經(jīng)濟責任審計的定位范文

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篇1

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟責任審計過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標外工程、委托、洽商、設(shè)計變更、變更設(shè)計、材料差價、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認的機械租賃收入、拆、安裝、運輸機械的收入、焊接費用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個懸而未決的收入概念，可是對于內(nèi)審工作來說，恰恰對離任者的經(jīng)濟評價起到關(guān)鍵的作用。

如何確認這些收入，確認多少，對審計人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個考驗，當然還要掌握建設(shè)單位的確認標準和態(tài)度等。

首先要制定確認未確定收入的幾個原則，這樣就能夠在審計實施階段把握一條標準線和更加有的放矢：

(1)謹慎性原則，在審計實施階段，對于被審計單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認可證明材料，審計時該收入將不予采納。但是在審計報告經(jīng)批準尚未下發(fā)以前，被審計單位從建設(shè)單位取得了認可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認該部分收入，修改審計報告。

(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計時確認為成本。因為這部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認性原則，在審計實施階段，未確定的事項影響了被審計單位的盈虧結(jié)論，一個施工項目的結(jié)算往往要跨幾個年度，待被審計單位完成該項目的結(jié)算后，再行對當時審計時的未確定事項一一確認。在后續(xù)的審計重新認定時，對于審計實施階段的一個在建項目的未確定事項，涉及到原未確定事項實現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點或工程項目劃分清楚的，按工程項目進行確認收入和成本費用；不能夠按工程節(jié)點或工程項目劃分清楚的，按完工百分比(即審計時前任領(lǐng)導完成的甲方確認的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計實施階段，對被審計單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們在對某電力工程項目經(jīng)理部的任期審計時，該工程項目施工進度大約進行了56%，但是審計實施時已經(jīng)報電廠批準的工作量為合同價的35%.由于電廠要求提前合同工期2個月，項目經(jīng)理部采取了加大勞動強度和勞動時間等措施。當時，項目經(jīng)理部拿出了一份會議紀要，是建設(shè)單位召開的動員大會，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報告中提出，如施工方能提前合同工期一個月獎勵500萬元，二個月1000萬元，依次類推。該項目部拿出這么一份會議紀要，按照審計時的工程進度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進度提前了1個月，因此他們要求確認獎勵收入500萬元。

當時，我們審計組認真研究了會議紀要的每個細節(jié)。在報告中，獎勵的條件就是提前合同工期這么一個要件，但是我們可以把它和合同，還有招標文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會議紀要只是起鼓動干勁的激勵作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會議紀要的內(nèi)容，但是還必須有股東會通過后才有效力。因此，盡管當時施工進度提前了一個月，我們也沒有確認收入500萬元。

又例如，在審計一個項目部時，該項目部對施工過程中發(fā)生的材料價差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會議紀要中必須把握兩個關(guān)鍵點：一是時間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個具體的必要條件：一是購買時的材料發(fā)票，一是標準的出庫領(lǐng)用單。

審計組用這份會議紀要中限定的條件和要求，對該項目部報送建設(shè)單位的預(yù)算資料進行了檢查，把不符合要求部分進行了剔除。通過審計的實施，被審計單位及時按審計要求進行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟損失，而且提高了自身的管理水平。當然，審計組對材料差的認定是按初始的資料進行了估算。

2、未確定的成本費用在經(jīng)濟責任審計過程中，另一個難點就是對未確定的成本費用問題如何去確認，同樣會影響最后的經(jīng)營評價結(jié)果。這里所說的未確定的成本費用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫入庫手續(xù)的材料、未統(tǒng)計結(jié)算的機械臺班、應(yīng)攤未攤的其他直接費、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費用等。本來這些成本費用的支出很容易可以確認的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點比較分散等原因造成了這些未確定成本費用的存在，而且由于單位的個體差異(領(lǐng)導決策、經(jīng)營管理)使這種未確定的成本費用不僅數(shù)額大，而且拖延時間較長，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個模糊不清的概念。在審計實施階段，必須把這些費用從前任領(lǐng)導的任期內(nèi)劃定一個界限，分清責任，明確盈虧，因此如何確認這些未確定的成本費用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計實施階段，對于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計人員進行估算后可對該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費，一般占到總成本的25%，因此在審計時必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對分包結(jié)算不及時，平時只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計時就很難確定，前任領(lǐng)導在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計取；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計算。

例如，某施工隊伍與被審計單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個月，截止到審計時，被審計單位已付施工隊伍工程款850000元，已施工時間為6個月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計人員如何確認施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實物工作量的45%，但是實際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認發(fā)生的成本時應(yīng)該按合同價款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認分包成本。有些時候，工程中斷時間很長沒有復(fù)工，在審計時確認分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認了。

2.2未確定的材料費，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫出庫手續(xù)的材料。為了強化材料管理，督促各單位加強材料成本的會計核算，在審計實施階段，對于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購合同、辦理了出庫手續(xù)，并對該批材料進行了暫估入庫。否則，審計人員將對該材料成本不予采納。

2.3未確定的機械費，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機械費成本。在審計實施階段，對于租用的機械預(yù)估成本時，必須有機械租用協(xié)議、臺班費結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計人員估算后可對該成本予以采納。

2.4未確定的其他費用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項費用以外的其他直接費用，包括臨建費用、水電費用、二次搬運費等。對于這些費用的確認，有證明資料的按證明資料確認；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費用的月平均值計算預(yù)估費用。

篇2

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控模式 經(jīng)濟責任審計 重點

當企業(yè)發(fā)展到集團公司時，集團公司總部需要對所屬企業(yè)實施有效的管控，而內(nèi)部審計是提升集團公司管控力度的有效手段。因此，集團管控模式的選擇，必然影響企業(yè)管理者主要經(jīng)濟責任的定位，進而會影響到企業(yè)管理者經(jīng)濟責任審計的重點。

一、經(jīng)濟責任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責任

經(jīng)濟責任審計的關(guān)鍵是對受托人經(jīng)濟責任的履行情況進行審計與評價，可以概括為四個要素，根據(jù)重要性依次是：效果性、效率性、合法性、真實性。根據(jù)權(quán)責利相統(tǒng)一原則，企業(yè)管理者的受托責任內(nèi)容，不僅包括財務(wù)責任（財務(wù)活動的責任），而且還包括管理責任（企業(yè)運營活動的責任）。

根據(jù)受托責任的基本內(nèi)容，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計和管理審計。《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》（2006年）提出企業(yè)經(jīng)濟責任審計內(nèi)容包括財務(wù)審計、績效評價和經(jīng)濟責任評價，績效評價分為財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價。在這些審計內(nèi)容中，各部分所獲得的審計重視程度是不一樣的，經(jīng)濟責任審計重點應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責任，將更多審計資源投入到該責任的審計工作中，從而更加客觀的評價受托責任的履行情況，突出重點，防止以偏賅全。

相對集團所屬企業(yè)的管理者而言，管控制模式所搭建的集團公司和所屬企業(yè)之間的權(quán)力責任分配框架，便是受托責任來源之一，體現(xiàn)出企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責任。

二、戰(zhàn)略管控模式對企業(yè)管理者主要經(jīng)濟責任的影響

戰(zhàn)略管控模式是指以追求集團公司整體戰(zhàn)略目標和協(xié)同效應(yīng)為目標而對所屬企業(yè)采取的管理模式，主要特點是“抓大放小”，集團公司負責集團的戰(zhàn)略規(guī)劃、體系建設(shè)、資產(chǎn)投資和績效考核，并審批所屬企業(yè)運營規(guī)劃和經(jīng)營預(yù)算等。作為相對獨立的業(yè)務(wù)單元，各企業(yè)享有高度的經(jīng)營自，也要制定自己的經(jīng)營規(guī)劃，并提出相應(yīng)的戰(zhàn)略舉措、資源需求及實施方案，但運營規(guī)劃應(yīng)與集團公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和方針政策保持一致，且重大決策要上報集團公司審批。

由此可見，在戰(zhàn)略管控模式下，企業(yè)管理者主要經(jīng)濟責任是貫徹集團戰(zhàn)略和制定和落實企業(yè)運營戰(zhàn)略，推動集團公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃的實現(xiàn)，即管理責任的主要部分是戰(zhàn)略責任。

三、在戰(zhàn)略管控模式下，經(jīng)濟責任審計重點應(yīng)該是戰(zhàn)略責任

目前經(jīng)濟責任審計重點常常不能體現(xiàn)企業(yè)管理者的主要經(jīng)濟責任。在審計實踐中，有的審計側(cè)重于財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計，有的側(cè)重于財務(wù)收支審計，還有的側(cè)重于考核指標審計，缺乏深層次的審計，使審計內(nèi)容重點不突出，而且與年度財務(wù)審計有較大的重合度。在戰(zhàn)略責任導向下，內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的任務(wù)就是評估企業(yè)管理者在貫徹集團戰(zhàn)略和制定落實企業(yè)運營戰(zhàn)略過程中，運營戰(zhàn)略制定是否科學，是否與集團公司戰(zhàn)略保持一致，各項戰(zhàn)略宣貫是否達到預(yù)期目標。在實際操作中，不但要重視財務(wù)審計和運營績效審計等，還需要加強以下四個方面：

（一）運營戰(zhàn)略制定的審計

運營戰(zhàn)略審計主要是審核企業(yè)是否在集團總體戰(zhàn)略的指導下，制定了適合本企業(yè)的運營戰(zhàn)略。審計內(nèi)容包括：戰(zhàn)略分析是否科學和全面，宏觀環(huán)境和行業(yè)形勢的分析是否充分，機會、威脅、優(yōu)勢、劣勢等各種因素的判斷是否合理；社會、環(huán)境、資源、文化等社會責任是否被充分考慮；戰(zhàn)略方案選擇標準是否科學，是否充分考慮了影響路徑依賴、風險偏好、競爭者反應(yīng)等戰(zhàn)略因素；戰(zhàn)略方案內(nèi)容是否有合適的戰(zhàn)略舉措和行動路徑，企業(yè)資源是否能有效支持戰(zhàn)略舉措實施；戰(zhàn)略目標是否與集團公司保持一致，運營規(guī)劃已經(jīng)上報集團公司并獲得批準；

（二）戰(zhàn)略貫徹與落實的審計

通過定期審核企業(yè)目標的實現(xiàn)情況，評價運營戰(zhàn)略管理的效果，發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因，提出改進建設(shè)。審計內(nèi)容包括：審查戰(zhàn)略實施過程是否沿著戰(zhàn)略目標和階段目標的方向進行；戰(zhàn)略控制系統(tǒng)是否有效運行，當發(fā)生目標和舉措偏離時，是否進行了有效的戰(zhàn)略控制，戰(zhàn)略控制行為是否遵循了既定策略，是否考慮了有關(guān)制約因素；根據(jù)形勢發(fā)展，是否及時進行了適當?shù)膽?zhàn)略調(diào)整，并及時上報集團公司批準。

（三）戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)的審計

在企業(yè)中，戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)包括組織體系、制度體系、企業(yè)文化等，是企業(yè)運行的根基，是戰(zhàn)略規(guī)劃實現(xiàn)的重要保重。審計內(nèi)容包括：主要是檢查和評價企業(yè)戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)架構(gòu)是否適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略需求；體系架構(gòu)是否能夠隨著戰(zhàn)略目標、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，及時完善現(xiàn)有戰(zhàn)略實施支持系統(tǒng)。

總之，作為評價企業(yè)管理者履行受托責任的經(jīng)濟責任審計，要與管控模式、主要經(jīng)濟責任保持一致，重點審計集團戰(zhàn)略的貫徹情況和企業(yè)運營戰(zhàn)略的制定和落實情況。

參考文獻：

[1]王奇杰.經(jīng)濟責任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009

[2]論我國經(jīng)濟責任審計“經(jīng)濟責任”內(nèi)涵演變[J].財會通訊，2012

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任；風險導向；高校審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

