全面風險管理制度范文

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【關鍵詞】 風險管理； 上市公司； 公司價值

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）08-0072-02

一、引言

企業風險管理是我國近年來較為熱門的話題，尤其在現階段國內經濟下行壓力加大、外部環境存在較大不確定性等諸多困難下，加強全面風險管理工作顯得尤為迫切。研究成果表明，風險管理可以通過降低盈利和股價的波動性、減少額外的資本支出、增加資本效率和發揮風險管理策略的協同效應等方式來增加公司價值[1]。作為中國企業的佼佼者，上市公司集中了我國的優勢企業和優質資產，是我國經濟建設的主力軍，在國民經濟發展中發揮著中流砥柱的作用。風險貫穿于企業經營決策的全過程之中，如果上市公司風險大量積聚、顯化及蔓延，不但會導致公司價值毀損，影響資本市場的健康發展，甚至還會危害到整個國民經濟的穩定發展。盡管目前不少上市公司已經啟動風險管理工作，然而，現有風險管理多是基于內控規范基礎上的合規化的風險管理，還沒有達到以企業價值最大化為目標的風險管控。由此，本文針對2007―2013年上市公司披露的《風險管理制度》中存在的不足進行分析，探討如何完善上市公司全面風險管理制度建設，從而提高風險管理的有效性。

二、已披露上市公司《風險管理制度》概況

國務院國資委2006年開始在央企試點全面風險管理，2010年全面推行。自2007年以來，上市公司也開始關注和重視風險管理工作，制定了諸如《全面風險管理制度（辦法）》《內部控制及全面風險管理辦法》《風險評估管理制度（方法）》等規章制度（以下統一簡稱“風險管理制度”）。截至2013底，有74家上市公司自發對外披露了《風險管理制度》，其中有19家上市公司披露了《全面風險管理辦法》，年份分布情況見表1。鑒于現階段上市公司公布風險管理相關信息仍屬于企業自發行為，目前披露風險管理制度的上市公司數量很少，但可喜的是呈逐年遞增趨勢，說明上市公司已從制度層面入手提高企業整體風險管理水平和效率。但從近四年披露的總家數占總樣本的比例（87.8%），可以看出，我國當前上市公司風險管理制度的建立時間比較短，加上建立全面風險管理體系的企業只約占樣本的25.6%，說明我國上市公司整體上處于風險管理的初級階段。

在風險管理制度制定權上，為體現公司風險管理的戰略性、整合性和全局性，一般是由董事會來制定風險管理制度并向股東大會負責。從樣本可以發現，在披露了風險管理制度的74家上市公司中，有48家公司（占65%）是由董事會制定的，有15家公司（占20%）注明是由董事會下屬的審計委員會制定的，說明董事會在風險管理中的重要地位，是企業風險管理管理的決策領導機構。

鑒于金融行業的特殊性，樣本中的6家金融企業將予以剔除。

三、已披露上市公司《風險管理制度》重點內容解析

（一）風險管理組織架構體系

有效進行風險管理的前提是擁有一個職責清晰的風險管理組織架構體系[2]。風險管理是一個系統工程，需由主體內的一個有機的組織來實施并執行各自的職責，才能實現風險管理的目標。風險管理組織架構體系主要是明確風險管理相關部門、崗位及其相應的職責。從68家樣本公司中，發現有33家上市公司采用的“三層級”的風險管理組織架構：各職能部門和業務為單位風險管理第一道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為風險管理第二道防線；董事會及股東大會為風險管理第三道防線。只有云煤能源一家公司設立“五層級”的風險管理體系：董事會為第一層級，全面風險管理委員會為第二層級，風險管理部門為第三層級，各職能部門為第四層級，各子、分公司為第五層級。風險管理體系設置的層級越多，職責劃分越明確，越有利于風險管理工作的細化，但也可能會使得風險信息傳遞及風險處理的效率降低等等。

進一步分析發現，樣本公司中有24家只說明公司各部門的風險管理職責，忽略了風險管理決策機構和核心管理機構的職責，7家公司沒有涉及風險管理各層級的職責，這顯然不利于企業對風險管理的具體實施和風險績效考核。

（二）風險管理流程

風險管理流程是確保風險管理制度行之有效的重要基礎。從風險管理流程與方式來看，68家樣本公司存在一定的差異。其中，大多數公司借鑒了《中央企業全面風險管理指引》（以下簡稱《指引》）中風險管理流程的五個環節：收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。有的公司設置了四個流程環節，是將風險管理策略納入風險評估環節，如德賽電池、江南高纖、久立特材等；長春一東只設立了風險評估與應對兩個流程。而出版傳媒在其風險管理制度中介紹了籌資、采購等六項風險控制的重點，沒有從整體上設立風險管理流程。整體來看，風險管理流程在形式上已初具雛形，但仔細研讀每份風險制度后發現，很多公司對風險管理流程的內容是直接引用《指引》中相關指導，并沒有根據公司自身特征對流程進一步強化和細化，在風險管理應對措施方面缺乏針對性，往往達不到事前控制的目標。

（三）危機與重大風險事件的應對

近年來，上市公司雖然整體實力明顯增強，但重大風險事件時有發生，如投融資風險、生產安全風險等，給企業和股東帶來巨大損失。重大風險的信息反饋、溝通機制有利于董事會有效及時地獲取風險管理信息，從而提高企業風險預警能力。然而，在68家樣本公司風險管理制度中，單獨制定危機及重大突發風險事件應對處理程序的公司只有7家，通常由公司審計（法務或監察）部在接到公司其他部門或分、子公司的突發風險報告后，組織評價突發事件的影響，制定風險應對方案。重大風險應對措施都是常規性的管理改善，并沒有很好地針對風險的特點，制定相應解決方案。

（四）風險管理輔助系統

風險管理制度的順利實施需要相關輔助系統的配備與支持，如風險管理信息系統的建設、風險管理文化的形成、考核制度明確獎懲措施。很多公司風險管理文化還遠遠沒有形成，大部分人員認為風險管理僅僅是形象工程，并沒有將風險管理理念完全領會，最終導致諸多“低級風險”。沒有考慮風險管理在實施過程中需要其他相關輔助系統的支持，這將不利于風險管理有效性的發揮。

四、完善上市公司風險管理制度的對策建議

（一）戰略層面構建風險管理體系，厘清風險管理部門職責定位

風險管理是企業戰略管理的重要組成部分，需要企業決策層給予充分的重視，應當由最高層自上而下從戰略上把控，從全局觀看待和處理企業面臨的風險問題。為避免風險管理流于形式，有條件的企業可以考慮設立風險管理專職機構，作為傳遞、溝通風險信息和及時指令的平臺和窗口，實現公司層面對風險控制的常規化和實時性。其次，風險管理是一個系統工程，需由主體內的一個有機的組織來實施并執行各自的職責，才能實現風險管理的目標。但是，對于風險管理的組織構成層級及范圍沒有統一的標準，同時，各個企業大小不等、規模不一，風險管理組織也會有較大的區別，但明確風險管理部門的職責定位和工作要求是成功實施風險管理的重要基礎。為保證風險管理體系運行順暢，風險管理職能部門的定位應與現有業務流程相融合。

（二）建立專項風險評估制度，動態監控重大風險管理

風險管理流程的制定尤其是應對措施需要結合公司自身情況，加強針對性，達到事前控制的目標。在根據風險評估的結果確定重大風險后，沒有規定如何對重大風險預防、監控及動態管理。由此，企業要進一步健全風險評估機制，董事會負責督導企業進一步完善風險評估常態化機制，企業高風險業務以及重大海外投資并購等重要事項應建立專項風險評估制度，在提交決策機構審議的重要事項議案中必須附有充分揭示風險和應對措施的專項風險評估報告，風險管理職能部門要堅持對上述重要事項的風險評估進行程序性、合規性審核。另外，要逐步建立健全重大風險監測預警指標體系，實現對重大風險管理全過程的動態監控，確保重大風險可控。

（三）實施年度風險管理報告制度，加強價值與風險信息披露

雖然上市公司沒有強制性實施《指引》，很大程度上只是“參照執行”，但要想進一步深入推動，可以鼓勵開展風險管理的年度報告制度，將《指引》的相關要求細化到報告要求中去，推動和引導企業開展全面風險管理。另外，推動建立上市公司價值與風險管理信息披露制度，將價值管理和風險管理情況及時向社會公眾披露，接受股東的監督和評價。

