財產保險公司“營改增”探析

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摘要：“營改增”是我國稅收改革的重要內容，“營改增”的實施影響了我國經濟發展過程中的各個行業，對于我國稅收體制的完善以及經濟的發展都產生了深遠影響。很多的企業在營改增初期無法很好地適應“營改增”的變化，在財務管理中經常出現各種問題，影響了企業運營與發展。本文針對財產保險公司“營改增”財務影響進行了分析，針對“營改增”對于企業財務活動的不利影響提出了一些改進措施，希望能夠幫助企業提升財務管理水平，更好地適應“營改增”后企業的財務工作。

關鍵詞：財產保險“營改增”財務影響

1“營改增”對財產保險公司的影響

1.1對利潤的影響。“營改增”實施后財產保險公司的稅種發生了改變，原來繳納營業稅，現在繳納增值稅，這兩種的稅收核算方法不一致，原來公司按照5%繳納營業稅，“營改增”以后按照6%的稅率繳納增值稅，從稅率方面分析，稅率有所提升，但是增值稅屬于可以抵扣的稅種，企業能夠對于購入的成本進行抵扣。“營改增”后財產保險公司的稅收負擔是減少了還是增加了主要看企業可以抵扣進項稅額的大小。根據我們對于目前財產保險公司的調查分析發現，企業的成本主要是由銷售成本、管理成本、理賠成本構成，理賠成本是企業運營中的主要成本。目前很多的理賠成本不允許抵扣，這影響了企業增值稅進項稅額的完整性，導致了企業增值稅的稅額增加，對于財產保險公司的利潤造成了不利的影響。“營改增”的實施增加了企業的稅收負擔。目前我國有些省份的理賠成本能夠作為進項稅額抵扣，這樣的地區其整體的稅負明顯低于5%，“營改增”的實施降低了企業的稅收負擔。根據對于“營改增”實施后財產保險公司的調查分析發現，原來公司蛀牙是通過降低費用實現企業經營利潤的增加，現在財產保險公司更加關注稅收籌劃以及增值稅相關的政策，通過利用國家稅收優惠方面的政策提升企業的利潤空間，保證企業經濟效益的提高。1.2對財務系統的影響。“營改增”之后，財產保險公司的財務系統不是非常的適應企業運營的需要，為了能夠更好地進行增值稅的抵扣，企業需要區分保費收入、理賠支出以及傭金，這樣才能更好地按照科學合理的標準計算企業的成本，對于增值稅的進項稅額進行核算。傳統的財務系統中沒有分別核算企業的運營成本，不利于企業更好地適應“營改增”的改變。在財務系統中需要開具增值稅專業發票，區分含稅收入與不含稅收入，傳統的財務系統無法實現這種需求，因此財產保險企業的財務系統需要進一步改變。另外，“營改增”對于企業的開票系統以及采購系統都產生了很大的影響，企業想要在“營改增”后更好地開展財務活動，需要針對這些改變對于財務系統進行調整。作為財務人員還需要調整必要的會計科目，保證企業的財務管理活動能夠更好地適應企業的運營需要，提升財產保險企業的財務報告的信息質量。1.3對業務定價的影響。產品的定價與企業的稅負之間存在緊密的聯系。“營改增”以前營業稅屬于價內稅，產品價格包含了企業的稅負，但是“營改增”以后，增值稅屬于價外稅，稅負沒有包含在企業的價格內。因此企業在銷售的過程中應該明確相關的業務價格是否是含稅價格，這樣才能讓客戶更好的了解產品，保證財產保險公司的產品能夠更好的實現銷售，方便財務人員更好的核算。

