有針對性地加強對管理性工作能力的學習和提高進行督促，通過規章制度或激勵政策，促進財務人員一方面注重預算管理，成本管理，資金管理的監督作用，一方面對項目合同，施工組織，現場管理等環節工作的認識，及時發現管理中存在的問題，為施工企業做好事前的預測預算工作打好基礎。同時在項目整個施工階段，應確保關鍵崗位人員的穩定性，實行關鍵崗位人員工作在項目竣工結算前追究問責制度。

四、結語

綜上所述，境外工程承包項目實施過程中，由于地理差異，政治經濟影響，政策法規變化，貨幣金融流通等諸多因素，資金管控難度較大，需要加強力量，實施有效的資金管控，保障海外項目的順利進行。在實際經營過程中，施工企業只有合理做好資金的預算工作，規范資金支付，實行資金統一規范管理，加強工程資金的清收，提高資金的使用效率，加強銀行賬戶的管理，才能合理規避企業資金管理中的各類風險，保證資金安全，確保資金在施工項目執行過程中良性循環。同時在此基礎上還應進一步提高境外稅務管理水平，加強稅務籌劃手段的研究；加強財務隊伍建設，適應境外業務擴張的需求；展開財務大檢查，夯實會計基礎工作，全面提升財務管理水平，實現企業項目效益的最大化。

參考文獻：

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作者:高敬欣 單位:中土集團北方建設有限公司