（四）注重風險管理輔助系統支持，培養全員風險管理意識

上市公司應當把風險管理工作建成一項長效機制，做到主動防范和預警風險，為企業的長遠發展保駕護航。這就需要不斷加強相關制度建設，如風險信息化管理，重大風險公開、風險管理考核、風險管理獎懲制度，真正落實全面風險管理工作。由于風險管理涉及各個部門、各個崗位、各個業務模塊、各個管理流程，屬于全員管理，需要全體員工都參與進來，如此，就需要公司具備風險管理的文化，這是一個長期而持續的建設過程。

【參考文獻】

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【關鍵詞】制藥企業;內部控制;風險管理;制度

一、引言

制藥企業是我國社會經濟的重要組成部分，不僅關系到用藥安全，也關系到人民健康。內部控制是指由企業監事會、董事會、經理等在內的全體員工為了實現企業基本目標而共同實施的一系列控制活動，內部控制主要是對企業組織機構的業務活動和經濟活動的約束，涉及企業管理的各個方面。一般來說，企業內部控制由內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內部監督五個要素構成。

二、制藥企業內部控制風險管理的重要性

對于任何企業來說，內部控制和風險管理都是關乎上市和發展的關鍵之處，科學的內部控制和明確的風險管理可以估量企業的發展前景。制藥企業關系到人民健康和用藥安全，必須做好企業的內部控制和風險管理，這也是制藥企業發展的必然趨勢。首先，完善的內部控制和風險管理制度可以促進制藥企業各個部門之間的協調發展，提高工作效率，避免決策失誤。其次，還能夠幫助企業提高風險防范能力，降低企業的風險。最后，制藥企業擁有科學合理的內部控制和風險管理制度有助于維持企業生產運營秩序，提升管理水平。

三、加強制藥企業內部控制風險管理制度的建議與策略

首先，制藥企業的內部控制和風險管理體制流于形式，企業內部控制和風險管理意識薄弱，雖然有的企業也有內部控制和風險管理制度，但是這些制度只觸及表面，無法深入，導致企業管理多處存在“空白點”，最終結果是制藥企業內部控制和風險管理無法發揮實際效用，企業運營效率低、工作流程不科學。其次，制藥企業內部控制和風險管理缺乏完善的規章制度，現有制度難以有效約束員工的行為。最后是制藥企業缺乏專業的內部控制和風險管理人才，企業領導未能重視內部控制和風險管理，導致企業的相關人才出現斷層問題，且已有的人才沒有發揮的余地。隨著《企業內部控制應用指引（18項）》和《企業內部控制基本規范》的頒發和執行，我國企業內部控制規范體系基本建立。制藥企業雖然屬于特殊行業，但是也必須遵循國家頒發的相關規定，足夠重視企業內部控制和風險管理，以期提高企業在本行業的競爭力度。

（一）改善內部控制環境，培養風險管理意識

制藥企業要想確立內部控制和風險管理制度，首先就必須改善內部控制環境，培養企業領導階層的風險管理意識，建立起這一制度在人們心中的地位，充分認識到這一制度在企業運營和管理中的重要性。影響企業內部控制的因素主要有董事會、管理者素質、企業文化、人力資源等等，企業內部控制環境是企業實施內部控制和風險管理的先導。首先，制藥企業要重視并充分發揮在企業內部控制中起著重要作用的董事會的作用：決策經營制度和投資方案、監督指導經理層活動等。其次，制藥企業需要建立現代化治理結構，并保障其崗位職能得以充分發揮。另外，培養制藥企業的風險管理意識也是十分重要的，企業風險管理意識反映在管理者日常管理之中，制藥企業管理層需要樹立風險管理意識，并將其貫穿至企業運營之中，引進專業的風險管理人才，這樣一來，企業員工才能將風險管理應用于工作之中，這就是所謂的“上行下效”。培養企業的風險管理意識，一方面要明確風險管理的核心地位，通過職前、職中培訓來強化推廣；另一方面，制藥企業可以設置專門的風險管理部門，用以制定風險管理政策、風險評估等。

（二）完善企業的組織架構

《企業內部控制應用指引第1號———組織架構》是我國對企業組織架構的指導。制藥企業可以根據本企業的實際情況，在該文件的指導下進行組織架構建設，一方面，分離所有權和經營權，將企業的內部控制、風險管理和組織架構相結合，將風險管理納入組織架構的同時，制定制藥企業各個崗位的職責陳述書，明確崗位權責、工作流程，防治權利僭越和推脫責任現象的發生。另一方面，要建立科學合理的企業內部監督和反饋系統、業務執行系統、民主透明的管理議事規則。重視企業獨立董事的作用，也可根據企業的實際需要在董事會下設專業委員會。

（三）完善風險管理體系

制藥企業完善風險管理體系，不僅要制定合理的控制目標（戰略目標、經營目標、報告目標、合法目標），還要進行風險事項識別，這樣才能有效地應對和防范風險。最后還要進行全面的風險評估，根據評估結果制定、執行應對方案。對制藥企業來說，風險管理主要體現在以下幾個方面：一是對設施設備的管理，保證藥品生產安全必須從設施設備的設計、清潔、使用、維護、保養等各個環節入手，做好嚴格、全面的控制管理，規范操作流程。二是對藥品生產過程的管理，藥品生產過程要嚴格執行GMP規定，任何涉及藥品的行為都要有記錄。三是藥品原料、輔料和包裝材料的管理。藥品質量管理是風險管理的重中之重，無論是藥品原料、輔料，還是包裝材料都與藥品質量息息相關，因此，制藥企業要對藥品的原料、輔料供應向進行資格認定和質量評估，并根據藥品屬性嚴格要求運輸條件。四是對人員的管理，制藥企業需要從職前培訓、職后培訓入手，加強員工的風險管理意識和管理能力，確保員工行為不影響藥品質量。

四、結束語

制藥企業關乎藥品安全和廣大人民健康，必須予以高度重視。隨著社會的發展，各行各業競爭日益激烈，制藥企業要想在本行業中屹立不倒，就必須加強企業內部控制和風險管理，建立完善的制度，這就需要從領導的意識形態著手，完善企業的組織構架和風險管理體系，如此一來，制藥企業內部控制和風險管理制度方能得以完善、落實。

參考文獻

[1]方小華，談弋.淺析制藥企業內部控制風險管理制度[J].健康前沿，2015，22(12).

[2]暢婷.淺析制藥企業內部控制過程中存在的問題及解決辦法[J].商，2015(29).

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關鍵詞：管控 風險 管理

引 言

營業廳是供電公司直接社會的重要窗口，是企業整體服務水平和管理能力的真實反映和縮影。隨著客戶維權意識日益增強，國家監管力度不斷加大，供電營業窗口服務面臨著嚴峻的考驗。為進一步加強營業廳內部管理，預防投訴等惡性事件的發生，引入了服務風險管理制度，從風險識別、風險評估、風險控制三方面防患于未然，并納入營業標準化營運管理體系。

一、實施背景

電力營銷不僅僅是簡單的供、用電關系，也不再是為客戶提供簡單的供、用電服務。針對不同的客戶群制定不同的策略，滿足不同客戶的需求，工作效率和質量的提高也不僅僅是工作流程的縮減。對于投訴等類似事件事后的及時處理，倒不如防患于未然就顯得尤為必要。

1、傳統的事后處理模式已不適應現代企業管理工作的需要

主要表現在：處理模式相對呆板，沒有風險預警制度，缺乏系統性和時效性，片面的風險指導方案可能導致企業陷入更大的風險空間。

2、營業服務風險管理是供電營業廳優質服務水平再升級的迫切需要

對營運中存在的問題有針對性地進行風險預警，構建全面服務風險防范體系，做到"事前防范、事后總結，風險轉化、有效控制"，促進了營業廳服務水平的全面提升。

二、服務風險管理的目標

以降低服務風險，提升服務質量為核心，逐年提升客戶滿意率。具體體現如下：

1、轉變觀念，防患于未然。

摒棄以往的事后處理模式，轉變營銷服務思路，制定最佳的營業服務策略，用動態和發展的眼光識別風險、控制風險，實現營業服務零風險。

2、創新思維，助推品牌服務。

找準營銷業務的切入點，把握矛盾的業務分歧點，消除營業服務的風險隱患。實現電力客戶效用最大化的同時，最終實現雙方的"帕羅托最優"。

3、多方合作，實現共贏新格局。

利用銀企合作方式，在多方合作中遵循"少用時、少投入，高效率，高質量"的"兩少兩高"原則，達到資源最優配置。

三、服務風險管控體系具體做法

1、服務風險管理理論內容

由服務風險識別、服務風險評估、服務風險控制、服務風險應對四部分組成，通過對各種資料和風險事故分析找出潛在的風險及其損失規律。因風險具有可變性,風險識別是一項持續性和系統性的工作,并在工作中隨時發現新的風險加以識別。

