施工企業投標保證金管理研究

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摘要：施工企業的管理涉及諸多部門和施工前期的規劃、施工過程的監管和后期的結算。在實際工作中很多施工企業在施工招投標階段財務管理已經存在管理的劣勢。本文基于施工企業招投標階段的投標保證金作用、特點，分析目前施工企業在投標保證金管理方面出現的問題，提出完善施工企業投標保證金管理解決方案。

關鍵詞：投標保證金；施工企業；防范措施

施工企業發展除自身技術資質管理過硬外，還要不能錯失每次投標機會。投標業務保證金大量發生，工程項目要求繳納保證金種類的繁多，歸還時間長短不一，墊付資金管理不善造成的損失，施工企業在投標保證金管理方面問題日趨增多，只有了解投標保證金作用、特點，分析施工企業投標保證金在管理方面出現的問題，規劃、制定關于投標保證金各方面管理制度，才能讓施工企業擺脫在投標保證金管理問題上的困擾，讓施工企業發展更進一步。

一、投標保證金的作用及特點

（一）投標保證金的含義。投標保證金是投標人按照招標文件規定的形式和金額向招標人遞交的約束投標人履行其投標義務的擔保。（二）投標保證金的作用。投標保證金的作用在于：首先對投標人的投標行為產生約束作用，督促投標人遵守誠信原則，避免擾亂正常招投標工作秩序；其次降低投標人串標、圍標、編標的可能性，確保公正、公平、合法；最后中標人一旦放棄中標，可以保護招標人的合法權益，彌補招標人的損失。（三）投標保證金的特點。1、繳納保證金的筆數多，一次性繳納退還特點。按照現行關于投標保證金管理制度規定，每一個公開招投標項目都要單獨繳納關于此項目的投標保證金。一個大項目由多個小項目組成的則各小項目分開公開招投標，投標人按每個小項目分開繳納該項目的保證金。企業參與的工程項目包含多個方面，那么企業對該項目可能就要繳納多筆保證金。對于項目個體而言繳納保證金，退付保證金都是一次性的。2、保證金金額的不確定性。招標項目性質不同，招標金額的不同，關于保證金規定也不相同，按現行保證金管理制度規定：投標繳納的保證金最低1000-2000元，最高按照招標項目估價2%收取，那么就可能達到幾萬元或者幾十萬元更多。3、投標單位多、保證金繳納形式多樣性，保證金退回時間不明晰性。基于招標性質的差異，對參加公共招投標的投標單位要求各不相同，有的項目3-5家就可，有的項目幾十家，或者更多。繳納保證金的形式目前有現金、銀行電匯、銀行匯票、支票、本票、保函等形式。雖然目前法律法規對于投標保證金繳納與退回有時效性的規定，可是由于投標單位眾多，繳納保證金形式不同，企業投標保證金到帳時間也就不明晰。4、現行的法律法規對投標保證金特殊規定造成保證金的特殊性。投標保證金金額在開標前嚴格保密，這一特殊法律法規的規定造成了企業投標保證金不同于其它保證金。

