內(nèi)控機(jī)制范文10篇

為進(jìn)一步推進(jìn)依法行政工作，全面提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作質(zhì)效，南平市地稅局把加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力作為依法行政工作重點(diǎn)，組織各縣市區(qū)開展執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)排查與防范工作。通過對崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理和排查、調(diào)研和總結(jié)，選取建甌地稅局作為試點(diǎn)單位，按照“設(shè)立崗位、明晰職責(zé)、規(guī)范流程、目標(biāo)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、量化考評”的思路，創(chuàng)建了以崗為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制，并從7月1日起在建甌地稅局試行。根據(jù)《崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制》，建甌地稅局共設(shè)立了68個(gè)工作崗位，明確了557條工作職責(zé)、提出了454項(xiàng)工作目標(biāo)、設(shè)定了201個(gè)崗位風(fēng)險(xiǎn)提示，制定了212個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施、規(guī)范了19項(xiàng)工作流程，做到崗位職責(zé)定位到哪里、風(fēng)險(xiǎn)防范就到哪里，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)的“全防全控”，有效地促進(jìn)權(quán)力規(guī)范、透明、高效地運(yùn)行，切實(shí)推進(jìn)了“平安地稅”系統(tǒng)工程建設(shè)。

崗位風(fēng)險(xiǎn)防范工作機(jī)制的主要內(nèi)容

（一）科學(xué)設(shè)崗定責(zé)，解決“崗位如何設(shè)”的問題

本著“因事設(shè)崗、因量定人”的原則，由人事部門以單位職數(shù)為依據(jù)，科學(xué)配置工作崗位，明確各科室、分局的職責(zé)以及每個(gè)崗位的工作職責(zé)，合理地設(shè)崗定責(zé)，整合人力資源，確定每個(gè)崗位的責(zé)任人，形成清晰、完善的工作崗責(zé)體系，讓每個(gè)人知道“崗位如何設(shè)”，“我該做什么”，消除職責(zé)不清的現(xiàn)象。

（二）明確工作職責(zé)，解決“哪些該我干”的問題

工作職責(zé)由科室職責(zé)和崗位職責(zé)構(gòu)成，工作職責(zé)按“自下而上”的程序制定，科室職責(zé)由科長（分局長）提出后，交由分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行初審，人事部門把關(guān)；崗位職責(zé)以科室職責(zé)為框架，由崗位責(zé)任人提出，科員職責(zé)由科長（分局長）進(jìn)行初審，科長（分局長）職責(zé)由分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行初審，各個(gè)崗位職責(zé)匯總后交由分管領(lǐng)導(dǎo)確定。各單位將分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的工作職責(zé)匯總，形成較為完整的文字材料提交黨組研究予以確認(rèn)。通過完善崗責(zé)體系，使各項(xiàng)工作有明確的責(zé)任主體，明確了每個(gè)崗位人員該干什么。

1信息化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨的挑戰(zhàn)

從手工環(huán)境到信息化環(huán)境，內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)并沒有改變，但業(yè)務(wù)處理程序和工作組織等方面發(fā)生的質(zhì)的變化也使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全面臨著諸多挑戰(zhàn)。

1.1數(shù)據(jù)的安全性減弱在信息化環(huán)境下，信息存儲(chǔ)介質(zhì)由紙變?yōu)榇疟P或光盤。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有脆弱性，當(dāng)硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)本身出現(xiàn)故障時(shí)，極易導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，甚至面臨癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。

1.2組織控制功能減弱在手工會(huì)計(jì)的組織方式下，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部牽制網(wǎng)，很少出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可以通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是按照計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬、報(bào)賬全部由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。

1.3控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)均集中于系統(tǒng)職能部門，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理運(yùn)行很大程度上取決于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否能夠正常運(yùn)行，因而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移到對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職能部門的管理與監(jiān)控上。那么，如何對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職能部門進(jìn)行有效的管理與監(jiān)控就成為了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須要解決的一個(gè)難點(diǎn)。

