內部稅務審計對企業稅務管理的作用

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摘要：內部稅務審計在企業稅務管理中具有重要作用，故而應充分協調好兩者關系。在此之上，文章簡要分析了內部稅務審計的概述，并重點論述了內部稅務審計對企業稅務管理的重要作用，從完善企業稅務審計體系、注重內部稅務審計特性、增強稅務審計人員意識、規范企業稅務審計流程等方面，對內部稅務審計與企業稅務管理的有效結合展開了討論，以此實現企業的興旺發展。

關鍵詞：內部稅務審計；企業稅務管理；審計體系

據了解，我國民營私企的稅收比重超過了50%，甚至部分地區達到了76.2%，可直觀反映出地區財政健康狀況，故而稅收對于企業發展有著一定的影響。為了保證企業能夠在新時代背景下獲得充足的發展空間，應在稅務管理工作中充分展現出內部稅務審計價值，保證企業稅務管理趨于規范化方向發展。通過內部稅務審計可進一步促使企業稅務實現精細化管理，由此為企業財務管控提供助力。

一、內部稅務審計的概述

（一）本質。稅務審計主要是指由稅務機關負責對企業稅源加以監控的工作內容。作為一種行政管理手段，它能有效規范納稅企業行為，使其自覺遵守稅收制度，進而加強我國稅源建設。稅務審計具體借助的是稅務機關自有的權威性、獨立性特征，既能對納稅者的實際情況進行有效監督，又能給出可行性建議，以便企業稅務管理工作能夠順利進行。它與稅務稽查相比并不具備強制執行特性，但可利用行政手段對納稅企業稅務管理事項進行干預。而內部稅務審計是依據審計方法對納稅者的相關信息進行核實、評定，由此起到提高稅務管理效率作用的管理行為。另外，內部稅務審計還能利用在企業內部建立完善的內控制度，以此提高企業稅務管理水平，促進企業實現發展目標。（二）目標。內部稅務審計能夠有助于增強企業稅務風險的預測能力，促使企業規避稅務風險，并且能夠針對財務管理存在的具體問題提出解決方案，保證企業能夠及時納稅。比如在企業財務管理工作中會遭受稅務風險，而通過內部稅務審計能夠有效找出風險點，從而促使企業能夠在法律的保障下履行納稅職責，也能保證我國稅源充足。因此，內部稅務審計具有重要效用。（三）職能。在企業里建立內部稅務審計，一方面，能夠有利于企業實現良好的內控目標，為稅務審計機關提供準確性較高的稅務信息。另一方面，還能保證企業稅務管理內容落實到位，規避企業稅務風險。內部稅務審計的職能主要包括以下兩部分：一是為企業會計師應針對企業稅務內控機制進行細致的分析，并從中找到潛在風險，與此同時還需對企業財務報表等信息進行精準審計；二是內部稅務審計能對內控機制中的不足之處加以調整，保證企業稅務管理工作效率有所提高。

