內部監督管理體系范文

導語：如何才能寫好一篇內部監督管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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內部審計作為地勘單位監督體系的主體，對地勘單位的經營管理及各項規章制度的落實有著檢查和督促的作用在近幾年的經濟發展中，內部審計已成為地勘單位促進管理，提高效益的重要措施和町靠保證。本文就地勘單位如何充分發揮內部審計作用，促進經濟健康發展談幾點淺見

1內部審計的定義

中國內部審計協會在2003年頒發的《內部審計基本準則》對內部審計定義為：它是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動即內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。這個定義不僅考慮到我國內部審計的現狀，還考慮了今后內部審計的發展要求。

本人認為：這個定義的構成要素分3部分，一是內部審計是組織內部的一項獨立客觀的工作，即受組織內部負責人的領導，其工作性質應體現獨立客觀性，只有在組織內部負責人直接領導下設立獨立審計部門才能滿足這一特性二是內部審計有三個職能，即監督、評價和控制職能。監督職能是包括內部審計在內的所有審計活動的本質反映主要通過審查地勘單位內部經營活動的真實、合法性加以表現；評價職能是內部審計的又一重要職能，內部審計在監督地勘單位經濟活動規范運作的吲時，應對單位提供有關改善經營管理方面的評價、分析及咨詢的報告與建議；控制職能，是內部審計的一個獨特職能，也是內部審計上作表現為地勘單位價值增值的重要途徑。內部審計是單位內部控制的重要組成部分，但同時又是一個獨特的部分，因為內部審計是把單位內部控制作為審計對象，特別是內部會計控制。通過對內部控制制度的健全性與有效性的審計堵塞內部控制環節上存在的漏洞，為地勘單位增收節支或提高投入產出率而創造價值增值的機會。三是內部審計把審查與評價地勘單位經營活動及內控制度的適當性、合法性和有效性作為審計目標，通過這些審計目標的完成，達到提高單位經濟效益的目的。

2內部審計在地勘單位中的地位

內部審計作為地勘單位管理的一個手段，其地位不僅得到了國家法律的支持，而且由于內部審計的重要價值和特殊的工作性質，使其在地勘單位中處于重要的地位。

2．1開展內部審計是國家法律法規的要求，體現了內審計重要的法律地位《中華人民共和國會計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》等一系列法律法規都對開展內部審計作了明確的規定，這說明內部審計是一項極其重要的工作。同時，規定內部審計機構直接在組織內部負責人領導下開展工作，說明了內部審計部門職能定位與內部其他職能部門有明確的不同，體現了內部審計部門的獨立性、高層次性、廣泛性和綜合性，內部審計這種在組織內部的特殊的職能定位和權威性，為開展內部審計工作提供了良好的平臺。

2．2內部審計是地勘單位自我完善和自我約束的內在要求，體現了其在內部管理職能殊的控嗣地位首先它不是直接的管理控制，而是通過檢查和評價各管理環節的控制程序所實施的再控制，目的是改善經營管理績效，為實現地勘單位目標服務。其次這種控制不是局部的控制，而是對整個地勘單位經營管理過程的全方位監控，審計控制范圍包括財務、經營管理、投資、基建、資源管理、制度、績效和工作流程等。人們常把內部審計比作領導的眼睛，這種特殊的專業職能體現了內部審計特殊的價值。

3如何充分發揮地勘單位內部審計的作用

3．1繼續做好財務收支的真實性審計

現在的內部審計除了開展各項專業審計工作外，愈來愈重視內部審計機構在組織中的位置以及內部審計工作給地勘單位經營活動帶來的影響與效果，希望內部審計成果通過有關方面的落實或改進，帶來改善單位經營管理活動的疊加效應。在這種情形下，內部審計與有關方面的協調溝通就顯得十分重要。內部審計與外部審計協調的專項準則對協調的原則、方法與內容加以說明，即內外部審計主要指政府審計、內部審計和社會審計之間應相互配合，評價利用各自的審計成果，改進審計方法，確保充分的審計范圍。但在具體實施中還有有待于改進的地方，如政府審計對內部審計的成果缺乏可信度與評價的標準，內部審計業務外包給社會審計組織的問題，有政府要求的法定業務，如年度會計報表審計，還有各種委托的專項審計，從事這些業務的社會審計組織應與內部審計部門及時溝通，使內部審計人員能及時了解財務處理及調整事項的可行性與合法性。所以會計師事務所在與單位財務部門溝通的同時，應與單位內部審計部門溝通，減少社會審計由于受托費用而影響其工作質量的因素。內部審計作為單位管理層的一個職能部門，在做好內外部審計溝通的同時，應更加注意與單位財務、投資、經營及綜合管理部門的溝通與聯系，并按照地勘單位管理程序和審計工作程序辦事。

3．2培養一瀧人才，做好審計隊伍建設

(1)建立內部審計人員培訓制度。對內部審計人員進行定期或不定期的培訓，學習國內外先進的內部審計理論和技術，以適應入世對審計的新要求。在培訓內容上，可以向崗位、相關專業培訓方面拓展，以塑造全新的復合型審計人才：在培訓方式上，可以向不同行業交叉培訓、中長期培訓方面突破，可選派優秀的審計人員與國內的一些優秀內審單位進行交流，使審計人員能夠真正深入了解這些單位的管理模式和工作方式，并能將這些經驗引入地勘單位。

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關鍵詞:新醫療改革;公立醫院;內部控制

近年來，在我國新一輪醫療體制改革不斷深化的大背景下，對于公立醫院內部經營管理也不短提出了新的要求。結合新醫療體制改革的推進，完善公立醫院內部控制管理，在公立醫院內部構建更加規范有序和高效的內部管理體系，不斷提高公立醫院內部控制的有效性，已經成為公立醫院自身管理的首要任務，這對于促進公立醫院適應市場經濟，實現自身長遠穩定發展也具有重要的作用。

一、新醫療改革對于公立醫院內部控制的要求分析

新醫療改革主要是為了進一步完善公立醫院醫療衛生服務體系，健全醫療衛生機構內部獎罰機制，改變國家對醫療衛生系統的補償方式，優化醫療衛生機構內部人士安排，積極促進醫療機構投資多元化而采取的一系列改革制度措施。新醫療改革的實施對于公立醫院的內部控制管理也提出了一系列新的要求，主要體現在以下幾方面：

(一)要求進一步完善公立醫院的內部控制環境

新醫療改革的不斷深化，要求公立醫院必須不斷地改進內部控制環境，特別是要不斷地改進完善內部的組織機構以及人力資源管理體系，提高公立醫院內部整體運轉效率。

(二)要求加強對內部的監督管理

新醫療改革背景下，要求公立醫院內部經營活動必須合法合規，對內部控制管理有效性的要求更高，這也進一步要求公立醫院必須重視內部監督管理，特別是內部審計工作，通過相對獨立的內部審計機構以及強有效的內部審計工作，提高內部控制管理績效。

(三)要求應該進一步加強內部資金資產的管理

資金資產管理在公立醫院內部管理中屬于管理的核心內容。在新醫療改革背景下，加強公立醫院內部控制管理，也同樣應該將資金資產管理作為重要內容，不斷改進優化內部控制管理體系。

二、當前公立醫院內部控制管理中存在的問題分析

(一)內部控制環境需要不斷完善

造成公立醫院內部控制管理力度較弱，很重要的一方面原因就是公立醫院內部管理層的內控意識薄弱，在內部組織結構管理上，還沒有有效的劃分權責，人力資源管理政策也不夠合理，造成了一些關鍵的內部控制管理制度無法有效落實。

(二)關鍵的公立醫院內部控制管理制度不健全

有的公立醫院在內部控制管理方面，關鍵的內部控制管理制度不完善，預算管理不夠嚴格，貨幣資金控制存在薄弱環節，成本費用控制管理不力，影響了整個內部控制管理體系作用發揮。

(三)公立醫院的內部監督管理不到位

很多公里醫院的內部審計還存在著不到位的問題，有的沒有成立有較強獨立性的內部審計機構，問責機制也不夠健全，造成了公立醫院內部控制管理中存在的問題無法得到及時糾正解決。

三、新醫療改革背景下公立醫院內部控制優化研究

(一)優化內部控制管理體系的建設

在公立醫院內部控制管理體系優化上，首先應該對公立醫院的組織機構進行完善，明確公立醫院院長辦公會、各臨床、醫技、行政、物資、附屬機構等部門的職責，為公立醫院內部控制管理工作的實施提供良好的基礎。其次，應該注重不斷地擴大公立醫院內部控制管理工作的覆蓋面，并將內部控制管理活動重點不斷向內部決策上移，加強內部控制管理工作的實施力度。此外，公立醫院應該適應新醫療改革的要求，加強醫院財務制度改革，健全與現代醫院管理相適應的公立醫院內部管理規章制度與崗位責任制度，形成責、權、利有機結合的運作機制。

(二)加強關鍵環節的內部控制管理

在新醫改背景下，公立醫院內部控制管理更應該突出重點，主要應該集中在以下幾方面：加強對公立醫院預算業務的控制，提高預算編制的準確性，作好預算的平衡調整，并加強預算的執行控制，確保嚴格按照計劃控制公立醫院的資金使用。加強收支業務控制，對公立醫院的各項收入業務嚴格執行統計稽核，加強對各項支出的審批審核，確保資金收支的規范準確。強化采購業務控制管理，對采購業務的申請準備、審批復核、招標簽約、支付驗收等環節嚴格控制。改進資產管理，對公立醫院資產的購入配置、維護保養、報廢處置等環節細化要求，不斷提高固定資產使用效率。加強成本控制，把成本核算作為公立醫院經濟管理的核心，提高成本核算的精準性，降低醫院各項消耗成本。