1.4擴(kuò)大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍在手工條件下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)在制度上可以形成內(nèi)部控制牽制網(wǎng)，使差錯(cuò)和不軌行為很容易被發(fā)現(xiàn)。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，隨著計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行復(fù)雜性程度的提高，要求網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)本身作為受托履行監(jiān)管職責(zé)的專業(yè)組織，其行為往往涉及多方利益，存在著一系列復(fù)雜的委托關(guān)系。在各相關(guān)利益者的博弈互動(dòng)中，監(jiān)管者的行為并不必然會(huì)與既定監(jiān)管目標(biāo)一致，既存在著因監(jiān)管者被“俘虜”導(dǎo)致監(jiān)管寬容問題，也存在著監(jiān)管人員利用監(jiān)管權(quán)力尋租、設(shè)租導(dǎo)致監(jiān)管腐敗的問題，還可能有監(jiān)管措施過于嚴(yán)厲、監(jiān)管范圍過寬的監(jiān)管過度問題。特別是在受到地方政府、金融機(jī)構(gòu)所有者等各利益集團(tuán)的外部干擾和強(qiáng)力影響的情況下，監(jiān)管行為很可能偏離于既定的監(jiān)管目標(biāo)。因此，正如建立完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是一般企業(yè)正常經(jīng)營的根本保證和國企改革的關(guān)鍵，改革后的金融監(jiān)管體制與機(jī)構(gòu)能否真正發(fā)揮應(yīng)有效能、提高監(jiān)管績效，在很大程度上與金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)本身內(nèi)部治理的完善密切相關(guān)。

另一方面，現(xiàn)代的金融監(jiān)管工作已不再是簡單的“以制度法規(guī)為準(zhǔn)繩、以事實(shí)為依據(jù)”式的合規(guī)性檢查，更多的需要處于鏈最前端的監(jiān)管人員依據(jù)相關(guān)知識(shí)經(jīng)驗(yàn)對被監(jiān)管對象進(jìn)行準(zhǔn)確全面的風(fēng)險(xiǎn)考評測定與預(yù)警提示，監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)、知識(shí)經(jīng)驗(yàn)、行為傾向、激勵(lì)程度等個(gè)體主觀因素對最終監(jiān)管績效的影響至關(guān)重要。因此，對于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，必須建立一套科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制，通過一系列的政策、程序、操作規(guī)程來指導(dǎo)、約束監(jiān)管人員的履職行為，實(shí)現(xiàn)對監(jiān)管人員的激勵(lì)相容，以提高監(jiān)管效率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管有據(jù)、監(jiān)管有度、監(jiān)管有力、監(jiān)管有方的最優(yōu)監(jiān)管狀態(tài)。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)的治理架構(gòu)：從初始委托人到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的激勵(lì)約束機(jī)制安排

金融監(jiān)管治理作為公共治理在監(jiān)管領(lǐng)域的具體表現(xiàn)形式，就是在其監(jiān)管行為與監(jiān)管過程涉及金融機(jī)構(gòu)所有者及其經(jīng)營管理者、中央政府、地方政府、存款人等多方利益的條件下，通過各種正式和非正式的制度安排，合理確定和統(tǒng)籌安排各方權(quán)利與責(zé)任，營造良好的制度環(huán)境和運(yùn)行機(jī)制，確保監(jiān)管機(jī)構(gòu)不受各種外來干擾，恰到好處地為其初始委托人——相關(guān)金融消費(fèi)者提供最有效的保護(hù)。從各國金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)治理的經(jīng)驗(yàn)看，一個(gè)有效的治理主要包括以下幾個(gè)方面。

組織目標(biāo)及其考核標(biāo)準(zhǔn)：對于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的基本要求

根據(jù)一般的監(jiān)管理論和各國金融監(jiān)管實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，從最初的委托—關(guān)系看，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)作為廣大金融消費(fèi)者的人，應(yīng)當(dāng)始終代表這一群體的利益正確行事，其組織行為目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是保護(hù)廣大存款人和金融消費(fèi)者的合法權(quán)益。考慮到我國的特殊性，作為這一目標(biāo)的合理延伸和展開，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)關(guān)注增進(jìn)市場信心、增進(jìn)公眾金融知識(shí)、減少金融犯罪等目標(biāo)。

