經營管理的建議和意見范文

導語：如何才能寫好一篇經營管理的建議和意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、學校領導要把安全放在首位，尊重師生健康。

可能由于超市、小賣部是由外單位或個人承包經營，造成學校負責人對其經營的放任，把安全經營放在一紙責任狀上，忽視了對學生、老師生命健康的重視，食品衛生安全責任校長是第一責任人，必須把安全放在首位，對師生生命健康安全負責，杜絕食品安全事故發生。

二、加強學習培訓，提高服務意識。

組織超市、小賣部經營人員認真學習《食品衛生法》及有關食品衛生安全的法律法規制度文件，嚴格按照衛生防疫、質量監督、食品藥品監察，工商、稅務等執法部門的規定要求，合法經營。要把師生生命健康放在首位，增強服務意識，不唯利是圖，體現公益性，讓利學生，減輕學生負擔。

三、改善環境，提高衛生水準。

超市、小賣部要寬敞、墻壁潔凈，保證學生進行高峰時流量順暢，避免發生踩踏事故。貨架、展柜擺放合理沒有破裂尖銳避免學生劃傷。室內原有設施、物品、食品外包裝等無塵。保持防鼠、防蛇、防蟑、防塵、防霉設施齊備有效。室內空氣清新無異味。設有食品衛生、食物營養、科學膳食的宣傳欄板。經營服務人員必須經過衛生部門體檢取得健康合格證方能上崗。上崗期間服裝整齊干凈，不濃妝、不佩戴首飾，語言舉止端莊自然，態度親切。創造學生輕松怡然的購物環境。

四、嚴把食品質量，杜絕安全隱患

1、食品衛生質量是超市、小賣部經營管理的重中之重，必須高度重視，對取進食品必須索取進貨企業的相關合法證照（生產許可證、食物流通許可證、工商登記證等）及取進批次的合格證、檢驗證等，并登記進貨日期、質保期限。

2、堅持食品保質期前下架制度。真空包裝食品保質期15天前下架退貨。新鮮食品保質期前一天下架退貨。有專人每天對照進貨登記，查驗，負責食品下架工作。

3、堅決取締自制食品的項目，如烤腸、冰飲等。

五、建立檢查小組，保證信息通暢。

篇2

第一，缺乏專業領導團隊。目前市面上的經營性舞蹈培訓機構大多數是“夫妻店”缺乏專業的領導團隊和科學的內部管理制度，這種運作方式在機構建立初期確實會因為成本小等優勢適于存活，但是在發展中后期則會因為沒有科學的管理制度模式，導致很難形成自身競爭優勢。

第二，師資力量薄弱。相對于經營性的健身俱樂部而言，經營性舞蹈培訓機構不必配置大量的硬件器材和設施，而主要依靠教師教練的親自指導，然而目前許多培訓機構所聘的教師大多屬于業余教練，本身的專業素質不過硬。另一方面，在教學的過程中缺乏責任心，只是機械性地完成相關教學課程，因此很難在培訓的過程中留住真正有潛在價值的顧客。

第三，缺乏科學的內部組織結構。許多經營性舞蹈培訓機構多是由一些專業出身的教師創辦的，由最初的培訓班的形式逐漸做大，宣傳方式有限，招生的受眾面相對較窄，而沒有科學合理的內部組織結構導致這些機構在發展的中后期會出現許多內部管理的矛盾，如缺乏優秀的管理層、薪酬的分配制度、考核制度等。

二、國內經營性舞蹈培訓機構行業環境分析

第一，數量龐大。建國以后一直到改革開放，由于國內計劃經濟的制度原因，文化市場也沒有向全社會開放，許多舞蹈培訓工作均是由國家層面負責，直到改革開放后，經營性舞蹈培訓機構才逐漸進入大眾視野。特別是在新千年后，舞蹈行業逐漸被全面市場化，經營性舞蹈培訓機構如雨后春筍般涌現，僅以青島市為例，以經營為目的的舞蹈培訓機構就有數千家，這其中又以兒童舞蹈培訓占據大多數。

第二，宣傳形式多樣化。隨著網絡技術革命的發展，經營性舞蹈培訓機構也逐漸注重利用線上的資源開展宣傳，例如許多舞蹈培訓機構利用美團APP、糯米團購APP、大眾點評等方式推出限時優惠體驗券來進行推廣，另一方面，微信時代的來臨，也讓經營性舞蹈培訓機構嗅到了市場，它們利用微信客戶端各種優惠活動，萌生出了粉絲經濟，口口相傳，招徠顧客。另外還有方興未艾的微博營銷，不僅可以節約廣告宣傳成本，也可以提高宣傳的受眾面。

第三，潛在競爭加劇。由于經營性舞蹈培訓機構的前期投入較小，行業進入門檻較低，導致潛在的競爭相對激烈。面對這個龐大的市場，各類經營性舞蹈培訓機構不斷推出各類吸引眼球的培訓，比如：幼兒舞蹈、爵士舞、拉丁舞以及各種瑜伽培訓、普拉提培訓等。同時，在發展的過程中，一部分經營性舞蹈培訓機構不僅僅在經營舞蹈的培訓工作，還兼營美容美體，使得行業內的潛在競爭不斷加強。

第四，忽視品牌營銷。許多經營性舞蹈培訓機構由于缺乏科學的內部管理制度，導致整個組織沒有形成統一的組織目標和愿景，只是機械式的重復式教學，忽視了自身特色及品牌的建設。甚至處于同一地區的兩家舞蹈培訓機構單就培訓內容而言毫無差別。

三、國內經營性舞蹈培訓機構內部管理完善建議和策略

第一，加強內部有序管理。重視經營性舞蹈培訓機構內部管理部門的科學化和規范化，明確分工，責任分配到個人。基于此，需要經營性舞蹈培訓機構的所有者在組織的發展的中后期要想提升現有機構的競爭力，就必須聘請優秀的管理者來負責內部管理，完善相關管理部門的職責。另一方面要重視潛在的員工培訓和技能的提升，建立相關激勵制度和薪酬獎勵制度，提升整個團隊的凝聚力和組織歸屬感。

第二，加強內部人員專業技能培訓。經營性舞蹈培訓機構要定期對其員工進行相關專業技能的培訓，對管理人員進行專業管理技能的培訓，加大機構內部管理的軟件和硬件投入力度，不斷探究和創新適合自身的內部管理方式，提升內部管理的完善性和科學性。擁有優秀的舞蹈教練是吸引真正的舞蹈愛好者的重點，不論舞蹈培訓機構的規模大小，都會招徠源源不斷的學員。要采取切實有效的措施，利用獎懲分明的責任制度，將學員分配到具體的教師名下，實施責任到個人的制度，嚴格考核標準。

