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導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇加強(qiáng)稅收征管的措施及建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

加強(qiáng)稅收征管的措施及建議

篇1

依據(jù)稅收征管法和有關(guān)稅收稽查工作制度，為使這一制度在工作中具有可操作性。從四方面明確稽查建議制度內(nèi)容：一是明確規(guī)定稅務(wù)稽查建議形式為一案一建議、一案多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶(hù)企業(yè)，或者在某項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)稽查工作結(jié)束后，規(guī)定時(shí)間內(nèi)，采用書(shū)面形式向相關(guān)部門(mén)反映和傳遞工作中發(fā)現(xiàn)關(guān)于征管部門(mén)管理漏洞和納稅人方面有關(guān)涉稅違章違紀(jì)的問(wèn)題。二是明確稅務(wù)稽查建議的實(shí)施主體，為稽查局稽查和審理兩個(gè)部門(mén)。稽查人員在檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向?qū)徖砉蓚鬟f；審理股根據(jù)審理和建議情況，制定《稅務(wù)稽查建議書(shū)》向征管部門(mén)或納稅人反饋。三是明確稽查建議事項(xiàng)。稅務(wù)稽查建議事項(xiàng)分對(duì)外建議和對(duì)內(nèi)建議。對(duì)外建議是針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、各稅繳納和發(fā)票管理方面存在問(wèn)題及整改建議；對(duì)內(nèi)建議主要是對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、稅收征管、納稅核定等方面存在問(wèn)題及工作建議。四是明確稅務(wù)稽查建議書(shū)和反饋意見(jiàn)報(bào)告文檔格式和形成時(shí)限，以及送達(dá)和存檔備案管理流程措施。通過(guò)明確上述內(nèi)容，使稅務(wù)稽查制度日趨成熟與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進(jìn)管查互動(dòng)中應(yīng)有的作用。

卻發(fā)現(xiàn)，但在近三年的稽查工作實(shí)踐中。要真正落實(shí)好這一良性互動(dòng)管理辦法，稽查部門(mén)的職責(zé)不能只是定位于通過(guò)立案稽查堵塞偷稅漏洞，打擊涉稅違法行為，而要著眼加強(qiáng)稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標(biāo)本兼治的方針，通過(guò)分析涉稅案件的特點(diǎn)及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強(qiáng)稅收征管的角度向征收管理部門(mén)和納稅人提出預(yù)防和改進(jìn)管理的建議，即實(shí)行稽查建議制度，促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化利用，這樣才能真正達(dá)到管查互動(dòng)，以查促管的效果。事實(shí)上自2007年至今，從我局探索和推行這一制度的實(shí)踐來(lái)看，這一制度對(duì)加強(qiáng)稅收征管、改善納稅企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及規(guī)范財(cái)務(wù)核算發(fā)揮了長(zhǎng)足的作用，受到征管部門(mén)和納稅人的廣泛好評(píng)，更得到上級(jí)機(jī)關(guān)的肯定。

完善制度建設(shè)。自2007年起，明確稽查建議內(nèi)容。為貫徹落實(shí)好市局《稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)管理辦法》稽查局在稽查工作中，通過(guò)不斷的探索實(shí)踐逐步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作成果得到有效利用，真正實(shí)現(xiàn)三者的良性互動(dòng)，

以及稅務(wù)部門(mén)在稅收征管工作中存在薄弱環(huán)節(jié)和征管漏洞，所謂稽查建議制度我認(rèn)為就是指國(guó)稅稽查部門(mén)對(duì)稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在缺陷或需要規(guī)范的行為。有針對(duì)性地進(jìn)行分析，提出適當(dāng)?shù)幕榻ㄗh，及時(shí)傳遞給納稅人或稅政、征管等職能部門(mén)，由納稅人或相應(yīng)職能部門(mén)進(jìn)行整改或落實(shí)后，按照固定的程序?qū)⒄慕Y(jié)果和落實(shí)意見(jiàn)反饋給稽查局，從而不斷完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管的制度。

推行責(zé)任考核機(jī)制，強(qiáng)化制度落實(shí)。實(shí)行稽查建議制度，對(duì)稅務(wù)稽查人員無(wú)疑提出了更高的要求。首先是要求我們稽查人員在查找問(wèn)題和提出建議時(shí)要堅(jiān)持尊重事實(shí)、公正合法、切合實(shí)際、突出重點(diǎn)和注重時(shí)效的原則；其次是要求分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因，以便為征管部門(mén)和納稅人有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的可行方案，這決定了稅務(wù)稽查人員在稽查建議的形成與落實(shí)的工作過(guò)程中，負(fù)有較重大的責(zé)任。

為能強(qiáng)化稅務(wù)稽查建議制度的落實(shí)，我局推出了稽查建議責(zé)任追究與工作考評(píng)機(jī)制。一方面我局結(jié)合議案、評(píng)案和集體審理等工作制度，采取查評(píng)結(jié)合方式，不斷完善稽查建議制度。我們稽查局要求定期組織檢查人員對(duì)個(gè)案的查處情況進(jìn)行集中匯報(bào)，集中討論案件檢點(diǎn)和問(wèn)題產(chǎn)生的原因；而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進(jìn)行集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內(nèi)容，檢查人員根據(jù)檢查情況結(jié)合集體討論的要點(diǎn)，撰寫(xiě)稽查建議書(shū)，且嚴(yán)格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)、情節(jié)和程度等，及時(shí)、準(zhǔn)確地相應(yīng)提出的。稽查建議書(shū)要求內(nèi)容明確，用語(yǔ)準(zhǔn)確，所提建議要切合實(shí)際，具有針對(duì)性，并有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報(bào)經(jīng)分管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)審閱后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴(yán)保稽查建議質(zhì)量關(guān)。

在確保了稽查建議的質(zhì)量關(guān)的同時(shí)，我局還結(jié)合自身工作實(shí)際逐步規(guī)范稽查建議的責(zé)任追究和工作考評(píng)機(jī)制，以此保證稽查建議制度的落實(shí)。一是將《稅務(wù)稽查建議制度》納入稽查、審理崗位職責(zé)，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出《稅務(wù)稽查建議書(shū)》的操作規(guī)程，對(duì)稽查人員在稅務(wù)稽查實(shí)施過(guò)程中，對(duì)應(yīng)當(dāng)提出稽查建議而未履行的，或敷衍塞責(zé)，草率提交不負(fù)責(zé)任的建議書(shū)的，將嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。二是將稽查建議工作列入工作考核與評(píng)價(jià)，我局要求檢查人員對(duì)檢查有問(wèn)題的案件，必須要有稽查建議，并在結(jié)案前完成，堅(jiān)持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績(jī)效考核內(nèi)容之一。

推進(jìn)管查良性互動(dòng)，發(fā)揮制度作用。經(jīng)過(guò)近幾年的實(shí)踐、探索，目前我們已初步建立起了適合我局工作實(shí)際的、比較系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務(wù)稽查建議工作制度。幾年來(lái)，我局在組織開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)檢查、重點(diǎn)地區(qū)的專(zhuān)項(xiàng)整治和偷、逃、抗、騙稅案件的稽查過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動(dòng)向和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結(jié)案，都經(jīng)過(guò)認(rèn)真討論分析，查找原因?qū)Σ吆螅群笠严蛘鞴懿块T(mén)和納稅人制發(fā)稽查建議書(shū)43份，僅2009年就制發(fā)了20份，從反饋的情況來(lái)看，起到了很好的加強(qiáng)稅收管理，預(yù)防同類(lèi)稅收違紀(jì)違法行為再現(xiàn)的效果。

我們的實(shí)踐證明，稽查建議制度有利于促進(jìn)稽查成果的轉(zhuǎn)化與利用，達(dá)到促進(jìn)稽查與征管的良性互動(dòng)，不斷完善稅收法制和強(qiáng)化稅收征管，保證稅收工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的效果。我們通過(guò)稽查建議書(shū)向征管部門(mén)反饋在稽查中發(fā)現(xiàn)的征管方面存在的問(wèn)題和漏洞，征管部門(mén)根據(jù)我們稽查建議中的問(wèn)題類(lèi)型，再有針對(duì)性開(kāi)展納稅評(píng)估，查找原因，更自覺(jué)加強(qiáng)了管理，特別是對(duì)一些共性問(wèn)題，征管部門(mén)可根據(jù)稽查建議，有針對(duì)性地健全制度，堵塞漏洞，達(dá)到了查處一個(gè)企業(yè)、解剖一個(gè)行業(yè)、規(guī)范多個(gè)行業(yè)的效果。如2008年，我局對(duì)富池地區(qū)某銅礦檢查后，發(fā)現(xiàn)該礦有采礦工程外包，提供原材料未申報(bào)納稅的問(wèn)題，處理結(jié)案后，向富池分局制發(fā)了稽查建議，富池分局收到建議后，加強(qiáng)了對(duì)該戶(hù)的監(jiān)控，并且對(duì)其它礦山企業(yè)工程外包的情況進(jìn)行了清理，督促其它企業(yè)按規(guī)定申報(bào)納稅，起到了以點(diǎn)帶面的促進(jìn)行業(yè)規(guī)范管理的效果，真正發(fā)揮出了稽查建議制度的作用。

篇2

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收，發(fā)揮稅收的職能作用，國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專(zhuān)管員后，由于把實(shí)行專(zhuān)管員管戶(hù)向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專(zhuān)管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控；二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況；三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門(mén)間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿(mǎn)足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況；部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類(lèi)管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理；二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類(lèi)管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好；三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶(hù),但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處；四是普遍把分類(lèi)管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶(hù)進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶(hù)的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷(xiāo)售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門(mén)不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類(lèi)管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶(hù)和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類(lèi)管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類(lèi)管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶(hù)納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶(hù)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶(hù)的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶(hù)檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類(lèi)管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類(lèi)管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類(lèi)管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類(lèi)管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類(lèi)管理,以簽訂責(zé)任書(shū)的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶(hù)。(3)把分類(lèi)管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類(lèi)管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類(lèi)管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

篇3

一、稅收征管工作的現(xiàn)狀

近年來(lái)，財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，積極發(fā)揮稅收調(diào)控作用，堅(jiān)持依法治稅，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管措施，大力組織收入，實(shí)現(xiàn)了稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展付出了辛勤努力，工作成效明顯。

（一）征管基礎(chǔ)得到夯實(shí)

