醫(yī)院固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方案范文

導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇醫(yī)院固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；問(wèn)題；建議

一、南京市江寧醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院固定資產(chǎn)是指醫(yī)院為維持日常治病救人、護(hù)理病人而特有的、使用期限較長(zhǎng)、單位價(jià)值較高，在使用過(guò)程中保持原有的實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。其范圍包括病床、電視、空調(diào)等，醫(yī)院固定資產(chǎn)是維持醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)和提供服務(wù)保障的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力有著直接的影響，是醫(yī)院賴(lài)以生存和發(fā)展的重要資源，因此它的重要性非常值得我們重視，它所面臨的問(wèn)題需要我們認(rèn)真分析并提出新方案來(lái)解決。當(dāng)前，大部分醫(yī)院主要采用歸口分級(jí)的管理模式進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，院計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)全院固定資產(chǎn)價(jià)值與產(chǎn)權(quán)管理，各歸口部門(mén)負(fù)責(zé)具體的業(yè)務(wù)管理，即設(shè)備科負(fù)責(zé)管理醫(yī)療設(shè)備，信息科負(fù)責(zé)管理電子網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，后勤處負(fù)責(zé)管理家具，房屋建筑物，辦公室負(fù)責(zé)交通工具，統(tǒng)一入賬標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一賬卡管理模式。

二、南京市江寧醫(yī)院后勤固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）多部門(mén)管理，權(quán)責(zé)不分

固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)職責(zé)、權(quán)限不明確。小到固定資產(chǎn)表格、卡片的制定，大到固定資產(chǎn)歸屬管理部門(mén)的明確，整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理問(wèn)題，使固定資產(chǎn)管理職能分散，財(cái)務(wù)、設(shè)備、信息、后勤等部門(mén)權(quán)責(zé)界分不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)置、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。

（二）固定資產(chǎn)利用率較低

固定資產(chǎn)管理薄弱，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，造成有些固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)和損失，利用率低。尤其是后勤固定資產(chǎn)的價(jià)值低、可移動(dòng)，所以普遍對(duì)后勤固定資產(chǎn)的重視程度不足，這就導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)處于閑置狀態(tài)，沒(méi)有發(fā)揮特定的作用的同時(shí)又占用了醫(yī)院的大量資金，造成醫(yī)院的資源浪費(fèi)，也妨礙了醫(yī)院的更好發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因首先在固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)沒(méi)有考慮過(guò)它的實(shí)用性，盲目購(gòu)買(mǎi)的后果就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)的后期利用率降低；其次是因?yàn)槭窃诤笄诠潭ㄙY產(chǎn)管理的時(shí)候沒(méi)有有效的使用計(jì)劃安排，有效統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理體系的缺乏使得固定資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)后的利用達(dá)不到預(yù)想的效果，造成了醫(yī)院的資源浪費(fèi)。

（三）清查、盤(pán)點(diǎn)制度執(zhí)行不到位

管理部門(mén)和使用科室不能定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前沒(méi)有安排熟悉的相關(guān)人員進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)時(shí)常發(fā)生錯(cuò)盤(pán)、漏盤(pán)的現(xiàn)象發(fā)生，盤(pán)點(diǎn)后沒(méi)能及時(shí)生成盤(pán)點(diǎn)報(bào)表，有的生成盤(pán)點(diǎn)表對(duì)盤(pán)虧、盤(pán)盈未附文字說(shuō)明原因。

（四）報(bào)廢過(guò)程、手續(xù)不完善

在醫(yī)院的具體工作中，有些科室認(rèn)為后勤固定資產(chǎn)價(jià)值較低，在不能使用時(shí)自行報(bào)廢處理，報(bào)廢后又沒(méi)有及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)和管理部門(mén)核銷(xiāo)的情況，有些固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)未經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)同意即發(fā)生報(bào)廢事實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門(mén)無(wú)專(zhuān)人保管財(cái)產(chǎn)，造成財(cái)產(chǎn)損失或丟棄，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)虧損，以上幾種情況發(fā)生均會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面數(shù)和財(cái)務(wù)不符現(xiàn)象。

（五）管理方法落后

雖然現(xiàn)在多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)錄入，有的未及時(shí)錄入，有的錄入時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，時(shí)常發(fā)生固定資產(chǎn)調(diào)劑給其它部門(mén)使用，但未更改使用部門(mén)，造成固定資產(chǎn)管理混亂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代醫(yī)院管理模式的要求。

三、做好醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的對(duì)策

（一）明確職責(zé)權(quán)限主體

財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制定固定資產(chǎn)管理卡片，管理部門(mén)負(fù)責(zé)登記且一式三份，一份交財(cái)務(wù)、一份交使用科室、一份管理部門(mén)留存。卡片詳細(xì)記錄資產(chǎn)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、財(cái)產(chǎn)編碼和使用變動(dòng)等具體情況。固定資產(chǎn)采購(gòu)管理部門(mén)負(fù)責(zé)所屬部門(mén)固定資產(chǎn)的管理，定期前往使用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，并與賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)。固定資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)本科室固定資產(chǎn)的管理，建立本科室固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的具體存放地點(diǎn)、使用人員進(jìn)行詳細(xì)登記。

（二）制定合理的程序

PDCA循環(huán)是我所認(rèn)同的一種可參考的模板，即Plan計(jì)劃、Do執(zhí)行、Check檢查、Act修正。將其借鑒到醫(yī)院固定資產(chǎn)管理上則可將此程序細(xì)分為初審申請(qǐng)、交由領(lǐng)導(dǎo)審批、采購(gòu)、入庫(kù)、科室領(lǐng)用、調(diào)劑等各個(gè)環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行管理，減少固定資產(chǎn)毀損和流失，確保賬實(shí)相符，提高固定資產(chǎn)使用效率。

（三）規(guī)范操作流程

固定資產(chǎn)管理涉及到物品的出入庫(kù)等方面工作，用科學(xué)的視角看即使是入庫(kù)一個(gè)小小的步驟也有非常嚴(yán)格的要求：物資是否合格，入庫(kù)后庫(kù)存時(shí)間定為多少合適、科室領(lǐng)用手續(xù)是否完備、對(duì)于棄置物品處理是否得當(dāng)?shù)龋虼藢⒚總€(gè)環(huán)節(jié)都考慮到并做到細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)即可使流程更加符合規(guī)范。

（四）定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)

定期由固定資產(chǎn)管理部門(mén)組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，由財(cái)務(wù)部門(mén)與使用科室一起協(xié)同查明原因，形成書(shū)面報(bào)告，報(bào)醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)和管理部門(mén)會(huì)同使用科室定期進(jìn)行賬、卡、物核對(duì)工作，完善固定資產(chǎn)檔案，確保賬賬相符、賬卡相符、賬物相符。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)處理

加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢的管理，使資產(chǎn)與賬實(shí)保持一致。人員變動(dòng)或裝修、改造、搬遷時(shí)，及時(shí)通知?dú)w口管理部門(mén)，辦理相關(guān)手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)利用率低的閑置固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)撥。固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)首先由使用科室提出申請(qǐng)，經(jīng)維修部門(mén)檢查審核，確實(shí)沒(méi)有維修價(jià)值后，協(xié)同歸口管理部門(mén)到現(xiàn)場(chǎng)核對(duì)實(shí)物的名稱(chēng)、型號(hào)是否一致，核實(shí)無(wú)誤后，使用科室將廢舊財(cái)產(chǎn)交給管理部門(mén)，廢舊資產(chǎn)回收管理人員在報(bào)廢單上簽字，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整，以確保醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理是一種既繁鎖又不容易做好的工作，只有明確權(quán)限主體，制定合理的程序，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)管理，提高固定資產(chǎn)使用效率，從意識(shí)上重視，在管理環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，雙管齊下，以期能促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理更加科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)：

[1]甘麗云.試論新時(shí)期醫(yī)院資產(chǎn)管理問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2014(08).

篇2

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；資產(chǎn)檔案；分層架構(gòu)；WCF；物資管理

中圖分類(lèi)號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2016）13-0006-03

Abstract：With the increasing of requirements on fixed assets management and the difficulty in managing it， the management informatization of fixed assets has become a very significant part of the hospital information construction. The customer requirements were obtained based on the business analysis of the current situation of fixed assets management in WCF hospital， depending on which the designing scheme of fixed assets management was determined， including a total design of system structure and architecture. Then there was a module division based on different functions of the system in order to realize the functions of service layer， persistent layer and presentation layer and got the service of WCF hospital deployed finally.

Key words：fixed assets； asset archives； layered architecture； WCF； material management

1 概述

醫(yī)院對(duì)信息化要求很高，而由于醫(yī)院在業(yè)務(wù)量不斷增加，業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)展，新形勢(shì)下的固定資產(chǎn)管理急需變革，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)新的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)意義重大。系統(tǒng)采用Visual Studio 2010開(kāi)發(fā)工具和C#設(shè)計(jì)語(yǔ)言，以SQL Server 2008 作為后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)，基于分層架構(gòu)模式，結(jié)合WCF技術(shù)構(gòu)建。本系統(tǒng)以資產(chǎn)為核心，具備完整的資產(chǎn)管理臺(tái)賬，不但提供資產(chǎn)增加、調(diào)撥、折舊、增值、報(bào)廢基礎(chǔ)管理功能和基礎(chǔ)信息管理功能，還具有庫(kù)房管理、資產(chǎn)維修管理、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、貨款支付管理的功能。庫(kù)房管理包括資產(chǎn)入庫(kù)、資產(chǎn)出庫(kù)、科室領(lǐng)用和科室退回，記錄資產(chǎn)來(lái)路和去向。

2 系統(tǒng)需求分析

2.1 業(yè)務(wù)需求分析

固定資產(chǎn)在醫(yī)院資產(chǎn)中所占比例較大，固定資產(chǎn)的管理對(duì)于企業(yè)降低成本提高生產(chǎn)效率乃至提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。因此，醫(yī)院的管理固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)滿(mǎn)足以下業(yè)務(wù)需求：

1）基礎(chǔ)信息管理：系統(tǒng)管理員可以對(duì)系統(tǒng)基礎(chǔ)信息進(jìn)行設(shè)置，比如倉(cāng)庫(kù)、資產(chǎn)類(lèi)別、資產(chǎn)名稱(chēng)規(guī)格、生產(chǎn)廠(chǎng)家設(shè)置等。

2）庫(kù)房管理：針對(duì)資產(chǎn)出入庫(kù)進(jìn)行管理，包括采購(gòu)入庫(kù)、采購(gòu)?fù)素洝⒖剖翌I(lǐng)用、科室退回。

3）貨款支付管理：資產(chǎn)采購(gòu)入庫(kù)后，物資管理部門(mén)發(fā)送貨款支付申請(qǐng)；財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)申請(qǐng)單進(jìn)行審核。

4）資產(chǎn)條碼標(biāo)簽管理：每個(gè)資產(chǎn)進(jìn)入信息系統(tǒng)后，生成并打印唯一條碼標(biāo)簽，貼在資產(chǎn)規(guī)定的位置，避免賬務(wù)不符情況的發(fā)生，也利于資產(chǎn)跟蹤管理。

5）固定資產(chǎn)的變更：主要包括固定資產(chǎn)增加、所屬科室改變、折舊方法的變更等等。

6）固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)在長(zhǎng)期使用過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生耗損，按照折舊年限每月平均提取耗損金額。不同類(lèi)型的固定資產(chǎn)，折舊年限會(huì)有不同，因而需要按資產(chǎn)類(lèi)型設(shè)置折舊年限。

7）固定資產(chǎn)增值：由于資產(chǎn)新購(gòu)的配件一般體積較小還可能安裝在原資產(chǎn)的內(nèi)部使用，不方便作為獨(dú)立資產(chǎn)來(lái)管理，可以通過(guò)資產(chǎn)增值的方式，配件不作為新的資產(chǎn)入庫(kù)，而是增加原資產(chǎn)的增值金額，配件和原資產(chǎn)作為一個(gè)整體來(lái)進(jìn)行資產(chǎn)管理。

8）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)：指利用手持智能設(shè)備掃描條碼，對(duì)所管理的資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，調(diào)整信息系統(tǒng)中資產(chǎn)存放位置信息，統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧情況。

9）資產(chǎn)維修管理：資產(chǎn)設(shè)備發(fā)生故障后，使用科室登記維修申請(qǐng)；然后設(shè)備維修負(fù)責(zé)人收到維修申請(qǐng)后執(zhí)行接單操作，并安排維修人員去修理；維修結(jié)束后，記錄維修結(jié)果和維修金額等。