第三，加強機構特色化教學。現在市場上出現了大量的舞蹈培訓機構，如果沒有自身的特色是很難吸引到眼球的。因此，機構應該結合自身所處的發展階段，因地制宜地制定投資計劃、人才引進計劃和招生計劃，加強自身特色化建設。提升服務質量是體現自身特色化的一個方面。經調查，現有的經營性舞蹈培訓機構的學員對其所在的機構忠實度相對較低，服務質量過低是重要原因。許多經營性舞蹈培訓機構的師資是靠兼職招聘而來的，這些教師對組織沒有更好的融合，在培訓過程中難免存在積極性不高、對學員的投訴或者要求的反應不夠積極，更有甚者，采用所謂的霸王條款讓學員難以忍受，加之競爭對手的攻勢，使得學員的流動性很大，顧客忠誠度很低。基于這種情況，經營性舞蹈培訓機構就要從內部管理入手，采取適當的獎懲措施，構建科學的組織結構和組織理念，提高員工的服務質量，挖掘潛在忠誠客戶。因此要不斷提升自身的特色化教學課程的建設，吸引客戶，只有這樣才能在同質化的競爭中脫穎而出。

第四，加強機構課程規范化建設。在舞蹈培訓市場上，存在著很多問題，但是尤為突出的就是機構課程的建設還不夠規范。舞蹈科目雖然五花八門，樣樣包括，但真正有利于學生舞蹈發展的卻非常少。并且，經過調查發現，當前許多學校安排課程相當隨意，最終考核也是非常敷衍，這其實是非常不利于培訓機構以后發展的。因此，加強機構課程規范化建設將對機構的長遠發展具有舉足輕重的意義。

四、結束語

篇3

關鍵詞:企業經營管理現狀創新建議

一、企業經營管理的現狀分析

據調查，現階段越來越多的企業逐漸意識到企業經營管理對企業發展的重要作用，但是面對新時代的新要求，企業的經營管理面臨著更多的壓力和挑戰。在實際管理中存在一些問題和不足，主要表現在以下幾方面，一是一些企業的管理觀念比較落后，循規蹈矩、缺乏創新的理念，對企業經營管理的創新缺乏正確的認識，缺乏改革創新思想、智力開發思想、競爭觀念、戰略觀念、人才觀念、決策觀念、時間觀念、效益觀念、市場觀念等觀念，致使企業經營管創新紙上談兵，甚至一些企業的工作人員人為管理創新是企業管理層的工作，與自己無關。不但不會配合，甚至會出現抵觸心理，進而阻礙了企業經營管理創新工作的開展；二是一些企業的管理制度比較落后，主要表現為組織機構設計的不合理、職能劃分不明確、工作流程不嚴密等，一些企業的管理制度并不能協調企業所有者、經營者和勞動者之間的利益關系，管理制度的實際執行力和操作力比較低，企業經營管理的績效不得而知；三是企業管理者的素質不夠高，處在現代的宏觀經濟環境和政治環境中，企業的管理者需要具備的綜合素質不僅包括知識素質、道德素質，還包括能力素質、心理素質、技能素質等，但是就目前情況來看，一些企業的管理層綜合管理素質比較低，并不能起到帶頭示范和牽引的作用，使得企業在經營過程中存在一個氛圍懈怠、自由性和隨意性比較大的工作氛圍，這樣一來不僅降低了企業經營管理工作的效率和效果，而且給企業埋下了潛在的風險，影響了企業的長遠發展和經濟效益的獲得。

二、企業經營管理創新的必要性

由上述的分析和研究可知，企業經營管理中管理觀念落后、缺乏嚴格的經營管理制度、企業管理者綜合素質不夠高等問題的存在確實在很大程度上影響了企業的發展和經濟效益的獲得。而創新企業的經營管理，并確保其得以落實和實施不僅能夠有效的緩解和解決企業經營管理中存在的問題和不足，而且對于企業的發展和國民經濟的增長有著一定的促進作用，主要表現在以下幾個方面:一方面企業經營管理創新有利于提高企業管理者管理工作的效率和效果，也就是說企業通過創新，學習和引進國際上先進的企業管理經驗，進而使得企業的管理績效得以提升。例如企業可以引進日本的以人為本經營管理模式、美國的高科技、高投入、規模經營的經營管理模式，取其精華去其糟粕，建立適合自己企業經營情況的管理模式以提高管理績效。另一方面企業經營管理的創新有利于企業走向國際市場，也就是說企業管理的創新會使得企業的管理方法、管理模式、發展模式更符合國際化發展的需求，人員素質也會有所提高，進而能夠有效的提高企業的知名度，為企業走向國際化奠定堅實的基礎。此外，企業經營管理的創新，能夠有效的提高我國國民經濟的水平，對于我國綜合國力的增強也有著一定的促進作用。也就是說企業經營管理的創新，使得企業的文化更加健康和諧，員工的個人利益與企業的戰略趨于一致，企業與員工實現協調發展，這樣一來，員工的工作熱情和積極性都有所提高，增加了企業的內在力量，進而有利于加快企業生產力的發展速度，在促進企業實現長遠發展的同時也為我國國民經濟的增長貢獻了一己之力。

三、企業經營管理創新的建議

就如何有效的解決企業經營管理中存在的問題，提高企業經營管理創新的力度，筆者提出了幾點切實可行的建議和意見，具體內容如下所述：

(一)掌握企業經營管理創新的內容

掌握企業經營管理創新的內容是提高企業經營管理創新能力的前提和基礎，而且能夠有效的規避不必要的失誤和錯誤，達到事倍功半的效果，而企業經營管理創新的內容主要為以下幾方面，一是思維的創新，也就是企業經營管理創新的過程中要打破傳統的思維和觀念，調整方法，使其能夠適應新時代的新要求；二是產品和服務的創新，也即是說企業的產品和服務要符合現代消費者的需求和社會發展的要求；三是技術的創新，主要體現在產品的技術含量上，企業的經營的效率和效果上，以及工作人員的工作質量和工作效率上；四是市場的創新，即企業可以開發新的市場領域、新的客戶群體、策劃出新的方案和營銷手段等方式擴大企業的規模，促進企業的生存和發展；五是制度的創新，也就說企業的經營管理制度要符合企業的實際運行情況，實用性、約束性、規范性和指導性都要有所提高；六是管理的創新，即企業的經營管理中要有效的調動企業內部個人與組織生產的關系，提高員工積極性，穩定企業生產，降低企業經營成本，提高企業經濟效益。

(二)做好企業經營管理創新的戰略規劃

企業經營管理的創新是一項比較系統和復雜的工作，所以在實施前做好規劃是十分必要和重要的。這就要求企業一方面要明確自身的實際經營狀況和戰略目標，做好市場定位，將經營管理的創新與生產和消費者的需求進行有機的結合，制定經營管理創新的關鍵點；另一方面，要認真分析市場環境，考慮和權衡自身的條件和市場情況，科學的確定企業創新的戰略，避免創新成本過高給企業帶來的經濟壓力。

(三)加強組織管理的力度

組織管理力度的加強是提高企業經營管理創新績效的關鍵，所以企業可以從以下幾方面著手，一是企業的管理層要加強對企業管理創新的重視程度，以身作則，并做好適當的引導和宣傳的作用；二是要在企業內部建立科學的組織機構，即首先要提出創新構思，其次要評價創新構思的可行性和實用性，之后進入模型開發階段，接受功能檢驗和技術檢驗，最后對其進行試運行和控制管理及評估階段，并提出優化意見，以確保創新管理模型的高效運行；三是要建立獨立的監督審計機構，提高其責任意識和使命感，適當的增加監督人員的權利，以避免企業經營管理創新過程中不必要的風險，促進企業管理績效的提高。