各級(jí)政府及部門(mén)十分重視稅收工作，積極持、協(xié)助稅務(wù)部門(mén)依法征收稅款。國(guó)稅、地稅部門(mén)通力協(xié)作，建立稅收分析例會(huì)、聯(lián)合辦證（換證）、聯(lián)合納稅信用等級(jí)評(píng)定、征管信息共享等制度，為組織稅收收入奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）征管措施得到強(qiáng)化

國(guó)稅部門(mén)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)施輔導(dǎo)式預(yù)警機(jī)制，對(duì)一般納稅人和所得稅按帳結(jié)算企業(yè)實(shí)施稅負(fù)率利潤(rùn)率警戒線(xiàn)監(jiān)管，對(duì)小規(guī)模企業(yè)實(shí)施最低銷(xiāo)售額管理，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)施電子定稅。同時(shí)，積極發(fā)揮稅務(wù)稽查職能，打擊各類(lèi)違法活動(dòng)。地稅部門(mén)強(qiáng)化行業(yè)性管理，根據(jù)不同行業(yè)和稅種特點(diǎn)分別出臺(tái)管理辦法，積極在小規(guī)模企業(yè)和個(gè)體行業(yè)推行納稅評(píng)估，完善評(píng)估指標(biāo)體系，設(shè)立指標(biāo)警戒值，促進(jìn)被評(píng)估行業(yè)稅款大幅增長(zhǎng)。

（三）納稅服務(wù)得到優(yōu)化

政府及稅務(wù)部門(mén)積極采取多種措施，通過(guò)開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)、納稅咨詢(xún)服務(wù)、發(fā)放稅收資料、舉辦輔導(dǎo)培訓(xùn)等有效途徑，廣泛進(jìn)行稅法宣傳教育，普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)納稅人的依法納稅意識(shí)。積極發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠和減免工作。以規(guī)范服務(wù)為重點(diǎn)，簡(jiǎn)化內(nèi)部辦事環(huán)節(jié)，實(shí)行“全天候”服務(wù)、延時(shí)服務(wù)和個(gè)性化服務(wù)，為納稅人營(yíng)造高效率、低成本的辦稅服務(wù)環(huán)境。

（四）隊(duì)伍管理得到加強(qiáng)

國(guó)稅部門(mén)建立稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任實(shí)時(shí)監(jiān)督考核和責(zé)任追究體系，依托信息化加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的績(jī)效考核；地稅部門(mén)建立完善稅務(wù)執(zhí)法行為過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，出臺(tái)了考核辦法。積極采取各種監(jiān)督制約措施，抓好稅務(wù)干部黨風(fēng)廉政教育，從嚴(yán)整治行業(yè)不正之風(fēng)，進(jìn)一步提高稅務(wù)部門(mén)的形象。

二、存在的問(wèn)題

（一）依法治稅環(huán)境亟需改善和優(yōu)化

當(dāng)前，多數(shù)納稅人對(duì)國(guó)家稅法理解不夠，偷稅、漏稅的現(xiàn)象依然不同程度存在。有些企業(yè)納稅申報(bào)不實(shí)，企業(yè)虛虧實(shí)盈。社會(huì)化綜合治稅體系還無(wú)法真正形成。稅負(fù)不公現(xiàn)象仍有存在，造成企業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng)，影響了企業(yè)納稅積極性。

（二）稅收征管存在一定的薄弱環(huán)節(jié)

現(xiàn)行的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)和稅務(wù)稽查等監(jiān)控手段，由于本身不夠完善、嚴(yán)密，加上稅源面廣量大、情況復(fù)雜，缺乏其他相關(guān)的配套措施，很難達(dá)到監(jiān)控稅源的理想效果，導(dǎo)致出現(xiàn)一些漏征漏管現(xiàn)象。

(三)中小企業(yè)管理措施落實(shí)不到位

雖然推行了企業(yè)所得稅分類(lèi)管理,但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí),中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。

(四)稅收管理員職責(zé)沒(méi)有完全履行

每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個(gè)側(cè)面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒(méi)有真正落到實(shí)處,導(dǎo)致了稅款的流失。

(五)對(duì)涉稅違法行為的懲處力度不夠

主要表現(xiàn)在稅收?qǐng)?zhí)法上避重就輕,對(duì)稅收違法行為“情節(jié)嚴(yán)重的”,按照一般違法行為定性處理;對(duì)稅收違法行為達(dá)到移送稽查處理的不移送,進(jìn)行變通處理;在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評(píng)估、檢查工作上,通過(guò)納稅評(píng)估該進(jìn)行深入檢查的,僅僅是走納稅評(píng)估程序,進(jìn)行補(bǔ)稅、加收滯納金了事,沒(méi)有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。

（六）稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)尚需加強(qiáng)

有些稅務(wù)干部服務(wù)意識(shí)欠強(qiáng)，作風(fēng)欠實(shí)，征納雙方關(guān)系不夠和諧；有的與企業(yè)老板交往過(guò)密，存在辦人情稅、關(guān)系稅之嫌；有的依然利用職務(wù)之便暗地向企業(yè)推銷(xiāo)保險(xiǎn)、產(chǎn)品，由親屬兼任會(huì)計(jì)，影響稅務(wù)干部的形象。

三、加強(qiáng)稅收征管的措施和建議

（一）加強(qiáng)稅收法治建設(shè)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收環(huán)境

稅務(wù)部門(mén)要牢固樹(shù)立稅收法治觀念，真正做到依法治稅、依法征管。要加大稅法宣傳力度，突出宣傳各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步增強(qiáng)全社會(huì)依法誠(chéng)信納稅意識(shí)、提高稅法遵從度，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)和納稅輔導(dǎo)，不斷完善發(fā)票管理制度和信息系統(tǒng)，督促有條件建帳的企業(yè)及時(shí)建帳，從源頭上堵塞監(jiān)管漏洞。要改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)增強(qiáng)為納稅人服務(wù)意識(shí)，規(guī)范納稅服務(wù)內(nèi)容，完善納稅服務(wù)措施，簡(jiǎn)化辦稅程序，積極做好對(duì)納稅人依法退稅、免稅、協(xié)調(diào)發(fā)展等工作，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

（二）堅(jiān)持組織收入原則，提高稅收征管質(zhì)量和水平

要堅(jiān)持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，正確處理依法治稅與組織收入、收入數(shù)量與質(zhì)量之間的關(guān)系，不斷增強(qiáng)組織收入工作的科學(xué)性。要科學(xué)調(diào)整宏觀稅負(fù)水平，加大組織收入力度，努力把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果真實(shí)準(zhǔn)確地反映到稅收收入上來(lái)。要挖掘潛力，及時(shí)清理各類(lèi)欠稅，加大對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)環(huán)節(jié)的征管力度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體企業(yè)和非建帳企業(yè)的管理，確保稅收收入均衡入庫(kù)。要進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)稽查，依法打擊偷、逃、抗、騙稅行為，堅(jiān)決堵塞收入流失漏洞，最大限度地減少稅源流失。

(三)加強(qiáng)稅源控管，強(qiáng)化基礎(chǔ)信息管理

要嚴(yán)格稅務(wù)登記管理，對(duì)在稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒(méi)有納入大集中系統(tǒng)管理的納稅人,要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統(tǒng)管理。在嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)管理辦法、操作規(guī)范的基礎(chǔ)上,建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制,進(jìn)一步強(qiáng)化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能,提高數(shù)據(jù)的分析、利用水平,使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

(四)大力推進(jìn)稅源精細(xì)化管理，提高征管質(zhì)量

依托大集中管理系統(tǒng),深化“以地控稅”管理,完善“以地控稅”管理平臺(tái)建設(shè)。積極開(kāi)展稅源專(zhuān)項(xiàng)清查,澄清稅源底子,強(qiáng)化源頭控管,夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)。集中督導(dǎo)餐飲、住宿、娛樂(lè)、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理,實(shí)現(xiàn)控管到戶(hù),逐步規(guī)范。深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設(shè)項(xiàng)目稅收管理措施,切實(shí)加強(qiáng)房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項(xiàng)目的稅源監(jiān)控。加大征管案源移送稽查的力度,對(duì)于管理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線(xiàn)索,征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門(mén),形成征管、稽查的良性互動(dòng),促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（五）健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建社會(huì)綜合治稅體系

綜合治稅是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，綜治協(xié)調(diào)是整個(gè)工程的基礎(chǔ)，要夯實(shí)這一基礎(chǔ)。要進(jìn)一步健全工作協(xié)調(diào)機(jī)制，要建立健全聯(lián)席會(huì)議制度，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組都要定期召開(kāi)部門(mén)聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)通報(bào)社會(huì)綜合治稅進(jìn)展情況，并通過(guò)聯(lián)席會(huì)議協(xié)調(diào)處理各類(lèi)重大問(wèn)題。健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，首先要信息共享，有關(guān)部門(mén)處理涉稅方面事項(xiàng)不得隱瞞，要及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)傳遞，供稅務(wù)部門(mén)參考；其次協(xié)助稅務(wù)部門(mén)抓好稅收征管，通過(guò)委托代征代扣、聯(lián)合辦公等手段，在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)卡住口子，促進(jìn)稅收應(yīng)收盡收；三是做好稅收工作的保障。公檢法部門(mén)要為稅務(wù)部門(mén)提供司法保障，對(duì)少部分抗稅，偷稅的企業(yè)要嚴(yán)打，對(duì)部分違規(guī)避稅的企業(yè)要嚴(yán)查。

篇4

論文摘要：修訂《稅收征管法》受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。現(xiàn)行稅收征管法律制度對(duì)于欠稅管理、提前征收、延期納稅、稅務(wù)搜查權(quán)、稅務(wù)檢查過(guò)程中的強(qiáng)制執(zhí)行、稅收法律責(zé)任等的規(guī)定，在實(shí)踐中暴露出種種問(wèn)題，有待于《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的重新修訂，予以完善。

現(xiàn)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則自2001年和2002年修訂并實(shí)施以后，在實(shí)際工作中已暴露出一些具體問(wèn)題，有部分法律法規(guī)條文的具體設(shè)置問(wèn)題，也有實(shí)際工作中的具體操作問(wèn)題。

一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，欠稅管理法律制度存在的問(wèn)題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門(mén)注銷(xiāo)登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè) 成為空殼企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。《稅收征管法》對(duì)納稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間內(nèi)采取這些措施卻沒(méi)有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)又不“忍心”對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴(lài)，萬(wàn)年不還”，而又不承擔(dān)法律責(zé)任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問(wèn)題。《稅收征管法》對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因?yàn)榧{稅人申報(bào)期未到，很難有證據(jù)證明將來(lái)可能會(huì)發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取保全行為時(shí)，納稅人的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因?yàn)榉N種原因需要提前繳納的，但又無(wú)法律依據(jù)。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問(wèn)題。《稅收征管法》對(duì)延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個(gè)月，這對(duì)遭受重大財(cái)產(chǎn)損失無(wú)法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實(shí)際作用。現(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，這一規(guī)定存在審批時(shí)間長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解納稅人具體情況等問(wèn)題。

