稅收策劃范文10篇

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機構(gòu)的設(shè)置過程

企業(yè)的經(jīng)營活動從始至終都涉及到稅收,企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是一種節(jié)稅行為,也是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,企業(yè)都是以追求企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的,就是追求效益,而通過稅收籌劃能夠使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,使企業(yè)獲得財務(wù)效益,因此,稅收籌劃方案都是圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來展開的,在稅收籌劃過程中考慮稅收成本降低的同時,也要考慮綜合成本,將稅收籌劃融合進財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中,互相配合實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。

首先,財務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的,通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財務(wù)效益,提高資金利潤率,使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益。

其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財務(wù)管理密切相關(guān)的,通過財務(wù)策劃,可以充分進行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測以及成本認定。稅收籌劃方案的認定是以企業(yè)的財務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過財務(wù)管理手段,才能預(yù)計不同的納稅方案,如果運用手段不當(dāng),那么就可能會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運用財務(wù)手段對稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財務(wù)管理的。

二、企業(yè)財務(wù)管理進行稅收籌劃需注意的問題

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機構(gòu)的設(shè)置過程

摘要：稅收策劃的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。稅收策劃是在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化的一系列行為，稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所允許的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務(wù)管理；企業(yè)利益最大化

策劃是指人們?yōu)榱诉_成某種特定的目標(biāo)，借助一定的科學(xué)方法所進行的創(chuàng)造性構(gòu)思及運作方案設(shè)計。凡有決策和計劃的領(lǐng)域都有策劃。南宋辛棄疾在《議練民兵守淮疏》中說：“事不前定不可以應(yīng)猝，兵不預(yù)謀不可以制勝，”他把策劃定義為做事之前的深思熟慮。

企業(yè)的稅收策劃是以企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，為減輕企業(yè)的總體稅收負擔(dān)，增加企業(yè)的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的策劃活動，它是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的重要構(gòu)成部分。稅收策劃是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)的設(shè)立到經(jīng)營理財?shù)娜^程。稅收策劃是提升企業(yè)整體價值的重要途徑，也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平的重要動力。一個企業(yè)如果沒有良好的稅收策劃就不能有效安排稅收事宜，也談不上有效的財務(wù)管理，更無法達到理想的企業(yè)財務(wù)目標(biāo)，對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法許可的情況下實現(xiàn)稅負最低、最適宜，也就成為企業(yè)稅收策劃的重心所在。

稅收籌劃是指納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或者股東權(quán)益最大化，在法律法規(guī)允許并鼓勵的范圍內(nèi)，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等的事先籌劃和安排，對多種納稅方案進行最優(yōu)化選擇的一系列行為。稅收籌劃是企業(yè)合理合法的行為，是國家法律所鼓勵的，更是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。稅收籌劃的實質(zhì)就是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。為實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，稅收策劃必須貫穿于企業(yè)運作的各個階段。

1稅收策劃貫穿于企業(yè)機構(gòu)的設(shè)置過程

摘要：論述了稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)籌資決策中的重要意義及籌資決策中進行稅收籌劃的基本原則和方法，為在企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的運用提供了一定的參考意見。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理目標(biāo)；籌資決策；稅收籌劃

財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的價值管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，它通過企業(yè)投資、籌資活動的財務(wù)決策和資產(chǎn)、成本費用、收益分配的管理，以實現(xiàn)“企業(yè)價值最大化”的管理目標(biāo)。稅收的征收無疑增加了企業(yè)負擔(dān)，減少了企業(yè)的既得利益，因此，企業(yè)通過合法的途徑進行稅收籌劃，以期達到整體稅后利潤最大化，已成為企業(yè)財務(wù)管理的出發(fā)點。

籌資管理是財務(wù)管理的重要組成部分，對于一個企業(yè)來講，企業(yè)經(jīng)營所需的資金，無論從何種渠道取得，都存在一定的資金成本，而企業(yè)籌資的目標(biāo)是在滿足自身資金需要的基礎(chǔ)上，通過選擇適當(dāng)?shù)那馈⒎绞剑〉觅Y金，以實現(xiàn)最低資金成本和財務(wù)風(fēng)險最低的最佳資本結(jié)構(gòu)。由于不同的籌資渠道稅收規(guī)定不相同，其稅后資金成本和風(fēng)險也不一樣，因此有必要對籌資決策中的稅收籌劃進行研究。