摘要:預(yù)算管理作為海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容，對規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為、提高海關(guān)財(cái)政資金效能發(fā)揮著重要的作用。現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制改善了過去業(yè)務(wù)不規(guī)范，監(jiān)管不嚴(yán)格等情況，但仍存在一些問題亟需改進(jìn)。本文通過分析現(xiàn)行海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，探討如何在信息化時(shí)代做好預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。

關(guān)鍵詞:海關(guān);預(yù)算;內(nèi)控機(jī)制

隨著國家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，海關(guān)系統(tǒng)構(gòu)建“五型海關(guān)”的穩(wěn)步推進(jìn)，財(cái)務(wù)在后勤服務(wù)保障中扮演的角色日益重要，財(cái)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控的重要性也不言而喻。預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)，關(guān)系著海關(guān)深化改革、事業(yè)發(fā)展、履行職責(zé)、機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)能否較好的保障，這就對海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制提出了更高的要求。

一、目前海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

目前，海關(guān)總署黨組做出了一系列加強(qiáng)和完善海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的重要部署，先后下發(fā)了《海關(guān)總署關(guān)于加強(qiáng)和完善海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和《海關(guān)非執(zhí)法領(lǐng)域內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)指標(biāo)體系》等文件，海關(guān)預(yù)算管理方面初步形成了強(qiáng)化內(nèi)控管理、防范執(zhí)法、管理、廉政風(fēng)險(xiǎn)的思想共識(shí)，開始通過運(yùn)用內(nèi)控手段，逐步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，提升預(yù)算管理的科學(xué)化和精細(xì)化，不斷完善預(yù)算管理內(nèi)控機(jī)制的完善。

二、現(xiàn)行海關(guān)預(yù)算管理內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展機(jī)制也因?yàn)橛绊懚l(fā)生了巨大的改變，事業(yè)單位向企業(yè)化發(fā)展成為了目前的主流趨勢，而內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)有助于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，同時(shí)對事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章簡單探究了目前事業(yè)單位在內(nèi)控機(jī)制管理中存在的問題，提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的有效措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；預(yù)算會(huì)計(jì)管理；內(nèi)控機(jī)制

內(nèi)部控制其實(shí)是我國審計(jì)領(lǐng)域所提出來的一種新概念，并且已經(jīng)存在較完善的內(nèi)控體系以及有關(guān)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)管理而言內(nèi)部控制主要包含了五個(gè)大方面的工作，即內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估管理、控制企業(yè)活動(dòng)、信息與溝通管理、內(nèi)部監(jiān)督與管理。并且企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自發(fā)行后就得到了廣泛的應(yīng)用，同時(shí)也收到了較好的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)方面的反饋。但目前的內(nèi)控制度規(guī)范在理論方面還有所欠缺，更多的是對業(yè)務(wù)操作層面進(jìn)行詳細(xì)、具體的要求。這一方面是對現(xiàn)實(shí)發(fā)展的考慮，另一方面是想避免由于突然的大變動(dòng)而引起一些管理體制方面的矛盾。但內(nèi)控在事業(yè)單位中缺乏理論支撐和指導(dǎo)，也會(huì)造成在實(shí)踐過程中的實(shí)際效果不佳，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)際意義和作用。