一、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展

從歷史上看，經(jīng)濟責任審計在早期發(fā)展過程中都有一種共性：以官員經(jīng)濟責任審計為核心的審計體系始終是統(tǒng)治者考察各級官員的一種主要手段，也是鞏固其統(tǒng)治地位的一種重要措施。在古希臘，官員經(jīng)濟責任審計帶有非常強烈的政治色彩，它是被作為監(jiān)督官員、遏制貪贓枉法、加強民主建設(shè)的一種有力但非絕對有效的手段。當時官吏的責任觀念已深入人心，滲透到整個希臘政府。在我國，周王朝時期就已經(jīng)將官員經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核、任免官員的主要依據(jù)。在現(xiàn)階段，經(jīng)濟責任審計已逐漸成為加強干部管理和監(jiān)督、打擊和遏制腐敗的重要手段之一，其在反腐敗方面的重要作用不斷顯現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家對于經(jīng)濟責任審計的不斷重視，我國領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計進入了又一個深化發(fā)展的時期。

二、高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟責任審計的發(fā)展現(xiàn)狀

2000年9月，教育部下發(fā)《關(guān)于切實做好經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2000]21號），對教育系統(tǒng)做好經(jīng)濟責任審計工作提出了明確要求。通知要求各部門、各單位要把經(jīng)濟責任審計工作列入重要議事日程，根據(jù)中辦發(fā)[2000]16號文件精神，結(jié)合本部門、本單位實際，制定任期經(jīng)濟責任審計制度，使經(jīng)濟責任審計工作制度化、規(guī)范化。2007年《教育部關(guān)于進一步加強省屬高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的意見》（教財[2007]13號）指出，各省級教育行政部門對所屬普通高等學校和成人高等學校的校級領(lǐng)導干部在任職期滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應(yīng)進行經(jīng)濟責任審計；并建立高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計報告交接制度，將審計報告列為省屬高校領(lǐng)導干部工作交接的內(nèi)容。2011年《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責任審計工作的通知》（教財[2011]2號）要求不斷深化經(jīng)濟責任審計，明確經(jīng)濟責任，加大審計力度。并肯定了近年來經(jīng)濟責任審計在領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任、加強黨風廉政建設(shè)方面發(fā)揮的積極作用。

近幾年，高校經(jīng)濟責任審計工作受到各級領(lǐng)導的高度重視，取得了進展。根據(jù)國家教育部的規(guī)定，所有部屬高等學校都不同程度地開展了經(jīng)濟責任審計。各校為使經(jīng)濟責任審計制度化和規(guī)范化，都結(jié)合實際，建立了經(jīng)濟責任審計制度，并制定了經(jīng)濟責任審計辦法或規(guī)定。有的以學校文件的形式頒布，有的以內(nèi)部規(guī)定的形式頒布，并能健全有關(guān)經(jīng)濟責任的配套制度，規(guī)范運作。審計覆蓋面不斷擴大，審計對象的職級逐步提高，審計力度明顯增強，已逐步成為高校內(nèi)部審計工作重點。

（二）存在的問題

1.高校審計工作主動性不強

在高校的經(jīng)濟責任審計流程中，多數(shù)是以根據(jù)組織部門或人事部門委托，審計部門成立審計組進行審計，可以看出審計部門被動地服從組織、人事部門的安排。委托多少，審計組就審計多少，難以突破固有的審計模式。真正意義上的經(jīng)濟責任審計應(yīng)以注重預(yù)防為原則，預(yù)防重點環(huán)節(jié)和重大方面出問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，從源頭上防止腐敗。所以只有先提高自身的主觀能動性，才能從意識發(fā)展到實踐，用科學的計劃指導實踐，科學地開展審計工作。

2.高校審計缺乏客觀公正性

目前“審計”這一概念在高校中認識模糊，行動力欠缺，發(fā)展的歷史短。作為輔助高校工作的一個“新興”部門，通常是在高校負責人的領(lǐng)導下開展工作，審計人員根據(jù)單位情況和利益關(guān)系進行內(nèi)部審計，缺乏獨立審計的可能性，無法做到真正的客觀公正。高校內(nèi)部審計人員要樹立以客觀公正性為中心原則，嚴格按照審計流程和規(guī)章制度辦事，做到審計工作的相對公正。特別是在涉及學校領(lǐng)導違紀等情況時，本著為學校長遠發(fā)展的角度，應(yīng)合理恰當?shù)胤从硢栴}，不能縱容事態(tài)的發(fā)展。

3.高校審計內(nèi)容缺乏全面性

在高校經(jīng)濟責任審計迅速發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校根據(jù)自身情況制定了內(nèi)部審計實施辦法。但是大多數(shù)高校在審計內(nèi)容中都存在一定問題，主要有兩方面的問題，一是審計對象分類不明確，概念模糊，沒有突出審計重點，二是未能跳出財務(wù)收支審計的模式，鑒于這種情況，必須拓寬審計領(lǐng)域，有針對性的選擇項目，進行專項審計，例如基本建設(shè)工程、物資采購、科研經(jīng)費等等。同時應(yīng)注重經(jīng)濟責任審計和日常審計工作相結(jié)合，對被審計單位的財政責任、管理責任、法律責任進行全面地審計，建立健全的經(jīng)濟責任審計制度。

4.高校審計缺乏科學的評價指標體系

審計人員在進行一系列的取證和審查之后需要得出具有科學性和權(quán)威性的審計評價，對高校干部就以后如何更好地履行職責具有重要意義。但是，我國目前高校經(jīng)濟責任審計評價還未形成統(tǒng)一的指標體系，審計評價自成一派，層次不齊。對于審計結(jié)果如何定性和定量沒有具體的規(guī)定，就審計結(jié)果如何對責任人和領(lǐng)導干部如何處理沒有具體的操作標準，使審計人員難于對被審領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的情況做出正確的評價，影響了經(jīng)濟責任審計評價的準確性。

三、加強高校經(jīng)濟責任審計的思路與對策

針對以上問題，我們提出將風險導向?qū)徲嬂碚搼?yīng)用于經(jīng)濟責任審計，解決高校經(jīng)濟責任審計規(guī)范難，評價難，結(jié)果運用難等諸多問題，并在此基礎(chǔ)上建立高校經(jīng)濟責任審計風險評價體系和完善的經(jīng)濟責任審計制度。

（一）風險導向?qū)徲嬙诮?jīng)濟責任審計中的應(yīng)用

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞且环N全新的審計技術(shù)，是指以重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為核心，旨在降低審計風險，提高審計效率和審計效果的一種審計模式。風險導向?qū)徲嫷暮诵乃枷刖驮谟冢簩徲嬓〗M將其努力集中在具有較高風險的領(lǐng)域。審計人員通過對被審計單位宏觀和微觀背景的綜合評估，準確判斷重大風險點和風險區(qū)域，將其作為下一步審計測試的重點，而審計小組也以此為基礎(chǔ)設(shè)計并執(zhí)行進一步的審計程序和其他審計程序，從而達到合理配置審計資源，降低審計成本，防范審計風險，提高審計的效率與效果的目的。

將風險導向?qū)徲嬂碚搼?yīng)用于高校經(jīng)濟責任審計，不僅有利于提高審計的效率，而且有利于降低審計風險，提高審計工作質(zhì)量。一方面，在經(jīng)濟責任審計中運用風險導向?qū)徲嫞瑢Ρ粚徲嬵I(lǐng)導干部所在單位的內(nèi)、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及矛盾進行分析，在整體風險評估的基礎(chǔ)上，確定高低不同的風險領(lǐng)域和風險點。另一方面，實施風險導向?qū)徲嫞梢允箖?nèi)部審計關(guān)注到對組織產(chǎn)生威脅的各類風險，通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平，為所在組織進行全面風險管理，達成組織目標，提供更切實可行的建議，提高審計工作質(zhì)量。更重要的是能夠加強被審計領(lǐng)導干部及其所在單位的風險防范意識，提高他們的主觀能動性，從而提高風險管理水平。

隨著教育體制改革的不斷深化以及國家對高校不斷加大投入，各高校的辦學自越來越大，各種經(jīng)費的來源渠道及對教育資源的配置也體現(xiàn)出更大的靈活性，這就對資源使用的規(guī)范性和效益性提出了更高的要求，從而使得高校內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)出了審計目標多樣化，審計范圍廣泛化，審計風險復(fù)雜化等特點，這就要求高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在找準審計定位的前提下，努力在各項審計任務(wù)中開展風險導向?qū)徲嫞e極主動地適應(yīng)新形勢，真正體現(xiàn)出高校內(nèi)部審計的價值增值功能。根據(jù)實踐調(diào)查不同高校的情況，我們提出在經(jīng)濟責任審計中采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑瑢嵤╋L險導向經(jīng)濟責任審計的主要程序和重點步驟包括：

1.經(jīng)濟責任審計實施方案的編制

風險導向?qū)徲嬂碚撘诰唧w審計業(yè)務(wù)實踐中發(fā)揮其指導作用，關(guān)鍵之一就在于審計實施方案的編制。為此，審計組在每次經(jīng)濟責任審計之前，需要采用各種方式進行審前調(diào)查，根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，進行風險評估，確定風險應(yīng)對的總體審計策略和具體審計程序，從而完成審計實施方案的編制。主要采取以下三個步驟：一是初步明確被審計領(lǐng)導干部的目標責任和風險因素；二是積極收集與審計事項有關(guān)的信息；三是編寫經(jīng)濟責任審計實施方案。

2.經(jīng)濟責任審計的實施與督導

經(jīng)濟責任審計實施方案的制定，只是風險導向?qū)徲嫷钠鹗缄P(guān)鍵點，要想使風險導向?qū)徲嬋〉眯Ч瑢徲嫵绦虻膶嵤┮彩且粋€重要的環(huán)節(jié)，因此，在審計實施過程中，需要審計人員經(jīng)常進行風險評估，并根據(jù)這些評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點。對應(yīng)審計人員根據(jù)風險評估結(jié)果編寫的工作底稿，有序地進行經(jīng)濟責任審計。在審計過程中，要突出相互監(jiān)督相互復(fù)核的思想，審計組組長根據(jù)審計組成員的知識與技能等實際情況，有重點地進行現(xiàn)場審計的督導工作，對于那些審計經(jīng)驗不太豐富的審計人員，審計組組長指導他們嚴格執(zhí)行常規(guī)審計程序，對于那些經(jīng)驗較為豐富的審計人員，審計組組長指導他們大膽運用分析性復(fù)核。對于不存在重大風險和問題的風險點，審計組組長可以授權(quán)審計人員在審計過程中轉(zhuǎn)入下一項風險點的審計。對于高風險點和重要風險點的審計結(jié)果，對審計證據(jù)是否充分，審計結(jié)論是否合理，職業(yè)判斷是否恰當進行層層復(fù)核，確保審計結(jié)果謹慎準確。

3.經(jīng)濟責任審計報告的編制

經(jīng)濟責任審計報告是對于領(lǐng)導干部任期內(nèi)工作能力與效果的衡量標準之一，經(jīng)濟責任審計評價是審計報告中最重要的部分，是風險導向?qū)徲嫷闹刂兄亍＞帉懡?jīng)濟責任審計報告要以審計風險點為中心，全面評估各階段風險點、內(nèi)部控制評價及實質(zhì)性測試的結(jié)果，評價時應(yīng)該做到實踐與理論相結(jié)合，充分運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撝笇Ц咝＝?jīng)濟責任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，反映問題，提出審計意見和建議。在編寫審計報告時，經(jīng)濟責任審計評價是一個重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計的優(yōu)與劣。我們應(yīng)該圍繞審計流程制定科學的評價標準和責任界定依據(jù)，建立科學的審計評價體系，運用定量與定性的方法，把被審計對象具體化，盡可能用數(shù)字說明問題，不可盲目評價。

（二）高校經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用方法

經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用，是指高校相關(guān)職能部門以審計結(jié)果為依據(jù)，提請并予以表彰，或依法依紀做出處分、處理等決定的行為；被審計領(lǐng)導干部及其所在單位根據(jù)審計結(jié)果做出的整改、執(zhí)行決定、加強管理和制度建設(shè)的行為。作為組織人事部門應(yīng)在干部管理過程中充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，將其與干部教育培養(yǎng)、選拔任用和考核等工作相結(jié)合。將經(jīng)濟責任審計結(jié)果作為考核評價、選拔任用、教育獎懲領(lǐng)導干部的重要依據(jù)。作為審計部門審計處應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟責任審計結(jié)果，分析研究普遍性、傾向性問題，提出建議等。作為財務(wù)處應(yīng)充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，將其作為加強財務(wù)、資產(chǎn)管理的重要參考依據(jù)。作為紀檢監(jiān)察部門應(yīng)充分利用經(jīng)濟責任審計結(jié)果，積極開展黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作。在風險導向模式下的高校經(jīng)濟責任審計，可以規(guī)避傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟審計模式的局限性，為高校經(jīng)濟責任審計開創(chuàng)一個新的局面。

參考文獻：

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[2]羅霞.適應(yīng)形勢需要推動經(jīng)濟責任審計的深入發(fā)展[J].管理學家，2010.