10）固定資產(chǎn)的處置：即固定資產(chǎn)的減少，其方式種類(lèi)很多，按其去向不同可分為報(bào)廢、報(bào)損、盤(pán)虧等。

11）查詢(xún)統(tǒng)計(jì)：由用戶(hù)選擇查詢(xún)條件，顯示相應(yīng)的查詢(xún)結(jié)果，包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的明細(xì)查詢(xún)和統(tǒng)計(jì)查詢(xún)。查詢(xún)報(bào)表主要有出入庫(kù)報(bào)表、折舊報(bào)表、在用資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和各類(lèi)業(yè)務(wù)報(bào)表。

2.2系統(tǒng)主要用例分析

本文醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的使用用戶(hù)有資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)使用科室。資產(chǎn)管理部門(mén)使用系統(tǒng)執(zhí)行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)操作；財(cái)務(wù)部門(mén)使用系統(tǒng)執(zhí)行財(cái)務(wù)核算管理；資產(chǎn)使用科室使用系統(tǒng)針對(duì)本科室資產(chǎn)做查詢(xún)和一些業(yè)務(wù)申請(qǐng)操作。

篇3

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理綜合管理

一、固定資產(chǎn)管理的重要性

公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)不僅數(shù)量多而且金額大，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重不斷增大，有些醫(yī)院的比重已經(jīng)達(dá)到了70%，隨著新醫(yī)改的不斷深入，公立醫(yī)院面臨新的挑戰(zhàn)，不能僅僅停留在傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)的管理模式下，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國(guó)有的，有的單位對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不夠重視，固定資產(chǎn)雖然是資產(chǎn)，但購(gòu)進(jìn)資產(chǎn)后，還會(huì)產(chǎn)生大量的折舊費(fèi)和維保費(fèi)等費(fèi)用，如果對(duì)資產(chǎn)使用不當(dāng)，不及時(shí)維保，致使固定資產(chǎn)提前報(bào)廢，也會(huì)造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)上的損失。隨著衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制改革，各級(jí)地方財(cái)政資產(chǎn)管理政策不斷推出，政府對(duì)公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格。所以，改變醫(yī)院傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式已迫在眉睫，使固定資產(chǎn)管理由分散、孤立的管理向全面管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理、實(shí)物管理和信息管理的一體化管理。固定資產(chǎn)管理與成本管理，預(yù)算管理、績(jī)效管理有效結(jié)合，可以降低醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

二、固定資產(chǎn)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)管理部門(mén)職責(zé)不清

對(duì)固定資產(chǎn)管理沒(méi)有明確歸口管理部門(mén)，資產(chǎn)的使用和保管責(zé)任不清，使用部門(mén)人員對(duì)資產(chǎn)管理缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)資產(chǎn)管理不重視，導(dǎo)致資產(chǎn)毀損、流失或被盜。

（二）不嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度

1.設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)管理不到位。設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)由使用科室提出，各個(gè)職能處室共同審批并簽署意見(jiàn)，往往職能處室意見(jiàn)被忽視,從而不能達(dá)到全面、科學(xué)的論證。2.設(shè)備采購(gòu)合同管理欠規(guī)范。單位簽訂的設(shè)備采購(gòu)合同欠規(guī)范管理，不規(guī)范的情況包括：有些政府采購(gòu)合同無(wú)合同簽署日期，則無(wú)法確定合同生效日期。審批時(shí)間滯后于合同簽訂時(shí)間，合同簽訂時(shí)間滯后于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間。未按照合同約定履行合同條款，如合同約定交貨時(shí)間為合同生效后30日內(nèi),但設(shè)備驗(yàn)收和開(kāi)箱時(shí)間已經(jīng)超過(guò)30天，實(shí)際交貨時(shí)間滯后于合同約定交貨時(shí)間，已造成延遲交貨，但合同當(dāng)事人沒(méi)有履行合同約定的違約賠償條款。3.設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)及轉(zhuǎn)固周期長(zhǎng)。設(shè)備驗(yàn)收入庫(kù)的時(shí)間往往被忽視，驗(yàn)收和入庫(kù)的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率較低，對(duì)固定資產(chǎn)從論證、決策、構(gòu)建、安裝、交付使用到清理的全過(guò)程進(jìn)行管理，需要提高資產(chǎn)使用效率。

（三）資產(chǎn)的調(diào)撥、租借、對(duì)外投資、處置、捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)未按照資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行

1.贈(zèng)送設(shè)備未入賬。如有些科室接收社會(huì)捐助的資產(chǎn)，未辦理資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)，不利于固定資產(chǎn)有效的管理，造成賬實(shí)不相符，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的流失。醫(yī)院接受社會(huì)捐贈(zèng)資助應(yīng)納入醫(yī)院統(tǒng)一管理使用。單位接受的社會(huì)捐贈(zèng)資助的設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)，需辦理入庫(kù)手續(xù)，登記相關(guān)賬目，領(lǐng)用時(shí)必須履行審批程序，并辦理出庫(kù)手續(xù)，達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的，要按照固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，達(dá)到報(bào)廢期后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定辦理報(bào)廢手續(xù)。2.設(shè)備借用無(wú)手續(xù)。科室相互間的設(shè)備借用，無(wú)借用手續(xù)。出于醫(yī)療需要，跨科借用，經(jīng)雙方科室負(fù)責(zé)人同意，醫(yī)療設(shè)備可以跨科室臨時(shí)借用。借出方需由固定資產(chǎn)管理員填寫(xiě)《醫(yī)療設(shè)備跨科借用登記表》，對(duì)借出設(shè)備的名稱(chēng)、固定資產(chǎn)編碼、完好狀況、借出日期、歸還日期等進(jìn)行記錄，借出及歸還后均需有借入方固定資產(chǎn)管理員確認(rèn)簽字。借出設(shè)備原值超過(guò)3萬(wàn)元需報(bào)醫(yī)學(xué)工程處進(jìn)行備案，跨科借用時(shí)間不得超過(guò)3個(gè)月，長(zhǎng)期借用需辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)科手續(xù)。3.資產(chǎn)報(bào)廢過(guò)程欠規(guī)范。使用科室部分資產(chǎn)已達(dá)報(bào)廢條件但未及時(shí)履行報(bào)批手續(xù)，造成不能使用的資產(chǎn)長(zhǎng)期堆砌。使用科室已經(jīng)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，實(shí)物資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)管理部門(mén)作為待報(bào)廢資產(chǎn)，但雙方未辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。資產(chǎn)報(bào)廢審批流程已經(jīng)結(jié)束，資產(chǎn)已由回收公司接收，單位財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)銷(xiāo)賬，若不及時(shí)銷(xiāo)賬會(huì)造成賬務(wù)核對(duì)困難。4.不重視固定資產(chǎn)標(biāo)簽的管理。部分設(shè)備未貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽或設(shè)備辦理轉(zhuǎn)科后標(biāo)簽未更新，對(duì)盤(pán)點(diǎn)工作增加難度，不利于固定資產(chǎn)的管理，不利于對(duì)賬工作。使用部門(mén)資產(chǎn)管理人員和資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)貼上正確信息的標(biāo)簽。對(duì)沒(méi)有標(biāo)簽或標(biāo)簽信息不正確的情況嚴(yán)格檢查，并與績(jī)效掛鉤，使資產(chǎn)管理人員重視資產(chǎn)的管理。以上情況會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬賬、賬卡、賬實(shí)不符。固定資產(chǎn)管理部門(mén)要對(duì)固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

（四）資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)、長(zhǎng)期閑置

資產(chǎn)使用人員沒(méi)有專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)的知識(shí)，簡(jiǎn)單培訓(xùn)后就上崗操作，導(dǎo)致專(zhuān)用設(shè)備使用不當(dāng)，不重視日常資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)，導(dǎo)致資產(chǎn)使用年限減少、使用效率低下等。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享、共用制度。有些資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)技術(shù)先進(jìn)，金額巨大，但實(shí)際操作人員技術(shù)有限，不能使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，其折舊費(fèi)、維保費(fèi)等費(fèi)用高于此設(shè)備帶來(lái)的收益。應(yīng)積極提高使用人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)，使資產(chǎn)真正發(fā)揮出應(yīng)有的作用，增加醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收益。還有些資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，買(mǎi)來(lái)后長(zhǎng)期閑置。使用率低或閑置的資產(chǎn)，科室沒(méi)有及時(shí)報(bào)送資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)撥使用的意識(shí)，不利于全院資產(chǎn)的合理調(diào)配，沒(méi)有做到物盡其用，造成資源浪費(fèi)。

（五）資產(chǎn)管理內(nèi)控制度不健全不完善

有些醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，使得內(nèi)控制度執(zhí)行力不強(qiáng)。沒(méi)有設(shè)置不相容職務(wù)相互分離，缺乏相互制約和相互制衡。沒(méi)有建立資產(chǎn)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位定期輪崗制度，資產(chǎn)管理內(nèi)控制度不夠完善，單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、固定資產(chǎn)管理的措施和建議

(一）醫(yī)院固定資產(chǎn)管理各部門(mén)應(yīng)職責(zé)明確，實(shí)行分級(jí)核算、分級(jí)管理

醫(yī)院設(shè)備資產(chǎn)實(shí)行院級(jí)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)、資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)三級(jí)管理制度。院級(jí)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)固定資產(chǎn)的管理工作，院級(jí)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)主要由院領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)學(xué)裝備發(fā)展規(guī)劃、年度裝備計(jì)劃、采購(gòu)活動(dòng)等重大事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估、論證和咨詢(xún)，確保科學(xué)決策和民主決策；資產(chǎn)管理部門(mén)包括醫(yī)學(xué)工程處和總務(wù)處后勤組，醫(yī)學(xué)工程處承擔(dān)醫(yī)學(xué)裝備計(jì)劃、購(gòu)置、驗(yàn)收、質(zhì)控、維護(hù)、修理、應(yīng)用分析、處置、檔案等職能；總務(wù)處后勤組負(fù)責(zé)后勤物資、設(shè)備的申購(gòu)、計(jì)劃、采購(gòu)、入庫(kù)、保管、出庫(kù)、供應(yīng)、使用、質(zhì)控、回收、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作；使用部門(mén)為實(shí)際使用設(shè)備資產(chǎn)的具體科室。設(shè)備資產(chǎn)各級(jí)管理部門(mén)各司其職，協(xié)同履行其在資產(chǎn)管理過(guò)程中的職責(zé)，合理配置、安全與有效利用設(shè)備資產(chǎn)，充分發(fā)揮使用效益。資產(chǎn)管理職責(zé)清晰，明確歸口管理部門(mén)，有利于資產(chǎn)的使用和保管。固定資產(chǎn)管理實(shí)行分級(jí)核算、分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)總賬和一級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬（金額賬），負(fù)責(zé)資產(chǎn)的價(jià)值管理和預(yù)算管理。資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)二級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬（數(shù)量、金額賬），記載資產(chǎn)金額、數(shù)量、存放地點(diǎn)、管理單元等，資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的實(shí)務(wù)管理，核查資產(chǎn)使用部門(mén)資產(chǎn)使用情況，制定具體的業(yè)務(wù)管理規(guī)范并指導(dǎo)資產(chǎn)使用部門(mén)的固定資產(chǎn)管理，定期培訓(xùn)資產(chǎn)使用部門(mén)的資產(chǎn)管理人員，定期清點(diǎn)資產(chǎn)并與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬。對(duì)于盤(pán)點(diǎn)差異要及時(shí)查找原因，并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。盤(pán)虧的資產(chǎn)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人下達(dá)歸還資產(chǎn)通知書(shū)，盡快歸還固定資產(chǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。資產(chǎn)使用部門(mén)負(fù)責(zé)三級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬（臺(tái)賬）、記載資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、資產(chǎn)編號(hào)、存放地點(diǎn)等，每個(gè)科室設(shè)置專(zhuān)門(mén)人員管理資產(chǎn)，定期盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)管理員可以每月末對(duì)本科室的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)于盤(pán)盈或盤(pán)虧的資產(chǎn)及時(shí)查明原因，并以書(shū)面的形勢(shì)及時(shí)上報(bào)給資產(chǎn)管理部門(mén)，資產(chǎn)管理部門(mén)需查明原因，制定解決方案。

