財務風險與內部控制研究

時間:2022-01-07 08:32:20

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財務風險與內部控制研究

一、財務風險內部控制的理論分析

內部控制的主要目的是保證單位活動的合法性,安全、有效的使用資產,提供真實完整財務信息,防范舞弊和預防腐敗,提高工作的效率和效果。財務風險與內部控制是緊密聯系的。財務風險產生的根本原因與單位內部控制極其薄弱有關。財務風險不能有效控制會引發財務危機,離開了內部控制,財務風險的控制無從談起。強化單位的內部控制,已成為降低財務風險的重要手段。

(一)內部控制能夠有效防控財務風險

單位自身管理的重要內容是風險管理,而財務風險管理更是單位風險管理的重心。完善的內部控制體系能夠有效防控財務風險,對可能發生的財務活動風險與危機進行事前的控制和管理。通過內部控制,建立一個完善的監控體系,縱橫交錯,紛繁復雜,涉及資金流、信息流、組織結構以及人力資源,成為一個有機的綜合體。行之有效的內控措施提高了單位日常活動的效率,為單位活動產生良好效果創造了有利的條件保證。

(二)內部控制能夠保障財務決策的科學性

單位建立職責清晰、分工明確的內控制度能有效解決工作活動中出現的推卸責任,相互扯皮等現象,從而使各項管理項目能規范有序的開展活動。完善的內部控制體系可對財務決策的各項內容,如決策的方法、程序、組織管理、人員職責等規定明確,能避免決策的盲目性,減少決策的失誤與損失,有效降低財務決策的風險。因此,內部控制制度能夠保障財務決策的科學性。

二、基于財務風險的高校內部控制現狀

內部控制是一個多要素構成的概念性框架,任何一個要素的失效都會導致整個系統的癱瘓。對高校來說,其內部控制存在的問題主要有如下幾點。

(一)內部環境較差

在內部環境因素中,組織架構、決策機制和崗位設置是內部控制運行的起點和依據。領導班子建設是單位內部控制的核心問題,是內部控制環境諸因素中最重要的因素。高校的管理體制是黨委領導下的校長責任制,在實際運行中容易產生以下問題:首先是高校的內部權力配置不合理,行政權力凌駕于學術權力之上,行政權力過強,學術權力弱化,“人治”現象非常明顯。領導干部往往位高權重,掌握著該校諸多公共資源分配權。其次,黨委和行政部門的職權難以界定清楚,黨委的“領導”與校長的“負責”的規定往往操作性不強,工作中極易“踢皮球”,降低工作效率。再次,決策的民主性差,教工、學生民主參與途徑不暢。過多強調黨委與其領導下的校長權力,使得各項活動的決策出現主體單一、過程不透明。

(二)風險評估系統不全

通過風險評估能識別、分析、評價影響單位內控的不利因素,并制定相應的對策。由于缺乏監督與制約權力的相關的法律規定,一些領導者利用手中權力為己謀私,時常發生財務貪污、舞弊現象,其利用掌握的大量公共資源,出現“尋租”現象。高校的一些大規模的項目投資建設往往超過了其作為非營利單位的承受能力,其在項目投資建設、負債規模等方面缺乏科學性論證,對投資活動中可能產生的風險缺乏足夠的評估與分析,風險意識不強,風險評估系統不全,缺乏風險識別、預警、評估等方面的措施,財務風險加大。

(三)控制活動不全面

控制活動包括機構和崗位設置,也包括各個管理流程,貫穿于單位整體。高校內部控制活動存在內控對象及活動范圍不完整、內控制度的缺乏系統性等諸多問題。領導者沒有認識到內部控制工作的重要性,單位沒有建立健全的內部控制制度,內部控制工作不到位。高校內部控制活動最重要的是預算管理,然而很多高校在編制預算時,往往出現短期化行為,沒有結合高校的長遠發展目標。預算編制主要采用傳統的增量預算法,在以前年度預算執行的基礎上進行簡單調整,有些單位甚至存在“閉門造車”的情況。一些執行預算的具體人員,未能參與到預算的編制活動中,預算標準缺少實際的依據,缺乏科學的可行性論證,大大降低預算的準確性,造成預算數字不準確,與實際差異較大。預算信息也缺乏透明度,執行過程缺乏溝通,存在很大的隨意性,嚴重影響了預算的準確性。另外,預算管理沒有建立考核與監督機制,降低了預算執行的嚴肅性。預算編制的粗略、信息的不透明、執行的隨意性等則可以“混水摸魚”,加大了單位的財務風險。