[3]陳莉.經(jīng)濟責任審計之管見[J].經(jīng)濟師，2006.

篇4

一、前言

近年來，農(nóng)村村級干部出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象越來越多，所以村級農(nóng)村經(jīng)營管理部門作為農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作的直接負責企業(yè)其肩負的責任越來越重。村級經(jīng)濟是否健康直接關(guān)系到廣大農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展狀況，加強對村級經(jīng)濟審計的監(jiān)督和管理是符合廣大農(nóng)民根本利益的，也是促進新農(nóng)村建設(shè)迫切需要完善的工作，只有將農(nóng)村集體經(jīng)濟干部責任審計工作做到位，才能防止農(nóng)村干部腐敗的發(fā)生。本研究就農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計工作展開了一系列的闡述。

二、關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計的概述

1.對農(nóng)村集體財務(wù)的收支狀況進行審計

對農(nóng)村集體財務(wù)的收支狀況進行審計，包括農(nóng)村各項事務(wù)的財務(wù)收支明細，包括這些收支的真實性、合理性、全面性。將各項收支情況是否及時全面的入賬進行監(jiān)督，明確是否有侵占，挪用公款的現(xiàn)象，對于各項需要支出的經(jīng)費有沒有進行嚴格的把控，是否存在惡意浪費的現(xiàn)象；村內(nèi)的一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的使用資金是否嚴格按照項目既定的計劃嚴格執(zhí)行的，是否存在惡意挪用資金的現(xiàn)象；對于還沒有及時入賬的項目是否資金責任明確，是否存在集體所有財產(chǎn)和資金被私人占有的現(xiàn)象；關(guān)于農(nóng)村的土地占用補償款是否及時入賬，是否及時的足額補償給村民等。

2.對于集體財產(chǎn)、資源、資金及項目管理以及村民的民主決策情況進行審計

對于村內(nèi)集體所有的財產(chǎn)、資金、資源及項目管理的制度是否完善，賬目和款項；賬目和賬目之間的關(guān)系是否相符，集體財產(chǎn)，資源和項目的承攬目的日期以及承包方式是否由集體經(jīng)濟組織集體討論，項目的承包方或承租方是否嚴格按照簽訂的合同及時繳納承包費用或者租金，是否存在管理不妥當造成經(jīng)濟損失的現(xiàn)象，是否存在明顯的資源或者財產(chǎn)浪費的現(xiàn)象等。

3.對農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)情況進行審計

農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計需要對農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)進行嚴格的審計，對于債權(quán)和債務(wù)的增加和減少情況進行明確，對于賬外的債權(quán)歸屬以及債務(wù)的具體情況進行明確。關(guān)于一些舉債用于不符合政策規(guī)定的非建設(shè)性支出的現(xiàn)象進行重點審查，嚴格督查，關(guān)于村內(nèi)是否有新增的債務(wù)進行明確，是否存在符合規(guī)定的舉債的現(xiàn)象，是否存在將集體財產(chǎn)不經(jīng)允許私自借給個人，企業(yè)的行為等。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計存在的問題

農(nóng)村集體經(jīng)濟干部的經(jīng)濟責任審計存在很多問題，受到眾多因素的干擾，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計缺乏有效性，很多農(nóng)村干部不能依法辦事，在對資金進行管理，使用以及發(fā)放的過程中，行為過于散漫，村務(wù)公開不及時，甚至直接不公開，只是流于形式，這些問題的存在嚴重影響著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展。

1.農(nóng)村干部經(jīng)濟責任審計管理體系不完善

農(nóng)村經(jīng)濟審計干部的任職以及離任情況都是農(nóng)業(yè)部門聯(lián)系的，農(nóng)村的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟部門直接進行實施，有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理部門在農(nóng)村經(jīng)濟的審計工作中扮演著雙重角色，即是行為者又是管理者，所以就存在職責不清的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都是由于審計管理體系不完善的原因?qū)е碌摹?/p>

2.農(nóng)村經(jīng)濟部門的定位困難

農(nóng)村的經(jīng)濟審計是被國家的審計單位所委托的，但是農(nóng)村的經(jīng)濟審計干部卻是沒有被國家的相關(guān)規(guī)定認可的，也就是說國家現(xiàn)行的法律制度中，對于農(nóng)村審計干部經(jīng)濟責任審計這一職能沒有明確規(guī)定，所以農(nóng)村的經(jīng)濟干部缺乏主體的執(zhí)法資格，再加上我國大部分農(nóng)村干部的經(jīng)濟責任審計的專職工作人員欠缺，但是農(nóng)村地區(qū)的任務(wù)非常重，這兩者之間的矛盾是非常突出的，影響了農(nóng)村干部經(jīng)濟責任審計工作難以開展。

四、加強農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計的策略

1.促進審計工作的制度化和規(guī)范化

促進農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計工作的有效性，首先需要促進審計工作的制度化和規(guī)范化，這是促進審計工作合理有序開展的關(guān)鍵，只有完善合理的審計制度才能促進審計工作有法可依。現(xiàn)階段的農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計缺乏真正意義上的規(guī)章制度，所以國家的相關(guān)審計機構(gòu)必須重視農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計工作，制定一些規(guī)范標準用于規(guī)范村級干部的行為，對于農(nóng)村干部在任職內(nèi)的工作?羈黿?行合理的評價。

2.促進審計結(jié)果的公開化

促進農(nóng)村集體經(jīng)濟干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的公開化，透明化是促進農(nóng)村地區(qū)審計工作進步的必然選擇，只有促進審計結(jié)果的透明化才能將審計工作的形象樹立起來，規(guī)范審計行為，防止審計風險的出現(xiàn)。促進審計結(jié)果的公開透明，能夠?qū)徲嫿Y(jié)果的監(jiān)督工作與輿論監(jiān)督有效的結(jié)合起來，充分保障公眾的知情權(quán)，只有相關(guān)的監(jiān)督部門與公眾對于農(nóng)村地區(qū)的審計情況進行雙重監(jiān)督才能促進審計工作的有效性。

3.重視對審計結(jié)果的運用

相關(guān)的管理部門需要重視對于審計結(jié)果的處理和運用，有必要的建立由審計，財政、工商、稅務(wù)等部門綜合管理的領(lǐng)導組織，實行聯(lián)席會議制度，工作人員必須責任明確，就具體工作情況進行及時的交流，就處理意見及時進行分析研究，促進農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟責任審計結(jié)果真正成為促進農(nóng)村地區(qū)干部使用和監(jiān)督的重要標準，通過真是我的審計報告，上級領(lǐng)導需要對于成績突出的領(lǐng)導者予以表揚和肯定，對于一般的問題，需要予以合理的警告，對于特大違法行為，需要依法處理。

篇5

一是進一步加強對稅收征管、本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計。圍繞中央“八項規(guī)定”精神和國務(wù)院“約法三章”要求，將20個以上預(yù)算單位納入審計范圍，繼續(xù)加強對“三公”經(jīng)費、會議費使用情況和樓堂館所建設(shè)等方面的審計，促進厲行節(jié)約和規(guī)范管理，推動用好增量、盤活存量，促進財政資金合理配置、高效使用，當好公共資金的“守護神”。

二是提速提效強化政府投資項目的審計監(jiān)督。強化重點項目審計，對區(qū)重大投資項目、民生領(lǐng)域項目和資金進行跟蹤監(jiān)督，促進項目建設(shè)加快推進，當好政策落實的“督察員”。

三是進一步完善經(jīng)濟責任審計工作機制。貫徹落實中辦國辦規(guī)定及其實施細則，努力提高經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和規(guī)范化水平；適應(yīng)當前社會發(fā)展和行政管理體制改革不斷深化的新形勢，探索把自然資源資產(chǎn)離任審計與當前經(jīng)濟責任審計相結(jié)合，建立領(lǐng)導干部任期生態(tài)審計制度，從2015年起，將我區(qū)10個街道辦、環(huán)水局、城管局、土地監(jiān)察大隊等單位自然資源資產(chǎn)納入領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍；在經(jīng)濟責任審計中，加強對機構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，加大對權(quán)利行使與責任落實的監(jiān)督和制約力度，發(fā)揮反腐敗“利劍”作用；做好經(jīng)濟責任審計與專項審計的統(tǒng)籌結(jié)合，提高審計效率。

四是加大績效審計、審計調(diào)查和專項審計力度。對政府性基金預(yù)算收支情況、民生項目、城市服務(wù)外包項目等開展績效審計，推動實現(xiàn)內(nèi)涵型發(fā)展；加強對香港深富有限公司和深圳市大丹實業(yè)有限公司等區(qū)屬國有企業(yè)資產(chǎn)負債審計，摸清國有資產(chǎn)經(jīng)營管理、風險管控以及廉政建設(shè)情況，發(fā)揮經(jīng)濟發(fā)展的“助推器”作用。

五是突出抓好審計整改工作的落實。督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，尤其是督促有關(guān)單位做好市績效評估指標中審計整改落實工作，協(xié)同監(jiān)察部門完善行政監(jiān)察系統(tǒng)對審計整改的檢查督促機制，促進被審計單位規(guī)范財務(wù)管理和建章立制，增強監(jiān)督合力和實效。

篇6

一、圍繞推進財稅體制改革和規(guī)范預(yù)算管理，著力深化財政審計

正在開展區(qū)迎世博600天行動項目專項資金使用及管理情況跟蹤審計調(diào)查。按照區(qū)委、區(qū)政府和市審計局的要求，立足審計監(jiān)督職能，聚焦“審計跟進”要求，突出變事后審計為事前預(yù)防、變事后追究為及時糾正、變監(jiān)督檢查為過程輔導等“三個轉(zhuǎn)變”，先后對2009年全區(qū)預(yù)算安排世博專項資金所涉及的相關(guān)項目和重點單位進行了對口指導，參與七路二隧工程建設(shè)、龍耀路周邊環(huán)境整治、迎世博景觀燈光、河道景觀工程建設(shè)等多項專題協(xié)調(diào)工作，就制度建設(shè)、內(nèi)部控制、財務(wù)核算等內(nèi)容提出要求，與相關(guān)部門共同研究資金規(guī)范措施，同時，我局還參加區(qū)世博經(jīng)費研究會議、世博接待服務(wù)指揮部會議等，有效擴大相關(guān)審計輻射范圍和監(jiān)督效力。中國審計報、國家審計署網(wǎng)站對我局迎世博跟蹤審計工作予以了專題報道。

正在開展區(qū)財政局具體組織2009年度本級預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計。重點審計區(qū)級財政超收財力、教育衛(wèi)生事業(yè)費安排、壓縮行政經(jīng)費、政府采購等方面，進一步促進深化預(yù)算管理制度改革，加強預(yù)算精細化管理，切實履行預(yù)算管理職責，提高預(yù)算管理水平。

