內部控制制度范文10篇

1內部控制管理的現狀

1.1現有管理制度煩亂，缺乏系統體系。從目前多數經營管理機構的內部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業務流程制定不嚴謹，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應收賬款管理、資產管理、人力資源管理、產權管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠將一個業務從頭到尾的進行跟進，完成業務操作的全過程。有的管理者認為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風險的偏好程度度而影響到可承擔風險的能力。1.3單位一把手未在內部控制中發揮作用。由于公司財務管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務管理者并未參與到內部管理經營中，對日常經營的風險達不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務管理者也未獲得一定的權限，都是單位一把手在發揮作用，沒有發揮財務管理者在公司應有的作用。削弱了對公司的經營管理方面的把控。對一些非財務的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結論，沒有有效的制約機制，更別說專門的風險管控部門。

2內部控制制度的設立

內部管理過程中內部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復雜的，想要設立各個方面的的內部控制制度，是非常復雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設計，只有這樣才能使內部管理更加規范，才能使風險降到最低，才能提升我們的經營管理水平，才能把制度落實到各個環節中，才能真正發揮內部控制制度的作用。具體設立思路及內容如下：2.1要具備特有的內部控制文化。企業文化是企業管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業文化文衛能夠創造非同凡響的的管理環境，提高工作人員的文化素養和道德水準，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發展不可或缺的精神力量和道德規范，能使管理產生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內部控制通暢的基礎，管理文化與內部控制休戚相關，文化是一種經營觀念，因此內部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設，因此要從文化層面管理內部控制管理，通過培訓、日常工作管理不斷灌輸內部控制管理的文化，使員工有內部控制管理的管理思維，提高思想認識，使員工的行為方式與內部控制管理緊密結合，發揮內部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規范，在此基礎上可以開展相關內部控制管理的工作。2.2建設有效的控制環境。內部控制環境可包含外部環境和內部環境?？刂骗h境的好壞,直接關系內部控制的執行是否有效,部分管理者尚不了解內控規范的內容,很多單位只停留在內部財務管理的層面，認為內部控制是財務管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內部控制管理，認為財務管理做好了就是內部控制管理了，實際上內部環境包括很多層面和內容，無論是內部環境還是外部環境，對內部控制的有效實施,都起到至關重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負責某個關鍵控制點的控制環境。2.3要進行充分的風險評估，查找關鍵控制點。風險控制是指：“在某一特定的內部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產生不可接受的內控風險的環節或步驟?！蹦敲搓P鍵控制點是指那些能把握控制風險因素的任何流程操作環節、步驟或過程。這種風險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業務規章制度、流程管理規范和操作手冊中的。因此前期在設立內部控制制度的過程中必須先對風險進行評估，查找關鍵風險點，進而進行風險控制。查找風險控制點是一項系統的工程，需要財務管理部門牽頭，以財務管理業務為核心，進行輻射，逐個部門、逐個業務節點進行梳理，達到風險控制的目的。在這個過程中，財務管理部門根據財務管理的需要將這些風險進行梳理歸類，把與財務管理相關的風險作為一類，把與財務管理不相關的風險單獨列示，分類管理，在設立內部控制環境的時候進行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統?？刂骗h境建立起來后，要對內部控制進行評估，因此需要一個完善的自我評估系統，在評估的基礎上不斷進行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進入一個螺旋循環的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內部控制評估主要指具體操作人員的內部控制和管理人員對具體操作人員形成的監督。外部審計監督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內部審計。管理者應建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎上定期對內部管理的環境進行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內部控制管理體系，才能使已經建立的內部控制管理體系更加完善、更加科學、更有效的發揮內部控制的管理作用，為單位的經營管理貢獻力量。2.5充分發揮財務管理在內部控制管理中的作用。內部控制制度歸根結底是依照單位內部的實際情況及將來的發展規律制定的，其根本目的是要提高單位的經濟效益，帶來經營單位的可持續的發展，因此在內部控制制度制定的過程中要充分發揮財務管理在內部控制管理的中作用。每個單位發展規律不同，具體的經濟業務會有很大差異，需要具體的分析其所處系統的內部控制制度的穩定性及適應性。以充分發揮內部財務制度的核心控制作用。根據財務制度的設定，分析其經濟活動的特有規律。具體操作時，要考慮到財務管理部門及財務總監在內部控制設立中的核心作用，以財務管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內部控制管理。內部控制制度是不斷更新的，所有業務的更替都離不開財務管理部門，因此要重視財務管理部門，要充分發揮財務管理部門的核心作用。同時要重視財務總監的內部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發揮審批、決策作用，適當放權，使財務總監不僅僅是執行命令的普通管理者，要充分發揮財務業務知識的核心引領作用，使財務總監能夠充分發揮其職責。2.6需要單位領導的大力支持。上述建設內部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內部領導班子的支持，應該成立以領導班子為核心的專門的領導小組，領導小組要嚴格要求內部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領單位建立完善的內部控制制度。領導小組成員要主動了解內部控制制度建設的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學習。