(三)加強對公立醫院內部控制的監督管理

在公立醫院內部設立監督管理部門，制定公立醫院監督管理制度，專項開展內部控制管理監督工作，重點檢查公立醫院內部各個部門是否嚴格執行各項管理規章制度條例。充分發揮公立醫院內部審計的作用，增強內部審計工作的獨立性，重點對公立醫院的預算管理、收支控制、資金流管理等進行審計，通過強化對醫院內部控制的評審和評價，及時對公立醫院內部控制設計和實施的有效性進行評估，糾正解決公立醫院內部控制管理工作中存在的各種問題。

四、結束語

在新醫療衛生體制改革深化背景下，改進完善公立醫院的內部控制管理體系，應該重點完善公立醫院的內部控制體系，并著重加強業務層面內部控制的優化設計，同時加強內部控制監督管理，以實現內部控制有效性的最大化，促進公立醫院內部管理水平的提升。

作者:劉曉瑜 單位:海陽市人民醫院

參考文獻：

[1]樊行健,劉光忠.關于構建政府部門內部控制概念框架的若干思考[J].會計研究,2012

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關鍵詞：財務風險防范；事業單位；內控管理

針對大部分事業單位來說，均是以公益性單位為主，其不以盈利為目標。在當前事業單位深入改革的環境下，事業單位在運營管理中，開始把績效考核融入其中，并給予資金使用管理高度重視。風險管理是當前事業單位運營管理中重點關注的內容，管理水平將會給事業單位運營發展帶來直接影響，而事業單位是我國公益事業的主要載體，其財務風險得到了各界的關注。要想實現財務風險的防范和控制，需要從內部控制管理角度入手，從根源上減少風險問題出現，給事業單位穩定發展保駕護航。

一、事業單位面臨的財務風險

（一）資金風險當前，一些事業單位在自己管理過程中，管理理念比較落后，資金管理意識薄弱，從而引發財務風險。首先，在資金管理過程中，缺少可行性管理計劃，現有的管理人才比較匱乏，管理工作開展缺少有效指導。其次，在信息化背景下，越來越多的企業單位開始把信息技術應用其中，但是一些事業單位在資金管理中，沒有認識到信息技術在其中發揮的作用，沒有實現信息普及和使用，缺少統一的信息管理系統，使得資金管理信息化水平不高，給資金風險出現提供了可能。最后，部分單位在資金管理中存在多頭管理狀況，實物管理與合同管理等充分分離，各個環節之間缺少配合，各自為政，導致管理混亂，引發資金風險。

（二）預算風險事業單位在開展預算管理工作時，存在的預算管理風險具體展現在以下幾個方面。首先，預算編制風險。針對事業單位來說，資金來源以財政撥款為主，預算編制在其中發揮著重要作用。在事業單位預算編制過程中，預算編制人員主要以財務人員為主，因為其對單位具體業務情況了解不全面，和業務部門之間交流匱乏，在預算編制過程中，不能保證預算方案的完整性，存在一些風險。其次，預算執行風險。在事業單位中，預算執行水平有待提升，存在從項目支出中列支日常公用經費的狀況，沒有根據預算管理要求批復資金，造成資金使用風險。

（三）經費風險在事業單位中，項目經費管理是極為重要的，動輒以億計的經費項目核算，財務風險防范和管理非常重要。項目經費管理中，面臨的風險具體有以下幾點。首先，項目建設財務管理機制不全面，資金支出管理不到位，導致項目管理費用超支現象出現。其次，項目加快結算沒有嚴格按照要求進行，不按合同約定進行工程款項結算，引發資金支付風險。

二、財務風險防范視角下事業單位內控管理存在的問題

（一）風險防范意識不足在事業單位開展財務管理工作時，部分單位領導不具備較強的財務風險防范意識，導致單位在運營發展中，對財務風險防范的關注力度不高，加劇財務風險的出現。并且，在事業單位財務管理內控機制建設中，對內部控制了解比較片面，對事業單位資金管理、資產管理、預算管理等了解不足，使得事業單位在財務管理中，對內部控制體系建設不能具有合理的手段，造成單位在運營發展出現各種風險問題，阻礙單位更好發展。

（二）內部控制體系不健全事業單位在開展財務管理工作時，缺少現代化管理方式進行資金計劃和安排，給單位發展帶來阻礙。并且，事業單位在資金分配方面，對債務及權益沒有實現均衡分配，容易引發各種財務風險問題，給事業單位今后發展帶來直接影響?；诖耍聵I單位在運營發展中，需要從財務風險防范角度入手，加強內部控制管理體系建設。但是在實際體系建設中，存在滯后性問題，無法迎合現代化事業單位運營發展要求，導致單位在落實內部控制管理工作時，缺少明確的管理目標，對應管理措施落實不到位，增加財務風險發生幾率，不利于事業單位運營發展目標順利實現。

（三）缺少有效監督和管理首先，事業單位內部控制監管水平不強，各個部門之間不能進行新傳遞和共享，內部控制目標缺少統一性，內部控制管理比較混亂，引發各種財務風險。其次，內部控制管理停留在表面，內部監督管理自身作用沒有得到全面發揮，監督管理不深入，監督管理流于形式，影響事業單位內部控制管理水平的提高。最后，事業單位在開展內部控制管理工作時，沒有結合各部門工作表現，制定相應的獎罰機制，績效考核不合理，考核體系缺缺失，考核內容比較片面，不能對各個部門實際情況進行針對性考核，無法在實際中起到應有的價值，制約內部控制管理效果的發揮。

三、財務風險防范視角下加強事業單位內控管理的相關對策

（一）強化風險防范管理意識事業單位在開展內部控制管理工作時，為了減少風險的出現，需要強化各級人員風險防范和管理意識。當前，部分事業單位在構建內部控制管理體系過程中，比較注重預習建設，忽略內控環境的營造，如文化建設、風險意識培養等。因此，在內部控制管理過程中，環境不完善，工作過于形式?；诖?，事業單位為了完成內部控制管理體系建設，需要提高財務風險意識，注重內部控制管理環境的建設，讓每個人員都能明白風險防范和管理的必要性。通過定期在單位內部進行專業培訓，強化各級人員風險意識，明確風險管理目標，如果由于風險問題而讓單位遭受一定損失，需要由對應負責人負責，從而提高事業單位風險管理水平。并且，單位可以把風險防范管理融入到績效考核中，從根源上減少財務風險的出現，發揮內部控制管理價值，促進事業單位更好發展。

（二）完善內部控制管理體系在新會計制度下，事業單位在開展財務管理工作時，應該結合實際情況，科學設定財務管理目標，讓每個部門及人員都能了解自身擔任的職責，將財務管理作用全面發揮，在約束各部門人員工作行為的同時，應該對相關部門工作情況進行監管，從單位內部形成有效的監管格局，讓內部控制管理體系在事業單位財務管理中發揮應有的機制，提高事業單位整體管理水平。此外，事業單位在建設內部控制管理體系時，需要在各部門配合下，要求管理人員嚴格按照內控要求執行工作，不斷深化單位內部控制管理，保證單位運營目標順利實現。

（三）加強單位內部監督與管理在事業單位各個部門中，存在信息交流不順暢的狀況，使得事業單位內部控制管理效果不理想。所以，事業單位需要給予該問題充分重視，結合實際情況加強交流體系建設，實現各部門之間有效交流，給內部控制管理工作順利進行創建良好環境。例如，在單位內部成立財務聯絡員制度，在財務部門的帶頭下，在各個部門中選拔一些優秀人才擔任信息聯絡員職責，定期通過開展財務會議，將財務風險防范要求和內部控制管理機制變化等傳遞到各部門中。并且，加強內部監督管理體系建設，讓每個人員都能了解內部監督管理和財務風險防范之間的關系，自主參與到工作中。有條件的事業單位可以把信息技術應用其中，通過建立內部控制電子化系統，實現電子化管理，建設信息交流平臺，提高信息傳遞效率，給內部控制管理工作順利進行提供數據支持，減少財務風險出現。除此之外，為了提升事業單位財務風險管理水平，發揮內部控制管理機制，事業單位需要結合財務管理顯示情況，建立績效考核制度，根據每個人員工作表現，提供相應的獎罰措施，從而調動財務人員和內部控制管理人員工作效率。在完成績效考核體系建設工作以后，需要結合事業單位實際情況，對考核內容進行適當修改，將其價值全面發揮。為了保證考核的公開性和公正性，需要對考核結果進行會議探討，讓每個層級人員都能參與其中，提出建議，從而保證考核機制滿足各部門實際要求，激發各級人員工作潛力，提高事業單位工作水平。

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__煙草經過二年努力，尤其是通過實施“管理年”活動，明顯提升了基礎管理水平，初步建立起“以質量管理體系建設為運行基礎、科技創新為發展動力、績效考核為保證”的企業管理體系，形成了重點工作申報、督察考評、督察通報的企業管理方式。但面對“走在行業前面，展現一流水平，全面建設現代煙草”和發展提升深化江蘇煙草“三大戰略”的要求，還存在基礎不牢、落實制度不到位、考核不嚴格、責任追究不徹底等問題。為此，市局（公司）黨組在實施“管理年”活動的基礎上，結合《江蘇煙草商業系統“走在行業前面，展現一流水平，全面建設現代煙草”發展規劃綱要》的工作要求及年度工作重點，將20__年確定為“管理提升年”，重點是提高執行力，即提高各項崗位標準履行職能的到位率、完成工作任務的準確率和效率，以此促進標準的完善和整體工作的協調推進。為確?！肮芾硖嵘辍比〉脤嵭?，特制定本工作方案。