1籌資決策中稅收籌劃應(yīng)服從于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化

稅收籌劃一般是通過降低稅收成本和延遲納稅兩種基本方法來實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約，取得“節(jié)稅”的收益，而選擇低稅負的納稅方案又包括稅收負擔(dān)的規(guī)進和稅收負擔(dān)由高向低的轉(zhuǎn)換。因此，企業(yè)籌劃獲取節(jié)稅利益的途徑主要有企業(yè)稅收負擔(dān)的規(guī)避、企業(yè)稅收負擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換和企業(yè)納稅期的滯延等三種。

政策性稅收籌劃是指特大型企業(yè)集團在不違背稅收立法精神的前提下，與國家政府中的稅務(wù)、財政等部門進行協(xié)商，試圖改變現(xiàn)有對企業(yè)或行業(yè)不適用的稅收制度，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的理財方法。從制度經(jīng)濟學(xué)角度看，這種籌劃實質(zhì)上是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動。特大型企業(yè)集團發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收制度的非均衡，從而產(chǎn)生的稅收制度創(chuàng)新需求，政府根據(jù)這一制度需求對稅收制度的供給進行調(diào)整，以實現(xiàn)稅收制度均衡。政策性稅收籌劃是一種新的更有效率的稅收制度來改進、替代另一種稅收制度的過程。這一基本論斷是本文從新制度經(jīng)濟學(xué)的視角來透視政策性稅收籌劃的基本依據(jù)。

政策性稅收籌劃起點

根據(jù)新制度經(jīng)濟學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實際上就是對稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。法律和政策在實施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢必會影響到該經(jīng)濟主體的利益，導(dǎo)致其在競爭中處于劣勢，失去同其他同類企業(yè)競爭的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運動，由于這種改進符合公平與合理的稅收原則，國家的利益不但不會減少，反而會因為行業(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過程是稅收制度由非均衡走向均衡的過程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無法獲取的。只有通過改變原有的稅收制度安排，選擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運動。

摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的相關(guān)問題也漸漸引起了人們的重視，對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，其具有資金密集的特征，因此在財務(wù)管理與稅務(wù)策劃方面存在著一定的難度，只有對這些問題進行解決，才能夠真正地詮釋稅務(wù)策劃的價值，發(fā)揮財務(wù)管理的作用。據(jù)此，本文對相關(guān)問題進行分析，希望能夠?qū)ΜF(xiàn)實有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)策劃;發(fā)展

隨著我國社會的進步，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢較為明顯，二者相輔相成，形成了良性循環(huán)。正因為我國經(jīng)濟水平得到了提升，房地產(chǎn)行業(yè)才具備了發(fā)展空間，與此同時，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展也間接帶動了我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，可以說，如果能夠保證我國房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，那么無論是房地產(chǎn)行業(yè)還是國家經(jīng)濟都可以達成雙贏的局面。然而，從現(xiàn)實情況來看，作為資金密集型行業(yè)的代表，房地產(chǎn)行業(yè)不可避免地存在著融資難度較大、財務(wù)風(fēng)險較高的特點，尤其是在近幾年地產(chǎn)行業(yè)數(shù)量持續(xù)增長的背景下，對這些問題進行解決已經(jīng)具備一定的迫切性。工業(yè)地產(chǎn)是房地產(chǎn)行業(yè)中的重要部分，在市場競爭環(huán)境較為復(fù)雜、激烈的情況下，想要合理進行發(fā)展，就必須實施科學(xué)的稅負策劃，提高自身的財務(wù)管理水平，在提升資金利用效率的基礎(chǔ)上降低企業(yè)管理成本。