（二）全生命周期優(yōu)化管理

1.設(shè)備采購(gòu)。科室根據(jù)預(yù)算和工作需要提出申請(qǐng)，重大固定資產(chǎn)申購(gòu)需要進(jìn)行可行性論證分析并由院級(jí)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)審批。2.驗(yàn)收。設(shè)備到貨、安裝、調(diào)試使用，設(shè)備管理部門(mén)應(yīng)組織使用部門(mén)、供貨方依據(jù)合同約定進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收過(guò)程中應(yīng)重視使用部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員的參與，可以從專(zhuān)業(yè)技術(shù)上及時(shí)發(fā)現(xiàn)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中是否會(huì)有后續(xù)問(wèn)題，避免只看外表的驗(yàn)收方式。合同簽訂日期等要素應(yīng)齊全，避免執(zhí)行在前，簽訂在后的情況。全面履行合同約定條款，切實(shí)保護(hù)合同當(dāng)事人的合法權(quán)益，避免經(jīng)濟(jì)糾紛。3.入庫(kù)、出庫(kù)。驗(yàn)收完成后應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、固定資產(chǎn)入庫(kù)單和固定資產(chǎn)出庫(kù)單，并由各方簽字確認(rèn)。設(shè)備驗(yàn)收后，驗(yàn)收人員將固定資產(chǎn)入庫(kù)單一聯(lián)傳給財(cái)務(wù)部門(mén)入賬，確保資產(chǎn)安全完整。加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、出庫(kù)過(guò)程管理，縮短采購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)周期，提高固定資產(chǎn)投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，使固定資產(chǎn)充分發(fā)揮作用。4.維修。資產(chǎn)管理部門(mén)要實(shí)地檢查設(shè)備，排查原因，確定是人為事故，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的日常維保制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。5.設(shè)備報(bào)廢。設(shè)備報(bào)廢由使用科室提出申請(qǐng)，使用科室需詳細(xì)說(shuō)明報(bào)廢理由，專(zhuān)業(yè)設(shè)備的報(bào)廢申請(qǐng)還須附相關(guān)技術(shù)專(zhuān)家簽署的技術(shù)鑒定報(bào)告。然后科室主任審核通過(guò)后提交至資產(chǎn)管理部門(mén)維修組進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)具體情況。核實(shí)無(wú)誤審批后將設(shè)備送至資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一管理，由資產(chǎn)管理部門(mén)上報(bào)至主管院長(zhǎng)審批。使用科室按照資產(chǎn)管理部門(mén)安排，將已批準(zhǔn)報(bào)廢的設(shè)備資產(chǎn)，經(jīng)由院辦公會(huì)同意后，由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一向市醫(yī)管局報(bào)批。經(jīng)上級(jí)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由政府指定公司對(duì)報(bào)廢設(shè)備統(tǒng)一回收處理。根據(jù)回收公司開(kāi)據(jù)的回收文件，資產(chǎn)管理部門(mén)核銷(xiāo)二級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)總賬和一級(jí)分類(lèi)明細(xì)賬務(wù)。

（三）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)全方位綜合管理

全方位綜合管理是指固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、成本管理、績(jī)效管理、價(jià)值管理的有效結(jié)合。第一，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到報(bào)廢全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算控制。第二，固定資產(chǎn)管理需結(jié)合成本管理。在滿(mǎn)足安全、效能的前提下追求成本最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化。合理降低設(shè)備的維修成本，使用成本。第三，固定資產(chǎn)管理需結(jié)合績(jī)效管理。將科室資產(chǎn)管理使用狀況與科室績(jī)效掛鉤，作為科室績(jī)效考核的一個(gè)因素，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效管理和合理利用，提高使用效率。在資產(chǎn)購(gòu)置充分論證的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)已經(jīng)配置的資產(chǎn)使用效率進(jìn)行評(píng)價(jià)與考評(píng)，避免資金浪費(fèi)，資產(chǎn)損失。通過(guò)固定資產(chǎn)使用率，固定資產(chǎn)保值增值率，固定資產(chǎn)醫(yī)療收入比率等比值和資產(chǎn)的完好率、維修率、收益率等指標(biāo)與科室的考核掛鉤，完成好的給與獎(jiǎng)勵(lì)，否則給與處罰。嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度，將固定資產(chǎn)賬賬、賬卡、賬實(shí)核對(duì)工作落實(shí)到位，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院資產(chǎn)捐贈(zèng)管理制度、跨科借用管理制度，固定資產(chǎn)發(fā)生報(bào)廢或者毀損時(shí)，按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)履行國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢審批手續(xù)。固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)共享、共用制度，盤(pán)活閑置資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，充分發(fā)揮效能。

篇4

1.設(shè)備及物資賬實(shí)不符。

1.1在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理改革之前，醫(yī)院物管部門(mén)對(duì)于報(bào)廢的醫(yī)療設(shè)備、物資也有“重錢(qián)輕物”的思想

對(duì)申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有制定報(bào)廢審批制度，使申請(qǐng)報(bào)廢科室無(wú)制度可遵循。報(bào)廢時(shí)，直接從科室拉走，一些設(shè)備及物資無(wú)人記錄，無(wú)人審核，報(bào)廢物品長(zhǎng)期堆積在倉(cāng)庫(kù)。另外，報(bào)廢處理程序未與財(cái)務(wù)賬務(wù)處理部門(mén)配合好，造成實(shí)物設(shè)備已經(jīng)退回，但相關(guān)賬目一直未清理，所以也造成賬目數(shù)量多，實(shí)際使用少的糊涂賬現(xiàn)象，使以后的管理監(jiān)督工作難以開(kāi)展。

1.2科室固定資產(chǎn)“入”無(wú)節(jié)制。

由于采購(gòu)部門(mén)與使用部門(mén)溝通欠缺，對(duì)有些設(shè)備及物資使用情況不了解，大批量采購(gòu)儀器設(shè)備且價(jià)格居高，科室之間出現(xiàn)需求與采購(gòu)偏差，既浪費(fèi)資金成本，又沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效率，部分醫(yī)療設(shè)備出現(xiàn)閑置。例如，住院部普通外科病區(qū)使用的一臺(tái)監(jiān)護(hù)儀，購(gòu)入原值138000元，與其他護(hù)理所需監(jiān)護(hù)儀使用功能一樣，但購(gòu)入原值高于其他類(lèi)監(jiān)護(hù)儀，出現(xiàn)成本浪費(fèi)、閑置等問(wèn)題。另外，一般設(shè)備成批采購(gòu)，出現(xiàn)使用效率低，質(zhì)量差的問(wèn)題，例如電子設(shè)備中的打印機(jī)，對(duì)于醫(yī)院醫(yī)技科室，人員工作常常需要24小時(shí)在崗，24小時(shí)不停使用，打印機(jī)耗損大，所以對(duì)于醫(yī)療科室配備的打印機(jī)要求使用壽命長(zhǎng)，質(zhì)量有保證，功能通用簡(jiǎn)便。但也有不少科室反映，部分批次的打印機(jī)價(jià)格高，容易出現(xiàn)壞損，修理成本高，維修人員通常以舊換新，所以壞損的打印機(jī)還未維修就已經(jīng)報(bào)廢，科室賬面又登記一臺(tái)新打印機(jī)，造成設(shè)備上賬就無(wú)“入”的限制。

1.3存在“隱形資產(chǎn)”，物品管理科室沒(méi)有及時(shí)配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好登記建賬工作。

一部分設(shè)備及物資沒(méi)有通過(guò)財(cái)務(wù)登記上賬或是被拖延登記，這部分資產(chǎn)成為醫(yī)院的“隱形資產(chǎn)”,造成一部分醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)的流失，其中包含一些接受捐贈(zèng)的設(shè)備及物資。根據(jù)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》第一章第三條規(guī)定：行政單位國(guó)有資產(chǎn)，包括行政單位用國(guó)家財(cái)政性資金形成的資產(chǎn)、國(guó)家調(diào)撥給行政單位的資產(chǎn)、行政單位按照國(guó)家規(guī)定組織收入形成的資產(chǎn)，以及接受捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。由于使用科室與物管科室沒(méi)有國(guó)有資產(chǎn)意識(shí)，認(rèn)為接受捐贈(zèng)的設(shè)備資產(chǎn)屬于自有資產(chǎn)，沒(méi)有及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)管理部門(mén)。

2.未達(dá)賬項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)廢。

會(huì)計(jì)范疇中未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行取得憑證的實(shí)際時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證且已登記入賬，而另一方未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇相比醫(yī)院的未達(dá)賬項(xiàng)可以理解為：物管科室與財(cái)務(wù)部門(mén)取得資產(chǎn)憑證或者資產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間與使用時(shí)間不一致，一方已經(jīng)接收開(kāi)始使用，而另一方尚未取得資產(chǎn)處理申請(qǐng)單或收據(jù)，從賬目角度看形成“隱形資產(chǎn)”。由于以上“隱形資產(chǎn)”確實(shí)存在并一直使用，當(dāng)毀壞或需要報(bào)廢，申請(qǐng)科室報(bào)廢時(shí)無(wú)賬可查，所需報(bào)廢的設(shè)備、物資滯留科室。例如在盤(pán)查核實(shí)部分醫(yī)療科室資產(chǎn)，顯示盤(pán)盈一張轉(zhuǎn)椅，但無(wú)賬目記錄，這時(shí)如果科室申請(qǐng)報(bào)廢轉(zhuǎn)椅，雖已到達(dá)報(bào)廢年限，但是無(wú)法進(jìn)行報(bào)廢審批手續(xù)，從財(cái)務(wù)記賬角度看，這把轉(zhuǎn)椅就是未達(dá)賬項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)廢。屬于未達(dá)賬項(xiàng)的設(shè)備物資，從賬面上無(wú)法顯示，不易發(fā)現(xiàn)，相關(guān)管理部門(mén)缺少對(duì)醫(yī)療設(shè)備及物資定期盤(pán)點(diǎn)核查。

3.醫(yī)療設(shè)備與一般物資易耗品混合登記建立賬目。

醫(yī)療設(shè)備一般包括醫(yī)用電子儀器、激光儀器設(shè)備、臨床檢驗(yàn)分析儀等大型儀器，其特點(diǎn)是原值大，維護(hù)成本高，流動(dòng)較穩(wěn)定；一般物資包括低值易耗品、藥品、材料等，其中低值易耗品包括，辦公用品、醫(yī)療護(hù)理用品、消毒工具、簡(jiǎn)單手術(shù)器具等，具有原值小、易消耗、流動(dòng)頻繁等特點(diǎn)。在管理建賬時(shí)將兩者混合記入固定資產(chǎn)卡片管理，造成賬目繁多，查詢(xún)?nèi)唛L(zhǎng)、處置手續(xù)繁瑣等，使日后的管理工作造成效率低，監(jiān)管差。例如棉被、棉褥、電話(huà)機(jī)、工具等物資易耗品，每一項(xiàng)設(shè)備及物資應(yīng)使用一個(gè)資產(chǎn)編號(hào)，當(dāng)成批登記上賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員為了記錄方便，將幾十件物資歸屬于同一個(gè)資產(chǎn)編號(hào)登記入賬，如果科室只報(bào)廢同批次的幾件棉褥，怎樣把這幾十件物資平均使用一個(gè)資產(chǎn)編號(hào)做報(bào)廢處理，這也為報(bào)廢工作造成困難，使工作效率減低，報(bào)廢時(shí)間延長(zhǎng)。因此，管理者應(yīng)將醫(yī)療設(shè)備與一般物資分開(kāi)登記建賬，區(qū)分報(bào)廢處理。

二、醫(yī)療設(shè)備及物資管理要求

早在1920年，美國(guó)就已開(kāi)始培養(yǎng)組織醫(yī)學(xué)工程人員，注重設(shè)備的管理與維修，以延長(zhǎng)醫(yī)療設(shè)備的使用壽命，1989年已有85%的醫(yī)院具備醫(yī)學(xué)管理工程部。歐盟每屆會(huì)議都會(huì)表?yè)P(yáng)在設(shè)備管理、維修等方面作出貢獻(xiàn)的人員。在國(guó)內(nèi)，1999年12月28日國(guó)務(wù)院第24次常務(wù)會(huì)議通過(guò)《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》，并于2000年4月1日起施行，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療器械的監(jiān)督管理，促進(jìn)了醫(yī)療體系的健康發(fā)展。新版《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》于2014年6月1日起施行，新版的管理?xiàng)l例加強(qiáng)了對(duì)大型醫(yī)療設(shè)備備案事項(xiàng)的監(jiān)督檢查，注重對(duì)使用單位的日常管理監(jiān)督，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品建立可追溯制度和醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測(cè)、再評(píng)價(jià)、召回等上市后監(jiān)管制度，加強(qiáng)事中、事后監(jiān)管。2006年5月30號(hào)財(cái)政部第35號(hào)令，《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》進(jìn)一步提出行政事業(yè)單位對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施賬目、清查、維護(hù)、統(tǒng)計(jì)、建檔等職責(zé)，以及國(guó)有資產(chǎn)的具體監(jiān)督管理工作并承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。國(guó)有資產(chǎn)管理是指對(duì)所有權(quán)屬于國(guó)家的各類(lèi)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和使用，進(jìn)行組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制的一系列活動(dòng)的總稱(chēng)。具體地說(shuō)，就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的占有、使用、收益和處置進(jìn)行管理，國(guó)有資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值。