2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強(qiáng)欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷(xiāo)稅務(wù)登記是其他部門(mén)注銷(xiāo)登記的前提；有關(guān)部門(mén)不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項(xiàng)權(quán)利；有關(guān)部門(mén)未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任；在納稅人欠稅一定時(shí)間后稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，這個(gè)時(shí)間可以是1個(gè)月或2個(gè)月。

第二，為使“提前征收”成為切實(shí)可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線(xiàn)索判斷，比較容易操作。建議擴(kuò)大提前征收的范圍，如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請(qǐng)離境者，納稅人自愿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)后稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。

第三，建議適當(dāng)延長(zhǎng)延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時(shí)間由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況把握。因?yàn)榧{稅義務(wù)人需要有足夠的時(shí)間通過(guò)經(jīng)營(yíng)自救解決實(shí)際存在的經(jīng)營(yíng)困難，時(shí)間較短不足以解決納稅人的實(shí)際困難，起不到保護(hù)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用。由于延期納稅時(shí)間延長(zhǎng)可能會(huì)影響稅款均衡入庫(kù)，所以在征管法修訂時(shí)也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務(wù)人的實(shí)際困難，也可以保證稅款均衡入庫(kù)。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批為宜。

二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問(wèn)題。《稅收征管法》沒(méi)有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無(wú)能時(shí)的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒(méi)有證據(jù)證明屬于治安問(wèn)題或刑事案件又不能移送公安機(jī)關(guān)處理。實(shí)際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷(xiāo)毀證據(jù)，使稅務(wù)檢查工作無(wú)法順利進(jìn)行，造成國(guó)家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關(guān)于稅務(wù)案件退稅或補(bǔ)稅的問(wèn)題。如果稅務(wù)案件發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，加之稅務(wù)檢查的時(shí)間也長(zhǎng)，那么對(duì)納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應(yīng)補(bǔ)的稅款多。在對(duì)稅務(wù)案件處罰的同時(shí)加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因?yàn)閷?duì)稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議而引起復(fù)議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對(duì)納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時(shí)有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)概念和稅務(wù)檢查過(guò)程中強(qiáng)制執(zhí)行的問(wèn)題。《稅收征管法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一部分，稅務(wù)稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務(wù)稽查的第四個(gè)環(huán)節(jié)，那么稅務(wù)稽查結(jié)果強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)應(yīng)當(dāng)是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，稅務(wù)稽查局就無(wú)法對(duì)被查對(duì)象行使強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，被查對(duì)象也就可以“千年不賴(lài)，萬(wàn)年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務(wù)檢查只是稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務(wù)稽查結(jié)果的強(qiáng)制執(zhí)行，稅務(wù)稽查結(jié)果的強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。

2．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務(wù)檢查取證難的實(shí)際困難，建議《稅收征管法》適當(dāng)增加稅務(wù)檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的搜查權(quán)力嚴(yán)格控制，設(shè)定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，如要對(duì)生活場(chǎng)所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進(jìn)行等。

第二，建議將稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)支付相應(yīng)的利息。對(duì)于3年的時(shí)間規(guī)定，筆者認(rèn)為可以延長(zhǎng)至5年為宜，更有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。建議對(duì)稅務(wù)案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務(wù)人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行的條款行使強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實(shí)施”，或者不明確稅務(wù)稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務(wù)稽查要實(shí)行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強(qiáng)制執(zhí)行的抵稅財(cái)物的范圍是否包括“其他財(cái)產(chǎn)”。

三、現(xiàn)行稅收法律責(zé)任問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅收法律責(zé)任存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，關(guān)于稅務(wù)行政處罰幅度的問(wèn)題。現(xiàn)行《稅收征管法》對(duì)納稅人稅收違法行為的處罰一般只規(guī)定處罰的幅度，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大。實(shí)際工作中各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)具體操作不統(tǒng)一，普遍存在的問(wèn)題是對(duì)納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。這就使得稅務(wù)行政處罰的最高標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局曾經(jīng)下文對(duì)偷稅行為的處罰做了統(tǒng)一，在該文件中將偷稅行為細(xì)化為若干種具體情節(jié)，并對(duì)各具體情節(jié)規(guī)定了具體的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作中，卻很少執(zhí)行這個(gè)文件。

第二，關(guān)于在實(shí)體法中明確違法行為法律責(zé)任的問(wèn)題。現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實(shí)體法中很少有對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)行政處罰規(guī)定，這使得稅務(wù)執(zhí)法人員在實(shí)際工作中難以根據(jù)各稅種的具體情況履行稅法規(guī)定的行政處罰權(quán)力。

第三，關(guān)于“一事不二罰款”的問(wèn)題。現(xiàn)行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規(guī)定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務(wù)行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)曾因此而敗訴，對(duì)納稅人的一些稅務(wù)違法行為無(wú)法進(jìn)行有效的遏制。例如，2009年全國(guó)稅務(wù)稽查考試教材《稅務(wù)稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對(duì)逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對(duì)該稅收違法行為進(jìn)行了罰款，對(duì)該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實(shí)際工作中如此理解的結(jié)果就是該“逾期不改正行為”將持續(xù)進(jìn)行下去，也就是說(shuō)，如果納稅人沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置或保管賬簿的，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行過(guò)稅務(wù)行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數(shù)額為數(shù)不多的罰單永遠(yuǎn)不再設(shè)置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對(duì)“一事不二罰款”原則的正確理解。

2．稅收法律責(zé)任修訂建議．

第一，建議在《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中由國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制定稅務(wù)行政處罰的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。該執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)細(xì)化各種稅收違法行為的具體情節(jié)，對(duì)不同的具體違法行為情節(jié)設(shè)定處罰標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)號(hào)入座，實(shí)施稅務(wù)行政處罰。這既方便了基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員的實(shí)際操作，也使嚴(yán)重違法行為得到嚴(yán)肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發(fā)揮稅收法律制度對(duì)稅收違法行為的震懾作用。

篇5

一、改變稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置頻密、征管布局龐大的現(xiàn)狀

我國(guó)目前的稅務(wù)機(jī)構(gòu)從整體結(jié)構(gòu)上看，是典型的層級(jí)制的組織結(jié)構(gòu)，從中央到地方實(shí)行“機(jī)構(gòu)復(fù)制”，共設(shè)置5個(gè)層次，從國(guó)家稅務(wù)總局到基層稅務(wù)所，管理層次越向下延伸，機(jī)構(gòu)數(shù)量與人員配備就越呈幾何級(jí)次遞增。截至2002年底，全國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)總數(shù)高達(dá)6.35萬(wàn)個(gè)，其中縣及縣以下有5.35萬(wàn)個(gè)，占機(jī)構(gòu)總數(shù)的84.5％；稅務(wù)人員總數(shù)已躍升到74.34萬(wàn)人，其中縣及縣以下有54.94萬(wàn)人，已占人員總數(shù)的73.9％。2002年，縣及縣以下稅務(wù)部門(mén)所征稅款僅占全國(guó)稅收總量的37.5％，而其稅收成本支出則占稅收總成本的70％以上。毫無(wú)疑問(wèn)，我國(guó)稅收征管布局的龐大臃腫業(yè)已到了非改不可的地步了。

（一）精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，避免組織內(nèi)部的重復(fù)分工。

合并工作分工不清的部門(mén)，明確部門(mén)分工。按稅收活動(dòng)的軌跡改良組織，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)可以分為兩個(gè)系列。第一個(gè)系列是層級(jí)制，這個(gè)系列主要針對(duì)國(guó)家最高級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)輻射上級(jí)組織對(duì)下級(jí)組織的領(lǐng)導(dǎo)。第二個(gè)系列是分職制，針對(duì)職能組織或基層組織。第一，設(shè)立獨(dú)立的稅源管理和監(jiān)控局，可以稱(chēng)為登記局，也可以稱(chēng)為稅源監(jiān)控局。第二，設(shè)立獨(dú)立的征收局，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅款征收和這個(gè)環(huán)節(jié)的政策解釋?zhuān)@個(gè)系統(tǒng)在國(guó)稅和地稅系統(tǒng)可以分設(shè)也可以合設(shè)。

（二）積極穩(wěn)健地調(diào)整基層稅收征管和稽查機(jī)構(gòu)的總體布局，實(shí)行“瘦身”工程。

目前，全國(guó)縣及縣以下征收單位的稅務(wù)人員占全國(guó)稅務(wù)人員總數(shù)的73.9％，而其征收的稅款卻僅占全國(guó)稅收總收入的37.5％。由此可見(jiàn)，稅收征管的高耗低效主要出自基層稅務(wù)部門(mén)。因此對(duì)征收機(jī)構(gòu)改革要采取較大“動(dòng)作”：大幅度壓縮全國(guó)基層征管機(jī)構(gòu)，全國(guó)除偏遠(yuǎn)地區(qū)保留少量稅務(wù)所外，逐漸撤銷(xiāo)城區(qū)稅務(wù)分局(稅務(wù)所)；設(shè)置總局、省(區(qū))局、市(州或盟)局、縣局四個(gè)管理層次；按照稅收征管流程設(shè)置管理機(jī)構(gòu)，并科學(xué)合理地分配職責(zé)，以形成征收、管理、稽查相互促進(jìn)，彼此制約的征管新格局。目前，稅務(wù)稽查一級(jí)模式與基層征管實(shí)際脫節(jié)之處比比皆是，由此經(jīng)常出現(xiàn)扯皮和推諉現(xiàn)象，其業(yè)已嚴(yán)重地影響了稅務(wù)征管效率的穩(wěn)定和提高。鑒于基層稅收流失量較多的客觀實(shí)際，建議稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)查處偷、騙、抗稅等重大案件，日常納稅檢查仍由縣(區(qū))征收局負(fù)責(zé)，以解決一級(jí)稽查管轄不清和“無(wú)暇兼顧”等實(shí)際問(wèn)題；真正實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查涉稅信息的共享化目標(biāo)，以避免重復(fù)檢查和多頭進(jìn)戶(hù)問(wèn)題的發(fā)生。建議基層稅收征管、稅務(wù)稽查部門(mén)不要過(guò)多地糾纏于“模式”和“管轄權(quán)”等問(wèn)題，強(qiáng)化工作協(xié)作力度，及時(shí)溝通征管情況，廣泛交換涉稅信息，嚴(yán)格執(zhí)行“統(tǒng)一組織，各方參與，一次進(jìn)戶(hù)，各稅統(tǒng)查”的稽查規(guī)則，切實(shí)為稅收征管保駕護(hù)航。