一、“管理提升年”要解決的主要問題

全系統經過二年努力，基礎管理成效明顯，但與先進單位、一流水平還有不少差距，因此我們要圍繞以下幾個主要問題開展工作：

一是在質量管理體系建設上還存在體系運行不夠順暢、管理流程不夠優化、執行力還不強、考核力度有待進一步提高等問題。

二是預算管理因缺乏相應的管理機制、完善的程序、規范的流程，帶來預算編制的科學性不強，尚未形成硬約束，成本控制缺乏動力。

三是自主創新能力還有待提高，科技創新研究成果轉化和應用還需加快；各信息系統之間還缺乏相應的整合，利用效率還有待進一步提高。

四是全系統網建工作與“創一流、上水平”的要求還有一定差距，貨源供應滿意度還有待進一步提高，品牌培育實施細則有待進一步深化和落實。

五是物流中心要繼續探索精益物流管理，解決在較高水平上如何進一步提升的問題。

六是全系統市場服務部、各分公司物流中轉站的現場6s管理有待進一步加強。

七是涉煙違法犯罪活動仍然較為嚴重，必須建立和完善市場監督的長效機制和日常監管體系。

八是規范、科學、高效的內部監督管理體系尚未形成，內部管理監督工作有待進一步加強，績效考核力度有待進一步提高。

九是全系統隊伍整體素質與行業形勢要求還存在一定差距，需要進一步增強生機與活力。

十是和諧、積極向上的工作氛圍有待進一步營造，努力促進全系統的精神文明建設。

二、“管理提升年”的主要工作目標

市局黨組確定20__年為“管理提升年”，著重要解決以上存在的問題，并提出以下工作目標。

（一）以質量管理體系建設和6s管理為抓手，全面整合預算管理、對標管理、基層單位創優、行政執法示范點建設等，加快科技創新步伐，運用信息技術，積極推進基礎管理上水平。

（二）加快以“厚德至善”為核心理念的企業文化建設，進一步推進全系統精神文明建設和深化用工分配制度改革，促進隊伍建設。

（三）建立和完善內部監督管理體系，并與績效考核和督察考評有機結合，形成過程有監督、結果有檢查、違反必追究的內部管理機制，保證制度執行到位，實現內部管理常態化、長效化。

（四）以“市場營銷上水平”為目標推進“創商業品牌”戰略、“優秀分公司創建”、“標準店建設”等工作的實施，全面構建面向消費者的營銷體系。

（五）以“優質、高效、低成本”為目標，認真貫徹行業物流標準，全面提升現場管理水平，努力形成規范高效的物流運行體系。

（六）以“提高打假破網能力、加強優秀縣級局建設、提升市場監管效率”為目標全面推進卷煙打假長效機制建設、市場日常監管體系建設和執法監督體系建設，促進市場監管上水平。

三、“管理提升年”的主要工作內容及措施

針對以上問題和目標，結合各單位、各部門20__年重點工作，“管理提升年”的主要工作及措施如下：

（一）加快科技創新，運用信息技術加強質量管理體系建設，使之成為“管理提升年”的重要措施。

1、由市局（公司）企業管理處牽頭，采取內審的方式，按照“突出運用、突出創新、突出解決企業管理中存在的實際問題”和“過程有識別、流程有描述、操作有文件、過程有記錄、痕跡可追溯”的要求對全系統運行的質量管理體系、管理標準進行檢查。對執行到位的規定要再優化，以提高工作質量和效率。對執行不到位的規定，則要認真分析原因，是主觀原因的，則要追究責任，維護體系的嚴肅性；是制度設計不合理的，則要按流程進行修訂，但要按程序進行審批、，使體系更具有科學性。

2、市局（公司）信息中心、溧陽市局（分公司）要加快服務保障信息系統試點工作，要在試點中認真總結，并充分征求和聽取其他單位、部門的意見，進一步完善功能，確保試點成功；同時要與質量管理體系建設和管理標準所確定的流程、標準和績效考核有機結合，不能出現“兩張皮”的現象，發揮服務保障信息系統在經營管理和市場監管中的作用。

3、市局（公司）企業管理處要與信息中心、 辦公室緊密配合，在進一步梳理流程和標準的基礎上，應用統一門戶創新成果，按照省局部署，在統一門戶信息系統上，加快研發質量管理信息系統，并結合績效考核系統，讓每位員工對自己的工作目標、要求、崗位職責、流程和未完成工作的提示一目了然，促進提高工作效率和質量。

4、各單位、各部門要按市局（公司）貫標辦公室要求認真制定20__年質量目標，組織好本單位、本部門的內審工作，保證本單位、本部門體系正常運行；市局（公司）貫標辦公室要加強對內審員培訓，選取體系運行中的難點和企業管理中存在的突出問題進行研討；同時要按管理者代表要求每年組織二次審核，配合最高管理者每年組織一次全系統管理評審，并將審核、管理評審的結果計入績效考核之中，追究工作不到位員工的責任。

（二）整合內部專賣監督管理、財務審計和紀檢監察的監督方式，結合督察考評和績效考核，形成完善的內部監管體系，確保規定執行到位、工作目標保質保量完成，并營造積極向上的工作氛圍，促進全系統基礎管理上水平。

1、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，根據“規范是生命線”和“內部監管上水平、創一流”的要求，充分利用財務審計和紀檢監察的力量，進一步完善內部專賣監督管理體系，并將監管結果納入績效考核之中，及時與獎懲掛鉤。

2、全面加強預算管理，各單位要把預算管理作為加強管理、提升管理水平的重要手段；由市局（公司）財務管理處牽頭進一步建立和完善預算管理體系，明確任務、突出重點、規范程序，加強預算管理執行過程控制，充分發揮預算硬約束的作用；為了更好地發揮預算管理作用，必須與對標管理有機結合，將對標管理體現到預算編制、審核與批準、執行與控制、監督等各個環節，充分發揮對標的定額標準與導向作用，提升預算編制的科學性和準確性，實現預算的精細化，持續改進提升預算編制的方式與水平，提高預算的執行力，強化對成本費用指標的控制。

3、由市局（公司）監察處牽頭，建立、完善懲防相結合的監督體系，明確監督對象，抓住責任分解、責任考核、責任追究三個重點環節，深化“七個方面監督”的措施，認真落實黨風廉政責任制建設；配合做好領導班子考核、創建“四好班子”情況檢查等工作，積極探索更加有效的監管形式，促進內部監督上水平；配合市局（公司）辦公室大力推進辦事公開，實行民主管理，將權力運行置于群眾監督之下，保證職工的監督權。

4、由__審計派駐辦牽頭，積極推進財務監管機制創新，審計監督要從嚴格執行財經法律、確保會計信息真實，向預算管理、內部控制制度評審、專項審計、動態監管資金等方面轉變，將財務管理過程與結果全部納入監督之中。

5、發揮市局（公司）客戶投訴中心在規范經營和提高服務水平上的作用，利用服務保障信息系統創新成果，整合市場走訪、電話調查、投訴咨詢等形式和渠道，快速響應，對經營管理和市場監管進行有效監督。

（三）加快以“厚德至善”為核心理念的企業文化建設，促進全系統精神文明建設，積極推進“以人為本、人才強企”戰略的實施。

1、由市局（公司）人力資源管理處牽頭，各單位、各部門要全力配合，在充分征求不同層面員工意見的基礎上進一步修訂完善“厚德至善”的企業文化文本，經市局（公司）局長經理室批準后下發。

2、市局（公司）人力資源管理處要制定企業文化宣貫培訓計劃，挖掘企業文化典型案例，編寫生動的企業文化宣講材料，認真組織宣貫培訓；各單位績效考核辦公室要將企業文化宣貫工作作為一段時期的重點工作進行考核，確保企業文化內化于心、固化于制、外化于行、顯化于表。

3、市局（公司）人力資源管理處要在深化用工分配制度改革和推進“厚德至善”企業文化建設的基礎上，進一步完善《員工手冊》，使之與崗位工作標準、管理標準、明示承諾和績效考核結合起來，推動企業管理制度與文化理念的融合，真正形成“有效的規章制度、清晰的崗位職責、健全的標準體系、順暢的信息傳遞和嚴格的績效管理”的企業行為規范體系。

4、由市局（公司）人力資源管理處（政工處）和工會共同牽頭，相關部門配合，圍繞“厚德至善”企業文化建設組織一系列活動，積極打造企業文化載體，促進全系統精神文明建設，市局（公司）主要圍繞文化中心建設，縣級局主要圍繞文化室建設，保證企業文化“進班子、進崗位、進工作流程、進管理制度”。

5、市局（公司）人力資源管理處要按“厚德至善”企業文化建設的要求，全面推進實施“以人為本、人才強企”戰略，進一步推進和深化用工分配制度改革，為__煙草持續健康發展不斷優化配置人力資源。

（四）以“市場營銷上水平”為主要目標，“優秀分公司創建”、“優秀呼叫中心建設”、“標準店建設”為抓手，全面構建面向消費者的營銷體系。

1、市局（公司）營銷中心要以“優秀分公司創建”、“優秀呼叫中心建設”、“標準店建設”為抓手，以提升網建軟實力為目標，按照“突出行業特色、堅持現代標準、構建完整體系”的要求，運用信息技術和電子商務，不斷優化營銷模式、完善運行機制、改進營銷管理、強化客戶服務、增強協同能力，努力構建面向消費者的營銷體系。

2、由市局（公司）營銷中心牽頭，修訂和完善品牌培育實施細則，建立和完善品牌引入、培育、退出機制；完善按“訂單組織貨源”的方式，健全卷煙計劃制定、采購、入庫、驗收等流程，并上升為管理標準。

3、由市局（公司）營銷中心牽頭，以規范為前提，計劃、銷量、利稅為目標，提升經營能力為核心，按照“市場需求基本滿足、零售戶有所選擇、零售價格保持穩定、社會庫存基本合理、供求關系稍緊平衡”的要求，建立起保證經濟良好運行的監管體系。