（1）服務風險識別方法

①差距分析法

差距分析法是通過一系列的差距分析，從而找到由于供電服務工作中各種各樣的差距帶來的風險；

②分解分析法

分解分析法是一種利用每日收工會、周例會等形式，讓所有參加人員在自由愉快、暢所欲言的氣氛中，提出風險論點。

③案例分析方法

案例分析方法是以圖解表示的方法來調查損失發生前種種失誤事件的情況，或對各種引起事故的原因進行分解分析，是一種激發創造性思維的方法。

（2）服務風險評估方法

①服務風險分析

服務風險分析的過程需要對服務風險因素發生的可能性（頻度）進行統計分析。

②服務風險評價

服務風險評價是指是在服務風險識別、服務風險分析的基礎上對風險發生的可能性、影響程度進行綜合評價的過程。（服務風險指數＝可能性×嚴重度）。

（3）服務風險控制

為確保服務風險得到有效控制，應對落實執行情況進行檢查。對于切實有效的將預防措施應納入營業廳相關的管理制度。

（4）服務風險應對

對于高度風險和危機風險應認真對待，向上級領導匯報并組織分析并制定預防措施。

2、營業服務風險管理策略

在運營過程中對服務風險點及時分析之地哦那個措施，使得服務風險管控系統化、制度化、常態化模式轉變。

（1）創新服務，拓寬渠道。

渠道一：增設自助售電終端網點。

渠道二：中信電業聯名卡。與中信銀行聯手合作實現24小時自助購電，。

渠道三：銀企合作網上繳費。積極開展網上繳納電費，支付寶繳費等繳費

渠道四：手機平臺繳納電費。均可根據公司發送的短信查詢、繳費提示，自助實現手機平臺輕松繳費。

（2）創新思維，實施"四個服務"

服務一：業務咨詢卡。免費發放給客戶，避免客戶因對所辦理的業務不清，證件不全，重復辦理的現象發生。

服務二：連心服務袋。為高壓客戶提供《業擴報裝服務意見卡》、《高壓業務用電指南》，對服務質量進行監督。

服務三：定期社區宣傳活動。

四、建立長效的營業服務風險運行機制

1、建立營業風險管理制度

根據集約化管理的背景下，在營業風險管理制度的基礎上，提煉總結出營業廳創新管理，并將其制度化。

2、建立電費風險管理制度

制定了現金交接制度、支票管理制度、電費備用金管理制度等，確保電費安全及時到賬，營業差錯為"0"。

3、建立環境風險管理制度

從細節入手，為客戶提供安全舒適的辦電環境并讓客戶感受到親情化的服務。

五、實施服務風險管理成效

1、降低服務風險，提升優質服務

服務風險管理制度的實施，對風險點進行評估、分析、控制，有效減少了惡性事件的發生，降低了服務風險發生的概率，提高了供電服務質量。

2、提高公司營業服務整體運營水平

服務風險管控機制改善了服務環境和服務能力，塑造企業全新形象，實現了窗口服務形象、服務能力和管理能力"三個提升"。

參考文獻：

① 寇日明 《風險管理實務》中國金融出版社 2000年

② 劉茂 《事故風險分析理論與方法》北京大學出版社 2011年

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[關鍵詞]城發企業；風險管理；應對措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201714346

1背景分析

城發企業作為國家為了開展相關城建工作而主導建立的企業，其主要工作目的是代表政府完成相關城建工作并達到直接服務社會和人民群眾的效果，城發企業在推動國家基礎設施建設和實現人民的幸福和諧生活等方面有積極的作用。但是城發企業與一般企業存在較大的不同，因此在風險管理方面的工作不如一般企業開展得全面有效，而城發企業通常忽略風險管理工作的重要性，并沒有合理開展相關風險管控工作，缺乏對工作中風險的應對能力。城發企業能否科學有效地發展與風險管理工作的開展有重要的聯系，企業也需要不斷完善風險管理工作并降低風險來提升企業的整體管理能力和競爭能力，實現更高效而長遠的發展。

2城發企業風險管理現狀

21風險管理制度不完善

城發企業的工作重點一般是在相關建設任務上，所以對于財務管理中的風險管理工作通常不重視，特別是在風險管理制度方面存在較為明顯的不足?，F在城發企業的風險管理制度的內容存在較大的模糊性，特別是其中的風險管理措施描述都只是參考其他企業或者單位的管理措施，與城發企業自身的城建工作聯系程度較低。同時風險管理對各個風險的類型劃分不夠明確，在風險管理制度的實施過程中對于違反制度的行為沒有應對能力，對于風險管理工作的責任無法準確劃分并落實在相應的工作部門和工作人員上，影響了風險管理工作的效果。

22風險管控工作實施不足

城發企業由于自身的工作特點所以導致了自身的財務管理工作較為復雜，而城發企業面臨的工作風險大多數都是與財務工作有關?，F階段的城發企業對于風險管理的認知還停留在較為簡單的階段，企業內部缺乏對風險管理直接負責的部門，導致相關工作無法有效進行。企業的資產管理和資金使用等財務工作不夠清晰透明，各個部門之間的風險管理工作沒有整合為一個整體，所以具體的管理責權不夠明確，整體管理呈現出較為混亂的局面。由于企業對于資產管理和資金使用等工作的安全性和有效性無法保障，所以容易導致企業的工作決策產生巨大的失誤而對企業的運營產生不利影響，而產生的財務風險由于沒有及時處理而讓企業損失慘重。

23管理人員風險管理能力不足

城發企業在進行風險管理工作時，需要在財務人員的配合下才能夠正常實施，風險管理工作也需要管理人員具備一定的風險管理知識和能力來保證相關工作的有效進行?，F在城發企業的風險管理沒有合理開展的一個重要原因是缺乏專門的風險管理人員。企業的風險管理工作通常都是由一般的財務人員進行，而這部分工作人員沒有經過系統的風險知識學習和相關能力的培養，不能結合企業現處的發展環境和具體的財務工作分析企業潛在的風險并采取相應的應對工作，所以企業的風險管理工作只是停留在表面而沒有根據企業的實際需求進行實際而有效的管控工作。

24監督預警機制不健全

必要的監督控制工作是保證城發企業的各項管理工作能夠正常開展的重要方法，而風險管理工作同樣需要監督工作來保證實施效果。城發企業的監督工作主要是應用在一般財務工作當中，特別是對城建項目的投資、企業的資產管理等具體的工作進行監督，但是從監督制度到具體的監督工作實施都沒有在風險管理方面有具體的描述和應用，根本原因是企業沒有通過監督工作并結合企業的發展形勢來發現企業面臨的具體風險，這也是導致城發企業普遍缺乏風險預警機制的一個重要原因。城發企業在預防和控制風險方面還存在較明顯的不足，只是單一地通過財務部門來進行風險管理工作，而沒有調動整個企業共同完成相應的預防和管理工作。

3提高企業風險管理能力的應對措施

31完善風險管理制度

隨著城發企業的不斷發展，國家對企業的管理要求不斷提高，同時復雜的工作任務也讓城發企業的日常經營增加了很多工作風險。城發企業要想進行持久的良性發展，首先，需要通過完善風險管理制度來保證相關風險防控工作的進行。城發企業進行風險管理工作時需要根據企業實際的城建工作來進行，將企業的工作風險劃分為信用風險、損失風險以及管理風險等具體的風險類型，并根據具體的風險類型制定具體的管控措施。其次，企業需要保證風險管理機制的及時性和有效性，由于工作中的風險會隨著國家的發展政策和具w的工作環境發生相應的變化，所以企業需要根據企業所在的具體環境和相應的發展特點來進行風險管理制度的完善工作，并在風險管理制度中完善對制度的實施和監督等方面的具體工作內容做出相應界定，使風險管理工作能夠更規范和快速地進行。

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（佳木斯大學經濟管理學院，黑龍江 佳木斯　154002）

