營改增對稅務(wù)管理的影響及措施

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【摘要】營改增的稅收管理政策是在國內(nèi)2016年5月1日起實施，并在全國范圍內(nèi)推廣這一政策，政策實施也會推動社會產(chǎn)業(yè)發(fā)展，而且會給企業(yè)減少納稅負(fù)擔(dān)，會實現(xiàn)促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整目的。雖然營改增會對當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)的各類稅務(wù)工作帶來一定的影響，但是對于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。營改增稅收政策對當(dāng)前國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢有較好的促進(jìn)作用，而且營改增也受到了社會企業(yè)的熱捧，為企業(yè)增加了更多的盈利空間。

【關(guān)鍵詞】營改增；稅收管理；影響；解決措施

1引言

近幾年，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)要緊緊抓住時展潮流，營改增就會逐步將社會企業(yè)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悺＠U納的增值稅是在從前營業(yè)稅項目上的演變而來，這一政策已經(jīng)適應(yīng)了時展的潮流，推動我國企業(yè)的發(fā)展，而且?guī)恿私?jīng)濟(jì)的增長。納稅人、納稅地點、納稅方式的變革都會造成企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)的繳稅問題，而且會增加企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)部門要重視重復(fù)征稅的工作，實現(xiàn)整個社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2營改增的重要性

2.1避免重復(fù)征稅，減輕納稅的負(fù)擔(dān)。營改增政策的實施前期，營業(yè)稅的計算往往是以單位內(nèi)部年度的全部營業(yè)額作為計算的基礎(chǔ)，這就會造成營業(yè)稅出現(xiàn)重復(fù)征稅的不良問題。當(dāng)實行營改增政策之后，會有效地去壓縮部分不必要的稅收繳納環(huán)節(jié)，而且降低了企業(yè)的稅負(fù)，避免出現(xiàn)重復(fù)的征稅問題產(chǎn)生，為公司減輕了納稅負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。2.2有利于加強稅收的征管。營改增政策實施前期，沒有增值稅，繳納范圍比較模糊，而且部分業(yè)務(wù)的銷售收入劃分不清晰。有些商品存在著捆綁銷售的問題，當(dāng)營改增政策實施之后，就解決了商品捆綁銷售的這一問題，而且對于當(dāng)前的增值稅的繳稅范圍和業(yè)務(wù)的銷售進(jìn)行了清晰的界定，繳納的增值稅需要確定稅務(wù)征繳部門，及提高征繳人員的工作效率。

3營改增對于稅務(wù)管理工作的影響

3.1影響企業(yè)的稅收繳納。政策實施前，稅收的計算會以公司內(nèi)的營業(yè)額作為計算基礎(chǔ)，會產(chǎn)生重復(fù)征稅現(xiàn)象。當(dāng)實施政策之后，就會完善稅收抵扣流程，從而有效避免過多的繳納稅收，給公司降低了繳納金額。有些社會企業(yè)的經(jīng)營行為不同，也會造成公司產(chǎn)生稅負(fù)差異的不良問題。有些特定的成本無法實現(xiàn)進(jìn)項稅的抵扣，這就會使公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)增加。3.2影響公司的財務(wù)稅收風(fēng)險。當(dāng)國內(nèi)的營改增稅收政策實施之后，給現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員也帶來了很大的稅收處理挑戰(zhàn)和困難。財務(wù)人員不僅需要適應(yīng)新舊的稅收機制政策變化，還要盡快去完善當(dāng)前的新舊稅收政策的銜接工作，這時也給企業(yè)內(nèi)部的會計核算、稅收的報稅、開票稅款的繳納和稅收抵扣認(rèn)證等工作帶來更多的工作考驗，同時也增加了會計的核算工作量。如果出現(xiàn)了發(fā)票數(shù)據(jù)不大，發(fā)票使用不恰當(dāng)就會給公司帶來很大的收入風(fēng)險。如果公司的經(jīng)營出的增值稅發(fā)票，不能夠科學(xué)合理地進(jìn)行應(yīng)稅或者非應(yīng)稅的分配，就極易引發(fā)財務(wù)危機，而是企業(yè)的財務(wù)工作不能夠有效地開展。3.3影響供應(yīng)商的選擇。營改增的政策實施之后，部分建設(shè)公司會根據(jù)出具的合同發(fā)票，與小規(guī)模納稅人開展合作，來獲取建設(shè)材料，并租賃設(shè)備，降低工程施工成本。政策實施前期，其實無論發(fā)票類型和發(fā)票內(nèi)部所含的稅金，都與工程公司沒有太大關(guān)聯(lián)。但在營業(yè)稅改為增值稅，一部分增值稅就可以通過應(yīng)用抵扣的方式來去除，因此，在選擇合作對象時，就與原先有較大不同，他們會優(yōu)先去考慮那些能夠開具增值稅發(fā)票的單位來合作。