1工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)策劃的聯(lián)系

想要對整體問題進行分析，就必須在一定程度上明確基礎(chǔ)問題。從企業(yè)角度來看，無論是財務(wù)管理工作還是稅務(wù)策劃工作都十分重要，十分必要，同時，兩種工作還存在著相輔相成的關(guān)系，因為財務(wù)管理包括稅務(wù)策劃，稅務(wù)策劃隸屬于財務(wù)管理，在工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，財務(wù)管理與稅務(wù)策劃可以說是相輔相成、不可分割。想要明確工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)管理水平，就必須通過稅務(wù)籌劃進行具體的判斷，在現(xiàn)實情況中實施稅務(wù)策劃能盡最大努力減少稅收支出。另外，對于工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，其所隸屬的房地產(chǎn)行業(yè)存在著較為鮮明的特點，其中主要的特點就是資金流動十分密集，在這樣的情況下，有必要實施稅務(wù)籌劃，促進企業(yè)發(fā)展，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。在執(zhí)行過程中，稅務(wù)策劃必須要完全的按照稅法規(guī)定的要求進行實施，相關(guān)人員應(yīng)根據(jù)工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實際財務(wù)管理情況完善稅收策劃的整體標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)的稅收支出，間接提升企業(yè)的利潤，另外，如果能夠?qū){稅時間進行推遲，也可以較好地促進企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的財務(wù)管理工作水平，對先進的管理思想進行落實。另外，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在財務(wù)管理過程中最重要的就是融資，將這些工作完全地融入企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)中能提升企業(yè)效益，因此，工業(yè)地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分重視財務(wù)管理、稅務(wù)策劃的問題。

2企業(yè)普遍存在的財務(wù)管理、稅務(wù)策劃問題

市場調(diào)研報告

市場調(diào)研報告

[編者按：隨著市場經(jīng)濟體制的不斷健全和發(fā)展，市場化運作方式越來越多被各類行業(yè)及組織所引用。2005年4月20日，××地稅局策劃了“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”的宣傳活動，強強聯(lián)合，通過企業(yè)以產(chǎn)品包裝、抽獎等多種途徑將稅法大范圍地傳遞到消費者手中，宣傳效果明顯，同時稅務(wù)部門還節(jié)省宣傳經(jīng)費20余萬元。本文結(jié)合此次活動的運作過程，從理論、實踐等不同角度探討了稅收宣傳工作市場化運作的可行性和實效性，針對尚存在的不足，對稅收宣傳市場好運作的長遠發(fā)展展開思考，值得借鑒。供大家參考。]

黨的十四大第一次明確提出，我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟體制。如今，經(jīng)過幾年的實踐和理論探索，社會主義市場經(jīng)濟體制已初具規(guī)模，隨之而來的市場化運作方式也成為各類組織在市場經(jīng)濟環(huán)境中生存、發(fā)展的首選。2005年4月20日，由北京市地稅局、××地稅局和××農(nóng)業(yè)股份有限公司共同主辦的“北京市地方稅務(wù)局與北京××農(nóng)業(yè)股份有限公司結(jié)成稅收宣傳戰(zhàn)略伙伴簽約儀式”順利舉行，地稅部門宣傳工作成功引入市場化運作機制，實現(xiàn)了稅收宣傳方式、載體的創(chuàng)新。

一、市場化運作的概念與發(fā)展趨勢（一）概念

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷健全與完善，“市場化運作”一詞被越來越多的學(xué)者所“青睞”，市場化運作方式也被各行各業(yè)所運用，然而，什么是“市場化運作”，如何進行市場化運作卻因各種行業(yè)情況迥異而使其概念莫衷一是。有的學(xué)者認為，市場化運作就是按照市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化；有的學(xué)者認為，市場化運作就是整合各類“可為我用”的資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益相統(tǒng)一；還有學(xué)者認為，市場化運作是對實施主體從外至內(nèi)的優(yōu)化與完善。

摘要：新時期發(fā)展的“營改增”環(huán)境背景下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅率發(fā)生改變，要想在“營改增”的環(huán)境中贏來更多發(fā)展機遇，就應(yīng)該積極采用納稅策劃的方式，將納稅策劃融入自身的經(jīng)營管理的各項工作，采用和自身相適應(yīng)的納稅策劃的策略，爭取到更多的優(yōu)惠政策，彰顯出納稅策劃在自身經(jīng)營管理中的優(yōu)勢，為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

關(guān)鍵詞：納稅策劃；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；經(jīng)營管理；應(yīng)用

近幾年我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點的產(chǎn)業(yè)，調(diào)控政策開始收縮，市場發(fā)展速度減慢，在激烈競爭的市場環(huán)境中要想提升自身競爭實力，就應(yīng)在經(jīng)營管理期間開展納稅策劃工作，精細化實現(xiàn)管理的目的，降低納稅成本提升自身的經(jīng)濟效益。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅策劃分析