一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問題

（一）對內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)。內(nèi)控管理歸根到底就是事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容之一，所以內(nèi)控工作需要基于事業(yè)單位的實(shí)際需求來開展，但基于這一點(diǎn)可以發(fā)現(xiàn)存在許多事業(yè)單位并沒有對內(nèi)控有完善或正確的認(rèn)識(shí)。特別是對于中基層的管理人員來說，將內(nèi)控機(jī)制視為一種外部監(jiān)督體系的存在，沒有將內(nèi)控機(jī)制看作保障事業(yè)單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)制度。所以，內(nèi)控體系在事業(yè)單位內(nèi)部并沒有得到有效地推行和利用。此外個(gè)別管理人員對內(nèi)控體系的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和制定方面就會(huì)存在許多的問題，這最主要的問題體現(xiàn)在認(rèn)知缺失，這與建設(shè)的內(nèi)控體系的初心存在偏差，這在一定程度上也導(dǎo)致了事業(yè)單位工作人員責(zé)任意識(shí)缺乏的問題［1］。（二）內(nèi)控制度不健全。內(nèi)控體系其實(shí)是一項(xiàng)系統(tǒng)且綜合的控制體系，內(nèi)控體系的運(yùn)行必須要有一套十分完善的制度來保障，但目前內(nèi)控制度不健全是普遍存在的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，制度建設(shè)過程形式主義過于嚴(yán)重。存在許多事業(yè)單位在制定管理制度時(shí)照搬其他單位的管理制度，并沒有根據(jù)本單位的發(fā)展情況來進(jìn)行專門制定，只一味地追求有一個(gè)管理制度，并不追求管理制度是否可應(yīng)用于本單位的管理和監(jiān)督，也就存在形式主義的現(xiàn)象，不追求管理制度的實(shí)用性［2］。第二，內(nèi)控制度在制定時(shí)不經(jīng)考證，照搬的內(nèi)控制度或基于其他單位的內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，但調(diào)整過程中降低了內(nèi)控水準(zhǔn)，也沒有起到積極作用。第三，內(nèi)控制度達(dá)不到實(shí)際治理的需求，沒有及時(shí)地對內(nèi)控制度進(jìn)行更新或調(diào)整。事業(yè)單位的內(nèi)控工作是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)的流程，需要不斷地根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完善和調(diào)整，但存在許多事業(yè)單位拖延癥狀嚴(yán)重，不注重完善內(nèi)控制度建設(shè)。第四，過于追求效率而不注重制衡和規(guī)范也是目前內(nèi)控制度運(yùn)行過程中的常見問題，許多事業(yè)單位太過重視效率，而忽視了工作流程和質(zhì)量要求，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到保障事業(yè)單位正常運(yùn)行的作用。（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的問題主要是由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不能滿足實(shí)際需求所造成的，按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，從事事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員必須具備專業(yè)的從業(yè)資質(zhì)，特別是對財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位要求更苛刻。但從實(shí)際情況來看，我國存在許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)令人擔(dān)憂，無法滿足實(shí)際崗位的需求。造成這種局面的主要原因是管理者和會(huì)計(jì)人員對行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)崗位有著錯(cuò)誤的認(rèn)知，事業(yè)單位對會(huì)計(jì)崗位的要求比一般企業(yè)要高，因?yàn)槭聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)工作，在日常業(yè)務(wù)控制以及預(yù)算控制等方面都起著十分重要的決定性作用，對其責(zé)任和義務(wù)的要求也更高。但長期以來，對事業(yè)單位發(fā)展要求僅僅是對其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)存在考核要求，反而忽視了對會(huì)計(jì)工作人員的考核和評價(jià)，隨著國家分類推進(jìn)部分事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為經(jīng)營性企業(yè)，需要對會(huì)計(jì)工作的管理加以重視［3］。此外，事業(yè)單位對預(yù)算管理的重視程度不高也是常見的現(xiàn)象。事業(yè)單位預(yù)算管理與企業(yè)相比特點(diǎn)就是非營利性，一般也沒有損益的核算，對經(jīng)費(fèi)的效費(fèi)比要求不高，這也導(dǎo)致有政府和事業(yè)部門預(yù)算執(zhí)行率要么不高、要么資金投量投向盲目，出現(xiàn)一些假大空、形象工程的情況存在。事業(yè)單位并不重視預(yù)算管理的作用，甚至出現(xiàn)惡劣的編造預(yù)算的現(xiàn)象，編造預(yù)算、事后追認(rèn)等各種會(huì)計(jì)違規(guī)行為常有發(fā)生，甚至也會(huì)出現(xiàn)隨意變動(dòng)項(xiàng)目的問題，使得預(yù)算管理的作用無法有效體現(xiàn)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)管理的內(nèi)控機(jī)制的有效措施

一、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制是銀行為了提高自身管理水平，做好各項(xiàng)經(jīng)營管理工作，防范各種商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有效運(yùn)行而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理辦法與各種管理體制和措施的總稱。由此可見，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制其首先是金融業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成部分；其次，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立有利于提高銀行管理質(zhì)量，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行資產(chǎn)安全、完整、增值，是商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本保障；最后，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制在銀行運(yùn)營過程中，對內(nèi)部管理起約束、控制的作用，有利地保證了各項(xiàng)操作規(guī)程、辦法得以順利實(shí)施。