正在開展區(qū)2009年度部分財政專項資金投入使用情況專項審計調(diào)查。在前兩年已實施區(qū)科學技術(shù)規(guī)劃配套資金、外貿(mào)發(fā)展資金等專項資金審計的基礎(chǔ)上，抽查余下相關(guān)專項資金，從項目立項、審批、撥付、使用等運作過程的程序性、規(guī)范性和效益性入手，進一步完善和健全區(qū)財政專項資金的規(guī)范運行。

正在開展區(qū)文化、體育系統(tǒng)2009年財政資金使用情況專項審計調(diào)查。掌握文化、體育事業(yè)2009年財政資金分布情況，重點審計部門預(yù)算和專項資金預(yù)算執(zhí)行、財政資金投入分配使用、內(nèi)控制度及遵守財經(jīng)紀律執(zhí)行和社會資源利用等方面，促進文化、體育事業(yè)財政資金收支的真實性、合法性和財政資金使用管理決策的合規(guī)性及效益性。

正在開展區(qū)加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策績效情況專項審計調(diào)查。導入“政策審計”理念，以本區(qū)推進“十一五”規(guī)劃所實施的加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策措施為主線，重點關(guān)注政策措施是否落實、落實的時間、效果、出現(xiàn)的問題及新情況等方面，注重及時反饋，促進區(qū)“十二五”規(guī)劃相關(guān)政策的制訂、落實在原有基礎(chǔ)上得以進一步完善和提升，體現(xiàn)審計在更高層次的監(jiān)督效能。

二、圍繞提高政府投資效益和促進城市建設(shè)管理，不斷強化政府投資項目審計

完成龍華街道社區(qū)行政、保障、服務(wù)中心綜合樓建設(shè)項目跟蹤審計。審計工作以建設(shè)單位和承包單位提供的該項目竣工結(jié)算報表及相關(guān)資料范圍為基礎(chǔ)，實施現(xiàn)場勘查，查閱會計記錄等必要審計程序。審計確定了建設(shè)項目決算費用，分析了影響了建設(shè)工期和工程投資的因素，提出了加強設(shè)計管理，深化設(shè)計深度，提高投資效益等審計建議。

完成世博配套道路新建工程動拆遷項目審計。審計核定了相關(guān)世博動遷項目費用支出，提出了加強動遷補償審核力度、提高專戶資金管理使用能力等審計建議。同時，我局還通過參加動遷領(lǐng)導小組及其辦公室會議，、掌握動遷計劃、緊扣動遷節(jié)點、把握動遷進度，并提供政策解析、重點防控和矛盾化解等審計服務(wù)。

正在開展區(qū)中小學校舍安全工程跟蹤審計調(diào)查。根據(jù)市審計局統(tǒng)一部署，對區(qū)教育局中小學校舍安全工程實施跟蹤審計調(diào)查。從總體上把握本區(qū)中小學校舍安全狀況，掌握“校安工程”項目實施進展情況、資金分配使用效益情況、綜合防災(zāi)目標落實情況等。

同時，我局還配合區(qū)紀監(jiān)委開展了區(qū)治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項整治檢查；參與區(qū)配套商品房、公建配套等多項資金和項目的協(xié)調(diào)和商討；參與建立區(qū)重點工程建設(shè)項目資金網(wǎng)上監(jiān)管系統(tǒng)框架研討。

三、圍繞加強對權(quán)力的監(jiān)督制約和問責機制的建立，穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計

認真開展任期經(jīng)濟責任審計。根據(jù)區(qū)委組織部交辦，實施領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，截止目前，共開展領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計7項，完成4項，部分項目得到區(qū)委、區(qū)政府主要領(lǐng)導批示。

完善經(jīng)濟責任審計評價體系。促進經(jīng)濟責任審計在審計對象上由法人向自然人轉(zhuǎn)型，在審計內(nèi)容上由財務(wù)收支審計向領(lǐng)導干部履職情況審計轉(zhuǎn)型。既體現(xiàn)經(jīng)濟責任審計評價體系的統(tǒng)一性，又突出領(lǐng)導干部所在部門工作的特點和領(lǐng)導干部個人崗位履職業(yè)績的特色，客觀公正地界定領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的直接責任、主管責任或領(lǐng)導責任。

突出經(jīng)濟責任審計成果利用。通過多種途徑將審計與巡視工作相結(jié)合，加強審計講評、培訓制度等，促進推行黨政領(lǐng)導干部問責制。同時，充分依托區(qū)干部監(jiān)督和經(jīng)濟責任聯(lián)席會議平臺，拓寬經(jīng)濟責任審計職能互補、合力推進的工作途徑和方式，建立健全綜合分析反饋制度和運用情況督查機制，促進領(lǐng)導干部依法執(zhí)政、科學管理能力的提升。

四、圍繞推進國資領(lǐng)域綜合改革，切實做好企業(yè)審計

開展國資歸口和授權(quán)管理企業(yè)專項審計工作。根據(jù)上海電影院劃轉(zhuǎn)工作專題會議，完成上海電影院2008年1月至2009年12月資產(chǎn)、負債和損益審計，推進區(qū)政企分開專項國資監(jiān)督管理工作。同時，根據(jù)區(qū)商業(yè)職工學校劃轉(zhuǎn)工作會議精神，開展**區(qū)商業(yè)職工學校2008年1月至2009年12月財務(wù)收支情況審計。

正在開展動拆遷公司資產(chǎn)負債損益審計。對上海匯成動拆遷有限公司2009年度資產(chǎn)負債損益情況實施審計，檢查企業(yè)經(jīng)營情況的真實性、完整性，動遷補償工作的合法性以及相關(guān)管理工作的規(guī)范性，為區(qū)國資委規(guī)范動遷管理經(jīng)費使用提供依據(jù)。

五、圍繞促進政府服務(wù)效能，全面落實審計整改和審計公開

建立區(qū)審計整改工作聯(lián)席會議，加強審計整改落實。區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于建立區(qū)審計整改工作聯(lián)席會議的通知》，成立由分管審計工作副區(qū)長牽頭，紀檢監(jiān)察、組織人事、財政、審計、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門參加的審計整改工作聯(lián)席會議。同時，加強對上年度審計問題整改情況的跟蹤落實，對審計整改情況進行歸納、整理，加強審計回訪，促進上年度審計查處問題有效整改。

不斷加大政府信息公開力度。上半年，通過上海**門戶網(wǎng)站和**審計網(wǎng)站同時主動4項審計公告及28篇次動態(tài)信息；共受理并答復(fù)政府信息公開申請12件；扎實做好政府信息公開各項基礎(chǔ)性工作，加大條塊間信息公開工作配稱力度，接受業(yè)務(wù)指導，吸取成功經(jīng)驗，反映工作瓶頸，反饋推進成效。上半年，我局在區(qū)政府開展的2009年度區(qū)政府信息公開檢查評估中位列總分第一，國家審計署網(wǎng)站予以了專題報道。

六、圍繞完善審計監(jiān)督體系，不斷加強對內(nèi)部審計工作的指導

制定《**區(qū)內(nèi)部審計工作三年發(fā)展計劃（2010-2012年）》。草擬并通過區(qū)政府印發(fā)《**區(qū)內(nèi)部審計工作三年發(fā)展規(guī)劃（2010-2012）》，進一步以政府規(guī)章形式確立內(nèi)部審計工作在推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展中的“免疫系統(tǒng)”功能地位。相關(guān)情況中國內(nèi)部審計網(wǎng)予以了專題報道，并將文件收錄于該網(wǎng)站法規(guī)庫中。

加強內(nèi)部審計工作的指導。上半年，我局指導了內(nèi)部審計協(xié)會換屆選舉，召開了全區(qū)內(nèi)部審計工作會議，傳達、部署了年度內(nèi)部審計工作精神和任務(wù)，表彰了區(qū)教育局等8家內(nèi)部審計工作先進單位及10位先進個人，部分先進單位進行了經(jīng)驗交流。同時，繼續(xù)依托區(qū)內(nèi)審協(xié)會，建立相關(guān)工作規(guī)范，強化分層分類培訓，提升內(nèi)部審計人員的能力和水平。繼續(xù)深化審計項目審前自查工作，提高各單位對審計工作的重視程度。拓展審計宣傳渠道，區(qū)分財務(wù)與內(nèi)審職能范疇，強化內(nèi)審工作的作用發(fā)揮。

七、圍繞推進審計機關(guān)自身建設(shè)，不斷提高“人、法、技”隊伍管理水平

加強作風建設(shè)，夯實政治思想基礎(chǔ)。將鞏固學實活動成果緊扣于強化作風建設(shè)，通過有效載體予以結(jié)合、深化：一是全面開展“講黨性、重品行、作表率——恪盡職守、爭創(chuàng)一流、促進發(fā)展”主題教育活動；二是開展服務(wù)世博實踐活動，發(fā)動全局干部全身心投入世博交通文明崗執(zhí)勤、義務(wù)勞動等公益活動，力爭在崗位上做標兵、在社會上做楷模；三是局黨支部以“讀好書、評好書、送好書”為主題，廣泛開展廉政書評活動，共收到全局黨員干部廉政書評19篇，上報區(qū)級機關(guān)黨工委15篇。四是深入開展“滿意在**”和審計職業(yè)道德檢查月活動，委托特邀審計員對2009年全部30家被審計單位進行明查暗訪，發(fā)放《廉政勤政情況意見反饋表》30份，回收30份，對五方面指標評價“好”的占100%。

篇7

一、適應(yīng)新常態(tài)必須突出新重點

針對基層審計機關(guān)審計任務(wù)重、人員少的矛盾，始終堅持“全面審計、突出重點”方針，在審計立項上圍繞當?shù)攸h政的工作中心，在保證審計覆蓋面，實施全面審計的基礎(chǔ)上，要突出抓好對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金，以及社會關(guān)注的熱點問題的審計監(jiān)督。一是服務(wù)國家治理需求，推進政策落實審計。持續(xù)跟蹤檢查政府重大政策措施的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等情況。及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，深入分析問題產(chǎn)生的原因，研究提出解決問題的對策，提出具體可行的整改意見，促進政策落地生根和不斷完善。二是緊盯公共資金使用，深化公共財政審計。加大對財政預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性審計，不斷提高財政資金績效水平。加強“三公”經(jīng)費、會議費使用和樓堂館所建設(shè)等方面審計，關(guān)注有關(guān)“小金庫”和“吃空餉”治理、機構(gòu)設(shè)置、編制使用等相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行和清理情況，進一步構(gòu)建風清氣正的機關(guān)作風。三是保障社會民生，加強民生資金審計。加強對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和保障性安居工程審計力度，促進農(nóng)村社會事業(yè)發(fā)展。關(guān)注教育、醫(yī)療、農(nóng)業(yè)、水利等民生資金和項目情況，推動惠民政策落實到位。四是制約權(quán)力運行，強化經(jīng)濟責任審計。圍繞權(quán)力運行和責任落實，深化審計內(nèi)容，將落實中央八項規(guī)定精神、“三公”經(jīng)費、會議費使用、國家政策落實情況等作為必審內(nèi)容，促進理好財、用好權(quán)、盡好責，推動廉潔、儉樸政府建設(shè)；堅持任中與離任審計相結(jié)合，加強對重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，科學認定領(lǐng)導干部應(yīng)負責任，建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改以及責任追究等結(jié)果運用制度。五是深化政府重大投資項目審計。繼續(xù)推進對重大建設(shè)項目的審計監(jiān)督，對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點建設(shè)項目進行竣工決算和投資績效審計，發(fā)揮審計問責和問效的作用，促進投資領(lǐng)域的規(guī)范，提高資金使用效益。六是探索資源環(huán)境審計。圍繞中央關(guān)于源頭嚴防、過程嚴管、后果嚴懲的要求，加強對資源管理、污染治理和環(huán)境保護等情況的審計。重點關(guān)注相關(guān)政策落實、礦業(yè)權(quán)管理、資金征管等情況，揭示違法違紀、破壞環(huán)境等問題，在新常態(tài)下更好地發(fā)揮審計監(jiān)督應(yīng)有的作用，維護國有權(quán)益和保護生態(tài)環(huán)境。

