營改增政策在建筑企業(yè)的影響

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摘要：所謂營改增簡單來說就是營業(yè)稅改成增值稅，其不僅是一項重要的稅收改革制度，而且還是當前我國稅務政策改革的重點。基于企業(yè)的發(fā)展來看，實施營改增在一定程度上規(guī)避了企業(yè)營業(yè)稅和增值稅重復征收的現(xiàn)象，而且也有效地緩解了企業(yè)的負擔，促進企業(yè)的發(fā)展。為此，本文將建筑企業(yè)作為分析研究的對象，具體分析了營改增政策對建筑企業(yè)帶來的影響，并提出了解決的措施，旨在促進其實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；影響；策略

在“營改增”政策實施前，建筑施工企業(yè)需要繳納一定的營業(yè)稅。另外，由于地域上存在一定的差別，使得部分地區(qū)的實際稅負更高。在征收的過程中，還普遍存在重復征收的問題。基于原《營業(yè)稅暫行條例實施細則》中的規(guī)定來看，建筑企業(yè)在征收營業(yè)稅時，就需要按照營業(yè)額全額征收，其中不能扣除工程成本中的原材料、機械設備的使用費等。在大力推行“營改增”政策后，由于收稅制度的不盡完善，再加上建筑行業(yè)自身所具有的特殊性，使得建筑企業(yè)的稅收負擔不減反增。

1營改增對建筑施工企業(yè)的影響

1.1建筑施工企業(yè)的積極影響

首先，降低了建筑公司多頭繳納稅費的概率。稅務改革之后，營業(yè)稅調(diào)整為征收增值稅，并且讓銷項稅和進項稅相抵的方法得以健全，這不但讓建筑公司的稅費繳納活動得以改進，而且還減少了重復納稅的不良影響。其次，在全面落實營改增政策后，還提高了建筑施工企業(yè)設備的改造升級水平。對于建筑施工企業(yè)來說，建筑設備是極其重要的，其中固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重較大。根據(jù)營改增政策的規(guī)定，購入施工設備可以享受固定資產(chǎn)增值稅的抵扣政策，這一政策的實施就極大促進了建筑企業(yè)升級和改造設備的決心。設備的升級有利于帶動企業(yè)實現(xiàn)擴大再生產(chǎn)，從而促進了企業(yè)的技術轉變，進而有利于本企業(yè)提高行業(yè)競爭力。

1.2建筑施工企業(yè)的負面影響

營改增政策雖然在一定程度上給企業(yè)帶來了機遇，但是挑戰(zhàn)也是不可避免的，其還會給企業(yè)帶來負面影響。1.2.1建筑施工企業(yè)經(jīng)營模式更加錯綜復雜由于建筑企業(yè)的數(shù)量越來越多，而建筑施工企業(yè)的工程項目是固定的，這就使得企業(yè)可以獲取的利潤大大降低。雖然頒布的《建筑法》在一定程度上規(guī)范了建筑企業(yè)進場的條件，也明令禁止了建筑施工企業(yè)出現(xiàn)分包、轉包和掛靠等不良行為。但是，很多建筑企業(yè)為了維持生存環(huán)境，依然采取以上措施來獲得利益，這不僅極大增加了管理難度，而且還為企業(yè)帶來了巨大的隱患。在全面實施營改增后，如果還通過分包、轉包、掛靠的形式來獲取利潤，那么將會中斷增值稅的抵扣鏈條，使得進項稅額不能抵扣，這無疑提高了建筑施工企業(yè)的經(jīng)營成本。1.2.2營改增給建筑企業(yè)稅務負擔帶來的影響對于建筑施工單位而言，在國家實行了營改增稅務制度改革以后，會對總體的稅費產(chǎn)生一些影響。主要表現(xiàn)在：首先，建筑施工單位在稅務制度改革后，不但能夠在購買建材的時候讓供給企業(yè)開具增值稅發(fā)票，并且還能夠在采購固定資產(chǎn)與對資產(chǎn)進行養(yǎng)護時讓該企業(yè)出具發(fā)票，進而達成進項稅抵扣目的。其次，建筑公司若給擁有一般納稅人資質(zhì)的企業(yè)提供人工援助，其也可以抵扣進項稅費，這便讓建筑公司投資大幅降低，從而有助于提升本身的關鍵競爭優(yōu)勢。第三，建筑公司若實行了營改增，便要對初始階段的建材、庫存和機器設施以分期的方式加以抵扣，唯有如此才可以讓企業(yè)財會情況得以健全，讓企業(yè)資產(chǎn)架構得以改善。1.2.3營改增給建筑企業(yè)財務報表帶來的影響在落實好營改增政策后，對于一些建筑企業(yè)來說，雖然機械設備和材料相關的進項稅額能夠抵扣，但是其在一定程度上也減少了企業(yè)最初的入賬金額以及結余金額。換句話說，也在一定程度上同時減少了企業(yè)的資產(chǎn)和負債。但是，建筑企業(yè)在實施營改增政策后，營業(yè)稅金及附加這一項目的消失，也會在一定程度上減小企業(yè)的成本費用，進而減少企業(yè)的稅負，增加企業(yè)的利潤。基于長遠來看，落實好營改增政策，不僅可以降低建筑企業(yè)的稅收負擔，增加利潤，而且還能促使其擴大生產(chǎn)規(guī)模。1.2.4建筑施工企業(yè)資金緊張基于營改增政策，就會使得建筑企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金支出大幅上漲，容易造成資金壓力。究其原因，主要是由于建筑施工企業(yè)和建筑單位之間進度與支付不協(xié)調(diào)。在落實營改增后，該項問題愈發(fā)嚴重，很多建筑企業(yè)在沒有收到工程款時，就需要墊付增值稅，這就造成了資金壓力。