二、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀和不足

按現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)行綜合性改革，努力建設(shè)成具有一定實(shí)力和美譽(yù)度、忠誠度的，并能擠身于國際行列的現(xiàn)代商業(yè)銀行，是我國國有獨(dú)資商業(yè)銀行改革的目標(biāo)，是現(xiàn)代化金融體制改革的要求。縱觀我國現(xiàn)有商業(yè)銀行，各項(xiàng)相關(guān)管理體制普遍健全，內(nèi)控機(jī)制也基本運(yùn)行良好，充分發(fā)揮出了內(nèi)控機(jī)制的重要功能，使得我國商業(yè)銀行一度進(jìn)入平穩(wěn)、上升的態(tài)勢。

但近幾年，由于受各種相關(guān)因素的影響，原有的內(nèi)控機(jī)制漸漸地落后于市場改革的步伐，出現(xiàn)了許多與市場不相協(xié)調(diào)的問題，其主要表現(xiàn)在：（1）產(chǎn)權(quán)制度改革嚴(yán)重滯后。在此之前，商業(yè)銀行均規(guī)屬于國家所有，其商業(yè)銀行股權(quán)自然也就全部集中于國家，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也完全由國家承擔(dān)，這與現(xiàn)在提倡的股權(quán)多元化是相悖的，是不相吻合的；（2）授權(quán)混亂、不規(guī)范。由于授權(quán)的不規(guī)范，時(shí)常導(dǎo)致越權(quán)、繞權(quán)之事的發(fā)生，嚴(yán)重影響了銀行內(nèi)部調(diào)控職能；（3）稽核部門控制力度不夠。目前，商業(yè)銀行運(yùn)行體制尚不適應(yīng)于一級法人負(fù)責(zé)的稽核管理體制，稽核部門的作用尚無法正常發(fā)揮，或者說發(fā)揮的作用不大；（4）缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控制度不健全，內(nèi)控內(nèi)容不明確。商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部管理體制在運(yùn)行過程中，尚有許多不足之處。一些部門或崗位都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理體制和措施，缺乏系統(tǒng)、完整的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營的內(nèi)控制度，這些都對于銀行自身的發(fā)展是非常不利的；（5）各項(xiàng)相關(guān)的管理體制需要完善，風(fēng)險(xiǎn)控制能力仍有待加強(qiáng)。

三、商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制創(chuàng)新的必要性

1我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，隨著人民銀行監(jiān)管職能的強(qiáng)化和銀行商業(yè)化改革的深入，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)受到商業(yè)銀行決策者的普遍重視，并取得了顯著成效。但面對經(jīng)濟(jì)全球化和金融業(yè)的進(jìn)一步對外開放的新形勢，我國商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)仍顯不足，還許多問題亟待解決。

1.1內(nèi)控觀念認(rèn)識(shí)有偏差。商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制作為一種自律行為，必然受內(nèi)控觀念影響和支配，而在實(shí)際工作中，對內(nèi)控觀念的認(rèn)識(shí)存在許多偏差：一是許多人往往簡單地認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各種規(guī)章制度的匯總，而忽視內(nèi)控機(jī)制是業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制；二是誤解內(nèi)控是對同事、員工的不信任；三是片面地理解業(yè)務(wù)開拓和內(nèi)控的關(guān)系，認(rèn)為內(nèi)控嚴(yán)則業(yè)務(wù)損；四是誤認(rèn)為內(nèi)控只是決策層和職能部門的職責(zé)，從而在思想上沒有形成嚴(yán)格執(zhí)制的意識(shí)。這種認(rèn)識(shí)偏差必然導(dǎo)致在問題發(fā)生后只能采取事后補(bǔ)救的辦法，從而違背內(nèi)控機(jī)制事前控制的特點(diǎn)，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.2內(nèi)控機(jī)制不健全。目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制從總體上有了很大的進(jìn)步，但實(shí)效性還不是很理想，突出表現(xiàn)在：一是制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，抓落實(shí)的力度不夠，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少。二是制度不完整。一些新業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的管理制度滯后，無法適應(yīng)新業(yè)務(wù)的正常開展需要；一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。三是制度不系統(tǒng)。制度建設(shè)中重此輕彼，缺乏統(tǒng)一的考慮，影響了制度整體作用的發(fā)揮。四是制度條文不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

