業財融合理論在公司財務管理的應用

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摘要：隨著ERP在公司的廣泛應用，業財融合已被越來越多的公司視為實現“提質增效”的重要手段。文章首先厘清業財融合的概念，然后從業財融合的本質出發，提出在業務各環節的具體應用，最終實現業務和財務協同，提高工作質量，提升公司的盈利水平。

關鍵詞：業財融合；財務管理；業務環節；應用

“業財融合”概念源于專業分工，由于分工的精細化，在公司內部形成了基于業務特征而劃分的營銷部門、研發部門、生產部門及職能部門等部門，客觀上造成了業務信息和財務信息的割裂。為解決信息割裂問題，公司較多的做法是加強ERP系統的建設，實現信息流在部門間自由傳遞，有的公司則設立BP崗位，通過提前介入業務環節，提升信息流的質量。

一、業財融合的理論綜述

目前，針對業財融合的理論研究和探討主要有以下三種：信息融合論，組織融合論，價值融合論。

（一）信息融合論

業務信息和財務信息的融合，主要是基于《管理會計基本指引》中對業財融合的概念論述，“業財一體化”理念也是基于此而產生。信息融合論主要依賴ERP系統，通過系統將不同的部門建立有效關聯，部門產生的業財信息在ERP中實現自由流轉。

（二）組織融合論

財務部門和業務部門行為目的和行為過程的融合，通俗地講，財務圍著業務轉，財務順著業務走的理念，業務經營牽引財務發展，財務發展支撐業務經營，在業財融合關系中，業務是主導，財務是支撐。

（三）價值融合論

業財融合的本質是業務與價值的融合，在公司內部實現基于價值鏈的作業管理。業務必須要創造價值，價值也必須通過業務來創造，兩者不可分離。筆者認為該論述融合了信息融合論和組織融合論的主要思想，強大的信息化工具實現了信息融合，價值作業的管理又間接地促進組織的融合。

二、業財融合理論在各業務環節中的具體應用

（一）業財融合理論的應用環境

業財融合的本質是基于業務實現價值鏈的管理，這是管理理念的深刻變革。推進實施ERP的經驗來看，ERP本身并不難，改變人的思維習慣和操作技能最難，推進業財融合也存在類似問題，ERP是管理工具，而業財融合則是管理思想，成功推進業財融合必須要來一場頭腦風暴，這場頭腦風暴的發起人必須是公司的一把手，因此也是一把手工程。推進業財融合，首先要基于業務，梳理出增值作業與不增值作業，這一過程需要全員參與，尤其是財務人員，因為價值鏈的管理最終的輸出物是相關數據，數據的核算和加工必須要由財務人員進行。組織變革的方面：以增值作業為中心整合崗位工作內容，甚至調整部門結構，盡量消除不增值作業，或者將不增值作業整合在一起，并增強對增值作業的管理。本文以W公司為例，分別從營銷部門、研發部門及生產部門展開談論業財融合的具體運用。

（二）營銷部門的業財融合

營銷環節的增值作業：正式投標前的投標方案設計，投標前的項目毛利估算管理；中標后合同預算管理，通過合同評審精確識別客戶需求并及時向運營部門反饋準確信息；項目執行完畢后的合同決算管理，為激勵營銷人員為公司創造更多價值，制定合理的獎懲機制、客戶關系維護等。業務信息：每個銷售人員的合同額指標及實際完成情況，每個合同的毛利潤和回款指標情況，以上三個指標為考核銷售人員的關鍵指標。合同額指標保證了公司的營業收入，毛利潤考核指標確保了公司的賬面利潤，現金流量考核指標確保公司的賬面利潤最終變為實實在在的利潤。其他業務信息有發出商品控制和長期在庫物資考核、客戶關系等。基于以上增值作業和業務信息提出以下需要重點關注的事項。根據合同額、毛利潤及回款指標制定針對銷售人員的費用政策，這是銷售部門所有增值作業管理的核心。合同評審。完善合同評審估、預算及決算模板，提前規劃成本費用管控措施，如涉及定向外包，則需要銷售人員提高談判能力，盡可能壓低外包價格，進而提高合同毛利率水平；加強合同評審環節涉稅事項的評估和籌劃，財務人員提前介入到業務環節，在業務源頭就識別出可能存在的合同風險及稅務風險，并進行綜合的風險管控。銷售收入的管理。由于新收入準則實施后，銷售收入的確認必須滿足五步法：識別合同，識別履約義務，確定交易價格，分配交易價格，確認收入，對于收入確認的要求更高了，沒有銷售部門的參與，僅靠財務部門是很難完成的。合同資產和合同負債的核算，會計準則要求應按合同進行明細核算，事實上公司的銷售部門一直是按照合同做的明細管理，改變了財務人員以往按照客戶歸集的核算模式，這是業務經營牽引財務發展的典型案。業務和財務要做的是將合同的協議信息、供貨信息、發票信息、欠款信息等信息做到準確無誤。應收賬款管理。財務人員定期核對到期應收賬款，協助銷售人員催收到期應收賬款，重點是超過半年的應收賬款，對存在風險的應收賬款及時采取相應措施。大項目管理。由于一個合同的履約涉及若干部門的產品和服務，為提高合同的履行進度，需要設置項目經理，統一協調公司的內部外部資源。為改進大項目的財務管理水平，必須從責、權、利上著手，制定項目管理類合同的制度，明確權利和義務，并制定明確的激勵政策，激發項目組成員的工作積極性。針對實踐中存在的問題，要做到積極修改項目管理等相關制度，最終達到制度和實際情況的高度契合。加強發出商品的管理。與業務部門一起定期處理因合同作廢或變更產生的發出商品，定期由公司內的相關部門判定責任，由財務人員考核相關部門或人員。