3小結

內部控制制度的科學合理有助于實現特定組織內部的既定經營目標,同時能夠提高工作開展效率，提升資產價值，同時能夠提高財務信息的有效性，對提供一個單位的財務管理、提高經濟效益、提升內部管理水平都將發揮至關重要的作用?！镀髽I內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制鑒證指引》陸續頒布,單位內部控制的制度的設立也有了一定的依據和指引范本，因此不斷完善內部控制制度建設必將成為未來提升內部管理的一個有效抓手。

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

摘要：面對不斷變化的市場環境，企業內部控制制度的建設凸顯重要，通過研究內部控制制度的發展變化，結合我國內部控制制度發展現狀，總結內部控制制度建設內容，以促進企業內部控制制度的建設和實施。

關鍵詞：內部控制制度；崗位分工；控制環境；風險防范；監督

在現代激烈市場競爭下，企業的生存與發展面臨著嚴峻的考驗，企業如何求生存、求發展、實現企業的現代化目標，是企業面臨的永恒主題，而解決這些問題的一個重要方面就是，企業內部控制制度的建設，企業內部控制制度的建設，對于企業內部管理是非常重要的。企業通過建立一套行之有效的內部控制管理制度與措施，保護企業的資產安全完整，實現企業的經營效益，提高企業的會計信息質量，促進企業的現展，實現企業戰略發展目標。目前我國企業內部控制建設情況如何，如何加強完善內部控制制度建設？我們從內部控制的發展開始進行研究和探討。

一、內部控制制度的發展

內部控制的運營和管理是科學管理發展的必然產物，內部控制制度理論和實踐經歷了五個不同的發展階段。

(一)第一階段內部牽制階段，內部控制主要目的是保證財產物資安全和會計記錄真實，采取了崗位分離和相互牽制的手段，使任何一個人和部門都不能獨立控制會計賬目。但是此階段只是內部牽制的簡單運用，沒有意識到整體性。

摘要：內部控制制度起源于西方國家，在現代管理理論中不斷發展成熟。在中國，隨著經濟的發展，內部控制制度也逐漸形成體系，編入法規。財務會計工作，也同樣需要內部控制制度來保護財產安全，人員安全，提高資金效益，以保障企業經濟事業的持續發展。

關鍵詞：內部控制；資金安全；會計；持續發展

為了更好的完成會計工作，確保數據精準，充分將資金物盡其用，在市場經濟體制下充分發揮發展資金的使用效率，各個單位、各個企業都應從自身實際情況出發，建立健全的內部控制制度，自上而下的從制度上行成經濟命脈的保護網，通過內控制度，實施相應措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，合理保障經濟活動的合法合規，資產的安全和有效使用，財務信息的真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高會計工作的公共服務的效率和效果。