二、內部稅務審計對企業稅務管理的重要作用

（一）強化企業內控效果。內部稅務審計對企業稅務管理具有重要作用。其中較為明顯的是能夠有效強化企業內控效果，為企業發展提供重要支持。通常情況下，內部稅務審計能夠幫助相關部門全面了解企業建設實際情況，一般會在年初之際結合企業生產規劃發送審計通知書，并經過工作人員的細致分析判斷相關方案是否可行，然后再利用企業報表開展查賬等工作，最后經由會計核算完成審查任務。在企業稅務管理工作中要求工作人員能夠深入了解企業發展詳情，這樣才能保證內部稅務審計獲得重要的理論依據。另外，在企業執行內控制度時，通過內部稅務審計能夠為企業提供明確且穩健的發展方向，甚至能夠全面提高企業運營水平，使其能夠有資歷與同行業企業競爭。同時，在企業內控過程中還涉及到人員管理問題，內部稅務審計可將企業內控工作劃分為管理內控與會計內控兩部分，以便企業管理人員能夠有針對性的開展內控工作，使其獲得更大成就。（二）提高稅務監管能力。我國內部稅務審計主要是以法律規范為依托對企業運營情況及企業管理現狀進行高密度監督，由此避免企業出現違法違規行為，而造成市場秩序混亂。作為一項管理行為，內部稅務審計可對企業稅收信息進行監督，由于它所涵蓋的內容較為復雜且面積較廣，故而可對企業財務實行全方位管理，進而及時發現企業存在的稅務問題。同時，企業還應具有一定的自查能力，在內部稅務審計的輔助下能夠促使企業稅務管理工作擁有較大成效。比如企業在原料采購環節財務報表信息存在紕漏，那么在內部稅務審計下能夠快速發現不良問題，由此增加企業財務信息的準確度。（三）有效規避稅務風險。內部稅務審計在企業稅務管理中還能發揮出規避風險的作用。具體包括以下內容。1．規避信用風險。內部稅務審計可嚴格審查企業納稅流程，并在法律的要求下督促企業履行好稅務管理職責，這樣可防止企業因稅務管理效果不佳而受到稅務機關部門的嚴厲處罰，進而破壞企業信譽度。另外，在企業稅務管理中有效結合內部稅務審計還能降低企業的稅務負擔，由此幫助企業獲取一定的獲利空間。因此，企業要想擁有良好的信用等級，就應當按時納稅，運用自身高信用等級去謀取更大的利益。2．規避涉稅風險。內部稅務審計雖然是一種干預管理行為，但它也具有較強的風險防控能力，能夠針對企業稅務信息提出風險預警，保證企業能夠及時制定稅務風險處理方案。當企業所遭受的稅務風險越低時，其稅務管理與風險預控水平就會越高，由此減小企業稅務管理工作中的經濟損失。（四）促進企業長遠發展。若企業失去內部稅務審計的監督，將受到偷稅、漏稅的利益誘惑，一旦企業未能自行規范好自身行為，將造成企業鋌而走險參與違法活動，這樣不但會破壞企業形象，而且還會造成企業浪費大量的人力、物力去處理違規行為后的經濟問題。若得到內部稅務審計的保障，能適當降低企業稅務管理風險，由此提高企業在市場中的信譽度，甚至有機會在政府舉辦的“打造品牌企業”等項目中獲得補助，進而增強企業經濟實力，為企業實現長遠發展目標奠定扎實的基礎。因此，內部稅務審計對企業稅務管理具有至關重要的作用。