摘　要：在全球化競爭激烈的市場中，中小石化企業處于動蕩多變的環境之中，這種外界環境的變化，如競爭者的變動、政府更替、匯率的波動、新技術的出現等現象，都有可能導致一個中小石化企業遭受損甚至破產。對于我國中小石化企業而言，風險管理不僅僅是監管部門和獨立審計行業的外在要求，更應該體現為企業自身的需求。本文站在我國中小石化企業風險管理的角度，指出其所面臨的風險管理問題，并提出建立中小石化企業風險管理機制的有效對策。

關鍵詞 ：中小石化企業風險管理；經營風險；控制機制；監督機制

中圖分類號：F407.22

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）08-0167-02

收稿日期：2015-02-10

作者簡介：王迪（1972-），女，遼寧東溝人，會計學碩士。研究方向：財務管理；徐暢（1992-），女，黑龍江雙城人，本科。研究方向：會計學。

我國中小石化企業經過幾十年的發展，已經具備了一定的規模和經驗。但由于中小石化企業先天的規模限制和管理理念的束縛，在全球經濟一體化的環境背景下，其抵御風險的能力還很弱，對風險的認知和管理也處于起步階段，隨著經濟的發展，全球化、信息化、知識化、市場化不斷變化，中小石化企業的形態也正發生著巨大的變化，不僅有特大型、超大型的石化企業不斷涌現，中小石化企業數量劇增的趨勢也正逐漸成為一種常態。不可否認，大型企業是國民經濟的支柱，然而眾多中小石化企業在國民經濟中所發揮的作用也是不可忽視的。

一、加強中小石化企業風險管理的現實意義

隨著經濟的發展和科技的進步，風險管理機構已經成為中小石化企業中的一個重要職能部門，設立專門風險管理人員、風險管理顧問等，專門負責中小石化企業各種風險的識別、測定和處理等方面的工作，該部門與企業的計劃、財務、審計等部門一樣，共同為實現中小石化企業的經營目標而努力。總之，科學的風險管理對中小石化企業有如下意義：（1）有利于中小石化企業提高經營效率，降低成本，減少損耗，促使中小石化企業生產活動的順利進行，創造安全穩定的中小石化企業環境，保障中小石化企業目標的實現。（2）通過系統的處置和控制風險，保障中小石化企業經營目標的順利實現；使中小石化企業的決策科學化和合理化，減少決策的風險性，有助于提高中小石化企業經營效益。（3）為中小石化企業提供一個穩定安全的工作環境，積極地投入到生產工作中去。

二、中小石化企業風險管理存在的問題

1. 中小石化企業忽視對未來風險的預測

在對風險管理的認知過程中，既存在過去計劃體制下的完全漠視風險，又有目前強化風險管理和問責制度下過度規避風險，由于這兩種傾向并存，使得管理層不能正確地對待風險，疏忽了對風險預測，其中包括中小石化企業風險管理部門的設置、風險預警機制和人員的培訓等。中小石化企業預警管理的重點應在發生前預防，而非發生后處理。由此可見，缺少風險預警機制的中小石化企業在經營中只會舉步維艱。我國的民營中小企業從20 世紀80 年代才開始發展，其主要的經營方式有家族式和作坊式的特征，缺少現代企業管理理論的支持。此外，更多的中小石化企業主只顧眼前利益，忽視決策對企業未來發展產生的不利影響，往往對項目風險不能進行系統全面地分析，從而導致企業蒙受巨大損失，甚至倒閉。實際上，風險是客觀存在的，風險對中小石化企業是災難還是機會，不在于風險本身，而在于中小石化企業對其了解的程度和掌控能力，在成本與報酬之間進行合理的平衡。就中小石化企業內部原因來說，由于管理者素質低下，中小石化企業基礎管理薄弱；內部管理效率不高，加大了風險管理的預算成本，最終影響了中小石化企業的可持續發展。

2. 中小石化企業風險管理制度不完善

實施風險管理是中小石化企業管理當局的責任，而風險管理制度則是風險管理的基石，管理層應建立健全有效的風險管理制度。目前關于風險管理制度的內容主要是以財務風險管理為主，缺乏對產品開發、生產制造、市場營銷、售后服務等制度的完善；在操作過程中，某些制度過于原則化，在實際工作中難以執行。另外，員工的素質及其風險意識也是一個制約因素。中小石化企業本身的風險管理制度與相關的法律、法規、行為準則以及相關慣例等外部規則的結合出現問題，使得內部的管理制度在實際應用中無法達到預期的目的，不能確保各項業務操作與管理制度符合規則；另一方面缺乏對現行管理制度的清理、修改、補充和廢止，不能及時發現并彌補制度和執行上的缺陷。

3. 中小石化企業缺少必要的問責制

中小石化企業在經歷了風險沖擊之后，由于缺少內部責任追究制度，不能通過各種形式的責任約束，限制和規范內部人員的行為，弱化和模糊責任，惡化中小石化企業管理；考核的目的是為了完善全員風險意識，缺乏考核制度，使得中小石化企業員工應對風險的能力滯后于中小石化企業風險管理的標準；沒有相應的獎罰標準，會使員工缺乏責任感和事業心，正是由于缺乏足夠的資金去完善必要的問責制、考核制及其相應的獎懲制，以至于事態嚴重，中小石化企業無法良性運轉。

三、完善中小石化企業風險管理的策略

1. 加強中小石化企業職能建設

增加機構設置，組建管理小組。管理小組應熟知中小石化企業和本行業內外部環境，組內成員應具有較高的文化素質和道德修養，具有風險識別的能力，反應靈敏，嚴謹細致。鑒于以往的經驗，應增強企業高層管理人員參加企業風險管理師的培訓和認證的機會，通過專業而系統的學習提高管理層的素質，樹立正確的企業風險管理意識。只有企業高層管理者有了系統的風險管理理念，才能對企業的風險管理做出詳細的策略和規劃，為企業有序地開展具體的風險管理工作提供條件。

2. 完善中小石化企業風險管理的控制機制

加強組織建設，不斷健全中小石化企業內部管理組織體系。

對中小石化企業審計工作實行“董事會領導、董事長分管、監事長協管”的領導體制，并由審計稽核部主任擔任董事會審計委員會主任，負責日常事務。設立事后監督中心，進一步強化事后監督的廣度和深度。在農村中小金融機構中，首家實行特別稽查員制度，有效緩解審計稽核覆蓋面不廣和審計稽核頻率不夠的問題，保證各項制度得到全面落實。實施內部組織架構改革，改制之初，吳江農商行從扁平化管理角度出發，對總行機關部室設置、支行及基層營業網點的布局作了合理調整，減少了人力資源的浪費。強化風險管理，進一步強化了中小石化企業董事會風險管理戰略職能。充分發揮董事會風險管理委員會和信息科技風險管理委員會的作用，通過召開專門委員會和實行日常的監督、指導，建立起同自身風險防范和承受能力相適應的發展戰略。設立獨立而有權威的合規風險管理部，實現對全行各機構風險的有機統一管理。

3. 增加中小石化企業風險管理的監督機制，減少風險需要充分保持企業內部審計的獨立性。中小石化企業內部的審計工作能否具備相應的權威性，最為重要的條件就是是否能夠達成獨立的內部審計。然而，內部審計的獨立性是由企業內部審計機構的設置模式制約的，若企業內部審計機構是獨立性設置，就說明內部審計符合獨立性條件，同時還是審計人員能否保證公正審計的前提條件。所以，企業要明確內部審計工作不會受到個人的制約以及任何部門的制約，需要將審計委員會下設到中小石化企業的董事會中，按照企業的不同風險和不同規模，相應的創設審計部門，對中小石化企業內部的審計工作可以進行直接領導，保障內部審計可以擁有一定的獨立性和權威性。將風險導向的審計制度在企業內部實行。在公司的內部，企業內部審計是較為獨立以及客觀的監督、咨詢活動，創建內部審計制度的具體原因就是避免錯誤和舞弊的生成，繼而有效地提升企業的總體運作成效，加強企業的價值。內部審計制度若是風險導向型的，需要通過系統化、規范化的方式進行應對，便于對不同業務循環和部門進行測試，是以風險應對、風險評價以及風險識別為條件的審計活動，對于風險的導向性較為關注。相對風險導向所涉及到的內部審計模式，中小石化企業的內部審計人員具體要擔任風險減少者或者保險( 放心保) 人的身份，需要在企業生產經營的每一環節以及每一方面中積極地參加，尤其是在風險應對、風險評估以及風險識別等重要的環節中，要合理地應用自身的優點，有效地提升中小石化企業的風險管理能力和風險管理水平，力求將較客觀的建議和管理措施提供給企業管理者，第一時間消除中小石化企業生產經營當中的風險點，將風險損失控制在最低限度內。

參考文獻：

[1] 劉宇. 風險管理[M]. 北京: 經濟管理出版社,2013:96.