一、會計工作中內部控制制度的必要性

會計工作是一項政策性和業務性都很強的工作，工作性質嚴謹，數據要求精準度高，要求毫厘必爭。任何經濟業務都必須做到最基本的賬賬相符、賬實相符、賬證相符。作為一名合格的會計人員，應時刻保持對數字的敏銳性，要按章辦事，尊流程、守法規。同時對于出具的任何數據都要保證無誤，無偏差，所謂差之毫厘，謬以千里。此外，除了數字上的精確，每個人心中的那桿秤也要端平、端穩，要堅守職業道德，堅守道德底線。所謂君子慎獨，那么作為會計人員就應該做到獨者亦無過。當然，這種種要求都是從專業素養和道德底線發出的要求，在沒有強制制約的情況下，任誰也不能保證不良經濟行為的絕對規避。2009年，梧州市藥監局油卡賬戶的保管員，在報銷加油費發票時發現了業務流程的漏洞，于是將轉賬充值的發票以現金充值的形式進行了重復報銷，自2009年至2011年期間，其采取這種方式報銷加郵費發票侵吞了公款高達壹拾貳萬伍仟余元。像這樣讓人痛心疾首，損害國家經濟利益的事情比比皆是，這些案例都給我們敲響了刺耳的警鐘。既然君子慎獨，那在制度上我們就制約他，不給他這樣的機會。這種堅守不只要從自身來衡量，更要從外部的監督、制衡來提供保障。應該使用法律法規，使用嚴謹的制度去制約，去保障經濟業務、財務管理的順利經行。那么為了提高會計的準確度，事實性，預防一切可能發生的人為性的錯誤，預防一切損害財務制度，財產安全的不良行為，就必須要制定嚴謹的內部控制制度。為會計工作織上一張密不透風的大網，讓貪腐行為無處遁形。

二、內部控制制度的發展歷程

［摘要］我國事業單位內部控制制度存在多方面的問題，導致這些問題發生的原因包括領導不重視、內控環境惡劣、缺乏必要的分工和授權等。本文認為，完善事業單位的內部控制制度應在遵循成本與效益原則、全面性原則、重要性等原則的前提下，從明確產權關系、優化內控環境、加強監管等方面入手。

［關鍵詞］事業單位；內部控制制度；內部舞弊

內部控制制度是指由單位的管理層和基層員工共同實施并遵守的，應用于企業整個經營過程，為防范企業經營管理風險、實現企業基本目標提供合理保證的一系列規章制度。內部控制制度對于保障組織機構的正常運行具有至關重要的作用，“得控則強，失控則弱，無控則亂”，完善有效的內部控制制度，是組織機構高效運行的基礎。但長期以來，社會關注的焦點往往集中在企業內部控制制度的完善上，而忽視了事業單位內部控制制度的建設。事業單位的凈資產一般歸國家所有，如果內部控制制度不完善，無法防范組織機構中的內部人員舞弊問題，則勢必會對國有資產造成巨大損失。

1事業單位內部控制制度存在的缺陷分析

同企業相比，我國事業單位的內部控制制度無論是在設置的系統性方面還是在執行的力度方面都存在較大的差距；同政府機關相比，我國事業單位缺乏強有力的監控體系，因此近幾年我國事業單位成為貪污腐敗的重發區。要扭轉這一局面，必須加強我國事業單位的內部控制制度建設，我國事業單位內部控制制度存在的缺陷主要表現在以下幾個方面：

（1）單位領導內控意識薄弱。我國許多事業單位特別是小型事業單位，往往并沒有成文的內部控制制度規范，單位主管人員內部控制意識薄弱，在主觀上認為內部控制制度僅是在企業實施的一種管理制度，一些單位領導甚至不知道內部控制制度為何物。事業單位也很難形成類似于企業的多方制衡的法人治理結構，因此不少事業單位在管理體制上還是采取領導“一言堂”的管理體制，對主管領導的管理權限缺乏必要的限制和監督，一旦主管領導的工作思路、作風出現問題，會直接導致整個單位出現問題。

摘要:隨著我國教育體制改革的深入，建立完善的內部控制制度已經勢在必行。本文提出了建立高校內部會計控制制度的四個目標、七項原則及具體措施,使它成為學校管理的有效工具,充分發揮其在學校內部進行監督控制的職能和作用。

關鍵詞:高校；內部控制；制度；目標；原則；措施

改革開放以來，我國的高等教育事業蓬勃發展，隨著國家科教興國戰略實施和社會對高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機遇，加快發展，學校內部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學資金來源已經出現了多元化的格局，各類經濟活動日益活躍,在充滿激烈競爭和挑戰的市場經濟環境中，高校要適應社會的發展，要想在競爭中勝出，就必須提高教育質量、加強硬件建設、改善辦學條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應根據本校的實際情況，建立完善的內部控制制度.。