三、內(nèi)蒙古醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院醫(yī)療

設(shè)備及物資管理機(jī)構(gòu)及管理辦法介紹2013年內(nèi)蒙古醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院在醫(yī)療機(jī)構(gòu)率先成立國(guó)有資產(chǎn)管理部，現(xiàn)已逐步解決醫(yī)療設(shè)備及物資管理混亂等問(wèn)題，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的優(yōu)化管理，資產(chǎn)有效配置與使用，為防止國(guó)有資產(chǎn)流失提供管理依據(jù)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至2013年底，內(nèi)蒙古醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院各種醫(yī)療儀器和設(shè)備共計(jì)資產(chǎn)價(jià)值6.85億元，大型醫(yī)療設(shè)備有雙螺旋CT、瓷共振儀、全身伽瑪?shù)丁?zhǔn)分子激光治療儀、乳腺X光機(jī)、全自動(dòng)生化分析儀、ECT、高能高頻多彈頭微波腫瘤治療儀、數(shù)字胃腸造影、數(shù)字減影儀、遠(yuǎn)程會(huì)診系統(tǒng)、CCU和ICU、監(jiān)護(hù)系統(tǒng)等當(dāng)今一流設(shè)備。

1.建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理體系，成立國(guó)有資產(chǎn)管理部實(shí)行集中管理。

由過(guò)去固定資產(chǎn)分散管理，即原來(lái)由使用科室、總務(wù)后勤部、醫(yī)學(xué)工程部、招標(biāo)采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部等多部門(mén)分散管理的工作，集中改為由國(guó)有資產(chǎn)管理部統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理。國(guó)有資產(chǎn)管理部管理醫(yī)院固定資產(chǎn)及其他低值易耗品賬目。劃分醫(yī)療設(shè)備及物資實(shí)物管理部門(mén)，由醫(yī)學(xué)工程負(fù)責(zé)醫(yī)療器械維修護(hù)理及采購(gòu)保管，總務(wù)后勤部負(fù)責(zé)一般醫(yī)療物資、易耗品、辦公用品等實(shí)物的庫(kù)存采購(gòu)及管理。減輕醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)物管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的壓力，使其集中注意力在精細(xì)化管理及內(nèi)部控制。其次，成立專(zhuān)屬部門(mén)有利于責(zé)權(quán)劃分，從整體統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)總務(wù)后勤部與醫(yī)學(xué)工程部資產(chǎn)管理工作，同時(shí)有利于總務(wù)后勤部與醫(yī)學(xué)工程部發(fā)揮科室優(yōu)勢(shì)，專(zhuān)注于設(shè)備器械維護(hù)與研發(fā)，以及庫(kù)存物資管理，最重要的是有利于管理監(jiān)督醫(yī)院固定資產(chǎn)變化動(dòng)向，做到優(yōu)化配置。

2.建立醫(yī)療設(shè)備與物資易耗品的分級(jí)管理制度。

根據(jù)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》及《自治區(qū)國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》對(duì)醫(yī)療設(shè)備及物資采購(gòu)、管理、處置等問(wèn)題進(jìn)行因的制宜的調(diào)查與研究，制定適合本醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理制度。例如，對(duì)單價(jià)在1000元以上（包括1000元）的設(shè)備及物資劃分為固定資產(chǎn)類(lèi)管理；對(duì)單價(jià)1000元以?xún)?nèi)的器具及物資劃分為低值易耗品類(lèi)賬，分開(kāi)建賬。按照醫(yī)療設(shè)備與一般物資的特點(diǎn)分類(lèi)，分別編制醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)編號(hào)與一般物資編號(hào)，醫(yī)療設(shè)備處理要嚴(yán)格遵循國(guó)有資產(chǎn)報(bào)廢處理?xiàng)l例，以?xún)?yōu)化配置，效率最大化為主，做不同的資產(chǎn)類(lèi)別區(qū)別管理，有利于規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)體系管理，使醫(yī)療設(shè)備及物資管理工作更加有效率，便于核查監(jiān)督。

3.加強(qiáng)醫(yī)療設(shè)備及物資盤(pán)點(diǎn)管理。

疏于醫(yī)療設(shè)備及物資盤(pán)查監(jiān)督，是導(dǎo)致賬實(shí)不符的主要因素，定期資產(chǎn)盤(pán)查能有效防止資產(chǎn)流失，起到監(jiān)督管理作用，引起固定資產(chǎn)使用者重視。醫(yī)院每年至少要進(jìn)行一次全院固定資產(chǎn)實(shí)地盤(pán)查，深入門(mén)診、住院、急診等部門(mén)盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)。由采購(gòu)部門(mén)、管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)派出專(zhuān)人組成盤(pán)查小組，制定盤(pán)查辦法，在實(shí)物盤(pán)查中記錄盤(pán)查科室、數(shù)量、型號(hào)等。盤(pán)查結(jié)束后，由各科室負(fù)責(zé)人對(duì)盤(pán)查結(jié)果簽字確認(rèn)，各盤(pán)查專(zhuān)員總結(jié)匯報(bào)盤(pán)查中出現(xiàn)的問(wèn)題，并上報(bào)盤(pán)查小組或國(guó)有資產(chǎn)管理部處理，盤(pán)查小組要認(rèn)真負(fù)責(zé)并對(duì)盤(pán)查結(jié)果負(fù)責(zé)。

4.規(guī)范醫(yī)療設(shè)備與物資條碼管理。

配套應(yīng)用固定資產(chǎn)管理軟件，實(shí)施醫(yī)院醫(yī)療物資的數(shù)字化管理與醫(yī)院HIS系統(tǒng)結(jié)合，實(shí)施醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備及物資條碼化管理，將每一項(xiàng)資產(chǎn)信息包含在每一個(gè)條碼中，包括：原值、入庫(kù)日期、型號(hào)、廠(chǎng)家、折舊等等，不僅有效減少了人員錄入出錯(cuò)率，而且為醫(yī)院節(jié)約管理成本。

5.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理意識(shí)，提高管理人員素質(zhì)。

定期對(duì)醫(yī)療設(shè)備及物資等管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化使用科室的物資節(jié)約意識(shí)，規(guī)范醫(yī)院固定資產(chǎn)使用人員行為，提高設(shè)備使用者的素質(zhì)，愛(ài)護(hù)公共設(shè)備。對(duì)管理工作人員每月進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，一方面加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備、物資管理的法律意識(shí)、專(zhuān)業(yè)技能培養(yǎng)，努力維護(hù)好國(guó)有資產(chǎn)管理；另一方面培養(yǎng)固定資產(chǎn)軟件操作技能，熟練掌握日常業(yè)務(wù)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞：新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》 固定資產(chǎn)核算 解讀

2010年12月31日財(cái)政部的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》是結(jié)合醫(yī)院當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)，適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，進(jìn)一步規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)核算行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要舉措。在醫(yī)院資產(chǎn)中固定資產(chǎn)占相當(dāng)大的比重，是開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范的核算，是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的需要，也為醫(yī)院強(qiáng)化成本控制，考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率提供了可靠的依據(jù)。

舊《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)舊制度）所規(guī)范的固定資產(chǎn)核算方法所帶來(lái)的賬面反映醫(yī)院資產(chǎn)信息不真實(shí)、不利于固定資產(chǎn)更新和日常管理、不利于成本核算和領(lǐng)導(dǎo)決策等等一系列問(wèn)題[1]早已為業(yè)界詬病，本文不再贅述。本文試就新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）固定資產(chǎn)核算方法進(jìn)行解讀。

一、對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)

新制度明確了固定資產(chǎn)的概念，將醫(yī)院固定資產(chǎn)劃分為房屋及建筑物、專(zhuān)用設(shè)備、一般設(shè)備和其他固定資產(chǎn)四類(lèi)。通過(guò)對(duì)新制度有關(guān)固定資產(chǎn)核算內(nèi)容的分析，現(xiàn)從不同角度對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)。

1、按照取得方式不同分類(lèi)

包括：（1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)；（2）自行建造的固定資產(chǎn)；（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、大型修繕后形成的固定資產(chǎn)；（4）融資租入的固定資產(chǎn)；（5）經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)；（6）無(wú)償調(diào)入或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)。

2、按照形成固定資產(chǎn)的資金來(lái)源不同分類(lèi)

包括：（1）使用自有資金購(gòu)入的固定資產(chǎn)；（2）使用財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)入的固定資產(chǎn)；（3）使用科教項(xiàng)目資金購(gòu)入的固定資產(chǎn)；（4）使用其他資金形成的固定資產(chǎn)。

3、按照使用部門(mén)分類(lèi)

包括：（1）臨床服務(wù)類(lèi)科室、醫(yī)療輔助和醫(yī)療技術(shù)類(lèi)科室使用的固定資產(chǎn)；（2）行政及后勤管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)（3）具有多種用途、部門(mén)混合使用的固定資產(chǎn)。

4、按照使用情況態(tài)分類(lèi)

包括:（1）使用中的固定資產(chǎn)；（2）未使用的固定資產(chǎn)；（3）不需用的固定資產(chǎn)。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)核算不同階段的劃分及主要科目設(shè)置

新制度對(duì)固定資產(chǎn)從進(jìn)入醫(yī)院財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)到退出該系統(tǒng)，按照所取得的方式及服務(wù)對(duì)象等不同情況下的核算進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)范。

1、固定資產(chǎn)核算的不同階段包括

（1）取得階段；（2）正常使用階段（含為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長(zhǎng)使用壽命的后續(xù)支出和維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而進(jìn)行的修理）；（3）處置階段（指出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)等）；（4）定期清查盤(pán)點(diǎn)階段。

2、與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的科目設(shè)置及其核算范圍

“固定資產(chǎn)”科目，核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值；

“累計(jì)折舊”科目，核算醫(yī)院固定資產(chǎn)所計(jì)提的累計(jì)折舊；

“在建工程”科目，核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)及安裝設(shè)備而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑、安裝工程所發(fā)生的實(shí)際成本；

“固定資產(chǎn)清理”科目，核算醫(yī)院因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等；

“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，核算醫(yī)院已發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出；

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的價(jià)值；

“待沖基金”科目，核算醫(yī)院使用財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入構(gòu)建固定資產(chǎn)等物資形成的，留待計(jì)提資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)或領(lǐng)用發(fā)出庫(kù)存物資時(shí)予以沖減的基金。

以上科目的設(shè)置，結(jié)合了現(xiàn)階段醫(yī)院固定資產(chǎn)核算的實(shí)際狀況，搭建了醫(yī)院在固定資產(chǎn)核算方面的主要科目框構(gòu)，且便于理解和實(shí)際操作。

三、新制度對(duì)固定資產(chǎn)核算方法的改進(jìn)及其現(xiàn)實(shí)意義

1、取消了“固定基金”科目，增加了“累計(jì)折舊”科目

這一規(guī)定徹底改變了沿襲多年的醫(yī)院固定資產(chǎn)核算模式。通過(guò) “累計(jì)折舊”科目，將固定資產(chǎn)價(jià)值在使用過(guò)程中逐漸消耗轉(zhuǎn)移的部分體現(xiàn)出來(lái)，在資產(chǎn)負(fù)債表中也能直觀(guān)反映出固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，從而避免因制度不完善帶來(lái)的虛增資產(chǎn)、凈資產(chǎn)以及人為調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)收支結(jié)余等問(wèn)題的發(fā)生。新制度還規(guī)定，醫(yī)院的圖書(shū)參照固定資產(chǎn)管理，不計(jì)提折舊，其他固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)采用平均年限法或工作量法計(jì)提折舊，以系統(tǒng)分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本，計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。為解決不同來(lái)源資金形成的固定資產(chǎn)成本分?jǐn)倖?wèn)題，新制度同時(shí)規(guī)定，應(yīng)在固定資產(chǎn)明細(xì)帳中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及所占比例。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍、方法、計(jì)提基數(shù)及折舊年限的確定，最大限度減少財(cái)務(wù)核算的可選擇性，有利于合理分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本，增加不同醫(yī)院之間會(huì)計(jì)信息的可比性。