[2] 孟文化. 構建合規風險管理制度規范機制[J]. 經濟師,2012,(8).

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一、淺析銀行信貸風險

所謂銀行信貸風險是指銀行債務人由于無力清償銀行債務而出現的風險，是銀行信貸資產經營上的一種主要風險。表面看來，銀行出現信貸風險好像大部分的責任在于債務人，沒錯，但是銀行信貸風險管理水平不高也是銀行信貸高風險的一大原因。如果銀行能夠充分的利用合理、科學的方法和技術手段對有可能成為導致貸款損失的因素進行準確、合理的整理、分析和控制，那么銀行的信貸質量將會大大提高，同時貸款的風險和損失也會降低并且提高銀行信貸風險管理水平及其損失補償的能力。

其實，銀行信貸風險管理并不是一種具體的方法手段，而是一種深入銀行行業骨髓的理論思想和風險意識，只有把這種思想和意識在心中留下深深的烙印，才能把信貸風險管理納入到銀行管理項目中，才能自覺地提高有關管理技術并完善相關的管理制度，從而把信貸風險管理落到實處，真正的發揮信貸風險管理的作用，否則的話，信貸風險管理也只能流于表面，不能為控制銀行信貸風險管理做出貢獻。

二、當前我國銀行信貸風險管理中存在的問題

1.信貸投放領域集中，信貸結構不合理

現階段，我國經濟建設中產業結構相對不合理，使得經濟發展不平衡，從而導致了銀行信貸投放領域比較集中，加大了銀行信貸風險。如近幾年，房地產行業發展迅速，而且它回報率快且高，使得許多銀行把大部分的信貸都投放在房地產領域中以獲得更多的貸款利息，其實銀行的這種做法是無可厚非的，因為只有在同樣的時間內提供更高的利息才能獲得更多的貸款，但是從經濟發展的全局來看，這是一種非常危險的信貸行為，因為它極有可能發生“把所有雞蛋都放在一個籃子里”的問題，使銀行信貸成為房地產領域這條線上的一只螞蚱，一旦房地產行業發展不景氣或是遇到了其他的問題，那么與之密切相關的銀行信貸就會出現資金鏈斷裂和大量壞賬的問題，極易使銀行信貸體系崩潰。再一個，在信貸業務中，目前我國許多銀行的前臺操作和后臺管理仍然有著千絲萬縷的關系，導致風險管理和風險決策要受到上級領導和營銷指標的雙重干擾。在兼顧風險管理和營銷業績的同時，各級銀行行長往往會重視營銷指標而忽視信貸風險的管理，這也在一定程度上影響了銀行信貸風險的管理質量。同時很多銀行在經濟上升和繁榮時期會放寬貸款的條件，如此一來企業很容易就可以獲得貸款，同樣的他們的資產也會有很大的價值，從而企業會加大對固定資產的投資，銀行利潤也會從中相應增加；相反的當經濟發展速度相對減緩時，企業會很難獲得貸款，隨之資產價值也會不斷下降，作為抵押品的資產會不同程度的貶值，從而導致銀行利潤相對降低、風險抵償能力相對減弱。這種放貸模式會使銀行存在很大的潛在風險，這些風險會在經濟低迷時集中爆發，對銀行的經營和整個經濟的運行產生極大的影響甚至使之崩潰。

2.風險管理制度有待提高

改革開放以來，我國經濟就進入了快速發展的階段，但是國家基礎設施的建設并沒有跟得上經濟發展的步伐，從而滿足經濟發展的需求。體現在銀行信貸業就是其風險管理制度不完善。制度不完善，首先使很多的信貸人專門尋找其工作程序和有關文件中的漏洞，從而鉆管理制度不完善的空子；很多銀行在制定風險管理制度的時候，并沒有根據當前我國的國家情況以及本單位的實際情況，使得管理制度沒有很強的可行性，只是成為了一種象征意義的存在。其次目前我國的信貸業務具有很長的政策鏈條，操作環節復雜、繁多，管理結構呈現出多層次的狀況，導致風險管理模式僵化且不合理，例如并沒有把信貸風險管理項目列入且落實到銀行的日常管理活動中，貸款的操作流程以及前、中、后三個環節沒有得到有效地梳理和銜接，而且貸款后的管理制度不科學，使得信貸人逾期還款的現象司空見慣，最重要的是很多銀行大多都只重視貸款前對資產規模的調查，很少有人去注重貸款后的監控工作以及信貸質量。不完善的信貸風險管理制度讓工作人員很難去識別銀行營銷項目和風險管理項目，這也就導致工作人員不能及時有效地對信貸風險進行防范和處理，也不能合理測量和全面把握信貸風險狀況。同時不完善的管理制度在一定程度上也阻礙了銀行對信貸政策的及時調整。經濟繁榮時不需細表，對信貸政策一年一檢就可以了。但是在經濟低迷時它的形勢和信貸風險是千變萬化的，如果銀行對信貸政策沒有足夠的靈敏度并對其進行及時調整，那么銀行未來的生存和經營發展將會遭受很大的威脅和影響。

3.管理人員能力欠缺，管理手段較落后

在銀行信貸風險管理中，管理人員的綜合素質是影響風險管理水平的一個重要因素。目前，我國銀行大多使用AAA、AA、A、BBB四個等級來對信貸客戶進行信譽等級評價，并沒有根據具體的情況對評價方法進行細致的劃分，使得因評級方法太過寬泛而不能準確的估算信貸客戶的違約概率。同時，國內的貸款評估機制不健全，導致很多抵押貸款的物品都被嚴重高估了其價值，而且許多的信貸人在得知抵押物品貶值后都拒絕清償貸款，這種情況在無形中導致了銀行資產的外流。再一個，很多銀行中的信貸工作人員的專業能力不夠過硬，而且他們也不了解和熟悉相關的法律法規，也沒有很好的溝通交際能力，以上種種都導致風險管理人員不能及時有效地防范和處理信貸風險，降低了銀行信貸服務質量。同時多年來的經濟上升使銀行的很多工作人員只注重放貸、也只知道如何放貸，而不知道退出信貸，其中包括如何退、什么時間退、退額多少等等。因此當經濟下行低迷時只能眼睜睜的看著風險形成、累積，最終爆發而無計可施。并且由于長期形成的傳統押品文化，使很多銀行的工作人員對押品過度的信任和依賴，導致他們忽視了對貸款企業經營情況的監管和掌控，以至于他們錯誤地判斷銀行信貸風險，無形中為銀行帶來了經濟損失。

三、提高銀行信貸風險管理水平的措施

1.優化信貸組織結構

加大對信貸風險管理重要性的宣傳教育，使銀行管理層在思想認識上有一個根本的轉變，從而起到領導帶頭的作用，聯系本銀行的實際情況，優化銀行信貸業務結構，從而避免“籃子毀了，所有雞蛋也毀了”問題的發生。其次，可以建立合理的激勵機制，讓信貸工作者不再都青睞于某一行業的信貸業務，從而為優化信貸組織結構做出貢獻。同時做好貫徹落實工作，把信貸風險管理的職責明確到每一個部門、每一崗位、每一位工作人員身上，做到 分工明確、各司其職，以提高信貸管理工作效率，同時注意并重視把貸款和審計分離開來，以保證審計不受太多因素的干擾，從而提高審計的公正性以使其真正的發揮作用。如果銀行規模比較大，最好設立專門的信貸風險管理部門，使銀行信貸風險更好地被評估、防范和處理，以更好地提高信貸風險管理水平。