（五）以 “優質、高效、低成本”為主要目標，行業物流標準為抓手，努力形成規范高效的物流運行體系。

1、市局（公司）物流中心要以6s管理提升為抓手、提高員工綜合素養為核心、成本控制為目標，全面提升物流中心現場管理水平；

2、市局（公司）企業管理處和物流中心要以國家局即將批準立項的《煙草商業企業卷煙物流配送中心現場管理規范》創新項目研發為契機，積極吸取先進單位管理經驗，尤其是煙草工業企業物流現場管理先進經驗，按照“業務流程再造、信息技術提升、物流資源整合、供應鏈過程優化”的要求建立起現代物流管理體系，保證分揀、配送優質、高效、低成本運行。

3、20__年各單位物流中轉站、市場服務部要全面推行6s管理，提升現場管理水平，以此提高工作質量和效率。

（六）全系統專賣部門要以“打假破網、基層建設、內部監督”為核心，“提高打假破網能力、加強優秀縣級局建設、提升市場監管效率”為目標，全面提升依法行政水平、提高市場監管效率。

1、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，按照“有假煙必有網絡、有網絡必有大要案”的打假破網理念、“追實刑、追主刑、追重刑”的辦案工作理念，抓住“端窩點、斷源頭、破網絡抓主犯”市場監控重點，樹立“經營案件”觀念，加強情報體系建設，努力建立起卷煙打假破網的長效機制。

2、由市局（公司）專賣監督管理處牽頭，注重市場準入，嚴格執行合理布局規定；加強零售戶教育，強化依法經營觀念；制訂詳細市場監管方案，注重過程監管，將市場走訪與監管有機結合起來，逐步形成卷煙市場日常監管體系。

3、由市局（公司）專(來源：文秘站 ）賣監督管理處牽頭，各單位和法規處積極參與和配合，將優秀縣級局建設與依法行政示范點建設有機結合起來，對行政許可、行政處罰實行三分離，強化執法監督考核機制建設，完善執法責任追究機制，建立起依法行政監督體系，提高執法水平。

四、“管理提升年”實施的組織機構

為加強對“管理提升年”各項工作的統一領導和協調，市局（公司）成立“管理提升年”工作領導小組：

組長：__

副組長：____

成員：________

領導小組下設辦公室，主要負責“管理提升年”具體工作的組織實施、檢查、考核。

主任：__

副主任：__

成員：______

各單位、各部門要成立相應機構，加強對“管理提升年”工作的領導。

五、“管理提升年”的實施步驟及時間安排

（一）發動階段（20__年2月至3月）

1、對“管理年”活動進行總結，認真總結經驗、分析不足，對工作突出的單位和個人進行表彰；

2、制定并下發《__市煙草專賣局（公司）關于“管理提升年”工作方案》，各單位、各部門要根據工作方案制定本單位、本部門“管理提升年”的具體提升目標、工作要求和工作措施，于20__年2月底前上報市局（公司）企業管理處（格式見附表）；

3、召開了“管理提升年”動員大會，全面部署提升工作。

（二）實施階段（20__年3月至12月）

1、各單位、各部門要根據“管理提升年”的工作計劃、進度和要求認真組織實施；

2、各單位績效考核辦公室要將“管理提升年”的各項工作按時間進度列入當月重點工作進行考核；

3、市局（公司）企業管理處每季度要對“管理提升年”工作完成情況進行一次督察，并將督察結果以督察通報的形式向全系統通報。

（三）總結階段（20__年12月至20__年1月）

1、各單位績效考核辦公室要對本單位“管理提升年”的工作完成情況進行全面“回頭看”和總結，并將總結情況及時上報市局（公司）企業管理處。

2、市局（公司）企業管理處要結合全年綜合考核對“管理提升年”的工作進行全面考核。

3、召開“管理提升年”總結大會，總結和推廣經驗，制定推廣“管理提升年”取得成果的方案，并表彰先進。

六、“管理提升年”的工作要求

（一）認清形勢，深刻認識實施“管理提升年”的重要意義。

煙草行業面臨煙草控制、完善體制、構建和諧、國際競爭的挑戰，唯有走專賣體制與市場機制相結合的道路，堅持做精做強主業、共同發展、規范發展的方針，加強隊伍建設，促進傳統商業向現代流通轉變，才能應對挑戰。為此國家局提出當前和今后一個時期的基本方針和戰略任務就是“卷煙上水平”?！熬頍熒纤健笔峭七M行業加快轉變發展方式的根本要求，是促進煙草產業結構調整的關鍵所在，也是提高行業經濟運行質量和效益的必然選擇。

“卷煙上水平”所有內容都是建立在基礎管理上水平上。__煙草經過開展“管理年”活動，解決了建立管理制度、運行機制、監督體系等制度方面的問題，當前面臨的主要問題是如何把這些制度和機制執行到位，因此市局（公司）黨組認真分析了當前行業發展所面臨的新形勢，準確把握“卷煙上水平”的戰略任務，在實施“管理年”活動的基礎上及時確定20__年為“管理提升年”，決定通過實施“管理提升年”各項工作，努力提升全系統的執行力，全面促進基礎管理上水平。

（二）加強領導，統籌工作。各單位、各部門要將“管理提升年”的各項工作任務與20__年的重點工作統籌安排，并將“管理提升年”的工作要求和措施作為“創一流、上水平”的主要途徑和方法，通過扎扎實實開展“管理提升年”的各項工作，全面提升全系統的執行力和增強落實制度的自覺性。

篇5

【關鍵詞】基層醫療單位；會計監督；醫院體制

伴隨著我國市場經濟體制的不斷完善，我國醫院體制也逐漸呈現出了多元化、經濟活動形式多樣性的特征，在整個發展過程中，會計監督缺失成為了基層醫療單位的一個重要問題，監督力度不夠導致基層醫療單位會計賬目混亂、會計信息虛假、利益分配不均衡等，這些都對基層醫療單位的良好健康發展帶來了很大的阻礙，對此，需要不斷加強醫院財務管理，強化會計監督職能，建立健全、完善的法律體系和制度，培養高素質的財務人才隊伍，加強改革，從而更好地推動醫院管理工作的可持續發展和進步。

一、會計監督

會計的基本職能就是核算和監督，核算工作一般單位都可以做到準備，但是監督職能方面卻存在很大的不足，會計監督是事業單位對會計方面質量控制的一個重要環節，也是非常重要的一個方面。會計監督組成了社會經濟監督，通俗的說，會計監督工作可以準確地劃分為幾個層次，單位內部監督是一種比較基礎的監督管理形式，政府相關部門監督以及大眾、輿論監督。只有這三個方面的監督作用共同發揮，才能夠形成一個有機的監督管理整體，并且相互負責、相互協調，保證單位內部監督管理工作的順利開展，實現內控和外部監督的共同作用。在監督職能發揮過程中，各種監督主體之間是各司其職的，互相之間不能夠相互代替，這也形成了當前我國現有的會計監督體系。事業單位和經濟發展關系是比較密切的，這是一個國家實施經濟改革和推動現代化建設的重要切口和力量，也是我國公益事業發展的重要代表。基層醫療單位會計監督制度的制定和實施是為了保護財產完整和財務安全，為社會提供服務順利性，也是為了更好地提升單位經濟效益和資源利用效率的重要保證，避免發生舞弊浪費情況，保證基層醫療單位會計監督管理工作的順利開展。因此建立完善的、科學的內部會計監督管理制度，是保證每一個事業單位良好發展的重要方式，也是單位必須要承擔的責任和義務。單位內部建立健全的會計監督管理制度，可以保證內部會計資料的真實性、完整性，保證政策的順利推行和實施，同時也可以實現對財產的良好保護，發現違規行為和錯誤行為，及時加以糾正和完善，杜絕一切違法行為的發生。另外，內部會計監督制度的設立也是單位管理的一個重要方面，可以確?；鶎俞t療單位的可持續發展，實現利潤增長，提升基層醫療單位的經濟管理效率。

二、基層醫療單位內部會計監督存在的主要問題分析

（一）內外監督脫節

事業單位的監督管理可以劃分為兩個部分，兩者之間必須要相互配合和協調發展，這樣才能夠保證基層醫療單位的健康可持續發展。內部監督需要在一個外部有利的環境下順利開展，建立和完善離不開外部監督的輔助職能發揮。但是實際情況中，基層醫療單位因為地理位置比較分散，規模比較小，同時人員較少，因此不能夠及時地和上級單位、外部監督之間實施有效的溝通管理，不但會對自身的可持續發展帶來較大的阻礙，同時也不利于外部監督工作的順利開展和執行，這種內外監督脫節會使得信息失真，工作效率也明顯下降，這也是當前基層醫療單位會計監督制度方面存在的一個非常大的問題。

（二）監督管理人員監督管理意識淡薄

基層醫療單位工作人員的配備是不健全的，會計人員學術研究能力較低，因此普遍缺乏監督意識單位人員在事項執行過程中，沒有對會計監督給予足夠重視，這就會使得內部管理變得更加松弛無序，也為一些不法行為埋下了很大的伏筆。出現錯誤后沒有及時加以糾正，容易導致更大的錯誤和損失產生。因此在加強事業單位內部會計監督管理體系完善建設的過程中，需要對相應的法律法規不斷完善，同時也需要重視對事業單位管理人員的監督意識不斷提升。

（三）內部約束機制不健全

基層醫療單位會計監督約束機制對于基層醫療單位會計工作的開展有著非常重要的影響作用，只有確保基層醫療單位會計監督約束機制的有效建立和實施，才可以真正地在實際應用過程中貫徹和落實執行的對策，保證事業單位財務管理工作的順利執行和正常運作。加強約束管理，根據相關的法律法規執行相應的管理操作，更好地為實現審計監督職能和管理職能提供保證，不斷強化和完善會計監督體系建立。在實際應用過程中，能夠針對存在的法律漏洞，對內部監督規定進行科學調整、逐步完善，尤其是對于一些具體單位沒有明確規定的情況需要正確認識，這也是當前基層醫療單位內部約束機制不健全的一個重要表現方面。除了上面提到的三方面問題外，仍然存在一些方面的問題，基層醫療單位內部對審計監督和會計監督職能認識不當，經常會將兩種監督職能混為一談，這就導致會計監督職能的重要缺失，因此在基層醫療單位會計監督管理工作開展需要引起高度重視。