(四)提高企業工作人員的綜合素質

提高企業工作人員的素質，培養更多的具有創新能力的人才是確保企業經營管理得以創新的關鍵，所以企業首先要加大對員工的培養力度，解放思想，鼓勵其樹立終身學習的意識，營造良好的創新氛圍，使其對員工產生潛移默化的影響，促進其創新意識和創新能力的提高；另一方面要完善相關的激勵機制和獎懲機制，將其與員工的切身利益直接關聯，以促進其工作熱情和工作積極性的提高，進而促進企業形成“企業員工都是創新人才”的氛圍，為企業經營管理創新能力的提高奠定堅實的基礎。

四、結束語

總之，處在市場經濟時代的今天，企業在獲得了更多的發展機遇的同時也面臨著更多的壓力和挑戰，企業間的競爭也變得越來越激烈，而創新是企業得以生存和發展的有效途徑之一。通過企業經營管理的創新能夠促使企業培育和實施先進的企業文化、實現資源優化配置、提高企業產品的質量和競爭力，進而使得企業實現更好更快的發展，這就要求企業工作人員一定要明確自身的責任和重任，掌握企業經營管理的現狀，明確企業創新的內容，并及時的提出有效的建議和意見。而本文僅是對企業管理創新的探索性思考，筆者將在今后的實踐工作中做進一步的研究和努力。

參考文獻：

[1]李琳琳,鞏慧芳.信息化時代企業管理的創新思考[J].企業改革與管理,2016

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關鍵詞：企業；開展；管理審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

管理審計是對企業經營管理活動全過程進行的審計。它以提高企業管理素質和管理水平為目的，通過檢查企業經營管理活動，并采取一定的標準來衡量其經濟性、效率性及效果性，審查與評價被審計事項在計劃、組織、領導、控制、決策等管理職能上的表現，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，或證實效益優劣，評價管理績效，提供咨詢意見，增加企業價值。管理審計是內部審計的重要組成部分，是在財務審計基礎上的一種延伸和拓展，是對傳統的內部審計的豐富和發展，也是內部審計的發展方向。

一、企業開展管理審計的必要性

（一）開展管理審計是企業自身發展的內在需要。面對日益激烈的市場競爭，企業根本措施就是要不斷提高企業的管理水平，以壯大企業的綜合實力，提高市場競爭力。目前擺在管理層面前的不僅是如何保護企業的資產，增強企業內部控制的問題，還有如何對企業實行有效的管理控制，以使企業的方針、決策得到貫徹執行，避免由于經營管理上的失誤給企業帶來損失和風險，從而影響企業的戰略目標。為此，企業內部審計應針對企業在發展中的管理和控制缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理層更有效地管理和控制各項經營活動，以提高企業經濟效益。

（二）開展管理審計是內部審計自身發展的必然要求。現代內部審計是隨著企業管理層次的增多和管理人員控制范圍的擴大，基于內部經濟監督和管理的需要而產生的。作為企業內部的一個職能部門，內部審計必須為本單位的利益服務。隨著市場經濟體制的逐步建立和完善，企業治理和管理也日趨完善，這就要求內部審計應逐步由監督型向服務型轉變，審計目的從查錯糾弊向服務增值轉變。因此，開展管理審計是內部審計轉型和發展的必然趨勢。

（三）開展管理審計是國資委的明確要求。2010年8月，國資委中央企業內部審計工作會議明確提出了內部審計的五大轉型，其中要求內部審計工作重點從財務收支審計向管理審計轉變，要求內部審計工作領域從傳統的財務收支審計拓展到企業重大決策、業務流程與授權責任、主要風險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內控體系有效性等方面。

二、企業開展管理審計的作用

（一）審計監督作用。主要是對企業的財務收支進行監督，對企業的重點單位和部門、大額資金及重要經濟活動進行監督，以及對企業內部管理和制度執行進行的監督。通過監督，促使企業加強管理，規范經營，堵塞漏洞，提高效益，為企業實現經營目標服務，以保證整個組織經營活動的良性循環。

（二）風險警示作用。它可以掌握企業的經營和管理狀況，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現企業內部控制缺陷和漏洞，分析經營管理過程中的偏差和失誤，剖析問題產生的各種主客觀原因，從而實現對企業經營情況的診斷，揭示潛在的風險。

（三）咨詢服務作用。內部審計可以利用對企業管理的程序、風險及戰略有較全面的了解、對企業情況熟悉等特點為被審計單位提供咨詢服務。

（四）評價作用。通過對企業所屬單位和部門的經營業績進行評價，為考核單位效益、效率和管理者的業績提供依據；通過對內部控制制度的健全性和有效性進行評價，為完善內部控制提供依據；通過對企業各級管理層主要負責人的任期經濟責任進行評價，為企業內部考核和組織部門任用干部提供依據。

三、企業開展管理審計的主要內容

（一）內部控制審計。內部審計對內部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性，查找“盲點”。通過符合性測試和實質性測試，對組織機構的職責分工、授權審批、會計控制、主要經營管理環節、實物控制程序以及經營實體管理等環節進行檢查，評價經營管理秩序是否規范，是否嚴密和有效，不相容崗位是否分離，尋找失控點和漏洞，提出弊端及癥結所在，從而強化企業管理，提高經濟效益。

（二）經濟效益審計。經濟效益審計是在財務收支基礎上對被審計單位經濟活動的效益性進行審計與評價，并提出審計意見與建議，促使被審計單位改善經營管理，提高經濟效益。主要內容包括經濟性審計、效率性審計和效果性審計。通過經濟效益審計，對影響企業經濟效益的問題分析原因，從制度和機制上提出改進建議及具體措施，以促進企業增收節支、開源節流、挖掘內部潛力、降低成本費用。

（三）企業戰略審計。戰略審計是以被審計單位的戰略管理活動為對象，通過綜合、系統、獨立和定期的核查，確定問題所在以及各種機會，提出行動計劃的建議，改進企業戰略管理的活動。

（四）經濟合同審計。經濟合同審計是以企業在商品采購及銷售、網絡投資及建設、運輸、服務等方面存在的經濟合同的合法性、合理性為內容的管理審計。通過對經濟合同的簽訂、履行、結果各個階段的審計，及時發現影響企業權益的種種問題。

（五）管理過程審計。管理過程審計是以計劃、組織、決策和控制管理職能為內容的審計。它通過對各種管理職能的健全性和有效性的評估，考查企業管理水平的高低以及管理活動的經濟性、效率性，并針對管理中所存在的問題，提出改進的建議和意見。

四、企業開展管理審計過程中存在的問題

（一）制度缺失、經驗不夠。由于管理審計是內部審計的新形式，現階段，對企業管理審計的理論研究還不夠深入，管理審計經驗積累還不夠豐富，同時還由于管理審計內容的廣泛性和復雜性，制定一套完善并廣泛適用的管理審計制度還比較困難。另外，管理審計評價標準的靈活性和對于審計取證的較高要求，也加大了管理審計評價標準的制訂難度。

（二）認識不足、職能單一。目前，企業內部審計側重于開展財務收支審計和經濟責任審計等，對于新興的管理審計關注較少，審計職能仍然以差錯防弊為主，對企業的經營管理活動涉及不多。