2、創(chuàng)造性地采用“待沖基金”科目

通過(guò)該科目醫(yī)院就可以把財(cái)政資金和非財(cái)政資金形成的資產(chǎn)區(qū)分開(kāi)來(lái)，對(duì)財(cái)政資金和科教項(xiàng)目資金形成的資產(chǎn)進(jìn)行過(guò)程性管理。從資金循環(huán)來(lái)看，待沖基金是財(cái)政及科教資金留在醫(yī)院尚未消耗的部分，該金額可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表 “凈資產(chǎn)” 要素下的“待沖基金”項(xiàng)目得到直觀(guān)反映，對(duì)“待沖基金”明細(xì)科目的分析，可確定核算期間醫(yī)院使用財(cái)政資金和科教項(xiàng)目資金購(gòu)入固定資產(chǎn)的具體金額及兩項(xiàng)資金承擔(dān)的醫(yī)療成本，有利于真實(shí)反映醫(yī)院的醫(yī)療成本，有效解決了由財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金所形成的固定資產(chǎn)的折舊問(wèn)題。

3、醫(yī)改實(shí)施方案明確提出，要加強(qiáng)公立醫(yī)院成本核算與控制，定期開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)成本測(cè)算分析，科學(xué)考評(píng)醫(yī)療服務(wù)效率

新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度重點(diǎn)強(qiáng)化了對(duì)成本管理的要求，對(duì)成本范圍、成本分析和成本控制等做出了明確規(guī)定。

4、新制度對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)核算方法的改進(jìn)和成本報(bào)表參考格式的推出，使作為臨床服務(wù)科室醫(yī)療成本構(gòu)成重要組成部分的固定資產(chǎn)折舊也像人員經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目一樣能反映在成本報(bào)表中，使成本構(gòu)成要素更清晰明了，便于對(duì)各要素變化情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析

這將引導(dǎo)固定資產(chǎn)使用部門(mén)像關(guān)注衛(wèi)生材料、藥品等有形消耗一樣關(guān)注固定資產(chǎn)折舊，必將重視在以科室為考核單位的固定資產(chǎn)界限劃分和混用固定資產(chǎn)的成本分?jǐn)傇瓌t和標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，從而加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的日常使用、保管和維修，使其為在開(kāi)展醫(yī)療活動(dòng)中發(fā)揮更大的效用。

5、新制度將于2011年7月1日起在國(guó)家試點(diǎn)城市的公立醫(yī)院改革施行，2012年1月1日起在全國(guó)的醫(yī)院施行

新制度的貫徹實(shí)施必將促使醫(yī)院對(duì)包括固定資產(chǎn)在內(nèi)的醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行徹底的盤(pán)點(diǎn)和清理，掌握實(shí)際存量，以適應(yīng)新制度要求對(duì)固定資產(chǎn)提取折舊的客觀(guān)需要。固定資產(chǎn)成新率的合理核定將關(guān)系到應(yīng)提折舊額的大小，是相關(guān)部門(mén)重點(diǎn)考慮的事項(xiàng)，同時(shí)新制度對(duì)由財(cái)政補(bǔ)助資金和科教項(xiàng)目資金形成的固定資產(chǎn)采用新的方法進(jìn)行核算，這意味著要求醫(yī)院重視對(duì)這部分資產(chǎn)的管理。

6、信息化建設(shè)在現(xiàn)代醫(yī)院管理活動(dòng)中起著非常重要的作用，新制度對(duì)固定資產(chǎn)核算方法作了改進(jìn)，為確保計(jì)提折舊基數(shù)的準(zhǔn)確性，對(duì)信息化軟件進(jìn)行重新設(shè)置將成為必然

信息系統(tǒng)要能對(duì)固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊的具體情況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷和區(qū)分，如醫(yī)院固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)仍需計(jì)提折舊，已經(jīng)提足折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)無(wú)需再提折舊等，同時(shí)因形成固定資產(chǎn)的資金來(lái)源不同，計(jì)提折舊的時(shí)所對(duì)應(yīng)科目也不一樣，這些都需要設(shè)置核算的相關(guān)功能，以便計(jì)算機(jī)能進(jìn)行分類(lèi)處理，準(zhǔn)確完成固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)算控制；成本控制；內(nèi)部控制

一、醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)算控制風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理基礎(chǔ)薄弱，不重視預(yù)算管理，沒(méi)有將預(yù)算控制工作提升到重要議事日程上來(lái)，從而導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使得醫(yī)院收支無(wú)法得到有效控制，增加了資金風(fēng)險(xiǎn)。大部分醫(yī)院仍采用固定預(yù)算法編制預(yù)算，沒(méi)有考慮到醫(yī)院外部環(huán)境變化和內(nèi)部發(fā)展需要等因素，使得預(yù)算編制質(zhì)量偏低，降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。同時(shí)，醫(yī)院對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度不足，各科室的預(yù)算執(zhí)行符合率偏低，在預(yù)算考核制度不完善的情況下，嚴(yán)重弱化了預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，沒(méi)有調(diào)動(dòng)起全體職工參與預(yù)算控制的積極性。

2.成本管理風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院面臨的成本管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是，成本信息生成風(fēng)險(xiǎn)。具體包括成本歸集不正確、成本核算不及時(shí)、管理費(fèi)用劃分不正確、成本與收入不配比、間接費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠淼惹闆r，這會(huì)造成成本信息失真，難以為管理者決策提供可靠依據(jù)。二是，成本效益管理風(fēng)險(xiǎn)。具體包括藥品銷(xiāo)售對(duì)醫(yī)院效益貢獻(xiàn)越來(lái)越小，盲目借貸造成資金成本率偏高，缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的效益評(píng)估，延期收回醫(yī)院醫(yī)療款，成本費(fèi)用支出審批不嚴(yán)等情況，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院成本效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院在資產(chǎn)管理中一直以來(lái)都存在著重采購(gòu)、輕管理的思想，使得醫(yī)院存在著資產(chǎn)流失的隱患，不利于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的管理目標(biāo)。大部分醫(yī)院沒(méi)有落實(shí)資產(chǎn)清查制度，沒(méi)有定期開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作，導(dǎo)致醫(yī)院賬實(shí)不符現(xiàn)象較為嚴(yán)重。尤其在固定資產(chǎn)管理方面，存在著盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)、隨意處置固定資產(chǎn)的情況，沒(méi)有健全固定資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的操作流程，不僅降低了固定資產(chǎn)的使用效益，而且還容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)監(jiān)督是確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要保障，能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。然而從實(shí)際情況來(lái)看，大部分醫(yī)院缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，為財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生提供了可操作的空間。同時(shí)，部分醫(yī)院沒(méi)有設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度有效性的監(jiān)督評(píng)價(jià)，易導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)。此外，還有部分醫(yī)院將內(nèi)審部門(mén)設(shè)立為財(cái)務(wù)部門(mén)的下屬機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重弱化了內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化全面預(yù)算控制

醫(yī)院應(yīng)健全預(yù)算管理制度，落實(shí)全面預(yù)算控制，從而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系。首先，制定和落實(shí)財(cái)務(wù)目標(biāo)。醫(yī)院要結(jié)合以前年度預(yù)算完成情況，在合理預(yù)測(cè)內(nèi)外部環(huán)境變化的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)目標(biāo)。針對(duì)有收入的科室，要根據(jù)科室人員結(jié)構(gòu)、歷年經(jīng)營(yíng)狀況、設(shè)備投入情況以及科室職能等因素，對(duì)收入和費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)。針對(duì)無(wú)收入的科室，要根據(jù)科室職能、提供的服務(wù)確定預(yù)算支出目標(biāo)。其次，完善預(yù)算經(jīng)費(fèi)審批制度，對(duì)預(yù)算方案涉及的經(jīng)費(fèi)支付進(jìn)行嚴(yán)格審批，并落實(shí)由分管院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人以及各科室負(fù)責(zé)人層層把關(guān)的三級(jí)審批制度，用以規(guī)范各科室預(yù)算內(nèi)資金的具體使用，杜絕隨意調(diào)整支出。再次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，跟蹤檢查各科室的預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)掌握預(yù)算支出進(jìn)度。同時(shí)，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)落實(shí)預(yù)算考核制度，對(duì)各科室的預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行考核，其考核重點(diǎn)為成本費(fèi)用節(jié)約額、成本降低率，并將考核結(jié)果與職工的薪酬掛鉤，落實(shí)相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

2.強(qiáng)化成本控制

醫(yī)院應(yīng)在識(shí)別成本管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，從強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)加強(qiáng)成本控制，落實(shí)成本控制措施。具體如下：首先，做好成本核算工作。醫(yī)院應(yīng)規(guī)范原始憑證的取得和匯總、費(fèi)用分配表的編制、財(cái)務(wù)報(bào)告的生成等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作流程，正確劃分醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用，準(zhǔn)確進(jìn)行成本會(huì)計(jì)計(jì)量，確保成本信息的可靠性、真實(shí)性。同時(shí)，還要對(duì)已生成的成本信息進(jìn)行審計(jì)，杜絕出現(xiàn)錯(cuò)漏和舞弊現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)成本效益管理。在事前成本控制方面，醫(yī)院要科學(xué)分析外部經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)環(huán)境對(duì)醫(yī)院內(nèi)部成本管理帶來(lái)的影響，并結(jié)合醫(yī)院成本管理的具體情況，制定風(fēng)險(xiǎn)防范策略。在事中成本控制方面，醫(yī)院要建立投資決策集體審議責(zé)任制度，規(guī)范重大投資決策的程序，尤其對(duì)于金額較大的固定資產(chǎn)投資和基本建設(shè)項(xiàng)目投資，要進(jìn)行可行性研究與論證，徹底消除盲目投資現(xiàn)象。在事后成本控制中，醫(yī)院還要對(duì)成本效益管理的效果進(jìn)行分析和考核，激發(fā)員工參與成本控制的積極性。最后，健全成本費(fèi)用審批制度，強(qiáng)化收支管理，明確審批權(quán)限和程序，對(duì)金額較大的物資采購(gòu)采取招標(biāo)的方式，嚴(yán)格控制款項(xiàng)支出，避免暗箱操作增加醫(yī)院成本。

3.強(qiáng)化實(shí)物資產(chǎn)保全控制

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要重視各類(lèi)實(shí)物資產(chǎn)的保全控制，防止資產(chǎn)流失，確保賬實(shí)相符。具體措施如下：首先，明確實(shí)物資產(chǎn)管理職責(zé)，限制無(wú)關(guān)人員接近先進(jìn)、易變現(xiàn)資產(chǎn)和庫(kù)存物資。尤其針對(duì)貨幣資金而言，要加大管控力度，妥善保管好各類(lèi)印章和票據(jù)。其次，落實(shí)實(shí)物清查制度。醫(yī)院要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、醫(yī)用器具、材料等物資資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，確保實(shí)物實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)相符。再次，做好資料保管工作，醫(yī)院要分派專(zhuān)職人員負(fù)責(zé)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料的保管，防止出現(xiàn)資料丟失、毀損、被盜等情況。最后，加強(qiáng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)監(jiān)控，對(duì)固定資產(chǎn)的成新率和使用狀態(tài)進(jìn)行檢查，按照新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，追溯調(diào)整固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。醫(yī)院要完善固定資產(chǎn)報(bào)廢審批程序，不得隨意處置固定資產(chǎn)，以便造成資產(chǎn)流失。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

醫(yī)院應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使其獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，并健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，尤其在財(cái)務(wù)工作方面，要加大監(jiān)督力度，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期審查，并指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的缺陷，提出相應(yīng)整改建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要重視財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、合法性審查，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。其次，醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的成本效益進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。再次，將內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相結(jié)合，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。政府職能部門(mén)要不定期對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，根據(jù)醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)特征對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，杜絕醫(yī)院存在違法亂紀(jì)的經(jīng)濟(jì)行為。

三、結(jié)論

總而言之，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中不可避免地面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了有效規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)醫(yī)院帶來(lái)的負(fù)面影響，醫(yī)院必須重視內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。醫(yī)院要以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)預(yù)算控制、成本控制、實(shí)物資產(chǎn)保全控制以及財(cái)務(wù)監(jiān)督，從醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，落實(shí)內(nèi)部控制措施，從而堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

參考文獻(xiàn)

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篇7

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 醫(yī)院 措施

醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)醫(yī)院管理中起著重要作用，因此務(wù)必要保證固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)工作。只有在固定資產(chǎn)的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫(yī)療服務(wù)。