4營改增提高稅務(wù)管理工作水平的對策

4.1提高納稅服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)機關(guān)部門可以通過應(yīng)用電話、短信和微信的方式來開展納稅人的申報工作，同時可以應(yīng)用網(wǎng)上平臺的搭建方式，來實現(xiàn)在線稅收繳納的目的。通過用信息化的方式，可能就壓縮申報流程，提高申報的效率，可以實現(xiàn)遠(yuǎn)程預(yù)約辦稅收的申報。初次申報時，要到服務(wù)廳內(nèi)部進(jìn)行填寫資料。此時，工作人員通過將一些申報的流程放置在網(wǎng)上，讓辦稅人員來填寫，這樣能夠為企業(yè)減少納稅申報的時間。通過優(yōu)化申報流程，可以提高稅務(wù)辦理的效率。信息化的技術(shù)可以實現(xiàn)引流，減少納稅服務(wù)大廳人員擁堵問題。營改增的納稅和征管納稅人要提供政策、增值稅會計核算、增稅發(fā)票管理、系統(tǒng)操作和申報流程學(xué)習(xí)的各方面的培訓(xùn)活動。4.2設(shè)計財務(wù)管理模式。通過改變傳統(tǒng)的納稅方式和核算模式，這樣才可以適應(yīng)營改增帶來的稅收體制機制的變革，公司組織人員去學(xué)習(xí)新型的營改增政策，還要加大對稅收的控制力度，逐步在原先的預(yù)付款項基礎(chǔ)上，實現(xiàn)報銷付款，以及轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)付、墊付項目款項的問題，這樣才能夠便于資金支出時，單位內(nèi)增值稅專用發(fā)票的抵扣及業(yè)務(wù)成本控制和費用方面的管理。在為公司減稅的期間，還能夠準(zhǔn)確地反映出公司的真實利潤和經(jīng)營狀況，企業(yè)內(nèi)部的增值稅、公共項目費用，可以應(yīng)用分?jǐn)偟姆绞剑瑏韺崿F(xiàn)節(jié)稅的目的。4.3科學(xué)做好稅收的籌劃工作。企業(yè)組織職工認(rèn)真學(xué)習(xí)營改增的相關(guān)政策，還要在單位內(nèi)部開展專題的研討會學(xué)習(xí)，讓職工積極地發(fā)表相應(yīng)的意見。通過開展員工的培養(yǎng)和培訓(xùn)，就能夠逐步提高人們對于政策的認(rèn)知和了解，深度去研究和解讀政策，才可以將營改增的稅務(wù)政策運用到實際的企業(yè)運營中。在企業(yè)的運營中，需要財務(wù)人員時刻關(guān)注未來的政策變化情況，有針對性地去開展稅務(wù)籌劃工作，充分地去利用現(xiàn)有的政策，制定相應(yīng)的獎懲機制、工資績效考核制度，使職工對稅收營改增的政策學(xué)習(xí)與薪酬考核相聯(lián)系，這樣才能夠激勵職工去學(xué)習(xí)，充分利用稅收政策開展籌劃工作。在企業(yè)的發(fā)展中必須建立正確的價值觀，來影響企業(yè)經(jīng)營活動和員工的行為，將價值觀融入稅務(wù)管理和財務(wù)管理中，稅務(wù)與財務(wù)融合的管理方式實現(xiàn)將企業(yè)價值管理與稅務(wù)管理工作有機結(jié)合，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營者通過財務(wù)管控加強對于重點稅務(wù)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理。4.4增強企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力。公司要提高現(xiàn)有人員的風(fēng)險防范能力，增強稅務(wù)人員對于營改增政策的學(xué)習(xí)和理解。通過逐步細(xì)化單位的財務(wù)核算，提高人員核算能力，在核算期間，還要認(rèn)真地將一些新型的營改增政策融入核算工作中。同時，工作人員還要加強對單位內(nèi)部所有的增值稅發(fā)票的嚴(yán)格管理控制。要監(jiān)督整個開票的過程，還要及時地去記錄和定期地檢查發(fā)票過程，及時地向上級單位去報送稅務(wù)發(fā)票。單位內(nèi)部財務(wù)人員要編制好財務(wù)風(fēng)險的防范制度，尤其是要優(yōu)化設(shè)計現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險點，來設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對措施。組織財務(wù)人員去認(rèn)真地梳理財務(wù)稅務(wù)流程過程中存在的關(guān)鍵風(fēng)險點，并加強對這些重大風(fēng)險的管控，才能夠保證單位的稅務(wù)工作正常開展，避免給公司帶來較大的納稅負(fù)擔(dān)。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險管控體系，在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險管理部門，制定明確的風(fēng)險管理崗位職責(zé)。通過設(shè)計風(fēng)險管理制度流程，來實現(xiàn)對企業(yè)全部經(jīng)營活動的監(jiān)督。財務(wù)人員也要積極學(xué)習(xí)社會風(fēng)險的防范制度，以及參與公司組織的各類風(fēng)險防范培訓(xùn)活動，加強對銷售風(fēng)險的認(rèn)知和理解。通過自己的自主學(xué)習(xí)，才能夠掌握各類型的風(fēng)險防控技巧技能。

5結(jié)語

營改增是當(dāng)前國內(nèi)稅收體制機制改革中的一個重要內(nèi)容，而且該政策也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要途徑。根據(jù)我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)用科學(xué)正確的政策，來提高現(xiàn)有的稅務(wù)管理水平。企業(yè)要積極地去緊抓營改增的稅收政策機制，并做出稅收體制管理制度的改革，研究當(dāng)前公司內(nèi)部存在的各類稅務(wù)風(fēng)險，并制定稅收風(fēng)險應(yīng)對政策。組織人員去學(xué)習(xí)營改增政策內(nèi)容，將政策的學(xué)習(xí)與員工的薪酬掛鉤，這樣才可以提高財務(wù)人員學(xué)習(xí)的積極性和動力。

【參考文獻(xiàn)】

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【2】齊思,卿松,熊夢倩.“后營改增”時代對高校稅務(wù)管理的影響及應(yīng)對策略[J].納稅,2019,13(03):10-11.

作者:卜彩銀 單位:咸陽師范學(xué)院