二、施工企業投標保證金在管理存在的問題

（一）施工企業在投標保證金繳納時大量使用現金，不利于資金的監督。現行法律法規對投標保證金做出較為嚴格的規定，特別是以現金或支票形式提交的投標保證金應當從投標單位的基本戶轉出。而實際操作中使用現金較為普遍，這種操作不僅加大了招標單位清點資金的工作，不便于保管。而且施工企業相關業務人員作為投標人攜帶大量現金既不安全，同時由于以現金方式可以不經過招標單位銀行存款賬戶，便于相關業務人員挪用，存在財務管理上失控。（二）施工企業的盲目投資，大量墊付投標保證金，容易造成資金鏈的斷裂。在強大的行業競爭壓力下，施工企業為了打敗競爭對手，施工企業以低競標價格中標，但在接手項目之后，由于前期對價格不符合預算，龐大的財務漏洞將給企業接下來的工作帶來沉重的負擔，施工企業投入多個項目，墊付投標保證金由于到帳時間無法明晰，給施工企業的資金鏈斷裂造成了巨大的財務隱患。（三）施工企業為了確保投標項目中標性，加大投標保證金的投入額，占用生產經營活動資金量，加大了企業生產經營的風險。有的項目招標人為了排斥潛在投標人，有的為了考驗投標人財務能力故意提高投標保證金投標額，施工企業為了加大該項目的中標性投入大量的投標保證金，同一時間生產經營活動資金額相對減少，企業的生產經營風險也隨之而來增加。（四）施工企業由于人員的流動，對于項目的投標保證金有無收回缺乏跟蹤，造成企業其他應收款項目數額巨大。施工企業多實行項目經理負責管理制，同一項目相關負責人員在不同時期各不相同，或同一個人負責不同施工項目。在工作交接過程中不大注重投標保證金交接，在財務核算時各施工企業為了便于項目管理，在各項目的投標保證金發生時計入相關負責人個人其他應收款賬戶中。這與其個人在日常工作中發生業務支出暫借款發生混淆，相關負責人負責項目越多，其個人其他應收款賬戶數額越大，給企業財務審計，企業內控造成具大困難。

三、加強投標保證金的核算與在施工企業管理的工作思路

（一）建立投標保證金會計核算制度。投標保證金是往來資金性質，需要及時繳納及與招標機構核對有無退回投標公司賬戶內。首先施工企業財務應在投入投標保證金時設立專門投標保證金明細賬，其次施工企業財務應按項目，按負責人，按金額定期對投標保證金明細賬進行核對、清理。通過設立專門的負責人及時對內與相關項目負責人核對投標保證金明細賬，對外通過負責人與相關招標單位進行關于投標保證金的回返，掌握第一手的投標保證金往來信息。（二）完善投標保證金財務管理制度。首先必須明確繳納投標保證金相關內容，比如繳納的標準、繳納的方式，監管等。尤其是繳納投標保證金的方式。目前現行投標保證金管理制度已經對繳納投標保證金以現金形式有了相關規避的規定。那么作為投標人的施工企業更要避免這一形式去繳納企業的投標保證金。必須以單位的名義去繳納投標保證金。應該以銀行轉賬，電匯等形式去繳納投標保證金。如必須要用現金繳納，個人賬戶繳納的應明確在銀行對私轉賬匯款單處表明“××項目投標保證金字樣”。對于特殊的投標保證金，應采用預先處理的方式，電話通知施工企業財務部門，并在規定的時間內把投標保證金轉賬成功憑據原始單據復印件交給企業的財務部門，便于財務部門記賬處理。（三）投標保證金責任追究制度明確了投標保證金的責任。施工企業在管理上一定要考慮資金時間成本這一理念。施工企業在企業運營中存在大量暫付資金問題。企業管理者在管理上往往忽視投標保證金的時間成本。認為投標保證金終歸要回歸于企業，不重視投標保證金及時到賬。有的項目甚至出現項目結束了，由于沒有人及時與招標企業接治，投標保證金遲遲沒有回。或者有的項目中標后退回投標保證金因招標企業需要扣除相關招標服務費退回保證金金額與開始投入的投標保證金金額對不上的問題。施工企業建立相應責任追究制度。一是對相關經辦人員在辦理投標保證金中過錯行為進行追究，二是對相關人員的主體部門在投標保證金業務問題上不作為的過錯行為進行追究。（四）利用資金池的管理模式對投標保證金進行管理。施工企業工程項目施工期長短不一，施工項目的成本也不盡相同。投標保證金每年流入流出數量不小，財務風險較大。為了保證投標保證金的安全，施工企業除采取以上管理措施外，還要利用銀行的現金管理系統對公司投標保證金進行統一管理。將公司基本賬戶資金和投標保證金區分開來，避免對投標保證金的占用，利用銀行的現金管理系統對每個項目收回保證金進行歸集，提高投標保證金收付的安全性。

四、結語

綜上所述，施工企業通過建立投標保證金的會計核算，完善投標保證金的財務管理制度，建立投標保證金責任追究制度，投標保證金資金池管理模式為施工企業管理效率與質量做了進一步的提升。

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作者:葛兆蘭 單位:南京新索奇科技有限公司