專項審計范文10篇

關鍵詞：房地產開發企業稅收審計

內容摘要：論文擬分析房地產開發企業在日常稅收繳納過程中存在的主要問題，供有關方面進行房地產開發企業專項審計時做參考。

改革開放以來，特別是1998年以來，隨著《國務院關于進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設的通知》（國發【1998】23號）的頒布實施，我國城鎮住房制度市場化程度不斷提高，城鄉居民住房消費觀念明顯改變，住房消費有效啟動，房地產市場蓬勃發展。房地產市場的發展，在不斷完善城市功能、改善居民居住條件的同時，促進了國民經濟的發展。房地產開發企業迅速發展的同時，房地產開發企業會計也開始逐步形成并完善。

房地產開發企業生產的產品是不動產，直接決定了房地產開發企業的生產經營與其他行業不同。作為審計來說，本文重點關注的是房地產開發企業是否足額及時申報繳納相關稅費，地稅部門對房地產行業的征管是否到位，國家相關的財稅政策是否得到落實。本文通過探尋我國房地產開發企業各稅種存在的主要問題，并對存在的問題提出審計對策和建議。這對房地產開發企業的稅務審計和房地產行業的健康發展具有重要的理論和實踐意義。

房地產開發企業的主要稅種

國務院辦公廳于2005年5月9日下發了《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》，之后國家稅務總局、財政部、建設部聯合下發了《關于加強房地產稅收管理的通知》等文件。這些文件的主要精神就是進一步加強房地產稅收的征收管理，全面征收房地產交易過程中應繳納的各項稅收，簡稱為房地產稅收。房地產稅收涉及的稅種較多，只有正確了解各稅種，才能更好的對其進行專項審計。

根據中共××縣委反腐敗協調小組辦公室《關于縣直機關貫徹落實2008年反腐倡廉主要任務的分工意見》的通知精神，結合我縣審計工作，按照省審計廳和××市局2009年審計項目計劃的通知和縣委組織部委托的經濟責任審計，為了繼續加強對黨政主要領導干部的經濟責任審計，強化對重點專項資金和重大投資項目的審計制定專項審計工作實施方案。

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實黨的十七大和全國、全省、全市審計工作會議精神，圍繞縣委經濟工作會議精神，繼續堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，全面貫徹落實科學發展觀，切實履行審計監督職責，科學立項、整合資源、強化管理、提高質量，努力提高審計工作水平。積極為建設社會主義新農村、構建社會主義和諧社會服務，推進海峽西岸經濟區建設服務。

二、審計項目安排

（一）經濟責任審計

以“重在規范，重在提高”為目標，貫徹“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的十六字方針，加強對權力運行的制約與監督，促進干部樹立科學的發展觀和正確的政績觀，提高依法行政的自覺性和依法理財、科學決策的水平。審計重點集中在財政財務收支真實性、國家經濟政策執行情況、重大決策執行情況和個人廉潔自律問題等四個方面，積極探索經濟責任審計與財政審計、企業審計相結合的路子。

根據中共××縣委反腐敗協調小組辦公室《關于縣直機關貫徹落實2008年反腐倡廉主要任務的分工意見》的通知精神，結合我縣審計工作，按照省審計廳和××市局2009年審計項目計劃的通知和縣委組織部委托的經濟責任審計，為了繼續加強對黨政主要領導干部的經濟責任審計，強化對重點專項資金和重大投資項目的審計制定專項審計工作實施方案。

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹落實黨的十七大和全國、全省、全市審計工作會議精神，圍繞縣委經濟工作會議精神，繼續堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，全面貫徹落實科學發展觀，切實履行審計監督職責，科學立項、整合資源、強化管理、提高質量，努力提高審計工作水平。積極為建設社會主義新農村、構建社會主義和諧社會服務，推進海峽西岸經濟區建設服務。

二、審計項目安排

（一）經濟責任審計

以“重在規范，重在提高”為目標，貫徹“積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險”的十六字方針，加強對權力運行的制約與監督，促進干部樹立科學的發展觀和正確的政績觀，提高依法行政的自覺性和依法理財、科學決策的水平。審計重點集中在財政財務收支真實性、國家經濟政策執行情況、重大決策執行情況和個人廉潔自律問題等四個方面，積極探索經濟責任審計與財政審計、企業審計相結合的路子。

【摘要】由于機器設備財政獎補的特殊性以及獎補力度較大等特點，也引發了一些設備造假、虛開票據以套取獎補資金的嚴重問題。因此，規范該類財政獎補資金專項審計、降低審計風險以提高財政獎補資金實際使用質量至關重要。

【關鍵詞】機器設備；財政獎補;專項

各省市及區縣地方政府為了提振當地實體經濟促進地方產業發展，陸續出臺機器設備財政獎補政策。當地政府根據地區經濟發展水平所出臺的財政獎補力度與范圍都各有不同，但在實施過程中基本上都取得了顯著的促進受惠企業高效、快速發展的好成績。而在財政獎補資金的發放過程中還存在著設備造假、虛開發票以套取獎補資金的違法違規行為。因此，必須切實加強機器設備財政獎補資金專項審計，以保證專款專用和杜絕造假騙補行為。