1.3內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制失調(diào)。在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)主管部門既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營自身監(jiān)督的責(zé)任者，這種對自己行為進(jìn)行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠。同時(shí)，銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時(shí)職責(zé)不明確，或政出多門、或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。

1.4權(quán)力制約失衡。突出表現(xiàn)在業(yè)務(wù)人員、管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約。一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)力沒有受到約束，缺乏規(guī)范有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人越權(quán)行事、濫用職權(quán)、欺上瞞下、行賄受賄等不良現(xiàn)象發(fā)生，嚴(yán)重影響商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

[摘要]隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國的電力施工企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，在此種情況下，電力施工企業(yè)要想有效地增強(qiáng)自身的競爭力和綜合實(shí)力，就必須要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求對會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善，加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)成本開支的控制力度。在對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善的過程中還存在一定的問題，就對當(dāng)前存在的問題進(jìn)行分析，然后結(jié)合實(shí)際提出合理的解決措施，從而降低電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，增加自身經(jīng)濟(jì)收益。

[關(guān)鍵詞]電力施工企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；完善措施

1當(dāng)前電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀

1.1會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況存在不足。對當(dāng)前電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的現(xiàn)狀進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際的工作過程中雖然電力施工企業(yè)已經(jīng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求對有關(guān)的內(nèi)控制度進(jìn)行了完善，但是在工作的過程中有關(guān)內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性和連續(xù)性還存在一定的問題，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制整體的結(jié)構(gòu)組織也需要進(jìn)一步進(jìn)行完善，同時(shí)相關(guān)的規(guī)章制度呈現(xiàn)出一種比較零散的狀態(tài)，甚至還有一些內(nèi)控機(jī)制相互矛盾或者是相互重復(fù)。在對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善的過程中，只是走表面形式，并沒有對其的重要性進(jìn)行一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)和了解，沒有對制度的實(shí)際落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的考察和審核，所以在電力施工企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的落實(shí)情況并不盡如人意，還需要不斷地對其進(jìn)行改進(jìn)。1.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不到位。在當(dāng)前電力施工企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)工作有著非常重要的作用。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作不僅可以對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)也是組成企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制中的重要內(nèi)容。但是當(dāng)前我國大部分電力施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性還存在著一定的問題，在企業(yè)的發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)工作并不能有效發(fā)揮自身監(jiān)督和管理的效果，只是徒有虛表。與此同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，所以當(dāng)前有關(guān)政府監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系的實(shí)際實(shí)施效果也不盡人意，在工作過程中監(jiān)管力度還需要不斷地強(qiáng)化，這樣一來就會(huì)對電力施工企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的效果產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，同時(shí)還有可能會(huì)在一定程度上增加企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的成本開支，阻礙著企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。1.3相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)較低。對當(dāng)前我國電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)際完善情況進(jìn)行分析，在工作過程中相關(guān)工作人員并沒有對內(nèi)控制度進(jìn)行一個(gè)全面的了解和熟悉，這樣一來就會(huì)對電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)際執(zhí)行效果產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，同時(shí)還在一定程度上影響著企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展，在實(shí)際的工作過程中相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)必須要有效地進(jìn)行提高[1]。與此同時(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)電力施工企業(yè)前進(jìn)的過程中部分領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員也沒有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對于企業(yè)的重要性，甚至還有一部分人員認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制對企業(yè)的發(fā)展并沒有實(shí)質(zhì)性的作用，單純地認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度只是一堆簡單的文件和規(guī)章制度，正是此種情況所以相關(guān)內(nèi)控制度的管理者也就無法對內(nèi)控制度的實(shí)施效果進(jìn)行有效的優(yōu)化，在工作崗位中沒有責(zé)任意識(shí)和工作意識(shí)，也沒有一個(gè)正確的工作態(tài)度。除此之外，在電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施的過程中甚至還存在著內(nèi)控重要工作環(huán)節(jié)失控的現(xiàn)象，對企業(yè)的發(fā)展有著嚴(yán)重的負(fù)面影響。1.4沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在當(dāng)前激烈的競爭市場中，相關(guān)的電力施工企業(yè)要想有效增強(qiáng)自身競爭力，推動(dòng)企業(yè)更好地進(jìn)步和發(fā)展，那么首先企業(yè)需要對風(fēng)險(xiǎn)評估信息披露系統(tǒng)和有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行完善，這樣一來在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)程中企業(yè)才能夠最大限度地降低自身的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的成本開支，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行提供保障[2]。但是對當(dāng)前我國電力施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析可以了解到，很多電力施工企業(yè)并沒有對有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行完善。與此同時(shí)，由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場受各種因素的影響以及企業(yè)之間激烈的競爭，所以電力施工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。除此之外，電力施工企業(yè)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，所以在日后的發(fā)展進(jìn)程中電力施工企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)大大增加，也無法有效地對當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和解決，嚴(yán)重影響著企業(yè)的進(jìn)步和發(fā)展。