一、醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）盲目購(gòu)置

醫(yī)院固定資產(chǎn)采購(gòu)制度不完善，缺乏可行性。許多醫(yī)院沒(méi)有經(jīng)過(guò)科學(xué)論證和效益分析就匆忙購(gòu)置設(shè)備，導(dǎo)致高投入無(wú)回報(bào)或高投入低回報(bào)，甚至閑置；或者在沒(méi)有充分了解大型和貴重儀器設(shè)備操作使用的性能甚至培訓(xùn)人員還難以達(dá)到操作技術(shù)規(guī)范的要求就購(gòu)入儀器，利用率不高，隨著技術(shù)損耗和自然損耗，很快被淘汰報(bào)廢，造成資金極大地浪費(fèi)。

（二）接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的處置制度不健全

醫(yī)院所接受的社會(huì)性捐贈(zèng)物資中包括一些固定資產(chǎn)，可是有些醫(yī)院并未把這些資產(chǎn)記在固定資產(chǎn)賬戶(hù)中，以致賬物難以統(tǒng)一，另外對(duì)于這些資產(chǎn)的利用程度有限，浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

（三）對(duì)固定資產(chǎn)的控制與管理不到位

很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者片面的追求對(duì)于貨幣資金的管理，忽視內(nèi)部控制與外部監(jiān)管制度建立的重要性。問(wèn)題之一是醫(yī)院內(nèi)部缺少專(zhuān)業(yè)的統(tǒng)計(jì)人才，有些醫(yī)院并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，而是由其他部門(mén)如財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，使得內(nèi)部審計(jì)難以正常開(kāi)展，也不能保證審計(jì)工作的質(zhì)量和監(jiān)督的有效性。問(wèn)題之二是工作人員在審計(jì)時(shí)注重對(duì)醫(yī)院開(kāi)支情況進(jìn)行審計(jì)，而忽略了固定資產(chǎn)的管理審計(jì)，造成了這樣一種情況：某一醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理程度取決于審計(jì)工作人員的是否認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（四）對(duì)固定資產(chǎn)的使用和管理不能有效約束

醫(yī)院內(nèi)部對(duì)固定資產(chǎn)的使用與管理各部門(mén)權(quán)責(zé)分工不盡詳細(xì)，不能進(jìn)行集中式管理；在當(dāng)前不健全制度的影響下，各部門(mén)間難以有效溝通。有的醫(yī)院沒(méi)有對(duì)院內(nèi)的醫(yī)療設(shè)備年檢進(jìn)行有效管理，使得很多沒(méi)有經(jīng)過(guò)年檢的固定資產(chǎn)不能繼續(xù)投入使用，出現(xiàn)資源浪費(fèi)，同時(shí)對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，也不容易把握固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，不能向醫(yī)院管理層傳達(dá)準(zhǔn)確信息，以致影響最終決策。

（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標(biāo)準(zhǔn)

按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴(kuò)建，按固定資產(chǎn)原價(jià)加改造擴(kuò)建的支出減去改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后重新對(duì)固定資產(chǎn)定價(jià)，然而有些醫(yī)院將其作為維修費(fèi)用直接列支。

二、醫(yī)院固定資產(chǎn)有效管理方案

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，制定完善相關(guān)的規(guī)章細(xì)節(jié)

現(xiàn)在業(yè)界普遍以“固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理制度”為基本指導(dǎo)思想，大型專(zhuān)業(yè)設(shè)備應(yīng)組織專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)論證，申購(gòu)單由相關(guān)人員和領(lǐng)導(dǎo)簽字后交相應(yīng)的采購(gòu)人員，按照規(guī)定的采購(gòu)程序和要求實(shí)施設(shè)備采購(gòu)。采購(gòu)?fù)戤吅笕霂?kù)，并組織專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，資產(chǎn)會(huì)計(jì)根據(jù)核實(shí)后的單據(jù)登記固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬和科室明細(xì)賬，建立固定資產(chǎn)卡片。正常使用后遇維修，需相關(guān)人員填寫(xiě)維修單，報(bào)告維修人員分析維修原因，落實(shí)責(zé)任，相關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本，如有責(zé)任人，則應(yīng)扣發(fā)當(dāng)事人。報(bào)廢資產(chǎn)由使用科室填寫(xiě)報(bào)廢單，報(bào)告相關(guān)科室，人員，經(jīng)過(guò)認(rèn)定及領(lǐng)導(dǎo)簽字核準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)的同意，相關(guān)部門(mén)的備案后執(zhí)行報(bào)廢，物資會(huì)計(jì)進(jìn)行固定資產(chǎn)核銷(xiāo)工作。

（二）重視院內(nèi)固定資產(chǎn)的日常管理

醫(yī)院的不斷發(fā)展使得對(duì)固定資產(chǎn)的需要量在結(jié)構(gòu)和數(shù)量上不斷擴(kuò)大，這就要求首先由醫(yī)院核對(duì)已有固定資產(chǎn)并統(tǒng)一進(jìn)行登記，醫(yī)院各相關(guān)單位包括財(cái)務(wù)部等必須密級(jí)配合，通過(guò)整理有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，制定符合醫(yī)院實(shí)際的需求量。另外對(duì)于已有固定資產(chǎn)要注重維修和養(yǎng)護(hù)，如對(duì)房屋建筑類(lèi)應(yīng)保證建設(shè)質(zhì)量、合理使用以及定期保養(yǎng)；對(duì)專(zhuān)業(yè)設(shè)備要安排相應(yīng)的人員進(jìn)行管理，并且按照操作規(guī)范進(jìn)行使用，以延長(zhǎng)設(shè)備的使用壽命；固定資產(chǎn)的維護(hù)要建立起一套合理的制度，對(duì)于每一次維護(hù)的結(jié)果進(jìn)行記錄，同時(shí)要配備相應(yīng)的維修配件。定期或不定期抽查和盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)的安全性，防止出現(xiàn)事故，并整理出相應(yīng)的意見(jiàn)，指出存在的問(wèn)題，提出修正意見(jiàn)及建議，報(bào)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示后及時(shí)處理，形成良性循環(huán)的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

（三）搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將院內(nèi)各相關(guān)部門(mén)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，搭建固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，并是實(shí)現(xiàn)資源共享，有利于領(lǐng)導(dǎo)者隨時(shí)掌握院內(nèi)固定資產(chǎn)的詳情，以便日后進(jìn)行決策時(shí)參考。同時(shí)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的搭建，在優(yōu)秀的技術(shù)支持下能夠?qū)⒊鋈霂?kù)、報(bào)廢等手續(xù)簡(jiǎn)化，并自動(dòng)生成各項(xiàng)報(bào)表，供計(jì)算使用。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)指標(biāo)考核

（1）將固定資產(chǎn)折舊計(jì)入科室成本，將科室資產(chǎn)消耗以成本核算為依據(jù)，將各項(xiàng)資產(chǎn)按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算折舊并計(jì)入科室成本，進(jìn)一步減少科室閑置設(shè)備和報(bào)廢資產(chǎn)不處理的現(xiàn)象，提高資產(chǎn)使用率。（2）注重對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)部門(mén)及人員的考核，包括使用科室是否對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行了有效利用、固定資產(chǎn)管理部門(mén)是否將資源進(jìn)行合理調(diào)配等等。

參考文獻(xiàn)

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篇8

本文闡述了我院如何使用微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行日常管理，并對(duì)系統(tǒng)特點(diǎn)和具體操作進(jìn)行了詳細(xì)介紹。

[關(guān)鍵詞]

醫(yī)療設(shè)備管理；微信平臺(tái)；微信條碼系統(tǒng)；物資管理系統(tǒng)

醫(yī)療設(shè)備是指用于臨床實(shí)踐診斷與治療的儀器、設(shè)備，是醫(yī)院日常醫(yī)療、護(hù)理工作得以開(kāi)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。我院建立于1956年，是一所以骨科和燒傷科為重點(diǎn)，內(nèi)、外、婦、眼、口腔、耳鼻喉、中醫(yī)科等并駕齊驅(qū)的三級(jí)甲等綜合性醫(yī)院。隨著2013年位于北京市昌平區(qū)的北京積水潭醫(yī)院回龍觀(guān)分院區(qū)的開(kāi)設(shè)，我院為之購(gòu)置了相當(dāng)數(shù)量的醫(yī)療設(shè)備，目前全院在用醫(yī)療設(shè)備8887臺(tái)，總價(jià)值6.16億元，且種類(lèi)繁多（圖1）。作為負(fù)責(zé)全院醫(yī)療設(shè)備管理工作的資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)醫(yī)療設(shè)備入庫(kù)驗(yàn)收、出庫(kù)上賬以及設(shè)備報(bào)廢等工作的庫(kù)管員只有1人。可見(jiàn)，醫(yī)療設(shè)備管理人員工作量之大，如何更科學(xué)有效地對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行管理成為我處的首要任務(wù)[1]。

1利用傳統(tǒng)信息化方法管理醫(yī)療設(shè)備存在的問(wèn)題

我院從2000年開(kāi)始使用固定資產(chǎn)物資管理系統(tǒng)對(duì)設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)、上賬、使用以及報(bào)廢等環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理[2]。隨著醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備數(shù)量的不斷增加以及醫(yī)院績(jī)效考核工作的不斷深化，該系統(tǒng)存在的問(wèn)題不斷顯露。（1）相同型號(hào)設(shè)備無(wú)法準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)。由于相同型號(hào)的設(shè)備無(wú)法在物資管理系統(tǒng)中為每臺(tái)設(shè)備做出唯一標(biāo)識(shí)。如：2012年購(gòu)入了型號(hào)為FMS輸液泵40臺(tái)，由于該批設(shè)備型號(hào)相同，物資管理系統(tǒng)又無(wú)法為每臺(tái)設(shè)備自動(dòng)分配唯一的設(shè)備編碼，造成系統(tǒng)中40臺(tái)輸液泵的信息是完全一致的，導(dǎo)致在以后的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)、設(shè)備的績(jī)效分析以及維修保養(yǎng)方面只能通過(guò)手工方式進(jìn)行設(shè)備的逐個(gè)記錄，增加了資產(chǎn)管理人員的工作量，同時(shí)人工記錄的差錯(cuò)率也隨之增長(zhǎng)。（2）設(shè)備的轉(zhuǎn)賬手續(xù)繁雜。為提高設(shè)備的使用率，分?jǐn)傉叟f費(fèi)用，科室間經(jīng)常將便攜式設(shè)備（監(jiān)護(hù)儀、輸液泵等）進(jìn)行相互拆借或轉(zhuǎn)移，這就需要設(shè)備轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入科室及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。由于物資管理系統(tǒng)操作復(fù)雜（要經(jīng)過(guò)退庫(kù)申請(qǐng)、退庫(kù)確認(rèn)、設(shè)備申請(qǐng)及設(shè)備轉(zhuǎn)賬確認(rèn)等），往往出現(xiàn)辦理手續(xù)滯后，從而影響了績(jī)效部門(mén)計(jì)算科室實(shí)時(shí)成本，同時(shí)也不符合醫(yī)院對(duì)資產(chǎn)精細(xì)化管理的要求。（3）專(zhuān)業(yè)設(shè)備名稱(chēng)容易混淆。由于資產(chǎn)管理人員往往不是工程專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的，所以對(duì)于專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)以及規(guī)格型號(hào)較多的醫(yī)療設(shè)備無(wú)法做到精確認(rèn)知和記錄。如：快速檢測(cè)心梗病人相關(guān)指標(biāo)的設(shè)備（Rochecobash232）與檢測(cè)降鈣素原（PCT）的設(shè)備在進(jìn)院初期曾出現(xiàn)設(shè)備混淆情況，導(dǎo)致醫(yī)療設(shè)備管理工作出現(xiàn)延遲現(xiàn)象，影響了工作效率。（4）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作耗費(fèi)大量人力、物力。傳統(tǒng)的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)方法為：打印各科室《設(shè)備使用賬目表》、資產(chǎn)管理人員與器械科工程師一同進(jìn)行設(shè)備盤(pán)點(diǎn)以及盤(pán)點(diǎn)完成后的登記和匯總等工作。面對(duì)我院醫(yī)療設(shè)備數(shù)量大、種類(lèi)多的情況，每年盤(pán)點(diǎn)工作需要數(shù)個(gè)月才能完成，耗費(fèi)了大量的人力和物力。同時(shí)，也影響了資產(chǎn)管理其他方面的工作進(jìn)展。

2微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)的引入

微信平臺(tái)是騰訊公司在微信的基礎(chǔ)上新增的功能模塊，通過(guò)這一平臺(tái)，個(gè)人和企業(yè)都可以打造一個(gè)微信的公眾號(hào)，并實(shí)現(xiàn)和特定群體的文字、圖片、語(yǔ)音的全方位溝通、互動(dòng)。我院醫(yī)療設(shè)備條碼管理系統(tǒng)正是基于該平臺(tái)開(kāi)發(fā)出來(lái)的。