三、加強和提升基層醫療單位會計監督管理的優化措施

（一）建立完善的部門間監督體系，重視監督管理工作

事業單位在發展過程中，不但有上下級財務部門，還會有財務部門和同等其他部門之間的聯系，單位員工和財務部門之間也都存在非常緊密的聯系，互相之間都擔負著相互核查監督的功效。這些關系的存在就會形成會計監督的基礎紐帶，也是基層醫療單位會計工作開展過程中需要給予重視的地方。作為基層醫療單位的工作人員，需要對單位主要支出項目做到心中有數，能夠對單位的財務狀況正確了解，對整個單位的財務運行情況有一個大致的認識和監督權利。通過利用上下級的監督關系以及群眾監督權利，可以對基層醫療單位會計監督工作有效開展，同時也體現基層醫療單位會計監督的必要性，建立完善的、科學的管理制度和監督制度，能夠有效督促和指導單位進行有序的檢查工作，提升會計工作效率。

（二）控制預算支出，保證經費供給

對預算支出加強嚴格審批和控制，能夠從源頭上保證財務預算執行工作開展的有效性，也能夠對后期的會計監督工作指明具體的方向。上一級對預算的批準帶有基本的法律性，需要在基層實際支出過程中按照相應的預算標準執行，因此在確保撥款到位的同時，需要做好款項項目和實際用途的確認管理，將款項正確撥出，保證各項工作的順利開展和推動，在執行具體計劃過程中，需要積極參與，加強監督管理。對于使用的經費項目能夠做好核準管理工作，尤其是已經使用完成的經費一定要對其數額、項目用途等各個方面情況加以確認和核準，對于已經開工但是沒有完工的項目需要后續跟進，對其經費進行有效控制。對應當落實但是卻沒有完成的工作需要追究其責任，加強預算支出管理，能夠根據項目的輕重緩急靈活安排撥款時間，加強額度管理，保證管理工作的高效率開展和執行。

（三）預算外資金管制

預算外資金使用是會計監督項目的一個重點內容，其使用需要嚴格按照預算執行，科學合理使用單位資金，提升資金利用效率。事業單位的預算外收入以及其他一些經費收入都需要統一納入到財務部門的記賬管理工作中，避免賬外和小金庫的發生。能夠有效控制單位資金運作，確保財務部門工作的順利開展，同時在具體工作開展的過程中，由于事業單位具有特殊性，可以適當地在國家政策允許的范圍內做好預算外收入和調度和控制，尋找更加合適的財源。

（四）會計基礎工作強化

基層醫療單位會計監督職能是一項非?；A的職能，是保證事業單位內部控制能力的基本要求，也是為經濟節流做好充足準備和必要步驟的一個重要前提。對于會計的基礎工作開展需要給予充分的重視，能夠確保每一步都到位，保質保量，同時在會計系統控制管理工作開展過程中，可以對整個經濟管理制度不斷強化和完善。相關的工作人員也能夠做好自身財務基礎工作，同時加強互相之間的監督管理，對自身的工作要充滿使命感，具備豐富的法律知識和工作技巧，能夠提升自己的工作能力，提高綜合素質水平，不斷規范職業道德。

（五）明確基層醫療單位內部監督管理方式

對醫院內部的會計監督崗位設置和管理方式，需要科學認識和把握，不斷對規范決策程序進行科學認識。建立完善的總賬、明細賬目對應關系，各個部門和財務部門之間形成相應的監督管理體系，定期盤查基層醫療單位的財產、庫存實物等，做好賬實核對。四、結束語經濟體制不斷在改革和完善，基層醫療單位會計監督在應用過程中發揮了一定的推動作用。不斷加強創新和改革，能夠明確會計監督工作在整個財務管理工作開展過程中的重要作用，采用更加科學、系統、便捷的方式去開展工作，不斷更新和轉變以往的監督模式，從而能夠更好地發揮會計監督功效。

參考文獻：

[1]董云．對基層醫療單位會計監督的思考[J]．行政事業資產與財務，2014，（32）．

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【關鍵詞】建筑工程；安全監督；管理體制；動態監管；全過程管理；制度建設；體制創新

0 引言

隨著建筑業安全生產形勢的不斷加劇，近年來，我國建筑行業已形成了企業對建筑安全生產實施了全面負責的安全生產監督管理局面。具體來說，就是施工單位依法對本單位的安全生產工作全面負責，建設單位、勘察、設計、監理企業以及其它參與工程建設的各方主體也都必須按照我國安全生產法律、法規的要求，全面落實安全生產責任，保證安全生產，從而構建建筑業企業的安全生產責任體系。我國建筑業企業的安全監督管理主要分為內部監督和外部監督兩種形式，內部監督主要是企業自身的安全管理，外部監督主要是政府建筑安全行政主管部門對企業進行的監督以及企業與企業之間的相互監督。

1 運行模式的特點

建筑安全監督管理體制運作模式的特點主要包括開放性、綜合性和動態性等。開放性表現為運行模式時刻處于整個建筑業各個參與主體開放的監督管理體制中；綜合性是因為運行機制每時每刻都與建筑安全的內部和外部環境相互影響、相互作用和相互制約；動態性是由于運行機制既能保持監督管理效果和功能的相對穩定性，又能在不斷變化的建筑業發展環境中，改變或加強某個或多個主體的監督管理作用或重新調整各主體間的相互關系，從而使其具有較強的時效性和較好的持續性。

2 運行模式的機制組成

2.1 建筑安全監督管理體制的執行機制

建筑安全監督管理體制的執行機制，僅依靠建筑安全監督法律、法規的制約、安全監督管理部門執行規章制度的約束，停留在安全管理部門監督、各方主體相互監督和內部監督的自覺性是遠遠不夠的。因此，建立起建筑安全監督管理體制的執行機制，監督權和實施權相分離的執行機制，使得建筑安全的監督管理體制更加公開和透明。

首先從橫向關系看，工程建設項目內部管理機制、建筑業企業監督管理機制、四方監督管理協調機制和中介保險機構監督管理機制共同運作，可以使得建筑安全監督管理機構或部門行使不同監督管理權利的安全監督管理人員之間、行業組織從事不同建筑安全監督管理分工的人員之間、建筑業企業行使不同監督管理職能的安全管理人員之間以及中介機構、保險機構進行不同安全監督管理內容的人員之間相互監督，相互制約，從而達到監督權利均衡的目的，同時也使得建筑安全監督管理各個主體內部的監督行為更具開放性。再從縱向關系看，建筑安全監督管理體制不同的監督主體之間涉及監督的具體程序以及監督過程中安全管理問題的反饋和處理，故存在縱向監督問題。因此不管是行政安全監督管理部門、行業組織、建筑業企業、中介機構還是保險機構等都應該建立起由行政安全監督管理部門統一領導、管理和協調，各參與主體相互監督、相互配合，最終形成高效運轉的建筑安全監督管理執行機制。并形成橫向分主體、縱向分層次的雙重的建筑安全監督管理執行機制。這種雙重的監督管理執行機制，不但在各參與主體內部形成分工合作、各司其職又相互促進和制約的執行機制，又加強了縱向的監督管理制約效果。

2.2 建筑安全監督管理體制的評價機制

要使得建筑安全監督管理體制執行機制達到預期效果，就要對其進行評價，而對建筑安全監督管理體制執行機制的評價要做到全面、可行、科學，同時符合可測性、科學性和時效性等原則。

建筑安全監督管理體制經過執行后，能否發揮既定的監督管理效果，實現監督管理的有效性，展現監督管理機制的作用，因為監督管理體制在運行的過程中會一定的滯后性，由于國家法律法規、政府建設安全行政主管部門監督管理手段、行業組織的監督管理方式、建筑業企業監督管理行為、中介和保險機構等參與監督管理的積極性等在一定程度上會導致彼此之間的相互牽制和沖突，就會造成監督管理體制的運行力度上的阻滯，從而影響體制預期監督管理效果的實現。因此就必須制定出一套科學的評價標準和評價程序，對建筑安全監督管理體制各方的監督管理效果進行判斷，檢查監督管理體制執行的效率和效果，對體制的監督管理績效進行衡量，并通過科學的分析和論證，確定監督管理體制的運行過程是否高效，運行效果是否達到預期目標的要求，各參與主體間的監督管理問題和信息反饋是否及時、暢通，通過對體制運行機制的評價，克服體制執行機制在運行過程中的弊端和障礙，從而增強建筑安全監督管理體制執行機制的監督管理效果，從而確保安全生產。

2.3 建筑安全監督管理體制的改進機制

建筑安全監督管理體制的持續改進是我國建筑業安全形勢發展的必然要求，也是體制運行過程的必然結果。體制持續不斷的改進不僅能夠有效的促進我國建筑安全監督管理水平的提高，還能使各主體真正的融入建筑安全監督管理工作中，并為體制的不斷發展提出具體要求和改進意見，因此持續改進機制也是建筑安全監督管理體制運行模式的重要機制。

建筑安全監督管理體制的改進機制是一個不斷持續的過程，這個過程需要與體制的執行、評價和反饋緊密結合。因為完善的執行機制、系統的評價機制是建筑安全監督管理體制持續改進的關鍵，同時信息反饋機制對于建筑安全監督管理體制的持續改進產生重要影響，動態的信息反饋有利于查找和發現建筑安全監督管理體制在運行過程中的不足之處，從而對反饋出來的問題進行有針對性的分析、處理和改進，因此信息反饋機制對建筑安全監督管理體制的運行至關重要。所以在對體制進行持續改進的過程中，要充分遵循執行―評價―改進―反饋―再執行的過程，對整個建筑安全監督管理體制的運行過程進行動態跟蹤，構成了建筑安全監督管理體制的運行模式，并在這不斷重復的過程中，充分發揮監督管理工作的主觀能動性，結合監督管理體制執行過程中客觀存在的問題和實際情況，重視對執行機制效果進行評價，對評價的結果和指標進行具體分析，對反饋的信息進行總結，從而不斷的完善和改進建筑安全監督管理體制。

3 結束語

總之，雖然我國建筑業安全管理水平不斷提高，但工程建設項目重大安全事故仍時有發生，經濟損失和人身傷亡巨大，社會影響極壞。造成建筑安全管理形勢嚴峻的因素固然很多，然而監督管理體制方面的不足是引起建筑安全事故的主要原因。因此，如何調動政府建設安全行政主管部門、行業組織、企業以及全社會共同參與建筑安全監督管理的積極性，構建完善的建筑安全監督管理體制及運行機制，有效預防和控制安全事故發生，是我國建筑安全生產中需要迫切解決的重要問題。

【參考文獻】

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[2]郝生躍，柴正興.完善我國建筑安全管理組織體系的思考[J].中國軟科學，2006，6.