一、機器設備財政獎補政策出臺的現實意義

機器設備財政獎補，是各級地方政府對本地企業以提高其生產經營效益及促進企業發展為目的，對其新購置機器設備所進行的獎勵與補貼，根據不同地區經濟發展水平的不同以及產業結構的差異，相關財政獎補的力度與適用范圍也各有不同。機器設備財政獎補政策出臺具有以下方面現實意義：一是為了提振地方實體經濟，對抗近年來經濟下行壓力逐漸增大帶來的突出影響，防范網絡經濟、虛擬經濟對實體經濟所造成的巨大沖擊。二是在實體經濟受創，投資者對實體經濟投資意愿降低并對其發展前景不看好的情況下，通過加強對實體經濟企業的政策傾斜與扶持，增強投資者信心。三是當地政府通過對機器設備財政獎補具體適用范圍和獎補力度的控制，能夠實現對當地經濟發展方向及產業結構的優化與引導。總而言之，機器設備財政獎補是一項有利于地方實體經濟發展同時也為當地企業創造發展契機的重要福利政策。

二、機器設備財政獎補專項審計的重要性及主要風險

【論文關鍵詞】清產核資；審計

【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。

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一、清產核資專項審計

根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產管理部門的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。

企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

經過多年的實踐應用，專項審計調查在充分發揮審計監督在促進宏觀決策，集中深刻地反映經濟生活中的突出問題，更好地提高審計工作的質量和水平方面發揮了建設性作用。今年2月2日國務院100次常務會議修訂通過的《審計法實施條例》，進一步明確了專項審計調查的事項范圍和違反財政財務收支行為的處理程序，對加強專項審計調查提供了法律保障。近年來，市審計局緊緊圍繞經濟社會發展大局、市委市政府的中心工作、關系人民群眾利益的重大事項開展專項審計調查，取得了較好的效果。但在實際工作中，也遇到一些問題，就此，談談個人的一些認識。

一、開展專項審計調查存在的主要問題

一是選題立項高度不夠，切入點把握準確度需要提高。專項審計調查能否取得成效，調查結果能否得到有關決策者或管理者的重視，關鍵是選題是否正確、是否成功。因此，專項審計調查選題就成了實施專項審計調查過程中的一個重要的、不可缺少的環節。只有科學地選題，才能及時發現和反映經濟生活中出現的普遍性、傾向性問題，更好地為宏觀決策服務，才能擴展審計監督的范圍，擴大審計的影響，深化審計成果。現階段，專項審計調查選題方面存在立項高度不夠的問題，對黨委政府工作重點、人民群眾關注的熱點、社會經濟建設發展亟待解決的難點相結合的高度把握還不夠準確。選題關注宏觀性、重要性、服務性有待加強。

二是專項審計調查審前準備不足，審計調查方案較簡單。在實際工作中，普遍存在對被審計調查事項和單位基本情況分析研究不夠，應該突出的重點方向把握不夠到位；參審人員對開展審前調要性認識不夠。沒有很好地制定調查表格，列出調查目錄；方案制定欠恰當，編制內容還存在考慮不周密、不詳細、操作性不強等問題，相關目標、程序、重點內容、人員分工等把握的不是很好；審前培訓未能開展或走過場，參審人員在對該項調查工作的認識上，在熟悉調查事項和相關政策上不能很好把握，對方案內容吃得不深不透等問題。這些因素直接影響專項審計調查質量。

三是專項審計調查方法手段局限，影響調查作用的發揮。《審計機關專項審計調查準則》規定，審計機關主要通過審計方法開展專項審計調查。雖然審計方法在開展專項審計調查的過程中得到了廣泛應用，但并不完全適用于所有的專項審計調查項目。例如，監盤和分析性復核適用于對一個單位特定事項的調查，在強調覆蓋面的專項審計調查中較少使用。審計方法也不能完全滿足開展專項審計調查的需要，還要應用一些更加適合專項審計調查的專門方法。例如，開展專項審計調查不但要分析財務資料，還要調查了解與調查事項相關的非財務資料；組織開展大規模審計調查，往往采用發放調查表的方法，以便于通過匯總分析把握整體、推斷趨勢；政策性調查往往采用發放調查問卷和召開專題座談會的方法，以了解掌握政策執行的效果和公眾意向。這些方法雖然不是審計的主要方法，但已經成為開展審計調查的有效方法。

四是審計調查質量控制不夠全面。審計復核作為審計項目的一項重要質量控制措施，沒有應用于專項審計調查項目。隨著專項審計調查項目所占比重的逐步提高及其所發揮的作用越來越顯著，一些審計機關越來越認識到加強專項審計調查項目質量控制的重要性，逐步將專項審計調查項目納入審計質量控制的范疇。但這方面的工作畢竟剛剛起步，還沒有形成一套成熟的做法亟需在總結實踐經驗的基礎上進一步加以完善。至于從審計項目移植過來的一些質量控制措施，在應用到專項審計調查項目的時候或多或少存在著一定的不適用性。