一、高校內部控制制度的含義及目標

高校內部控制制度是高校為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計信息和其他相關信息的真實、完整，控制各種風險，提高高校管理水平和效益，為實現高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個能實現自我檢查、自我調整和自我制約的系統。

它是通過高校內部部門和人員在明確責任分工的基礎上進行的相互聯系、相互協助、相互監督和相互制衡的行為規范，是單位內部管理工作走上科學化、制度化、規范化的基礎，是對國家制定實施的會計法律、法規、規章、制度的細化與補充，是國家法律規范與單位內部科學管理需求的有機結合。

【摘要】本文從建立內部控制制度的必要性入手，提出了建立健全該制度以及對其進行有效執行的幾點建議。

20世紀90年代以來，國內外經濟犯罪大案層出不窮。無論是美國的安然事件、世界通訊案件，還是國內的四川長虹應收賬款被騙案、中航油新加坡公司違規炒作油品案，都給世界經濟帶來了不小的震撼。盡管這些案件發生的領域不同，產生的原因也錯綜復雜，但是，它們都有一個共同點，即企業內部控制薄弱。這使內部控制制度建立、健全這一話題再次受到了關注。

一、建立內部控制制度的必要性

根據COSO《內部控制——整體框架報告》的定義：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他人員實施的，為實現提高業務活動的效率與效果，增強財務報告可靠性及有關法律法規的遵從性等目標所提供合理保證的一個過程。而內部控制制度就是貫穿于這一過程的各種制度、方法和程序的自我調控體系。無論是從國家法律的規定，還是從企業自身經營管理的需要，內部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列財務丑聞的暴露，使得各國進一步從法律上加強了對內部控制及內部控制制度的約束

2000年11月，中國證監會《公開發行證券公司信息披露編報規則》，要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度。2001年6月至今，財政部陸續的《內部會計控制規范》從內部會計控制角度對內部控制的基本目標、原則、內容、方法及檢查作了原則性規定。2001年10月，中國證監會《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》，要求證券公司聘請有證券執業資格的會計師事務所對公司內部控制進行評審。2002年，美國在安然事件后頒布《薩班斯法案》，要求上市公司在年報中必須包括公司內部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對公司的內部控制和誠信負責，這充分說明了建立健全企業內部控制制度的必要性。

(一)加強會計人員思想素質

提升企業的核心是人，人在企業的主觀性直接影響人才能力的發揮，制定任何內部制度，這些措施、制度和程序，都要靠人來執行，因此最主要的還是加強會計人員思想素質的提升。一個國有企業制定有效的用人制度，不僅能培養員工優良的職業素養和工作態度，還應該培訓會計人員的繼續教育能力，從而提升會計人員的思想素質和控制意識。

(二)構建嚴密的內部控制體系

企業的有效運作離不開完善的內部控制制度，建立科學規范的企業內部控制制度，不僅可以約束會計人員的行為，保證會計工作的真實、有效，還能夠及時發現企業經營過程中的不良行為，糾正錯誤行為，很好的保護企業資產安全、完整，進一步確保國家有關法律、法規在企業內的執行。

(三)對經營全過程實施內部控制

在采購管理方面，嚴格按照“庫存定額”的管理辦法，與生產相結合來制定采購量，在保證生產正常運行的情況下，計算合理的庫存，防止超額采購現象的發生，對于金額較大的“訂貨單”，可以實行“公開招標”的辦法，防止徇私舞弊。在貨物的入庫方面，嚴格按照手續、嚴格把關。在銷售管理方面，國有企業要采用激勵管理，制定月銷售計劃、目標，定期召開銷售的審題會，從銷售的價格、貨物的發運、貨款的回收等環節層層把關，應收賬款的形成和清收都應該有詳細、明確的賬目，嚴格控制。在資金管理方面，特別要加強資金的控制，按照資金流動的時間記錄日記賬本、連續編號，收據由專職人員簽章、保存，出納員與會計員的職責分明，各負其責。一切付款的項目，必須由會計人員審核，經負責人簽章，出納才能付款。對于資金管理中的重要崗位，要堅持實行定期輪換制等。