2.完善風險管理制度

完善風險管理制度可以通過貸前調查、貸中審查以及貸后檢查三個方面來開展完善工作。首先，根據我國國情和銀行的實際情況制定科學、可行的信貸風險管理制度，包括信貸操作手冊、管理人員的行為規則以及紀律守則，使工作人員在開展信貸工作時有據可依，從而達到規范信貸工作程序的目的。根據客戶以往的失信情況以及工作經驗，建立健全客戶失信的懲罰機制以及追究機制，使客戶具有失信危機意識，從而促使其提高信譽水平。在貸前，對傳統工作方式方法進行創新，及時有效地調查、收集信貸人的信譽狀況及其資產經營情況，并表明和確認信貸的各種事由，從而決定是否對其發放貸款。其次，在發放信貸時，一定要嚴格按照有關的制度和工作流程來開展信貸工作，落實審貸分離，把申帶責任具體落實到個人，以防止信貸風險發生后的追還。同時重視信貸風險的檢查和監督，把前臺的業務經營和后臺的業務符合作為風險防范的第一、第二線，把具有獨立性的審計部門的審計職能作為第三道防線，從而有效避免操作程序不當和徇私舞弊現象的發生?？傊诎l放信貸時，一定要有合理、嚴格的模式和嚴肅、認真的態度。最后，在信貸發放后，對信貸人的具體情況進行及時的跟蹤和調查，包括其資產經營情況、賬戶往來變動以及關鍵人物調動等問題，從而使信貸人的具體情況處于全程的監督和控制之下，以便檢查其是否有無法按期清償貸款以及違約征兆等情況，好以此為依據做好準備工作，盡可能的把信貸風險和其帶來的損失降到最低。與此同時，充分利用現代化信息技術，完善信貸信息管理體系和構建風險度量模型，以提高信貸損失率的準確度和貸款定價的合理性，同時建立貸款損失、賠付率以及預期違約概率之間的相關關系，以分析、判斷非預期損失，從而做到及時發現并及時防范信貸風險。

3.提高管理人員的綜合素質，創新管理方式方法

根據客戶的具體情況以及銀行的實際情況引入并逐漸完善十級風險評級系統，把信貸人的信譽情況進行細致的劃分，從而準確的估算出客戶的違約概率。同時銀行的發展計劃招募高素質的專業人員或定期對在崗的工作人員進行繼續教育，使他們擁有過硬的專業技術和專業技能，從而讓他們能及時、準確、有效地識別、發現、防范和處理信貸風險。在提高管理人員專業素養的同時，也要讓他們學習和了解信貸方面的法律法規并提高其溝通交際能力，以便更好地為信貸客戶服務。

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關鍵詞：護理風險管理；頭頸腫瘤外科；護理管理

護理風險事件是指在醫院接受護理的患者由于一些不確定的因素直接或者間接受到的可能存在的不安全性較高的傷害[1]。而護理風險管理則是對現有和潛在的護理風險的識別、評價以及處理，有系統有組織的盡最大可能的消除或者是減少護理風險事件的發生，從而減少風險對醫院和患者造成的傷害和經濟損失，以最低成本實現最高安全保障的這樣一種解決急診科護理風險事件的方法。我院就護理風險管理在頭頸腫瘤外科護理管理中的應用這個課題展開研究分析，取得了令人滿意的成果，現報道如下。

1 資料與方法

1.1一般資料 我院是一所地級市里衛生院，我院在2012年頭頸腫瘤外科收治患者90例，年齡為2～84歲，平均為（41±2.90）歲。2013年頭頸腫瘤外科收治患者100例，年齡為3～86歲，平均為（42±3.45）歲。這些患者多合并其他全身系統性疾病，以合并高血壓、糖尿病、心臟病等居多。

1.2方法 2012年科室采用的是傳統常規化的護理管理，2013年科室在歷年的護理管理之上實施護理風險管理制度。

頭頸腫瘤外科常見的護理風險[2]：①患者的病情復雜，變化快，并且并發其他的身體疾病，導致在護理過程中容易出現傷口感染、呼吸困難等癥狀，一旦護理人員沒有認真的監測，就會出現危險；②護理人員每日的工作量大，加上患者的依從性較差，就會很大程度上影響護理質量，降低了患者對醫院的滿意度；③年齡較小或者從事護理工作年限不長的護士經驗不夠豐富，面對護理過程中出現的突況時不能夠有效的進行判斷和評估，缺乏經驗，和年長的護理人員間有差距；④護理人員和患者間容易引發糾紛，護理人員一方面要盡最大能力的為患者提供高質量的護理，一方面也要保護自己。

管理制度：①建立健全規章制度，護士長要根據頭頸腫瘤外科工作的特點，制定有針對性的護理風險管理措施。護士必須將在護理過程中可能出現的意外、問題以及護理的目的全面的告知患者及其家屬，這樣很大程度上可以減少醫患糾紛；②加強護士護理風險意識，開展1次/w交流總結會議，護士可以在會上分享自己的心得以及工作中出現的失誤，供其他人借鑒以及參考。醫院要對科室工作的流程進行規范和完善，指導護士掌握一定的醫療事故處理的法律法規；③醫院要明確護理風險制度管理職責，落實崗位，護士長作為護理風險管理的負責人，要認真履行管理職責，收集各種相關的信息，找出安全隱患，提出有針對性的防范措施；④擬定頭頸腫瘤外科可能出現的風險以及對應的護理風險預案，例如患者跌倒、大出血、窒息、地震等。制定輸血安全、抗菌素使用、植入材料安全管理、安全告知等制度；⑤加強護士?？茦I務能力，每月安排專人對護士進行頭頸腫瘤外科護理知識以及操作水平的考核，考核時要觀察護士在操作時是否熟練，安排老護士帶好新護士，在熟練掌握知識和操作技能的同時，還需要有預見性、主動性和獨立性的素質，能夠獨立快速的處理患者出現的緊急的異常情況；⑥護理人員在面對患者時，要建立良好的信任關系，及時的和患者進行溝通，了解患者的訴求，提供人性化的服務。

1.3觀察指標 觀察2012年和2013年我院頭頸腫瘤外科患者對護理工作的滿意度、護理投訴事件以及護理風險事件發生情況。

1.4統計學處理 研究中的基本的數據都采用SPSS12.0軟件進行統計處理。計量的資料運用（x±s）表示；利用t檢驗；計數資料以χ2值檢驗；計數資料以率（%）表示。P

2 結果

2012年頭頸腫瘤外科收治的90例患者對護理工作的滿意度為80%，護理風險事件為8例，護理投訴為5例；2013年頭頸腫瘤外科收治的100例患者對護理工作的滿意度為98%，護理風險事件為1例，護理投訴為0例，差異具有統計學意義（P

3 討論

頭頸腫瘤外科是醫院機構中一類較重要的科室，我們需要完善并且落實護理風險管理制度、護患告知制度、護理差錯報告制度，并且在實際的護理中加強對護理人員的急診護理專業知識和實際技能的培訓，合理的安排人力資源，加強和患者之間的溝通，這樣才能夠更好的提供優質的護理服務質量，強化風險意識。

護理工作在整個醫療機構流程中是一個重要的組成部分，護理工作的特點在于流動性強、技術性強、專業性強，而且具有動態性、連續性、直接性以及具體性。護理工作的正確實施有賴于護理人員要不斷增強法律意識、責任意識以及護理工作的能力[3]。

我院就對護理風險管理在頭頸腫瘤外科護理管理中的應用展開研究，在2013年1月起將護理風險管理運用到頭頸腫瘤外科護理管理中，研究結果顯示2013年科室患者的滿意度、護理投訴以及護理風險事件情況顯著優于2012年，由此可見，在頭頸腫瘤外科中采用護理風險管理制度可以主動的識別并且發現護理工作中存在以及潛在的風險和問題，觀察并且找出各個護理流程中出現的薄弱環節，對發生問題的原因進行綜合評估，不斷的完善以及優化各項工作的流程。護理風險管理制度的優點在于通過對護理人員進行培訓，可以提高護理人員的風險意識，自覺遵守操作流程和規章制度，醫患關系能夠進行更好的融合，患者的滿意度也相對應的提高，有效的降低了護理工作中出現風險的可能，值得在臨床上推廣應用。

參考文獻：

[1]張文嫻，崔妙玲.在護理工作中影響患者安全的六大因素分析及對策[J].護士進修雜志，2009，24（6）：560-562.