三、內部稅務審計與企業稅務管理相結合的措施

（一）完善企業稅務審計體系。要想保證內部稅務審計與企業稅務管理實現有效結合，就需要進一步完善企業稅務審計體系，以便企業能切實做好內控工作。最為重要的是企業管理人員及審計人員應意識到內部稅務審計與企業稅務管理工作之間的重要關聯，既要彰顯內部稅務審計的監督職能，又要適當降低企業稅務風險，確保企業各個部門與內部稅務審計部門保持良好的溝通關系，為內部稅務審計工作的順利開展帶來重要助力。以房地產企業為例，由于房地產企業在稅務管理期間主要面臨的稅務風險包括城建稅、印花稅、土地增值稅等。尤其在其初步開發階段，往往需要花費大量的資金用于購買土地，而購地款作為企業稅務審計中重要內容，它需要繳納契稅、土地占用稅等，這樣就會造成房地產企業遭受較大稅務壓力。為了保證房地產企業因經濟負擔過大而出現偷漏稅狀況，故而應制定完善的審計體系，對其行為進行監督。其中稅務審計體系制定期間較為成功的案例是萬科集團，它在2019年共計繳稅金額超過了600億，通過審計體系有效增強了房地產企業內控能力，最終促使萬科集團成為知名房地產項目。（二）注重內部稅務審計特性。眾所周知，內部稅務審計具有較為顯著的獨立性特征，為了保證內部稅務審計在企業稅務管理中體現出真正的價值，應在法律規定范圍內賦予審計部門一定的獨立處理權，這樣既能避免受決策層領導的錯誤指揮而出現審計工作不到位等狀況，又能降低企業其它部門在審計部門開展內部稅務審計工作中所帶來的不良干擾。同時，由于審計部門享有一定的自主權，故而也需要設置專門的監管機構對內部審計人員行為進行監管，以免發生“知法犯法”事件。在審計人員履行自身審計職權時還需對企業內部員工挪用公款、占用企業資源等問題加以嚴厲的處罰，使其為其他人起到警示作用，防止后期再度出現類似情況。（三）增強稅務審計人員意識。1.定期培訓。企業審計人員是保證內部稅務審計工作取得較大成效的重要主體。因此，應定期開展培訓活動，提高審計人員的綜合素質及專業技能，既要加深稅務審計人員對國家稅收法律的理解，又要掌握各項審計方法的應用技巧，由此增強審計人員謹慎意識。在十三屆全國人大二次會議上曾明確指出：2019年我國政府實行減稅降費措施，降低20000億元稅收紅利，并且自2019年4月1日起減少增值稅，并在2019年5月初降低社保費率，這些重大舉措無疑為內部稅務審計工作提供了新的發展方向。為了積極響應國家號召，企業可以舉辦“稅務籌劃宣講會”，由此幫助審計人員快速梳理新稅收政策下內部稅務審計工作思路。2.實施問責制。在強化審計人員意識時還應當采用問責制，以此增加內部稅務審計與企業稅務管理的融合度。當內部稅務審計工作人員具有較強的責任意識后，他們能在稅務管理過程中做好本職工作，從而最大化保護企業財務收入。另外，還應建立通暢的投訴舉報渠道，可利用“打電話”、“發郵件”、“隨時抽查”等方式，讓審計人員深知身上擔負的重任，并對每項工作內容進行細致安排，以便在后期追責時能夠快速找到負責人，這樣才能保證企業稅務管理獲得最佳成果。（四）規范企業稅務審計流程。1.采用風險管理手段。以煙草企業為例，它在生產階段需要先行繳納平均46%左右的消費稅以及13%稅率的增值稅。同時，由于煙草生產類型不同所繳納的稅款也會存在差異。比如甲類卷煙需在繳納56%消費稅的基礎上在批發環節加征11%從價稅和0.005元/支從量稅，而乙類卷煙則是在36%消費稅之上在批發環節加收等額稅費。為了降低煙草企業的稅務風險，應當采用風險管理手段規范稅務審計流程，包括確定審計對象、發放審計通知書、審計分析、現場實施、審計總結等。只有當內部稅務審計流程足夠規范時，才能保證每一項審計內容全部落實到位，也能保證企業有目標性的進行稅務管理。所以，企業在繳納稅款時應按照審計流程的要求逐步進行，以免產生稅務風險，影響企業運營質量。2.加強信息化審計建設。在新時代背景下，內部稅務審計工作需充分引入信息化技術，打造“互聯網+稅務”審計模式，進而滿足新興企業的審計需求。首先，可聯合銀行機構、公安部門、保險單位建立數據庫，這樣可在預防稅務風險時實現全范圍覆蓋。其次，可借助數字化平臺對內部稅務審計工作中的稅收業務、企業稅務管理項目進行智能處理，審計人員可直接在平臺上快速完成審計任務，由此提高工作效率，避免審計人員反復往返，影響審計進度。最后，在督察業務中還應借助審計稅務監管系統對企業稅務信息的準確性及真實度進行審核。同時，還需根據企業以往行政處罰數據、申報數據評判企業是否具有稅務風險及偷漏稅嫌疑。當內部稅務審計在企業稅務管理中能夠依托信息化技術實現高效審計時，將有效提升企業管理質量。

四、結語

綜上所述，內部稅務審計對企業稅務管理的確產生了深遠的影響，為了有效提高現代企業稅務管理效率，應結合內部稅務審計特點采取有效措施減輕企業稅務管理負擔，以便企業能夠有針對性的做好成本控制工作。另外，還可從稅務審計體系、稅務審計特性、審計人員意識、稅務審計流程等方面著手，保證企業獲得更高的經濟收益，進而實現企業的良性發展。

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作者:韓勇 單位:天津市成套工程管理有限公司