監(jiān)察局控制與防范經(jīng)濟(jì)調(diào)研報(bào)告

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領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)越來越受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注和重視。作為新時(shí)期加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為審計(jì)部門

一項(xiàng)重要審計(jì)類別。如何控制與防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的首要任務(wù)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí)，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)結(jié)論的不實(shí)和對(duì)被審責(zé)任人評(píng)價(jià)的不恰當(dāng)，可能帶來以下幾方面的損失:(1)導(dǎo)致黨和政府用人不當(dāng)。(2)傷害好干部的積極性，姑息偷懶瀆職，縱容違法犯罪。(3)影響審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)和形象。所以我們應(yīng)有效控制與降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何才能控制與降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：

一、應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境的治理。審計(jì)環(huán)境是審計(jì)人員

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的環(huán)境。要有效控制與防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，須要從多方面治理審計(jì)環(huán)境。(1)健全、完善法律法規(guī)。隨著改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)有些法律法規(guī)出臺(tái)相對(duì)滯后，致使在審計(jì)過程中遇到新情況新問題時(shí)，出現(xiàn)無法可依的情況，對(duì)有些問題難以認(rèn)定。無法真正發(fā)揮審計(jì)的法律規(guī)范作用，同時(shí)相應(yīng)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如有些擠占挪用專項(xiàng)資金的問題，在處理處罰上引用文件就很少，只能依據(jù)1987年國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條款作出處罰，但是由于會(huì)計(jì)制度的改革，生產(chǎn)性資金與非生產(chǎn)性資金區(qū)分很難，處罰依據(jù)不能說特別準(zhǔn)確；再如《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》中規(guī)定的購(gòu)買物品現(xiàn)金支付現(xiàn)額與現(xiàn)在物價(jià)水平已相差很遠(yuǎn)，一千元的現(xiàn)金支付現(xiàn)額已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不適實(shí)際。同時(shí)審計(jì)人員要加大執(zhí)法力度，做到有法必依，違法必究，充分發(fā)揮法律的威懾作用。有了良好的法律環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才可能得到有效控制。（2）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)獨(dú)立性是客觀公正地執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，但是由于審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，而在行政上受本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，致使地方審計(jì)機(jī)關(guān)受到地方行政干擾的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性，就要逐步理順我國(guó)的審計(jì)管理體制，克服現(xiàn)有體制存在的問題。要在法規(guī)上限制黨政干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的干預(yù)。(3)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。在目前的審計(jì)隊(duì)伍中，具備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)“雙高”的人才偏少。有時(shí)，在審計(jì)大型復(fù)雜的單位時(shí)較為困難，甚至對(duì)一些新知識(shí)是現(xiàn)學(xué)現(xiàn)用很不適應(yīng)；在查證事實(shí)上也欠深欠細(xì)，有些帳外費(fèi)用及潛污事實(shí)，只根據(jù)被審計(jì)人或被審計(jì)單位書面材料來充當(dāng)證據(jù)，出具審計(jì)報(bào)告難免形成風(fēng)險(xiǎn)。所以要強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)事件的重要性和長(zhǎng)期性，敦促審計(jì)人員始終保持謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，客觀公允地發(fā)表審計(jì)意見。

二、加強(qiáng)審計(jì)工作管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)政策性強(qiáng)，要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化政策觀念，依法開展審計(jì)。依法審計(jì)是防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。主要是（1）要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。干部任職期間應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可能是多方面的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍僅限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)容也僅限于其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。審計(jì)要做到既不越位，也不缺位，該到位的必須審到位。(2)突出審計(jì)重點(diǎn)，嚴(yán)格程序。①要在審計(jì)內(nèi)容上要緊緊圍繞委托書的要求以及群眾意見大、反映強(qiáng)烈的問題，重點(diǎn)抓住被審責(zé)任人應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任展開審計(jì)，對(duì)重大問題及重要情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。注意利用被審單位已有的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)或財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果。準(zhǔn)確地抓住重點(diǎn)并查深查透，就可以保證審計(jì)質(zhì)量。②嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計(jì)程序。不能強(qiáng)調(diào)時(shí)間緊、任務(wù)重就簡(jiǎn)化審計(jì)程序。首先充分做好審前調(diào)查，審計(jì)人員在審前要全面收集被審計(jì)單位包括內(nèi)部控制、基本概況、相關(guān)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、資產(chǎn)保管、有關(guān)制度等相關(guān)資料及領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的述職報(bào)告、目標(biāo)下達(dá)與完成情況以及需要參考的其他資料。其次，嚴(yán)格書面承諾制度，審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面要求被審計(jì)單位法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和其他相關(guān)情況作出承諾，以避免虛假財(cái)務(wù)信息資料和人為因素干擾影響審計(jì)結(jié)果的正確性，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，嚴(yán)格審計(jì)取證和證據(jù)審核工作，審計(jì)人員在取證時(shí)要注意對(duì)證明材料從合法性、可靠性、相關(guān)性、正確性、充分性及有用性等方面進(jìn)行認(rèn)真的判斷和鑒定，審計(jì)組長(zhǎng)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，應(yīng)判斷有關(guān)取證材料反映的事實(shí)和情節(jié)是否清楚和確鑿。(3)客觀評(píng)價(jià)，謹(jǐn)慎作好審計(jì)結(jié)論。①評(píng)價(jià)要遵循客觀公正原則、實(shí)事求是。對(duì)問題不能單看表面現(xiàn)象，要注意有無潛虧和短期行為，要善于透過現(xiàn)象抓住本質(zhì)；②評(píng)價(jià)要注意謹(jǐn)慎性原則，要有針對(duì)性。審計(jì)評(píng)價(jià)必須以確鑿的事實(shí)為依據(jù)，對(duì)于審計(jì)證據(jù)不足、性質(zhì)不明或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)可不作評(píng)價(jià)，對(duì)超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，在界定離任法定代表人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，必須分清直接責(zé)任和間接責(zé)任、主要責(zé)任和次要責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任的界限；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度時(shí)，應(yīng)分清客觀因素與主觀因素的影響、上期與本期的界限，以求最大限度地保證審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性與科學(xué)性。

總之，只有提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，取得社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作的理解、支持和配合。并且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中注意運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，學(xué)會(huì)自我保護(hù)，客觀公正地評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效防范。