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一、金融風險管理的認識

金融風險是指在金融市場中，對于未來的收益存在一些不確定性因素，可能造成財務損失的風險。金融風險管理是各類經濟主體在運營和籌集資金的過程中，通過了解各類金融風險，用最低的金融成本來實現金融的最大安全保障，從而實現最大經濟效益的一種管理辦法。金融風險管理主要是要通過金融風險的控制和處理，減少損失，實現資金的籌集和運營活動的順利進行。

二、我國金融風險管理制度存在的主要問題

1.風險管理體系尚不完善

管理體系的健康運行，離不開一個健全完善的金融體系，我國的經濟發展雖然得到了很大的進步，但相對健全的金融組織結構和風險防范機制還有一段較遠的距離，很多金融機構都還沒有建立起風險管理部門，內部管理機制較差。隨著不良貸款的增加，風險管理體系存在的缺陷將嚴重阻礙風險管理的整體運行，同時也給金融管理帶來了極大的障礙。

2.缺乏對金融風險的范范意識

隨著我國經濟市場的不斷發展和經濟全球化進程的加快，我國的金融市場得到了很大的發展機遇，同時也面臨著巨大的金融風險和挑戰。在環境競爭日益激烈的今天，我國的很多金融機構對于風險防范和法律都沒有引起足夠的重視，有些機構甚至都沒能很好的了解金融風險的概念。很多機構為了擴大資金規模，沒有經過仔細的調查研究就開始盲目的開展各種籌資理財活動，讓很多的不良貸款行為有機可乘，增大了金融風險。而許多的投資者們往往只關注最后的經濟回報。忽略了整個過程中可能存在的金融風險。由于我國的許多制度還有待完善，使得金融風險的管理制度和監管力度需要再進一度加強，所以，很多人對于金融管理的法律意識也比較淡薄。

3.國內金融資源匱乏

金融資源是金融風險管理的基礎與保障，然而，國內的金融資源存在多方面的不足，影響了金融風險的正常管理。金融資源的匱乏主要體現在以下幾個方面。第一，信用制度的供給不足。對于存款的企業，到期必須還本付息，對于貸款的企業卻存在著到期無法還款的風險，這種存貸款不均衡的現象將導致銀行不良債權增加，增加其金融風險；第二，產權制度供給不足。金融產權制度的缺陷導致銀行和企業的關系混亂，一旦企業運營不良，就會大量的占用著銀行的信貸資金，不良貸款增加，金融風險也隨之增加；第三，貨幣制度的供給不足。不均衡的利率制度和過低的利息支出對資金的使用者很難造成一定的壓力，使得銀行的呆賬不斷增加；第四，金融制度的供給不足。金融制度的不完善導致金融市場要么沒有競爭，要么過度競爭兩種不良的競爭局面給投機資金造成生存和活動的余地。第五，金融監管制度供給不足。傳統的監管制度已經難以適應金融日趨信息化和電子化的現狀，內部監管制度的完善是金融管理的重點。一旦監管制度存在問題，就會迅速造成連環反映，使經濟受到一定的威脅。

4.市場信息不透明

金融產品是信息咨詢的結合體，金融市場信息的能夠幫助投資者對于企業的經營狀況有一個全面仔細的評估，還可以積極的促進金融市場健康持續的發展下去，然而，我國的金融市場信息目前還不是非常透明，造成公司的財務信息嚴重失真，可能會給投資帶來一定的風險，造成一定的損失。信息的不透明，還可能導致金融市場的資金流向被門內部控制，引發金融市場的混亂，如此種種，都不利于我國市場經濟的發展。

5.風險管理技術跟不上市場發展的需求

隨著金融市場的不斷發展，導致了很多金融衍生工具的產生，但是，國有商業銀行的金融風險管理技術一直比較落后。風險測量工具的落后、資金損失率較高、抗風險能力弱、缺少必要的量化工具等等是制約風險管理制度創新的主要因素。另外，還缺少成熟的風險測量工具，使得風險管理制度失去實施的基礎。

三、加強我國風險管理的對策

1.完善風險管理體制

建立和完善金融管理體制是加強風險管理的重要手段之一。完善風險管理體制可以更好的避免外界金融機構的影響，內部風險管理體制也將會發揮很大的作用，可以有效的增加金融機構的抗風險能力。要適當的加強相關人員法律知識的學習，加強其對金融風險的防范意識；建立科學嚴密的金融管理體系，完善結構設置，進行有效的內部管理；建立相關的責任制度，明確規定相關人員的責權范圍，強化責任和風險的意識。促進工作人員的工作激情；加強相關人員的素質，時期具有發現風險的能力，及時采取有效措施，防止風險的發生。

2.提高風險的管理意識

提高風險的管理意識主要是從金融機構和企業單位或者居民個人兩方面著手。加強金融機構的防范意識，就是要練就一批具有較高素質的經營管理和從業人員隊伍。積極開展金融法規的宣傳和學習活動，加強風險管理的防范意識，不斷提高金融市場內相關從業人員的素質。另外，金融市場的發展離不開其他部門的密切配合，因此要把企業風險管理意識和金融機構有效的結合在一起，同時分析其行為導致利益的變化，要不斷自覺的提高自己的風險管理意識。

3.加強金融風險管理制度的創新

制度創新是金融創新中較為經濟的創新，它不僅可以影響其他創新的收益。還可以充分發揮先進制度的激勵功能，從而有效的促進金融、經濟的快速發展。風險管理制度的創新主要從以下幾方面進行。第一，管理體制的創新。建立健全完善的風險管理體系，創建全面風險管理制度；第二，監管制度的創新。監管機構應由“靜態”合規性監管向“動態”審慎性監管轉變，監管制度的重點在于審查銀行的風險管理體系；第三，交易工具制度的創新。雖然我國目前的建議手段和建議風險較為單一，但也應該及時的建立相對應的管理制度，為交易工具的推廣打下基礎，從而有效的規避金融風險。

4.加強國際合作

經濟全球化的發展使我國金融市場與國際金融市場的聯系日益緊密，加強國際間的交流與合作是金融市場發展趨勢。要不斷的加強與國際金融組織的聯系，對于國際資本的流向進行嚴格監管，降低金融風險的發生，維護金融市場的穩定性。同時，還要不斷總結經驗教訓，為以后的工作打下基礎。

四、結語

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【關鍵詞】急診；風險管理；護理

【中圖分類號】R47【文獻標識碼】B【文章編號】1005-0515（2012）11-068-02

急診科遇到的患者多年齡不一、病情復雜且變數多，還經常會碰到生命垂危者，還有很多遭受意外傷害事故而緊急送來的病患。在護理急診患者的過程中，由于急診患者的病情變化快且具有很多不確定因素，而醫療護理這個行為又是具有高風險性的高科技行為的組合活動，如果不能及時預防和處理，很容易就會使醫患矛盾發生升級。為了避免這種情況的發生，降低糾紛和矛盾發生的頻率，很多醫院開始在急診護理中實行風險管理，下面就急診護理中存在的風險因素進行分析并提出對策，證實風險管理在急診護理中具有積極作用。[1]

1風險管理的概念

風險管理在確定風險存在的前提下如何把風險降到最低的一個管理模式，主要包括對于風險的測量，評估并提出相應的策略。在醫院進行護理工作時對于患者、醫護人員、醫護技術等風險因素的管理。

2急診護理中存在的風險因素

2.1相關人員的意識不夠： 醫護人員在進行急診護理中缺乏風險意識和保護自我的意識，沒有做到在護理的過程中就預測風險產生的可能性，從而盡量降低風險。急診病患的嚴重性和復雜性又對急診護理人員提出了很高的要求，由于科學技術的快速發展，醫學技術也在不斷進步，這個要求還會越來越高，但相反的護理人員一定會有新老更換，所以護理的水平和技術也參差不齊，缺乏經驗的年輕護理人員容易忽略與患者的溝通，缺少主動關心患者的意識；同時又缺乏熟練的急救護理技術，意識不到團隊協作的重要性，這些都是在急診護理中存在的風險因素，容易導致風險發生。

2.2制度的不完善： 制度的缺乏和不完善導致沒有制度可以遵循，沒有標準也就沒有強制性，這是很重要的一個因素。

2.3急救物品和設施的不完備： 急診科有許多急救設施，因為急診科經常要接待需要搶救的重癥患者，所以一旦這些設備沒有及時維修或者出現了問題，搶救就不能夠及時有效的進行，延誤治療時機，導致急診事故的出現，最終引發病患和院方之間的沖突和矛盾。所以急救設施的不及時維修和急救藥品的不及時補充都會成為風險因素。[2]