二、提高稅收征管效率，積極而有效地推動(dòng)稅收征管資源的優(yōu)化配置。

（一）完善稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)稅收征管資源優(yōu)化配置

具體對(duì)策是：一是完善稅收立法體系。構(gòu)建統(tǒng)一完整的稅收法律制度體系，將主體稅種的暫行條例升位為法律，盡快制定實(shí)施基本法。構(gòu)建完善稅務(wù)司法體系;二是調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。盡快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍；統(tǒng)一企業(yè)所得稅；實(shí)行綜合分類(lèi)相結(jié)合的各所得稅。

（二）深化征管改革，探索提高征管效率的新途徑

1、緊緊抓住稅收信息化建設(shè)的契機(jī)，引領(lǐng)稅收征管步入專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化和集約化軌道。目前，鑒于稅收信息化區(qū)域之間發(fā)展不均衡的實(shí)際，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)(特別是基層稅務(wù)部門(mén))應(yīng)先期進(jìn)行下列工作：構(gòu)建并完善覆蓋稅收征管流程的統(tǒng)一、安全、穩(wěn)定的計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)，在小范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享，使涉稅信息化成為稅收征管效率的強(qiáng)勢(shì)依托；制定稅收信息化的強(qiáng)制標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一開(kāi)發(fā)推廣稅收信息軟件，統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)采集和傳輸標(biāo)準(zhǔn)，以杜絕涉稅信息采集和傳輸過(guò)程中的失真、隱瞞和衰減等現(xiàn)象，以保證涉稅信息的統(tǒng)一性與完整性；稅務(wù)部門(mén)應(yīng)按照稅收征管的運(yùn)行規(guī)律，逐步構(gòu)建并完善動(dòng)態(tài)稅源監(jiān)控信息庫(kù)(網(wǎng)絡(luò))，以充分掌握稅收征管的主動(dòng)權(quán)；基層稅務(wù)部門(mén)應(yīng)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的游戲規(guī)則，逐步構(gòu)建完善稅款征收質(zhì)量考核模型、稅收管理評(píng)估數(shù)據(jù)模型和領(lǐng)導(dǎo)決策數(shù)據(jù)支持模型等現(xiàn)代化監(jiān)管模式。

2、進(jìn)一步擴(kuò)大稅控設(shè)備的使用范圍和推介力度。在征管力量有限和稅源集中度偏低的情況下，世界發(fā)達(dá)國(guó)家為有效遏制稅收流失，鞏固和提高稅收征管效率，其最普遍的做法就是推廣和使用稅控設(shè)備。我國(guó)稅控設(shè)備的推廣使用起步于20世紀(jì)90年代后期，稅控收款機(jī)對(duì)節(jié)省稅收征管資源，降低稅收征管成本，遏制稅收流失具有明顯的功效。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)積極推廣稅控裝置，轉(zhuǎn)變以往以票控稅的單純意識(shí)，借鑒出租車(chē)行業(yè)、加油站行業(yè)的稅控經(jīng)驗(yàn)，采取強(qiáng)制性措施在大型超市、商廈和餐飲場(chǎng)所安裝使用稅控收款機(jī)，實(shí)現(xiàn)稅收的源泉監(jiān)控。

3、進(jìn)一步完善稅收征管改革的輔工程。目前，基層部門(mén)的征管效率之所以忽高忽低，其癥結(jié)問(wèn)題就是征納環(huán)節(jié)過(guò)多，征管資源的在途消耗(高成本抵消)較大所致。因此，要大幅度削減基層征管機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)稅收征管的扁平化目標(biāo)。為有效解決機(jī)構(gòu)削減后征管出現(xiàn)的“真空”問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行下列改革配套準(zhǔn)備：切實(shí)發(fā)揮涉稅信息的依托作用，在增值稅“金稅工程”第二期和CTAIS上線(xiàn)的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建完整的涉稅信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并集中處理涉稅信息，統(tǒng)一使用涉稅信息，以提高稅收決策的前瞻性、稅收征管的主動(dòng)性、稅收管理的科學(xué)性、資源配置的合理性；進(jìn)一步完善稅收的屬地化管理，以市、縣(區(qū))為基本單位設(shè)立征收管理局，具體負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、稅款征繳、稅源監(jiān)控和行政管理等；根據(jù)WTO國(guó)民待遇原則的約束要求，逐步取消各級(jí)涉外稅務(wù)局(分局)，按照屬地化管理原則將其業(yè)務(wù)分解至各專(zhuān)業(yè)征收局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收行政機(jī)構(gòu)的簡(jiǎn)約化；在外界條件成熟時(shí)，建議撤并市(區(qū))級(jí)直屬征收局，將其業(yè)務(wù)內(nèi)容分解至各專(zhuān)業(yè)征收局；按照集約化原則，撤并基層部門(mén)的后勤科室，充實(shí)稅收征管一線(xiàn)力量；積極穩(wěn)健地開(kāi)展納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定工作。

三、合理開(kāi)發(fā)利用人力資源

我國(guó)分稅制后的1994～1996年間，稅收平均成本分別為6.6％、7.5％和9.2％，目前仍在6％～9％之間波動(dòng)，某些落后地區(qū)稅收平均成本已高達(dá)100％～150％以上。1992～1993年，我國(guó)人均征稅額分別為60.44萬(wàn)元和72.98萬(wàn)元；1994～1997年，人均征稅額由80.01萬(wàn)元增至82.26萬(wàn)元，年均增加0.87萬(wàn)元；2001年則增至151.72萬(wàn)元。盡管這一數(shù)字與以往年份相比增長(zhǎng)幅度較大，但與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍有很大差距。統(tǒng)計(jì)資料顯示：目前，美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)共有管理人員1.2萬(wàn)人，年征收稅款約為1萬(wàn)多億美元，人均征稅額為1000萬(wàn)美元，其稅收平均成本僅為0.58％。

因此，為科學(xué)有效地降低稅收成本，就必須通過(guò)合理開(kāi)發(fā)、利用人力資源，大力推進(jìn)稅務(wù)人力資源的管理，加快人才的選拔和培養(yǎng)，搭建人才“綠色通道”這些有效途徑。

（一）合理配置優(yōu)化人力資源

一是建立科學(xué)的人才評(píng)價(jià)機(jī)制，在干部上崗前，先分析工作性質(zhì)，再選人，然后根據(jù)干部表現(xiàn)對(duì)其工作業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀評(píng)定。二是建立科學(xué)的人才使用機(jī)制，善于發(fā)現(xiàn)每個(gè)人的特長(zhǎng)，尊重個(gè)人的特殊稟賦并將其放在最能發(fā)揮作用的崗位上，使其發(fā)揮聰明才智，做出最大的貢獻(xiàn)。三是建立科學(xué)的人才交流機(jī)制，使崗位與干部能力相一致，并結(jié)合本單位實(shí)際，對(duì)同一科（室）、單位、同一崗位時(shí)間較長(zhǎng)的同志，有計(jì)劃、有目的地進(jìn)行崗位輪換。四是建立科學(xué)的人才管理機(jī)制，變“舞臺(tái)”為“擂臺(tái)”，讓干部在“擂臺(tái)”上比拼，以能力分高低、憑實(shí)績(jī)論英雄，真正做到“能者上，平者讓?zhuān)拐呦隆保⑵稹澳苌夏芟拢苓M(jìn)能出”的用人機(jī)制，優(yōu)化人力資源。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)干部自身素質(zhì)建設(shè)

加強(qiáng)稅務(wù)干部的素質(zhì)，不但要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、豐富拓展政治思想，還要著重加強(qiáng)人文知識(shí)的學(xué)習(xí)和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。在將來(lái)稅收越來(lái)越現(xiàn)代化、科技化、精細(xì)化的管理平臺(tái)上，稅收征管通過(guò)手工操作的事物越來(lái)越少，因而要求稅務(wù)人員在稅務(wù)管理中，表現(xiàn)出來(lái)的人性化服務(wù)越來(lái)越多，所以稅務(wù)人員一定要加強(qiáng)這方面的知識(shí)學(xué)習(xí)和綜合修養(yǎng)，才能勝任愈來(lái)愈開(kāi)放，愈來(lái)愈國(guó)際化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收要求，而不是不食人間煙火的冷漠人。

（三）激發(fā)隊(duì)伍活力。

最大限度地發(fā)揮稅務(wù)人員工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；激發(fā)廣大干部參與改革、投身稅收事業(yè)的激情和工作潛能；營(yíng)造爭(zhēng)學(xué)本領(lǐng)，爭(zhēng)干事業(yè)的氛圍。讓想干事的人有舞臺(tái)，會(huì)干事的人有地位，增強(qiáng)干部隊(duì)伍的活力。

（四）抓團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)內(nèi)部凝聚力。

只有堅(jiān)持維護(hù)團(tuán)結(jié)，才能發(fā)揮集體力量的作用。要在全系統(tǒng)營(yíng)造每名干部都以稅收事業(yè)的大局為重，自覺(jué)維護(hù)團(tuán)結(jié)，服從組織決定的良好的工作氛圍，形成大事講原則，小事講風(fēng)格，工作上既分工負(fù)責(zé)又相互協(xié)作，同時(shí)在生活上既彼此尊重又相互關(guān)照的“和諧聚力”的好局面。

四、節(jié)約人力、物力資源，促進(jìn)征管效率的提高。

首先要抓住征管工作的具體環(huán)節(jié)，實(shí)施稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理，促進(jìn)征管資源的節(jié)約。天下大事必作于細(xì)。細(xì)節(jié)貫穿于管理活動(dòng)的全過(guò)程，只有不斷地關(guān)注細(xì)節(jié)，認(rèn)真加以規(guī)范和解決，才能不斷提升管理水平，提高管理的有效性。當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)抓好納稅人戶(hù)籍管理、納稅申報(bào)管理、稅源管理、征管工作規(guī)程、稅務(wù)稽查、辦稅服務(wù)等環(huán)節(jié)的科學(xué)化、精細(xì)化管理。

