內部控制制度現狀與策略

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1內部控制管理的現狀

1.1現有管理制度煩亂，缺乏系統體系。從目前多數經營管理機構的內部控制體系來看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績效考核管理辦法等，財務方面的管理制度也相對健全，如資金收付管理制度等。其它部門制度較少，部分部門只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門有管理制度，但是非常監督，類似于操作流程；還有很多部門的制度形同虛實。制度與制度之間不透明，沒有辦法有效銜接。1.2業務流程制定不嚴謹，人為可操作性較大。在對采購與付款管理、存貨管理、銷售管理、應收賬款管理、資產管理、人力資源管理、產權管理等事宜中以人為中心、或者以部門為中心。一個人或者一個部門甚至能夠將一個業務從頭到尾的進行跟進，完成業務操作的全過程。有的管理者認為這樣操作起來效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個人或者部門對風險的偏好程度度而影響到可承擔風險的能力。1.3單位一把手未在內部控制中發揮作用。由于公司財務管理的工作重點放在與上級單位的溝通及完成總部的各類報表上，財務管理者并未參與到內部管理經營中，對日常經營的風險達不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費用管控方面，財務管理者也未獲得一定的權限，都是單位一把手在發揮作用，沒有發揮財務管理者在公司應有的作用。削弱了對公司的經營管理方面的把控。對一些非財務的重要事項，單位一把手也往往拍腦門，直接下結論，沒有有效的制約機制，更別說專門的風險管控部門。

2內部控制制度的設立

內部管理過程中內部控制牽涉到各個方面，實際工作中實施與運動起來也是十分復雜的，想要設立各個方面的的內部控制制度，是非常復雜的一個過程，在這個過程中必須有清晰的思路，完整的體系設計，只有這樣才能使內部管理更加規范，才能使風險降到最低，才能提升我們的經營管理水平，才能把制度落實到各個環節中，才能真正發揮內部控制制度的作用。具體設立思路及內容如下：2.1要具備特有的內部控制文化。企業文化是企業管理中不可或缺缺的一個管理平臺，完善的企業文化文衛能夠創造非同凡響的的管理環境，提高工作人員的文化素養和道德水準，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發展不可或缺的精神力量和道德規范，能使管理產生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競爭力。文化是內部控制通暢的基礎，管理文化與內部控制休戚相關，文化是一種經營觀念，因此內部控制制度的貫徹落實，依賴于管理文化建設，因此要從文化層面管理內部控制管理，通過培訓、日常工作管理不斷灌輸內部控制管理的文化，使員工有內部控制管理的管理思維，提高思想認識，使員工的行為方式與內部控制管理緊密結合，發揮內部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規范，在此基礎上可以開展相關內部控制管理的工作。2.2建設有效的控制環境。內部控制環境可包含外部環境和內部環境。控制環境的好壞,直接關系內部控制的執行是否有效,部分管理者尚不了解內控規范的內容,很多單位只停留在內部財務管理的層面，認為內部控制是財務管理的問題,沒有站在全局的層面考慮內部控制管理，認為財務管理做好了就是內部控制管理了，實際上內部環境包括很多層面和內容，無論是內部環境還是外部環境，對內部控制的有效實施,都起到至關重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因為每個員工都負責某個關鍵控制點的控制環境。2.3要進行充分的風險評估，查找關鍵控制點。風險控制是指：“在某一特定的內部控制管理過程中，任何一個失去控制并且不一定產生不可接受的內控風險的環節或步驟。”那么關鍵控制點是指那些能把握控制風險因素的任何流程操作環節、步驟或過程。這種風險控制點的查找、分析、解決過程是滲透到單位的業務規章制度、流程管理規范和操作手冊中的。因此前期在設立內部控制制度的過程中必須先對風險進行評估，查找關鍵風險點，進而進行風險控制。查找風險控制點是一項系統的工程，需要財務管理部門牽頭，以財務管理業務為核心，進行輻射，逐個部門、逐個業務節點進行梳理，達到風險控制的目的。在這個過程中，財務管理部門根據財務管理的需要將這些風險進行梳理歸類，把與財務管理相關的風險作為一類，把與財務管理不相關的風險單獨列示，分類管理，在設立內部控制環境的時候進行充分考慮。2.4要有完善的自我評估系統。控制環境建立起來后，要對內部控制進行評估，因此需要一個完善的自我評估系統，在評估的基礎上不斷進行完善，完善后再不斷評估，不斷提高，進入一個螺旋循環的模式。具體來講，一個是具體操作層次的內部控制評估，一個是外部中介的評估過程，它們都是自我評估的一種手段。操作層次的內部控制評估主要指具體操作人員的內部控制和管理人員對具體操作人員形成的監督。外部審計監督是指獨立于具體操作和具體管理之外的內部審計。管理者應建立自我評價體系,組成由具體操作工作人員,內部管理人員和審計人員組成的小組。在此基礎上定期對內部管理的環境進行自我評估與控制，只有不斷自我評估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內部控制管理體系，才能使已經建立的內部控制管理體系更加完善、更加科學、更有效的發揮內部控制的管理作用，為單位的經營管理貢獻力量。2.5充分發揮財務管理在內部控制管理中的作用。內部控制制度歸根結底是依照單位內部的實際情況及將來的發展規律制定的，其根本目的是要提高單位的經濟效益，帶來經營單位的可持續的發展，因此在內部控制制度制定的過程中要充分發揮財務管理在內部控制管理的中作用。每個單位發展規律不同，具體的經濟業務會有很大差異，需要具體的分析其所處系統的內部控制制度的穩定性及適應性。以充分發揮內部財務制度的核心控制作用。根據財務制度的設定，分析其經濟活動的特有規律。具體操作時，要考慮到財務管理部門及財務總監在內部控制設立中的核心作用，以財務管理部門為牽頭部門，向外輻射，不斷完善內部控制管理。內部控制制度是不斷更新的，所有業務的更替都離不開財務管理部門，因此要重視財務管理部門，要充分發揮財務管理部門的核心作用。同時要重視財務總監的內部控制管理過程中的核心作用，讓其充分發揮審批、決策作用，適當放權，使財務總監不僅僅是執行命令的普通管理者，要充分發揮財務業務知識的核心引領作用，使財務總監能夠充分發揮其職責。2.6需要單位領導的大力支持。上述建設內部控制制度的過程需要一個大的前提條件就是單位內部領導班子的支持，應該成立以領導班子為核心的專門的領導小組，領導小組要嚴格要求內部控制管理的各個部門和人員，只有自上而下才能帶領單位建立完善的內部控制制度。領導小組成員要主動了解內部控制制度建設的階段、過程、遇到的問題等。要求每位內部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時間，積極溝通、虛心學習。

3小結

內部控制制度的科學合理有助于實現特定組織內部的既定經營目標,同時能夠提高工作開展效率，提升資產價值，同時能夠提高財務信息的有效性，對提供一個單位的財務管理、提高經濟效益、提升內部管理水平都將發揮至關重要的作用。《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制鑒證指引》陸續頒布,單位內部控制的制度的設立也有了一定的依據和指引范本，因此不斷完善內部控制制度建設必將成為未來提升內部管理的一個有效抓手。

作者:周靜 單位:遼寧水利職業學院