2完善電力施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的有效措施

2.1嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度。在電力施工企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，首先需要加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)清涼。第一，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作。因?yàn)樵谄髽I(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫穿于企業(yè)的整體活動(dòng)中。在對會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善的過程中，相關(guān)工作人員需要對現(xiàn)有的制度結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求對其進(jìn)行合理地完善和修改，對有關(guān)的制度進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到員工個(gè)人，對企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也要提高重視，結(jié)合每一個(gè)安全隱患點(diǎn)進(jìn)行合理地解決，這樣一來才能夠最大限度地避免在管理工作上出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。除此之外，在對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善的工程中，有關(guān)工作人員還需要強(qiáng)化重點(diǎn)工作的內(nèi)控工作。可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，會(huì)計(jì)核算控制，保證相關(guān)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)流程實(shí)際核算方法能夠在符合規(guī)定的情況下進(jìn)行；第二，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)的控制工作，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的過程中必須要在嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的情況下進(jìn)行。第二，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的控制力度。因?yàn)楫?dāng)前電力施工企業(yè)擁有的實(shí)際資產(chǎn)比較多，在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理力度是企業(yè)的主要工作內(nèi)容。在實(shí)際工作過程中還需要對有關(guān)企業(yè)非實(shí)物資產(chǎn)方面工作人員的工作內(nèi)容進(jìn)行明確，并對資產(chǎn)定期進(jìn)行核對，使用合適的手段進(jìn)行催收[3]。與此同時(shí)，還需要對有關(guān)的規(guī)定資產(chǎn)的管理制度進(jìn)行明確，對固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移等程序進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定。2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督的力度。對電力施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行完善。在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中定期的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，可以對企業(yè)中違法違規(guī)問題及時(shí)地進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并可以在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行解決[4]。在對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行強(qiáng)化的過程中，還需要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作人員也要具有一定的獨(dú)立性，這樣一來才能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督效果。除此之外，在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中還需要對內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的落實(shí)情況進(jìn)行不定期的考核，對于表現(xiàn)比較好的工作部門或者是管理人員可以對其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，相反則需要對其進(jìn)行批評教育，從而提高工作人員工作的積極性。2.3提高工作人員的執(zhí)行力度。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展進(jìn)程中，首先需要對企業(yè)工作人員的工作意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化和引導(dǎo)，使得工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性有一個(gè)深刻的了解。其次，在實(shí)際的工作過程中，為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)力度，還可以建立懲罰和薪資優(yōu)厚相結(jié)合的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，這樣一來不僅可以提高工作人員工作的積極性，并且還可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作[5]。對于一些提供虛假數(shù)據(jù)信息的會(huì)計(jì)人員不僅要進(jìn)行教育批評，同時(shí)還應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的損失情況對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方面的懲罰，對于一些比較嚴(yán)重的違法事件可以交送給司法部門進(jìn)行處理。2.4對內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行完善。第一，首先需要對內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系進(jìn)行規(guī)范。在此過程中需要做好以下三個(gè)工作內(nèi)容：其一，有關(guān)的財(cái)務(wù)部門和監(jiān)督管理部門共同進(jìn)行工作，實(shí)行事前審計(jì)工作、對工作進(jìn)行全程監(jiān)督、進(jìn)行績效評估工作；第二，將經(jīng)濟(jì)手段和法律手段進(jìn)行結(jié)合，做到有法可依；第三，管理部門和施工管理部門之間加強(qiáng)合作的力度，最大限度地調(diào)動(dòng)管理工作和施工工作的積極性并形成一種有效的互動(dòng)狀態(tài)。第二，加強(qiáng)對電力施工企業(yè)成本投入的控制力度。在電力施工企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，通過內(nèi)控制度的導(dǎo)向作用可以對企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)以及相關(guān)的管理活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制，與此同時(shí)還可以降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，強(qiáng)化控制預(yù)算。加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算的控制力度，主要是對企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的資金、生產(chǎn)哼本以及采購費(fèi)用等進(jìn)行管理[6]。與此同時(shí)，準(zhǔn)確預(yù)估電力施工企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對相關(guān)的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審核和管理。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)以及資金的流向等，對企業(yè)的預(yù)算制度進(jìn)行合理地規(guī)劃和完善，系統(tǒng)性地企業(yè)的成本開支進(jìn)行管理，保證能夠在滿足產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)還可以最大限度地降低成本開支。