其次是加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)，降低征納稅成本：1、降低信息化建設(shè)的成本。按照總局一體化要求，以省局?jǐn)?shù)據(jù)大集中形式推廣中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)（CTAIS），形成統(tǒng)一的稅收征管應(yīng)用平臺(tái)，建立系統(tǒng)一網(wǎng)運(yùn)行、數(shù)據(jù)一級(jí)處理、業(yè)務(wù)一窗式管理、一站式服務(wù)、信息一戶(hù)式儲(chǔ)存的稅收管理信息化格局，節(jié)省人力、物力。2、加快稅收管理信息化建設(shè)，運(yùn)用信息技術(shù)推行以納稅人為導(dǎo)向的人性化服務(wù)方式，提高稅收工作透明度。降低稅收征收成本和納稅成本，使納稅人得到方便、快捷的服務(wù)，使稅收資源得到合理配置和優(yōu)化。

最后密切國(guó)、地稅局之間的協(xié)作，推進(jìn)稅務(wù)部門(mén)與各有關(guān)部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，避免資源的重復(fù)使用，節(jié)約資源。

篇6

【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，但也給稅收征管帶來(lái)了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。

【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管

房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門(mén)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來(lái)了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門(mén)共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問(wèn)題的成因，針對(duì)如何解決這些問(wèn)題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來(lái)根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過(guò)各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒(méi)有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶(hù)籍等有關(guān)管理部門(mén)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)

一方面，有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開(kāi)發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開(kāi)發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。

3、財(cái)務(wù)管理比較混亂

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶(hù)，不及時(shí)在會(huì)計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃?lái)賬戶(hù)；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來(lái)單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開(kāi)戶(hù)，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。

4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開(kāi)發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門(mén)。但是目前這些部門(mén)相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決，必須召開(kāi)部門(mén)問(wèn)的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門(mén)出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施

1、完善相關(guān)稅收政策

我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒(méi)有同類(lèi)可比價(jià)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識(shí)

一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺(jué)守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒(méi)有受過(guò)多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來(lái)宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺(jué)行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過(guò)與銀行等其他相關(guān)部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶(hù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開(kāi)展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門(mén)取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門(mén)建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開(kāi)展科技創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門(mén)間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門(mén)職責(zé)。

5、提高稅務(wù)征管能力

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專(zhuān)業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門(mén)之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享。可由房地產(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門(mén)牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。

【參考文獻(xiàn)】

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篇7

[關(guān)鍵詞]財(cái)政稅收征管審計(jì) 策略

財(cái)政稅收征管審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分,加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)工作促進(jìn)地稅系統(tǒng)規(guī)范稅收征管,嚴(yán)肅稅收?qǐng)?zhí)法,強(qiáng)化依法治稅,促進(jìn)建立稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制,具有重要和深遠(yuǎn)的意義。

《審計(jì)法》頒布實(shí)行后,各地審計(jì)機(jī)關(guān)連續(xù)開(kāi)展了財(cái)政稅收?qǐng)?zhí)行審計(jì),從審計(jì)的情況看,各級(jí)地方稅務(wù)部門(mén)克服了地方稅源緊、征收任務(wù)大的種種困難,不斷完善稅收征管,在籌集財(cái)政收入,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了一定的成績(jī)。但是,在稅收征管方面還存在漏洞,其主要問(wèn)題表現(xiàn)如下:

一、稅收征管審計(jì)存在的問(wèn)題

筆者通過(guò)多年的財(cái)政審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出以下稅收征管審計(jì)中存在的問(wèn)題:

1、偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進(jìn)度

在對(duì)稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn),個(gè)別基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)受主管部門(mén)的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進(jìn)度。如某地區(qū)的一個(gè)下屬征收機(jī)構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫(kù)任務(wù)。但有關(guān)部門(mén)怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù),擔(dān)心來(lái)年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫(kù)稅金250余萬(wàn)元,而次年1月入庫(kù)稅金猛增至650多萬(wàn)元的反常情況。

2、扣押物稅款處置違規(guī)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)某地方稅務(wù)局稽查局以低于評(píng)估價(jià)違規(guī)將查封扣押物處置給本單位內(nèi)部職工,這種違規(guī)行為嚴(yán)重影響了工作,造成直接損失10萬(wàn)元。

3、稅務(wù)監(jiān)管不到位

有的稅務(wù)部門(mén)對(duì)查封扣押的資產(chǎn)未建立相應(yīng)臺(tái)賬,收到拍賣(mài)款后,并沒(méi)有及時(shí)與納稅人進(jìn)行結(jié)算,對(duì)拍賣(mài)或變賣(mài)所得抵繳稅款后的余額也來(lái)不及退還被執(zhí)行人;未將款項(xiàng)及時(shí)入庫(kù),不依法開(kāi)具稅票,對(duì)納稅人“應(yīng)交稅金”的真實(shí)性未進(jìn)行審核與監(jiān)督等。這些稅務(wù)監(jiān)督不到位現(xiàn)象,嚴(yán)重影響了征管審計(jì)工作。

4、稅收收入組織違規(guī)

在筆者進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn),很多單位為了完成稅收任務(wù),采取各種違規(guī)手段進(jìn)行工作,嚴(yán)重違反了規(guī)定,造成了國(guó)家資產(chǎn)的流失。

5、稅收會(huì)計(jì)核算不實(shí)

在核算審計(jì)中發(fā)現(xiàn),有的稅務(wù)部門(mén)未將組織征收的各項(xiàng)收入的應(yīng)征、征收、上解、入庫(kù)和提退等活動(dòng)的全過(guò)程如實(shí)核算。如:某地區(qū)直屬單位2009年度稅收?qǐng)?bào)表反映。截止2009年末,“待征稅金”余額100萬(wàn)元,而該單位2009年度稅收賬簿卻反映了不一樣的情況,截止2009年l2月底,“待征稅金”余額顯示的卻為零。

6、稅務(wù)部門(mén)為計(jì)劃把稅源留在企業(yè)

一些稅務(wù)部門(mén)為了完成上級(jí)下達(dá)的年度稅收計(jì)劃,或迫于地方政府的壓力,人為控制稅收入庫(kù)進(jìn)度,將稅源留在企業(yè)。

7、地方政府越權(quán)減免企業(yè)稅務(wù)

地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行情況仍然存在,地方政府干預(yù)稅收政策執(zhí)行以及越權(quán)減免稅問(wèn)題。

8、稅務(wù)部門(mén)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策范圍

稅務(wù)部門(mén)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍,或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅,對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)審核不嚴(yán),造成稅收大量流失。

二、加強(qiáng)財(cái)政稅收征管審計(jì)的方法

1、審查征收方式

對(duì)有無(wú)將賬目健全的納稅戶(hù)核定為定額戶(hù)的情況進(jìn)行審查。對(duì)有出入的單位進(jìn)一步延伸調(diào)查,核實(shí)稅務(wù)部門(mén)是否為照顧關(guān)系,將按賬征收稅款核定為定額征收,從而少征稅款,導(dǎo)致稅收減少。在通審軟件納稅輔導(dǎo)功能下,運(yùn)用排序法確定出定額納稅戶(hù)。采用正確的征收方式有利于保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)。

2、提高稅收征管核算水平

各稅收核算單位一方面應(yīng)準(zhǔn)確反映欠稅余額的真實(shí)情況.并根據(jù)相關(guān)規(guī)定設(shè)置欠稅登記簿,按以前年度陳欠、經(jīng)批準(zhǔn)緩征等欠稅原因進(jìn)行登記和分析,對(duì)每月的欠繳稅金明細(xì)表進(jìn)行分析說(shuō)明,隨表上報(bào);另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的核算制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目,以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算,正確、系統(tǒng)地反映稅收資金及其運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程。核算水平提上去了,相應(yīng)的征管工作也就提高了效率。

3、打造完善的稅收征管環(huán)境

在關(guān)注稅收收入總量增減變化以及各稅種收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間關(guān)系的基礎(chǔ)上,分析影響稅收變化的經(jīng)濟(jì)水平、政策和征管等方面因素,協(xié)助當(dāng)?shù)卣侠碚{(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進(jìn)一步提高區(qū)域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,改變?cè)瓉?lái)單純依賴(lài)某一產(chǎn)業(yè)維持財(cái)稅收入的狀況,保障稅收收入的穩(wěn)定,使其可持續(xù)地增長(zhǎng),確保依法治稅的各項(xiàng)措施有效運(yùn)行。環(huán)境好了,稅收征管自然就容易了。

4、資源戰(zhàn)略利用進(jìn)一步加強(qiáng)

加強(qiáng)國(guó)家機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中協(xié)同和引導(dǎo)社會(huì)輿論,將審計(jì)機(jī)關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)案件線(xiàn)索傳遞和協(xié)調(diào)配合。現(xiàn)在也推行審計(jì)政務(wù)公開(kāi),將審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,更好地履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。可以有效利用民間注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的成果,像有關(guān)企業(yè)納稅情況的審計(jì)結(jié)果,減少重復(fù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)擁有的大量審計(jì)資源和優(yōu)勢(shì)同樣可以幫助政府審計(jì)達(dá)到事半功倍的效果。審計(jì)人才的開(kāi)發(fā)培訓(xùn)、合理配置、考評(píng)制度也可以借鑒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成熟做法。資源戰(zhàn)略利用好了,稅收征管水平也就提高了。

5、對(duì)重點(diǎn)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)

延伸審計(jì)是一項(xiàng)很重要的工程,也是征管審計(jì)中的重要組成部分。通過(guò)對(duì)地稅系統(tǒng)稅收入庫(kù)資料。征管檔案等基礎(chǔ)資料的審查,可以掌握地稅系統(tǒng)稅收征管的總體情況,但還不足以系統(tǒng)、完善地揭示地稅系統(tǒng)稅收征管中存在的問(wèn)題。進(jìn)一步審查其納稅情況,才能準(zhǔn)確、完整地反映稅收征管情況。

6、審計(jì)問(wèn)責(zé)制度進(jìn)一步完善

政務(wù)公開(kāi)和審計(jì)公開(kāi)工作的開(kāi)展,稅收征管審計(jì)結(jié)果也需要解決權(quán)責(zé)不清、問(wèn)責(zé)主體不當(dāng)、問(wèn)責(zé)范圍過(guò)窄和懲治力度過(guò)輕等問(wèn)題,需要健全稅收征管審計(jì)的問(wèn)責(zé)制度。責(zé)任追究制度也應(yīng)該以法律形式規(guī)定下來(lái),像對(duì)行政權(quán)力執(zhí)行不力、責(zé)任意識(shí)淡薄、損害政府形象、造成重大經(jīng)濟(jì)損失、貪污或挪用公款、行賄、受賄、縱容或包庇下屬等現(xiàn)象,要聯(lián)合行政主管部門(mén)、紀(jì)檢部門(mén)、司法部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究,這是“陽(yáng)光執(zhí)政”對(duì)于稅收審計(jì)的要求,也是未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