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[5]張沉.行走在時代背景下的行業安全管理[J].現代職業安全，2005，11.

[6]趙春政.我國工程質量監督管理體系研究[J].今日科苑，2008（10）：9.

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【關鍵詞】 高等教育； 財務管理； 創新

一、前言

隨著我國高等教育事業的市場化發展，其財務管理中存在的各類問題逐步顯現出來。目前，我國高等教育財務管理方面存在著諸如管理缺位、制度落后以及監督乏力等一系列問題。這些問題的存在嚴重影響了高等教育的財務管理水平，并在很大程度上影響了高等教育的發展。本文立足于當前高等教育的現狀，結合財務管理中存在的一些突出問題，就未來財務管理的創新提出若干思路和途徑，希望能為高等院校財務管理體系的完善有所裨益。

二、高等教育財務管理中存在的問題

（一）資金管理缺乏系統性和專業性

首先，申請貸款數額龐大，往往超出自身償還能力。在高等教育資金運作方面，很多高校通過向金融機構貸款的方式來取得資金，用以擴大辦學規模，提升自身在高等教育行業中的競爭力。然而，在融資過程中，一些高校對自身情況缺乏客觀估計和評價，盲目舉債且申請貸款數額大大超出其經濟承受能力，從而造成無法按期償還貸款，陷入嚴重的財務風險之中。其次，資金投資缺乏系統規劃，導致盲目決策。當前，很多高等院校在向銀行貸款的同時還將一定規模的存款進行投資。但是由于高校在投資方面缺乏經驗，往往很難掌握市場動態，導致其決策往往偏離實際，從而使很多投資項目難以獲益，甚至面臨虧損。這歸根結底是由于投資決策缺乏專業性所導致的，高等教育財務管理工作亟需熟悉市場環境和經營規律的專業人員。

（二）財務管理未能有效發揮各項職能

我國高校的財務管理體系多建立于計劃經濟階段，其財務體系長期處于半封閉狀態，沒有與市場經濟環境有效銜接，導致很多財務管理工作無法可依、無章可循，財務管理的很多主要職能無法有效發揮。

1.高等教育收入管理存在漏洞

一方面，收入未能全面納入管理體系。隨著市場化辦學模式的不斷推廣，高校的收入來源更為復雜多樣，這雖然在一定程度上拓寬了高校的創收渠道，但卻給收入管理帶來了新的問題。目前很多收入都未被及時納入高校收入管理體系來進行核算，很多院系的收入被截留下來作為該院系的專屬資金，這嚴重影響了高校對整體財務情況的掌握和制定全局性的財務規劃。另一方面，收入管理缺乏規范性，很多收入被錯誤的核算甚至被忽略掉，這嚴重影響了高校對自身收入的客觀評價，進而影響了財務管理和財務決策水平。

2.預算管理未得到有效執行

預算管理是財務工作的核心問題，對于高等院校來說，由于其享受一定數額的財政撥款，因此其預算編制工作比一般企業更為關鍵。然而，我國高校目前的財務預算執行情況并不理想。首先，預算隨意性過強，其在執行過程中往往被各部門隨意更改，其嚴肅性沒有得到廣泛重視。其次，預算執行沒有充分結合實際的財務狀況，很多項目因為預算經費不足而影響進度甚至無法實施。此外，很多高校未針對預算執行情況建立相應的績效評價機制，這也使得當前財務預算的執行效果大打折扣。

（三）科研費用的管理和使用效益偏低

對于高校而言，其科研水平的提高直接影響其整體實力，但是目前高等院校對于科研費用的管理和使用卻存在嚴重的問題。這導致科研經費長期沒有得到有效利用，很多高校長期處于科研費用緊張的困境中。當然導致這一情況的原因是多方面的。第一，目前高?？蒲蓄A算的編制缺乏靈活性，且未能與實際工作相聯系，預算編制嚴重偏離實際，難以發揮其應有的作用。第二，由于科研項目從預算編制申請到最終的撥付需要較長的一段時間，這導致在費用撥付之前，科研項目因缺乏驅動資金而無法順利開展，在經費撥付之后，又因為缺乏系統的安排而導致經費配置不合理，最終影響了整個科研項目的進度和最終效果。

（四）財務管理內部監管乏力

目前，我國高校的財務管理內部監督還存在很多不規范之處，導致內部監管長期無法發揮其應有效果，在一定程度上影響了財務管理水平的提高。當前高校內部監督中存在的問題主要表現在以下幾個方面：第一，缺乏系統的內部監督管理制度。例行的業務監督規定只是單純地流于形式，無法真正發現問題，很多經濟事項的真實性和可行性根本無從監督和審查，內部監督無法發揮應有的作用。第二，監督缺乏系統性和連續性。對于一些重要事項，按照財務管理慣例，必須對這些事項進行全程的跟蹤監督。但由于目前高校普遍缺乏良好的內部監督氛圍，很多業務的監督和跟蹤都是形式重于實質，根本未能發揮連續跟蹤的作用。很多問題沒有在第一時間被發現，甚至長期被忽略，這導致了高校財務管理狀況難以得到有效改善。第三，監督之后的整改工作沒有跟上。目前，雖然很多高校實行了業務監督審查制度，但是對于發現的問題大多沒有進行切實可行的整改，這導致監督行為根本沒有發揮其改善財務管理水平的應有作用。

（五）財務管理信息化程度有待提高

近年來，隨著電子信息化進程的不斷加快，電算化已成為大勢所趨。但是，目前高等院校在財務管理信息化方面還存在很多問題。第一，雖然目前很多高校財務管理引入了信息化處理方式，但是財務人員的意識沒有隨之變化，還停留在手工操作階段的認識水平上，導致財務管理電算化與信息時代的需要存在很大差距。第二，電算化條件下安全問題亟待完善。目前，雖然高等院校在財務管理上普遍實行了電算化模式，但是并沒有結合電算化環境特點建立相應的安全保密措施，一些重要財務信息就會泄露甚至遺失，并且電算化環境下，財務活動還面臨病毒和黑客的威脅，稍有不慎就會給財務工作帶來巨大的麻煩。

三、創新高等教育財務管理的措施與途徑

（一）提高高校資金管理的系統性和專業性

高校資金管理直接關系到高校的生存和發展，其在進行負債融資和投資之前必須量力而行，在作出全面的可行性分析之后，合理地控制負債融資的額度和投資規模大小，從而有效規避投融資風險。要完善資金管理工作，關鍵是要從系統性和專業性兩個方面進行完善：一方面，高校要對可支配資金進行系統的評估和分析，管理者和財務人員應立足于學校未來的實際發展需要，制定與自身經濟實力相匹配的融資和投資策略，在滿足自身資金需求的同時，充分利用現有資金進行項目投資。另一方面，為了確保融資和投資決策的正確性，高校內部各部門之間要進行充分的溝通，最大限度地排除投融資過程中的各類潛在風險。針對具體的投資計劃和融資決策，可以適當地借助專業的投資機構和專業人士進行評估，從更為專業的角度全面地考慮到各種潛在的風險，降低高校投融資過程中可能面臨的各類財務風險。

（二）完善高校財務管理內部監管體系

高校內部監督控制的關鍵就在于要切實保障監督有效性，因為只有這樣，高校財務工作才能得到持續改善。第一，要制定一套完善的內部監督管理制度。要將原有制度未涉及到的環節和問題納入監督體系之中進行全方位多層次防控，做到從事前到事中再到事后的全程監控，以便全面防范財務活動中的各類問題。第二，要確保監督工作的執行力。通過整肅內部財務監督秩序來逐步營造良好的監督氛圍，確保監督人員的工作能夠有效落實，徹底改變監督表面化的狀況，杜絕形式主義的監督和審查。第三，完善監督程序，對關鍵環節進行重點監控。對于高校的主要財務事項，必須嚴格進行監控，一旦發現問題，及時上報有關部門，以便有效防范各類風險。第四，完善內部監督考核機制。對業務監督中發現的問題，要提出有針對性的整改意見，并對落實情況進行及時跟蹤，對于違規行為一定要嚴格追究責任，保障監督制度的嚴肅性。

（三）提高高校財務管理信息化水平

第一，要提高人員的電算化知識水平。財務人員不僅要具備專業的財務知識，還應具備一定的計算機技能，以便能夠充分領悟電算化會計的精髓，切實做好各項財務核算和管理工作。第二，要采取完善的網絡安全管理措施。電算化帶來的一個新問題就是信息的安全問題。對此，財務部門應及時建立起一套完善的信息安全管理制度，對電子信息的保管、對計算機病毒和黑客入侵行為的防范等。