摘要：本文指出醫院內部控制制度在執行過程中存在的主要問題，指出建立健全內部控制制度需要解決的一些難點。并結合本院的實際情況，提出自己的一些見解。旨在探索和加強醫院內控制度的不斷完善，更加合理、有效地適應新環境的醫院會計內控體系。

關鍵詞：內控制度；監督機制；科學管理

內部控制是醫院管理的一項重要制度，是醫院為維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營目標、提高經濟效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。就目前內部控制的客觀環境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性，阻礙著內部控制的有效運行和發揮。

一、醫院內部會計控制存在的主要問題

（一）單位內控環境松懈，管理者認識不足

目前大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。即使建立了內部控制制度，也只是制定些書面的文件，操作起來有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環境方面的原因，造成了內部控制制度執行起來力度不夠，在工作流程中產生漏洞，直接造成單位經濟損失。

［摘要］鄉鎮財政實現內部控制的制度建設工作，一方面，可以促使財務管理工作效率得到大幅度提升;另一方面，能夠有效預防財務風險，切實保障鄉鎮資金的穩定和安全。文章對鄉鎮財政內部控制制度建設進行了分析，提出了鄉鎮財政資金管理內部控制制度建設策略。

［關鍵詞］鄉鎮財政;內部控制;制度

建設重要的意義，有利于鄉鎮實現內部穩定。鄉鎮財政在內部控制方面存在的問題包括對內控工作認識度不高、內部控制制度缺乏完善性、監督管理體系缺乏完整性。所以，需要高度重視內控工作，規范鄉鎮人員的行為，促使鄉鎮財政可以發揮其重要作用，提升資金的利用效率及質量。

1鄉鎮財政在內部控制方面存在的問題分析

1.1內控工作重視度低、崗位分工不合理。近些年，各地區高度重視農村的發展，加大對農村基礎設施建設投入，鄉鎮發展面臨眾多壓力。由于財政內控制度剛剛實行，加之鄉鎮業務繁雜，內控工作在鄉鎮沒有得到很好地重視與實行。隨著鄉鎮工作的增加，工作量巨大，導致鄉鎮面臨著人員匱乏的問題。在崗位分配方面，面臨著崗位分配不合理的問題，無法做到每一個領域都安排專人執行，一人多用，使得鄉鎮工作人員在做好本職工作之余，要同時分擔其他分外的工作，在工作中難免會出現各種各樣的問題。同時，各項管理中存在嚴重的交叉現象，加上鄉鎮管理工作協調不暢，導致出現同一事件多個部門管理或無人管理的現象，一方面擾亂了鄉鎮內部管理秩序，另一方面降低了鄉鎮財務管理質量與效率。1.2內部控制制度缺乏完善性。鄉鎮政府在進行財政資金的相關控制工作過程中需要加強監督以及管理，但目前政府資金的監管力度不足。主要原因是由于目前鄉鎮政府未能建立全面及完善的培訓考核機制;另外，各個部門之間缺乏溝通以及聯系，缺乏團隊合作精神，所以整體的控制效果不理想。政府部門的人員也缺乏工作積極性，對內部控制工作造成一定的阻礙。另外，鄉鎮在內控管理上缺乏較強的專業性知識，理解不夠深，從而給財務內控管理工作的實施帶來了一定的問題。1.3監督管理體系缺乏完整性。鄉鎮在財務管理上存在諸多問題，其中比較突出一個問題就是目前的鄉政府監督管理系統缺乏完善性，在監督及管理的力度上嚴重不足，難以有效落實我國的財政管理體制。國內的財產監管體系缺乏完善性，甚至某些鄉政府的工作缺乏完善的監督體系，當前大多數監督以及管理乃是統計財務賬目，國內的財務管理都是以賬目當作審計基礎，但在監督管理上比較忽視，缺乏相關的專業技術支持以及專業性設備，這就對鄉政府的內部財務管理造成比較嚴重的阻礙。

2鄉鎮財政資金管理內部控制制度建設策略