7、提高征管人員的綜合素質(zhì)并進(jìn)行培訓(xùn)

不論什么單位,人員的綜合素質(zhì)都是很重要的,并且要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn),只有這樣才能保持工作的效率和水平。對(duì)于征管人員也是這樣。征管人員首先要養(yǎng)成積極的工作態(tài)度,好的責(zé)任心,時(shí)刻想著公司和單位的發(fā)展,自己在工作中不斷學(xué)習(xí)各種新的知識(shí),提高自己的業(yè)務(wù)能力,對(duì)于相關(guān)單位也要定期進(jìn)行培訓(xùn),讓征管人員一直處于接受新知識(shí)的狀態(tài),這樣自身也得到了發(fā)展,工作效率也會(huì)提高。同時(shí),審計(jì)的培訓(xùn)也為征管人員搭建了一個(gè)好的平臺(tái),相互之間可以進(jìn)行交流。也相應(yīng)的加強(qiáng)了人際關(guān)系交流的培養(yǎng)。其次,相關(guān)部門(mén)要積極摸索考核激勵(lì)制度,通過(guò)制度調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性,將工作做好。第三,加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格按稅法的相關(guān)規(guī)定操作,堅(jiān)持一戶(hù)納稅人對(duì)應(yīng)一個(gè)稅務(wù)代碼,保證納稅登記、申報(bào)、繳納的資料真實(shí)、及時(shí)、完整。

8、采用高新技術(shù)進(jìn)行審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步以及科技產(chǎn)品的普及,稅收系統(tǒng)的工作也從手工開(kāi)票、記賬逐步被微機(jī)所取代,而在審計(jì)手段上,還停留在以手工審計(jì)為主的狀況,手工審計(jì)不但費(fèi)時(shí)、費(fèi)力,也容易遺漏一些重要的環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)時(shí)代的要求,筆者建議,應(yīng)適時(shí)引入計(jì)算機(jī)審計(jì),審計(jì)人員要熟練使用,從而提高地方稅收征管審計(jì)的質(zhì)量,提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。

總之,采用以上財(cái)政稅收征管審計(jì)方法策略,對(duì)加強(qiáng)地稅部門(mén)稅收征管審計(jì)或調(diào)查,以促進(jìn)依法治稅、規(guī)范稅收征管行為,使財(cái)政征收審計(jì)工作得到進(jìn)一步提高,審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行理論支撐和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

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關(guān)鍵詞：非居民稅收；稅收管理；稅源管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）12-0011-02

引言

目前，中國(guó)非居民稅收管理問(wèn)題的研究，是國(guó)內(nèi)理論界廣泛關(guān)注的重點(diǎn)，許多學(xué)者從不同的角度對(duì)中國(guó)非居民稅收管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了闡述：張林海（2009）指出，非居民個(gè)人一般具有高素質(zhì)、高職務(wù)、高收入，在境內(nèi)停留時(shí)間短、出入境比較頻繁，且經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隱蔽、收入難以確認(rèn)、核定程序復(fù)雜，因此非居民涉稅信息不易掌握。黃鶴（2005）、梁譯丹（2011）認(rèn)為，電子商務(wù)的興起大大增加了對(duì)非居民稅收征管的難度。唐迎霞（2010）則指出，稅收政策的缺失使非居民納稅義務(wù)判定難。徐長(zhǎng)英等（2007）從跨國(guó)公司稅收籌劃的角度進(jìn)行分析，并指出跨國(guó)公司利用勞務(wù)形式分?jǐn)傎M(fèi)用從而規(guī)避稅收，這種做法會(huì)損害中國(guó)的稅收權(quán)益，而且不利于市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。何健（2008）指出了國(guó)際稅收協(xié)調(diào)中存在的問(wèn)題，并認(rèn)為國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作的效用未充分發(fā)揮，國(guó)際稅收協(xié)調(diào)尚需改進(jìn)。吳淑生等（2009）研究了對(duì)非居民企業(yè)的稅收管理中存在的問(wèn)題，他們認(rèn)為，當(dāng)前對(duì)非居民企業(yè)的稅收征管中存在對(duì)離岸銀行業(yè)務(wù)支付的利息未扣繳預(yù)提所得稅的監(jiān)管難度較大，重組行為中非居民企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)造成稅款嚴(yán)重流失，比重越來(lái)越大的境外勞務(wù)費(fèi)日漸侵蝕著工程勞務(wù)所得稅基等問(wèn)題。

綜上所述，國(guó)內(nèi)理論界已經(jīng)提出中國(guó)非居民稅收管理中存在的諸多問(wèn)題，然而在中國(guó)非居民稅收管理的實(shí)踐中仍然存在其他的問(wèn)題，如稅源信息的獲得和利用、跨國(guó)稅源監(jiān)控的能力和方法、針對(duì)跨國(guó)公司跨國(guó)稅收籌劃的反避稅等方面均存在問(wèn)題。目前，中國(guó)理論界對(duì)這些問(wèn)題的研究相對(duì)較少，有些甚至沒(méi)有涉及，這些問(wèn)題值得中國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他政府相關(guān)部門(mén)予以重視。

一、中國(guó)非居民稅收管理的實(shí)踐探索

（一）中國(guó)對(duì)非居民稅收管理的成效

1994年以來(lái)，經(jīng)過(guò)理論界的研究探索和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不斷努力，中國(guó)非居民稅收管理取得了明顯的成效。主要表現(xiàn)在：一是非居民稅收法規(guī)體系得以不斷完善，2008年開(kāi)始執(zhí)行的新《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》對(duì)非居民稅收作出了具體規(guī)范；二是與此同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了多個(gè)相關(guān)文件規(guī)范非居民稅收征管行為，并建立非居民企業(yè)所得稅申報(bào)制度；三是頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理辦法，出臺(tái)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程；四是圍繞稅源培育與管理，實(shí)施了“金稅工程”、推廣稅控設(shè)備、推行CTAIS（中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)），稅務(wù)信息化、電子化發(fā)揮了長(zhǎng)效機(jī)制，擴(kuò)展了稅源監(jiān)控手段；五是非居民稅收征管實(shí)現(xiàn)了制度與機(jī)制創(chuàng)新。許多省市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定了非居民稅收管理操作規(guī)程并采取了卓有特色與成效的非居民稅收管理措施，如：開(kāi)展納稅提醒服務(wù)，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)，提高扣繳義務(wù)人、納稅人的稅法遵從度；六是理順對(duì)外支付業(yè)務(wù)稅務(wù)證明管理業(yè)務(wù)流程，堅(jiān)持管理與服務(wù)相結(jié)合，強(qiáng)化日常管理；建立市、縣二級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)際稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化管理機(jī)制等。上述征管措施的運(yùn)行，使許多省市非居民稅收收入實(shí)現(xiàn)了歷史性突破，有效的維護(hù)了國(guó)家稅收權(quán)益，增加了稅收收入，促進(jìn)了國(guó)際稅務(wù)管理水平的全面提升。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)資料顯示，2008年中國(guó)非居民企業(yè)稅收收入為384.02億元，2009年實(shí)現(xiàn)560.18億元，比上年同期增長(zhǎng)45.9%，2010年為778.56億元，增長(zhǎng)39%，2011年已突破千億元，達(dá)到1 025.89億元，較上年增長(zhǎng)了31.8%。

（二）存在的主要問(wèn)題

1.稅源信息不對(duì)稱(chēng)，數(shù)據(jù)信息資源的有效利用程度不夠。部門(mén)之間信息共享性差，稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部橫向銜接的廣度和深度不夠，還沒(méi)有建立起與工商、銀行、財(cái)政、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)等政府其他部門(mén)的橫向網(wǎng)絡(luò)，難以有效地對(duì)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合利用，形成許多信息孤島，數(shù)據(jù)監(jiān)控不能實(shí)時(shí)在線(xiàn)發(fā)揮作用，數(shù)據(jù)資源潛在浪費(fèi)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

2.對(duì)跨國(guó)稅源的監(jiān)控不夠有力。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲得的涉稅信息大多來(lái)自統(tǒng)計(jì)部門(mén)定期公布的靜態(tài)信息以及從納稅人的申報(bào)資料中獲取的靜態(tài)資料，動(dòng)態(tài)信息的獲取相對(duì)較少，稅源監(jiān)管所需要的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息難以及時(shí)掌握。基層征管部門(mén)沒(méi)有定期深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，所進(jìn)行的大多是根據(jù)上級(jí)布置的“臨時(shí)性”、“一次性”工作，沒(méi)有具體的工作要求和考核標(biāo)準(zhǔn)，影響了跨國(guó)稅源監(jiān)控效能的發(fā)揮。

3.對(duì)非居民稅源的監(jiān)控方法和內(nèi)容單一。目前，中國(guó)對(duì)非居民稅源的監(jiān)控工作主要是通過(guò)企業(yè)打電話(huà)咨詢(xún)相關(guān)政策、對(duì)外支付開(kāi)具稅務(wù)證明、與外管咨詢(xún)了解情況等方式獲取信息，即一般是在事后才能介入稅收管理，且通過(guò)這些方式方法所了解到的情況基本停留在對(duì)非居民涉稅事項(xiàng)表面和膚淺的了解上，缺乏對(duì)稅源信息的全面掌握和動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

4.中國(guó)征管水平不高，反避稅能力不強(qiáng)。近幾年來(lái)，中國(guó)反避稅工作在各省市特別是沿海地區(qū)穩(wěn)步發(fā)展并且取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。然而，中國(guó)反避稅工作所取得的成效與目前跨國(guó)企業(yè)避稅的嚴(yán)峻狀況相比僅僅是冰山一角，仍然存在許多問(wèn)題需要不斷研究和解決。