2.1微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)的特點(diǎn)（1）二維碼生成方式靈活、簡(jiǎn)便，系統(tǒng)兼容性強(qiáng)[3]。二維碼（2-DimensionalBarCode）具有信息容量大、編碼范圍廣、容錯(cuò)能力強(qiáng)、輸入速度快以及可靠性高等特點(diǎn)。微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)，無(wú)需與其他物資管理系統(tǒng)做接口，只需按照規(guī)定格式導(dǎo)出電子表格，就可以根據(jù)電子表格中與醫(yī)療設(shè)備相對(duì)應(yīng)的圖片、文字等信息，單獨(dú)或批量生成二維條形碼。避免了傳統(tǒng)條形碼生成系統(tǒng)與其他系統(tǒng)對(duì)接過(guò)程中出現(xiàn)的人員和費(fèi)用問(wèn)題[4]。（2）設(shè)備相關(guān)信息保密性強(qiáng)。我院所使用的系統(tǒng)是基于微信公眾平臺(tái)開(kāi)發(fā)而成。通過(guò)微信企業(yè)號(hào)后臺(tái)可以設(shè)置相關(guān)人員的權(quán)限，其他無(wú)關(guān)人員即使經(jīng)過(guò)掃碼后也只能讀取標(biāo)簽上少量設(shè)備上通用信息（設(shè)備名稱(chēng)，型號(hào)等），而大部分重要信息（經(jīng)銷(xiāo)商、設(shè)備原值、維修成本等）則無(wú)法顯示。（3）掃碼設(shè)備普及易用。傳統(tǒng)條形碼系統(tǒng)往往需要購(gòu)置數(shù)臺(tái)PDA或者掃描槍與之配套使用。而微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)不僅操作方式與目前公眾所用的微信軟件一樣簡(jiǎn)單易用，而且無(wú)需另外購(gòu)置新設(shè)備，僅使用智能手機(jī)便可完成掃碼和設(shè)備管理功能，為醫(yī)院節(jié)省了人員培訓(xùn)和購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用。（4）設(shè)備盤(pán)點(diǎn)工作簡(jiǎn)單易行。微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)大大改變了傳統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備盤(pán)點(diǎn)的模式，由傳統(tǒng)使用PDA只能讀取設(shè)備信息升級(jí)為集設(shè)備信息讀取和管理為一體的工作模式，由原先的多人共同盤(pán)點(diǎn)簡(jiǎn)化為單人即可完成盤(pán)點(diǎn)工作。由原來(lái)需要提前打印《科室設(shè)備使用賬》轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)紙化操作方式。節(jié)省了大量人力和物力，節(jié)約了醫(yī)院的成本。

2.2微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)在我院的具體使用情況（1）二維條形碼的生成和粘貼。對(duì)于已購(gòu)買(mǎi)使用的醫(yī)療設(shè)備，通過(guò)我院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)按照要求導(dǎo)出包含關(guān)鍵字段（資產(chǎn)名稱(chēng)、型號(hào)、序列號(hào)、使用科室等）的Excel表格，而后微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)將自動(dòng)根據(jù)表格生成我院所需要的二維碼標(biāo)簽，見(jiàn)圖2。對(duì)于新購(gòu)置的醫(yī)療設(shè)備，資產(chǎn)管理人員通過(guò)微信平臺(tái)錄入界面輸入設(shè)備相關(guān)信息并生成條碼標(biāo)簽。最后，將打印好的二維碼標(biāo)簽統(tǒng)一粘貼在醫(yī)療設(shè)備的銘牌旁邊，作為該設(shè)備的唯一標(biāo)識(shí)[5]。（2）設(shè)備的檢查和盤(pán)點(diǎn)。為保證醫(yī)院醫(yī)療工作的正常進(jìn)行，醫(yī)療設(shè)備管理員和器械科工程師要定期對(duì)全院設(shè)備進(jìn)行檢查和盤(pán)點(diǎn)記錄工作。相關(guān)工作人員首先對(duì)設(shè)備進(jìn)行例行檢查，然后只需使用微信條碼系統(tǒng)（圖3）對(duì)設(shè)備上的二維碼進(jìn)行掃描確認(rèn)后，系統(tǒng)將自動(dòng)在后臺(tái)記錄相應(yīng)設(shè)備的運(yùn)行狀態(tài)并最終形成資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。（3）設(shè)備的日常維修管理。利用微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)，工程師只需對(duì)設(shè)備標(biāo)簽進(jìn)行掃碼并在手機(jī)端備注欄中填寫(xiě)當(dāng)次維修所使用的配件和費(fèi)用[6]。在需要統(tǒng)計(jì)維修情況時(shí)，只需在系統(tǒng)PC端輸入查詢(xún)條件（設(shè)備名稱(chēng)、維修期間以及維修次數(shù)等條件）便可調(diào)取以往的維修記錄。（4）醫(yī)療設(shè)備的績(jī)效成本管理。微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)可與醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）和庫(kù)房物資管理系統(tǒng)對(duì)接，在進(jìn)行績(jī)效分析時(shí)通過(guò)掃描設(shè)備條碼可讀取所需的相關(guān)數(shù)據(jù)（設(shè)備使用次數(shù)、設(shè)備收費(fèi)情況以及設(shè)備折舊情況等）。資產(chǎn)管理部門(mén)可根據(jù)這些數(shù)據(jù)結(jié)合設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)和維修成本對(duì)擬購(gòu)買(mǎi)同類(lèi)設(shè)備的必要性進(jìn)行分析和考量[7]。

3小結(jié)

微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)的引入是我院資產(chǎn)管理工作的一次革新。醫(yī)療設(shè)備的檢查、管理和分析工作由原先需要大量人力物力變成現(xiàn)在只需要1~2人即可完成，而且從準(zhǔn)確性和工作效率等方面都有很大的改善。目前，我院資產(chǎn)管理處已經(jīng)使用該系統(tǒng)對(duì)醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行有效管理，并在實(shí)踐中學(xué)習(xí)了很多新知識(shí)，積累了不少經(jīng)驗(yàn)[8]。今后，將不斷總結(jié)工作中遇到的問(wèn)題，提出相應(yīng)的優(yōu)化方案，將微信平臺(tái)條碼系統(tǒng)應(yīng)用到更廣泛的領(lǐng)域。

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篇9

一、新形勢(shì)下加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式必要性分析

1.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需要。醫(yī)院要生存發(fā)展，不僅要有良好的醫(yī)療技術(shù)和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)質(zhì)量，還要有合理的醫(yī)療收費(fèi)，才能在市場(chǎng)上立于不敗之地。改革醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理模式，降低醫(yī)院運(yùn)行成本和醫(yī)療費(fèi)用，減輕病人負(fù)擔(dān)，既符合社會(huì)的要求和病人的根本利益，也是吸引病人就醫(yī)的重要手段。

2.加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理可充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，促進(jìn)醫(yī)院建設(shè)及進(jìn)一步完善醫(yī)院環(huán)境。經(jīng)濟(jì)收入主要是提高醫(yī)療質(zhì)量，加強(qiáng)服務(wù)態(tài)度、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、熱情、耐心，以治病救人，救死扶傷為宗旨，加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)掌握醫(yī)院經(jīng)濟(jì)命脈，更快更好地建設(shè)新型醫(yī)院，讓病人來(lái)醫(yī)院治病有家的感覺(jué)，醫(yī)院的各項(xiàng)科研新技術(shù)的引進(jìn)，關(guān)系到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，徹底抓好醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、持久的重要工作。

3.經(jīng)濟(jì)管理創(chuàng)新是醫(yī)院生存與發(fā)展的需要。現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚不成熟，客觀(guān)上醫(yī)院運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)負(fù)荷不斷加重，醫(yī)院的生存與發(fā)展越來(lái)越依賴(lài)于自身的醫(yī)療服務(wù)經(jīng)營(yíng)收入，醫(yī)院具有一定的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)已成為事實(shí)。但對(duì)醫(yī)院來(lái)說(shuō)，醫(yī)院所有的采購(gòu)都是以市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行的，而所有的技術(shù)服務(wù)、藥品的價(jià)格卻是政府計(jì)劃控制的，大部分醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)均低于成本，使醫(yī)院面臨嚴(yán)重的發(fā)展后勁不足問(wèn)題。因此，借鑒企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，降低醫(yī)院運(yùn)行成本，也就成為必然。

4.國(guó)家對(duì)醫(yī)療體制的改革的需要。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，國(guó)家對(duì)醫(yī)院的投入越來(lái)越少，而且對(duì)各類(lèi)醫(yī)療服務(wù)采取低廉的收費(fèi)價(jià)格，加上在現(xiàn)行醫(yī)保政策下，超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用又得不到補(bǔ)償，因此，醫(yī)院入不敷出的現(xiàn)象嚴(yán)重，采取增收節(jié)支的措施勢(shì)在必行。當(dāng)前醫(yī)療行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈。每個(gè)醫(yī)院不得不運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)動(dòng)員工的積極性，以獲得較好的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益，相對(duì)合理的經(jīng)管方案(尤其是分配方案)便成了最有效的管理措施。

二、轉(zhuǎn)變觀(guān)念，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理，以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院兩個(gè)效益雙豐收

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)管理職能，充分發(fā)揮醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理及運(yùn)營(yíng)決策中的參謀助手作用:在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)務(wù)工作決不僅僅是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映，更重要的是要綜合運(yùn)用管理會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理理論和方法，結(jié)合IT技術(shù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況和運(yùn)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行客觀(guān)分析和趨勢(shì)預(yù)測(cè)，為醫(yī)院決策提供支持。為了達(dá)到這個(gè)目的，就必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)管理職能，要從職能定位、人員配置、專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)與引進(jìn)、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等方面統(tǒng)籌考慮，缺一不可。

2.增強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)時(shí)間價(jià)值觀(guān)念，使資金運(yùn)動(dòng)與市場(chǎng)變化相適應(yīng)，獲得成本上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)。編制和運(yùn)用現(xiàn)金流量表，了解醫(yī)院現(xiàn)金流量?jī)纛~的構(gòu)成情況。醫(yī)院的固定資產(chǎn)投資起點(diǎn)高、金額大、品種多，因此，必須堅(jiān)持對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行投資論證，保證采購(gòu)質(zhì)量，公開(kāi)招標(biāo)，降低采購(gòu)成本，縮短投資回收期。堅(jiān)持固定資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)、核實(shí)賬簿制度，掌握新增固定資產(chǎn)凈值占全部固定資產(chǎn)凈值的比例是否不斷增長(zhǎng)，固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的比例是否合理。只有醫(yī)院資產(chǎn)配置合理，才能增強(qiáng)醫(yī)院的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。對(duì)于醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)，除制定合理的消耗定額外，每月還必須對(duì)庫(kù)存物資、藥品材料的儲(chǔ)備量、周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)率進(jìn)行嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)，最大限度地降低儲(chǔ)備定額，減少資金占用。

3.發(fā)揮經(jīng)濟(jì)管理杠桿作用，優(yōu)化配置資源。醫(yī)院必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，遵循衛(wèi)生事業(yè)的規(guī)律，綜合考慮醫(yī)療服務(wù)的特殊性。如何促進(jìn)醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展。醫(yī)院須運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段引進(jìn)人才、技術(shù)裝備、交流信息、科技合作來(lái)提高學(xué)科水平和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。增強(qiáng)為人民服務(wù)的能力。醫(yī)院可通過(guò)基本醫(yī)療服務(wù)，非基本醫(yī)療服務(wù)，特殊服務(wù)等滿(mǎn)足各方面、各層次的醫(yī)療需求，適度拉開(kāi)不同級(jí)別醫(yī)院的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。引導(dǎo)患者合理分流，來(lái)提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)與經(jīng)濟(jì)管理的效益。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中才能不斷提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，改善和健全經(jīng)濟(jì)管理的秩序，實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生資源的合理配置和有效使用。

4.適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，改革分配制度。醫(yī)院是公益福利性事業(yè)單位，不能片面追求經(jīng)濟(jì)效益，必須考慮當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平與患者的經(jīng)濟(jì)承受能力，考慮救死扶傷的責(zé)任，控制過(guò)度醫(yī)療消費(fèi)，減輕患者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)把職工的工作崗位性質(zhì)、技術(shù)難度、風(fēng)險(xiǎn)程度、工作數(shù)量與質(zhì)量等工作業(yè)績(jī)和醫(yī)德醫(yī)風(fēng)狀況，作為對(duì)醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行考核和獎(jiǎng)金分配的主要依據(jù)，進(jìn)行獎(jiǎng)罰，兼顧患者、醫(yī)院、職工三者利益，堅(jiān)持多勞多得、按勞分配，體現(xiàn)效益優(yōu)先，兼顧公平。使職工的收入按業(yè)績(jī)和貢獻(xiàn)大小拉開(kāi)檔次，形成激勵(lì)機(jī)制，切實(shí)杜絕開(kāi)單提成、開(kāi)大方和濫檢查的行為。