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在新時期的背景下，納稅策劃的內(nèi)容主要為：首先，子公司設(shè)立期間的工作。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在自身的納稅策劃期間應(yīng)結(jié)合市場宏觀經(jīng)濟特點、自身的財務(wù)管理情況、經(jīng)營管理發(fā)展目的、規(guī)劃決策方案等，開展相關(guān)的納稅策劃工作，設(shè)立子公司，子公司和母公司之間共同承擔(dān)稅負，如果在于其階段之內(nèi)分公司不能盈利，就可以選擇總公司的形式，如果在短時間之內(nèi)子公司可以盈利，就可以選擇子母公司的形式，這樣可以節(jié)約納稅的成本。其次，取得土地的經(jīng)營管理階段，企業(yè)一般會采用合作開發(fā)形式、資產(chǎn)收購形式等開展工作，很容易導(dǎo)致稅收成本增加，甚至直接制約整個項目的開發(fā)建設(shè)。而在開展納稅策劃工作之后，就可以利用資產(chǎn)收購手段、股權(quán)收購手段等全面剖析項目開發(fā)的內(nèi)容，節(jié)約納稅成本的同時提升自身的效益。最后，具體的開發(fā)建設(shè)、銷售的經(jīng)營管理期間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開展納稅策劃工作，可采用臨界點的形式，增加扣除項目金額或者是進行費用的轉(zhuǎn)移，以此節(jié)約納稅的成本。例如：經(jīng)營管理期間納稅策劃中選擇采用增加扣除項目金額的方式，可通過精裝修的形式，起到一定的扣除項目放大效應(yīng)。在使用費用轉(zhuǎn)移方式期間，企業(yè)自身可代收費用，也可開發(fā)間接性的項目增加費用，在增加開發(fā)成本口徑的情況下，起到節(jié)約納稅成本的作用。［1］

二、納稅策劃在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用的價值

自從2016年5月1日營改增重大稅制改革以來，納稅策劃逐漸成為企業(yè)內(nèi)部職能優(yōu)化的重中之重。同時，房地產(chǎn)行業(yè)也是近年來供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點領(lǐng)域，是消耗產(chǎn)能和風(fēng)險防范的關(guān)鍵。隨著國家對房地產(chǎn)的調(diào)控政策愈加收縮，市場發(fā)展減緩、競爭加劇，而納稅策劃是企業(yè)精細化管理、有效管控納稅成本、擴大獲利能力的重要手段。以上背景奠定了納稅策劃在房地產(chǎn)行業(yè)的重要性，也標(biāo)志著房地產(chǎn)行業(yè)納稅策劃迎來新的機遇與挑戰(zhàn)。