（三）運用范圍相對有限。大多數企業內部審計人員從事的工作仍然主要是傳統的財務審計，對管理審計涉及較少。雖然也開展過商品采購和銷售等專項審計，但也主要是圍繞企業的基本經濟活動展開的，并未涉及經營管理的其他方面，如組織機構的設置，人力資源管理等等。

（四）人員匱乏、素質不高。當前，企業內審人員構成仍主要是從會計崗位轉來的，對企業戰略、管理等相關方面涉及較少，在審計評價和建議上無法上升到企業管理層面，無法達到理想的管理審計的效果。

（五）系統復雜、水平落后。雖然企業內部審計的信息系統得到了較為普遍的開發和應用，企業信息化水平較以前有了較大提高，但由于目前我系統ERP信息系統各模塊分工巨細，其復雜性、多功能性加上審計人員對各個模塊不是經常使用，因此現階段企業信息系統審計還無法滿足企業對信息系統日益增長的安全性和有效性的需求。

五、開展管理審計應注意的問題

（一）轉變意識，合理定位。管理審計是監督與服務的有機結合。管理審計應從財務審計入手，在做好財務收支審計的基礎上，先披露違紀違規問題，再揭示管理方面的問題，然后分析原因，找出對策和方法，提出改進管理和提高經濟效益的建議。因此，審計人員要引入先進的審計理念，樹立管理審計的思想。

（二）加強內審部門的獨立性。審計部門的獨立性有利于審計的客觀性。審計部門應獨立于管理部門、經營部門之外，審計部門只有獨立于被審計活動，才能做到審計結論的客觀、真實、公正。

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關鍵詞：油藏經營管理 開發應用 模式

針對油田地質開況復雜，開采難度較大的情況，通過技術攻關和現場試驗，油田開發取得較好的開發水平，可采儲量采出程度達到75%以上。但隨著油田進入高采出、高輪次、高含水階段，油田開發矛盾日益突出，開采成本不斷上升。特別是全球金融危機的后續影響，給油田開發、生產經營管理等工作帶來的沖擊日益顯現，低油價與高成本的雙重壓力促使我們必須全面推行油藏經營管理，實現油田可持續穩定發展。

1.實施油藏經營管理的必要性

油田開發的特點決定了要實現油田長期穩產和開發方式轉換的難度較大，目前油田走過了塊間接替、井間接替和層間接替的開采歷程，經歷了上產和穩產兩個重要開采階段，大多數區塊仍為一次采油。由于產能建設接替不足，措施效果變差，出現了遞減加速的趨勢，同時油田開發的操作成本不斷上升，產量下降和成本上升的剪刀差不斷加大，特別是在全球金融危機持續加深的情況下，低油價高成本使稠油開發處在虧損的邊緣。這就要求我們開發過程中全面推行油藏經營管理，全面實施低成本發展戰略，科學編制勘探開發部署，合理制定開發技術經濟政策，優化調整產量、產能、措施、成本結構，規范油氣開發秩序和生產管理流程，實現油田高效、穩定和可持續穩定發展。

2.油藏經營管理模式

2.1 管理流程

在項目投資管理上全面推行“三優、四嚴、五控制”管理流程，即：“優化投資方向、優化開發部署、優化方案設計”，“ 嚴格投資預算管理、嚴格投資計劃管理、嚴格造價管理、嚴格市場管理”，“ 加強施工現場工作量變更的控制、加強項目施工質量控、加強驗收質量控制、加強結算過程控制、加強投資項目效益的跟蹤控制”。

以工藝措施論證會、經營計劃例會、生產經營分析會和資金預算會為載體，強化事前論證，注重會議前的溝通，正確處理好科室職能和公司利益的平衡關系。對于必須實施但又投入較大的側鉆、大修、壓裂等大型進攻性措施，要提前組織經濟效益評價，落實作業區、機關技術部門、公司“三級審批”制度，量化投資分析論證、層層審查把關、強化落實責任，真正按照“投入少、見效快、產出高”的原則，優化措施工作量。總原則是在投資已發生的情況下，用操作成本進行約束，按照國際油價55美元計算公司實際原油銷售價格，根據預算結合預測產量進行統籌規劃，在生產期的投入至少要保證操作費用總投入。大型措施論證會前，各單位需要準備的材料：地質部門：日產油量預測依據及結果；年產油量預測依據及結果；年產液量預測依據及結果；周期油汽比預測依據及結果；探邊井風險預測；技術意見。工藝部門：工藝措施增加產量預測依據及結果；單項工藝措施費用預測；技術意見。作業部門：大修、小修可靠程度預測；大修、小修費用預算；技術意見。環保部門：土地補償可能發生資金，解決的時間。基層單位：生產期間電費、液量處理費、設備安置和修理費、材料費粗略概算（可以用本采油區的平均價計算），技術意見。經濟評價、財務、計劃部門要按照綜合指標情況進行排序，列出事前評估大表，為公司領導提供技術可行性論證建議和風險提示。通過上述工作，不斷提升工作質量和措施經濟有效率。

2.2基建項目管理。

在生產經營運作中，一方面嚴格立項審批程序，嚴禁預算外項目發生。另一方面加強預算內項目的投資控制。對百萬元以上的較大型投資項目進行嚴格的可行性研究和咨詢評估，在投資項目的決策上，運用現行項目經濟評價指標體系，為投資項目的決策提供依據。主要應用評價指標如下：

A、財務凈現值（ENPV）≥0；

B、內部收益率（EIRR）≥is （行業標準為is≥ 12%）

C、投資回收期 ≤6年

通過有效運用項目經濟評價指標體系，提高投資決策的科學性，有效控制項目投資，避免低效投入，杜絕無效投入， 最大限度地提高投資效益。

對小型零星項目均采取工作訂單形式，加強審查論證，嚴格履行審批程序；對確定的建設項目采取集中管理，加強投資總量控制。充分利用市場競爭機制，實行招投標降低工程造價，提高工程質量。

2.3單井評價

通過計算每個區塊的操作成本，油井生產的運行費用，以及油井的措施投入費用，根據上月公司原油銷售價格，計算該井的臨界產油量。如果根據油井周期產油變化規律預測的產油量低于投入措施后的臨界產油時，就暫停實施。

單井經濟產量模型的數學表達式為：

C=（Cz+Cdp+Cdc+Czy+Cr+Ccl+Ccs+

Cq）/Q

C：單井周期噸油成本（元/噸）

Q：單井周期產油（/噸）

Cz：注汽費 注汽成本（包含隔熱管攤銷）×注汽量

Ccy：摻藥費 每天摻藥成本×（周期生產天數—K） K為排水期

Cdc：抽油期動力費 電機有效載荷×電價×24小時×周期生產天數

Czy：作業費 起下泵、隔熱管、熱采井口、封隔器等費用

Cr：燃料費 實際發生費用

Ccl：油水處理費 每噸液量處理費×（周期產液量+周期摻藥量）

Ccs：措施費 實際發生費用

Cq：其他費用 材料及人員工資、維修費、實際單井發生費用

如對主力熱采單元冷41塊所有油井的單井成本進行進行分析，高成本（大于1300元/噸）油井年產量為2.4×104t，占區塊2008年年產油23.3×104t的10.3%。在2009年低油價條件下，就要關掉，暫時不生產。