（三）研發部門的業財融合

建立研發部門的績效考核制度，通過對復用的自研產品，從產品毛利中提取一定比例的激勵基金用于激勵研發人員。對于研發部門的基礎性研究和前瞻性研究，公司要給予政策上的傾向性，對發生的費用給予一定的補償。增值作業：研發出新產品和新技術，研發出滿足客戶要求的定制產品。對于常規產品，精確識別客戶要求，并設計產品BOM，滿足合同要求。業務信息：研發項目立項評估，研發人員和營銷人員等共同參與研發項目的立項，公司領導需要參與重要項目的立項評審；研發項目工作量投入和常規產品工作量投入的統計管理，將更多的研發資源投入到技術含量較高的活動中；研發費用的管控主要是關注投入產出的情況，主要適用于公司的常規產品等。研發費用管理。制定研發項目費用投入的估算、預算及決算模板，并按研發項目建立費用及項目進度臺賬，準確歸集各項目研發費用，包括人工費、材料費、設備折舊費、測試費、差旅費等，并保留研發過程資料，完善研發費加計扣除的支撐材料。工程費用。完善費用臺賬，對工程服務人工費及差旅費進行統計分析，從月度和合同的維度加強分析，財務核算時按住合同歸集工程費用，進而準確核算出合同的利潤情況，分析的結果也可作為工程服務效率評價的依據，并為后續項目報價提供參考。產品淘汰成本。由于行業技術規范每隔一定時期就會發生升級變化，有時變化導致的沉沒成本會較高，因此，在產品更新換代前，需對淘汰產品的庫存進行清零復查，對其專用的原材料、半成品及在產品、產成品庫存進行全面統計分析，制定庫存消化方案。

（四）生產部門的業財融合

制定針對生產部門的績效模式管理：公司按實際生產工時支付生產部門加工費，生產部門自行考核各產品線及內部管理部門。增值作業：采購人員采購符合質量要求的物料，此外還要滿足及時性，價格的合理性；工藝部門不斷改進工藝水平，提高員工工作效率；車間人員按照工藝要求及時高質量的生產出產品，車間管理人員合理分配車間的各項資源，科學分配工作任務，提高車間人員的工作技能，建立針對工作質量的獎懲機制等。業務信息：生產部門獲取公司分配的生產任務，采購人員盡職盡責采購符合要求的物料；車間人員質量意識不夠好，對報廢物料不夠敏感，工藝人員對改進工藝不夠敏感，因為公司按照固定單位工時費用結算加工費，改進工藝會造成工時的減少，因此工藝部的積極性不高；車間管理人員過于關注生產部門自簽合同的存量和增量，導致車間管理水平有所弱化。基于以上增值作業和業務信息提出以下需要重點關注的事項：按照車間和工序打開成本費用，改進現有的成本核算方法，完善存貨相關的制度規范，對車間的各種統計臺賬做標準化設計。制造環節。每月按完工入庫的產品數量統計工時，核算生產部門的盈虧情況。加強在制品的統計管理，定期盤點在制明細，完善在制品的統計規則，對在制品進行臺賬管理，針對生產過程中出現的報廢物料，根據責任劃分，加大對供應商和相關人員的考核力度。直接人工、制造費用：按車間對費用進行歸集，改進直接人工和制造費用分配方法，對生產計劃實行閉環管理，做到每個生產計劃的完成進度可追蹤。生產車間的物料損耗及不合格品：改進不合格品的核算和考核管理等制度文件，嚴肅車間管理紀律，改進對車間人員行為方式和行為習慣的管理，提高其質量意識。采購環節管理。按生產計劃制定采購計劃，控制安全庫存；每月對長期庫存進行分析，制定消化方案；按到期應付款制定付款計劃，嚴格履行合同賬期的規定。倉儲環節管理。按生產和研發作業計劃及時發料，對產品出入庫進行管理。每月末對庫存進行對賬和盤點，確保賬、卡、物一致。

（五）供應鏈環節的業財融合

存貨管理。提高物料需求的預測水平，優化庫存管理，提高庫存周轉率，降低資金占用成本；修訂積壓物資管理規定，由責任部門制定消化措施并承擔相應損失，最終實現降低積壓物資總額，有效防控形成物資積壓的風險。供方管理。加強對供應商財務狀況的審核；建立退、換貨及質量罰款臺賬，并監督其執行；定期核對應付賬款及估價材料。質量損失成本。準確歸集返修損失成本，及時、準確考核相關責任部門，屬于供應商責任的及時進行索賠。按照質量損失的金額大小排序，分析質量成本的構成和形成原因，有效降低質量成本。測試及取證費用。建好臺賬，按費用性質進行分類管理，根據費用性質制定費用分攤方法。

三、結語

本文從業財融合的實質出發，指出了W公司主要業務環節的業財融合措施，不少地方有待進一步完善，筆者借此做個拋磚引玉，希望更多的人能從實踐層面對業財融合進行思考，完善業財融合的理論知識。基于價值鏈的業財融合，絕不是簡單的業財一體化概念，也不是一成不變和一蹴而就的，未來業財融合理論一定會在實際應用中不斷完善和發展。

參考文獻：

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作者：劉二東