二、完善中國(guó)非居民稅收管理的路徑選擇

1.建立渠道廣、信息共享程度高的跨國(guó)稅源信息采集制度。首先，要多渠道獲取跨國(guó)稅源信息。應(yīng)從以下幾點(diǎn)著手：一是建立國(guó)際稅源日常申報(bào)制度，重點(diǎn)完善居民企業(yè)跨國(guó)交易申報(bào)、非居民稅收和扣繳企業(yè)所得稅申報(bào)報(bào)告制度。二是充分發(fā)揮工作人員的主觀能動(dòng)性。跨國(guó)稅源管理人員要提高自身的信息敏感性，善于從報(bào)紙媒介網(wǎng)絡(luò)上發(fā)現(xiàn)找出可以利用的蛛絲馬跡。三是加強(qiáng)與其他政府職能部門(mén)的信息交換力度，建立規(guī)范的交換工作體制，對(duì)于利用的信息要給予情況反饋，同時(shí)可以提高對(duì)方的交換積極性。四是加強(qiáng)市場(chǎng)價(jià)格資料信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。五是要進(jìn)一步拓寬信息采集渠道，豐富稅收情報(bào)案源，將稅收情報(bào)的來(lái)源從目前的售付匯稅務(wù)憑證逐步拓展到稅收管理的各環(huán)節(jié)。其次，提高部門(mén)間信息共享程度。地稅與國(guó)稅兩局應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，兩局應(yīng)將與重點(diǎn)稅源相關(guān)的納稅申報(bào)和征收資料實(shí)現(xiàn)采集型管理，達(dá)到信息資料共享。然而，單純依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息往往無(wú)法滿(mǎn)足稅收征管的需要，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)拓展信息渠道，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各階層人員的積極性，實(shí)現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、外管、公安等部門(mén)進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門(mén)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，逐步建立起穩(wěn)定、嚴(yán)密的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。

2.構(gòu)建層次合理、簡(jiǎn)潔明了、操作性強(qiáng)的非居民稅收征管模式。構(gòu)建更加合理的非居民稅收征管模式，不僅可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更好的為納稅人提供服務(wù)，而且可以提高納稅人自覺(jué)申報(bào)納稅的積極性，降低稅收遵從成本，從而提升非居民稅收征管的效率。在實(shí)踐中，應(yīng)創(chuàng)新工作方法，加大政策學(xué)習(xí)力度和宣傳力度，提升各級(jí)稅務(wù)人員對(duì)國(guó)際稅收政策的掌握程度和業(yè)務(wù)水平，努力拓寬政策宣傳面，提高各類(lèi)企業(yè)非居民稅收政策的認(rèn)知度。在此基礎(chǔ)上，完善制度，規(guī)范工作流程，建立與信息化時(shí)代相適應(yīng)的具有制度化管理、規(guī)范化操作等特征的新型稅收征管方式。

3.加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的涉稅事務(wù)合作與協(xié)調(diào)。非居民稅收管理涉及面廣，關(guān)聯(lián)交易眾多，不僅各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)合作，借鑒先進(jìn)稅源控管經(jīng)驗(yàn)，積極構(gòu)建部門(mén)協(xié)作交流機(jī)制，而且要加強(qiáng)同外管局、工商局、銀行、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作交流，形成齊抓共管的局面。首先，要加強(qiáng)不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相互對(duì)異地關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易情況的協(xié)助調(diào)查，運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息共享，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)、稅收等數(shù)據(jù)的情報(bào)交換，不定期解決信息不對(duì)稱(chēng)等問(wèn)題，降低執(zhí)法成本，提高行政效率。其次，建立稅源信息報(bào)告制度，當(dāng)企業(yè)對(duì)外支付超過(guò)一定限額時(shí)，即由銀行、外管局向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)全面掌握跨國(guó)交易信息；涉及跨國(guó)交易對(duì)外支付的，如由總機(jī)構(gòu)或銷(xiāo)售公司集中付匯、數(shù)額巨大、情況不清的，支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該支付所涉及的各生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)情況的真實(shí)性、合理性進(jìn)行調(diào)查，并函復(fù)支付地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而避免不真實(shí)、不合理的支付。最后，對(duì)一些關(guān)聯(lián)交易程度高、境外支付名目多并且銷(xiāo)售量巨大、虧損嚴(yán)重的特大型跨國(guó)公司，其子公司或分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為確有必要的，可以啟動(dòng)涉外聯(lián)合審計(jì)程序，逐級(jí)向國(guó)家稅務(wù)總局提出全國(guó)性聯(lián)合審計(jì)申請(qǐng)，通過(guò)聯(lián)合審計(jì)堵塞跨國(guó)公司稅收征管的漏洞。

4.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，與有關(guān)國(guó)家簽訂避免雙重征稅協(xié)議。通過(guò)簽訂避免雙重征稅協(xié)議，既可避免國(guó)際稅收磨擦，又能有效地加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止稅收流失或雙重征稅。截至2010年，中國(guó)已與90余個(gè)國(guó)家和地區(qū)正式簽署了避免雙重征稅協(xié)議，為保證在國(guó)際稅收協(xié)定背景下轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的順利實(shí)施，保護(hù)中國(guó)的稅收權(quán)益，應(yīng)及時(shí)與其他有關(guān)國(guó)家簽署國(guó)際稅收協(xié)定。于此同時(shí)，應(yīng)開(kāi)展反濫用協(xié)定的調(diào)查，與部分國(guó)家換函和談判，修訂原有協(xié)定，堵塞漏洞。

5.培養(yǎng)高素質(zhì)的非居民稅收管理人員隊(duì)伍。非居民稅收的管理，最終還是得依賴(lài)人員來(lái)落實(shí)。隨著國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益緊密，跨國(guó)資本的流動(dòng)更加頻繁，對(duì)非居民的稅收管理也提出了更高的要求。因此，建設(shè)一支管理水平高、稅收業(yè)務(wù)精、財(cái)會(huì)知識(shí)豐富、英語(yǔ)過(guò)硬、計(jì)算機(jī)運(yùn)用熟練的專(zhuān)業(yè)人員隊(duì)伍十分緊迫和重要。

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篇9

1納稅遵從研究意義及現(xiàn)狀

1.1納稅遵從的含義

所謂納稅遵從是指作為法律上的權(quán)利與義務(wù)主體的納稅人，基于對(duì)國(guó)家稅法價(jià)值的認(rèn)同以及對(duì)成本和收益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動(dòng)遵守服從稅法，自覺(jué)履行納稅義務(wù)的行為。

1.2研究納稅遵從的意義

納稅人遵從有著非常久遠(yuǎn)的歷史，可以說(shuō)自有了稅收本身，就產(chǎn)生了納稅遵從問(wèn)題。但是對(duì)納稅遵從問(wèn)題系統(tǒng)的研究只是近幾年以來(lái)興起的。在當(dāng)前我國(guó)“誠(chéng)信納稅”基礎(chǔ)比較薄弱的情況下，進(jìn)一步研究和應(yīng)用納稅遵從理論，對(duì)提高我國(guó)的稅收征管水平具有重要意義。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

(1)有利于豐富和發(fā)展納稅遵從理論。通過(guò)對(duì)納稅遵從的理論研究和實(shí)證研究，界定納稅遵從的內(nèi)涵外延，揭示影響納稅遵從度的影響因素，對(duì)納稅遵從進(jìn)行分類(lèi)梳理，探討衡量納稅遵從度的方法體系，有助于發(fā)展和豐富納稅遵從理(2)有利于提高稅收征管質(zhì)量和效率。通過(guò)研究納稅遵從相關(guān)問(wèn)題，找出存在的主要矛盾和問(wèn)題，提出提高納稅遵從度的對(duì)策建議，可以為提高納稅遵從度提供理論指導(dǎo)，從而對(duì)稅收制度和管理方式做出更加科學(xué)合理的安排，達(dá)到提高納稅人遵從度，減少管理成本和稅收流失，提高征管效能的目的。

(3)有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。納稅遵從研究以納稅人的行為為重要研究對(duì)象，有利于準(zhǔn)確把握其行為選擇，增強(qiáng)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動(dòng)，減少征納雙方不必要的矛盾和對(duì)立，建立和諧互信的征納關(guān)系。

1.3納稅遵從的現(xiàn)狀

1998年我國(guó)推進(jìn)深化稅收征管改革以來(lái)，基本建立起了。以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)在提高公民的納稅遵從度方面進(jìn)行了大量有益探索，全國(guó)稅收收人持續(xù)快速增長(zhǎng)，征管質(zhì)量和效率不斷提高，納稅遵從度也有了大幅度提高。

但是，總體上來(lái)說(shuō)，我國(guó)的納稅遵從度仍然偏低。據(jù)相關(guān)部門(mén)測(cè)算，我國(guó)納稅遵從度僅為66%左右，與發(fā)達(dá)國(guó)家(如美國(guó)為86%)相比存在較大的差距。從近幾年全國(guó)稅務(wù)稽查部門(mén)對(duì)納稅人檢查情況看，稅收違法問(wèn)題、偷逃稅案件始終保持在較高水平。大量涉稅違法違規(guī)行為的存在，充分表明我國(guó)納稅遵從度仍有很大的提升空間。

2納稅遵從度偏低的主要成因

2.1稅收法律法規(guī)不符合確定性準(zhǔn)則

確定性準(zhǔn)則意味著正常的公民都能夠清晰無(wú)歧義地看懂制度安排所傳遞的信號(hào)，清楚地知道違規(guī)的后果，并能夠恰當(dāng)?shù)厥棺约旱男袨榉现贫劝才诺囊蟆ｉL(zhǎng)期以來(lái)，在我國(guó)的法律體系中，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位和相應(yīng)權(quán)利義務(wù)不夠明確，在實(shí)際工作中往往處于一種不對(duì)等的狀態(tài)。在實(shí)際工作中，過(guò)多的“義務(wù)”宣傳與被淡化的權(quán)利意識(shí)形成鮮明對(duì)比。我國(guó)稅收宣傳一向以應(yīng)盡義務(wù)論為主調(diào)，著重宣傳公民應(yīng)如何納稅、納好稅、不納稅應(yīng)該承擔(dān)哪些不利后果等，而對(duì)納稅人享有哪些權(quán)利以及如何行使這些權(quán)利卻強(qiáng)調(diào)得不夠。

2.2稅收征管乏力制約了公民納稅遵從度的提高

一是征稅觀念滯后。使得稅收征收管理領(lǐng)域多年以來(lái)都以“監(jiān)督、處罰、打擊”基本理念為出發(fā)點(diǎn)，征稅主體形成思維定式，對(duì)稅收征管的認(rèn)識(shí)停留在對(duì)納稅人進(jìn)行制約、監(jiān)督、處罰的層次上，總是先把納稅人設(shè)定成偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個(gè)基本判斷來(lái)制定稅收法規(guī)征管措施，使得本應(yīng)是“納稅人權(quán)利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”。稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中，并沒(méi)有真正意識(shí)到納稅人既是管理對(duì)象，又是服務(wù)對(duì)象，稅務(wù)部門(mén)服務(wù)觀念滯后，服務(wù)人才缺乏，總體服務(wù)水平不夠，制約了稅收管理水平的提高。二是申報(bào)方式方法有待進(jìn)一步改進(jìn)。納稅申報(bào)程序設(shè)置不科學(xué)，手續(xù)繁復(fù)，也成為納稅人遵從度低的一個(gè)重要原因。