2.4 確定合理的產量規模

根據成本與原油商品量之間的關系確定最優的產量規模。噸油成本中含不可變的固定攤銷部分和可變的操作費用部分，隨著產量增加，公司的綜合噸油成本呈現先降后升的變化規律。

參考文獻：

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注冊會計師的審計目標研究分析

一、從審計的產生和發展論審計目標

獨立審計產生于工業革命時代。那時，財產所有者對財產經營者最關心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。

在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經濟的發展和企業規模的日益擴大，會計業務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產負債表，審計的主要目標是通過對資產負債表數據的審查，判斷企業的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發展到公證性。

進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發展，證券市場的涌現及廣大投資者對投資收益情況的關心，整個社會注意力轉而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經濟危機，從客觀上促使企業利益相關者從僅僅關心企業財務狀況，轉變到更加關心企業盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經營業績，以確定會計報表的可信性。

20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發展到壟斷階段，各經濟發達國家通過各種渠道推動本國的企業向海外拓展，跨國公司得到空前發展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業財務報表的公允性擴展到內部控制、經營決策、職能分工、企業素質、工作效率、經營效益等方面。因此，經營審計、管理審計、績效審計等便從傳統審計中分離出來，評價企業工作的經濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。

二、從市場經濟的發展論審計目標

經濟的發展，市場競爭日趨激烈，企業為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業所關心的問題，企業迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經濟增長方式，調整經濟結構，加強經營管理，提高經濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業想要解決的問題進行工作。這也是企業對社會審計缺乏內在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業的需求就是審計目標。

審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業發展，同時也檢查了前期建議改進結果情況。正是這種建議和改進的循環，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。

會計報表，是企業經營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業經營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業知識對會計報表各科目反映經濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業，把審計工作看作是企業改進經營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規范企業行為的手段和方式，其最終目標應是企業改善經營、提高經濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。

三、 從注冊會計師自身的發展論審計目標

隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的思想，必須調整審計目標以適應市場需求。隨著經濟的發展，有關法律法規的不斷健全和完善，企業的會計行為將逐步走向規范。因此，企業的報表審計將處于次要地位，而評價企業工作的經濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。

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企業效能監察工作是企業紀檢監察部門的重要職責，是推進企業強化管理，提升效益的重要手段，也是企業紀檢監察工作融入企業管理和服從服務于企業改革發展大局，實現國有資產保值增值的有效途徑。效能監察作為一種特殊的管理監督形式，愈來愈受到重視，正在國有企業的生產經營和管理中發揮著不可替代的作用。結合工作實踐，現對如何做好效能監察工作談以下幾點認識：

一、對當前效能監察工作狀況的基本分析

企業效能監察是企業監察機構針對影響企業效能的有關業務事項或活動過程，監督檢查相關經營管理者履行職責行為的正確性，發現管理缺陷，糾正行為偏差，促進企業規范管理和自我完善，提高企業效能的綜合性管理監控工作。

2006年8月國務院國資委下發了《中央企業效能監督暫行辦法》，進一步規范了中央企業效能監察工作。近幾年各中直企業都在這方面加大了工作力度，進行了積極的探索，取得了有益的經驗和令人矚目的成績。國務院國資委又專門行文對這項工作提出要求。可以說企業效能監察正在成為企業監察部門 一項基本的、經常性的工作，成為了企業紀檢監察部門發揮作用的有效載體。在學習實踐科學發展觀活動中，我們結合實際，站在實現企業發展“三步走”的戰略高度，對效能監察工作進行了重新調研和審視。認為近幾年公司的效能監察工作雖然取得了一定的成績，但對照科學發展觀的要求，還有一定的距離，效能監察工作還有很大提升和改進的空間。具體表現在一下幾個方面：

1.認識不到位。有相當一部分人，甚至是領導干部不知道效能監察為何物，更不要說正確理解效能檢查的目的意義了，有相當一部分人誤認為紀檢監察部門的職能就是查辦案件，就是處理人、處分人，而忽略了監察部門行政的職能，忽視了檢察工作督辦、督促、督察的積極作用。

2.領導對效能監察工作的重視程度不夠。相當一部分領導往往只重視經濟的刺激力，思想的感召力，而忽視了監察的督導力、推進力、威懾力。

3.在具體工作中效能監察和企業發展結合得不緊，沒有扣住企業發展的主旋律。企業的效能監察工作和企業生產經營結合的不緊，和企業中心工作結合不緊，沒有在事關全局的問題上發揮作用。

4.效能監察的結果沒有發揮應有的作用。效能監察沒有完全落實到整改工作中，沒有對業績的評價、領導干部的使用、職工的獎懲結合起來，效能監察的作用沒有得到充分發揮。

5.效能監察工作的質量不高。效能監察沒有全方位進入檢查項目的全過程，受到認識的局限、權力的局限、素質能力的局限，監察工作參與的深度、力度不夠。有些虎頭蛇尾，有些流于形式。

6.從事效能監察工作的人員素質亟待提高。企業效能監察工作是一項專業性、綜合性很強的工作，它不僅需要從事效能監察工作的人有較高的責任感、使命感，還需要有敏銳的洞察力以及良好的專業素養。

二、強化和改進效能監察工作的幾點建議

科學發展觀，是我國經濟社會發展的重要指導方針，是發展中國特色社會主義必須堅持和貫徹的重大戰略方針。為促進公司的科學發展，實現企業 “三步走”目標和公司長遠發展戰略，對今后強化和改進我公司技能監察工作提出如下幾點建議：

1.提高對效能監察在企業發展中地位作用的認識，增強企業對監察工作的重視程度。通過開展效能監察知識講座、舉辦效能監察成果展等一系列形式多樣、內容豐富的宣傳活動使企業領導干部和職工群眾對效能監察工作有一個比較全面的了解。使它們能夠充分認識到，開展效能監察是加強企業內部監督管理必不可少的手段，是新形勢下企業紀檢監察部門全面履行職能的重要途徑。它對于監督和完善企業管理，堵塞管理上的漏洞，節約生產成本，提高工作效率和經濟效益方面都起著不可替代的作用。通過加大宣傳力度，使各級管理者認識到紀檢監察工作是國有企業的一大特色，是中國特色社會主義的重要組成部分，它有自己獨特的政治優勢。應該讓效能監察工作真正走進企業的生產經營，走進關乎企業發展的重點項目，走進企業的中心工作。公司領導要給監察人員壓擔子，交任務，應該創造條件讓他們參加各種會議，熟悉企業的生產經營活動，掌握企業工作動態，以充分調動紀檢監察人員的積極性，讓他們充分的行使監察的職能。應該讓效能監察工作成為加快企業科學發展的推手。

2.要做好效能監察工作，首先必須著眼于維護企業改革、發展、穩定和提高企業經濟效益這個中心來確定效能監察項目。作為企業紀檢監察部門必須對企業內部經營管理情況有一個全面、系統的認識，了解掌握管理中的重點、難點，并對其中的薄弱環節和存在的問題進行認真地研究和分析，結合各項具體業務的特點，有針對性地確立效能監察項目，做到自覺服務和緊貼企業的工作重點。這其中主要是圍繞企業效益開展監督檢查，達到促進企業加強管理，改善經營，控制成本，減少支出，降低消耗，提高效益，積蓄發展后勁，提升市場競爭力的目的。