（四）完善高校財務管理體系

1.提高預算執行力

制定預算的最大作用就在于對實際財務活動的指導作用。結合當前高校財務預算執行力偏低的情況，未來高校在提高預算執行力方面可以做出如下幾種嘗試：第一，確保預算執行的嚴肅性?？梢越⒕唧w的規章制度，某一院系或職能部門的實際支出超出預算一定比例，要給予該部門相應的懲罰，以此來控制各部門預算申報的隨意性。第二，預算編制應力求做到全面客觀。目前很多高校預算編制與實際嚴重脫節。針對這種情況，有關部門應要求具體的預算編制部門在編制預算的過程中盡可能結合具體的業務事項和流程特點，確保預算能夠滿足實際需要，進而保障預算能夠被有效執行。第三，對預算執行情況進行評價。可設置詳細的執行評價標準，對于執行情況良好的部門和院系可適當給予獎勵和嘉獎，以提高各部門按照預算執行的積極性。

2.規范高校收入管理

第一，要將全部收入納入收入體系進行核算。目前高校的收入來源較為廣泛，針對這種情況，財務管理體系應及時作出調整，根據具體收入性質和來源設立一些新的會計科目，以便能夠通過會計核算全面掌握高校收入情況，再根據具體收入情況安排高校未來的預算。第二，規范收入管理流程。要最大限度地降低核算錯誤率，確保收入管理系統能夠對高校收入情況進行全面、真實、及時的反映，為高校具體財務決策提供可靠的基礎信息。

3.對科研經費的管理實行有效的管理

為保障學?？蒲泄ぷ鞯恼Ｓ行蜷_展，必須對科研經費進行系統化管理。首先，要不斷提高財務人員的資金管理水平，使財務人員對具體科研項目的經費使用情況有較為客觀的認識，以便其能夠配合科研人員做好某一部門或某一項目的預算編制。其次，提高科研經費的撥款速度，使科研部門能夠及時得到充足的資金，并有一定的時間來對具體的資金使用情況制定計劃，從而確保整個科研項目能夠有序進行。此外，高校各個院系對于科研經費的實際需求可能存在一定的差別，財務管理部門應和學校管理決策層以及各院系負責人進行有效的溝通，最終確定某一院系的具體科研經費撥付情況，確保重點院系和學科的科研項目能夠順利進行。

【參考文獻】

［1］ 孫珍壽.高校財務管理存在的問題及對策［J］.蘭州交通大學學報，2007（2）.

［2］ 馬紅巖.信息時代高校財務管理創新研究［J］.財會通訊：理財版，2008（9）.

［3］ 張彌.淺談高校財務管理工作創新［J］.財會通訊：綜合（中），2010（1）.

篇8

[關鍵詞]財務管理；內部控制；企業

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.022

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）02-00-01

1 建立企業財務內控管理體系的必要性

為了讓企業更好的實現內部的優化及調整，順利地開展企業的各項財務活動，企業應建立財務內控管理體系。其可以提高企業財務內部控制水平，提高企業管理人員和基層員工對企業財務內控管理工作的認識，進而更好地提高企業財務內控管理的效率和質量。構建企業財務內控管理體系，不僅能對以往的獨立職務給予科學、有效的管理，還能使各項管理制度相互制約，均衡發展。同時企業內部的部門之間往往是相互協同、相互合作的過程，因此構建企業財務內控管理體系，可以推動企業財務內部控制管理工作更加的科學化、規范化，使企業財務內控管理工作趨于合理化、嚴謹化，從而將企業經營過程中各種財務風險及財務違規問題降到最低。

2 企業財務內控管理的現狀

2.1 對風險控制管理缺乏系統的認識

財務風險控制對企業的一些管理工作來說是至關重要的，但我國目前大部分的企業對財務風險的控制與管理缺乏有效的了解和認識，且企業的經營管理部門或財務管理部門在進行相關經濟活動的制定過程中，未對決策可能導致的風險概率進行系統的分析，從而不能為企業提供合理的有效的應對經營風險的措施。

2.2 財務內控管理效率有待提升

由于財務內控管理體系的不完善，導致部分企業的財務內控管理體系較為單一、片面，很難與企業的其他職能部門結合在一起，無法發揮出財務內控工作的全面性、系統性，使企業的經營管理過程及企業發展的規劃受到不利的影響。

2.3 對內控管理工作不夠重視

目前，我國所采用的企業財務內控管理理論都是從西方發達國家已有體系中借鑒的，對我國的實際情況并未給予充分的考慮，從而導致財務內控理論無法更好地滿足我國企業的發展。部分企業的管理者僅僅重視企業的生產經營，對企業財務內控管理體系的認識不夠全面，認為財務內控包含在財務部門管理的內容之中，從而將財務內控劃分到財務部門之下，增加了開展企業財務內控管理工作的難度。

3 企業財務內控體系構建的策略

3.1 完善企業內部管理制度

為了保證企業財務內控管理措施的順利實施，要加強各部門間職務的獨立性，明確各部門工作的具體內容和職責，落實到崗位，從而保證企業財務管理工作的順利開展。通常情況下，要將企業財務資金管理委派給不同部門的工作人員來開展，從而實現各部門之間相互合作、相互制約，將財務風險的發生率降到最低。在進行財務管理人員的選拔過程中，要嚴格遵守選拔的規定及標準，要選擇在專業能力及思想狀態方面都符合財務管理要求的人員。除此之外，企業要對財務人員進行定期的培訓和考核，這樣不僅可以激發財務人員的工作熱情和積極性，還能有效地提升財務管理的質量。

3.2 提升財務人員的綜合素質

要保證企業財務內控管理工作的順利進行，就需要不斷地提升財務人員的綜合素質水平，提高企業管理人員和基層人員對財務內控管理的認識了解程度，對工作人員進行定期的培訓和教育，強化其專業的知識儲備，為推動企業財務內控管理的進行奠定良好的基礎。在企業財務內控管理過程中，還需要加強員工之間的交流與溝通，以更好地提升員工的專業素養，使其對企業財務內控管理體系有全面的了解和認識。此外，企業還需根據員工的實際情況制定一套系統的獎懲制度，以更好的提高財務人員的工作效率和質量。

3.3 加強企業財務的內部監督

企業應注重構建財務內控管理體系，對各個環節的管理工作進行系統的監督，并根據企業的戰略目標，對已有的財務內控管理制度進行補充和完善。在日常工作過程中，還要對工作中存在的題進行分析，并采取措施給予解決，以更好的調動員工的工作熱情，從而促進企業財務內控管理工作的有序開展。

4 企業財務內控管理體系構建的目的

4.1 保障企業財產物資的安全

企業財務內控管理體系，能夠對企業各個環節的財務工作進行有效的監督，確保企業的資產得到合理的利用和管理，避免企業產生浪費、貪污等問題，更好的保障了企業的財產安全。

4.2 更好地落實相關法規

國家制訂的相關法規一般在企業內部財務控制手段的基礎上得以實現的。因此，在構建企業財務內控管理系統時，應與國家相關的法規相結合，從自身的實際情況出發，進行有效的自我管理，讓國家的相關政策、法規得以落實。

4.3 及時監督會計工作

企業財務內控管理體系是企業會計監督活動的新平臺，其主要是對企業財產的使用情況進行監督。因此，完善的會計監督管理體系，可以對財務工作進行實時的監督，從而確保會計工作有條不紊地進行。

5 結 語

對企業的發展來說，企業財務內控管理工作扮演著十分重要的角色，因此，基層員工和企業的管理者都需要積極地參與到構建的過程中。面對目前的市場競爭壓力和企業發展的經營環境，企業的經營管理工作中的最重要的就是財務內控工作，通過企業財務內控管理體系的構建，不僅可以有效地提高企業的財務管理水平，還能更好地推動企業長遠發展。

篇9

1.進一步擴展會計核算工作的服務范圍

為了更好的發揮企業會計核算工作的職能和作用，應該進一步拓寬會計核算在石油企業的服務范圍，對會計核算工作進行全面深化，注意每一個環節的會計核算工作，確保能夠向企業反饋最準確、最真實、最完整的會計核算信息，確保能夠正常、有序的開展企業的各項生產經營管理工作。為了對石油生產企業的運營成本進行科學、有效的控制，石油企業應該注意合理劃分企業的成本費用，從宏觀控制以及微觀控制兩個方面加強成本控制。在企業會計管理工作中，一定要詳細記錄各種成本數據，為企業后期成本核算提供科學、準確的參考依據。其次，對于企業成本核算也應該采用科學、合理的核算方法，建立一個和企業成本相關的數據庫，比如科學劃分低效井、高效井，有機融合單井產量成本以及經濟產量理論。

2.建立一套完善的會計核算體系

石油企業領導者應該高度重視會計核算工作，根據企業自身的特點建立一套完善、系統、標準的會計核算體系。石油企業也應該加強信息化建設，利用互聯網的優勢以及相關資源才可以提高會計核算體系的科學化、合理化、規范化。其次，在會計核算工作中也應該不斷反思、總結，根據會計核算進行的情況不斷改進、優化會計核算方法，積極鼓勵企業所有員工能夠共同參與、投入到會計核算工作中，能夠自覺配合完成各項會計核算工作，為企業決策提供科學的依據。

3.加強成本控制

對于石油企業而言，開展會計核算工作不僅是為了提供科學、準確的財務信息以及財務數據，還有非常重要的目的是為了控制石油企業生產經營成本，提高石油企業的經濟效益。因此，石油企業應該細致、深入的研究、分析企業內部成本管理方法以及成本控制方法，根據企業當前實際生產運營情況構建一套科學、規范、標準的成本控制體系，確定一個合理的成本控制目標，并且督促相關人員能夠全面落實成本控制措施，將企業成本支出控制在合理范圍內。