出于稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部管理的需要，目前的納稅申報(bào)流程設(shè)置比較復(fù)雜，很多手續(xù)都由納稅人完成。同時(shí)，納稅環(huán)節(jié)多，程序復(fù)雜易使納稅人出現(xiàn)懶惰性不遵從現(xiàn)象。三是激勵(lì)機(jī)制有待建立。稅收管理制度中缺乏對(duì)納稅人依法誠(chéng)信納稅的正面激勵(lì)。

2.3納稅風(fēng)氣不佳制約了公民納稅遵從度的提高

我國(guó)對(duì)納稅不遵從進(jìn)行抵制和鄙視的社會(huì)風(fēng)氣還未形成，對(duì)納稅不遵從形成的社會(huì)壓力還不夠。改革開(kāi)放以來(lái)，盡管我國(guó)的國(guó)家稅收逐步恢復(fù)了它在經(jīng)濟(jì)生活中應(yīng)有的地位和作用，但“厭稅晴緒的陰影在人們的心中依然存在。申報(bào)的應(yīng)稅收人越高，心理滿(mǎn)足感越低，也就是說(shuō)隱瞞不報(bào)的收人越低從而偷稅額越低，心理滿(mǎn)足感越低。

2.4用稅機(jī)制的缺陷制約了公民納稅遵從度的提高

我國(guó)用稅機(jī)制尚不健全、不完善。一方面，納稅人無(wú)法感受到履行納稅義務(wù)后的獲益激勵(lì);另一方面，用稅機(jī)制存在的缺陷不可避免地使納人產(chǎn)生納稅對(duì)立情緒和對(duì)稅收取向的不信任感，進(jìn)而刺激了情感性納稅不遵從。一是國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理。目前，國(guó)家財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不盡合理，存在既“越位”又“缺位”現(xiàn)象。二是財(cái)政缺乏透明度。從納稅投資論的角度看，公眾向政府納稅如同對(duì)政府進(jìn)行投資，作為投資方的納稅人，有權(quán)知道自己的錢(qián)是怎么花的，為什么要這么花，納稅人有權(quán)監(jiān)督資金的運(yùn)用。三是財(cái)政支出決策缺少民眾參與。目前，我國(guó)尚未建立起科學(xué)的決策機(jī)制，在缺乏財(cái)政民主化和財(cái)政透明度的情況下，財(cái)政支出這種公共決策行為就很容易演變?yōu)閭€(gè)別領(lǐng)導(dǎo)的“隨意”安排，政府預(yù)算支出不是以納稅人的偏好來(lái)進(jìn)行，而是取決于領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人偏好，領(lǐng)導(dǎo)的偏好未必與納稅人的偏好保持一致。如此種種，均對(duì)公民納稅遵從度造成影響。

3提高納稅遵從度的對(duì)策建議

3.1完善立法，提高立法質(zhì)量

立法的質(zhì)量是稅法有效實(shí)施的基礎(chǔ)，一方面我國(guó)應(yīng)繼續(xù)完善現(xiàn)行的稅法體系，優(yōu)化法規(guī)的內(nèi)容，減少稅法各法規(guī)中的彈性。稅務(wù)部門(mén)還需會(huì)同司法部門(mén)及時(shí)對(duì)偷稅界定、偷稅情節(jié)的輕重和相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)作出具體的司法解釋?zhuān)苑梢?guī)范限制稅務(wù)

行政處罰和懲治犯罪的隨意性，以此引導(dǎo)征稅人和納稅人依據(jù)法律行為或限定非法律行為。另一方面則應(yīng)盡快研究并制定出納稅人權(quán)利保護(hù)法，以明確納稅人在涉稅事務(wù)中的法律地位和應(yīng)享有的各項(xiàng)權(quán)利，使納稅人行使權(quán)利有法可依。

3.2減少納稅人負(fù)擔(dān)，降低稅收遵從成本

降低和優(yōu)化稅收負(fù)擔(dān)，一要取消不合理的收費(fèi)，規(guī)范非稅形式的收費(fèi)，實(shí)行費(fèi)改稅;二要深化稅制改革，完善稅制;三要合理擴(kuò)大部分稅種的稅基，如擴(kuò)大消費(fèi)稅、資源稅、個(gè)人所得稅的征稅范圍，適當(dāng)調(diào)整一些稅種和征稅項(xiàng)目的征收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實(shí)際情況適時(shí)地開(kāi)征一些新稅種，以改變目前稅負(fù)偏重的情況，讓納稅人在可承受的范圍內(nèi)主動(dòng)納稅。

3.3加強(qiáng)稅收宣傳

稅收宣傳是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，具有持久性，應(yīng)持續(xù)、穩(wěn)定、系統(tǒng)地開(kāi)展下去，要注重多樣性和靈活性。應(yīng)充分發(fā)揮媒體的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)電視、廣播、報(bào)紙、宣傳海報(bào)等媒介，將正確的稅收理念制作成生動(dòng)形象的口號(hào)向社會(huì)傳播，使公民能夠在潛移默化中逐漸接受并形成一種自然而然的觀念。稅收宣傳的重點(diǎn)應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)到納稅人權(quán)利義務(wù)和稅務(wù)公開(kāi)上來(lái)。

3.4優(yōu)化納稅服務(wù)

優(yōu)化納稅服務(wù)是提高納稅遵從度的重要措施，應(yīng)著重在以下幾個(gè)方面：

(1)優(yōu)化辦稅流程。一是縮減辦稅環(huán)節(jié)及辦稅時(shí)限。及時(shí)把握征管體制改革、稅收政策調(diào)整、業(yè)務(wù)流程重組、信息技術(shù)進(jìn)步等方面的重大變化和第三方的稅收信息資源，分析納稅人和基層稅務(wù)人員關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題及合理化建議，對(duì)具備減輕納稅人負(fù)擔(dān)基礎(chǔ)條件的，清除不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，縮短辦稅時(shí)間，最大限度降低辦稅成本;以省為單位按照管轄納稅人的特點(diǎn)確定清理次序，分步驟地組織自定辦稅流程的精簡(jiǎn)。二是改進(jìn)工作模式和受理方法。將不同稅收業(yè)務(wù)辦稅流程中的調(diào)查、核批、檢查等事項(xiàng)合并辦理，合理調(diào)配工作時(shí)間，避免重復(fù)工作;規(guī)范各類(lèi)稅收業(yè)務(wù)的申請(qǐng)受理，涉稅文書(shū)統(tǒng)一實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)，一個(gè)辦稅窗口統(tǒng)一受理所有涉稅事項(xiàng)的申請(qǐng)，避免納稅人多頭找、多次跑。

(2)精簡(jiǎn)涉稅資料。一是修改整合納稅申報(bào)表單。修改申報(bào)表內(nèi)容，整合附報(bào)報(bào)表及資料，減少無(wú)效信息報(bào)送，提升申報(bào)資料綜合利用效能。對(duì)采取電子申報(bào)方式的納稅人延長(zhǎng)紙質(zhì)申報(bào)資料報(bào)送期限或取消紙質(zhì)資料報(bào)送。二是清理簡(jiǎn)化辦稅涉稅資料。由納稅服務(wù)部門(mén)組織，以制定流程的業(yè)務(wù)部門(mén)為主，清理納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)需提供的各類(lèi)資料，積極推進(jìn)無(wú)紙化審批。三是完善涉稅信息共享制度。規(guī)范對(duì)納稅人報(bào)送資料的管理與存儲(chǔ)，整合各應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)納稅人資料信息共享，避免多部門(mén)、多環(huán)節(jié)、多次數(shù)要求納稅人報(bào)送相同資料，拓展國(guó)、地稅局涉稅信息合作的領(lǐng)域與方式，增強(qiáng)納稅人電子信息和紙質(zhì)資料的“一戶(hù)式”管理與應(yīng)用。

(3)大力發(fā)展社會(huì)中介服務(wù)。根據(jù)涉稅中介行業(yè)發(fā)展和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的需要，推動(dòng)姓冊(cè)稅務(wù)師條例》的制定和出臺(tái)，制定涉稅鑒證和服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，完善涉稅中介行業(yè)制度體系。加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的宣傳力度，積極開(kāi)展相關(guān)理論研究和交流合作，提升注冊(cè)稅務(wù)師的影響和地位。建立注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)資質(zhì)等級(jí)評(píng)定制度，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信體系建設(shè)。指導(dǎo)行業(yè)協(xié)會(huì)履行自律職能，提高會(huì)員服務(wù)質(zhì)量。大力支持稅收公益組織參與服務(wù)。加強(qiáng)稅收公益服務(wù)制度建設(shè)，引導(dǎo)社會(huì)主體參與納稅服務(wù)，增強(qiáng)納稅服務(wù)社會(huì)化的效果，為社會(huì)納稅服務(wù)的發(fā)展提供良好的環(huán)境。加強(qiáng)與社區(qū)組織、行業(yè)協(xié)會(huì)、商會(huì)等組織的合作，組織開(kāi)展相關(guān)的服務(wù)措施。同時(shí)，探索與工商、郵政、銀行等單位的合作，為納稅入提供更加便利的服務(wù)。加強(qiáng)與有關(guān)科研、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)等的合作，委托開(kāi)展需求調(diào)查及滿(mǎn)意度測(cè)評(píng)、納稅服務(wù)課題、項(xiàng)目研究等方面的工作。

篇10

一、稅收征管審計(jì)存在的問(wèn)題

筆者通過(guò)多年的財(cái)政審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)出以下稅收征管審計(jì)中存在的問(wèn)題:

1、偷梁換柱,調(diào)整稅收完成進(jìn)度

在對(duì)稅收征管審計(jì)中發(fā)現(xiàn),個(gè)別基層稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)受主管部門(mén)的指令,變換手法隨意調(diào)整稅收完成進(jìn)度。

如某地區(qū)的一個(gè)下屬征收機(jī)構(gòu),2008年l0月份就完成了2008年全年的稅金及其他收入入庫(kù)任務(wù)。但有關(guān)部門(mén)怕墊高當(dāng)年稅收基數(shù),擔(dān)心來(lái)年不能完成稅收任務(wù),于是采取將11月和12月的部分稅金放至次年1月份才征收的辦法,出現(xiàn)了11月入庫(kù)稅金250余萬(wàn)元,而次年1月入庫(kù)稅金猛增至650多萬(wàn)元的反常情況。