二、適應(yīng)新常態(tài)必須進一步強化服務(wù)意識

審計的基本職能是監(jiān)督，服務(wù)寓于監(jiān)督之中，兩者有機結(jié)合，不可分割。要扭轉(zhuǎn)以往就審計搞審計，就監(jiān)督搞監(jiān)督的職能定位，正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，努力做好審計服務(wù)工作，在服務(wù)中謀地位、求支持、促發(fā)展。在實際工作中，要克服權(quán)力意識，增強服務(wù)意識。一是圍繞“當?shù)攸h政工作中心”這條主線確定審計重點，做好“審計促發(fā)展”大文章。圍繞降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境目標，重點抓好制止和查處“三亂”行為，切實減輕企業(yè)負擔，為企業(yè)排憂解難；圍繞新型城鎮(zhèn)化、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)目標，加大投資審計力度；圍繞現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、精準扶貧等重點工作，加大政策執(zhí)行情況審計；圍繞領(lǐng)導關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點、焦點問題，加大專項審計和審計調(diào)查的比重，保證專項資金的安全、有效，讓群眾真正得到實惠，確保國家各項方針政策在基層的貫徹落實。二是提煉審計成果，為領(lǐng)導決策服務(wù)。要客觀科學地分析、提煉和總結(jié)審計成果，提出切實可行的審計建議，提高審計報告的作用和效果。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題，要從體制、機制上進行分析，力爭形成有價值的審計專報和信息，在宏觀層面上發(fā)揮建設(shè)性作用，服務(wù)領(lǐng)導宏觀決策。三是抓好審計整改落實，提高審計工作的有效性。審計整改落實是確保審計工作能否取得實際效果的關(guān)鍵，要在督促糾正問題的基礎(chǔ)上，把重點放在督促健全制度、堵塞漏洞、促進提高管理水平上；對重大違法違紀問題，已移交的案件，要跟蹤了解，確保審計成效的落實，從根本上杜絕屢查屢犯的現(xiàn)象。通過卓有成效的工作，達到遏制違紀違規(guī)問題的發(fā)生、教育挽救干部、凈化經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境的最終目的。

三、適應(yīng)新常態(tài)必須進一步轉(zhuǎn)變工作方法

基層審計機關(guān)要堅持與時俱進，不斷探索審計工作的新領(lǐng)域、新路子、新方法，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。采取靈活多樣的審計方式方法，不斷提高審計質(zhì)量和水平。一是針對審計業(yè)務(wù)人員少、任務(wù)重的矛盾，做到人員統(tǒng)籌安排調(diào)配，整合審計資源，實行上下審、交叉審等方式，上下聯(lián)動，統(tǒng)一調(diào)配，形成審計“一盤棋”格局，確保各項審計工作如期完成。二是以財政預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計為平臺，整合審計項目，堅持財政預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責任審計與政府審計投資項目、政策執(zhí)行情況審計、專項資金審計及效益審計相結(jié)合，不斷強化預(yù)算執(zhí)行和政策落實情況審計力度，推進反腐倡廉建設(shè)。三是創(chuàng)新審計手段。加大計算機審計應(yīng)用力度，實行傳統(tǒng)審計與計算機審計相結(jié)合原則，提高審計工作效率。

篇8

一、對內(nèi)部審計模式的理解和認識

站在不同的角度，對內(nèi)部審計模式有著不同的理解。我們認為，內(nèi)部審計模式是企業(yè)內(nèi)部審計工作的總體思維與基本構(gòu)想，是組織和部署審計工作的整體框架，是決定內(nèi)部審計工作方向和基本方式的根本因素，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮起著決定性作用。內(nèi)部審計模式一般由審計定位與指導思想、審計基本方式、審計保證措施三個部分組成。其中，內(nèi)部審計定位決定了內(nèi)部審計指導思想，指導思想又決定著審計工作的基本方式，審計保證措施促進審計指導思想、審計基本方式的貫徹執(zhí)行，從而進一步體現(xiàn)內(nèi)部審計的定位和作用。

二、明確內(nèi)審定位，創(chuàng)新工作思路

審計定位決定著內(nèi)部審計的職能與作用。經(jīng)過內(nèi)審工作實踐，我們對內(nèi)部審計的定位已經(jīng)形成了明確的認識：內(nèi)部審計是企業(yè)綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理服務(wù)。實踐中，應(yīng)當通過審計這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，實現(xiàn)“審計―控制―管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

為了體現(xiàn)內(nèi)審定位，必須在審計工作指導思想和觀念上努力實現(xiàn)五個轉(zhuǎn)變：一是審計定位實現(xiàn)從旁觀者向參與者的轉(zhuǎn)變，主動參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動；二是審計目標實現(xiàn)以查錯防弊為主向內(nèi)部控制評價與風險評估的轉(zhuǎn)變，為企業(yè)提供保證與咨詢服務(wù)；三是審計方式實現(xiàn)以事后審計為主向事前參與、事中監(jiān)控、事后評價的轉(zhuǎn)變，進行全過程審計監(jiān)控；四是審計職能實現(xiàn)從就事論事的單純性審計向綜合分析評價、提供咨詢服務(wù)的轉(zhuǎn)變，逐步擴大審計內(nèi)涵，豐富審計信息；五是審計成果實現(xiàn)以追求單純數(shù)字成果向追求審計綜合效果的轉(zhuǎn)變，最大限度地提升內(nèi)審工作的綜合價值。

審計思想觀念的五個轉(zhuǎn)變，實際是要求審計人員重新審視內(nèi)部審計定位、審計職能和審計成果的體現(xiàn)，重新明確審計目標、審計方式、審計程序的內(nèi)容，在思想觀念和審計方式上適應(yīng)審計環(huán)境的變化，推進傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變。

三、改革審計基本方式

為了體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計工作思路，在審計實踐中應(yīng)當通過改革和調(diào)整審計方式，逐步建立“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的全程審計監(jiān)督格局。

（一）立足內(nèi)部財務(wù)信息的審計監(jiān)督。針對企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)電算化、網(wǎng)絡(luò)化已普及應(yīng)用的實際，通過改革現(xiàn)行財務(wù)審計的基本方式與手段，探索和推行財務(wù)審計的計算機輔助審計、開展“網(wǎng)絡(luò)在線實時審計”等，逐步實現(xiàn)“動態(tài)監(jiān)控、過程跟蹤”的財務(wù)審計格局。這種以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，對財務(wù)信息進行事中監(jiān)控的基本方式，能夠進一步提升審計對企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序進行的保證作用，應(yīng)當是財務(wù)類審計工作的發(fā)展方向。

（二）立足資金使用的審計監(jiān)督。對企業(yè)資金特別是對企業(yè)流出資金的載體――各類支出性經(jīng)濟合同，通過探索開展合同簽約前審計、招投標審計，實現(xiàn)“事前參與”；通過結(jié)算付款前審計，實現(xiàn)“事中監(jiān)控與事后評價”。這種以資金流為基本點的審計方式，是防止企業(yè)效益流失，提高企業(yè)資金使用效果的直接體現(xiàn)。

（三）規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計監(jiān)督。通過探索開展內(nèi)部控制評價、風險評估等，對企業(yè)重要經(jīng)營領(lǐng)域進行管理審計。諸如經(jīng)營成果考核審計、經(jīng)濟責任審計、專項審計及審計調(diào)查等，對企業(yè)重要經(jīng)營行為實現(xiàn)“事后評價”，從而將內(nèi)審作為企業(yè)管理控制的重要環(huán)節(jié)，直接為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。

通過改革上述各個領(lǐng)域的審計基本方式，使內(nèi)部審計覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，對企業(yè)重要經(jīng)濟行為實現(xiàn)全過程的審計監(jiān)控，能夠更好地體現(xiàn)內(nèi)部審計的基本定位與指導思想。

（四）保證措施。為了使內(nèi)部審計的指導思想和基本方式得到較好的貫徹落實，必須實施強有力的審計保證措施。實踐中，應(yīng)當通過“制度化、程序化、規(guī)范化”建設(shè)來達到這一目標。

所謂“制度化”，是將內(nèi)部審計的有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)。一般情況下，可通過兩種方式實現(xiàn)。一是制定內(nèi)部審計制度，如企業(yè)審計管理辦法、財務(wù)審計辦法、經(jīng)濟責任審計辦法、合同審計辦法等，直接明確審計的有關(guān)規(guī)定；二是通過與其他管理部門溝通協(xié)調(diào)，在企業(yè)專業(yè)領(lǐng)域或其他管理部門的專業(yè)制度中明確審計規(guī)定的條款、環(huán)節(jié)。如在合同管理辦法中明確審計條款、在干部管理辦法中明確經(jīng)濟責任審計條款、在經(jīng)濟責任制管理辦法中明確經(jīng)營成果考核審計條款等，作為審計制度的補充或輔助。這兩種方式相互響應(yīng)、互為補充，將內(nèi)部審計在企業(yè)各個領(lǐng)域的制度層面實現(xiàn)全覆蓋，為審計工作開展奠定制度基礎(chǔ)與依據(jù)。

所謂“程序化”，是將內(nèi)部審計融入企業(yè)經(jīng)營管理之中，在各個管理或作業(yè)流程中落實審計環(huán)節(jié)，使內(nèi)審成為企業(yè)重要管理或作業(yè)流程中的必經(jīng)程序。如在企業(yè)主要經(jīng)營領(lǐng)域中，建立“財務(wù)決算，不審計不決算”、“專項費用，不審計不認可”、“經(jīng)濟合同，不審計不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計不核銷”、“業(yè)績考核，不審計不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計不結(jié)算”、“對外結(jié)算，不審計不付款”的關(guān)鍵控制點，由內(nèi)部審計承擔監(jiān)控職責，使審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系中得以確立，通過“控制”使內(nèi)部審計達到為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的目的。

篇9

【關(guān)鍵詞】 高校審計; 內(nèi)部審計外部化; 受托責任

中圖分類號：F239.4 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）34-0083-03

一、引言

內(nèi)部審計外部化起源于西方國家，并有很好的普及和運用。高校領(lǐng)域?qū)嵭袃?nèi)部審計外部化是伴隨著高校近幾年規(guī)模化發(fā)展、經(jīng)費來源的多元化及高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀發(fā)展起來的。高校與企業(yè)性質(zhì)不同，經(jīng)費來源渠道亦有差異，因此，探討高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇并與企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式比較，分析不同審計業(yè)務(wù)類型，選擇不同外部化形式對高校審計工作質(zhì)量的影響，提出適合高校審計業(yè)務(wù)特點的內(nèi)部審計外部化形式有著重要的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部審計外部化的內(nèi)涵及形式

內(nèi)部審計外部化是指將內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。關(guān)于內(nèi)部審計外部化的形式，理論界從國外實踐中總結(jié)出四種：補充、審計管理咨詢、全外包和合作內(nèi)審。同時，內(nèi)部審計外部化在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中得到廣泛的普及和運用，已成為企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部審計功能的一種重要形式。由于社會制度、意識形態(tài)及所處社會環(huán)境不同，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式和國外相比有不同之處，主要存在兩種形式：全部外包和部分外包。

三、高校內(nèi)部審計外部化的動因

（一）高校內(nèi)部審計外部化起源

高校內(nèi)部審計外部化起源于20世紀末到本世紀初，由于高校擴大招生規(guī)模，我國高校掀起大規(guī)模新校區(qū)建設(shè)的，有的地區(qū)還建起了大學城，為將基建工程打造成陽光工程、廉潔工程，國家規(guī)定對建設(shè)工程項目實行全過程跟蹤審計和竣工決算審計。由于工程項目審計是高校新的審計領(lǐng)域，高校內(nèi)部審計部門尚不具備開展大型工程項目審計的資質(zhì)，只能將審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的工程咨詢公司進行審計。高校內(nèi)部審計外部化就是在這樣特定背景下產(chǎn)生的。