3.要全面監督企業經營管理者履職的合法性、合規性、合理性、時效性。效能監察的對象是人，是企業的經營管理者，要把效能監察結果作為評價單位工作和領導干部政治業務素質的尺度。在工作實踐中，應賦予紀檢監察部門足夠的權限，使他們能對在工作中不作為的領導干部提出使用的意見和建議。情節、問題嚴重的應該一票否決。

4、效能監察是企業這種經濟組織當中強化執行力的杠桿，是提高廣大領導干部履職正確性、有效性的重要載體。它可以起到經濟手段，思想教育手段起不到的作用。它也不同于一般的行政手段，應該充分發揮監察工作在整肅領導干部紀律作風上的獨特作用。

5、要堅持協調統一的原則，為發揮好效能監察的作用創造必要條件。要發揮好監察工作的作用不僅要有主要領導的支持，還要有多個不同部門的協調配合，監察部門決不可單打獨斗，要與各部門通力合作，做到監督檢查管理者履職行為與服務管理目標統一；促進制度建設與提高企業效能相統一；完善企業內部管理控制機制與構建懲治和預防腐敗體系相統一；教育與獎懲相統一。

6、要重視效能監察結果的反饋，把檢查的建議和決定的執行作為改進工作的關鍵環節。今年公司紀委監察部參與了企業領導干部違紀的查處，有力地行使了紀檢監察的職能，但還有大量的工作需要通過檢察建議建議落實和整改，效能監察結果要體現在效能上。

7、對效能監察人員要進行專業技術、相關業務知識、企業規章、法律法規的培訓，真正提高他們的檢查能力和水平。這項工作要和企業的實際緊密結合，可以通過讓紀檢監察干部參與上級各種會議和業務培訓，也可以讓紀檢監察干部直接參與到企業生產經營的全過程，使其在實踐中增長才干。

8、要加強對效能監察工作的研究，創造性地開展工作，企業開展效能監察工作的思路不能一成不變，紀檢監察部門要根據形勢任務和企業的發展變化及時調整工作方式，不斷創新工作思路，大膽探索，加強對新形勢下效能監察特點、規律和監察對策的研究。查找在體制、制度、政策、管理等方面存在的影響效益的瓶頸，因事施策，切實增強效能監察工作的預見性、針對性、有效性。

三，建立效能監察工作保障機制的思考

同任何工作一樣，效能監察工作要想得到落實，真正發揮其作用，必須有一整套的保證措施，要形成一種工作制度，要真正建立一種工作機制。

1.首先是制度上的保證。開展效能監察在企業必須立法，不能想做就做，不想做就不做，要訂立效能監察的制度、措施、方法，要有效能監察的工作規范。要制定效能監察的方案，要讓被監察對象自覺樹立接受監察是自己的義務的觀念。要消除監察對象對效能監察的抵觸情緒和認識上的誤區，效能監察在企業必須常態化、制度化、規范化。

2.要建立主要領導直接管控、各部門協調配合的工作機制。主要領導者要把效能監察列入議事日程，擺到重要位置，與企業經營管理活動統籌安排，統一部署，統一檢查，統一考核，從而把效能監察工作作為強化管理、改善經營、提高效益的手段，真正形成效能監察工作在企業黨政領導下，紀檢監察組織協調和實施，企業管理部門密切配合，職工群眾積極參與的工作機制。

3.要建立責任追究的制度。這是效能監察閉環管理中的最后一環，也是評定效能監察效果的關鍵一環，沒有懲戒，就沒有監察的威懾力、影響力，就形不成效能監察的良性循環。同時，要結合監察結果，對在企業經營管理中作出貢獻的提出獎勵建議。要充分發揮監察在單位、部門工作評價中的作用。

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關鍵詞：新會計準則 財務核算

前言：近年來我國經濟生活中出現了許多新事物，給會計實務提出了許多新的課題，它需要新的會計準則來規范新出現的經濟事項。現行的《企業會計制度》，具體會計準則由于沒有同步修訂，依然有效，造成了在執行過程中事實上的行政法規、部門規章之間的不一致，相互抵觸。本文對新準則對施工企業財務管理的影響、新準則推動企業的內部建設以及積極采取措施防范公司經營風險等方面，進行了詳細的闡述和分析。

1、新準則對施工企業財務管理的影響

隨著新會計準則的實施，公司需重新修訂會計政策，對照披露同期的財務報告調整過程和方法。施工企業需要在《企業會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業”科目。根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目核算，新辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。施工企業可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。對于周轉材料的核算：周轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。施工企業應該增設“周轉材料”會計科目來核算施工企業庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。下設“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。本科目期末借方余額，反映施工企業在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。采用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規定進行賬務處理。施工企業應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。一次轉銷法，一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領用時一次計入成本、費用。分期攤銷法，根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。分次攤銷法，根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。采用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：采用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用。

2、新準則能夠有力推動公司內控制度建設

做好企業經營管理，各項內控制度的建設是不可或缺的。內控制度是否齊全、是否完善、是否適應目前公司發展等等，都值得企業經營管理者加以重視。經營管理者應主動推行公司內控制度的建設和實施，制訂和完善諸如存貨管理、客戶信用管理、銷售政策管理、費用政策管理等重要內部控制制度，把企業的經濟活動納入規范、有序的運行軌道，樹立法治觀念，真正做到“有法可依”，加強公司營運能力和盈利能力，為公司的良性發展打下堅實基礎。另一方面，財務部門作為企業管理的核心部門和內控制度的重要執行部門，必須掌握所在企業的業務流程和內控環節，在企業內控制度的建設上提出更多建議和意見，積極推動公司內控制度的建設和實施，為經營管理者管好企業起到重要的參謀作用。各級財務人員在日常工作中，應努力加強自身學習，在提高自身財務管理水平的基礎上，堅持執行公司管理制度，做到“有法必依”，主動向公司其他人員講解財務相關制度和知識，灌輸現代企業財務管理理念。

3、積極應對新會計準則實施，防范企業經營風險

加強新會計準則的學習和培訓，積極應對新的挑戰。新會計準則實施對財務核算、財務報告和財務管理所帶來的巨大影響，進一步提高財務管理和服務水平。新會計準則的實施，將會改變日常財務核算方法和財務報表的披露格式、內容，經營管理人員自身也要加強對新會計準則的學習，熟悉新會計準則的變化，學會看新會計準則要求下的財務報告，充分認識新會計準則的實施對公司經營管理的重大影響。另一方面，財務部門要充分承擔起對新會計準則解釋和培訓的重要責任，耐心向經營管理者和其他部門解釋新舊會計準則的差異、新舊財務報表的差異，為公司經營決策充分發揮參謀作用。各級財務部門還應根據所處行業和所在公司的業務特點，進一步提高財務分析質量，關注作為經營者和管理者所關注的重大問題，及時為經營部門提供高質量的財務狀況分析和經濟效益分析，真實、準確反映公司經營情況和資產運營情況，為公司的運營和管理提供合理化建議。

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關鍵詞：內部審計 內部控制 內部審計方向

現代企業內部審計是企業內部控制系統的組成部分，在企業內部控制系統中發揮著重要的作用。本文首先試述了內部審計和內部控制之間的關系，又基于現代風險導向內部審計的理念，從審計時點的前移、財務審計向經營戰略審計和制度基礎審計向風險導向審計的過渡來探究現代企業內部審計重點的轉移方向,從而達到對內部審計與內部控制關系更深的理解和認識。