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅策劃內(nèi)容

（一）房地產(chǎn)開發(fā)的特點及涉及稅費。房地產(chǎn)開發(fā)具有規(guī)模大、開發(fā)周期長、專業(yè)性強、資源占用大、產(chǎn)業(yè)鏈條長、范圍廣、環(huán)節(jié)多、關(guān)聯(lián)度高等特點。其涉及契稅、耕地占用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅（費）。（二）納稅策劃內(nèi)容。房地產(chǎn)開發(fā)按照開發(fā)經(jīng)營的不同時期進行劃分，大致可分為：開發(fā)項目可行性研究階段、企業(yè)設(shè)立階段、項目用地獲取階段、項目前期準(zhǔn)備工作階段、資金運作階段、項目開發(fā)建設(shè)階段、房地產(chǎn)銷售階段、物業(yè)服務(wù)階段等。以下對不同階段納稅策劃主要應(yīng)用進行剖析。（1）企業(yè)設(shè)立階段。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注冊所在地、投資主體、權(quán)益比例、投資資產(chǎn)類別等都會影響稅收成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場狀況、企業(yè)財務(wù)狀況、投資經(jīng)營目的、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等綜合因素選擇最佳模式，并結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r靈活變化。以子、分公司選擇為例：如X公司是在深圳注冊的房地產(chǎn)公司，需要在北京設(shè)立一個分支機構(gòu)Y，深圳與北京的所得稅稅率為25%，X公司當(dāng)年應(yīng)納所得額為1億元。若預(yù)估Y企業(yè)前三年沒任何經(jīng)營問題，可以實現(xiàn)盈利3000萬，假設(shè)總、分機構(gòu)預(yù)繳比例各按50%預(yù)繳，則將Y公司設(shè)置為分公司性質(zhì)的納稅額為（10000+3000）*25%*50%=1625萬元，總公司X的納稅額為（10000+3000）*25%*50%=1625萬元，集團企業(yè)稅負成本總計3250萬元。若將Y公司設(shè)置為子公司性質(zhì)，其納稅額為3000*25%=750萬元，母公司X的納稅額為10000*25%=2500萬元，集團企業(yè)稅負成本總計為3250萬元。由此可見，若預(yù)估分支機構(gòu)在短期內(nèi)可以實現(xiàn)盈利，那么選擇母子公司與總分公司的稅負效果一樣。綜合考慮債務(wù)風(fēng)險等負面影響，避免造成母（總）公司承擔(dān)債務(wù)連帶責(zé)任，分支機構(gòu)預(yù)期盈利，則母子公司的形式更適合區(qū)域發(fā)展。但若預(yù)估Y公司可能由于拆遷問題，在短期內(nèi)難以實現(xiàn)盈利，且虧損3000萬，則將Y公司設(shè)置為分公司性質(zhì)的納稅額為（10000-3000）*25%*50%=875萬元，總公司X需要繳納（10000-3000）*25%*50%=875萬元，共計1750萬元。若將Y公司設(shè)置為子公司性質(zhì)，其不需要繳稅，母公司X需要繳納2500萬元，共計2500萬元。由此可見，若預(yù)估分支機構(gòu)在短期內(nèi)不能盈利，那么選擇總分公司形式更為節(jié)稅。（2）土地取得階段。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地取得主要有以下方式：“招拍掛”、劃撥、資產(chǎn)收購、合作開發(fā)、股權(quán)收購等。采取不同的拿地方式直接影響企業(yè)的稅收成本，甚至影響整個項目的成敗。分別以資產(chǎn)收購方式和股權(quán)收購方式獲取開發(fā)土地進行剖析，說明拿地環(huán)節(jié)納稅策劃的重要性。在房地產(chǎn)交易中，直接收購資產(chǎn)對買賣雙方而言均需繳納高額稅費（增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅等）。這最終導(dǎo)致買方支付高額交易對價，賣方所得利潤大大縮水，甚至交易失敗。因此，房地產(chǎn)企業(yè)傳統(tǒng)的納稅策劃方式是以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓變股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，間接持有標(biāo)的資產(chǎn)。但是對于買方而言，高額的股權(quán)溢價無法進入項目后續(xù)開發(fā)成本，最終導(dǎo)致項目后續(xù)開發(fā)銷售環(huán)節(jié)承擔(dān)高額稅金，因此在房地產(chǎn)交易的納稅策劃中，不能簡單地說股權(quán)收購就是降低稅負的最優(yōu)方案，而是要尋找整體交易的稅負平衡點。（3）項目開發(fā)建設(shè)、銷售階段。在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、銷售階段，企業(yè)可以利用臨界點法（普通住宅臨界點免征法、銷售定價臨界點法）、合理增加扣除項目金額、費用轉(zhuǎn)移法等方法節(jié)稅。以下以普通住宅臨界點免征法舉例：如增值率未超過20%的住宅免征土地增值稅，如某房地產(chǎn)企業(yè)營改增后的含稅銷售收入為X，土地成本為Y，開發(fā)成本為Z，那么其開發(fā)費用為0.1Y+0.1Z，加計扣除部分為0.2Y+0.2Z。若增值稅稅率為10%，那么不含稅的收入為（X-Y）/（1+10%）*10%，允許扣除的稅金附加為（X-Y）/（1+10%）*10%-Z/（1+10%）*10%*0.1*0.02=0.0018*（X-Y-Z）。依據(jù)此規(guī)律，可計算出銷售收入、土地成本與開發(fā)成本間關(guān)系函數(shù)為X=1.62Y+1.73Z，即當(dāng)X<1.62Y+1.73Z且增值率小于20%時，房地產(chǎn)企業(yè)可以免交土地增值稅。增加扣除項目金額，通常的做法就是精裝修，合理利用扣除項目的放大效應(yīng)（1+10%+20%）=1.3倍。費用轉(zhuǎn)移法，一方面開發(fā)企業(yè)可以代收費用，若代收費用在房價之外另行收取，則根據(jù)增值率計算公式，這對增值率不起任何節(jié)稅作用。但若代收費用計算在房價內(nèi)，則扣除項目增加，增值率減小，達到節(jié)稅目的。另一方面，企業(yè)可以通過合理增加開發(fā)間接費用，放大開發(fā)成本口徑，運用1.3倍的放大效應(yīng)達到節(jié)稅目的。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅策劃的優(yōu)化策略