（二）高校實行內(nèi)部審計外部化的客觀必然性

近年，由于高校事業(yè)快速發(fā)展的客觀需要，內(nèi)部審計職能不能充分發(fā)揮等客觀事實，使得內(nèi)部審計外部化在高校中得到蓬勃發(fā)展。按照中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計的規(guī)定》、教育部17號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計、預(yù)算執(zhí)行和決算審計、建設(shè)工程項目審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計等。內(nèi)部審計實務(wù)指南中還首次提出內(nèi)部控制審計概念，其內(nèi)容涵蓋教學、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等全部高校經(jīng)濟活動。當前高校精簡機構(gòu)、院校合并，獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的院校不多，且多為規(guī)模較大的“211”或“985”高校，對于規(guī)模較小的院校多為紀委、監(jiān)察等合署辦公，人員少，任務(wù)多。高校日益增長的審計需求與內(nèi)部審計緩慢發(fā)展之間的矛盾日趨尖銳，因而，探索提高內(nèi)部審計效率，增強內(nèi)部審計效果的新方法就顯得尤為重要。

（三）內(nèi)部審計外部化在高校審計工作中取得的成效

目前，建設(shè)項目工程審計是內(nèi)部審計外部化在高校內(nèi)部審計中適用性最廣、最能體現(xiàn)內(nèi)部審計外部化價值、最能得到管理層認可的審計事項。借助“外部資源”來履行內(nèi)部審計職能，既增強了審計效果、拓展了審計領(lǐng)域，又節(jié)約了相關(guān)成本，提升了人員素質(zhì)，從而實現(xiàn)雙贏。在此基礎(chǔ)上，高校在其他審計領(lǐng)域如下屬單位財務(wù)收支審計、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、科研經(jīng)費專項審計調(diào)查等陸續(xù)開展了內(nèi)部審計外部化，從而克服了審計力量薄弱、任務(wù)繁重、質(zhì)量不高等難題，這種模式更適合規(guī)模較小的院校。經(jīng)調(diào)查，各個高校均實現(xiàn)了不同程度的內(nèi)部審計外部化。機構(gòu)健全、獨立性強的部屬綜合性大學外部化程度相對低;省屬高校、高職院校及紀委、監(jiān)察、審計合署辦公的院校，內(nèi)部審計外部化程度相對較高。

四、高校內(nèi)部審計外部化形式分析

如前所述，我國企業(yè)內(nèi)部審計外部化形式分為全部外包和部分外包，這兩種形式各有優(yōu)缺點，高校不能全盤復(fù)制。如果實行全外包，意味著高校不保留內(nèi)審部門，全部審計業(yè)務(wù)交外部審計人員實施，這不符合《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》第三條規(guī)定的“高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模較大的高校（年收入5億元以上或教職工人數(shù)在3 000人以上）應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)”，所以企業(yè)的全外包形式在高校行不通。

高校內(nèi)部審計外部化和企業(yè)有明顯不同，節(jié)約審計成本是企業(yè)首先考慮的因素，但不是高校內(nèi)部審計外部化的首要動因，高校審計費在專項資金中都有保證。根本原因是高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員還比較少，不能滿足日益增長的高校審計業(yè)務(wù)需要。因此，高校是以提高審計質(zhì)量為首要目標來開展內(nèi)部審計外部化的。

綜合上述兩點分析，高校應(yīng)根據(jù)自身審計業(yè)務(wù)特點選擇合作內(nèi)審模式下不同的合作形式，以達到審計服務(wù)和質(zhì)量的最佳結(jié)合。

五、高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇

通過上述分析，高校審計內(nèi)容、審計方法有別于企業(yè)，將高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審模式下的三種合作形式，即補充、全部委托、部分委托，充分考慮了高校審計業(yè)務(wù)的特點，能夠滿足高校內(nèi)部審計外部化的需要，可結(jié)合高校審計業(yè)務(wù)內(nèi)容和特點選擇。

（一）內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計首次在《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)計審計》中提出，并于2009年9月1日起實施，現(xiàn)已成為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。其內(nèi)容觸及到教學、科研、財務(wù)、資產(chǎn)、采購等管理活動中，被審計對象為高校各管理層。為客觀、準確地對被審計單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行審查和評價，要求內(nèi)審人員熟悉學校業(yè)務(wù)流程，了解各被審單位審計業(yè)務(wù)特點及審計風險點，可以采取補充形式，即審計任務(wù)雖內(nèi)外合作完成，但以高校內(nèi)部審計人員為主，外部審計人員起協(xié)助作用，審計風險由高校內(nèi)部審計人員承擔。該方法有以下優(yōu)勢：

1.責任風險的明確性。外部審計人員僅對審計項目定事項發(fā)表專業(yè)評價，其專業(yè)評價是否被采納并在最終的審計結(jié)論中體現(xiàn)，由內(nèi)部審計人員決定，避免了相互扯皮并對審計結(jié)論產(chǎn)生分歧，從而影響審計質(zhì)量。

2.審計結(jié)果的實用性。內(nèi)部審計人員了解高校的組織構(gòu)架、部門的利益格局及審計的重點和難點，內(nèi)部控制審計需要內(nèi)審人員掌控全局;外部審計利用專業(yè)特長，就事論事對特定事項發(fā)表意見，兩者配合能確保審計結(jié)果具有深度和實用性，能夠得到管理層的認可。

（二）建設(shè)項目工程審計

建設(shè)項目工程審計分為跟蹤審計和竣工決算審計，由于其專業(yè)性強，審計內(nèi)容涉及到土建、水電、設(shè)備、安裝等基建工程不同專業(yè)領(lǐng)域，必須由專業(yè)工程咨詢公司進行全面審計，采取的外部化形式是全部委托。與國內(nèi)外企業(yè)的全外包形式相似，在保留內(nèi)審機構(gòu)的前提下，將審計業(yè)務(wù)全部委托給工程咨詢公司，內(nèi)部審計人員不參與到工程審計項目中，工程審計風險由工程咨詢公司承擔。內(nèi)部審計人員通過契約方式對審計質(zhì)量進行把關(guān)。優(yōu)勢是能夠發(fā)揮外審的專業(yè)特長，符合社會快速發(fā)展，專業(yè)化協(xié)作日趨精細下的跨行業(yè)、跨部門的合作精神。在實行全部委托模式下要注意以下兩點：

1.選擇高品質(zhì)的會計事務(wù)所是關(guān)鍵。要綜合聲譽、資質(zhì)、注冊會計師數(shù)量、實力、等級等因素全面考量，防止資質(zhì)低、市場份額占有小的事務(wù)所以低價位中標。

2.完善合同內(nèi)容。內(nèi)部審計部門是通過契約方式對基建工程審計質(zhì)量進行把關(guān)的，合同是監(jiān)督外部審計單位是否全面履行職責的載體。因此，在合同中必須明確受托責任內(nèi)容，至少應(yīng)包括四個方面：一是行為責任，即完成某項任務(wù)的責任;二是報告責任，即受托人按委托人利益行事，真實報告或不真實報告應(yīng)承擔的責任;三是某種規(guī)范，即受托責任履行中，什么可以為，什么不可以為;四是控制責任，即對受托責任關(guān)系中各方責任和權(quán)利的控制。

（三）領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計

目前，高校已發(fā)展成為產(chǎn)、學、研并行的巨大的經(jīng)濟活動主體，開展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計不僅是高校自身發(fā)展需要，也是構(gòu)建與現(xiàn)代大學制度相適應(yīng)的監(jiān)督機制的需要。

領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計可以采取部分委托形式，即審計小組由內(nèi)外審計人員聯(lián)合組成，涉及到內(nèi)部控制評價的由內(nèi)部審計人員完成，外部審計人員只對財務(wù)活動的真實、合法、效益發(fā)表意見。內(nèi)部審計師和外部審計師對這種結(jié)合審計分別承擔不同的責任和風險。這種形式的優(yōu)點是：內(nèi)部審計人員熟悉高校實際情況，了解高校內(nèi)部控制、風險評估、審計流程及管理層關(guān)注的焦點問題;外部審計專業(yè)上具有優(yōu)勢，能夠準確判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性及效益性，這樣可以整合利用高校的內(nèi)、外部資源，提高審計工作質(zhì)量。在實行部分委托模式下要注意以下兩點：

1.配合的協(xié)調(diào)性。在實際工作中，內(nèi)審人員與外審人員的協(xié)調(diào)有一定困難。外部審計人員在審計中往往就事論事，以完成合同內(nèi)容為目標，而內(nèi)部審計部門以服務(wù)學校管理層為出發(fā)點，由于審計目標的差異性，對審計結(jié)論往往存有偏差。

2.審計結(jié)果的風險性。部分委托模式下，內(nèi)外審計人員在一個項目中分別承擔不同的任務(wù)，同時承擔相對應(yīng)的審計風險。外部審計人員為規(guī)避審計風險，一般只在約定的范圍內(nèi)審計、發(fā)表意見，不會像內(nèi)部審計人員那樣積極主動地開展工作。另外，外部審計人員不熟悉高校實際情況，審計結(jié)果缺乏深度和實用性，往往達不到管理層的認可，這些情況都可能造成審計結(jié)果的風險性。

鑒于以上情況，內(nèi)部審計部門在實行部分委托模式下要建立溝通機制，在與學校管理層、被審計單位、事務(wù)所交流中采取例會制、報告制等方式確保溝通信息開放和富有成效性;另外要完善合同，明確各自責任、義務(wù)和風險，確保外部化目標實現(xiàn)，降低審計外部化風險。

（四）財務(wù)收支審計

財務(wù)收支審計是高校傳統(tǒng)審計項目，在高校審計中仍占主導地位。學校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計、學校及所屬單位和部門財務(wù)收支審計、各種專項資金審計及領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計都屬于財務(wù)收支審計范疇，應(yīng)分別采取不同合作內(nèi)審方式：一是以財務(wù)數(shù)據(jù)真實性、合法性為主的財務(wù)報表審計，如單位下屬的食堂、校辦產(chǎn)業(yè)等實行全部委托;二是學校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)決算審計，因涉及到高校部分核心業(yè)務(wù)，不宜外部化;三是專項資金審計，如科研經(jīng)費、公務(wù)招待費、公務(wù)用車經(jīng)費等可實行部分委托，即對某一審計項目的審計，審計小組成員由內(nèi)外審計人員擔當，分別承擔不同的審計風險。

六、結(jié)束語

高校實行內(nèi)部審計外部化是個系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計外部化形式的選擇只是其中一個子系統(tǒng)，且尚在探索期。各高校應(yīng)根據(jù)具體情況和需要來決定。高校內(nèi)部審計外部化形式定位為合作內(nèi)審，并按內(nèi)外合作范圍的大小、風險承擔的比重劃分為：全部委托、補充、部分委托三種形式，這是符合高校審計工作職能要求的。

如何選擇高校內(nèi)部審計外部化形式，使內(nèi)部審計資源與外部審計資源優(yōu)化配置達到最佳效果，是高校內(nèi)部審計部門需要不斷探索的。總之，高校內(nèi)部審計外部化形式的選擇是為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計職能，使之成為服務(wù)于高校管理層，確保高校各項經(jīng)費安全、廉潔、高效運轉(zhuǎn)的有力保障。

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篇10

年，在市委、市政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導下，全市審計機關(guān)按照年初確定的審計工作總體思路和明確四項任務(wù)、突出三個重點、把握四條原則的總體要求，依法履行監(jiān)督職責，不斷推進和深化預(yù)算執(zhí)行審計、績效審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計，為“保增長、保民生、保穩(wěn)定”發(fā)揮了積極作用。一年來，全市共審計和調(diào)查1798個單位，查出違規(guī)問題金額1.51億元、損失浪費問題金額3.02億元，審計后挽回（避免）損失10.09億元，促進財政增收節(jié)支3807萬元，核減政府投資項目工程款49.95億元，審計提出建議1173條并被采納857條，提交專題、綜合性報告和信息簡報277篇并被批示或采用143篇，向社會公告審計結(jié)果及審計報告457份。廣東省審計廳對深圳市審計局為全省審計工作做出的積極貢獻發(fā)來了感謝信，福田區(qū)審計局被人力資源社會保障部、審計署授予“全國審計系統(tǒng)先進集體”榮譽稱號，南山、寶安兩區(qū)審計局被評為廣東省審計系統(tǒng)先進集體，吳仲兵等4名同志被評為廣東省審計系統(tǒng)先進個人，寶安區(qū)審計局實施的社會治安電子防控工程建設(shè)管理績效審計被審計署評為2008年度地方表彰審計項目。