5.要建立健全監(jiān)督制度。其一，建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度。在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)之外的內(nèi)審部門(mén)，按照審計(jì)法規(guī)，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)及科室經(jīng)濟(jì)管理實(shí)行定期的全面審計(jì)，并寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)限期更改;對(duì)出現(xiàn)的違法、違紀(jì)行為要嚴(yán)肅處理。其二，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。現(xiàn)代的財(cái)務(wù)工作要延伸到醫(yī)院工作的每個(gè)角落，也就是說(shuō)，只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或有費(fèi)用開(kāi)支的部門(mén)、地方，都要接受財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)他們?nèi)〉玫拿抗P業(yè)務(wù)收入、支出的每筆成本費(fèi)用都要加以監(jiān)督，隨時(shí)掌握醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，及時(shí)向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，為醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)。

篇10

內(nèi)部控制作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料正確可靠的重要手段，近十年來(lái)在我國(guó)得到迅速發(fā)展。自改革開(kāi)放步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，中國(guó)企事業(yè)單位到上世紀(jì)九十年代末才開(kāi)始正式重視內(nèi)部控制，2006年開(kāi)始步入風(fēng)險(xiǎn)管控視角的內(nèi)部控制階段。我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展水平參差不齊，還存在許多亟待解決的問(wèn)題。只有組織上下都真正理解為什么要從風(fēng)險(xiǎn)管控入手進(jìn)行內(nèi)部控制，才能有效地提高內(nèi)部控制意識(shí)和采取行之有效的措施。目前，國(guó)內(nèi)已初步完成內(nèi)部控制理論引進(jìn)工作，但針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理的研究很少，更缺乏針對(duì)國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部控制的理論與實(shí)證研究。筆者采用案例研究方法，以廣東OC公立醫(yī)院固定資產(chǎn)管理為例研究其內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程，從理論上剖析國(guó)內(nèi)企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的演進(jìn)機(jī)理，總結(jié)其特征與問(wèn)題，為今后更有效地開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)提供理論依據(jù)與決策參考。

二、內(nèi)部控制演進(jìn)文獻(xiàn)綜述

（一）內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程 現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國(guó)（2007）認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的語(yǔ)義表達(dá)形式（謝志華， 2007）” 的觀(guān)點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制視角討論了財(cái)產(chǎn)實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、三種風(fēng)險(xiǎn)控制思想的理性加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的最終確立等五個(gè)發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)發(fā)展階段。就演進(jìn)過(guò)程看，丁友剛和胡興國(guó)（2007）認(rèn)為，早期財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要是財(cái)物保管中的失竊風(fēng)險(xiǎn)，后來(lái)是投資中的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，再后是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，再其后是風(fēng)險(xiǎn)控制的理性加強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，以錢(qián)、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制事項(xiàng)；20世紀(jì)四十年代后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，要求加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)范疇，逐步從對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍主要檢查會(huì)計(jì)控制，宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊；20世紀(jì)七十年代開(kāi)始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個(gè)全面的內(nèi)部控制體系。對(duì)比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程的兩種闡釋?zhuān)鋫?cè)重點(diǎn)雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財(cái)物所有者和經(jīng)營(yíng)管理者在內(nèi)外部動(dòng)態(tài)環(huán)境下的互動(dòng)博弈行為推動(dòng)了內(nèi)部控制的演進(jìn)。我國(guó)在2003年國(guó)資委成立和運(yùn)作之前，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國(guó)資委的大力推動(dòng)分不開(kāi)。

（二）內(nèi)部控制演進(jìn)原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認(rèn)為，推動(dòng)內(nèi)部控制演進(jìn)的原因是經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，顧客需求和市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響；丁友剛和胡興國(guó)（2007）則認(rèn)為，內(nèi)部控制演進(jìn)是組織與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體，但后者強(qiáng)調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認(rèn)為是對(duì)治理效率和經(jīng)營(yíng)效率的共同追求推動(dòng)了內(nèi)部控制演進(jìn)，但也沒(méi)有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國(guó)有屬性，需要明確我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體與西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的私人企業(yè)的不同之處。

三、內(nèi)部控制演進(jìn)案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例

（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開(kāi)放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營(yíng)策略是：抓住時(shí)機(jī)，更新思維，選準(zhǔn)方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財(cái)務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運(yùn)作資金，并有計(jì)劃、分步驟地組織實(shí)施。經(jīng)過(guò)幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開(kāi)放床位900張，擁有高場(chǎng)強(qiáng)磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機(jī)、單光子發(fā)射計(jì)算機(jī)斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測(cè)儀、全自動(dòng)生化檢測(cè)儀、直線(xiàn)加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達(dá)到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后，醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的主要來(lái)源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時(shí)已下降到60%左右，20世紀(jì)初時(shí)進(jìn)一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實(shí)施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類(lèi)最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個(gè)高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過(guò)程滯后于流動(dòng)資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。

第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒(méi)有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個(gè)影響醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機(jī)、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來(lái)固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報(bào)廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號(hào)召，并出臺(tái)《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)的相關(guān)職責(zé)和可移動(dòng)辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護(hù)養(yǎng)等。

第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過(guò)前一階段固定資產(chǎn)管理改進(jìn)，賬物不符、私占挪用問(wèn)題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問(wèn)題。在2000年中開(kāi)始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各科室紛紛申請(qǐng)購(gòu)置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設(shè)備。這一過(guò)程中，由于固定資產(chǎn)管理沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)到位，出現(xiàn)了很多新的問(wèn)題。如新設(shè)備添置問(wèn)題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備，到審批下達(dá)時(shí)，有些設(shè)備實(shí)際已經(jīng)使用了一段時(shí)間。這種現(xiàn)象帶來(lái)的問(wèn)題，除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱猓€有可能因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理不規(guī)范帶來(lái)一些潛在的糾紛，如試用中的設(shè)備損害，試用后不購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問(wèn)題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說(shuō)明該設(shè)備性能狀況，設(shè)備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實(shí)際上，舊設(shè)備淘汰中如果管理不善，潛存的風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)聲譽(yù)影響更大。

通過(guò)調(diào)研和分析現(xiàn)存問(wèn)題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)院管理層認(rèn)為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競(jìng)爭(zhēng)加劇，醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購(gòu)和報(bào)廢時(shí)的問(wèn)題防范，使用中的使用和護(hù)養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個(gè)制度性的解決方案，為此，經(jīng)過(guò)多次研討和試點(diǎn)，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺(tái)了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設(shè)備）管理實(shí)施細(xì)則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。

第三階段：效益階段（2006年至今）。進(jìn)入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，競(jìng)爭(zhēng)手段不斷升級(jí)：兼并區(qū)級(jí)醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購(gòu)置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力和醫(yī)療服務(wù)水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營(yíng)策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時(shí)，全國(guó)醫(yī)療系統(tǒng)也開(kāi)始正式實(shí)施國(guó)資委提出的國(guó)有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實(shí)施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來(lái)管理水平難以跟上的問(wèn)題。因此，在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進(jìn)中，出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問(wèn)題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費(fèi)50多萬(wàn)元采購(gòu)一臺(tái)高性能的德國(guó)費(fèi)森尤斯血透機(jī)，但使用時(shí)才發(fā)現(xiàn)，這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺(tái)新設(shè)備使用幾次后，終因成本過(guò)高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專(zhuān)題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀(guān)點(diǎn)讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會(huì)上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)效益意識(shí)是保值增值的前提，要在社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并舉的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。

（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模和醫(yī)療水平得到進(jìn)一步升級(jí)。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整和實(shí)施對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應(yīng)地，面對(duì)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)思路和管理模式上的改變又帶來(lái)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進(jìn)。

醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動(dòng)產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主，還包括一些日常辦公設(shè)備與用品。總體來(lái)講，這一階段還處于改革開(kāi)放早期，以院為家和愛(ài)護(hù)公物的單位觀(guān)念及社會(huì)風(fēng)氣較濃，即使有些不當(dāng)行為，也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問(wèn)題。這一階段醫(yī)院也還沒(méi)有太多市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡(jiǎn)單，基本停留在賬與物的簡(jiǎn)單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財(cái)產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。

隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財(cái)物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財(cái)產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機(jī)會(huì)的不當(dāng)?shù)美袨椤?nèi)部控制從先前的基于個(gè)人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過(guò)程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識(shí)到，基于經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問(wèn)題，更需要一個(gè)包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險(xiǎn)與不當(dāng)?shù)美袨椤Ｒ虼耍@一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。

隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)化程度進(jìn)一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競(jìng)爭(zhēng)手段升級(jí)之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴(kuò)大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，一旦投資與經(jīng)營(yíng)失敗，則很可能會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進(jìn)設(shè)備、2008年護(hù)養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者已經(jīng)意識(shí)到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制上來(lái)。2010年的節(jié)能減排方案就是一個(gè)非常好的例證。

根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開(kāi)始有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至采取了一些初步的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過(guò)程控制為主，還沒(méi)有形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒(méi)有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)思路，但卻沒(méi)有設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍。正是因?yàn)獒t(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營(yíng)思路，而在擴(kuò)大再生產(chǎn)投資中卻未能及時(shí)改進(jìn)與升級(jí)相關(guān)的管理措施，從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對(duì)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)調(diào)不多，一般員工和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強(qiáng)調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的問(wèn)題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認(rèn)為，國(guó)有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問(wèn)題，與他們沒(méi)有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事，但風(fēng)險(xiǎn)控制則成了固定資產(chǎn)管理部門(mén)的事。其三，沒(méi)有真正的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險(xiǎn)控制行為，也只能算是意外得來(lái)的收獲。其四，經(jīng)過(guò)前兩個(gè)階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)，如各類(lèi)制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、資產(chǎn)保全、績(jī)效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動(dòng)，并沒(méi)有以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作為立足點(diǎn)。在引入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動(dòng)必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對(duì)不足，不能準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

四、內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析

（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對(duì)比之下，這三個(gè)階段發(fā)展特點(diǎn)與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過(guò)程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。

縱觀(guān)廣東OC醫(yī)院三個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)的驅(qū)動(dòng)因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)是四個(gè)因素互動(dòng)作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國(guó)資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對(duì)固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識(shí)，市場(chǎng)環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動(dòng)博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒(méi)有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場(chǎng)化程度的提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開(kāi)始面臨一定的經(jīng)營(yíng)壓力，不得不主動(dòng)積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開(kāi)始主動(dòng)地進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問(wèn)題。直到2004年，醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時(shí)政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國(guó)有資產(chǎn)保值增值的說(shuō)法當(dāng)時(shí)并沒(méi)有引起太大的反響。隨著2006年前后開(kāi)始的地區(qū)性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問(wèn)題開(kāi)始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾龋潭ㄙY產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。

（二）廣東OC醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的趨勢(shì)從制度變遷角度看，我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個(gè)階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下的互動(dòng)博弈的結(jié)果；但其后則更多屬?lài)?guó)資委保值增值考核要求推動(dòng)的結(jié)果，是一種自上而下的強(qiáng)制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實(shí)行，要在企事業(yè)單位層面有效落實(shí)，尚需一定的時(shí)間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進(jìn)到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段，有賴(lài)于以下方面的改進(jìn)：目前醫(yī)院管理層和員工對(duì)固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識(shí)，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較弱；國(guó)資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒(méi)有一個(gè)明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制；近年來(lái)，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)恢復(fù)相對(duì)均衡狀態(tài)，老齡化時(shí)代的到來(lái)讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多，良好的財(cái)務(wù)狀況會(huì)在一點(diǎn)程度上降低大家對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性與緊迫性的認(rèn)識(shí)；當(dāng)然，隨著醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化程度進(jìn)一步提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。

五、結(jié)論

為探討我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進(jìn)機(jī)理和未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實(shí)踐為例，分析了我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進(jìn)過(guò)程與各階段特點(diǎn)、作用主體、制度變遷特征和未來(lái)演進(jìn)趨勢(shì)。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受?chē)?guó)資委角色影響，2004年前我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬?gòu)?qiáng)制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段。

參考文獻(xiàn)：

［1］程新生：《公司治理、內(nèi)部控制、組織結(jié)構(gòu)互動(dòng)關(guān)系研究》，《會(huì)計(jì)研究》2004年第4期。

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