（一）選擇適合自身的策劃方法。策劃方法沒有最優(yōu)的，只有最適合自身企業(yè)的，致使企業(yè)的稅負成本達到最小目標(biāo)。若企業(yè)采取稅負轉(zhuǎn)嫁法，房地產(chǎn)企業(yè)可以增加銷售價格，將稅負轉(zhuǎn)嫁至消費者。但該方法適用于具有價格彈性的區(qū)域和時期。若采取遞延納稅法，將納稅時間向后延遲，通過資金的時間價值緩減企業(yè)的現(xiàn)金流問題，這對房地產(chǎn)企業(yè)這樣周期長、投資大的企業(yè)類型非常有效，如推遲銷售收入確認時間，在竣工備案的時間進行策劃，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，竣工結(jié)算需要按照實際毛利率進行稅負繳納，因此將該時間安排在年初而非年末最為合算。若采取稅收優(yōu)惠法，企業(yè)可以將裝修、建筑、購地分設(shè)為不同的小微企業(yè)，通過企業(yè)母子或者總分形式進行節(jié)稅。（二）選擇合適的籌資方式。籌資方式對于資金密集型企業(yè)尤其重要，確定適宜的籌資方式可以緩解企業(yè)的資金流問題。假設(shè)某企業(yè)項目開發(fā)缺乏5000萬元。若其采取債務(wù)籌資1500萬元，股權(quán)融資3500萬元，債務(wù)資本成本均為5.3%，那么負債率為30%，利息抵稅26.5%，稅后總利息成本為430.5萬元；若其采取債務(wù)籌資2500萬元，股權(quán)融資2500萬元，那么負債率為50%，利息抵稅40.5%，稅后總利息成本為395.5萬元；若其采取債務(wù)籌資3500萬元，股權(quán)融資1500萬元，那么負債率為70%，利息抵稅54.5%，稅后總利息成本為325.5萬元。由此可見，債務(wù)融資比例越大，利息支出抵稅越多，但這也一定程度上增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。為此，在企業(yè)信譽和財務(wù)狀況良好的企業(yè)，選擇債務(wù)融資比例較高的融資方式；若企業(yè)經(jīng)營結(jié)果一般，且很可能難以清算債務(wù)，那么選擇股權(quán)融資比例較高的融資方式。（三）恰當(dāng)選擇享受稅收優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)行業(yè)基本沒有直接可享受的稅收優(yōu)惠政策，利用特定地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)納稅策劃成為策略優(yōu)化重要手段。如“西開稅收優(yōu)惠政策”，符合政策規(guī)定的可享受減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。（四）構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化稅收風(fēng)險監(jiān)管機制。當(dāng)下企業(yè)處于網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境中，納稅策劃與互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管密切相關(guān)。一是積極拓展計算機在納稅策劃中的應(yīng)用層次，搭建納稅策劃數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸與對接，尤其在房地產(chǎn)企業(yè)集團中，利用企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心完成稅務(wù)與業(yè)務(wù)間的數(shù)據(jù)交換；加快稅務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善分類稅務(wù)數(shù)據(jù)監(jiān)管模型，通過數(shù)據(jù)+模型分析的數(shù)據(jù)化模式確定納稅策劃的重點，精準(zhǔn)納稅策劃范圍。二是運用企業(yè)中的財務(wù)共享系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警功能，指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門及時處置納稅策劃中的風(fēng)險，形成階段性的風(fēng)險監(jiān)管機制。三是構(gòu)建風(fēng)險聯(lián)動監(jiān)管機制，納稅策劃風(fēng)險的監(jiān)測不是稅務(wù)或者財務(wù)部門的單一部門職責(zé)，而是業(yè)務(wù)、財務(wù)等多部門間的協(xié)同職責(zé)，尤其針對房地產(chǎn)開發(fā)項目的聯(lián)動監(jiān)管，建立稅務(wù)或財務(wù)與業(yè)務(wù)部門間的相互反饋機制，建立檢查聯(lián)動機制，各部門共同參與納稅策劃風(fēng)險檢查，將這種協(xié)同、聯(lián)動監(jiān)管落實到納稅策劃的各個階段。

參考文獻