(四)信息溝通不暢

良好的信息溝通能有效保證單位收集、制作有效信息及在內外部及時傳遞信息,促進內部控制有效運行。為了滿足風險管理的需要,單位內部控制應采用管理層次少、管理幅度大的扁平化組織結構形態,減少管理層級,密切上下級關系,加快信息流動,以滿足組織迅速了解信息的需求,防止信息傳遞失真。目前,國內高校現多采用的是“科層制”的層級結構,以縱向方式主要完成信息溝通,大多數管理指令通過文件命令的形式從上到下傳遞。財務信息主要報送主管的上級部門和有關財政部門,對學校內部教職工每年只在職工代表大會粗略公布財務信息的若干數字,未能詳細披露,更不可能向社會公開披露。除了財務報表有規定的內容外,國家相關法規未具體規定上報的財務信息的內容,諸如教育資源的配置、管理者的薪酬標準、科研經費的使用效果等重要信息外界難以知曉,更有一些涉及管理層財務活動的信息僅被領導所掌握,內部職能部門往往有些也各自為政,信息溝通不暢的現象時有發生。

(五)內部監督較弱

健全完善的內部監督制度能明確有關部門及崗位的監督職責和權限。但高校目前內部監督力度較弱,內部監督不能保持與內部控制的相對獨立性,內部監督檢查不力,崗位分工不合理,職責劃分不明確,關鍵崗位人員業務交叉過多,在項目執行過程中參與度缺乏,對項目內容的審查主要是對結果的程序性審核,在具體的執行活動中經常有許多的人為因素的干擾,使得相關規范和制度難以真正落實,監管流于形式,不能有效發揮約束和管理作用。

三、基于財務風險的高校內部控制研究

(一)改善高校的內控環境

改善高校的內控環境首先要求高校管理者對內部控制有足夠的重視,高校負責人應直接負責單位內部控制的建立與健全,協調好單位相關財務、內審、紀檢等部門的工作,使其在內控管理活動中的監控作用真正有效發揮。單位應結合自身情況優化組織架構,設計合理的部門與崗位,分配好組織架構的決策權、執行權、監督權,建立有效的制衡機制。組織機構設置的精簡與完善、人員崗位職責的分工與明確能建立良好的內控環境。

(二)建立有效的風險防范機制

建立有效的風險防范機制,強化風險意識是防控風險的重要環節。風險防范機制包括風險預警、風險識別、風險評估、風險投資、風險報告等一系列的措施,對高校各項財務活動的風險進行預警、評估等,從而加強對各項財務活動的管理與控制。具體辦法是:設置評估風險的機構—制定評估風險的具體指標—定期及不定期的檢查風險—考核及驗收—合理獎懲—及時反饋信息。經過多次的不斷修正,最終確定控制風險的關鍵部門和環節,并對評估風險的指標進行調整,完善風險評估指標體系。

(三)加強內部控制活動

單位要實現內部控制的目標,應根據自身的實際情況,對內控制度的規范和控制方法進行整體上設計,從而防范與控制財務風險,保證各項活動的正常開展。高校內控應“以預算管理為主線,以資金管控為核心”,通過預算管理體系銜接單位各項業務活動,做到內部控制關鍵崗位設置要合理,崗位職責要明確,資金要安全性。明確會計憑證、賬簿和財務報告披露等會計工作程序,完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,明確崗位責任制,充分發揮會計的監督作用,確保單位經濟活動信息的真實與完整,將經濟活動信息嵌入內部控制流程系統中,減少人為操縱因素的影響。

(四)建立良好的溝通渠道

高校應建立良好的信息溝通渠道,讓各個部門、每位教職工參與到內控制定的活動中,讓教工了解、熟悉單位內控制度的各項業務流程與規定,將學校的重要活動信息迅速、完整、規范地對相關部門和職工進行通報,使信息傳遞通暢,為高校的管控建設提供良好的信息支撐。進一步利用網絡工具及時傳遞信息,建立各部門間暢通的溝通渠道,加快建設數字化校園,還要增加各部門工作信息的透明度,加強教工、公眾及內審部門的監督力度。

(五)完善內部監督體系

內部監督要保證監督機構與崗位設置有相對獨立性,這樣才能較為客觀、公正地評價、監督單位內部控制活動中存在的問題。高校內部監督要以預算管理為重點,全程監督預算審批、預算執行、決算和績效考核等各個環節,處理好業務與業務之間銜接的緊密性,正確劃分內部監督機構與其他部門的權限,內部監督的程序、方法和標準要規范、具體,還應監督財務報告的編制和披露情況,對內部控制存在的缺陷進行評價和報告。一定要建立健全內部控制考核與問責制度,把內部控制的建設與實施納入到各級領導的年度考核中,把考核結果與業績獎勵、問責掛鉤。還要重視公眾的力量,發揮廣大教職工的監督作用,廣泛聯系教職工,收集相關信息,積極預防內部貪污腐敗,定期進行校務公開,增加高校工作的透明度。

作者:馬國清 單位:西安財經學院