2財產保險公司在“營改增”中面臨的問題

2.1進項稅額的抵扣金額確定不準確。保險公司在運營的古城中實施稅票價外管理的方式，這樣的情況下企業的收入都需要開具增值稅的專業發票，但是企業在運營中的很多成本缺乏增值稅發票作為進行稅額進行抵扣。一方面費用中很多的金額無法取得相關的增值稅發票；另一方面獲取發票需要一定的程序與時間，這與企業倡導的快速理賠背道而馳。在實際理賠工作中很難對于維修費用中應該理賠項目與不應該納入理賠范圍的項目進行區分，這影響了企業進項稅額的抵扣金額的確定，不利于營改增后企業財務活動的順利開展。2.2抵扣票據難以獲得。保險行業的主要成本是人工成本，企業的人工成本無法獲得專業的增值稅發票進行抵扣，因此“營改增”后財產保險公司的運營成本中有很大一部分無法得到專業的增值稅發票，這樣的情況下企業很難抵扣增值稅額，導致企業的增值稅負擔進一步加重，不利于企業的稅負的降低。2017年中國人民財產保險公司能夠抵扣的成本僅僅占據了整體成本的20%，大量成本無法抵扣。對于企業而言是一種額外的經濟負擔，不利于企業的發展以及經濟利益的提升。2.3財務人員的工作效率與質量相對較低。長期以來財產保險公司的財務人員都是繳納營業稅，對于增值稅不是非常的了解，對于整體的繳納流程不是非常的熟悉，這樣的情況下“營改增”的實施給財務人員的工作帶來很多的麻煩，“營改增”的實施讓財務人員無法在第一時間適應這種變化。財務人員的工作內容與工作方式都發生了很大的改變，需要財務人員積極的適應。但是目前財產保險公司的財務人員沒有積極學習“營改增”相關政策，導致了企業財務工作效率與質量下降，納稅方面經常出現問題，不利于企業的運營，還影響了企業在稅務機構的信譽，這對于企業發展而言是非常不利的。

3財險保險“營改增”的對策

3.1準確核算進項稅額。“營改增”之后，財產保險公司需要嚴格區分各種成本費用，對于不同的成本進行明確劃分。把銷售費用、管理費用以及理賠成本進行準確的區分與核算，嚴格按照稅法規定獲取專業發票。對于能夠提供專業發票的，必須要及時的獲取相關的發票，如果不能獲得發票，企業在購買相關的貨物或者是服務的時候應該考慮稅負的問題，尋找能夠開具專業發票的企業獲取企業需要的服務與產品。針對企業的理賠支出，企業應該根據國家政策的規定核算進項稅額，進項稅額無法抵扣的情況下關注企業在這方面的稅收優惠政策，保證企業能夠最大限度地享受國家稅收優惠，降低企業的稅收負擔。3.2加強內部管理，完善抵扣項目。“營改增”后，財產保險公司想要減低稅負就要高度關注進項稅額的抵扣問題，對于企業而言，能夠抵扣的進項稅額越多，企業的稅收負擔就會越低。在“營改增”實施初期稅收方面的制度還不是非常的完善，財產保險公司很多的成本無法獲取相關的進項稅額，這一問題企業應該積極地與稅收部門溝通，獲取更多的稅收知識的同時，通過科學合理的方式減輕企業的稅負。隨著我國稅收體制的進一步完善，企業的稅收抵扣項目也會進一步完善。其次，企業應該加強納稅風險防控，與正規的發票供應商合作，保證發票能夠抵扣，企業的稅收負擔能夠進一步提升，降低納稅風險。再次，企業應該加強對于行業情況的認識與了解，抓住市場機會，維護企業的權益，讓員工認真對待“營改增”的稅收政策的改變，在合理避稅的基礎上提升企業運營的效率，實現企業發展戰略。最后，財產保險企業應該優化內部結構，在購買設備的過程中注重抵扣問題，提升企業內部結構的完善性，讓企業內部結構能夠更好地順應“營改增”的改變，提升企業“營改增”后整體的運營效率。3.3加強對于財務人員的培訓。為了能夠更好地適應“營改增”的變化，保證企業在未來的運營過程中獲得更好地發展，企業應該積極地對于財務人員進行培訓，提高培訓的效率，保證財務人員更好地適應“營改增”后的各種改變。為了提升培訓效果，企業可以制定相關的激勵機制，提升財務人員參加培訓的積極性。在培訓中應該重點講解增長稅方面的專業知識，對于財產保險公司特殊性的稅收規定進行重點的分析，讓財務人員全面了解稅收需要，幫助企業更好地開展納稅核算工作。

參考文獻

[1]丁梓睿.“營改增”全面實施對建筑業的影響研究[D].哈爾濱商業大學,2017.

[2]戎蓉.財產保險行業“營改增”影響研究——基于D公司的案例分析[D].南京大學,2018.

[3]孫孝敬.“營改增”對保險業的影響分析[D].云南財經大學,2017.

作者:陳淑彥 單位:新華人壽保險股份有限公司連云港中心支公司財務科