財政法制和財政監督建設調研報告

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財政監督是公共財政的一項重要職能，也是社會經濟監督體系不可或缺的組成部分。隨著社會主義市場經濟的發展，以及財政改革的深入和公共財政基本框架的構建，財政監督的地位和作用越來越凸現。因此，按照公共財政的基本要求，建立和完善公共財政下的財政監督機制，使財政監督走上法制化、規范化、制度化、科學化的軌道，是當前財政管理面臨的一個重大課題。

1、改進財政監督方式。為了適應市場經濟和公共財政的要求，必須改進財政監督方式：一是堅持微觀和宏觀監督并重。要從過去單一的企業財務收支監督轉變到建立規范的企業財務監督體系和財政預算監督體系，不僅要對企業財務經營狀況以及執行財經紀律、法規情況實行監督檢查，而且要對行政機關的財政收支狀況以及預算執行情況、社會中介機構執法情況等環節進行全方位監督。二是堅持事前監督、事中監督和事后監督并重。財政監督貫穿于財政資金運動的每一個環節，融匯于財政管理的各個方面，要求財政監督專門機構與業務機構合理分工、密切協作，形成財政管理事前審核、事中控制、事后稽查的全過程監督。三是堅持經濟處罰、行政處罰、制裁和輿論監督并重。要從過去單純收繳違紀資金轉變到嚴肅處理違紀行為，也就是說，不僅要處理事，而且要處理人。要加大處罰力度，一經查實，視行為責任人的情節輕重，依次追究行為人的經濟責任、行政責任和法律責任。并動員社會媒體，給予內部通報和外部曝光。四是堅持被動型監督和主動型監督并重。不僅要繼續發揮過去單位舉報、群眾揭發的被動型監督作用，而且要通過建立計算機監督網絡和信息反饋系統，加強財政監督機構的日常性主動型監督，提高財政監督效率。五是堅持直接監督和間接監督并重是。要轉變政府經濟職能，對企業的監督要從直接監督轉變到間接監督上來。

2、擴展財政監督范圍。原有的財政監督對象基本上局限于財政資金，而且側重于財政收入，對整個社會財政性資金支出監督做得很不夠。為此，應當擴展財政監督范圍：一是加大對專項資金和預算外資金監督的力度。通過重點抓好與財政宏觀調控、社會穩定關系密切的國債專項資金、糧食風險基金、社會保障資金、扶貧救災等專項資金的監督管理，保證預算資金的正常運轉。同時，通過“收支兩條線”管理辦法的嚴格落實以及罰繳分離、票款分離、銀行代收等制度的建立和完善，加強對預算外資金財政專戶管理。二是加大對財政部門內部監督的力度。要建立健全規范的內部檢查制度，加強對內監督。包括建立健全財政內部監督制度，實行權力約束，防范以權謀私和權力濫用；將財政部門內部各項資金納入監督范圍，對資金使用的合法性、效益性進行監管；加強對財政部門所屬單位的財務收支和執行財經紀律特別是財務會計制度的執行情況和建立內部控制制度進行監管。

3、健全財政監督法規體系，嚴格依法監督。完備的財政監督法規體系是實現依法理財、從嚴治財的客觀需要，也是強化財政支出監督、鞏固監督檢查成果的重要保障。首先，要加快財政監督法制化進程。這主要包含兩個層次：第一個層次是盡快建立涵蓋整個財政收支管理的《財政監督法》，明確財政監督機構的設置、職責、權限、工作方法、監督方式、程序、違反財經法規的法律責任等；第二個層次是完善財政監督規章制度和工作守則，形成多層次的、具有可操作性的財政監督法規體系，逐步把財政監督工作納入法制化、制度化和規范化的軌道。其次要嚴格財政監督執法。一方面，要加強對財政監督主體的再監督，建立監督約束機制和定期報告制度，增強監督的透明度，自覺接受人大監督、審計監督和社會監督，不斷提高監督執法水平。

4、建立財政監督考核制度。以往單純的以罰款作為考核指標的效果很差。為此，應建立一套科學的監督機構工作績效考核指標體系和被檢查單位違紀問題統計分析指標體系，這兩套指標體系不僅包括定量指標，而且包括定性指標。通過對監督機構的工作績效進行客觀的考核，可以增強監督機構的責任心和使命感，提高財政監督效率。