4.不斷加強企業會計核算人員的綜合素質

會計核算人員是企業會計核算工作的執行者，他們的綜合素質對于會計核算工作質量有直接的影響，因此想要確保能夠有效開展企業會計核算工作，應該高度重視培養企業會計人員的業務技能，不斷提高他們的業務素質、道德素養。石油企業可以組織企業會計人員定期學習相關的會計理論知識，若有條件的話可以安排部分會計人員出國深造或者到專業的培訓班學習、培訓，多積累一些實踐經驗。會計人員也應該增強自身的風險防范意識，綜合量化分析可能對企業經濟造成風險的相關因素，盡可能降低風險系數。

5.加強企業內部監督審計力度

有效的內部監督審計是規范企業會計核算工作的重要手段，石油企業應該進一步完善專項審計配套的監督管理機制以及不定期專項審計管理機制，在制定具體、科學的審計制度，有效監督、控制、管理企業的各種財會行為活動，保證能夠規范、有序的開展會計核算工作，為企業決策者以及管理者提供真實、準確、可靠的會計核算信息資料。

二、結語

篇10

【摘要】現階段常見的商業銀行會計業務操作風險逐漸增強，由于社會經濟環境和市場經濟的發展，銀行業務內容和業務范圍逐漸擴大。本文針對商業隱含會計業務操作風險問題提出幾點可行性對策分析，從會計業務操作流程中防范風險的發生，著眼于優化操作風險管理體系，提高會計業務人員的工作能力，建立高效預警機制，形成內外聯動協調運行的會計業務操作風險防范體系。有利于加強風險防范意識，提高商業銀行業務操作的安全性。旨在提高業務操作水平，降低操作風險。

【關鍵詞】商業銀行 會計業務 防范對策

金融環境的發展離不開商業銀行的運行和有效運行，商業銀行會計業務操作風險種類繁多，體現在業務工作流程的方方面面。會計業務內容也隨著經濟的發展逐漸擴大，會計業務操作風險呈現多樣化趨勢，加強風險意識，有效保障業務風險操作是商業銀行提高安全性保障的必然選擇。

一、我國商業銀行會計業務操作風險種類

在制定操作風險管理體系過程中可依照國內外優秀案例，在金融界積累成功管理經驗，形成規范性、科學性的管理體系。我國商業銀行的會計業務操作主要體現在商業銀行業務體系中，所以會計業務操作的風險體現在會計核算、結算和出納業務帶來的風險。首先，會計核算風險體現在會計工作人員工作過程中馬虎，缺少細節性的工作內容，專業基礎薄弱等。銀行信息體系的缺陷問題會導致會計核算信息缺少真實性。在出現信息核實過程中信息失真，將會導致商業銀行利息收入膨脹，引發一系列問題。核算中違背會計業務真實性原則，導致的會計核算信息披露將會使銀行損失擴大。其次，會計業務風險操作也體現在商業銀行的會計進行工作結算的過程中，結算中出現重大工作失誤，將會影響商業銀行的決策，給銀行帶來巨大損失。當存款人用個人或單位賬戶進行結算時，會計業務操作風險體現在對開戶身份核實風險、客戶身份核實風險，異地轉賬風險，大額度資金轉賬風險等。任何一種風險都會給銀行帶來經營上的算是，對于賬單結算風險易產生銀行內部的風險損失。最后，會計業務操作也體現在出納業務風險操作過程中，銀行是資金、支票或者貸款付款業務頻繁發生的公共場所，會計工作人員每天的接單數量，接觸的金額數很多，容易在工作中發生工作失誤，也是會計業務風險的表現形式之一。

二、我國商業銀行會計業務操作管理的常見問題

我國商業銀行會計業務操作管理存在風險主要表現與管理體系不完善，管理過程中發生的疏漏問題。一方面，會計業務操作管理體現在業務操作的各方面，現有的銀行行業發展要求不適應金融生態環境，表現出金融信用度較低，尤其互聯網金融發展和網絡管理制度不完善，讓社會產生信用危機。也就是說，我國國內商業銀行管理體制不健全，社會法律體系不完善，社會誠信缺失，與現有的市場經濟發展速度不協調，不符合時展要求，行業與社會發展矛盾突出，缺少正規性的約束條件。在一個缺少管理和制約的環境下，利用信用維系的行業體系將會導致社會整體信用度遞減，行業發展不景氣。

管理體系的缺失必然導致違規案件的發生，也就是說，在市場經濟的大環境的引導下，管理模式的缺失將產生嚴重后果。我國商業銀行的管理體系仍然不完善，在金融行業發展中，金融機構將引來的社會資金聚集，社會財富資源涌入，如果沒有完善的金融管理體系引導，將會導致嚴重問題。另一方面，金融體系內外監督機制不完善，監督滯后使國家經濟轉型期的金融行業管理問題頻發。公司內部監督機制落后，內外監督管理體系不能協調合作，突出表現出工作監督內容不能有效能有效落實，在激烈的市場競爭中失去主動權。

三、提高我國商業銀行會計業務操作風險與防范的策略

（一）優化操作風險管理體系

操作風險構成主要指會計工作人員的信用風險和操作風險，工作人員的信用風險是業務人員的主觀因素，主要體現在會計業務工作能動性上，是主觀觀念和道德品質的風險。所以在選用人才時不僅包括對人才業務能力的考核，還包括對金融業務工作對個人的特殊性要求。操作風險是業務人員在工作中產生的客觀因素，在滿足商業銀行運轉需求的同時，優化銀行資源配置，完善職業道德規范，完善業務操作管理的風險體系建設。

一個完善的金融管理機制是保證銀行安全運行的關鍵。所以商業銀行應了解自身發展現狀，找出管理問題，分析出現問題的原因，制定有效的管理制度。在應對市場競爭環境的大背景下，制定有效管理制度，包括對員工的管理規范，對操作流程的管理，細化規章制度，提高會計業務操作工作效率，對現有會計業務操作流程進行風險評估和風險控制，從來源上制止銀行損失的產生。銀行的管理體系包括對業務人員的管理、對資金來源的管理和監控、對核算和結算業務的管理、對銀行內部信息的管理和維護。在處理內部財務信息過程中，全程監督，制定防御風險的規章制度和應急策略。加強基礎的管理體系建設，有利于加強銀行業務管理水平，形成完善的管理體系，提高銀行工作效率，有效保障銀行運轉，提升企業文化水平，提高市場競爭力。

（二）提高會計業務人員的管理能力

提高會計業務人員的管理能力就是對會計業務人員工作流程的管理，強化金融業務管理的責任制度建設。商業銀行業務種類繁多，業務內容復雜，明確工作內容，科學分配工作內容，合理化設置崗位是管理人才和提升工作效率的前提。對特殊的崗位予以重視，設立崗位與會計、業務內容的統一。各崗位人員工作內容實行責任制，合理劃分工作范圍，確定工作業務內容，達到合作效率最大化，責任制度落實的科學化。

提升會計人員業務水平是防范風險的有效前提。完善會計業務人員崗位設立制度，打造高效的員工隊伍。會計業務操作存在風險，對會計人員工作能力要求較高，尤其是對業務水平，業務素質、管理能力要求較高。設立高等會計業務培訓制度，公司注重對人才的選拔和繼續教育，在入職培訓中重視管理能力和應變能力的培養，同時也要注重責任感的培養。第一，在保證有效入職培訓的前提下，加強業務內容的訓練，使新員工熟悉公司工作內容和流程，以免在基礎業務內容中出現差錯。第二，在培訓中注重理論內容的培養，將理論與實踐有效結合，完成業務內容提高業務水平，在培訓中使員工明確業務操作風險的嚴重性，交代風險管理措施和彌補方案。第三，強化商業銀行會計業務工作人員的法律意識，定期組織普法教育活動，讓員工意識到違反法律的嚴重性，塑造員工的政治面貌和法律精神。

（三）設立風險預警機制，完善內部監測體系建O

強化商業銀行的內部管理和檢測，通過內部監控保證會計業務工作內容流程減少失誤。完善檢測體系，制定符合實際需求的內控公司制度，增強工作監督性和科學性，形成良好的內部監督風氣。根據商業銀行的業務內容和業務范圍，建立有行業特色的監控系統。讓監控體系在企業內部發揮最大作用，減少業務操作風險給企業帶來的損失。

內部監測體系設計到每一位員工，從領導到員工都有權利監測，也有義務被監測相關工作內容。在內控優化的基礎上，考慮銀行內部運營因素，完善監控制度，改變傳統的銀行內部管理模式。既要重視業務質量，又要重視管理體系建設。從內在到外延明確銀行會計業務工作重心。

建立風險預警機制，對風險情況進行有效分析，細化業務操作過程。從多種角度設計預警機制和預警方法，在風險來臨之前發揮防范作用，風險過程中有效應對，風險過后有效分析，總結工作經驗。將系統完善和有效實施結合起來，完成理論與實踐的結合。隨著業務技術水平的提高和業務服務范圍的擴大，業務操作風險呈現多樣化趨勢，所以預警機制也應及時完善和優化。優化機制體系，逐漸完善機制管理內容，落實在實際業務操作中，確保預警機制的有效性落實。

以上是從會計人員、銀行內外聯動、建立體制機制的角度提出防范業務操作風險的幾點建議，在市場競爭中，金融環境的安全性是保證銀行正常運轉的前提，對于會計業務操作風險的防范經驗還需理論實踐的結合，完善風險防范機制，降低業務風險。

參考文獻：

[1]劉洋.淺論商業銀行會計運營操作風險[J].財會通訊，2016，（32）.