【摘要】由于機器設備財政獎補的特殊性以及獎補力度較大等特點，也引發了一些設備造假、虛開票據以套取獎補資金的嚴重問題。因此，規范該類財政獎補資金專項審計、降低審計風險以提高財政獎補資金實際使用質量至關重要。

【關鍵詞】機器設備；財政獎補;專項

各省市及區縣地方政府為了提振當地實體經濟促進地方產業發展，陸續出臺機器設備財政獎補政策。當地政府根據地區經濟發展水平所出臺的財政獎補力度與范圍都各有不同，但在實施過程中基本上都取得了顯著的促進受惠企業高效、快速發展的好成績。而在財政獎補資金的發放過程中還存在著設備造假、虛開發票以套取獎補資金的違法違規行為。因此，必須切實加強機器設備財政獎補資金專項審計，以保證專款專用和杜絕造假騙補行為。

一、機器設備財政獎補政策出臺的現實意義

機器設備財政獎補，是各級地方政府對本地企業以提高其生產經營效益及促進企業發展為目的，對其新購置機器設備所進行的獎勵與補貼，根據不同地區經濟發展水平的不同以及產業結構的差異，相關財政獎補的力度與適用范圍也各有不同。機器設備財政獎補政策出臺具有以下方面現實意義：一是為了提振地方實體經濟，對抗近年來經濟下行壓力逐漸增大帶來的突出影響，防范網絡經濟、虛擬經濟對實體經濟所造成的巨大沖擊。二是在實體經濟受創，投資者對實體經濟投資意愿降低并對其發展前景不看好的情況下，通過加強對實體經濟企業的政策傾斜與扶持，增強投資者信心。三是當地政府通過對機器設備財政獎補具體適用范圍和獎補力度的控制，能夠實現對當地經濟發展方向及產業結構的優化與引導。總而言之，機器設備財政獎補是一項有利于地方實體經濟發展同時也為當地企業創造發展契機的重要福利政策。

二、機器設備財政獎補專項審計的重要性及主要風險

【論文關鍵詞】清產核資；審計

【論文摘要】本文通過清產核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。

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一、清產核資專項審計

根據《國有企業清產核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產核資，是指國有資產監督管理機構根據國家專項工作要求或者企業特定經濟行為需要，按照規定的工作程序、方法和政策，組織企業進行賬務清理、財產清查，并依法認定企業的各項資產損溢，從而真實反映企業的資產價值和重新核定企業國有資本金的活動。清產核資的內容包括帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資金核實和完善制度等。清產核資工作可根據國有資產管理部門的要求或企業實際情況提出申請實施。例如，企業分立、合并、重組、改制、撤銷等經濟行為涉及資產或產權結構重大變動情況的；企業會計政策發生重大更改，涉及資產核算方法發生重要變化情況的；均可進行清產核資工作。

企業要聘請社會中介機構對清產核資結果進行專項財務審計和對有關損溢提出鑒證證明；社會中介機構根據企業清產核資的結果，出具經注冊會計師簽字的清產核資專項財務審計報告并編制清產核資后的企業會計報表。所以清產核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構應當按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認真核實企業的各項清產核資材料，并按規定進行實物盤點和賬務核對。對企業資產損溢按照國家清產核資政策和有關財務會計制度規定的損溢確定標準，在充分調查研究、論證的基礎上進行職業推斷和合規評判，提出經濟鑒證意見，并出具鑒證證明。

國家審計署將于11月對我縣2007—2009年度的農業綜合開發資金和項目管理情況進行專項審計。本次專項審計是國家審計署確定的一次重點審計，審計結果將報送國務院領導并向社會公布。鑒于此次審計的重要性和審計結果的重大影響，為切實做好配合審計工作，特制定工作方案如下：

一、加強領導、落實責任

國家和省、市相關部門分別召開了專題會議，布置配合審計署的專項審計工作。因此，各鎮場區、各相關部門要高度重視，實行一把手負責制，要指定業務水平高、組織協調能力強的同志承擔全方位的自查自糾工作，對自身存在的項目、資金問題進行全面整改，積極做好配合工作。

二、配合審計工作的原則和目的

（一）工作原則

1.堅持實事求是的原則。對審計署提出的農業綜合開發資金和項目管理上存在的問題，要立即整改，慎重地說明原因，爭取得到審計部門領導的理解和支持，減少相關負面影響。

根據2018年扶貧統籌整合資金審計情況要求，現將審計發現問題的整改情況報告如下：

一、整改工作開展情況

審計指出問題后，縣政府高度重視，立即成立整改工作領導小組，精心組織整改工作，召開了由相關單位和人員參加的專題整改會議，研究制定整改方案，對每個問題都明確責任、限時辦結。通過努力，目前反饋的問題得到了全面整改。

二、審計整改情況

（一）問題整改情況

1.問題整改情況總述：審計共發現4個問題，涉及應整合未整合資金3871.33萬元；涉及貧困群眾繳納醫療保險未享受財政補助218.307萬元。截止2018年8月2日已全部得到整改，整改資金4089.637萬元。