一、內部審計與內部控制的關系

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。內部控制是企業為了保證業務活動的有效進行和維護資產的安全、完整，確保信息的真實、可靠，保證其管理或經營活動的經濟性、效率性和效果性，并遵守有關法規而制定和實施的政策、措施和程序。兩者是互動關系，具有統一的目標。

(一)內部審計是內部控制的重要組成部分

內部審計是為加強內部經濟監督和經營管理的需要而逐漸發展起來的，對單位內部的經濟活動起著監督的職能作用，具體對各項經營管理活動是否達到預定目標，是否遵循單位的規章制度等進行監督，是單位內部控制體系的一個組成部分，在內部控制中屬于環境控制要素范疇。內部審計的各要素都影響著內部控制監督目標及方法的實現，是影響企業內部控制制度正常運作的重要因素。內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制的要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序、方法及目標，評價和監督內部控制政策和程序的有效性。

(二)內部審計是對內部控制的再控制

內部審計部門作為組織的監督職能機構，具有不同于其他內部控制要素的相對獨立的身份，它立于會計系統控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況進行評價, 通過分析問題產生的原因和影響，協助上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設，并根據實際情況的變化進行合理的調整，為內部控制機制的有效運行提供保障，是對其他內部控制的一種再控制。

(三)內部審計與內部控制相輔相成，缺一不可

內部審計與內部控制之間相互依存、相互影響、相互促進、不可分割。一方面，內部控制是進行內部審計的前提。沒有健全的內控制度作基礎，內部審計就無法開展，沒有良好的內部控制，管理會出現混亂，財務信息會出現失真，人員責任會不明確，內部審計風險會加大，從而制約了內部審計的發展。另一方面，內部審計是內部控制的保障。內部審計通過對內部控制的評審，了解企業的內部控制是否健全、有效，制度是否符合要求，評價控制目標是否實現，據以確定經濟活動的合規性、合法性，會計信息的真實性、可靠性，并提出改進建議，進一步完善內部控制。如果沒有內部審計對內部控制的評審和進一步完善，就會形成內部控制與現實不符，實施效果不佳，甚至形同虛設，造成內部控制失效。

完善的內部審計有利于內部控制的建立與執行，健全的內部控制機制也將促進內部審計的完善和現代企業制度的建立。二者的最終目的都是管理風險、提升治理、實現組織目標。

(四)內部審計在企業內部控制系統中的作用

1、內部審計對內部控制系統起著防護和建設性的作用

內部審計可以監督內部控制的運行，評價其完整性、合理性、有效性，督促企業各部門的各種經濟活動按照合理、合法、穩健、可持續發展的原則運行，防止問題的發生或及時發現內部控制系統在設置和運行方面存在的不足，及時堵塞漏洞，消除隱患，促使企業的業務、管理、監督與控制活動在健康的軌道上運行，達到預定的目標。

內部審計可以為內部控制提供管理咨詢服務。內部審計針對內控的建立，參與重大控制程序的制定，在內部控制的實施過程中，針對管理和內部控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，完善、更新和發展企業的內部控制，促進企業不斷改進經營管理水平，提高獲利能力，增強競爭力，有助于經濟效益的提高。

2、通過內部審計改進企業整體內部控制系統

內部審計的重要職能是經濟監督，內部審計人員不從事具體經營活動,獨立于其他業務部門,這使得審計人員可以從全局出發、從客觀的角度，對各部門實施內部控制的情況進行鑒別、評價，及時建議管理層采取措施調整內控制度。內部控制系統實質上是一個“動態過程”，隨著時間的推移和環境的變化，曾經有效的政策和程序可能會變得無效，內部審計對政策與程序的制定、執行及效果進行跟蹤監督、評價，以便滿足管理當局根據環境變化適時調整內部控制系統的需要，確保內部控制系統完整、有效。

3、通過內部審計完善企業內部控制的信息與溝通系統

內部審計通過對企業業務流程與管理活動的審查與分析，評價信息系統的健全性、完整性、合規性和安全性，幫助企業建立完善的信息系統，確保信息質量，使管理層能夠作出恰當的經營管理決策。另外，在企業日常經營管理過程中，內部審計從獨立或中間的立場對管理當局與所管理的部門之間、部門與部門之間進行適當的專業范圍內的溝通，客觀地評價各部門的工作，使管理當局能夠及時、充分了解經營活動存在的問題，迅速采取有效的管理措施來保證企業經營活動的健康運行。內部審計通過與管理當局之間的各種溝通，使各部門的權力、責任和利益有一個明晰的界定，有助于各方面之間消除隔閡、減少分歧、達成共識，形成明確、順暢的溝通機制，推動內部控制系統的良好運行。

4、通過內部審計健全企業風險評價機制

企業面臨風險會對其實現既定目標產生影響，內部審計可以全面、經常、及時地向企業各部門及人員了解具體情況，從全局、長遠、系統、獨立的視角，發現企業整體或部門存在的風險，進行分析，提請管理層注意風險管理和控制，有助于企業健全風險評價機制。

二、現代企業內部審計重點的轉移方向

隨著企業內控制度的進一步完善,外部約束機制的不斷加強,內部管理的逐步提高，內部審計從傳統的查錯防弊型向管理服務型轉變，從事后審計逐步向事前或事中審計轉變，內部審計的重點隨之從檢查和監督向分析和評價轉變。內審人員除了及時、準確地向管理當局報告有關錯弊和資產保護的信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業經營的效率和效果不斷提高。

(一)事后審計逐漸向事前、事中審計轉移

舊模式下的內部審計多以事后審計為主，是在經濟事項發生后，對會計憑證和相關資料進行審查，對其結果的合規性和效益進行評價。隨著企業經營活動的多元化和管理的現代化，單一的事后監督已不能滿足經營管理的需要，內部審計必須及時擴展到事件發生前的決策、可行性論證和事件發展中的過程控制，這就要求內部審計的工作重心逐漸向事前、事中轉移，對企業內部控制從建立到實施進行全過程、全方位的監督和評價，以最大限度地發揮資產經營的效益。

(二)單純的財務審計向綜合經營戰略審計轉移

傳統內部審計的目標是查錯防弊，發揮保護性、制約性作用，其工作重點放在財務審計上。隨著現代企業制度的建立和企業內部控制建設進程的加快,傳統的財務審計已遠遠不能滿足管理層對內部審計的要求，內部審計在企業內部控制中要發揮更大的作用, 首先應將內部控制單獨立項，專門監督、評價，衡量企業內部控制建立健全的程度和抵御風險的能力,尋找內部控制薄弱環節，提出強化內控建設的措施,以防范和降低企業經營風險,提高管理水平。其次，對組織戰略――關系到組織生死存亡的長遠計劃、投資和決策等進行審計，加以有效的控制。戰略決策是管理職能中最重要和最高的層次，內部審計要提升自身地位和價值，應參與到高層次的管理活動中，這也是內審發展的方向。