2.4文字書寫的不規范： 在急診護理的過程中，醫護人員可能由于病患情況的危急而緊張，身體的疲憊加上思想上對于文字規范書寫意識的淡薄，經常出現字跡潦草，記錄與實際情況相悖，記錄片段缺失等問題，如果發生了醫療糾紛，這些都會成為責任劃分中的重要依據，護理記錄是很嚴肅的，不該如此隨意。

3降低風險的管理對策

3.1實施靈活的排班方式： 在進行急診排班時，不能機械化，要靈活。比如分配兩批人員，一批在醫院正常上班，一批隨時待命，因為急診的不確定性太多，一旦急診病患過多，醫護人員不足，待命的這批人員就可以及時彌補這個問題，尤其是遇到重大災害時，可以降低醫療事故發生的可能性。

3.2培養相關人員的風險意識： 培養相關人員的風險意識，讓護理人員充分的了解和認識到在護理相關的法律中的權力和義務，依法進行護理工作。督促護理人員遵守急診中的各項工作流程，增強責任感，明確崗位的義務和責任，嚴格按照規章制度工作。護理人員定期進行討論，檢討缺失，并且制定改正的措施和計劃，杜絕由于個人的疏忽導致的醫療事故和糾紛。

3.3提高人員的整體素質： 提高醫護人員的整體素質，對其護理知識、護理技能進行培訓。定期安排技術性強的人員對技術較弱的人員進行培訓；定期組織醫護人員集體到高一級的醫院進行學習進修；定期舉行急救技能的比賽，對獲勝者給予一定的物質獎勵，從而激發主動學習提升自我的動力。

3.4培養醫護人員的溝通能力： 醫護人員除了要有熟練的急救技能和豐富的急救知識，對患者主動關愛和適當的溝通也是十分必要的，在護理中要掌握一定的溝通技巧，努力做到與患者能夠正確有效的溝通，這樣不僅有助于提升護理的效果，還有助于減少糾紛發生的可能性。同時與患者家屬也要做到明確告知，告訴患者家屬在治療過程中可能出現的意外情況，爭取到家屬的理解。

3.5完善風險管理制度： 對于護理過程中潛在的風險，要建立實際的有效的管理措施和方法制度，并且在護理工作的進行過程中不斷發展完善，彌補缺漏。制定緊急情況發生時的方案，防止發生緊急情況時缺少對策。[3]

4實施風險管理制度意義和模式

4.1風險管理的意義： 風險管理是一種管理經營方式，實際上就是把醫療風險盡可能的降低，醫療風險則是在治療過程中“遭受損失的可能性”，可能是對病人的傷害，可能是醫院為醫療事故賠償，也可能是醫療事故給醫院帶來的負面影響。風險管理制度在國外很多大醫院已經十分健全，但我國相關醫護人員缺乏風險意識，發生醫療糾紛時無法提供證據。所以，全面的實施風險管理制度是勢在必行的舉措，我國醫院應該盡快改變觀念，建立風險管理體制，在保障病人安全的同時降低醫療糾紛發生的可能性。

4.2風險管理的“理解配合”型模式： 在急診護理中，存在著很多未知的高風險因素。如果要將這種風險盡可能的降到最低，光依靠于醫護人員的工作是不夠的，還需要患者及其家屬的配合才可以。以前的治療過程主要是由醫護人員主導的，醫護人員幾乎只是講述一下治療的目的，卻不會告知病患或病患家屬關于治療措施中潛在的危險性，因而容易導致糾紛。正因為這樣，才需要建立“相互配合”型的模式。護理人員在進行緊急救治工作時是承擔了很大的風險的，現代社會制度的健全也要求護理人員主動告知病患實情，以及告知病患及其家屬可能存在的風險，使護理操作中的高風險因素在護理人員和病人之間變得透明化，互相理解，從而達到雙贏。參考文獻

[1]趙慧晶，韓傳映，方勤.護理管理在急診中的應用[J].慢性病學雜志，2010（12）.

篇10

關鍵詞：“營改增”；稅務風險；影響因素

一、基本理論

（一）“營改增”的基本理論

2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。目前，“營改增”在我國全面推進，并在我國落實中，財政部門及稅務部門頒布了有關政策法規，對改革行業及計稅方法進行了明確規定，同時還對稅種稅率進行計算。

（二）房地產企業稅務風險基本理論

（1）房地產企業稅務風險定義。房地產企業稅務風險隸屬于風險范圍內，稅務風險實際上就是稅務責任所具有的隨機性，在企業所作出的涉稅行為內，沒有按照稅法規章制度，可能遭受到的利益損失。（2）如何降低房地產企業稅務風險?！盃I改增”稅收政策在落實前后，房地產企業需要面對稅務風險?！盃I改增”在房地產企業內開展，必然對房地產企業運營管理活動造成影響，不斷是“營改增”稅收政策所起到的何種影響，都會產生不同程度稅務風險，進而對房地產企業價值最大化目標造成影響。所以，房地產企業對稅務風險進行管理，提升對稅務風險防范意識。

（三）將稅務風險管理歸納到公司治理層面上

調整企業治理結構，提高稅務風險管理能力構建專門稅務風險管理機構，可以有效對“營改增”之后房地產所應對的稅務風險進行管理。房地產企業決策在制定中，必須從企業戰略層面進行研究，充分認識到稅務風險管理在房地產企業發展建設內重要性，將稅務風險管理歸納到企業戰略層面內，設置稅務風險專門管理機構，承擔起對稅務風險管理制度監督職責。按照我國房地產企業原有部門結構，筆者認為房地產企業在董事會下面應該設置稅務風險管理機構，主要承擔稅務風險監督管理職責。

（四）完善稅務風險管理人員結構

（1）稅務風險管理委員會內人員構成。房地產企業稅務風險管理委員會內人員主要由兩部分構成，分別為企業內部稅務風險管理工作人員及社會內專家。首先，稅務風險管理委員會和審計委員會相似，全部隸屬于董事會直接管理，對經理層決策制定起到監督作用。因此，稅務風險管理委員會內成員必須包含企業董事會成員，并且其中具有“營改增”稅務方面專業管理人員；其次，為了能夠對稅務風險管理規章制度進行完善，提升稅務風險管理質量，房地產企業稅務風險管理委員會需要積極了解企業運營實際情況，聽取不同人員意見。所以，房地產企業稅務風險管理委員會在具有企業內部稅務管理人員情況下，還可以向社會內聘請專業稅務風險管理人員。（2）稅務籌劃科人員。稅務籌劃科是稅務風險管理落實主要機構，需要對企業涉稅事項進行全面管理，進而稅務籌劃科工作人員必須了解稅法內容，進而才能夠開展日常管理工作。首先，房地產企業稅務籌劃科需要具有掌握稅務有關知識的管理人員，改名管理人員還需要對稅務風險管理工作有著一定了解，直接由房地產企業稅務風險管理委員會進行統一管理；其次，房地產企業可以借助人員培訓或者是外聘等方式，提升自身復合型人才數量，分配到稅務籌劃科不同稅務崗位上面，從源頭對房地產企業所存在的稅務風險進行管理。

（五）明確稅務風險管理崗位職責

房地產企業為了能夠保證稅務風險管理工作順利開展，提升稅務風險管理質量，就必須對稅務風險管理不同工作崗位職責進行明確。（1）稅務風險管理委員會職責。稅務風險管理委員會作為房地產企業稅務風險整體管理部門，必須從企業戰略層面上，對房地產企業稅務風險進行管理，提升房地產企業經濟效益。首先，稅務風險管理委員會需要參與到企業決策制定上面，為房地產企業管理活動運營提供稅務風險管理數據，幫助房地產企業獲取更高價值；其次，房地產稅務風險管理委員會需要對稅務風險管理制度進行制定及完善，定期對有關管理人員進行培訓，構建完善稅務風險管理制度，自動對房地產企業稅務方面所存在的風險進行識別及評估，進而采取針對性解決措施。（2）稅務籌劃科崗位職責。稅務籌劃科崗位工作人員需要提升對稅務風險管理工作重視程度，積極參與熬稅務風險管理制度編制內，并且向稅務風險管理委員會遞交有關運營情況及處理結果，為稅務風險管理委員會提供有關數據依據，同時對稅務風險管理委員會進行監督管理。明確稅務籌劃科不同工作崗位職責，從源頭對稅務風險進行防范管理，增加稅務籌劃科與不同部門之間的關聯，聽取房地產企業內其他部門的意見。