（一）開展對保增長等政策落實情況和重點項目的跟蹤審計，促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。

年，全市審計機關(guān)按照市委、市政府全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展的工作要求，審計工作始終注意突出重點，大力加強政府投資項目的全過程跟蹤審計，促進各項政策措施的落實。市審計局完成了785個政府投資項目審計，開展了保增長等重大政策措施貫徹落實的監(jiān)督檢查，審計金額528億元，核減工程造價41.41億元,出具審計報告1512份，其中完成了3個含中央投資的政府投資項目的工程預(yù)、結(jié)算審計，審計金額6.61億元，核減5403萬元；完成了深圳市援建汶川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房建設(shè)項目竣工決算審計，組織人力投入對口支援甘肅隴南三縣一區(qū)恢復(fù)重建的審計工作,及時掌握財政部門對口支援重建資金撥付和資金到賬及使用情況，派出審計組5次到現(xiàn)場跟蹤審計我市援建的24個項目，榮獲“深圳市援建四川地震重災(zāi)區(qū)過渡安置房援建工作先進集體”、“深圳市抗震救災(zāi)對口支援光榮集體”稱號。福田區(qū)審計局完成政府投資審計金額25.76億元，出具審計報告1442份，審計項目數(shù)及項目金額均創(chuàng)該區(qū)歷史新高，核減2.37億元。龍崗區(qū)審計局積極服務(wù)大運會重點工程建設(shè)，探索重大項目拆遷全過程跟蹤審計，完成政府投資預(yù)、決算審計項目300個，核減2.42億元，形成了特色鮮明的拆遷審計“龍崗模式”，受到區(qū)領(lǐng)導和社會各界的好評。光明新區(qū)審計局創(chuàng)新工程變更備案辦法，全過程跟蹤審計審定造價24.91億元，核減1.88億元，推動新區(qū)建設(shè)又好又快發(fā)展。

按照“服務(wù)企業(yè)保增長”的要求，市審計局深入開展“服務(wù)年”活動，在稅收征管審計中披露了16家公司未足額繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的問題并分析原因，市政府根據(jù)審計情況出臺了《關(guān)于調(diào)整我市城鎮(zhèn)土地使用稅納稅等級范圍的通告》；對我市民營及中小企業(yè)發(fā)展、科技研發(fā)、支持外貿(mào)發(fā)展、財政扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金和市國資委所屬20家國企近三年來投資情況進行了審計調(diào)查，對影響我市經(jīng)濟長遠發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政府儲備土地管理、產(chǎn)業(yè)集聚基地建設(shè)運營以及四家市級體育場館轉(zhuǎn)為國有企業(yè)后的管理運營開展了績效審計，深入剖析了我市各類企業(yè)、重點產(chǎn)業(yè)在金融危機影響下面臨的發(fā)展問題，提出了解決問題的辦法和建議，引起市領(lǐng)導的高度重視，得到審計署的充分肯定。羅湖、南山、寶安等區(qū)審計局加大了對財政性專項資金尤其是金融危機下政府扶持企業(yè)專項資金的審計力度，審計結(jié)果總體情況良好，已督促相關(guān)單位落實整改管理不規(guī)范等問題。

（二）關(guān)注重點民生工程和專項資金的使用效果，保障民生福利和社會穩(wěn)定。

市、區(qū)審計機關(guān)年加強了對重點民生資金和重大民生工程的審計，積極關(guān)注社會保障、義務(wù)教育、資源環(huán)境等民生項目和專項資金的管理使用狀況，切實做到服務(wù)群眾保民生。市審計局在市本級預(yù)算執(zhí)行審計中披露了市教育局直屬學校臨聘人員工資福利支出管理欠規(guī)范等問題，有關(guān)部門加強整改，并專門制定了相關(guān)的管理辦法，較好地解決了學校臨聘人員編制不足和臨聘人員工資福利支出的問題；對關(guān)系市民日常生活的凍豬肉儲備情況進行了專項審計，指出了儲備輪換次數(shù)不夠、部分時段庫存量過低等問題；對特區(qū)外96所原村辦小學設(shè)備設(shè)施標準化改造、市欠薪保障資金管理使用進行了績效審計，對五項社會保險基金收支管理、珠江流域（深圳）水環(huán)境綜合整治、中小學校舍安全工程、桃源村三期經(jīng)濟適用房房價構(gòu)成等民生項目進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，提出了進一步改善民生福利的審計意見和建議。羅湖、鹽田、寶安、龍崗等區(qū)審計局把教育領(lǐng)域作為審計重點，分別對區(qū)內(nèi)重點學校財務(wù)收支、教育均衡化、義務(wù)教育免收學雜費補助、學校教育經(jīng)費收支等進行了審計或?qū)徲嬚{(diào)查，為推動教育管理體制改革、解決“讀書難”問題服務(wù)；光明新區(qū)審計局對轄區(qū)內(nèi)與人民群眾利益密切相關(guān)的新增公交線路進行了績效審計，促進了新區(qū)群眾出行難問題的解決。

按照“服務(wù)基層保穩(wěn)定”的要求，市審計局年組織安排對市城中村改造扶持資金進行了績效審計，反映了城中村綜合整治進展、整治成效等方面存在的問題并提出了改進建議，促進加強社區(qū)城市化建設(shè)。鹽田區(qū)審計局對社區(qū)建設(shè)及管理經(jīng)費使用情況進行了專項審計調(diào)查，對社區(qū)公共服務(wù)等方面存在的問題提出了科學整合社區(qū)公共服務(wù)資源、積極引導社區(qū)服務(wù)站建設(shè)、進一步規(guī)范社區(qū)收費行為等審計建議，區(qū)政府主要領(lǐng)導已要求相關(guān)單位對照問題逐條整改。寶安區(qū)、光明新區(qū)審計局均開展了對社區(qū)股份合作公司管理及運營情況的審計和專題調(diào)研，提出了加強社區(qū)股份合作公司規(guī)范管理、維護基層穩(wěn)定的建議，引起街道集體資產(chǎn)管理部門的高度重視。

（三）查處違法違規(guī)問題，評價領(lǐng)導干部履職情況，推進建立健全問責機制和責任追究制度。

全市各級審計機關(guān)年鞏固和深化財政審計，依法嚴肅查處違法違規(guī)問題，促進問題整改和行政問責。市審計局在市本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計中注重全面掌握市本級總體財力情況，反映了涉及10個部門單位的24個問題，依法出具審計報告、提出審計意見和作出審計決定，審計報告全文向社會公開，有關(guān)部門和單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題向市人大常委會作出說明并回答了委員們的詢問，市監(jiān)察局對有關(guān)問題逐一進行了調(diào)查，提出了問責意見，促進財政管理進一步向規(guī)范化的方向發(fā)展。寶安區(qū)審計局注重查處違法違規(guī)問題，財務(wù)收支審計發(fā)現(xiàn)7家物資材料供應(yīng)商涉嫌開具虛假發(fā)票等行為，及時將有關(guān)線索移送稅務(wù)部門查處；部門預(yù)算審計查出某局下屬單位違規(guī)發(fā)獎金等問題，引起區(qū)政府高度重視，相關(guān)責任單位整改后已退回獎金。

經(jīng)濟責任審計工作扎實開展，取得了顯著成效。一年來，市區(qū)兩級審計機關(guān)共完成經(jīng)濟責任審計項目78個，其中審計行政機關(guān)領(lǐng)導48名，事業(yè)單位領(lǐng)導24名，國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導6名，審計查出違規(guī)問題金額6359萬元，損失浪費金額2.52億元。南山、龍崗兩區(qū)審計局出臺了領(lǐng)導干部任中審計辦法，任中經(jīng)濟責任審計制度化、常態(tài)化。經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用穩(wěn)步推進，市審計局配合市委組織部組織專家評委會，完成了2008年度23個市管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果的評議工作，1名基本合格，1名不合格；福田、鹽田、寶安等區(qū)審計局也分別配合開展了經(jīng)濟責任審計結(jié)果評議工作，其中鹽田區(qū)對9名領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任進行了評議，評定8名合格、1名基本合格，問責機制得到進一步落實和完善。

“陽光審計”工作不斷取得進展，增強了審計透明度，在促進審計整改、建立健全問責機制方面發(fā)揮了重要作用。市審計局自2008年7月在全國率先實行審計報告向社會公開以來,至年12月已在互聯(lián)網(wǎng)站公開審計報告139份。羅湖區(qū)審計局制定《羅湖區(qū)審計局審計報告公開暫行辦法》，審計報告直接在羅湖政務(wù)網(wǎng)上全文向社會公開，全年公開審計報告89份。南山區(qū)審計局年實現(xiàn)了對政府投資審計、績效審計結(jié)果的直通車公告，區(qū)人大關(guān)于審計工作報告的審議意見被納入?yún)^(qū)政府行政電子監(jiān)察系統(tǒng)并向各相關(guān)單位發(fā)出專項督查令，要求限時整改并及時報告整改結(jié)果。寶安區(qū)審計局也在本局網(wǎng)站上全文公告了政府投資項目審計報告。龍崗區(qū)審計局匯編99個政府投資項目竣工決算審計報告，并在龍崗政府網(wǎng)站上公告。

（四）加強審計管理等基礎(chǔ)建設(shè)，提高依法審計的能力和水平。

審計管理得到不斷改進。市審計局著力解決審計管理中不適應(yīng)科學發(fā)展觀要求的問題，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛征求意見，制定印發(fā)了《深圳市審計局關(guān)于加強和改進審計項目管理的意見》，從加強審計項目計劃管理、認真編制審計方案、落實審計組組長責任制、推行審計項目動態(tài)管理、實行審計項目質(zhì)量考評、建立審計項目審理制度、健全審計業(yè)務(wù)會議制度、規(guī)范審計報告的編制和公開、完善審計整改跟蹤檢查制度等九個方面加強審計管理，努力規(guī)范審計行為，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作水平。羅湖區(qū)審計局年9月正式啟用行政監(jiān)察系統(tǒng)審計子系統(tǒng)，從審計項目進點開始到審計結(jié)果公告以及被審計單位落實審計整改情況全過程接受時效監(jiān)督，通過自我加壓，變壓力為動力，加強了審計管理。龍崗區(qū)審計局順利完成街道審計管理體制改革，4個審計所正式掛牌，改革經(jīng)驗獲得市領(lǐng)導的批示肯定。

信息化建設(shè)取得較好進展。市審計局實行了審計項目動態(tài)管理，預(yù)算執(zhí)行審計通過使用AO現(xiàn)場審計軟件加強了對市本級財政收支結(jié)構(gòu)的深度分析，大多數(shù)的經(jīng)濟責任審計項目都采用了計算機審計，審計效率和質(zhì)量進一步提高，較好地實現(xiàn)了審計目標。羅湖、龍崗等區(qū)審計局“聯(lián)網(wǎng)審計”成效明顯，南山區(qū)審計局《AO在科技資金使用和管理績效審計中的應(yīng)用案例》榮獲審計署AO實例應(yīng)用獎項，是廣東省計算機審計項目該年度獲得的最高榮譽。

審計隊伍建設(shè)進一步加強。市、區(qū)審計機關(guān)堅持深入開展學習實踐科學發(fā)展觀活動，嚴格執(zhí)行新的審計“八不準”規(guī)定和各項廉政紀律，積極創(chuàng)建學習型機關(guān)，豐富機關(guān)文化生活，開展了以審計業(yè)務(wù)培訓、文化培訓為主要內(nèi)容的“培訓月”活動，舉辦了第七屆全市審計機關(guān)體育運動會，全面提高廣大審計干部的綜合素質(zhì)，涌現(xiàn)了不少先進集體和個人，增強了審計機關(guān)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