(三)片面的內部控制審計向風險導向內部控制審計轉移

內部審計的對象是經營活動和內部控制，而內部控制的重點是風險的識別和評估。現代內部審計應由片面的內部控制審計向現代風險導向內部控制審計過渡，根據風險評估思路開展對內部控制的評價，使控制與風險評估連接起來，有效地管理企業風險。

現如今，內部審計在組織中扮演的角色不僅是獨立的評價者，更是風險管理的控制者，其建議不僅是強化控制、提高控制的效率效果，而應該是規避、轉移和控制風險，通過風險管理的有效化來提高整體管理的效率和效果。因此，風險確認和測試的辦法成為內部審計的重點 。內部審計運用風險導向內部控制評價模式, 是將風險評估引入了內部控制，并將其列為控制的核心，把審計的起點和重點放在關注企業未來發展所面臨的風險，以及企業為降低風險所進行的管理活動上，根據風險管理的需要決定所需要的控制，尋找所有可能降低風險的途徑，提出管理、控制風險的建議和方法，將審計結果直接與企業經營目標和風險控制聯系在一起，為企業增加價值。

總之，內部審計已成為現代企業生存和發展的需要，是內部控制系統中不可或缺的重要組成部分。企業內部審計從各個方面幫助并支持著內部控制職能的發揮，我們應認真總結和探索新方法、新思路，采取有效措施，解決內部審計應用中所存在的問題，不斷完善內部審計工作，使其在內部控制系統中發揮出更大的作用，從根本上確保企業持續、穩定、健康發展。對于內部審計和內部控制的關系以及內部審計如何在內控方面、風險管理方面更好地發揮作用，仍有很多內容挖掘，還需要我們繼續不斷地探討。

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[7]關萍.健全內控制度 強化內部審計[J].冶金財會, 2007:(7)，P40-41

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國鄉村經濟社會得到迅猛發展，改革開放以來。各種機動車擁有量也隨之快速增長。但由于多數鄉村在停車場館的規劃建設方面普遍滯后甚至失衡，因而使靜態交通管理日益成為鄉村管理的重點和難點。禪城中心區，由于地域面積小、人口密度大、機動車數量多，靜態交通管理面臨著巨大的壓力。市政府對此十分重視，早在年月，市政府就責成有關部門著手整治市區“三車”保管場所，并為此專門下發了兩份文件。去年，根據市政府的要求，市有關部門組織編制了占道停車場詳細規劃，并交由政府組織實施。目前，市行政執法局對靜態交通管理狀況進行了再次調查，現就有關情況匯報如下：

一、機動車擁有量與現有停車場（位）概況

隨著中心城區經濟的快速發展和人民生活水平的不時提高，近幾年來。機動車數量增長迅猛。據統計，目前共有摩托車近30萬輛；汽車近7萬輛，并以每月近千輛的速度增長。而禪城現有各種停車位僅19415個，其中經過有關部門聯合審批的三車”保管場共235處，汽車車位14433個。這些停車場（保管場）布局不盡合理，主要分布在城南新區，而人流量、車流量大的舊城區停車場（庫）卻相當缺乏。

給靜態交通管理帶來極大的壓力。為了一定水平上盡快緩解這個問題，機動車數量的龐大和停車場（保管場）車位的嚴重缺乏肯定導致中心城區停車難。有關部門根據去年市重新規劃布置的將近5000個占道停車位，于今年初推向市場，進行了公開招標，并選定了公司為中標經營管理單位。第一期投入使用的臨時車位為2321個，從月日起為市民提供有償服務。

二、占道臨時停車場的管理模式及存在問題

禪城占道設置的臨時停車場，過去幾年里。由于主管單位幾經變換、職責不夠明確、關系也沒完全理順，導致管理缺乏秩序，局部停車場還出現了包租和轉租現象，造成了多頭管理、互相爭搶客源、收費規范不統一等一系列問題。這次將路邊停車場的經營權推向市場，可以較好地解決上述問題，符合市場經濟和經營鄉村方向。但由于這次改革探索準備不夠充沛，缺乏經驗，宣傳缺乏，推出之初出現了不少負面影響，主要是市民接受水平欠佳，并對收費方式和規范有意見，不少車主拒絕交費或故意停在劃線車位附近，并且同管理人員吵鬧不休，常令經營公司無可奈何。因此經常出現這樣的怪現象：一邊是占道停車場無人泊車，一邊是線外或馬路對面違規停滿了各種車輛。結果法難責眾，經營單位收益甚微。

處置這類問題并不太難，按理。只要行政執法部門加大獎勵力度就能奏效。可惜在這方面，現階段執法機關偏偏難有大的作為。其主要原因，一是城管行政執法局人員少、任務重。目前執法局第一批招錄和調入人員僅100多人，除機關辦公、24小時值班、值勤輪休、處置投訴等人力外，每天在一線值勤的隊員缺乏百人，加之上路之初百事待興，僅整治亂擺賣、亂張貼、亂占道和查處違章建筑等已力不從心，當前要抽出足夠的力量去教育處罰眾多的亂停放確有難度。二是獎勵力度有限。過去交警處置車輛亂停放，發一張“牛肉干”就能解決問題，除了罰款，還可臨時扣證或扣分，甚至還可限制年審，約束力很大。國家新的道路交通平安法》實施后，行政執法部門在獎勵過程中只能采取批評教育、警告、罰款、鎖車和拖車幾種措施，當遇違法者拒不交罰款時，執法局缺乏行之有效的強制措施。此外，由于經費缺乏，執法部門擁有車鎖不足百把，拖車機具為零，對講機一部沒有，電腦也尚未聯網。由此可見，執法部門當前治理車輛亂停放困難重重。三是道路禁停標志不完善。由于種種原因，目前禪城范圍內相當一局部不準停車的道路都沒有豎立禁停標志，容易誤導駕駛員和引起法律糾紛，有利于執法部門依法行政。另外，新的車位推出后，此前已劃定的一些臨時車位是否仍然有效，至今已沒有明確界定，這又給執法者增添了麻煩。

三、相關建議和措施

把鄉村占道臨時停車經營管理推出市場是改革的產物，綜上所述。大方向正確，必需堅持下去，并在實施中不斷完善。當前遇到各種問題和困難表明，現行法律法規還不完善的條件下，要切實抓好鄉村靜態交通管理工作，離不開各相關部門的統一協調，通力合作，齊抓共管。日前召開的調研協商會上，有關部門基本達成如下共識：

一加大宣傳力度。物價部門要做出全面解釋，讓廣大市民充沛了解、理解并接受這種全新的經營管理模式，增強法制觀念。同時，泊車公司要抓緊研究和采取多項便民措施，加強內部管理，抓好文明服務，并盡快推出優惠型月卡、季卡和年卡。

二加大獎勵力度。強制措施有限的條件下，一定要多管齊下，集中力量，采取多種措施各個擊破，狠剎亂停放歪風，以維護法律的權威和靜態交通管理秩序。

三加強部門間協同。治理違法停放車輛。各相關部門必需互相支持與配合。對于拒交罰款的違法當事人，法院應根據執法部門的訴訟申請，啟動快捷順序予以受理并執行。對于以身試法，妄自偷鎖拆鎖和砸壞車鎖之徒，公安機關應堅決予以拘留。對于一犯再犯、屢教不改的當事人，交警部門應酌情予以扣分或限制其年審。