2建筑施工企業(yè)應對營改增的具體策略

2.1合理規(guī)范建筑施工企業(yè)的經(jīng)營模式，強化對合作商的管理

在貫徹落實營改增政策后，建筑企業(yè)取得了質(zhì)的飛躍。要想讓建筑企業(yè)從營業(yè)稅順利過渡到增值稅，其須加強本企業(yè)的規(guī)范管理經(jīng)營。為此，建筑施工企業(yè)就必須從企業(yè)整體發(fā)展的角度出發(fā)，合理的規(guī)劃企業(yè)的組織機構，并集中管理子公司、分公司以及招投標等。此外，建筑企業(yè)降低自身的經(jīng)營風險，就必須依照有關的政策制度，盡可能杜絕掛靠、分包、轉包的經(jīng)營模式，才能實現(xiàn)本企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。建筑行業(yè)在實行了稅務制度改革以后，每種要素都有相對應的增值稅稅率，并且還明確指出了進項稅費的相抵比重。因此，建筑公司要減小稅費負擔，就一定要深層次剖析有關政策，掌控科學導向，經(jīng)過對政策機制進行剖析達成增值稅抵扣的目的，從而達成稅負轉移目標。此外，要健全進項稅費的抵扣，需要從供給企業(yè)處獲得專票。另外，為保證企業(yè)進項稅與銷項稅相抵，需要盡可能選取可以開專票的企業(yè)，這樣才可以讓企業(yè)的運營費用下降。

2.2增強建筑企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，提升財務會計的工作質(zhì)量

對于建筑企業(yè)來說，其要想在實施營改增政策之后降低成本投入，就必須改變傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念，實施精細化的管理。基于當前的社會發(fā)展來看，建筑企業(yè)的管理質(zhì)量均有待提高，其中工作人員的素質(zhì)水平不高而且管理質(zhì)量較差。如果建筑企業(yè)放任該問題，那么將會對建筑企業(yè)的發(fā)展帶來不良影響。為此，企業(yè)要想解決這一問題，就必須加強內(nèi)部控制和管理。同時，建筑企業(yè)要想緩解營改增制度給企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力，那就必須建立健全內(nèi)部管理制度，建設好財務管理制度，才能確保企業(yè)資金實現(xiàn)良性循環(huán)。另外，對于建筑企業(yè)來說，其還要加強對財務人員的培訓，讓其掌握增值稅的核算工作，才能夠更加準確的計算企業(yè)的進項稅額和銷項稅額，從而有效提高財務會計的工作水平。

2.3科學合理選擇供應商，加強對增值稅發(fā)票的管理

伴隨稅務制度改革的實行，建筑領域的稅務征收方式產(chǎn)生了改變。之前的全額征收模式逐漸改變成進項稅和銷項稅相抵的模式。為此，對于建筑公司來說，需要選取好供應商。通常而言，一般與小規(guī)模這兩種類型的納稅人均是增值稅的稅費繳納主體，但是小規(guī)模納稅人無法提供專項發(fā)票，為此企業(yè)在選擇供應商的時候應當盡量選取一般納稅人，并盡要求其開具增值稅專用發(fā)票。如果采購小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品，那么就必須向其索要增值稅發(fā)票，才能用于進項稅額的抵扣。另外，企業(yè)針對避免稅票出現(xiàn)問題，那么就必須對其進行有效的管理，并讓有關人員負責，才能完善好建筑企業(yè)進項稅額的抵扣工作。基于建筑企業(yè)自身來看，要降低人工成本的支出，必須增加對技術研究的資金的投入力度，并引進更多先進的機械設備。隨著營改增政策的落實，固定資產(chǎn)也可以進行進項稅額抵扣，然而很多建筑企業(yè)由于在購買固定資產(chǎn)時，沒有留存增值稅發(fā)票，那么將很難進行抵扣，這就增加了企業(yè)的負擔，影響企業(yè)的發(fā)展。基于此，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)設備的合理供應，那么就必須與設備企業(yè)建立長期合作關系。

2.4緩解建筑施工企業(yè)資金壓力，加強對現(xiàn)金流的管理

對于建筑企業(yè)來說，其資金的多少關系著企業(yè)的發(fā)展。為此，就必須增強對建筑企業(yè)資金的管控。建筑企業(yè)在經(jīng)營的過程中，面臨的資金壓力主要來源于建筑單位拖欠的工程款項，如果數(shù)額過大，那么就會使得施工企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，進而影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要想緩解資金壓力，就必須做好工程款的催收工作，才能收回有關發(fā)票，進而控制企業(yè)的現(xiàn)金流。

3結語

當前稅制改革的重點和趨勢就是營改增，對于建筑企業(yè)來說，營改增既是機遇，也是挑戰(zhàn)，要想切實提高本企業(yè)在建筑行業(yè)中的競爭力，就必須深入分析該項政策帶來的影響，并提出相應的解決措施，才能促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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作者：李燕 單位：甘肅第二建設集團有限責任公司