在總結(jié)成績的同時，審計工作也還面臨不少困難和問題。主要是：審計工作的指導思想、制度機制、隊伍素質(zhì)等方面與科學發(fā)展觀的要求還有差距，審計工作自覺服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局的能力還有待提高；科學審計理念、規(guī)范化建設(shè)、現(xiàn)代審計技術(shù)的實踐和推廣存在不足，審計管理等基礎(chǔ)建設(shè)仍然需要加強。這些問題都要在今后的工作中認真加以解決。

二、全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，推動審計工作創(chuàng)新發(fā)展

新的一年審計工作面臨新的形勢和新的要求。從國際環(huán)境看，國際金融危機的影響日漸減弱，世界經(jīng)濟呈現(xiàn)明顯復(fù)蘇跡象。從國內(nèi)環(huán)境看，中央經(jīng)濟工作會議、省委十屆六次全會已作了全面分析部署，年經(jīng)濟工作將重點在促進發(fā)展方式轉(zhuǎn)變上下工夫，力求保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。總理對審計工作提出了明確要求，全國審計工作會議也就年的審計任務(wù)進行了統(tǒng)一部署。從深圳自身發(fā)展來看，今年將迎來特區(qū)建立30周年大慶，《珠江三角洲地區(qū)改革發(fā)展規(guī)劃綱要》和《深圳市綜合配套改革總體方案》的貫徹落實、國家創(chuàng)新型城市建設(shè)、新興產(chǎn)業(yè)增長、大運會籌辦、區(qū)域板塊新的開發(fā)與提升、城市全面更新改造以及一系列民生項目啟動等，將為深圳新一輪大發(fā)展注入強大動力。市委四屆十三次全會明確我市新一年經(jīng)濟工作要抓住加快轉(zhuǎn)變發(fā)展模式這條主線，圍繞“穩(wěn)增長、促轉(zhuǎn)型、惠民生、抓創(chuàng)新、推改革、優(yōu)環(huán)境”六個方面展開。審計機關(guān)要把認識和行動統(tǒng)一到中央、省、市對國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的分析判斷上來，統(tǒng)一到總理的指示精神上來，統(tǒng)一到全市經(jīng)濟社會發(fā)展的目標和要求上來，認清形勢，找準定位，切實安排好年的審計工作。

年審計工作的總體要求是：全面落實科學發(fā)展觀，堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，認真履行審計監(jiān)督職責，嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，更加注重增強改進和完善建議的針對性，全力促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和經(jīng)濟發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，全力推進改善民生和法治建設(shè)，在更高層面發(fā)揮審計保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。按照這一總體要求，我們要繼續(xù)以績效審計為主導，預(yù)算執(zhí)行審計、政府投資審計、經(jīng)濟責任審計等各項工作整體推進。年全市審計工作的主要任務(wù)是：

（一）加大對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等相關(guān)政策措施實施情況的審計力度，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

要高度重視和加強對穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)等政策實施情況的審計監(jiān)督，把績效審計與審計調(diào)查、檢查面上情況與審計重點項目、揭示問題與推動完善制度、促進當前發(fā)展與實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展結(jié)合起來，確保各項決策和部署落實到位。一方面，要注意加強對相關(guān)政策實施情況和效果、政府投資和新增貸款、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金、節(jié)能減排資金等的審計調(diào)查，檢查財政支出、政府投資的結(jié)構(gòu)和投向，關(guān)注政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況和新問題，及時提出對策建議，促進有效落實相關(guān)政策和提高政策的針對性和靈活性。另一方面，要加強對政府重大投資項目的審計監(jiān)督，對汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建、大運會場館、軌道交通等重大投資項目實行全過程跟蹤審計，推動項目盡早建成并發(fā)揮效益。

（二）積極開展民生工程和資金審計，推進和諧社會建設(shè)。

要進一步加強對涉及城市安全、住房保障、公交服務(wù)、就業(yè)和社會保障、教育發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生、文化建設(shè)等熱點難點問題的重大民生工程和重點民生資金進行審計監(jiān)督，促進公共資源配置更多地向民生領(lǐng)域傾斜，促進惠民政策的落實，降低惠民政策的實施成本，切實維護人民群眾的利益。在審計中，既要關(guān)注改善民生情況，揭示和反映落實政策措施不到位、目標未實現(xiàn)以及嚴重影響和損害群眾利益的問題，也要關(guān)注資金分配不合理、使用效益不高等問題，研究如何進一步規(guī)范管理和提高效益的措施和辦法，更要注重嚴肅查處在民生工程中弄虛作假、違法違規(guī)問題。圍繞我市城市發(fā)展建設(shè)中水污染的治理、城市生活垃圾無害化處理、人居環(huán)境的建設(shè)和維護等內(nèi)容，積極開展審計和審計調(diào)查，促進加強資源開發(fā)利用管理和生態(tài)環(huán)境保護治理，保障和促進建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。

（三）規(guī)范領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，促進領(lǐng)導干部守法守規(guī)守紀盡責，嚴格依法行政。

領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計中要以領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任為主線，以財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實合法效益為基礎(chǔ)，以守法守規(guī)守紀盡責為目標，重點關(guān)注領(lǐng)導干部任職期間貫徹執(zhí)行經(jīng)濟法律法規(guī)和方針政策的情況，重大經(jīng)濟決策制定和執(zhí)行、重大投資項目建設(shè)和管理的合法合規(guī)及科學有效性，財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實合法效益情況，重大管理制度制定和執(zhí)行情況，對直接管理部門和下屬單位監(jiān)管的情況，同時也要關(guān)注領(lǐng)導干部執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)及個人遵守有關(guān)廉政建設(shè)規(guī)定的情況等。在評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任時，必須在法律授權(quán)范圍內(nèi)，圍繞“守法、守規(guī)、守紀、盡責”的要求，緊緊把握經(jīng)濟責任的履行情況，堅決揭示和反映違法違紀違規(guī)及失責問題，做出客觀公正、實事求是的評價，該處理的要按有關(guān)規(guī)定作出處理。要按照干部管理權(quán)限及時向組織部門報送審計結(jié)果，認真配合做好審計結(jié)果的評議工作。

（四）深化預(yù)算執(zhí)行審計和績效審計，揭示和反映體制機制問題，促進深化改革、完善制度。

不斷深化預(yù)算執(zhí)行審計、績效審計，圍繞中心做好審計選項工作，注重把握財政資金分配、管理和使用的總體情況，科學評價財政資金的使用績效，促進政府深化財政改革、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、提高財政資金使用效益。切實提高財政審計的宏觀性、時效性和建設(shè)性，不僅要從宏觀和全局的角度去認識和審視審計掌握的情況，去分析和反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，從深化改革、完善制度的角度去研究和提出有針對性的建議；還要從宏觀和全局的角度，去統(tǒng)籌和部署審計工作，去安排和調(diào)配審計資源，去組織和實施項目審計，從根本上提高審計工作的層次和水平。

（五）嚴肅查處重大違法違規(guī)問題，推進反腐倡廉建設(shè)。

從這些年的審計情況看，重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件仍時有發(fā)生，違法犯罪的手段、方式也在不斷翻新。要充分認識反腐敗斗爭的長期性、復(fù)雜性、艱巨性。一定時期內(nèi)，尤其在當前應(yīng)對國際金融危機的過程中，打擊犯罪，懲治腐敗是審計機關(guān)的一項重要職責和任務(wù)。當前，要與工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理和治理商業(yè)賄賂工作結(jié)合起來，進一步加強對政府投資項目建設(shè)、國有企業(yè)、土地管理等重點領(lǐng)域的審計監(jiān)督，揭示和查處侵害人民群眾切身利益的問題，揭示和查處違背產(chǎn)業(yè)、土地、投資和環(huán)境保護等政策的問題，揭示和查處鋪張浪費和損失浪費問題，揭示和查處、貪污賄賂、失職瀆職等案件。同時，要更加注意結(jié)合違法違規(guī)問題的查處，揭示制度方面和制度落實方面的漏洞，推動反腐倡廉和審計整改制度創(chuàng)新，促進更加有效地預(yù)防腐敗，不斷取得反腐敗斗爭新成效。

三、把握規(guī)律，堅持創(chuàng)新，爭當新時期審計工作科學發(fā)展的排頭兵

深圳審計工作的發(fā)展，是一個不斷探索創(chuàng)新的過程。我們要認真總結(jié)基于審計實踐形成的認識、觀點，汲取發(fā)達國家和國內(nèi)的先進審計工作經(jīng)驗，把握審計工作發(fā)展規(guī)律，更好地履行審計監(jiān)督職責，更好地擔負起歷史使命，更好地在服務(wù)科學發(fā)展這一過程中，實現(xiàn)審計工作的科學發(fā)展，在新的歷史起點上爭當全國審計系統(tǒng)排頭兵。

（一）創(chuàng)新審計管理，加強資源整合和協(xié)調(diào)。

要創(chuàng)新審計管理，著力解決審計資源調(diào)配和整合問題，切實處理好審計任務(wù)、審計力量和審計風險之間的關(guān)系。加強項目計劃的整合，做好各項目之間、年度項目計劃與長期發(fā)展規(guī)劃之間的整合和銜接，加快完善項目庫建設(shè)。鞏固和發(fā)展現(xiàn)有的綜合審計或一體化審計模式，加強審計內(nèi)容的整合，滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的多方面需求。根據(jù)項目特點，科學選擇審計、審計調(diào)查和跟蹤審計等方式，加強審計方式的整合。

（二）加強審計法制和規(guī)范化建設(shè)，堅持依法審計、文明審計。

按照審計署的工作進度，年審計法實施條例即將出臺，國家審計準則和關(guān)于加強經(jīng)濟責任審計的相關(guān)規(guī)定等進一步修改完善后也將實施，要組織認真學習和貫徹落實。在此基礎(chǔ)上，積極推進深圳績效審計立法和完善內(nèi)部審計規(guī)章，制定符合深圳實際的審計項目審理辦法，全面推行審計項目審理制度。建立健全審計項目目標責任制和重大審計質(zhì)量問題責任追究制，審計質(zhì)量檢查工作逐步制度化和經(jīng)常化，全面推進審計報告向社會公開的工作。注意加強與被審計單位和有關(guān)部門的溝通，認真聽取各方面意見，切實做到依法審計、文明審計。

（三）加快審計信息化建設(shè)，提高審計效率和質(zhì)量。

近年來的實踐證明，審計信息化建設(shè)是提高審計效率和質(zhì)量的重要途徑。當前的審計信息化建設(shè)，要以金審工程為依托，以創(chuàng)新審計方法和技術(shù)手段為基礎(chǔ)，把計算機技術(shù)應(yīng)用到機關(guān)行政管理和審計質(zhì)量控制的各個環(huán)節(jié)，逐步建立和完善市、區(qū)審計信息快速通道和共享平臺，提高審計管理信息化的整體水平。要提高審計業(yè)務(wù)實施的信息化，探索以在線審計、實時審計為特征的聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計系統(tǒng)，加強審計項目的動態(tài)管理，提高在信息化條件下開展審計工作的能力。

（四）注重研究分析，提升審計成果運用水平。

要牢固樹立審計成果意識、精品意識，不斷提升審計成果的質(zhì)量、時效和高度，為政府決策和管理提供真實的信息和依據(jù)。注重加強綜合分析，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展的熱點、難點和重點問題，通過對多個單項審計結(jié)果，從多個角度、多個層面、多個時期進行分析，揭示和反映普遍性、傾向性和典型性問題，提出有針對性的、可操作的建議，提升審計成果的宏觀性、全局性和前瞻性。領(lǐng)導干部要多花一些功夫，多琢磨全局性、宏觀性的問題，著力提高調(diào)查研究能力、數(shù)據(jù)分析能力和宏觀思維能力，指導和參與審計成果的精加工、深加工，切實提升審計成果的運用水平。