摘要：商業(yè)銀行實(shí)行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外結(jié)合良好的環(huán)境系統(tǒng)。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須對原有的內(nèi)部控制制度的缺陷進(jìn)行矯正和完善，使其在良好的制度環(huán)境中有效運(yùn)行。商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制完善是一個(gè)不斷完善、修正的動(dòng)態(tài)過程。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制薄弱和缺陷進(jìn)行完善必須做到內(nèi)部控制完善與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展的同步協(xié)調(diào)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；策略

隨著我國金融體制改革的進(jìn)行，國有商業(yè)銀行股份制經(jīng)營已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性發(fā)展階段。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營發(fā)展，一方面要建立科學(xué)的法人治理機(jī)制，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制，形成內(nèi)外良好結(jié)合的環(huán)境系統(tǒng)。在實(shí)施股份制改革發(fā)展過程中，必須完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的薄弱和缺陷環(huán)節(jié)，建立健全適應(yīng)股份制經(jīng)營發(fā)展的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，使其在良好的制度環(huán)境中有效進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)真正意義上的有效發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀及缺陷

內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行的一種自律行為，是商業(yè)銀行為完成既定的經(jīng)營目標(biāo)和防范金融風(fēng)險(xiǎn)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行管理工作中不可分割的一部分，是商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求，也是商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。我國商業(yè)銀行普遍存在內(nèi)部控制機(jī)制薄弱問題，表現(xiàn)在以下方面：

（一）內(nèi)部控制的滯后性

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制貫穿企業(yè)生產(chǎn)全過程，是企業(yè)最基礎(chǔ)的工作。內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。當(dāng)今，我國企業(yè)的整體管理水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平有著很大的差距，而加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的捷徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀；對策

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是合理保證單位經(jīng)營活動(dòng)的效益性，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理層及其他人員的影響。

二、內(nèi)控工作現(xiàn)狀

1、企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)、對待內(nèi)部控制。有的單位內(nèi)控建設(shè)不是從風(fēng)險(xiǎn)評估入手進(jìn)行流程再造和必要的制度修定，而是將習(xí)慣的工作程序文字化后形成一個(gè)流程，至于這個(gè)流程是不是能控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)并沒有認(rèn)真考慮；有的企業(yè)只是在形式上制定了內(nèi)控流程，實(shí)際工作中并不嚴(yán)格執(zhí)行，沒有從內(nèi)控本質(zhì)上搞內(nèi)控建設(shè)；有的企業(yè)形式上的流程也不很規(guī)范，為應(yīng)付檢查而搞突擊的現(xiàn)象還比較嚴(yán)重，迷失了內(nèi)控的目的等等。在內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，沒有理解內(nèi)控的真正目的是防范風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。